Ako využiť tovarový retro bonus v účtovníctve a daňovom účtovníctve? Veľkosť produktového retro bonusu je vypočítaná na základe celkového objemu dodaného tovaru.

Článok podrobne popisuje retro bonusové účtovníctvo a daňové účtovníctvo. Dozviete sa tiež, koľko poskytnúť retro bonus v rôznych situáciách.

Bonusom sa zvyčajne rozumie motivácia v podobe dodania ďalšej dávky tovaru kupujúcemu bez zaplatenia. V skutočnosti však poskytnutie produktového bonusu predstavuje dve vzájomne súvisiace obchodné transakcie:

Premietnite prvú obchodnú transakciu do účtovníctva spôsobom predpísaným pre premietnutie zľavy.

Retro bonus zaúčtovanie za druhú operáciu z dôvodu, že suma obnoveného dlhu, ktorá bola predtým úplne uhradená, je uznaná ako prijatá záloha voči budúcej (bonusovej) dodávke - účtovať DPH zo zálohy.

Pri dodávke nepotravinových produktov sa pri akomkoľvek stimule, vrátane poskytnutia retro bonusu, mení cena tovaru.

Keďže zníženie ceny tovaru ovplyvňuje daňové povinnosti predávajúceho k dani z príjmov v minulých vykazovacích (zdaňovacích) obdobiach, môžete urobiť jednu z týchto akcií:

Pri zmene ceny tovaru je potrebné upraviť základ dane DPH vystavením opravnej faktúry. Výšku DPH z rozdielu vyplývajúceho zo zníženia hodnoty tovaru si môže predávajúci odpočítať.

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

Druhy stimulov

Pojmy „zľava“, „bonus“, „Retro bonus“ ako druh stimulu nie sú zákonom definované.

Zľava zvyčajne znamená zníženie zmluvnej ceny produktu. Jednou z foriem zliav sú stimuly v podobe zníženia výšky dlhu kupujúceho za dodaný tovar.

Prémia je peňažná suma zaplatená kupujúcemu za splnenie určitých podmienok zmluvy, napríklad za objem zakúpeného tovaru. Zároveň môže byť prémia spojená s dodaním tovaru aj formou zliav (list Ministerstva financií Ruska zo 7. septembra 2012 č. 03-07-11/364).

Bonusom sa zvyčajne rozumie motivácia v podobe dodania ďalšej dávky tovaru kupujúcemu bez zaplatenia. V skutočnosti sú však poskytnutie bonusu dve vzájomne prepojené obchodné transakcie:

• poskytovanie zľavy;
• predaj tovaru na náklady z toho vyplývajúce účty splatné kupujúcemu. V tomto prípade by sa výška dlhu mala považovať za prijatú zálohu (list Ministerstva financií Ruska z 31. augusta 2012 č. 03-07-15/118).

Účtovanie zliav

Zľavy je možné poskytnúť:

• v čase predaja alebo po predaji v súvislosti s budúcimi predajmi;
• po predaji - vo vzťahu k predávanému tovaru.

Ak je zľava poskytnutá na už predaný produkt, jej zohľadnenie v účtovníctve závisí od toho, kedy bola zľava poskytnutá:

• pred koncom roka, v ktorom sa implementácia uskutočnila;
• po skončení roka, v ktorom sa realizácia uskutočnila.

Ak bola zľava poskytnutá pred koncom roka, v ktorom sa predaj uskutočnil, upravte výnosy z predaja v období poskytnutia zľavy. V účtovníctve zohľadnite takéto transakcie nasledovne.*

V čase predaja (pred poskytnutím zľavy):

Debet 62 Kredit 90-1
– sú zohľadnené príjmy z predaja;

– Účtuje sa DPH (ak je organizácia platiteľom dane a predávaný tovar tejto dani podlieha).

V čase zľavy:

Debet 62 Kredit 90-1
– stornuje sa výnos z predtým odoslaného tovaru (o sumu poskytnutej zľavy);

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
– DPH je stornovaná zo sumy poskytnutej zľavy (na základe opravnej faktúry).

Tento postup je stanovený odsekmi 6, 6.5 PBU 9/99.

Ak bola zľava poskytnutá v bežnom roku na základe výsledkov predaja za minulý rok, uveďte výšku zľavy poskytnutej ako súčasť ostatných nákladov v bežnom období v deň poskytnutia zľavy (odsek 11 PBU 10/99).

Pri zisťovaní nákladov minulých rokov v účtovníctve vykonajte tento zápis:

Debet 91-2 Kredit 62
– boli zistené straty z minulých rokov spojené s poskytnutím zľavy kupujúcemu (bez DPH);

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 62
– DPH sa prijíma na odpočet z výšky poskytnutej zľavy (na základe opravnej faktúry).

Tento postup upravuje 39 Predpisov o účtovníctve a výkazníctve, Pokyny k účtovej osnove (účet 91).

Retro bonusové účtovníctvo

Poskytnutie bonusu je sprevádzané premietnutím do účtovníctva dvoch obchodných prípadov:

• poskytnutie zľavy na predtým odoslaný tovar;
• predaj tovaru oproti výsledným záväzkom voči kupujúcemu.

Premietnite prvú obchodnú transakciu spôsobom predpísaným pre premietnutie zľavy.

Pozrime sa na účtovanie retro bonusov na príklade. Vzhľadom na to, že suma obnoveného dlhu, ktorá bola predtým úplne splatená, sa uznáva ako prijatá záloha voči budúcej (bonusovej) dodávke - účtovajte DPH zo zálohy (list Ministerstva financií Ruska z 31. 2012 č. 03-07-15/118). V účtovníctve premietnite uznanie vymožených účtov splatných vopred a predaj tovaru oproti tejto zálohe s nasledujúcimi zápismi:

Debet 62 podúčet „Zúčtovanie za odoslané produkty“ Kredit 62 podúčet „Vysporiadania za prijaté zálohy“
– suma obnoveného dlhu sa vykáže ako záloha prijatá proti budúcemu dodaniu bonusu;

Debet 76 podúčet „Výpočty DPH z prijatých záloh“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
– K sume preddavku (vymožený dlh) sa účtuje DPH.

Po odoslaní bonusovej dávky tovaru vykonajte nasledujúce záznamy:

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 76 podúčet „Výpočty DPH z prijatých preddavkov“
– DPH vzniknutá pri platbe vopred sa akceptuje na odpočet;

Debet 62 podúčet „Zúčtovanie za odoslaný tovar“ Kredit 90-1
– sú zohľadnené príjmy z predaja bonusového tovaru;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
– z príjmov z predaja bonusového tovaru sa účtuje DPH;

Debet 90-2 Kredit 41
– náklady na predaný bonusový tovar sú odpísané;

Debet 62 podúčet „Zúčtovanie za prijaté zálohy“ Kredit 62 podúčet „Zúčtovanie za odoslaný tovar“
- platba vopred bola pripísaná.

Daň z príjmu

Na účely výpočtu dane z príjmov môže stimul (zľava, retro bonus, bonus, darček) po dohode zmluvných strán:

• nemeňte cenu produktu;
• zmeniť cenu produktu.

Ak predávajúci poskytne stimul, ktorým sa nemení cena výrobku, základ dane z príjmov nie je potrebné upravovať. Stimuly tohto druhu sa musia brať do úvahy ako súčasť neprevádzkových nákladov (odsek 19.1, odsek 1, článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobný názor odrážajú listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. decembra 2012 č. 03-03-06/1/668, zo dňa 27. septembra 2012 č. 03-03-06/1/506, zo dňa 3. apríla 2012 č. 03 -03-06/1/175.

Pri použití akruálnej metódy zohľadnite výdavky vo forme stimulov poskytnutých kupujúcemu pri výpočte dane z príjmu vo vykazovanom (zdaňovacom) období, na ktoré sa vzťahujú (článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak stimul podľa podmienok zmluvy zmení cenu tovaru a je poskytnutý v tom istom vykazovacom (zdaňovacom) období, v ktorom sa tovar predal, upraví sa základ dane o daň zo zisku bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia o výška stimulu (článok 7 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak zníženie ceny tovaru ovplyvní daňové povinnosti predávajúceho k dani z príjmov v minulých vykazovacích (zdaňovacích) obdobiach, môžete urobiť jeden z nasledujúcich krokov:

• predložiť aktualizované daňové priznania k dani z príjmov za predchádzajúce vykazovacie (zdaňovacie) obdobia;
• nepodávať aktualizované priznania, ale prepočítať základ dane a výšku dane za obdobie, v ktorom bol stimul poskytnutý, a premietnuť to do daňového priznania za rovnaké obdobie;
• neprijímať žiadne opatrenia na úpravu základu dane (napr. ak je výška preplatku nepatrná).

DPH

Postup účtovania stimulov pre účely výpočtu DPH závisí od druhu tovaru.

Pri dodaní nepotravinového tovaru mení cenu tovaru akýkoľvek podnet, ktorého vznik je podmienený plnením zmluvy o dodávke, bez ohľadu na jej druh a formu. Toto stanovisko je formulované v uzneseniach Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo 7. februára 2012 č. 11637/11 a zo dňa 22. decembra 2009 č. 11175/09. V tomto prípade pri zmene ceny tovaru je potrebné upraviť základ dane DPH vystavením opravnej faktúry (odst. 4 ods. 3, § 170 ods. 13, § 171 ods. 10 § 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Výšku DPH z rozdielu vyplývajúceho zo zníženia hodnoty tovaru si môže predávajúci odpočítať* (ods. 3 ods. 3, čl. 168 ods. 3 ods. 1 a ods. 2, čl. 169 ods. 13 ods. 171, odsek 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Sergey Razgulin,
Zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

"Predali ste produkt za určitú sumu - získajte náhradu!" Retrospektívna bonusová zľava je efektívnym spôsobom stimulácie predaja, ktorý je veľmi populárny v oblasti obchodu v zahraničí a aktívne sa šíri v Rusku. Viac o tomto obchodnom marketingovom nástroji si povieme v našom článku.

V celosvetovej praxi sa v tejto súvislosti používa populárny termín „rabat“. „rabat“ – zľava, ústupok. No u nás zástupcovia obchodných reťazcov najčastejšie používajú termín „retro bonus“.

Dlhodobé partnerstvá medzi distribútormi a veľkými dodávateľmi sú založené na špeciálnych zmluvách. Stanovujú podmienky na získanie zliav a bonusov za plnenie plánu predaja na určité obdobie.

Dodávatelia či výrobcovia tovarov tak motivujú svojich distribútorov, aby čo najaktívnejšie plnili zmluvné podmienky a v čo najkratšom čase predali do obchodných reťazcov maximum tovaru.

Vzťahy založené na vyplácaní retro bonusov sa neobmedzujú len na schému „výrobca – distribútor“. Samotní distribútori po získaní zliav a bonusov môžu ďalej „stimulovať“ predajcov v obchodných reťazcoch tým, že časť získaných peňazí dajú ďalším účastníkom dodávateľského reťazca.

Retro bonusy v obchodných reťazcoch: druhy a kritériá ich pripisovania

Pre distribútorov (alebo maloobchodníkov) môžu byť podmienky prijímania stimulačných platieb, ako sú retrobonusy, odlišné. Ale všetky podmienky sú vždy dojednané pri uzatváraní zmlúv na dodávku tovaru.

Najčastejšou možnosťou je, keď protistrana dostane retro bonusy pri splnení plánu predaja. Inými slovami, keď distribútor predáva určitý objem tovaru (vopred dohodnutý) alebo predáva tovar za určitú sumu (napríklad milión rubľov alebo niekoľko stoviek tisíc).

Dodávateľ alebo výrobca poskytne takejto protistrane zľavu alebo vráti určitú sumu peňazí (zvyčajne 10 %). Pomocou tohto typu retro bonusov môžu dodávatelia stimulovať predaj určitých druhov tovaru v obchodných reťazcoch alebo len v určitom segmente.

Ostatní dodávatelia poskytujú svojim distribútorom alebo obchodníkom zľavu za dodržania finančnej disciplíny – teda v prípade včasnej a úplnej realizácie všetkých platieb podľa zmlúv, dodržania všetkých podmienok transakcie atď. Bonus sa tu môže líšiť v závislosti od možností dodávateľa.

„Odmeny“ vo forme retro bonusov môžu byť poskytnuté aj protistranám, ak spĺňajú distribučné ukazovatele - to znamená po posúdení kvality práce distribútorov: analýza rýchlosti prepravy tovaru a distribúcie produktov v maloobchodných reťazcoch. , atď.

Program Business.Ru Retail vám pomôže získať úplné a spoľahlivé informácie o vašom podnikaní. Vždy môžete dostať podrobný prehľad, ktorý bude zobrazovať zostatky, obraty na bežnom účte a pokladni a rozpis platieb pre každý konkrétny deň. Program vám tiež umožní automaticky vystavovať prichádzajúce a odchádzajúce hotovostné príkazy len niekoľkými kliknutiami!

Retro bonus a jeho využitie pri predaji. Video

Formuláre na poskytovanie retro bonusov

Výplaty takýchto motivačných bonusov, ako sú retro bonusy, môžu byť realizované rôznymi formami a sú stanovené v rámci dodatočných dohôd. Hlavnou formou poskytovania retro bonusov je vyplácanie peňažných odmien za predaj tovaru v obchodných reťazcoch.

Napríklad, ak sa retro bonus vypláca ako percento z objemu predaného tovaru v obchodných reťazcoch, v dohode sa uvádza, že pri predaji tovaru v hodnote viac ako päťstotisíc rubľov na konci štvrťroka dostane distribútor retro bonus v r. vo výške 5 %.

To znamená, že 25 000 rubľov sa „vráti“ protistrane. Pri poskytovaní bonusov v rámci tejto schémy musia obe strany vyjednať a dohodnúť čas na pripísanie bonusov a načasovanie „motivačných“ platieb.

Právo distribútora nakupovať za výhodnejšie ceny je ďalšou možnosťou, pri ktorej dodávatelia tovaru poskytujú zľavy. Tu môže distribútor nakúpiť požadované množstvo tovaru za zvýhodnené ceny.

Táto ponuka zvyčajne platí na určitý čas. Zmluvné strany tiež musia uzavrieť dodatočnú dohodu a stanoviť ceny za tovar.

Zníženie cien je dobrou možnosťou aj na poskytovanie retro bonusov pre distribútorov tovaru, ktorí distribuujú tovar v obchodných reťazcoch. Zľava na tovar môže byť poskytnutá protistrane na určité množstvo alebo druh tovaru. So zmenou ceny zakúpených produktov bude potrebné uzavrieť medzi zmluvnými stranami dohodu potvrdzujúcu súhlas kupujúceho.

Potrebujete rýchlo reagovať na zníženie ceny dodávateľa? Bude to jednoduché, ak bude práca v obchode automatizovaná. S programom na automatizáciu obchodu Business.Ru Retail môžete nielen rýchlo reagovať na zmeny na trhu, ale tiež dostávať rozpis platieb za každý konkrétny deň, vydávať hotovostné potvrdenky a debetné príkazy a oveľa viac.

Zdaňovanie transakcií pri výplatách retro bonusov

Poskytovanie a dokumentovanie rabatov v účtovných závierkach podnikov vyvoláva medzi všetkými účastníkmi trhu veľa kontroverzií.

O potrebe platenia DPH z bonusov prijatých distribútorom sa vynára veľa otázok. Mnohé dodávateľské firmy kalkulujú zľavu okamžitým zvýšením o 18 % DPH, no takéto podmienky vždy vyvolajú nával nespokojnosti – vracanie peňazí v takom množstve je pre dodávateľov jednoducho neprijateľné.

Zdaňovanie retro bonusov podľa odborníkov závisí aj od toho, aký tovar sa dodáva – potravinový alebo nepotravinový. Pre potravinárske výrobky v našej krajine platia určité obmedzenia.

Podľa ruskej legislatívy, ak cena potravinárskeho výrobku už zahŕňa DPH, potom by sa mal bonus vypočítať na základe tejto hodnoty výrobku vrátane DPH. V každom prípade by výška retro bonusu pre akúkoľvek kategóriu tovaru nemala presiahnuť 10 % z celkových nákladov na tovar dodaný dodávateľom do predaja.

Ahoj! V tomto článku si povieme niečo o retro bonusoch.

Dnes sa dozviete:

1. Definícia retro bonusu a ich príklady.
2. Na aký účel sa používajú?
3. Ako zaregistrovať retro bonusy. účtovníctvo

Príklad. Podľa podmienok zmluvy sa od dodávateľa nakupuje tovar v hodnote 5 miliónov rubľov. Celkovo sme na logistické služby a prácu s tovarom minuli 150 000 rubľov. V tejto situácii môže byť maximálna výška bonusu 250 000 rubľov. To je 5% z 5 miliónov rubľov. Náhrada za služby je 200 000, za tovar - 50 000.

Produkty ako bonus

Už sme poznamenali, že ide o najbežnejší typ bonusu. Zvyčajne je v tomto prípade tovar doručený bez platby. Ale v tejto situácii vznikajú daňové povinnosti pre DPH tomu, kto tovar vyrobil alebo predal, ako aj z hrubého príjmu tomu, kto ho prijal.

Aby ste sa vyhli problémom, musíte urobiť nasledovné:

• Zmluva by sa mala vypracovať s prihliadnutím na všetky jemnosti právnej povahy;
• Všetky transakcie musia byť potvrdené oficiálnymi dokumentmi;
• Rozsah práce, za ktorý sa prémia udeľuje, musí byť tiež potvrdený dokladmi;
• V čase vyplácania bonusu používajte pojem „platba za poskytnuté služby“ a nie žiadny iný.

Bonus ako % objemu produktu

Ak sa bonus plánuje vyplatiť touto formou, potom musia byť v zmluve uvedené všetky podmienky jeho časového rozlíšenia. Účtovní špecialisti sú zároveň voči takýmto dohodám veľmi opatrní.

V zmluve je hneď uvedené, že v cene produktu je zahrnutý bonus, ktorý bude vyplatený pri dosiahnutí určitého objemu nákupov. Ustanovuje tiež oznámenie a dohodu zmluvnými stranami o momente, keď začnú pribúdať bonusy.

Oznámenie je podpísané oboma stranami, čo znamená, že výška bonusu a dátum jeho vyplatenia sú dohodnuté.

Ako sa zaregistrovať v účtovníctve a daňovom účtovníctve

Zápis retro bonusov do účtovnej závierky v súčasnosti vyvoláva vážne spory medzi všetkými účastníkmi trhu. Dokonca aj odborníci na účtovníctvo poznamenávajú, že vedenie záznamov o týchto transakciách je náročné. Najčastejšou otázkou je postup pri vyplácaní bonusov prijatých distribútorom.

Stáva sa, že dodávatelia kalkulujú bonusy tak, že ich okamžite navýšia o % DPH. Ale takýto stav jednoducho spôsobí búrku nespokojnosti - dodávatelia jednoducho nemôžu vrátiť peniaze v takom množstve.

Ako hovoria odborníci, postup pri zdaňovaní bonusov bude závisieť aj od toho, aký konkrétny produkt sa dodáva – potravinový alebo nepotravinový.

Ak sú výrobky potravinárskej kvality, potom existujú určité obmedzenia. Napríklad podľa zákonov Ruskej federácie, ak je produktom jedlo a jeho cena už zahŕňa DPH, potom sa bonus vypočíta na základe nákladov vrátane DPH.

Retro bonus a zníženie ceny

Napriek tomu, že retro bonus je formalizovaný dohodou s cenami za tovar, ktoré sú príjemcovi poskytnuté okamžite. Existujú situácie, kedy môžu byť predmetom revízie.

Príklad. To sa môže stať, ak bola transakcia uzavretá počas zdaňovacieho obdobia a bola poskytnutá zľava na produkt, ktorý bude odoslaný po tomto čase.

Pred použitím tejto možnosti bonusu však musíte pochopiť, aké jemnosti sú v účtovnom dizajne tejto zľavy. Možno by dokonca stálo za to poradiť sa o tejto problematike s odborníkmi.

V účtovníctve je takáto zľava vystavená pomocou negatívnej faktúry. Tento postup je od roku 2011 úplne legálny.

Mechanizmus je tu jednoduchý: predajca vystaví opravnú faktúru. Príjemca bonusu je potom upozornený, že cena bola znížená. A príjemca na to dáva písomný súhlas.

Len pri splnení oboch týchto podmienok môže predávajúci vystaviť túto zľavu ako typ bonusu.

Možnosti premietnutia do účtovníctva

Najčastejšie sa používa možnosť, keď sa retro bonusy aplikujú na finančný výsledok dosiahnutý podnikom. Iní dodávatelia, naopak, pripisujú bonusy iným výdavkom spoločnosti a premietajú údaje o platobných transakciách na špeciálne účty pomocou účtovných zápisov.

Záver

Retro bonus je nástroj, ktorý môže dodávateľom tovaru a tým, ktorí tento tovar vyrábajú, otvoriť obrovské vyhliadky. Motivácia je vážny faktor a čakanie na motiváciu dokáže zázraky. Buďte ale maximálne opatrní pri vypĺňaní dokladov a vykazovaní retro bonusov.

Ak dôjde k najmenšej chybe, môže to viesť k problémom so zákonom.

Veľkoobchodné dodávateľské spoločnosti často ponúkajú svojim zákazníkom zľavy. Zľavy sa v tomto prípade môžu vzťahovať aj na už uskutočnené zásielky. A tu je mimoriadne dôležité všetko správne formalizovať, aby ste sa pri daňovej kontrole nestretli s ďalšími poplatkami a pokutami.

Jedným z efektívnych spôsobov, ako prilákať zákazníkov a zvýšiť predaj, je poskytnúť im zľavu. V praxi sa najčastejšie poskytuje zľava pri dosiahnutí určitého objemu nákupov. Zľavy sa môžu líšiť. V tomto článku sa pozrieme na zľavy, ktoré ovplyvňujú cenu produktu. Okamžite si urobme rezerváciu, že takéto zľavy nie je možné uplatniť na potravinárske výrobky. Podľa toho v článku budeme vychádzať z toho, že predmetom zliav znižujúcich cenu sú nepotravinárske výrobky.

Zľavy teda môžu znížiť cenu produktu, ktorý už bol odoslaný, alebo cenu produktu, ktorý sa bude predávať neskôr (napríklad pri dosiahnutí určitého objemu nákupov sa cena nasledujúcich zásielok zníži o 3 percentá) . V druhom prípade je všetko celkom jednoduché: zásielka sa uskutoční okamžite za zníženú cenu, to znamená, že cena v dodacom liste a faktúre bude uvedená s prihliadnutím na zľavu. Je zrejmé, že táto možnosť poskytovania zliav nevyžaduje žiadne následné úpravy v účtovníctve a dokladoch. V dôsledku toho neexistujú žiadne náklady vo forme zliav pre predávajúceho a žiadny príjem pre kupujúceho.

DPH a faktúry

Ale v prípade zliav na „realizované“ zásielky (retro zľavy) je situácia zložitejšia. Keďže DPH bola pôvodne vypočítaná z ceny „pred zľavou“, vzniká otázka: je potrebné znížiť predtým vypočítanú DPH a podať aktualizované priznanie k DPH za toto obdobie?

Nie, netreba. A úprava z hľadiska povinností DPH sa dosiahne uplatnením odpočtu. Podľa odseku 13 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie má predávajúci právo odpočítať rozdiel medzi daňou vypočítanou pred poskytnutím zľavy a daňou vypočítanou po poskytnutí zľavy. V tomto prípade bude musieť predávajúci, ktorý „zníži“ cenu predtým odoslaného tovaru, vyhotoviť opravnú faktúru (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento doklad bude základom pre odpočet od predávajúceho (článok 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto musí byť opravná faktúra zaznamenaná v knihe nákupu.

Jednorazové nastavenie

Často sa stáva, že zľava sa vzťahuje na viacero dodávok uskutočnených v minulých obdobiach naraz. V tomto prípade nie je potrebné vyhotovovať samostatnú opravnú faktúru pre každú „uskutočnenú“ dodávku. Daňová legislatíva umožňuje vyhotoviť jednu opravnú faktúru (článok 5.2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). V takejto situácii by opravná faktúra mala uvádzať čísla a dátumy všetkých faktúr oddelené čiarkami.

V jednej opravnej faktúre je potrebné uviesť najmä:

• poradové čísla a dátumy vyhotovenia všetkých faktúr, pre ktoré sa zostavuje jedna opravná faktúra;
• množstvo tovaru (práce, služby) na všetkých faktúrach pred a po objasnení množstva;
• náklady na celé množstvo tovaru (práca, služby) za všetky faktúry bez DPH a s DPH pred a po vykonaných zmenách;
• rozdiel medzi fakturačnými ukazovateľmi pred a po zmenách nákladov na odoslaný tovar (vykonaná práca, poskytnuté služby).

Je možné zhrnúť údaje do jednej opravnej faktúry, ak tovar, na ktorý sa poskytuje zľava, má rovnaký názov a cenu? Odpoveď na túto otázku poskytlo Ministerstvo financií Ruskej federácie listom č. 03-07-15/44970 zo dňa 9. 8. 2014. Úradníci vysvetlili, že v stĺpci 3 v riadku „A“ jedinej opravnej faktúry možno uviesť celkové množstvo (objem) dodaného (dodaného) tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva s rovnakým názvom (opisom) a cenou. byť uvedené. Úradníci tak nemajú nič proti zhrnutiu ukazovateľov do jednej opravnej faktúry.

Treba povedať, že rezort predtým hovoril inak. V liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 12. septembra 2013 č. 03-07-09/37680 sa uvádza, že daňová legislatíva neupravuje premietnutie súhrnných ukazovateľov za viaceré dodávky do jednej opravnej faktúry.

Vrátenie DPH od kupujúceho

Zoberme si počínanie kupujúceho, ktorý dostal retro zľavu. Pred prijatím zľavy kupujúci aktivoval tovar a akceptoval „vstupnú“ DPH na odpočet. Po určitom čase dostali zľavu, ktorá znížila cenu predtým zakúpeného produktu. Kupujúci musí vrátiť DPH zodpovedajúcu tejto zľave (odsek 4, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vrátenie DPH vykoná kupujúci v zdaňovacom období, na ktoré pripadne najskôr z týchto dátumov:

• dátum prijatia primárnych dokumentov kupujúcim o zmene smeru znižovania nákladov na zakúpený tovar;
• dátum, kedy kupujúci obdrží opravnú faktúru.

Opravnú faktúru prijatú od dodávateľa musí kupujúci zaevidovať vo svojej predajnej knihe. Kupujúci tak nemusí vyhotovovať aktualizované daňové priznanie k DPH a upravovať predtým premietnutú (na základe „primárnej“ faktúry) výšku odpočtu.

„Premena“ zľavy na preddavok

Dôležité je, či kupujúci za tovar zaplatil v čase poskytnutia zľavy. Ak je zľava poskytnutá až po úplnom zaplatení tovaru kupujúcim, dodávateľ:

• alebo vráti kupujúcemu rozdiel medzi cenou produktu so zohľadnením zľavy a skutočnou sumou platby;
• alebo si ho ponechá, aby ho následne použil na úhradu budúcich dodávok tomu istému kupujúcemu.

V druhom prípade poskytnutie zľavy vedie k preplateniu predajcu. Tento preplatok sa podľa Ministerstva financií Ruskej federácie v liste č. 03-07-11/61556 zo dňa 27.10.2015 „premení“ na zálohovú platbu, pretože následne predávajúci odošle tovar (prácu, službu ) proti tomu. To znamená, ako vysvetľuje oddelenie, predávajúci musí z tohto preplatku vypočítať DPH.

Úradníci sa domnievajú, že výšku „preddavku“ je potrebné zahrnúť do základu dane z pridanej hodnoty v období, keď došlo k zníženiu nákladov na dodaný tovar (prácu, službu). Veď práve vtedy ten preplatok vznikol. A spravidla sa základ DPH určuje podľa najskoršieho dátumu: dňa odoslania alebo dňa platby (čiastkovej platby).

Daňové účtovníctvo pre predávajúceho

Poskytovanie zliav vedie k potrebe vykonať zmeny na dani z príjmov predajcov. Ako môžu retro zľavu premietnuť do daňového účtovníctva?

Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje ustanovenie, že zľavy by mali byť zahrnuté do neprevádzkových nákladov (odsek 19.1, odsek 1, článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto ustanovenie sa však vzťahuje na zľavy, ktoré neovplyvňujú cenu produktu (List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 25. mája 2012 č. 16-15/046114@, Uznesenie Arbitrážneho súdu Severného Kaukazu okrsku zo dňa 8.5.2015 číslo F08-2247/2015 vo veci A53-27549/2013). Zatiaľ čo berieme do úvahy zľavy, ktoré ovplyvňujú cenu predtým premietnutých dodávok.

Znamená to, že predávajúci bude musieť upraviť zisk za predchádzajúce obdobie a podať opravné priznanie k dani z príjmov? Nie, to neznamená. Faktom je, že ustanovenia odseku 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie umožňujú neupravovať minulé obdobia, ale zohľadňovať zmeny v bežnom období, ak chyba viedla k nadmernej platbe dane. Keďže poskytnutie zľavy vedie k nadmernej platbe dane z príjmu za predchádzajúce obdobie, predávajúci môže zľavu zohľadniť v aktuálnom období bez toho, aby sa uchýlil k vypracovaniu „upresnení“. Takéto objasnenia vyplývajú z Listov Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 23.6.2010 č. 03-07-11/267, zo dňa 22. 5. 2015 č. 3-03-06/1/29540.

Zľavu teda predávajúci premietne v daňovom účtovníctve v rámci neprevádzkových nákladov ako stratu predchádzajúcich zdaňovacích období zistených v bežnom účtovnom (zdaňovacom) období.

Daňové účtovníctvo pre kupujúceho: objasnenie alebo riziká?

Kupujúci, ktorý dostane zľavu, ktorá znižuje cenu predtým zakúpeného produktu, bude mať za následok zmenu kúpnej ceny premietnutú do daňového účtovníctva. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste zo 16. januára 2012 č. 03-03-06/1/13. Úradníci zároveň dodávajú, že kupujúci pri prijatí takejto zľavy nemá príjem v daňovom účtovníctve.

Kúpnu cenu však môžete zmeniť len pri tovare, ktorý sa v čase prijatia zľavy nachádza na sklade kupujúceho, teda pri tovare, ktorý ešte nebol odhlásený. Alebo ak sa zľava a predaj vyskytli v rovnakom vykazovanom období. V týchto situáciách zmena údajov o kúpnej cene nebude znamenať vypracovanie aktualizovaného daňového priznania k dani z príjmov, pretože tento tovar ešte nespadol do časti „výdavky“. A ak áno, firma môže údaje bez väčších problémov opraviť ešte pred vypracovaním daňového priznania k dani z príjmov.

Čo ak bola zľava prijatá po skončení vykazovacieho obdobia, v ktorom bol „zľavnený“ tovar predaný? Žiaľ, v tejto situácii nie je nič jasné.

Na jednej strane sa zdá, že spoločnosť musí predložiť aktualizáciu dane z príjmov za obdobie predaja tovaru, pretože údaje zahrnuté v primárnom priznaní boli pred znížením ceny. Na druhej strane sú však spoločnosti povinné predložiť aktualizované vyhlásenie iba v prípade chýb a skreslení. Nie je úplne správne tvrdiť, že v čase odpisovania nákladov sa spoločnosť dopustila chyby alebo skreslenia, pretože vtedy postupovala striktne v súlade s dostupnými dokladmi o nákladoch.

Bohužiaľ neexistujú žiadne nedávne oficiálne objasnenia, ktoré by túto situáciu objasnili. Existuje len starý List Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. marca 2012 č. 03-03-06/1/137, ktorý posudzuje situáciu, keď spoločnosť dostane zľavu na zakúpený materiál (nie tovar), a zároveň využíva metódu oceňovania surovín a zásob priemernými nákladmi . Úradníci vysvetľujú, že keď sa cena zmení, kupujúci musí prepočítať priemernú cenu príslušného hmotného majetku v daňovom účtovníctve, počnúc obdobím aktivácie až do okamihu odpisu. Rozšírením záveru uvedeného v liste na situáciu s nákupom tovaru sa dá predpokladať, že úradníci sú za to, aby kupujúci predložil aktualizované daňové priznanie.

Zároveň existujú ústne vysvetlenia niektorých úradníkov ministerstva financií, ktorí sa domnievajú, že kupujúci môže sumu zľavy zahrnúť do neprevádzkových príjmov bežného obdobia, aj keď po dohode s dodávateľom zľava zmení cena dodaného tovaru. Takéto konzultácie možno nájsť v niektorých médiách a na seminároch. Táto metóda je určite výhodná pre spoločnosti. A pre niektoré spoločnosti môže byť jedinou možnosťou mať obrovský sortiment produktov. Pri pravidelných zľavách na rôzny sortiment tovaru je totiž dosť ťažké odsledovať, na ktorú konkrétnu „zastaranú“ jednotku tovaru sa zľava vzťahuje.

Okrem toho, že je táto možnosť pohodlná, je aj zisková. Koniec koncov, nebudete musieť platiť dodatočnú daň z aktualizovaného vyhlásenia a platiť pokuty. Neexistuje však žiadna záruka, že inšpektori budú pri kontrole podporovať tento spôsob účtovania. Ústne vysvetlenia úradníkov, ako sa hovorí, „k prípadu nemožno pridať“.

Každá organizácia, berúc do úvahy existujúce riziká, sa teda nezávisle rozhoduje, čo robiť.

S pojmom „bonus“ sa stretávame tak v každodennej sfére života, ako aj v pracovnej sfére. Povaha bonusu je jasná - ide o určité dodatočné výhody, ktoré osoba dostane vo forme stimulov, bonusov alebo príspevkov. Podstata a účel bonusov je jednoduchý – motivovať, povzbudzovať, upútať pozornosť za účelom vytvárania trvalých vzťahov, trvalých spojení, obchodných a výmenných procesov. V Rusku však existuje niečo ako „retro bonus“. Čo je retro bonus v obchodovaní a ako to funguje, bude diskutované nižšie.

Čo to je a ako to funguje

Tento koncept využívajú najmä Rusi v procese obchodných a výmenných vzťahov. V terminológii globálneho obchodu je najčastejšie používaná definícia „rabat“ z anglického rabatu. Vo svojej podstate nie je retro bonus nič iné ako platba alebo platba, ktorá sa uskutoční vykonaním nasledujúcich variácií:

• hotovostná platba, ktorá predstavuje vrátenie určitej sumy z nákladov na uskutočnenú nákupno-predajnú transakciu;
• bezplatné poskytovanie tovaru na plné využitie;
• opcia - právo klienta alebo tretej osoby uzavrieť v určitom čase transakciu na nákup a predaj tovaru za osobitne stanovenú cenu.

Bonusové produkty ako retro bonusy

Najjednoduchší a najčastejšie využívaný v obchodných a devízových vzťahoch je tento typ bonusu, akým je bezplatná doprava tovaru. Tento typ obchodného vzťahu však prináša so sebou vznik určitých daňových povinností pre daň z pridanej hodnoty pre výrobcu tovaru alebo predajcu a daňové povinnosti pre hrubý príjem pre príjemcu.

Aby ste sa vyhli daňovým kontrolám a ťažkostiam, ktoré pri nich vznikajú, musíte postupovať podľa týchto krokov:

Zákonná registrácia

Retro bonus je v prvom rade vzťah, ktorý vzniká medzi dvoma stranami za účelom vyplatenia bonusových záväzkov jednej strany voči druhej. Dôležitá je preto skutočnosť právne korektnej registrácie takýchto vzťahov.

V právnej praxi sú odmeny odmeny, ktoré sa vyplácajú strane v dôsledku poskytovania určitých služieb. Na výrazné zjednodušenie daňového účtovníctva by bolo správnejšie neviazať takéto transakcie na hlavnú kúpno-predajnú zmluvu, ale formalizovať ich ako samostatné oprávnené zmluvy.

Prax

Cvičenie je presne to, čo vám pomôže pochopiť, čo je retro bonus. Príklad využitia v marketingu je najjednoduchší a najzrozumiteľnejší. Napríklad strana, ktorá prijala marketingovú službu, ako je zhromažďovanie alebo distribúcia informácií, vykonávanie propagačných akcií alebo merchandising, vydá po dokončení akcie retro bonus strane, ktorá túto službu poskytla, vo forme bezplatného tovaru.

Kalkulácia

Ak retro bonus nie je viac ako percento z objemu predaných produktov, potom hlavné podmienky jeho poskytovania musia byť popísané v zasielateľskej zmluve, ktorú uzatvárajú dve strany, medzi ktorými vznikli obchodné a výmenné vzťahy. Vypracovanie takýchto dohôd a výpočet retro bonusov je pre účtovné oddelenie podnikov pomerne náročný proces, pretože v dohode sú nevyhnutne uvedené nasledujúce informácie:

Prax znižovania ceny v retro bonusových vzťahoch

Napriek tomu, že retro bonus je právne formalizovaný vzťah vo forme podpísanej zmluvy, ktorá špecifikuje cenu tovaru poskytnutého príjemcovi bonusu, v praxi sa vyskytujú prípady, kedy cena tovaru už odoslaného a doručeného príjemcu možno upraviť. Stáva sa to vtedy, keď bola transakcia na poskytnutie tovaru uzatvorená v priebehu zdaňovacieho obdobia a spoločnosť vykoná dodatočnú zľavu z ceny tovaru, ktorý je odoslaný po zdaňovacom období. Pred použitím tohto typu retro bonusu však musíte pochopiť zložitosť registrácie takejto zľavy v účtovnom oddelení. Okrem toho je lepšie požiadať informovaných ľudí, aby ukázali ukážku retro bonusu, aby ste sa nedostali do problémov.

V účtovníctve je takáto retro zľava vystavená cez negatívnu faktúru. Od 1. októbra 2011 sú takéto účty plne legalizované a ich používanie je legálne a povolené zákonom. Mechanizmus vystavenia zľavy je jednoduchý: najprv predajca tovaru vystaví opravnú faktúru. Druhou hlavnou podmienkou je skutočnosť oznámenia príjemcu o znížení ceny, listinný dôkaz o jeho súhlase s vykonaním tejto operácie. Len ak sú splnené dva vyššie uvedené dôvody, má predávajúci právo na poskytnutie retro zľavy ako špeciálneho typu retro bonusov.

Vo všeobecnosti je prax poskytovania retro bonusov v obchodovaní jednoduchá a potrebná vec, avšak pred jej uplatnením je potrebné získať podporu a povedomie účtovného oddelenia, pretože pri nesprávnom prístupe môže dobrý skutok sa ukáže byť úplne opačný.