Компанид олгосон зээлийн хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг компаниас авдаггүй

Ихэнхдээ ажилчид (эсвэл ОХУ-ын бусад иргэд, харьяалалгүй хүмүүс, гадаадын иргэд) байгууллагад хүүтэй зээл олгодог. Энэ тохиолдолд зээл олгосон хүмүүс зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлого олж авдаг.

Энэ нийтлэлд бид татвар төлөгчийн зээлийн хүү хэлбэрээр хүлээн авсан орлоготой холбоотой хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын суурийг тодорхойлох журмыг авч үзэх болно.

Юуны өмнө бид зээлийн харилцааг зээлийн гэрээгээр албан ёсоор бүрдүүлдэг болохыг тэмдэглэж байна.

Зээлийн гэрээний иргэний эрх зүйн үндэслэлийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн (цаашид ОХУ-ын Иргэний хууль гэх) 42-р бүлгийн "Зээл ба зээл"-ийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 807 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар зээлийн гэрээний дагуу нэг тал (зээлдүүлэгч) нөгөө тал (зээлдэгч) мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлсон бусад зүйлийг, зээлдэгчийн өмчлөлд шилжүүлдэг. Зээлдүүлэгчид ижил хэмжээний мөнгө (зээлийн дүн) эсвэл ижил хэмжээний бусад хүлээн авсан ижил төрлийн, чанартай зүйлийг буцааж өгөх үүрэгтэй. Мөнгө болон бусад зүйлийг шилжүүлсэн үеэс эхлэн зээлийн гэрээ байгуулагдсанд тооцогдоно.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 808 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шаардлагыг үндэслэн зээлийн гэрээний талуудын аль нэг нь хуулийн этгээд бол зээлийн гэрээг бичгээр байгуулах ёстой.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 809 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар зээлдүүлэгч нь гэрээнд заасан хэмжээгээр, журмын дагуу зээлдэгчээс зээлийн дүнгээс хүү авах эрхтэй. Хэрэв гэрээнд хүүгийн хэмжээг заагаагүй бол тэдгээрийн хэмжээг зээлдэгч өрийн дүнг төлсөн өдөр буюу түүний холбогдох хэсгийг зээлдүүлэгчийн оршин суугаа газарт байгаа банкны хүүгийн хэмжээгээр (дахин санхүүжүүлэх хүү) тодорхойлно.

Зээлийн гэрээний хүүг талуудын тохиролцсон хэлбэрээр төлж болно. Хэрэв ийм журмыг урьдчилан тохиролцоогүй бол ОХУ-ын Иргэний хуулийн 809 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хүүг зээлийн дүнг төлж барагдуулах хүртэл сар бүр төлдөг.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 810 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу зээлдэгч нь зээлийн гэрээнд заасан хугацаанд, журмын дагуу хүлээн авсан зээлийн дүнг зээлдүүлэгчид буцааж өгөх үүрэгтэй.

Гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол эргэн төлөх хугацааг гэрээнд заагаагүй буюу шаардах мөчөөр тогтоосон тохиолдолд зээлдүүлэгч хүсэлт гаргасан өдрөөс хойш гуч хоногийн дотор зээлийн дүнг зээлдэгч эргүүлэн төлөх ёстой. .

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 810 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хүүтэй олгосон зээлийн хэмжээг зээлдүүлэгчийн зөвшөөрлөөр хугацаанаас нь өмнө төлж болно.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 810 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хүүгээр олгосон зээлийн дүнг хугацаанаас нь өмнө эргүүлэн төлсөн тохиолдолд зээлдүүлэгч нь зээлийн гэрээний дагуу хуримтлагдсан зээлийн хүүг зээлдэгчээс авах эрхтэй. Зээлийн дүнг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн төлсөн өдөр (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 809 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Дүрмээр бол зээлийн дүнг зээлдүүлэгчид шилжүүлсэн эсвэл холбогдох мөнгийг түүний дансанд шилжүүлсэн үед эргэн төлөгдсөн гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 810 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Байгууллагад зээл олгосон иргэн зээлийн хүү хэлбэрээр орлого олдог. Энэхүү орлого нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар (цаашид - хувь хүний ​​орлогын албан татвар) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг), ОХУ-ын Татварын хууль (цаашид - ОХУ-ын Татварын хууль гэх), 209-р зүйлийн дагуу татвар ногдуулдаг. ОХУ-ын Татварын хууль).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт хүүгийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог тухайн байгууллагад зээл олгосон иргэнд ийм орлогыг төлсөн өдөр гэж үзнэ. Энэ тохиолдолд орлогын төлбөрийг зөвхөн бэлэн мөнгө олгохоос гадна тухайн иргэний харилцах данс руу эсвэл түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн данс руу шилжүүлэх гэж ойлгох хэрэгтэй.

ОХУ-ын оршин суугчийн олгосон зээлийн хүүд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг), мөн иргэнд төлсөн зээлийн хүүгээс суутгадаг. оршин суугч бус хүн амын орлогын албан татварыг 30% -иар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувь хүн орлого олж авсан буюу харилцааны үр дүнд ОХУ-ын байгууллагууд татвар төлөгчөөс татвар төлөх, суутгах, төлөх үүрэгтэй. татвар. Үл хамаарах зүйл бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 228 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын дүнг тооцох, төлөх орлого юм.

Иймд хувь хүнээс (түүний дотор ажилтнаа) зээл авч, түүнд хүү төлдөг байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн хувьд энэ хүүгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцож, зээлдүүлэгчээс суутган авах үүрэгтэй. төсөв.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт зааснаар эдгээр хөрөнгийг бодитоор төлсний дараа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид төлсөн бүх мөнгөнөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авдаг. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэрэв хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг суутган авах боломжгүй бол татварын төлөөлөгч холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссан өдрөөс хойш нэг сарын дотор энэ тухай татвар төлөгч, татварын албанд бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. түүний бүртгүүлсэн газарт татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Ийм нөхцөлд татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даан тооцож, төлдөг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлийн 2-т татварын төлөөлөгч нь татварын хугацаанд иргэдийн орлого, хуримтлагдсан дүнгийн талаархи мэдээллийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлдэг. Хяналтын эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас баталсан хэлбэр, хэлбэр, журмаар энэ татварын хугацааны татварыг ОХУ-ын төсвийн системд жил бүр хугацаа нь дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд суутган авч, шилжүүлдэг. болон татвар хураамжийн чиглэлээр хяналт.

Тодорхойлсон мэдээллийг татварын агентууд харилцаа холбооны сувгаар эсвэл цахим хэрэгслээр цахим хэлбэрээр ирүүлдэг. Татварын хугацаанд орлого хүлээн авсан иргэдийн тоо 10 хүртэл хүн байвал татварын агентууд ийм мэдээллийг цаасан дээр гаргаж болно гэдгийг анхаарна уу.

Татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас баталсан маягтын дагуу татварын агентууд хувь хүмүүсийн хүлээн авсан орлогын гэрчилгээ, татвар хураамжийн дүнгийн гэрчилгээг хувь хүмүүст олгодог (Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

2-NDFL гэрчилгээний маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн ММВ-7-3 / 611@ "Орлогын талаархи мэдээллийн маягтыг батлах тухай" тушаалаар баталсан гэдгийг сануулъя. хувь хүмүүсийн тухай, түүнийг бөглөх зөвлөмж, цахим хэлбэрээр иргэдийн орлогын талаарх мэдээллийн хэлбэр, лавлах ном."

Анхаар!

ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд зааснаар татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах, (эсвэл) шилжүүлэхтэй холбоотой үүргээ биелүүлээгүй бол суутган авсан дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулна. эсхүл) түүнд шилжүүлж болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авахдаа байгууллага (зээлдэгч) нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд заасан татварын стандарт хөнгөлөлтийг ажилтандаа (зээлдүүлэгч) олгож болно гэдгийг санах хэрэгтэй. Энэхүү суутгал нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах аливаа татвар төлөгчийн орлогод 13% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг), ялангуяа зээлийн хүү орно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын стандарт хөнгөлөлтийг тодорхой ангиллын хүмүүст олгодог. Түүнээс гадна стандарт татварын хөнгөлөлтийг хоёр төрөлд хуваадаг, тухайлбал суутгал:

- татвар төлөгчид өөрөө олгосон;

- татвар төлөгчийн хүүхэд (хүүхдүүд) -д "хүүхдийн" суутгал гэж нэрлэгддэг.

Эдгээр татварын хөнгөлөлтийг сар бүр тогтмол хийдэг.

Татвар төлөгч өөрөө ашиглах эрхтэй стандарт татварын хөнгөлөлтүүд нь 3000 рубль, 500 рублийн суутгал юм.

Татвар төлөгч нь өөрийн стандарт татварын хөнгөлөлтөөс гадна "хүүхдийн" суутгалын давуу талыг ашиглаж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу ийм хасалт нь эцэг эх, эцэг эхийн эхнэр, нөхөр, үрчлэн авсан эцэг, эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эхийн эхнэр, нөхөрт хамаарна. хүүхэд, дараахь хэмжээгээр олгоно.

1400 рубль - анхны хүүхдэд;

1400 рубль - хоёр дахь хүүхдэд;

Гурав дахь болон дараагийн хүүхэд бүрт 3000 рубль;

3000 рубль - хэрэв 18-аас доош насны хүүхэд хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, эсвэл бүтэн цагийн оюутан, аспирант, оршин суугч, дадлагажигч, 24-өөс доош насны оюутан, I бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд бол хүүхэд бүрт. II.

Татварын хөнгөлөлт нь энэхүү стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлж буй татварын төлөөлөгчийн татварын тайлант хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан татвар төлөгчийн орлого 280,000-аас хэтэрсэн сар хүртэл хүчинтэй байна. рубль.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасан орлого нь 280,000 рублиас давсан сараас эхлэн татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.

Байгууллага (зээлдэгч) нь оршин суугч бус ажилчдад (зээлдүүлэгчид) стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхгүй гэдгийг анхаарна уу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Түүний байгууллагын ажилтан - ОХУ-ын оршин суугчаас олгосон зээлийн хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох журмын тодорхой жишээг авч үзье.

Жишээ (тоо нь нөхцөлт байна)

2015 оны 1-р сарын 13-ны өдөр "А" ХХК-ийн цорын ганц үүсгэн байгуулагч (мөн ерөнхий захирал) өөрийн байгууллагад 300,000 рублийн мөнгөн зээл олгосон. Заасан зээлийг 15 хоногийн хугацаатай, жилийн 15 хувийн хүүтэй олгосон.

Хүүгийн хэмжээ нь 1,849.32 рубль (300,000 рубль x 15% / 365 хоног x 15 хоног).

Ерөнхий захирлын цалинг 25 мянган рубль гэж үзье. Тэрээр 1400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хүүхдийн стандарт суутгал авах эрхтэй.

Байгууллага 2015 оны 01 дүгээр сарын 27-ны өдөр тухайн ажилтанд зээлийн дүнг буцааж, нэмэгдүүлсэн хүүг төлсөн.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хүүгийн дүнгээс дараахь хэмжээгээр суутгана (1,849.32 рубль - 1,400 рубль) x 13% = 58.41 рубль.

1-р сарын цалинг төлөхөд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 3,250 рубль (25,000 рубль + 1,849,32 рубль - 1,400 рубль) х 13% - 58,41 рубль болно.

Жишээ (тоо нь нөхцөлт байна)

"А" ХХК-ийг үүсгэн байгуулагчдын нэг нь Украины иргэн бөгөөд тус байгууллагад арилжааны захирлаар ажилладаг.

2015 оны 2-р сарын 3-ны өдөр ажилтан байгууллагад 200,000 рублийн мөнгөн зээл олгосон гэж бодъё. Зээлийг 15 хоногийн хугацаатай, жилийн 15 хувийн хүүтэй олгосон.

Хүүгийн хэмжээ нь 1,232.88 рубль (200,000 рубль x 15% / 365 хоног x 15 хоног).

Ажилтны цалин 25,000 рубль байна гэж бодъё.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хүүгийн дүнгээс дараахь хэмжээгээр суутгана: 1,232.88 рубль x 30% = 369.87 рубль.

Ажилтан 2-р сарын цалинг 3-р сарын 11-нд олгосон. Гуравдугаар сарын 1-ний байдлаар тэрээр ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусгүй байна. Цалин төлөхдөө 7500 рубль (25,000 рубль х 30%) татвар суутгадаг.

Зээлдэгч нар зээлээ төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай юу гэж байнга асуудаг. Хуулийн этгээдэд дүрмээр бол ийм асуулт байдаггүй - Урлаг. Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1. хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийн орлогын албан татварыг зохицуулдаг. Хувь хүний ​​хувьд ижил төстэй хууль дүрэм байдаг уу?

Зээлийн гэрээний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Зээлийн гэрээний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлал нь хувь хүн, байгууллага нь захиран зарцуулах боломжтой ашиг олж авсан тохиолдолд үүсдэг. Үүнийг 210 дугаар зүйлд заасан. 41 дүгээр зүйлд зааснаар аливаа эдийн засгийн үр өгөөжийг орлого, тэр дундаа иргэдийн зээлийн хүү хэлбэрээр орлогыг тооцно. Тиймээс тэд бас татвар авдаг.

Хүүгүй зээлийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Зээлдүүлэгч нь зээлдэгчээс зээлийн гэрээнд заасантай тэнцэх хэмжээний мөнгийг авсан тохиолдолд эдийн засгийн үр ашиг гарахгүй. Тиймээс татвар авах үндэслэл байхгүй. Байгууллага хүүгүй зээл олгосон тохиолдолд хүлээн авагч нь ихэвчлэн банкнаас зээл авахдаа иргэд төлдөг хүүгээ хэмнэж байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Татварын хууль тогтоомжийн дагуу энэхүү хуримтлал нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёстой шууд орлого юм.

Зээлд хүн амын орлогын албан татвар ногдуулдаг уу?

Зарим тохиолдолд зээлд хүн амын орлогын албан татвар ногдуулдаг. Жишээлбэл, компани нь зээлдэгчид зээлийн санг банкнаас илүү сайн нөхцлөөр удирдах боломжийг олгодог. Энэ үзүүлэлтийг ахиу хүү гэж нэрлэдэг бөгөөд дахин санхүүжилтийн хүүгийн 2/3-аар тооцдог. Хэрэв зээлийн хүү бага байвал. ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 2/3-аас дээш бол зээлдэгч ийм материаллаг ашиг тусын тулд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ёстой. Байгууллагын хүүгүй зээлд ч мөн адил хамаарна.

Материаллаг ашгийн хэмжээг тооцоолохын тулд үүссэн ахиу хүүг зээлийн дүн болон зээлийг ашигласан өдрийн тоог тухайн жилийн өдрийн тоонд харьцуулсан харьцаагаар үржүүлэх шаардлагатай. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг материаллаг ашиг тусын дүнгээс төлдөг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвартай зээлийн гэрээний хүү

Ажилтан компаниасаа хөнгөлөлттэй нөхцлөөр зээл авсан тохиолдолд материаллаг ашиг тусын тооцоо, хувь хүний ​​орлогын албан татвар хэлбэрээр төлөх шаардлагатай хэмжээг тухайн байгууллага өөрөө тооцдог. Хүлээн авсан дүнг ажилтны цалингаас хасна. Бүх тооцоог зээл олгосон хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл хуулийн этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс хариуцдаг.

Бараг бүх компани (IP) үйл ажиллагааныхаа тодорхой үе шатанд нэмэлт мөнгөн тарилга шаарддаг. Магадгүй тэдгээрийг бизнес эрхлэх, хөгжүүлэх, үнэтэй тоног төхөөрөмж худалдан авах, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг хадгалах, сайжруулах гэх мэт ажилд ашиглах болно. Үүний зэрэгцээ хөрөнгө босгох эх үүсвэрүүд өөр өөр байдаг. Тэдгээрийн хамгийн түгээмэл нь банкны зээл юм. Гэхдээ зөвхөн зээлийн байгууллага төдийгүй хувь хүн (жишээлбэл, үүсгэн байгуулагч, захирал, ажилтан эсвэл үл таних хүн) зээлийн гэрээний дагуу мөнгө зээлж болно. Ихэнхдээ ийм гэрээ нь зээлсэн хөрөнгөө ашигласан зээлдүүлэгч болох "физикч" -д хүүгийн төлбөр төлөхийг заасан байдаг бөгөөд үүний үр дүнд тэрээр татвар ногдох орлого олж авдаг. Энэхүү зөвлөгөөнөөс та хэрхэн тусгах талаар суралцах болно 6-NDFL зээлийн хүү. Гэхдээ эхлээд бага зэрэг суурь мэдээлэл.

Зээлийн гэрээний үзэл баримтлал, ерөнхий шинж чанар

Зээлийн харилцааг иргэний хууль тогтоомжоор зохицуулдаг (§ 1, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 42-р бүлэг). Тэдгээрийг дүрмээр бол зээлийн гэрээгээр албан ёсоор баталгаажуулдаг - зээлдүүлэгч ба зээлдэгчийн хооронд байгуулсан хоёр талт гэрээ бөгөөд үүний дагуу эхнийх нь зээлийн зүйлийг (мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлсон бусад зүйлийг) өмчлөх эрхийг шилжүүлдэг. түүнтэй тэнцэхүйц зүйлийг (жишээ нь, ийм зүйлийг) тодорхой хугацааны дотор ижил хэмжээний мөнгө эсвэл ижил төрлийн, чанартай бусад зүйлийг буцааж өгөх (1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Гэрээг зээлдэгчид мөнгө эсвэл зээлийн зүйл болох бусад зүйлийг шилжүүлсэн үеэс эхлэн бодит (жишээ нь байгуулсан) гэж хүлээн зөвшөөрдөг (2-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1-р зүйл).

Зээлдэгч, зээлдүүлэгч нь хуулийн этгээд, хувь хүн, түүнчлэн төр байж болно. Энэ тохиолдолд зээлийн гэрээг дараахь тохиолдолд бичгээр байгуулна.

• зээлийн гэрээний талуудын нэг нь хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч (3-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-ийн 1-р зүйл);
• Иргэдийн хооронд хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 10-аас дээш төгрөгөөр гэрээ байгуулна (1-р зүйл).

(Холбооны хуулийн 2000 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн 82-FZ тоот хуулийн 5 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу иргэний үүргийн төлбөрийг тооцохдоо хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 100 рубльд тооцдог гэдгийг санаарай. Энэ нь хувь хүн зурсан гэсэн үг юм. 1000 рубль ба түүнээс дээш зээлийн дүнтэй цаасан дээр гүйлгээ хийх.)

Дашрамд хэлэхэд!
Бичсэн маягтыг дагаж мөрдөөгүй нь зээлийн гэрээг хүчингүй болгохгүй. Үнэн бол маргаан гарсан тохиолдолд талууд хэлцэл, түүний нөхцлийг баталгаажуулахын тулд гэрчийн мэдүүлэг авах боломжгүй болно (1-р зүйл). Хэдийгээр тэд бичгээр болон бусад нотлох баримтыг гаргаж өгөх эрхтэй (жишээлбэл, зээлдэгчээс мөнгө хүлээн авсан тухай баримт (2-р зүйл)).

Зээлийн гэрээний сэдэв нь ихэвчлэн бэлэн мөнгө (бэлэн болон бэлэн бус мөнгө), бага байдаг - ерөнхий шинж чанараар тодорхойлогддог зүйлс (бараа, түүхий эд, материал, үнэт цаас гэх мэт). Ерөнхий тэмдэг гэдэг нь аливаа зүйлийг тус тусад нь ялгаж салгах боломжгүй, өөрөөр хэлбэл ижил төрлийн зүйлсийн ерөнхий массаас (жишээлбэл, үр тариа, гурил, бензин гэх мэт) салгах боломжгүй гэсэн үг юм. Хэрэв үүнийг хувь хүний ​​шинж чанараар дамжуулан хийх боломжтой бол аливаа зүйлийг тус тусад нь тодорхойлсон гэж хүлээн зөвшөөрдөг (жишээлбэл, эдгээр нь газар, барилга, байгууламж, тээврийн хэрэгсэл, хувийн болгосонүнэт цаас гэх мэт). Зээлийн гэрээний дагуу тэдгээрийг шилжүүлэх боломжгүй!

Зээл авсан хөрөнгийг ашиглахын тулд зээлдэгч ихэвчлэн зээлдүүлэгчид хүү төлдөг. Хэдийгээр гэрээнд эсрэгээр заасан байж болох ч, өөрөөр хэлбэл зээл нь хүүгүй байх болно (1-р зүйл).

Анхаар!
Зээлийн гэрээ нь хүүгийн хэмжээ, журмын талаархи нөхцөлийг агуулаагүй байсан ч нөхөн олговортой (хүүгийн хамт олгосон) гэж тооцогддог. Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол (2-р зүйл):

Иргэдийн хооронд хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 50 хүртэл төгрөгөөр (5000 рубль) байгуулсан бөгөөд талуудын аль нэгнийх нь бизнес эрхлэх үйл ажиллагаатай холбоогүй гэрээ;
- мөнгө биш, харин зүйлийг шилжүүлсэн гэрээ.

Эдгээр тохиолдолд гэрээний эх бичвэрт шууд "хэлээгүй" байсан ч зээлийг үнэ төлбөргүй (хүүгүй) гэж үздэг. Үүний зэрэгцээ энэ нь гэрээлэгч талууд хүүгийн заалтыг тогтооход саад болохгүй.

Зээлийн эргэн төлөлтийн журам, хугацааг гэрээгээр тодорхойлно (1-р зүйл). Хэрэв талууд энэ нөхцөлд тохиролцоогүй бол зээлийн гэрээг хязгааргүй гэж үзнэ. Нээлттэй гэрээний дагуу зээлдүүлэгч нь өрийг хэдийд ч төлөхийг шаардах эрхтэй бөгөөд зээлдэгч нь холбогдох шаардлагыг гаргасан өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор төлөх үүрэгтэй.

Анхаар!
Зээлдэгч хүүгүй зээлээ эрт төлөх боломжтой (гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол). Гэхдээ хүүтэй зээлийг эрт төлөхийг зөвхөн зээлдүүлэгчийн зөвшөөрлөөр зөвшөөрнө (2-р зүйл).

Зээлийн гэрээний дагуу бэлэн мөнгөний тооцооны хязгаар

Хэрэв зээлийн гэрээний зүйл нь бэлэн мөнгө байвал зээлдэгч болон зээлдүүлэгч нь 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бэлэн мөнгөний төлбөрийн хязгаарыг дагаж мөрдөх ёстой. ОХУ-ын Банкны 2013 оны 10-р сарын 7-ны өдрийн 3073-U-ын зааврын 6-р зүйлд заасны дагуу (цаашид 3073-U заавар гэх). Өөрөөр хэлбэл, энэ нь гүйлгээнд оролцогч талууд бие биедээ шилжүүлж болох бэлэн мөнгөний дээд хэмжээ юм.

Энэ хязгаар нь нэг гэрээний дагуу хийгдсэн төлбөр тооцоонд хамаарна (3073-U зааврын 2-р зүйл):

• байгууллагуудын хооронд;
• байгууллага ба хувиараа бизнес эрхлэгчийн хооронд;
• IP ба IP хооронд.

Анхаар!
Бэлэн мөнгөний төлбөр тооцооны хязгаар нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй хувь хүнтэй хийсэн зээлийн гэрээний дагуу төлбөр тооцоо хийхэд хамаарахгүй (3073-U зааврын 5-р зүйл). Тиймээс байгууллага (IP) нь ажилтнаасаа (эсвэл бусад иргэнээс) ямар ч хэмжээний бэлэн мөнгө зээлж болно.

Бэлэн мөнгөний төлбөрийн хязгаарыг зөрчсөн (давсан) тохиолдолд гэмт этгээдийг дараахь байдлаар торгох боломжтой.

• хуулийн этгээд - 40,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. 50,000 рубль хүртэл;
• албан тушаалтнууд - 4000 рубль. 5000 рубль хүртэл.

Зээлийн гэрээгээр иргэнд төлсөн хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Төлбөртэй зээлийн гэрээний дагуу байгууллага / хувиараа бизнес эрхлэгч (зээлдэгч) нь хувь хүн (зээлдүүлэгч) -д төлж буй хүү нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг хувь хүний ​​орлого юм (1-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-ийн 1-р зүйл). ):

• 13% - зээлдүүлэгч нь ОХУ-ын оршин суугч бол (1-р зүйл);
• 30% - зээлдүүлэгч нь ОХУ-ын оршин суугч биш бол (3-р зүйл).

Түүнээс гадна, ийм орлогын хувьд зээлдэгчийг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг (1 ба 2-р зүйл). Тэр нь үүнээс хасч, хүн амын орлогын албан татварын төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Дашрамд дурдахад, 1-р зүйлд заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -ийн хувь хэмжээгээр ногдуулдаг (зээлийн хүүг оруулаад) хувь хүний ​​орлогыг стандарт татварын хөнгөлөлт ба / эсвэл (3-р зүйлийн 1-р зүйл) бууруулж болно. Тиймээс зээлдүүлэгч (ОХУ-ын оршин суугч) зээлдэгчтэй холбогдож суутгал авах эрхтэй бөгөөд тэрээр эргээд үүнийг өгөх ёстой.

Зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохын тулд зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог дараахь байдлаар тодорхойлно.

• хувь хүнд ийм орлогыг төлсөн өдөр - хэрэв хүүг бэлнээр төлсөн бол (1-р зүйлийн 1-р зүйл);
• өмч хөрөнгийг хувь хүнд шилжүүлсэн өдөр - хэрэв хүүг биет хэлбэрээр төлсөн бол (2-р зүйлийн 1-р зүйл).

ОХУ-ын Сангийн яам ч үүнд анхаарлаа хандуулав.

Санаж байна уу!
Хүүгийн төлбөрийн давтамжийг зээлийн гэрээгээр тогтоодог. Энэ нь өдөр бүр, сар бүр, улирал бүр эсвэл өөр байж болно. Хэрэв гэрээнд энэ талаар нэг ч үг байхгүй бол зээлийн төлбөрийг төлөх хүртэл сар бүр хүү төлөх ёстой (2-р зүйл).

Зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлогын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох огноо

Хэрэв хүүг мөнгөн хэлбэрээр төлсөн бол "физикч" -ийн аливаа хөрөнгөөс орлогын албан татвар суутгадаг. Энэ тохиолдолд суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ нь төлсөн мөнгөн орлогын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (2-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлогын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа

Зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн иргэнд орлогыг төлсний дараа дараагийн ажлын өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт шилжүүлнэ (Татварын хуулийн 6.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь хэсгийн 7 дахь хэсэг). ОХУ-ын).

Хэрэв "биет" зээлдүүлэгч нь биет хэлбэрээр хүү авсан бол энэ хүүнд тооцсон татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь мөнгөн орлогоос "мөнгө бус" хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан өдрийн дараагийн өдөр байна.

6-NDFL дахь зээлийн гэрээний хүү: жишээ

Жишээ. 2017 оны 11-р сарын 30-ны өдөр Парус ХХК нь цорын ганц үүсгэн байгуулагчаас (ОХУ-ын оршин суугч) 1,000,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгөн зээл авсан. жилийн 15%. Гэрээнд зээлийн хүүг өөрчлөх заалт байхгүй.

Зээлийн мөнгийг ашигласны хүүгийн төлбөрийг сар бүрийн сүүлийн өдөр төлдөг. Хэрэв энэ өдөр ажлын бус өдөр байвал төлбөрийг дараагийн ажлын өдөр болгон хойшлуулна.

Тиймээс зээлдэгч компани үүсгэн байгуулагч зээлдүүлэгчид хүү төлнө (доорх хүснэгтийг үзнэ үү):

Тус байгууллага нь 2018 онд иргэдийн ашиг тусын тулд бусад төлбөр, урамшуулал хийгээгүй.

Парус ХХК тусгалаа 6-NDFL дахь зээлийн гэрээний дагуу хүүхаргалзах ажил гүйлгээ нь яг энэ тайлангийн хугацаанд нөлөөлж байгаа тул 2018 оны эхний улиралд.

2018 оны эхний улирлын 6-NDFL

6-NDFL тооцооны 1-р хэсэг

2018 оны эхнээс (бидний жишээнд 2018 оны 3-р сарын эцэс хүртэл) хуримтлагдсан дүнгээр дүүргэсэн.

010 - 13 мөрөнд /хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, иргэдийн орлогод суутган тооцох хувь хэмжээг заана;

020 - 49,315.06 мөрөнд / 2018 оны 1-3 сарын хугацаанд иргэдийн хүлээн авсан орлогын нийт дүнг (зээлийн гэрээний хүүгийн төлбөрийг оруулаад) заана.;

030 - 0 мөрөнд / 2018 оны 1-3 дугаар сарын хугацаанд иргэдэд олгосон татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг заана;

040 - 6 411 мөрөнд / Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 2018 оны 1-р сараас 3-р сарын хугацаанд хүлээн авсан хүмүүсийн орлогоос тооцсон болно.;

060 - 1 мөрөнд / 2018 оны 1-3 дугаар сарын хугацаанд бүх татварын хувь хэмжээгээр орлого хүлээн авсан иргэдийн тоог заана;

070 - 6 411 мөрөнд / 2018 оны 1-3 дугаар сарын хугацаанд бүх татварын хувь хэмжээгээр иргэдэд төлсөн орлогын нийт дүнгээс суутган тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг заана..

6-NDFL тооцооны 2-р хэсэг

Зөвхөн тайлант хугацааны сүүлийн 3 сарын хугацаанд бөглөсөн (бидний жишээнд 2018 оны 1-р сараас 3-р саруудад).

Хүүгийн төлбөрийн мэдээлэл (2017 оны 12-р сарын).

100 - 2018 оны 01-р сарын 09-ний хооронд / орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог заасан; зээлийн хүүгийн хувьд - энэ бол тэдний төлбөр төлөх өдөр (1-р зүйлийн 1-р зүйл);

110-р мөрөнд - 01/09/2018 / зээлийн хүүгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хассан огноог заасан; төлбөрийн огноотой давхцаж байна (1-р зүйлийн 4-р хэсэг);

120-р мөрөнд - 01/10/2018 / хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь зээлийн хүүгийн төлбөрийг төлсөн өдрөөс хойшхи өдөр юм (1-р зүйлийн 6 дахь хэсэг);;

Санаарай!
6-NDFL маягтын 2-р хэсгийн 120-р мөрөнд татварын төлөөлөгч түүнийг төсөвт бодитоор шилжүүлсэн огноог бус ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон татвар төлөх эцсийн хугацааг заана.

130 - 12,739.72 мөрөнд / зээлийн гэрээгээр иргэнд төлсөн хүүгийн хэмжээг заана;

140 - 1,656 мөрөнд / зээлийн гэрээгээр иргэнд төлсөн хүүгээс суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг заасан.

2018 оны 1-р сарын хүүгийн төлбөрийн талаархи мэдээлэл (мөрийн тайлбарыг дээрээс үзнэ үү).

100-р мөрөнд - 2018.01.31;

110-р мөрөнд - 2018/01/31;

120-р мөрөнд - 02/01/2018;

130 - 12,739.72 мөрөнд;

140 - 1,656 мөрөнд.

2018 оны 2-р сарын хүүгийн төлбөрийн талаархи мэдээлэл (мөрийн тайлбарыг дээрээс үзнэ үү).

100 - 2018 оны 02-р сарын 28-ны хооронд;

110-р мөрөнд - 2018.02.28;

120-р мөрөнд - 03/01/2018;

130 - 11,506.85 мөрөнд;

140 - 1,496 мөрөнд.

Анхаар!
2018 оны 3-р сарын хүүгийн төлбөрийн гүйлгээг 2018 оны эхний улирлын маягтын 6-NDFL маягтын 2-р хэсэгт оруулахгүй. Татварын төлөөлөгч үүнийг 2018 оны эхний хагас жилийн тооцоонд тусгах болно, учир нь заасан орлогын татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа 4-р сард байдаг.

Парус ХХК-ийн 2018 оны 1-р улирлын 6-NDFL маягтаас зээлийн гэрээний дагуу иргэнд төлсөн хүүг тусгасан тооцооны түүвэр тооцоог доороос үзнэ үү.

Сар бүрийн сүүлийн өдөр зээлийн хүүгийн хадгаламжаас материаллаг үр ашгийн хэлбэрээр орлогыг тооцох шаардлагатай. Тухайлбал, нэгдүгээр сарын 15-нд зээлээ өгөөд гуравдугаар сарын 23-нд буцааж өгсөн. Дараа нь санхүүгийн үр ашгийг 1-р сарын 31, 2-р сарын 28 (29), 3-р сарын 31-нд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7-р дэд зүйл) тооцох шаардлагатай.

Хэрэв тухайн байгууллага хувь хүнд (жишээлбэл, ажилтан) зээл олгосон бол санхүүгийн үр ашгийн хэлбэрээр орлогоо тайлагнах байгууллага болно. Тиймээс байгууллага нь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл):

• санхүүгийн тэтгэмж, түүн дээрх хувь хүний ​​орлогын албан татвар хэлбэрээр орлогыг сар бүр тооцох;
• хувь хүнд нэн даруй бэлэн мөнгө төлөхөөс татвар суутган авах;
• суутган татварыг төсөвт шилжүүлэх;
• Жилийн эцэст 2-NDFL гэрчилгээг тухайн хүнд ирүүлнэ үү.

Хэрэв мөнгөн орлогыг хувь хүнд төлөөгүй бөгөөд татвар суутгах зүйл байхгүй бол жилийн эцэст 3-р сарын 1-ээс өмнө та Холбооны татварын албанд татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэх ёстой (226-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

Хүүгүй зээл: материаллаг ашиг тус, хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хүүгүй зээлийн тэтгэмжийг дараахь томъёогоор тооцоолно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Зээлийг ашигласан өдрийн тоог дараахь байдлаар тооцно.

• зээл олгосон сард - зээл олгосон өдрийн дараагийн өдрөөс эхлэн сарын сүүлийн өдөр хүртэл;
• зээлийг төлсөн сард - сарын эхний өдрөөс зээлээ төлсөн өдөр хүртэл;
• бусад саруудад - сарын өдрийн хуанлийн тоогоор.

Хүүтэй зээлийн гэрээний дагуу материаллаг ашиг тус: хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хэрэв зээлийг хүүтэй олгосон боловч гэрээний дагуу хүү нь Төв банкны үндсэн хүүгийн 2/3-аас бага байвал санхүүгийн үр ашгийг дараахь томъёогоор (1-р зүйлийн 1-ийн 2-р зүйл) тооцно. , ОХУ-ын Татварын хуулийн 212 дугаар зүйл):

Зээлийн материаллаг ашиг тусын хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо

Зээлийн материаллаг ашиг тусын хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйл):

• хэрэв тухайн иргэн оршин суугч бол - 35%;
• хэрэв хувь хүн - - 30%.

Хувь хүнд төлсөн хамгийн ойрын мөнгөн орлогоос татвар суутгах ёстой.

Зээлээс авсан материаллаг ашиг тусын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцоолохын тулд та ашиглаж болно.

Зээлээс авсан материаллаг ашиг тусын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх

Хувь хүнд төлсөн орлогоос (амралтын мөнгө, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжээс бусад) суутган авсан орлогын албан татварыг орлогыг төлсний дараа дараагийн өдрөөс хойш төсөвт шилжүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). ).

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх төлбөрийн захиалгын жишээг өгсөн болно.

Хувь хүнээс зээл авахдаа хувь хүний ​​орлогын албан татвар, материаллаг ашиг

Хэрэв хувь хүн өөр хүнээс хүүгүй зээл авсан бол хүүгийн хуримтлалаас материаллаг ашиг тусын орлого үүсэхгүй. Энэ нь хэн ч ийм зээлээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй юм.

Хувиараа бизнес эрхлэгчтэй зээлийн гэрээний хүү төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу?

ОХУ-ын татварын оршин суугч иргэнээс авсан зээлийн гэрээний дагуу хүүгийн хэлбэрээр орлогыг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрч, хувь хүний ​​орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо харгалзан үзнэ (1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 209 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 210 дугаар зүйл). Үүний зэрэгцээ Урлагийн 1, 2-р зүйлийн дагуу. Татварын хуулийн 226-р зүйл (цаашид хууль гэх), хувь хүнээс зээл авч, түүнд заасан хүү төлдөг байгууллага нь энэхүү орлоготой холбоотой хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч юм. Үүний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хасч хувь хүнд хүү төлдөг. Урлагийн 6-р зүйлд заасны дагуу суутгасан татварын хэмжээ. Тус хуулийн 226-ыг татвар төлөгчид орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш төсөвт шилжүүлнэ.

Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн 03-04-06/4448 тоот албан бичигт заасан журмыг ийм орлого авч буй иргэн байгаа эсэхээс үл хамааран зээлийн дүнгийн хүүгийн хэлбэрээр орлогод хэрэглэх ёстой гэж үзэж байна. хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсэн эсэх . Үүний зэрэгцээ, энэхүү дүгнэлт нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчийн "хүүгийн" орлого нь түүний бизнес эрхлэх үйл ажиллагаатай холбоогүй, өөрөөр хэлбэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь энгийн хувь хүний ​​​​хувьд зээлдүүлэгчийн үүрэг гүйцэтгэсэн тохиолдолд л хамааралтай юм шиг байна (мөн "Захидал"-ыг үзнэ үү. Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 3-ны өдрийн N 03-04-06-01/288). Энэ тохиолдолд уг компани нь зээлийн гэрээний дагуу хүүгийн хэлбэрээр төлсөн орлогынхоо хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Хувиараа бизнес эрхлэгч мэргэжлийн үйл ажиллагааныхаа хүрээнд зээл олгох гүйлгээ хийдэг бол энэ нь өөр асуудал юм. Ийм нөхцөлд догол мөрийн дагуу. Урлагийн 1-р зүйл. Хуулийн хуулийн 227-д хувиараа бизнес эрхлэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даан тооцож, төлж, мэдүүлдэг. Өөрөөр хэлбэл, тус компани нь ийм орлоготой холбоотойгоор хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах татварын төлөөлөгч биш юм. Үүний дагуу хувиараа бизнес эрхлэгч хүүг бүрэн хэмжээгээр төлдөг, өөрөөр хэлбэл татварын дүнг суутгалгүйгээр төлдөг.

Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр бүх зүйл бидний хүссэн шиг тийм ч хялбар биш юм. Мэдээжийн хэрэг, юуны түрүүнд хувиараа бизнес эрхлэгчийн зээлийн гэрээний дагуу төлсөн хүүгийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах эсэхээ шийдэхдээ энэ гэрээг хэний нэрийн өмнөөс байгуулсан бэ гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тиймээс, хэрэв гэрээнд хэлцэл хийсэн тал нь хувиараа бизнес эрхлэгч гэдгийг заагаагүй бол та жирийн иргэнтэй байгуулсан гэрээтэй холбоотой байх нь дамжиггүй. Тиймээс зээлдүүлэгчид хүү төлөхдөө хүн амын орлогын албан татварыг ерөнхий журмаар суутган төсөвт төлнө (жишээлбэл, Сангийн яамны 2010 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн N 03-04-05/3-453 тоот бичгийг үзнэ үү. , 2010 оны 8-р сарын 10-ны өдрийн N 03-11 -11/218 гэх мэт).

Гэрээнд зээлдүүлэгч нь хувиараа бизнес эрхлэгч (мөн шаардлагатай бүх мэдээллийг өгсөн) гэж заасан гэж үзье. Ийм нөхцөлд нэрлэсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд төлсөн орлоготой холбоотой хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчийн үүргийг мартаж болно гэж үзэж болох уу? Харамсалтай нь бүх зүйл тийм ч хялбар биш юм. Баримт нь хяналтын байгууллагуудад хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэх явцад заасан үйл ажиллагааны төрлөөс олсон орлогыг, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд оруулсан мэдээллийг багтаасан болно (жишээлбэл, Сангийн яамны 2008 оны 2012 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидлыг үзнэ үү). 2013 оны 8-р сарын 13-ны өдрийн N 03-11-11/32808, 2012 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн N 03-11-11/338, 2012 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн N 03-11-11/21, 2011 оны 12-р сарын 5-ны өдрийн N 03-. 11 -11/309, 2011 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн N 03-11-11/318 гэх мэт). Тиймээс, хувь хүний ​​орлогын албан татварын "хувь заяаг" шийдэхийн тулд хамгийн багаар бодоход хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс бизнес эрхлэгч-зээлдүүлэгчийн мэдүүлсэн бизнесийн үйл ажиллагааны төрөлтэй холбоотой хэсгийг үзэх хэрэгтэй.