Je poistné zdaniteľné? Vlastnosti zdaňovania zamestnaneckých prémií. Jednorazový bonus a jeho jemnosti

Podľa platnej legislatívy na rok 2019 musí každý peňažný bonus podliehať dani z príjmov, pretože je súčasťou mzdy. V niektorých prípadoch je však možné legálne znížiť výšku dane. Ako sa zráža daň z výplat bonusov je podrobne popísané v materiáli.

Vyjadrenie, že bonus sa vzťahuje na mzdu zamestnanca, nájdete v Zákonníku práce.

Preto poistné podlieha zdaneniu. Príslušné potvrdenie nájdete v daňovom poriadku.

To znamená, že zamestnanec, ktorý ho poberá, skutočne prijíma príjem, z ktorého musí zamestnávateľ vypočítať a zraziť 13 % daň z príjmu fyzických osôb. Spolu s tým spoločnosť odvádza aj poistné z bonusu, ako aj z bežných miezd (plat, ostatné platby). Napríklad na konci štvrťroka bola prijatá bonusová platba vo výške 50 000 rubľov. To znamená, že 13 % z tejto sumy je potrebné zraziť ako daň, t.j. 6500 rubľov. Zamestnancovi zostáva 43 500 rubľov.

Dňom prijatia tohto príjmu je dátum skutočného pripísania bonusu zamestnancovi, keď dostane finančné prostriedky do pokladne. Tento dátum je dôležitý v tom zmysle, že sa naň zameriava zamestnávateľ pri platení dane z príjmov fyzických osôb:

  1. Ak boli peňažné prostriedky vydané v hotovosti, daň sa prevedie najneskôr v ten istý deň.
  2. Ak je platba prijatá bežným bankovým prevodom (na mzdovú kartu), potom je daň zaplatená najneskôr v deň uskutočnenia prevodu.
  3. V prípade, že bonusové prostriedky sú vyplácané z výnosov spoločnosti, daň je zaplatená najneskôr nasledujúci pracovný deň od momentu, keď zamestnanec dostal (mal by dostať) prostriedky.

Je dôležité pochopiť, že bonusy môžu byť vyplácané z rôznych dôvodov vrátane tých, ktoré priamo nesúvisia s pracovnými úspechmi zamestnanca, napríklad:

  • pre dátum výročia;
  • v deň pracovného voľna (vrátane firemného dňa zriadeného samotným zamestnávateľom);
  • na svadbu;
  • k narodeniu dieťaťa;
  • ako miera materiálnej podpory.

Daňová legislatíva však tieto prípady do samostatnej kategórie nerozlišuje. teda Daň z príjmu fyzických osôb z vyplatených bonusov musí byť v každom prípade zrazená(Z takýchto platieb sa odpočítavajú aj príspevky na poistenie ako z „bežnej“ mzdy).

Premietnutie bonusov do výdavkov

Spoločnosť vždy eviduje všetky svoje výdavky, a to aj preto, aby správne platila dane z príjmov. Ak sa zamestnávateľ rozhodne udeliť bonus, vzťahuje sa to aj na výdavky spoločnosti, nie však vo všetkých prípadoch:

  1. Ak bonus súvisí s pracovnými úspechmi zamestnanca (plnenie, prekročenie plánu, svedomitá práca, aktívna účasť na nových projektoch a pod.), potom je možné takéto náklady uznať ako výdavky. Preto je platba poistného v tomto prípade, ako aj platba poistného z neho, nevyhnutne súčasťou nákladov zamestnávateľa.
  2. Ak platba priamo nesúvisí so zásluhami (výročie, iný dôležitý dátum), nemôže byť zohľadnená vo výdavkoch spoločnosti. Zodpovedajúce odôvodnenie je uvedené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie.


Najlepšou možnosťou z hľadiska predchádzania pohľadávkam zo strany kontrolných orgánov je jasná organizácia procesu vyplácania odmien. Na tento účel môžete vypracovať príslušné predpisy o bonusoch, v ktorých môžete špecifikovať dôvody, sumy a postup ich vyplácania. Rovnaké body sa môžu prejaviť v individuálnej a/alebo kolektívnej pracovnej zmluve.

Odraz bonusov v 2-NDFL certifikáte a výplatnej páske

Všetky príjmy zamestnancov (vrátane tých nepravidelne vyplácaných) sú uvedené v dokumentoch:

  • výplatná páska;
  • certifikát 2-NDFL.

Bonus je uvedený v mesiaci, v ktorom bola vykonaná skutočná platba (a nie v čase, keď bolo prijaté príslušné rozhodnutie). Na označenie sa používajú nasledujúce kódy.

Dňom prijatia bonusového príjmu je dátum mzdy, t.j. posledný deň príslušného mesiaca. Presne tak by sa mala prémia prejaviť v certifikáte 2-NDFL.

Ako sa legálne vyhnúť plateniu dane: 3 spôsoby a praktický príklad

Samotná daň z bonusu sa platí v plnej výške, aj keď zamestnanec patrí do zvýhodnených kategórií (viacnásobná matka, zdravotne postihnutá osoba akejkoľvek skupiny atď.). V niektorých prípadoch však platba zamestnancovi nemôže byť právne považovaná za bonus, ale môže byť definovaná ako:

  1. Finančná pomoc v súvislosti s ťažkými životnými okolnosťami v živote zamestnanca a jeho rodiny.
  2. Náhrada nákladov na lieky pre zamestnanca alebo jeho rodinných príslušníkov.
  3. Získanie hodnotného darčeka k významnému dátumu.

Odborný názor

Salomatov Sergej

Realitný expert

Bývalý zamestnanec spoločnosti odišiel do dôchodku a momentálne sa lieči z chronického ochorenia. Jeho syn pracuje v tej istej firme, neustále plní plán a k plneniu svojich povinností pristupuje výlučne v dobrej viere. Riaditeľ sa rozhodne odmeniť zamestnanca bonusom 30 000 rubľov na konci roka.

V tomto prípade sa daň z príjmu fyzických osôb môže vypočítať nie z celej sumy, ale iba z jej časti, pretože:

  1. 4 000 rubľov možno považovať za cenný darček na Nový rok. Túto sumu je možné rozdeliť na niekoľko častí – napríklad darčeky k narodeninám, profesionálnej dovolenke atď. Celková suma za 1 kalendárny rok by však nemala presiahnuť 4 000 rubľov.
  2. Finančná pomoc môže tiež dosiahnuť maximálne 4 000 rubľov. Zamestnávateľ sa o jej vyplatení rozhodne dobrovoľne v závislosti od konkrétnych okolností, ktoré nastali v živote zamestnanca.
  3. Nakoniec, určitá časť v rámci rovnakej sumy (4 000 rubľov) sa môže použiť aj na zaplatenie liekov. Ak sú lieky drahé, tak celá suma nad túto hranicu ešte podlieha dani.

Čiastka 12 000 rubľov je teda oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb, takže ju možno zraziť iba zo zvyšnej časti. tie. od 18 000 rubľov, t.j. 2340 rubľov. Preto zamestnanec dostane 30 000 - 2 340 = 27 660 rubľov. Ak celú túto sumu považujeme za bonus za pracovné úspechy alebo platbu za významný dátum, potom by daň z príjmu fyzických osôb bola 13% z 30 000 rubľov, t.j. 3900 rubľov a zamestnanec by dostal 26100 rubľov.

Úplný zoznam dôvodov na oslobodenie od dane je uvedený v daňovom poriadku (článok 217). Uvádza sa, že pre každú položku je maximálna nezdaniteľná suma 4 000 rubľov.

Je dôležité pochopiť, že v týchto prípadoch zamestnávateľ skutočne dáva určitú sumu svojmu zamestnancovi. Preto je potrebné medzi zmluvnými stranami vypracovať darovaciu zmluvu. Táto dohoda je vyhotovená v akejkoľvek forme a nemusí byť overená notárom.

Je poistné predmetom dane z príjmov fyzických osôb? Túto otázku si kladie každý manažér, ktorý chce vystaviť bonus konkrétnemu zamestnancovi. Účtovník tiež potrebuje vedieť, či bonus podlieha dani z príjmov fyzických osôb, aby mohol správne viesť účtovníctvo. Čo obnáša vyplácanie (vydávanie) odmien z hľadiska dane z príjmov fyzických osôb? Zoberme si to pekne po poriadku.

Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb z poistného?

Existuje jasne upravený zoznam obsahujúci prípady, keď sa z ceny neodpočítava daň z príjmu (článok 7 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie), napríklad za vynikajúce objavy v oblasti vedy, vzdelávania, kultúry atď. Tento zoznam schvaľuje vláda Ruskej federácie. V ostatných prípadoch je otázkou, či bonus podlieha dani z príjmov fyzických osôb podľa ods. 1 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie to nestojí za to, pretože takmer každý príjem jednotlivca podlieha zdaneniu.

Existujú však platby, ktorých dôvody sú uvedené v článku 28 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie. Navyše, ak takáto platba nepresiahne 4 000 rubľov, nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb. Patria sem bonusy: musia byť prísne načasované tak, aby sa zhodovali s nejakou významnou udalosťou a dosahovať maximálne 4 000 rubľov ročne. na zamestnanca. V tomto prípade je potrebné dodržať povinné pravidlo: darovacia zmluva je vyhotovená písomne ​​(článok 2 článku 574 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), potom platba podľa nej vo výške 4 000 rubľov. za r možno uskutočniť ako príjem nepodliehajúci dani z príjmov fyzických osôb.

V tomto článku sa dozviete, či finančná výpomoc podlieha dani z príjmu fyzických osôb.

Zráža sa pri prepustení z bonusu daň z príjmu? Áno, berie sa v súlade so všeobecným postupom – potvrdzuje to list Ministerstva financií Ruska (z 29. septembra 2014 č. 03-04-06/48497).

Zistite, ako odrážať platby pri prepustení v 6-NDFL z tejto publikácie.

Postup platenia dane z príjmov fyzických osôb z bonusov v roku 2019: ako sa daň vypočíta, vyberie a zrazí

Ukážme si na príklade, ako vyzerá proces výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z poistného a následného odpočítania tejto dane zo súm platby.

Príklad

Zamestnanec Ivanov I.M. je bývalým zamestnancom Romashka LLC, je na dôchodku a každoročne podstupuje nevyhnutnú liečbu nákupom drahých liekov. Jeho syn Ivanov R.I. je súčasným zamestnancom spoločnosti Romashka LLC, lídra vo výrobe.

Na konci roka generálny riaditeľ Romashka LLC povolil hotovostnú platbu vo výške 10 000 rubľov. Ivanov R.I., ako aj preplatenie výdavkov za poskytnuté doklady na nákup liekov vo výške 3 500 rubľov. Účtovníčka stála pred otázkou: mala by sa daň z príjmu fyzických osôb zraziť z poistného a ako to urobiť racionálne?

Účtovník Romashka LLC to všetko formalizoval takto: za 4 000 rubľov. bol vystavený novoročný darček R.I.Ivanovovi, na ktorý bola podpísaná zmluva o finančnom dare.

Vo výške 4 000 rubľov. Bola spísaná dohoda o finančnej pomoci.

Vo výške 3 500 rubľov. boli vydané finančné prostriedky na úhradu nákladov na lieky.

Vo výške 2 000 rubľov. bol vypracovaný príkaz na odmenu pre R.I.Ivanova na základe výsledkov r.

Ukazuje sa, že v tomto prípade je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z prémie a iba z nej - zo sumy 2 000 rubľov. Zrážaná suma bude 2 000 × 13 % = 260 rubľov a výplata bude 1 740 rubľov.

Všetky tieto platby boli uvedené v objednávke a zdokladované riadnymi dokladmi.

V dôsledku toho dostal R.I. Ivanov pred Novým rokom finančné prostriedky vo výške: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 rubľov.

Ale ak účtovník vydal 10 000 rubľov. odmeny, potom by z tejto sumy bolo potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb na bonus vo výške 13 % (10 000 × 13 % = 1 300) a Ivanov R.I. by dostal do rúk: 8 700 + 3 500 = 12 200 rubľov.

Platba dane z príjmov fyzických osôb z bonusov v roku 2019: aký je kód príjmu „prémia na daň z príjmov fyzických osôb“

Pozrime sa teraz, ako účtovník premietne tieto platby podľa príjmových kódov do certifikátu 2-NDFL pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb z poistného.

Podľa dodatku 1 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska z 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@:

  • Darčeky na Nový rok budú uvedené v certifikáte 2-NDFL kódom 2720 = 4 000.
  • Finančná výpomoc zamestnancovi - podľa kódu 2760 = 4 000,-.
  • Úhrada nákladov na lieky - podľa kódu 2770 = 3 500,-.

Tieto čiastky sa premietnu aj do certifikátu 2-NDFL v prílohe k nemu podľa odpočtových kódov (príloha 2 k objednávke č. ММВ-7-11/387@):

  • Kód 501 - darčeky.
  • Kód 503 - finančná výpomoc.
  • Kód 504 - lieky.

Pri platbe dane z príjmu fyzických osôb z poistného v roku 2019 však kód príjmu závisí od situácie, v ktorej sa platí. V našom príklade bol bonus vyplatený na konci roka, teda za výsledky výroby, čo zodpovedá kódu 2000 (odmena za plnenie pracovných povinností).

Ak bonus súvisí s inými dôvodmi, napríklad vyplatený v súvislosti s dovolenkou, bude zodpovedať kódu 4800 (ostatné príjmy).

Materiál „Zoznam príjmových kódov v certifikáte 2-NDFL (2012, 4800 atď.)“ vám povie o príjmoch a odpočtových kódoch v 2-NDFL.

Vždy by ste si však mali pamätať: pre daň z príjmu fyzických osôb z poistného sa v roku 2019 stanovuje platobný postup , že každé vydanie takýchto finančných prostriedkov musí byť zdokumentované, či už ide o dohodu, objednávku alebo iné podporné dokumenty, ktoré oprávňujú interpretovať platbu ako oslobodenú od dane.

Informácie o tom, ako dovolenkový bonus ovplyvňuje daň z príjmu, nájdete v materiáli "Sviatočné bonusy môžu znížiť zisky."

Mzdový bonus: kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb a termíny na rok 2019

Postup pri odvádzaní dane z príjmov fyzických osôb z odmien do rozpočtu je určený listom Ministerstva financií zo dňa 4.4.2017 č.3-04-07/19708. Lehota na zaplatenie dane z príjmu z poistného do rozpočtu závisí od druhu platby.

Ak je bonus viazaný na mzdu, potom sa takýto príjem považuje za prijatý k poslednému dňu v mesiaci. Za deň výplaty týchto príjmov sa považuje dátum skutočného prijatia príjmu vo forme iných odmien (nesúvisiacich so mzdou).

Lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z príjmov vo forme odmien v roku 2019 sú také, že daň treba zraziť v deň výplaty peňazí a zaplatiť najneskôr nasledujúci deň. Ministerstvo financií do vydania tohto dokumentu odporúčalo uznať vyplatenie bonusov v ten istý deň ako ich vydanie.

Z omeškania vzniká zodpovednosť za omeškanie dane z príjmov – penále za každý deň omeškania a penále vo výške 20 % z nezaplatenej sumy.

O rozsahu zodpovednosti za nezaplatenie dane z príjmov fyzických osôb si prečítajte v materiáli "Aká zodpovednosť vzniká za nezaplatenie dane z príjmu fyzických osôb?" .

Výsledky

Pri hľadaní odpovede na otázku, či bonus podlieha dani z príjmov fyzických osôb, musí účtovník určiť charakter stimulačných platieb a ich výšku. V niektorých prípadoch charakter takejto odmeny umožňuje jej oslobodenie od tejto dane. Ak platby bonusov nie sú zahrnuté v zozname vymedzenom daňovým poriadkom Ruskej federácie alebo sú vyššie ako stanovený rámec, mala by sa vypočítať a zahrnúť do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb z bonusu. Prevod sa uskutočňuje v časovom rámci identickom s daňou zo mzdy.

Mnohí zamestnávatelia vyplácajú svojim zamestnancom odmeny: niektorí štvrťročne, iní ročné a niektorí dokonca mesačne. Bonus je motivačná platba, prostredníctvom ktorej zamestnávateľ odmeňuje svojich zamestnancov za svedomité vykonávanie svojich pracovných povinností a dosahovanie určitých ukazovateľov práce (článok 191 Zákonníka práce Ruskej federácie). Podlieha poistné odvodom poistného?

Všetky prémie vyplácané zamestnancovi v rámci systému odmeňovania sú jeho odmenou za prácu (článok 129 Zákonníka práce Ruskej federácie). Poistné z poistného by sa preto malo počítať všeobecne, ako z platby splatnej zamestnancovi v rámci pracovného pomeru (časť 1, článok 7 zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ, doložka 1 článku 20.1 zákona z 24. júla 1998 N 125-FZ).

Pod pojmom „poistné“ sa rozumejú príspevky do dôchodkového fondu, FFOMS, Fondu sociálneho poistenia vrátane príspevkov „na úrazy“.

Aké poistné nie je predmetom poistného?

Ak máte záujem o poistné, ktoré nie je predmetom poistného, ​​potom je situácia nasledovná. Zamestnávateľ môže zamestnancom vyplácať stimuly nielen za pracovné úspechy, ale napríklad aj za pracovné dovolenky alebo na Nový rok. Na prvý pohľad je ťažké nazvať tento druh platby bonusom za prácu. V dôsledku toho vzniká otázka: počíta sa v tomto prípade poistné z poistného?

Ak je výška príplatku pre každého zamestnanca určená individuálne, znamená to, že stále závisí od plnenia jeho pracovných povinností. V súlade s tým by takéto poistné malo podliehať poistnému (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 25. júna 2013 N 215/13).

Ak všetci zamestnanci organizácie dostávajú rovnaké odmeny, potom, aby sa predišlo nahromadeniu príspevkov od nich, najjednoduchším spôsobom je formalizovať tieto odmeny ako. Ak existuje písomná darovacia zmluva, príspevky sa nepočítajú z hodnoty darov (3. časť, § 7 zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009).

Bonusy vyplácané bývalým zamestnancom

Ak sa pri vysporiadaní s odstupujúcim zamestnancom rozhodnete vyplatiť bonus, ktorý mu patrí na základe výsledkov práce vo vašej organizácii, tak keďže ide o odmenu, ktorú zarobil, podlieha odvodom do mimorozpočtových fondov. Stanovisko, že poistné sa počíta z takéhoto poistného, ​​vyjadrili aj regulačné orgány (

Mnohí zamestnanci dostávajú odmenu ako odmenu. Ďalšie finančné prostriedky sa poskytujú za kvalitnú prácu, určitý úspech alebo skúsenosť. A keďže sa odvod odvádza zo mzdy, mnohí sa pýtajú, či je bonus zdaniteľný. V tomto probléme sú určité nuansy.

Druhy ocenení

čo je bonus? Táto platba sa považuje za nepovinnú, takže odmena sa poskytuje podľa uváženia manažmentu. Spôsob výplaty závisí aj od zamestnávateľa. Zrušenie stimulu alebo zníženie sumy musí byť odôvodnené.

Existuje niekoľko typov stimulov:

  • hodnotenie výsledkov: individuálne a kolektívne;
  • forma platby: vo forme peňazí alebo daru;
  • akruálna metóda: paušálna suma alebo percento;
  • menovanie: za vysoké výsledky alebo vykonávanie špeciálnych úloh;
  • frekvencia platieb: pravidelne, raz, za konkrétne obdobie;
  • ukazovatele: pre dĺžku služby, pre výročie, pre rok.

Čo je to cena v modernom zmysle? Je to spôsob, ako stimulovať zamestnancov k efektívnemu pokračovaniu v činnosti, pretože motiváciou každého zamestnanca sú peniaze. Takto zamestnávateľ zaujíma svojich podriadených na ďalšom úspechu. Treba však mať na pamäti, že výpočet daní z poistného je povinný.

V moderných spoločnostiach sa prémie udeľujú za konkrétne zásluhy, ktoré viedli k zlepšeniu výkonnosti spoločnosti. Stimuly môžu byť spojené s konkrétnymi udalosťami, ako je napríklad výročie spoločnosti. Zamestnanci dostávajú odmeny aj na konci roka.

koncepcia

Výpočet odmien upravuje zákon. Podľa Zákonníka práce sa bonus považuje za motivačnú platbu. Spolu so mzdou za plnenie povinností tvorí mzdu. Hoci tieto platby nie sú trvalé, manažéri ich musia pravidelne poskytovať. Sú im pridelené:

  • pre vynikajúce výsledky, presahujúce normu;
  • zručnosť;
  • úspechy;
  • implementácia nápadov, ktoré zlepšujú výkonnosť spoločnosti.

Bez ohľadu na úspech, za ktorý sa bonus vypláca, je zaujímavé vedieť, či je bonus zdaniteľný. Z tohto druhu príjmu sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb. Poistné okrem zdanenia spadá pod poistné.

Prémiová daň

Ako sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb z poistného? Podľa daňového poriadku sa za deň prijatia peňažných prostriedkov považuje deň ich úhrady. Ide o dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb. Tento poplatok sa počíta pri platbe. Na spôsobe poskytnutia prostriedkov nezáleží: môžu byť vydané v pokladni spoločnosti alebo prevedené na bankový účet.

Ak sa vypočíta daň z príjmu, potom sa prevedie do pokladnice. Musí to byť vykonané počas dňa, ale dá sa to urobiť nasledujúci deň po vydaní peňazí. Poplatok sa nepočíta len pre tie odmeny, ktoré sú zahrnuté v nariadení vlády Ruskej federácie č.89 zo dňa 6.2.2001.

Nezaslúžený bonus

Je bonus zdaniteľný, ak sa považuje za nezarobený? Táto otázka je jednou z najnaliehavejších, pretože v tejto otázke neexistuje konsenzus. Odmeny sú rozdelené do 2 typov:

  • pre prácu;
  • stimuly počas práce.

Do druhej kategórie patria bonusy pri príležitosti rôznych výročí, odborných osláv a dátumov otvorenia firiem. Je bonus zdaniteľný, ak nesúvisí s pracovnými funkciami? Z tohto druhu príjmu sa odvádzajú dane a poistné. Ak sa odmena vypláca pri prepustení zamestnanca, zberá sa z nej daň.

Právne normy

Daňový poriadok uvádza, že zo súm do 4 000 rubľov sa neodpočítava žiadna daň. Ak je teda bonus za rok v týchto medziach, je v plnej výške vydaný svojmu majiteľovi. To platí aj pre výhry a darčeky.

Aby ste sa však vyhli výpočtu dane z príjmov fyzických osôb, musíte k dôležitej udalosti priradiť bonus a vypracovať darovaciu zmluvu. Daň z príjmu vypočíta účtovník pri výpočte miezd.

Výhody dane

Podľa daňového poriadku je vydaná odmena povinná zahrnúť do nákladov práce. To vám umožňuje znížiť daň z príjmu pri platení do rozpočtu. Toto pravidlo platí pre osoby:

  • o všeobecnom daňovom systéme;
  • v zjednodušenej forme.

Poistné z poistného sa vypočítava na daň z príjmov, ako pri dani z príjmov fyzických osôb. Odmeny musia byť riadne zdokumentované, čo zabráni reklamácii zo strany kontrolórov. Podľa pravidiel musí byť vydávanie prémiových prostriedkov uvedené v pracovnej zmluve alebo osobitnom ustanovení. Výšku odmeny musí zamestnávateľ uviesť na výplatnej páske. Sumy sú uvedené aj v certifikáte 2-NDFL.

Daňové sadzby

Daňová legislatíva má veľa nuancií, pokiaľ ide o výpočet poplatkov. Sadzby dane sa líšia v závislosti od druhu príjmu. Hlavným ukazovateľom je 13 %, keďže ho platí veľa obyvateľov. Tento poplatok sa odpočítava z miezd, odmien a predaja majetku.

Existujú prípady, že 13% platia aj nerezidenti Ruskej federácie. Tie obsahujú:

  • príjem cudzincov;
  • platy cudzincov zamestnaných na základe patentu;
  • príjem účastníkov štátneho programu na podporu dobrovoľného presídľovania krajanov v Ruskej federácii;
  • finančné prostriedky cudzincov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorým bol v Rusku udelený azyl;
  • príjmy z činností členov posádok lodí operujúcich pod vlajkou Ruskej federácie.

Daň z príjmu z poistného je povinná. Týka sa to rôznych druhov odmien. Existujú aj iné sadzby dane – 9, 15, 30, 35 %. Každý typ poplatku sa musí zaplatiť v špecifických situáciách. 9 % sadzba sa počíta:

  • po prijatí dividend pred rokom 2015;
  • prijímanie úrokov z dlhopisov;
  • prijímanie finančných prostriedkov zakladateľmi.

Tieto druhy príjmov sa získavajú kúpou hypotekárnych podielových listov vydaných pred rokom 2007. Za dividendy prevedené ruskými inštitúciami na fyzické osoby sa platí poplatok vo výške 15 %.

Daň vo výške 30 % sa platí z príjmu fyzických osôb, ktoré nie sú rezidentmi. Táto sadzba sa poskytuje aj pre prostriedky z cenných papierov ruských spoločností, ku ktorým práva vlastnia zahraničné spoločnosti.

Poplatok 35% sa neplatí v nasledujúcich prípadoch:

  • finančné prostriedky z výhier, cien, hier, ak je suma vyššia ako 4 000 rubľov;
  • úroky z vkladov;
  • príjem vo forme materiálnych výhod;
  • úroky z použitia prostriedkov úverového družstva.

Daň z príjmu

Daň z príjmu fyzických osôb – výber od všetkých fyzických osôb. Nazýva sa aj daň z príjmu. Oba pojmy majú rovnaký význam. Za jednotlivcov sa považujú občania Ruskej federácie, cudzinci, dospelí, deti, muži, ženy. Z prijatého príjmu treba vyberať odvod. Toto upravujú zákony danej krajiny.

Daňoví poplatníci sa považujú za fyzické osoby:

  • obyvatelia;
  • nerezidentov.

Do prvej skupiny patria občania, ktorí sa v krajine zdržiavajú dlhšie ako 183 dní. Toto obdobie by sa nemalo prerušiť pri odchode z krajiny. Za nerezidentov sa považujú osoby, ktoré sa v krajine zdržiavajú menej ako 183 dní. Sú považovaní za cudzincov, ktorí vstúpili do pracovného procesu a študentov.

Občianstvo nie je dôležitým faktorom pri určovaní postavenia daňovníka. Za obyvateľov Ruskej federácie sa vždy považuje vojenský personál, ktorý slúžil v inej krajine, ako aj vládni predstavitelia, ktorí cestujú mimo štátu.

Prečo neexistuje daň?

Nie všetky fondy sú spoplatnené. Daňový poriadok má zoznam príjmov, z ktorých sa nevypočítavajú:

  • výhody a kompenzácie;
  • dávky v nezamestnanosti, tehotenstvo a materstvo;
  • dôchodky, sociálne dávky;
  • platby za pomoc darcu;
  • výživné;
  • granty;
  • ocenenia za úspechy vo vede a technike;
  • platby za núdzové situácie;
  • stimuly na identifikáciu a riešenie teroristických útokov;
  • platby na charitu;
  • štipendiá.

Existujú aj iné druhy príjmov, ktoré nepodliehajú poplatkom. Schvaľuje ich daňová legislatíva.

Štandardné zrážky

Mnoho druhov príjmov sa dá znížiť takzvaným odpočítaním. Toto sa nevzťahuje na sadzby 9, 15, 30, 35 %. Zrážky sa nevzťahujú na dôchodky, invalidné dávky, dávky v nezamestnanosti a starostlivosť o deti. Výška odvodov neklesá s príjmami podnikateľov.

Existujú štandardné odpočty, ktoré sú dostupné jednotlivcom. Sú predpísané každý mesiac. Výhody vo výške 3 000 rubľov sa poskytujú osobám so zdravotným postihnutím Veľkej vlasteneckej vojny, ktorí prežili haváriu v Černobyle. Zrážky vo výške 500 rubľov sú určené pre hrdinov, účastníkov vojny a osoby so zdravotným postihnutím.

Rodičom a opatrovníkom detí sú k dispozícii zľavy na poplatkoch:

  • 1400 rubľov pre 1. dieťa;
  • 1400 – dňa 2.;
  • 3000 – 3.

Výšku odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa určuje kto ho vyživuje. Rodičia a adoptívni rodičia dostávajú 12 000, adoptívni rodičia 6 000.

Ostatné odpočty

Sociálne odvody sú splatné, keď má platiteľ zodpovedajúce výdavky. Sú spojené s dobročinnosťou, tréningom, liečbou. Môžete si znížiť daň o dary a výdavky na denné vzdelávanie. Zrážky sa poskytujú aj za lieky a zdravotné výkony.

Existujú odpočty majetku, ktoré sa uplatňujú pri predaji nehnuteľnosti, výstavbe bytov a pozemkov. Pravidlo sa používa aj v prípade nákupu majetku pre štátne a komunálne potreby.

V súčasnosti sú v platnosti profesionálne zrážky súvisiace s prácou. Výdavky sa potvrdzujú pomocou dokladov. Takéto výhody sa poskytujú individuálnym podnikateľom a osobám zaoberajúcim sa súkromnou činnosťou. Týka sa to daňových poplatníkov na základe občianskych zmlúv, tvorcov vedeckých a umeleckých diel.

Investičné odpočty sú v platnosti od roku 2015. Poskytujú sa z predaja cenných papierov, ktoré sú vlastnené dlhšie ako 3 roky. Príjem z investícií sa pre svojho majiteľa považuje za zisk, preto sa z neho nevyhnutne počítajú dane.

Odmeny sa teda odpočítavajú od prémií poskytovaných zamestnancom. Odvádzajú sa do federálneho rozpočtu a slúžia pre potreby štátu. Vďaka takýmto stretnutiam sa rozvíjajú mnohé oblasti života ľudí.

Z článku sa dozviete:

1. Ako dokladovať pripisovanie odmien zamestnancom, aby sa predišlo problémom pri daňovej kontrole a kontrole práce.

2. Aké poistné možno zohľadniť v daňových výdavkoch podľa OSNO a zjednodušeného daňového systému.

3. Aké legislatívne a regulačné akty upravujú postup pri výpočte odmien a ich zahrnutí do výdavkov na zdanenie.

Mzda zamestnancov sa spravidla skladá z niekoľkých častí: mzdy (za skutočne odpracované hodiny, za množstvo skutočne odvedenej práce atď.), náhrady a motivačné platby. Stimulačné platby zahŕňajú bonusy pre zamestnancov. Rozdelenie mzdy na pevnú časť a prémiovú časť je v záujme zamestnávateľa aj zamestnanca. Zamestnávateľ má možnosť stimulovať zamestnancov k dosahovaniu vyšších ukazovateľov a výsledkov a zároveň ich nepreplácať, ak takéto ukazovatele nedosahujú. A pre zamestnancov je bonusová časť mzdy skutočnou príležitosťou získať väčšie odmeny za svoju prácu. Preto takmer všetky organizácie a individuálni podnikatelia-zamestnávatelia zabezpečujú vyplácanie odmien zamestnancom a odmeny často tvoria najväčšiu časť miezd. Vzhľadom na túto skutočnosť, Výpočet a vyplácanie odmien je predmetom zvýšenej pozornosti pri kontrolách zo strany daňového inšpektorátu a štátneho inšpektorátu práce. Ako uviesť výpočet odmien do súladu s pracovnými a daňovými zákonmi a vyhnúť sa problémom pri auditoch - čítajte ďalej.

Daňovú inšpekciu v súvislosti s odmenami zamestnancov zaujíma, či mzdové náklady (vrátane vyplácania odmien) sú právne zaradené medzi výdavky, ktoré znižujú základ dane z príjmov právnických osôb alebo ako jednorazovú daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného zdanenia. systém.

Štátny inšpektorát práce zaujíma, či neboli porušené práva pracovníkov pri výpočte a vyplácaní miezd (vrátane odmien).

Všetky prémie pre zamestnancov podliehajú odvodom poistného do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia a fondu povinného zdravotného poistenia (článok 1, článok 7 federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009), preto pri kontrole sociálneho poistenia Poisťovacieho fondu a dôchodkového fondu Ruskej federácie sa inšpektori zvyčajne zaujímajú o celkovú výšku nahromadených bonusov bez podrobnej analýzy.

Dokumentácia ocenení

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie je stanovenie bonusov pre zamestnancov právom zamestnávateľa, a nie jeho zodpovednosťou. To znamená, že zamestnávateľ má právo schváliť systém odmeňovania, ktorý zabezpečuje prémiovú zložku (plat-bonus, kusový-bonusový systém a pod.) a túto skutočnosť zdokumentovať. Upozorňujeme, že ak interné dokumenty zamestnávateľa stanovujú systém odmeňovania, ktorý zahŕňa odmeny, potom je v tomto prípade za výpočet a vyplácanie odmien zamestnancom podľa interných dohôd zodpovedný zamestnávateľ. Nesplnenie tejto povinnosti môže mať za následok oprávnené sťažnosti zamestnancov a závažné nároky zo strany inšpektorátu práce. V tejto súvislosti je dôležité správne zdokumentovať postup a podmienky vyplácania prémií zamestnancom.

Aké dokumenty musia odrážať podmienky a postup pre odmeňovanie zamestnancov:

1. Pracovná zmluva so zamestnancom. Podmienky odmeňovania vrátane motivačných platieb, ktoré zahŕňajú bonusy, sú povinné na zahrnutie do pracovnej zmluvy (článok 57 Zákonníka práce Ruskej federácie). Z pracovnej zmluvy musí zároveň jednoznačne vyplývať, za akých podmienok a v akej výške bude zamestnancovi prémia vyplatená. Existujú dve možnosti, ako v pracovnej zmluve stanoviť podmienky bonusu: úplne špecifikovať podmienky a postup bonusov alebo sa odvolať na miestne predpisy, ktoré tieto informácie obsahujú. Je vhodné využiť druhú možnosť, uviesť v pracovnej zmluve odkaz na miestne predpisy, pretože pri zmenách podmienok odmeňovania zamestnancov bude potrebné vykonať príslušné zmeny iba v týchto dokumentoch, a nie v každej pracovnej zmluve. .

2. Predpisy o odmeňovaní, predpisy o prémiách. Zamestnávateľ v týchto miestnych predpisoch stanovuje všetky základné podmienky pre bonusy pre zamestnancov:

  • schopnosť získavať odmeny zamestnancom (systémy odmeňovania);
  • druhy odmien a ich frekvencia (za výsledky na základe výsledkov práce za mesiac, štvrťrok, rok atď., jednorazové odmeny za sviatky a pod.)
  • zoznam zamestnancov, ktorí majú nárok na určité druhy odmien (všetci zamestnanci organizácie, jednotlivé štrukturálne divízie, jednotlivé pozície);
  • špecifické ukazovatele a metodika výpočtu odmien (napríklad určité percento mzdy za plnenie plánu predaja; pevná suma a konkrétne termíny dovoleniek a pod.);
  • podmienky, za ktorých sa prémia nepriznáva. Ak je teda zamestnancovi priznaný príplatok za svedomité plnenie pracovných povinností v pevnej výške, môže byť zamestnancovi tento príplatok odňatý len vtedy, ak sú na to dostatočné dôvody (neplnenie alebo nesprávne plnenie povinností ustanovených v pracovnej náplni). porušenie vnútorných pracovných predpisov, bezpečnostných predpisov s následkom disciplinárneho konania a pod.;
  • a ďalšie podmienky stanovené zamestnávateľom. Ide najmä o to, aby si všetky podmienky pre odmeny zamestnancov v súhrne neodporovali a umožňovali jednoznačne určiť, ktorému zo zamestnancov, kedy a v akej výške je zamestnávateľ povinný pripočítať a vyplatiť odmenu.

3. Kolektívna zmluva. Ak sa na podnet zamestnávateľa a zamestnancov medzi nimi uzatvorí kolektívna zmluva, musí v nej byť uvedená aj informácia o postupe vyplácania odmien zamestnancom.

! Poznámka: Okrem toho, že zamestnanec podpíše pracovnú zmluvu, zamestnávateľ ho musí proti podpisu oboznámiť s predpismi o odmeňovaní, s predpismi o príplatkoch a prípadne s kolektívnou zmluvou.

Zahrnutie bonusov do daňových výdavkov podľa OSNO a zjednodušeného daňového systému

Náklady práce na účely zdaňovania v rámci zjednodušeného daňového systému sa akceptujú spôsobom predpísaným pre výpočet dane z príjmu právnických osôb (odsek 6, odsek 1, odsek 2, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto pri zahrnutí nákladov práce (vrátane vyplácania bonusov) do výdavkov, ktoré znižujú základ dane z príjmov a zjednodušený daňový systém, by sa malo riadiť článkom 255 daňového poriadku Ruskej federácie.

„Výdavkami daňovníka na mzdy sú peňažné a (alebo) naturálne výdavky zamestnancov, motivačné položky a náhrady, náhrady mzdy súvisiace s pracovným časom alebo pracovnými podmienkami, odmeny a jednorazové motivačné položky, výdavky spojené s údržbou týchto zamestnancov, ustanovené normami právnych predpisov Ruskej federácie, pracovnými zmluvami a (alebo) kolektívnymi zmluvami“ (odsek 1 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa odseku 2 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie akceptované náklady práce na daňové účely zahŕňajú „prírastky motivačného charakteru vrátane prémií za výrobné výsledky, príplatkov k tarifným sadzbám a platov za odborné zručnosti, vysoké pracovné výsledky a iné podobné ukazovatele“. Okrem toho sa vo všeobecnosti výdavky v daňovom účtovníctve uznávajú ako oprávnené a zdokumentované výdavky vynaložené daňovníkom (článok 262 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po spojení všetkých požiadaviek daňového poriadku Ruskej federácie sme teda dospeli k nasledujúcemu záveru. Výdavky na zamestnanecké prémie znižujú základ dane z príjmov a jednorazovej dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému pri súčasnom splnení týchto podmienok:

1. Vyplácanie odmien musí byť upravené v pracovnej zmluve so zamestnancom a (alebo) v kolektívnej zmluve.

Vyššie sme diskutovali o postupe premietnutia bonusových podmienok do pracovnej zmluvy: buď ich dojednať v samotnej pracovnej zmluve, alebo odkázať na miestne predpisy zamestnávateľa. Nie všetci zamestnávatelia uzatvárajú so zamestnancami kolektívnu zmluvu, ak však existuje, mala by zabezpečiť aj možnosť vyplácania odmien a postup pri odmeňovaní.

! Poznámka: jeden príkaz konateľa na vyplatenie odmien nestačí na zahrnutie odmien do výdavkov. Bonusy pre zamestnancov musia byť upravené v pracovnej zmluve so zamestnancom a (alebo) v kolektívnej zmluve. V opačnom prípade majú daňové úrady všetky dôvody na to, aby odstránili „prémiové“ výdavky a účtovali dodatočnú daň z príjmu alebo daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Toto stanovisko daňových úradov potvrdzujú početné súdne rozhodnutia v ich prospech.

2. Je potrebný priamy vzťah medzi udelenými bonusmi a „výrobnými výsledkami“ zamestnanca. to znamená, že prémia musí byť ekonomicky opodstatnená a musí súvisieť s príjmom organizácie alebo jednotlivého podnikateľa.

Osobitnú pozornosť si teda treba dať na formuláciu, podľa ktorej sa odmeny počítajú. Napríklad bonusy za výročie (Nový rok, dovolenka atď.), Ako aj bonusy za vysoké úspechy v športe, za aktívnu účasť na verejnom živote spoločnosti atď. nemajú nič spoločné s výsledkami pracovnej činnosti zamestnanca, preto je ich prijatie do daňového účtovníctva nezákonné (list Ministerstva financií Ruska z 24. apríla 2013 N 03-03-06/1/14283). Ak sa odmeny priznávajú napríklad za špecifické ukazovatele práce (plnenie/prekročenie plánu predaja, plánu výroby a pod.), za realizáciu návrhov, ktoré priniesli ekonomický prínos, tak ich nepochybne možno zohľadniť v daňových výdavkoch. Okrem toho, ak sa výška bonusov potvrdí výpočtami (napríklad percento z výšky zmlúv s novými klientmi, výška získaného zisku atď.), Inšpektori nebudú mať šancu odstrániť náklady na vyplácanie takýchto bonusy.

! Poznámka: Zamestnancom sa často udeľujú odmeny s približne týmto znením: „Za včasné a svedomité plnenie svojich povinností“. Ak chcete bonusy zahrnúť do daňových výdavkov, je lepšie túto formuláciu nepoužívať, pretože za včasné a svedomité plnenie pracovných povinností je zodpovedný zamestnanec a nie sú predmetom dodatočných stimulov. V tomto prípade daňové úrady s najväčšou pravdepodobnosťou takéto výdavky odstránia. Preto, ak nie je možné poskytnúť konkrétne ukazovatele práce na výpočet bonusu, je lepšie uviesť „Pre pracovné výsledky na základe výsledkov mesiaca (štvrťrok, rok atď.). V tomto prípade je možné obhájiť právo zahrnúť takéto poistné do daňových výdavkov.

Ďalší bod: zdroj vyplácania bonusov. Ak je zisk uvedený ako zdroj platenia poistného alebo ako základ pre výpočet, ale strata je skutočne prijatá, potom takéto poistné nemožno zohľadniť ako výdavky na daňové účely.

3. Pripisovanie bonusov musí byť riadne ukončené.

Základom pre priznanie odmien zamestnancom je bonusový poriadok. Na vypracovanie príkazu na odmeny môžete použiť jednotné formuláre: Príkaz (pokyn) na povzbudenie zamestnanca (Jednotný formulár č. T-11) a Príkaz (pokyn) na povzbudenie zamestnancov (Jednotný formulár č. T-11a), ktoré sú schválené uznesením Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie zo dňa 05.01.2004 č. 1 „O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie na evidenciu práce a jej platby“. Od 1. januára 2013 však nie je potrebné používať jednotné formuláre (článok 4, článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“). Preto môže byť objednávka na odmeny vypracovaná v akejkoľvek forme, ktorá je schválená organizáciou.

Hlavná vec, ktorú musíte venovať pozornosť pri vypĺňaní objednávky na bonusy:

  • motivačný motív musí zodpovedať typu odmeny uvedenému v pracovnej zmluve, miestnych predpisoch, kolektívnej zmluve (s odkazom na tieto dokumenty);
  • z objednávky by malo byť zrejmé, ktorým zamestnancom sa prémia priznáva (konkrétni zamestnanci s uvedením svojho celého mena);
  • musí byť uvedená výška prémie pre každého zamestnanca (výška prémie musí zodpovedať vypočítaným údajom);
  • Je potrebné uviesť obdobie pre výpočet bonusu.

4. Vyplatenie bonusu vedúcemu organizácie(ktorý nie je jej jediným zakladateľom) je lepšie formalizovať nie príkazom samotného konateľa, ale rozhodnutím zakladateľa (valné zhromaždenie zakladateľov).

Je to spôsobené tým, že zamestnávateľom vo vzťahu k vedúcemu organizácie sú jej zakladatelia. V súlade s tým je v ich kompetencii stanoviť podmienky vyplácania odmien a ich výšky konateľovi.

Premietnutie odmien v účtovníctve

V účtovníctve sa časové rozlíšenie odmien premietne rovnako ako všetky mzdy na účte 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ v súlade s nákladovými účtami (20, 26, 25, 44). Keďže odmeny zamestnancom podliehajú dani z príjmov fyzických osôb, odmeny sa vyplácajú mínus zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Ak považujete článok za užitočný a zaujímavý, zdieľajte ho so svojimi kolegami na sociálnych sieťach!

Ak máte nejaké pripomienky alebo otázky, napíšte nám a budeme o nich diskutovať!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priame"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Legislatívne a regulačné akty:

1. Zákonník práce Ruskej federácie

2. Daňový kód

3. Federálny zákon č. 212-FZ z 24. júla 2009 „O poistných príspevkoch do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“