Soliq hisobidagi daromadlarning tasnifi
Tashkilot olgan barcha daromadlarni ikki guruhga bo'lish mumkin:
1) foydani soliqqa tortishda hisobga olinadigan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249, 250-moddalari);
2) foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi).
Bunday holda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan daromad quyidagilarga bo'linadi:
Sotishdan tushgan daromad uchun;
Faoliyatdan tashqari daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi).
Sotish - bu tovarlarni, bajarilgan ishlarning natijalarini, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga xizmatlar ko'rsatish (shu jumladan, tovarlar, ish yoki xizmatlar almashinuvi) boshqa shaxsning mulkiga qaytariladigan (bepul) asosda o'tkazish (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi).
Faoliyatdan tashqari daromadlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar bo'lmagan barcha boshqa daromadlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 1-bandi).
Soliq to'lashdan ozod qilingan daromadlar ro'yxati San'atda keltirilgan. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bularga quyidagi shakldagi daromadlar kiradi:
Garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 2-bandi);
Tashkilotning ustav kapitaliga badallar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 3-bandi);
Kredit yoki ssuda shartnomalari bo'yicha olingan mol-mulk (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 10-bandi 1-bandi);
Ijarachi tomonidan ijaraga olingan mulkni ajralmas yaxshilash ko'rinishidagi kapital qo'yilmalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 32-bandi);
San'atda nazarda tutilgan boshqa daromadlar. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmagan daromadlar ro'yxati yopiq va soliq to'lovchi tomonidan kengaytirilishi mumkin emas. Shuning uchun, ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan barcha boshqa daromadlar daromad solig'ini to'lash uchun hisobga olinishi kerak.
Sotishdan olingan daromad - bu tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromad.
Birinchidan, bularning barchasi u yoki bu tarzda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar uchun to'lovlar bilan bog'liq bo'lgan tushumlardir.
Bunday holda, siz sotgan mahsulot (ish, xizmatlar) uchun kim to'laganligi muhim emas. Misol uchun, buni xaridor bilan qarshi majburiyatlarni bartaraf etgan uchinchi shaxs amalga oshirishi mumkin.
Ikkinchidan, ushbu tushumlar, ular olingan shakldan qat'i nazar, daromadlar miqdorida hisobga olinadi: naqd yoki natura shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi 2-bandi).
Shu bilan birga, tovarlar (ishlar, xizmatlar) xaridorlaridan olinadigan QQS summalari, mulkiy huquqlar daromadning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi).
Qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga muvofiq daromadlar va xarajatlarni tan olish usuli asosida - hisoblash usuli yoki kassa usuli bo'yicha olingan deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi 2-bandi, 271, 273-moddalari). ).
Tashkilot hisob-kitob usulidan foydalanganda, sotishdan olingan daromadni tan olish sanasi tovarlarga egalik huquqini xaridorga o'tkazish sanasi, bajarilgan ishlarning natijalarini topshirish va mijozga xizmatlar ko'rsatish sanasi hisoblanadi.
Qoidaga ko'ra, tovarlarga egalik huquqi ularni topshirish paytida sotuvchidan xaridorga o'tadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi 1-bandi), bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar natijalariga egalik huquqi - bu paytdan boshlab. mijoz bunday ishlarni (xizmatlarni) qabul qiladi va qabul qilish dalolatnomasini imzolaydi - o'tkazmalar (masalan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 720-moddasiga qarang). Bunday holda, tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovni amalga oshirish vaqti muhim emas.
Ammo shartnomada mulk huquqini topshirishning yana bir lahzasi ko'zda tutilishi mumkin. Bunday holda, sotishdan olingan daromad shartnoma shartlariga muvofiq belgilangan sanada tan olinadi.
Masalan, shartnomada tovarga egalik huquqi to'lov amalga oshirilgan paytdan boshlab o'tishi sharti bo'lishi mumkin. Bunday holda, xaridor tovarni bunday to'lov amalga oshirilgunga qadar (ya'ni, sotish, ishlab chiqarishda foydalanish va h.k.) tasarruf etish huquqiga ega emas, chunki mulk huquqi hali unga o'tmagan (Fuqarolik Kodeksining 491-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Agar sotuvchi xaridor tomonidan tovardan foydalanishni nazorat qilish imkoniyatiga ega bo'lmasa, sotishdan olingan daromadlarni hisobga olishda mulk huquqini o'tkazish vaqti hisobga olinmaydi. Ya'ni, bunday daromad tovarlar jo'natilgan va to'lov hujjatlari berilgan davrda tan olinadi.
Ya'ni, tovarni xaridorga jo'natib yuborganingizdan yoki ma'lum miqdordagi ishlarni bajarib, mijozga topshirgandan so'ng, xaridor (mijoz) tomonidan hali to'lanmagan bo'lishiga qaramay, soliq maqsadlarida olingan daromadni hisobga olishingiz kerak. qabul qilingan.
San'atning umumiy tartibi bilan bir qatorda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi, shuningdek, bir nechta hisobot (soliq) davrlariga taalluqli daromadlarni tan olishning maxsus tartibini ham nazarda tutadi.
Agar bitimning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi bog'liqlikni aniq belgilash mumkin bo'lmasa yoki bilvosita aniqlansa, bunday daromad hisobot (soliq) davrlari bo'yicha teng taqsimlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi, 2-bandi). .
Agar daromad uzoq (birdan ortiq soliq davri) texnologik tsiklga ega bo'lgan ishlar (xizmatlar) bilan bog'liq bo'lsa, ular ushbu operatsiyani bajarish uchun xarajatlarni shakllantirish printsipiga muvofiq taqsimlanishi kerak. Ammo bu tartib, agar buyurtmachiga ishlarni (xizmatlarni) bosqichma-bosqich etkazib berish shartnomada ko'zda tutilmagan bo'lsa, amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 2-bandi).
Bunday daromadlarni tan olish tartibi ilgari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobini qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalarda tushuntirilgan bo'lib, ular hozirda o'z kuchini yo'qotgan.
Bunga muvofiq daromadlarni taqsimlashning quyidagi usullari taqdim etildi:
Daromadni shartnoma amal qiladigan hisobot davrlari soniga teng ravishda bo'lish yo'li bilan;
Daromadni hisobot davrlari o'rtasida bitimni amalga oshirish xarajatlari hisobot davrlari bo'yicha taqsimlangan nisbatda taqsimlash orqali. Bunday holda, siz ushbu shartnomani amalga oshirish xarajatlari smetasini tuzishingiz kerak (ushbu masala bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 30 iyuldagi N 03-03-maktubi bilan tanishib chiqishingizni tavsiya qilamiz. 05/1/88).
Shunday qilib, amalda yuqorida ko'rib chiqilgan usullardan biri qo'llanilishi mumkin yoki soliq to'lovchi boshqa iqtisodiy maqsadga muvofiq usulni belgilash huquqiga ega.
Ammo sotishdan olingan daromadlar taqsimlanishining tamoyillari va usullari buxgalteriya siyosatida tasdiqlangan.
Sotishdan olingan daromadlar San'atda belgilangan tartibda hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi.
Sotishdan olingan daromad o'z ishlab chiqarishi va ilgari sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar tan olinadi.
Sotishdan tushgan daromadlar sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar yoki pul va (yoki) natura shaklida ifodalangan mulkiy huquqlar bilan bog'liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi. Soliq to'lovchi tanlagan daromadlar va xarajatlarni tan olish usuliga qarab, ushbu bobning maqsadlari uchun sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar yoki mulkiy huquqlar bilan bog'liq tushumlar San'atga muvofiq tan olinadi. 271 yoki san'at. 273 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Sotishdan olingan daromadlarni soliqqa tortish tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 316 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday daromadlarning soliq hisobi, agar ushbu faoliyat turi uchun soliq solishning boshqacha tartibi, boshqa soliq stavkasi yoki ushbu faoliyat turidan olingan foyda va zararlarni hisobga olishning boshqacha tartibi nazarda tutilmagan bo'lsa, faoliyat turlari bo'yicha alohida yuritilishi kerak.
O'z ishlab chiqargan tovarlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha soliq hisobining asosiy printsipi birlamchi buxgalteriya hujjatlari ma'lumotlarini analitik soliq hisobi registrlarida yoki buxgalteriya hisobi registrlarida guruhlashdir.
Sotishdan tushgan tushumlarga soliq solish tartibi soliqqa tortish maqsadlarida daromadlarni tan olish usuliga bog'liq.
Hisoblash usulidan foydalangan holda sotishdan olingan daromadlarni tan olishda analitik soliq hisobi registrlariga yozuvlar kiritish tartibi o'z ishlab chiqarish mahsulotlarini xaridorga (iste'molchiga) o'tkazish va avans olish shartlariga bog'liq.
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 316-moddasida: agar sotish paytida tovar kreditini berish shartlari bo'yicha hisob-kitoblar amalga oshirilsa, daromad miqdori sotish sanasi uchun ham belgilanadi va ushbu davr uchun hisoblangan foizlar miqdorini o'z ichiga oladi. jo'natilgan paytdan boshlab tovarga egalik huquqi o'tkazilgunga qadar.
Naqd pul usulidan foydalangan holda daromad va xarajatlarni aniqlaydigan soliq to'lovchilar soliq solish maqsadlari uchun summa farqlarini hisobga olmaydilar.
Operatsion bo'lmagan xarajatlarning tarkibi va tan olish tartibi
Faoliyatdan tashqari daromadlar- San'at qoidalariga muvofiq sotishdan olingan daromad sifatida bevosita tasniflanmagan har qanday daromad. Soliq kodeksining 249-moddasi, ularning ochiq ro'yxati San'atda keltirilgan. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
|
Faoliyatdan tashqari daromad turlari |
Faoliyatsiz deb tan olingan sana hisoblash asosidagi daromad |
|
Boshqa tashkilotlarda aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar |
Mablag'larni qabul qilish sanasi soliq hisobiga (naqd pul) to'lovchi |
|
Chet el valyutasini sotish (sotib olish) kursining Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan rasmiy kursdan chetlanishi natijasida yuzaga keladigan ijobiy (salbiy) kurs farqi ko'rinishidagi daromadlar. |
Chet el valyutasiga egalik huquqini topshirish sanasi |
|
Mulkni ijaraga berishdan olingan daromad | |
|
Intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlarni va foydalanish uchun individuallashtirishning ekvivalent vositalarini taqdim etishdan olingan daromadlar |
Tuzilgan shartnomalar yoki soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos bo'lgan hujjatlar shartlariga muvofiq hisob-kitoblar sanasi yoki |
|
Shartnomalar bo'yicha olingan foizlar ko'rinishidagi daromadlar kredit, kredit, bank hisobvarag'i, bank depoziti, shuningdek qimmatli qog'ozlar va boshqa qarz majburiyatlari |
Hisobot davrining oxirgi kuni yoki shartnomani bekor qilish sanasi (qarz majburiyatini to'lash) |
|
Qayta tiklangan zaxiralar summasi ko'rinishidagi daromadlar, ularni shakllantirish xarajatlari xarajatlar sifatida qabul qilinadi. |
Hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni |
|
Tekinga olingan mulk yoki mulkiy huquqlar shaklidagi daromadlar |
Tomonlar tomonidan “Mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi (ishlarni, xizmatlarni qabul qilish va topshirish)” imzolangan sana |
|
Tekin olingan pul summalari ko'rinishidagi daromadlar |
Joriy hisobvarag'iga (kassir) mablag'lar kelib tushgan sana |
|
Hisobot (soliq) davrida aniqlangan o'tgan yillardagi daromadlar |
Daromadni aniqlash sanasi |
|
Valyuta qiymatlari va da'volar ko'rinishidagi mol-mulkni qayta baholashdan kelib chiqadigan ijobiy kurs farqi ko'rinishidagi daromadlar, ularning qiymati chet el valyutasida ifodalanadi (da xorijiy valyutaning rublga nisbatan rasmiy kursining o'zgarishi munosabati bilan amalga oshiriladigan valyuta hisobvaraqlari bo'yicha |
Chet el valyutasi bilan operatsiyalarni amalga oshirishda unga egalik huquqini topshirish sanasi, shuningdek joriy oyning oxirgi kuni |
|
Miqdor farqi ko'rinishidagi daromad |
Soliq to‘lovchi-sotuvchi uchun summadagi farq sotilgan tovarlar va mulkiy huquqlar bo‘yicha debitorlik qarzlarini to‘lash sanasidagi daromad sifatida, avans to‘langan taqdirda esa tovar (mulk huquqi) sotilgan kundagi daromad sifatida tan olinadi. Soliq to'lovchida bor Xaridor bo'lsa, summadagi farq sotib olingan tovarlar, mulk yoki boshqa huquqlar uchun kreditorlik qarzlari to'langan kundagi daromad sifatida, oldindan to'langan taqdirda esa - tovar (mulk yoki boshqa) sotib olingan kundagi daromad sifatida tan olinadi. |
|
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ko'rinishidagi daromadlar muvofiq bepul olingan aktivlar ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanilmagan Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari |
Tomonlar tomonidan “Mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi” imzolangan sana |
|
Demontaj yoki demontaj paytida, foydalanishdan chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish paytida olingan materiallar yoki boshqa mulk qiymati ko'rinishidagi daromadlar |
Buxgalteriya hisobi talablariga muvofiq tuzilgan "Amortizatsiya qilinadigan mulkni tugatish dalolatnomasi" tuzilgan sana |
|
Da'vo muddatining o'tishi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan kreditorlar oldidagi qarz (majburiyat) summalari ko'rinishidagi daromadlar. |
Faoliyatdan tashqari daromadlarni tan olish sanasi Soliq kodeksida belgilanmagan. Daromadni tan olishning mumkin bo'lgan vaqti - bu tashkilot rahbarining kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i berilgan sana. |
|
Ortiqcha tovarlar qiymati ko'rinishidagi daromad moddiy boyliklar va inventarizatsiya natijasida aniqlangan boshqa mulklar |
Faoliyatdan tashqari daromadlarni tan olish sanasi Soliq kodeksida belgilanmagan. Daromadni tan olishning mumkin bo'lgan vaqti - tashkilot rahbarining ortiqcha mablag'ni kapitallashtirish va uni daromad sifatida aks ettirish to'g'risidagi buyrug'i sanasi. |
|
Fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar |
Tan olish momenti San'at bilan belgilanadi. 301-305 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
|
O'zgartirilishi yoki qaytarilishi kerak bo'lgan yoki bunday mahsulotlar hisobdan chiqarilganda ommaviy axborot vositalarining qiymati ko'rinishidagi daromad |
Faoliyatdan tashqari daromadlarni tan olish sanasi Soliq kodeksida belgilanmagan |
|
Mulkni ishonchli boshqarishdan olingan daromadlar |
Hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni |
Kassa usuli bo'yicha, operatsion bo'lmagan daromadlarni olish sanasi bank hisobvaraqlariga va/yoki nazorat-kassa mashinasiga mablag'lar kelib tushgan kun, boshqa mulk yoki mulkiy huquqlar kelib tushgan kun hisoblanadi.
Sotishdan olingan daromadlar 249-modda
- 1. Ushbu bobning maqsadlari uchun sotishdan olingan daromad o'z ishlab chiqarishi va ilgari sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan tushumlar, shuningdek mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar deb tan olinadi.
- 2. Sotishdan tushgan tushum sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar uchun naqd va (yoki) natura shaklida ifodalangan to‘lovlar bilan bog‘liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi. Soliq to'lovchi tanlagan daromadlar va xarajatlarni tan olish usuliga qarab, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar yoki mulkiy huquqlar bilan bog'liq tushumlar ushbu Kodeksning 271 yoki 273-moddasiga muvofiq ushbu bobning maqsadlari uchun tan olinadi.
- 3. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun sotishdan olingan daromadlarni yoki alohida holatlar tufayli olingan savdo daromadlarini aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari ushbu bobning qoidalari bilan belgilanadi.
Daromad(tovar aylanmasi, sotish hajmi) - kompaniyaning o'z faoliyatining ma'lum davrida, asosan, o'z mijozlariga tovarlar yoki xizmatlarni sotish orqali olgan pul mablag'lari yoki boshqa imtiyozlar miqdori. Daromad foydadan farq qiladi, chunki foyda kompaniya o'z mahsulotlarini ishlab chiqarish jarayonida qilgan daromaddan minus xarajatlar (xarajatlar) hisoblanadi. Korxona aktivlari qiymatining ma’lum sabablarga ko‘ra oshishi natijasida olingan kapital daromadlari daromadga kiritilmaydi.
Sotishdan tushgan daromadlar- bu hisobot davri uchun sotilgan mahsulot yoki ko'rsatilgan xizmatlarning tannarxi (qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i va boshqalardan tashqari).
Savdo va ta'minot va tarqatish korxonalari uchun ushbu satrda tovarlarni sotishdan tushgan tushumlarning umumiy summasi ko'rsatilgan.
Operatsion faoliyatdan olingan foyda(sotishdan olingan foyda) - sotishdan tushgan tushum va sotilgan mahsulot xarajatlari o'rtasidagi farq.
Asosiy faoliyatdan olinadigan foydaning iqtisodiy ma'nosi korxona ishlab chiqarish faoliyati samaradorligini baholashdan iborat.
Balans foydasi(soliqdan oldingi foyda) - soliq solishdan oldingi foyda summasi. Shuning uchun bu chiziq ba'zan "Soliqlarni to'lashdan oldingi foyda" deb ataladi. Balans foydasi asosiy faoliyatdan olingan foyda (zarar), shuningdek, boshqa operatsion va boshqa asosiy bo'lmagan daromadlar (xarajatlar) hisobidan shakllanadi.
VIII bo'lim. Federal soliqlar
Korporativ daromad solig'i 25-bob
Maqola316. Sotishdan olingan daromadlarni soliq hisobini yuritish tartibi
Daromad Agar ushbu faoliyat turi uchun boshqa soliqqa tortish tartibi nazarda tutilgan bo'lsa, boshqa soliq stavkasi qo'llanilsa yoki ushbu faoliyat turi uchun ushbu faoliyat turidan olingan foyda va zararlarni hisobga olishning boshqacha tartibi nazarda tutilgan bo'lsa, sotishdan olingan daromadlar faoliyat turiga qarab belgilanadi. faoliyat.
Sotishdan tushgan tushumlar summasi ushbu Kodeksning 249-moddasiga muvofiq daromadlar va xarajatlar soliq to'lovchi tanlagan daromad va daromadlarni tan olish usuli bo'yicha tan olingan sanada ushbu Kodeksning 251-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi. soliqqa tortish maqsadlari uchun xarajatlar.
Agar sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxi xorijiy davlatning valyutasida ifodalangan bo'lsa, sotishdan tushgan mablag'lar sotilgan kundagi rubllarda qayta hisoblab chiqiladi. Agar avans yoki depozit daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchi tomonidan olingan bo'lsa, avans yoki depozitga tegishli qismda sotishdan tushgan tushum miqdori Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan rasmiy kurs bo'yicha belgilanadi. avans yoki omonat olingan sanada.
Agar sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxi shartli birliklarda ifodalangan bo'lsa, sotishdan tushgan tushum miqdori Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan sotilgan sanada belgilangan kurs bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. . Bunday holda, hosil bo'lgan summa farqlari paydo bo'lgan farqga qarab asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar (xarajatlar) tarkibiga kiritiladi.
Agar sotish komissioner orqali amalga oshirilgan bo'lsa, soliq to'lovchi-kommitent komitentga tegishli bo'lgan mol-mulkni (mulk huquqini) sotish to'g'risidagi bildirishnomasi asosida sotish sanasidagi sotishdan tushgan tushum miqdorini belgilaydi. sodiq. Bunday holda, komissioner bunday savdo sodir bo'lgan hisobot davri tugaganidan keyin uch kun ichida o'ziga tegishli mol-mulkni sotish sanasi to'g'risida komitentni xabardor qilishi shart.
Agar savdo paytida hisob-kitoblar tovar kreditini taqdim etish shartlari bo'yicha amalga oshirilsa, u holda daromad miqdori sotish sanasi uchun ham belgilanadi va jo'natilgan paytdan boshlab tovar etkazib berish vaqtigacha bo'lgan davr uchun hisoblangan foizlar miqdorini o'z ichiga oladi. tovarga egalik huquqini o'tkazish.
Savdo ssudasidan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar tovarga egalik huquqi o'tgan paytdan boshlab majburiyatlar to'liq to'langan vaqtgacha bo'lmagan daromadlarga kiritiladi.
Uzoq (bir soliq davridan ortiq) texnologik tsiklga ega bo'lgan tarmoqlar uchun, agar tuzilgan shartnomalar shartlarida ishlarni (xizmatlarni) bosqichma-bosqich yetkazib berish nazarda tutilmagan bo'lsa, ushbu ishlarni (xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar taqsimlanadi. soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida daromadlarni yagona tan olish tamoyilini hisobga olgan holda. Shu bilan birga, sotishdan olingan daromadlarni taqsimlash tamoyillari va usullari soliq to'lovchi tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish siyosatida tasdiqlanishi kerak.
Har bir kompaniya joriy qarzlarni to'lash va kompaniyaning keyingi uzluksiz ishlashini ta'minlash uchun daromadga muhtoj. Bir necha turdagi daromadlar mavjud. Tasniflash, shuningdek, ularning har biri bo'yicha hisobga olish, yana bir maqsad - soliq bazasini aniqlash va soliqlarni to'lash. Savdodan tushgan daromad ko'pchilik kompaniyalar uchun pul oqimining asosiy manbai hisoblanadi.
Ta'rif
Daromad nima va u nima ekanligi haqida ma'lumot Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida batafsil keltirilgan. Xususan, sotishdan olingan daromad sotilgan tovarlar va mulklar uchun tushumlar hisoblanadi. Soliq kodeksining 249-moddasida esa sotishdan olingan daromad kompaniya faoliyatining asosiy yo‘nalishi bo‘lgan sotilgan tovarlar (bevosita korxona tomonidan ishlab chiqarilgan) va realizatsiya qilingan xizmatlardan olingan daromad hisoblanadi, deb belgilangan. Bu qayta sotilgan tovarlardan olingan daromad ham bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, ushbu moddaga mulk huquqlarini taqdim etish va sotish uchun olingan daromadlar kiradi.
Tovarlarni sotish
Tovarlar mahsulot, xizmatlar yoki ishlarni anglatadi. Ulardan foydalanish va tasarruf etish huquqi uchun ma'lum mukofot olinganda ular amalga oshirilgan hisoblanadi. Odatda pul ko'rinishida. Ammo ba'zida mukofot boshqa mahsulot yoki xizmat bo'lishi mumkin. Tomonlarning kelishuviga qarab. Agar tovarlarni sotishdan olingan daromad hech qanday shaklda olinmasa, ya'ni bepul taqdim etilsa, ular realizatsiya qilingan hisoblanmaydi va soliq solinadigan bazaga kirmaydi.
Daromad miqdori tovarlar va xizmatlarni sotishdan naqd, naqd pulsiz va natura shaklida olingan barcha daromadlarni hisobga olish asosida aniqlanadi. To'lov tovar yoki mulk shaklida amalga oshirilgan taqdirda, u pul ko'rinishida hisobga olinishi kerak. Odatda bu kompaniya o'z mahsulotlarini sotishni rejalashtirgan miqdorga ekvivalentdir.
Daromad ko'rsatkichidan foyda solig'i hisoblab chiqiladigan bazani aniqlash uchun QQS, aktsiz solig'i va eksport bojxona to'lovlari summasini olib tashlash kerak.
Ishlar va xizmatlar
Uchinchi shaxslar va tashkilotlarga pullik asosda ko'rsatilgan har qanday ish va xizmatlar ham tovar hisoblanadi. Ularda ko'pincha moddiy ifoda (xizmat) bo'lmasa ham, ular paydo bo'lgan ba'zi ehtiyojlarni qondirishga yordam beradi. Bu mahsulotning asosiy maqsadi, uning shaklidan qat'i nazar. Shuning uchun xizmatlar va ishlar tovarlar toifasiga kiradi. Xizmatlar va ishlarni sotishdan olingan daromad mahsulotlarni sotishdan olingan daromad kabi hisobga olinadi.
Mulk ijarasi
Ushbu daromad moddasi, qonun hujjatlariga muvofiq, odatda kompaniyaning operatsion bo'lmagan daromadlariga taalluqlidir. Agar ular soliq to'lovchi tomonidan sotishdan olingan daromad sifatida hisobga olinsa, demak, binolarni ijaraga berish (sublizing) naqd pul tushumlarining asosiy yoki asosiy manbalaridan biri hisoblanadi va doimiy ravishda amalga oshiriladi. Bir martalik ijaraga olingan taqdirda, moliyaviy daromad operatsion bo'lmagan deb tasniflanadi. Shu bilan birga, qonun hujjatlarida daromadlarni bir yoki ikkinchi guruhga tasniflash uchun ijara haqining chastotasi belgilanmagan. Shuning uchun har bir tashkilot ijara shartnomalari bo'yicha olingan daromadlarni hisobga olish uchun qaysi qoidalarga rioya qilish kerakligini mustaqil ravishda hal qilishi mumkin.
Moliyaviy ijara
Lizing shartnomalari bo'yicha tushumlarni hisobga olish qoidalariga taalluqli masalalarda tafovutlar yo'q. Bu sotishdan tushgan daromadlar. Bu Rossiya Soliq vazirligining 2004 yil 22 apreldagi 02-3-08/13-sonli maktubida yozilgan. Ammo agar shartnomada ijaraga olingan ob'ektning yakuniy sotib olish qiymati ko'rsatilgan bo'lsa, u oxir-oqibat lizing oluvchining mulkiga aylanadi. , keyin u alohida hisobga olinadi. Chunki bu sotib olish va sotish bilan bog'liq operatsiyalarga tegishli. Shuning uchun, umumiy miqdorni ko'rsatayotganda, siz uni to'g'ri taqsimlashingiz va daromad moddalariga to'g'ri joylashtirishingiz kerak bo'ladi.
Munitsipal mulk
Kommunal mulkni sotishdan olingan va xo'jalik yuritish uchun olingan daromadlar soliqqa tortilmaydi. Buning sababi, mablag'lar allaqachon shahar byudjetiga o'tkazilgan.
Mulk xo'jalik yurituvchi subyektga tegishli bo'lgan hollarda, uni tasarruf etish imkoniyatlari juda cheklangan va Fuqarolik qonunchiligida belgilangan. Xususan, sotish va ijaraga berish, garov sifatida foydalanish yoki ustav kapitaliga qo‘shish taqiqlangan. Ushbu harakatlar egasining ruxsatini talab qiladi.
Agar bunday mol-mulk sotilgan bo'lsa, soliq to'lovchi daromadni sotilgan tovarlar va mulkiy huquqlar qiymatiga kamaytirishi mumkin. Amortizatsiya xarajatlari hisobga olinadigan mol-mulkni sotishda sotishdan olingan daromadni hisobga olish uning bunday mulkning qoldiq qiymatiga moslashtirilishi (pasayishi) hisobga olingan holda amalga oshirilishi kerak.
Chet el valyutasida sotishdan olingan daromadlarni soliq hisobiga umumiy yondashuv
Soliq solish maqsadida boshqa valyutada olingan mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar rublda hisobga olinishi kerak. Buning uchun siz Rossiya bankining rasmiy kursidan foydalanishingiz kerak. Bunday holda, daromad haqiqiy to'lov kunida (naqd pul usuli) yoki mulk huquqi o'tkazilganda jo'natilgan (sotish) kuni tan olinishi mumkin. Qonunga ko'ra, ikkala variant ham qonuniydir. Tanlov korxonada o'rnatilgan buxgalteriya siyosatiga bog'liq.
Bundan tashqari, agar to'lov qismlarga bo'lingan bo'lsa va soliq to'lovchi qisman oldindan to'lovni (avans) olgan bo'lsa, u tegishli to'lovni olgan sanada belgilangan rasmiy stavka bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi.
Chet ellik kontragentlar bilan ishlashda yana bir qiyinchilik tug'iladi. Xizmatlar yoki tovarlarni boshqa valyutada to'lash va ularni rublga o'tkazishda kurs farqi paydo bo'lib, u operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritiladi.
Agar tovarlarning narxi an'anaviy birliklarda belgilangan bo'lsa, u holda xorijiy valyutada olingan daromad sotilgan kuni rublda qayta hisoblanishi kerak. Kurs farqlari, agar ular ijobiy bo'lsa, asosiy bo'lmagan faoliyatdan olingan daromadlarga kiritiladi. Agar summa salbiy bo'lsa, u operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi.
Faoliyatdan tashqari daromadlar
Daromad solig'i summasini hisoblashda tovarlar, xizmatlar, mulk va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlardan tashqari, faoliyatdan tashqari daromadlar ham hisobga olinadi. Bularga quyidagi maqolalar kiradi:
- ijara to'lovlari, agar ular sotishdan tushgan daromadga taalluqli bo'lmasa;
- boshqa tashkilotlarda aktsiyadorlik ishtiroki;
- tovarlarni tekin qabul qilishda;
- kredit shartnomalari va muddati o'tgan to'lovlar bo'yicha olingan foizlar;
- kurs farqlarini qayta hisoblashda ijobiy natija;
- valyutani sotib olish va sotish;
- kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish;
- olinishi asosiy tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan har qanday boshqa daromadlar;
- joriy hisobot davrida olingan oldingi davrlardagi daromadlar.
Shunday qilib, sotishdan olingan daromadlarni hisobga olish daromad solig'ini hisoblash va to'lash, shuningdek korxonaning joriy holatini tahlil qilish uchun zarurdir. Kompaniyaning faoliyat sohasiga qarab, ularning tarkibi har xil bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar tanlangan soliqqa tortish sxemasiga bog'liq. Soliqlar bilan bog'liq barcha masalalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan.
Barcha daromadlar, tashkilot olgan, ikki guruhga bo'lish mumkin:
1) foydani soliqqa tortishda hisobga olinadigan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-250-moddalari);
2) foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi).
Bunday holda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan daromad quyidagilarga bo'linadi:
Sotishdan tushgan daromad uchun;
Faoliyatdan tashqari daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi).
Sotish daromadi- bu tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar.
Bundan tashqari, sotishdan olingan daromadga o'z ishlab chiqarishidan va ilgari sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi 1-bandi).
TO faoliyatdan tashqari daromad tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yoki mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan daromad bo'lmagan barcha boshqa tushumlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 1-bandi).
Masalan, faoliyatdan tashqari daromadlar:
Tashkilot tomonidan olingan dividendlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 1-bandi);
Shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa jazo choralari, qarzdor tomonidan tan olingan yoki qonuniy kuchga kirgan sud qarori asosida to'lanishi kerak bo'lgan zarar yoki zararning o'rnini qoplash summalari (moddaning 3-bandi). 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Mulkni (shu jumladan er uchastkalarini) ijaraga berishdan olingan daromadlar, agar ular sotishdan olingan daromadlarga taalluqli bo'lmasa (moddaning 4-bandi). 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Kredit va kredit shartnomalari bo'yicha olingan foizlar (moddaning 6-bandi). 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Erkin olingan mulk (ish, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar (moddaning 8-bandi). 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Oddiy sheriklikda ishtirok etish orqali tashkilot foydasiga taqsimlangan daromad (9-modda). 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Da'vo muddati tugaganligi sababli yoki boshqa sabablarga ko'ra hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari (kreditorlar oldidagi majburiyatlar) (18-modda). 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Inventarizatsiya natijasida aniqlangan ortiqcha tovar-moddiy zaxiralar va boshqa mol-mulkning qiymati (moddaning 20-bandi). 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida belgilangan operatsion bo'lmagan daromadlar ro'yxati ochiq. Bu shuni anglatadiki, operatsion bo'lmagan daromadlar ushbu ro'yxatga bevosita kiritilmagan daromadlarni ham o'z ichiga olishi kerak.
Biroz daromad soliqdan ozod qilinadi. Ularning ro'yxati keltirilgan Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydigan daromadlar quyidagi shakldagi daromadlarni o'z ichiga oladi:
Garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar (2-band, 1-band) Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Tashkilotning ustav kapitaliga badallar (3-band, 1-band). Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
Kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mulk (10-band, 1-band). Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Ijarachi (qarz oluvchi) tomonidan ijaraga olingan (bepul foydalanish uchun olingan) mulkni ajralmas yaxshilash ko'rinishidagi kapital qo'yilmalar (32-moddaning 1-bandi) Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). - taqdim etilgan boshqa daromadlar Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Imtiyozli daromadlar ro'yxati yopiq va keng talqin qilinishi mumkin emas. Shuning uchun, ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan barcha boshqa daromadlar daromad solig'ini to'lash uchun hisobga olinishi kerak.
