Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчид. III. байгууллагын татвар Орлогын албан татвар төлөгчдийг хүлээн зөвшөөрдөг

Орлогын татвар нь холбооны шууд татвар бөгөөд заавал байх ёстой- ОХУ-ын хэмжээнд цуглуулах боломжтой.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчдийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан байдаг. Татвар төлөхөөс чөлөөлөгдсөн хүмүүс- үнэн түүхийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1, 26.2, 26.3, 29-р бүлгүүдэд өгсөн болно.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын объект нь татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашиг юм.

ОХУ-ын байгууллагуудын ашгийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Орлого нь:

• бараа (ажил, үйлчилгээ) болон эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлого;
• үйл ажиллагааны бус орлого.

Борлуулалтын орлого нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого юм- rov (ажил, үйлчилгээ) аль аль нь өөрийн үйлдвэрлэлийн болон өмнө нь олж авсан- хадгалах, эд хөрөнгийн эрхийг худалдсан орлого.

Борлуулалтын орлогыг худалдсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн төлбөр, эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой бүх орлогод үндэслэн тодорхойлно.

Үйл ажиллагааны бус орлогод, ялангуяа орлого орно.

• бусад байгууллагад хувьцааны оролцооноос;
• эерэг (сөрөг) ханшийн зөрүү хэлбэрээр,- Гадаадын борлуулалтын (худалдан авах) ханшийн хазайлтын улмаас- гадаад валютыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон албан ёсны ханшаас эрт валют.- догшин;
• гэрээний үүргээ зөрчсөн торгууль, торгууль ба (эсвэл) бусад шийтгэлийн хэмжээ, алдагдал, хохирлын нөхөн төлбөрийн хэмжээ хэлбэрээр;
• эд хөрөнгийг түрээслэх (дахин түрээслэх) (энэ орлогыг татвар төлөгч борлуулалтаас олсон орлого гэж тодорхойлоогүй бол);
• үр дүнг ашиглах эрхийг оюун ухаанд олгохоос- үйл ажиллагаа (хэрэв ийм орлого татвараар тодорхойлогдоогүй бол- бодибилдинг борлуулалтаас олсон орлого);
• зээл, зээл, банкны данс, банкны хадгаламжийн гэрээгээр авсан хүү, түүнчлэн үнэт цаас болон бусад өр- хууль ёсны үүрэг;
• нөхөн сэргээсэн нөөц, бүрдүүлэх зардал
  зардалд тооцсон;
• үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгө, өмчлөх эрх
  (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасан тохиолдлоос бусад);
• боловсрол эзэмшиж байх хугацаандаа татвар төлөгчийн талд хуваарилагдсан орлого- энгийн нөхөрлөл дэх түншлэл;
• тайлант хугацаанд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн орлого;
• гадаад валютын хөрөнгө (гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн үнэт цааснаас бусад) хэлбэрээр үл хөдлөх хөрөнгийг дахин үнэлснээс үүсэх ханшийн эерэг зөрүү.- ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютыг Оросын рубльтэй харьцах албан ёсны ханш өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан гадаад валютаар, түүний дотор банк дахь гадаад валютын дансанд;
• - - - эд хөрөнгийн эрх нь бодитоор хүлээн авсан зүйлтэй тохирохгүй байна (төлбөртэй- ноа) рубль дэх дүн;
• Урлагийн дагуу бусад орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

Орлогыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчөөс бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдан авагч (худалдан авагч) -д ногдуулсан татварын хэмжээг хассан болно.

Орлогыг анхан шатны баримт болон бусад үндсэн дээр тогтооно- татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт. Татвар төлөгч буурдаг- Хүлээн авсан орлого нь гарсан зардлын хэмжээтэй тэнцүү байна. Зардлыг татвар төлөгчийн гаргасан эсвэл гаргасан үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Үндэслэсэн зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлтэй гэж ойлгодог- эдгээр зардал.

Зардал нь тэдгээрийн шинж чанар, түүнчлэн хэрэгжүүлэх нөхцлөөс хамаарна- ления болон татвар төлөгчийн салбар нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэл- дээр боломжтой:

• бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой зардал
  (ажил, үйлчилгээ);
• үйл ажиллагааны бус зардал.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлыг дараахь байдлаар хуваана- дараах элементүүдийн хувьд:

• материалын зардал;
• хөдөлмөрийн зардал;
• хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ;
• бусад зардал.

Үйл ажиллагааны бус зардалд дараахь зүйлс орно.

• түрээсийн гэрээгээр шилжүүлсэн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ- эд хөрөнгө (энэ үл хөдлөх хөрөнгийн элэгдлийг оруулаад);
• татвар төлөгчийн гаргасан (гаргасан) үнэт цаас болон бусад үүргийн хуримтлагдсан хүү зэрэг аливаа төрлийн өрийн үүргийн хүү хэлбэрээр гарсан зардал;
• өөрийн үнэт цаас гаргах ажлыг зохион байгуулах;
• олж авсан татвар төлөгчдөд үйлчлэхтэй холбоотой- Securities Com;
• Валютын үнэ хэлбэрээр үл хөдлөх хөрөнгийг дахин үнэлснээс үүсэх ханшийн сөрөг зөрүү (үнэт цаасыг эс тооцвол)- гадаад валютаар илэрхийлсэн илбэчин) болон шаардлага (үүрэг- байгууллага), түүний үнэ цэнийг гадаад валютаар, түүний дотор өөрчлөлттэй холбогдуулан хийсэн банк дахь гадаад валютын дансанд илэрхийлсэн.- ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютыг Оросын рубльтэй харьцах албан ёсны ханш;
• хэмжээ бол татвар төлөгчид үүсэх үнийн зөрүү- тогтоосон дагуу тооцсон үүрэг, нэхэмжлэлийн тоо- бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийг худалдах (бүртгэх) өдөр талуудын тохиролцоогоор тогтоосон ердийн мөнгөн нэгжийн ханш- эд хөрөнгийн эрх, рубльд хүлээн авсан (төлсөн) бодит дүнтэй тохирохгүй байна;
• -аас үүссэн сөрөг (эерэг) зөрүү- гадаад валютыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр тогтоосон ОХУ-ын Төв банкны албан ёсны ханшаас гадаад валют худалдах (худалдан авах) ханш хазайсны үр дүн;
• татварын албанаас эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх- аккруэл аргыг ашиглан төлбөр төлөгч;
• ашиглалтаас хасагдаж байгаа үндсэн хөрөнгийг татан буулгах, биет хөрөнгийг данснаас хасах;
• үйлдвэрлэлийн байгууламж, байгууламжийг цагаан эрвээхэй, дахин эрвээхэйтэй холбоотой;
• хуулийн зардал, арбитрын хураамж;
• хүчингүй болгосон үйлдвэрлэлийн захиалга, түүнчлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлээгүй үйлдвэрлэлийн зардал;
• Урлагийн дагуу бусад зардал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйл.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал

Материаллаг зардал.

Материалын үндсэн зардал нь дараахь татвар төлөгчийн зардал юм.

үйлдвэрлэлд ашигласан түүхий эд ба (эсвэл) материалыг худалдан авах- бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) болон бусад- үйлдвэрлэл, эдийн засгийн хэрэгцээ;

Технологийн зориулалтаар зарцуулсан багаж, төхөөрөмж, тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгсэл, лабораторийн тоног төхөөрөмж, ажлын хувцас, эд анги ба (эсвэл) хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүч худалдаж авахад;

• үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээ худалдан авах;
• үндсэн хөрөнгө болон байгаль орчны бусад өмчийн засвар үйлчилгээ, ашиглалттай холбоотой.

Хөдөлмөрийн зардал. Хөдөлмөрийн үндсэн зардалд дараахь зүйлс орно.

• тарифын хувь хэмжээгээр хуримтлагдсан дүн, албан ёсны цалин- Би татвар төлөгчийн хүлээн зөвшөөрсөн цалин хөлсний хэлбэр, тогтолцооны дагуу орлогын хувь хэмжээгээр эсвэл хувь хэмжээгээр өгөх болно;
• урамшуулах ба (эсвэл) нөхөн олговор олгох шинж чанартай хуримтлал;
• ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон тэтгэмж, нэмэлт төлбөр, төлбөр;
• үүрэг хариуцлагын гэрээний дагуу ажил олгогчдын төлбөрийн (хувь нэмэр) хэмжээ- биеийн даатгал, "Нэмэлт даатгалын тухай" Холбооны хуулийн дагуу төлсөн ажил олгогчийн шимтгэлийн хэмжээ- хөдөлмөрийн тэтгэвэр, төрөөс санхүүжүүлсэн хэсэгт шимтгэл- тэтгэврийн хуримтлал бүрдүүлэхэд дэмжлэг үзүүлэх”, түүнчлэн нийлбэр- бид сайн дурын даатгалын гэрээний дагуу (төрийн бус тэтгэвэр олгох гэрээ) ажил олгогчдод төлбөр (шитгэл) хийдэг.- nia), ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу олгосон тусгай зөвшөөрөлтэй даатгалын байгууллага (төрийн бус тэтгэврийн сан) -ын ажилчдын талд байгуулагдсан.- ОХУ-д холбогдох төрлийн үйл ажиллагаа явуулах. Эдгээр зорилгоор оруулсан шимтгэлийн нийт хэмжээ нь хөдөлмөрийн зардлын дүнгийн 12% -иас хэтрэхгүй байх ёстой. Догогийн хувь нэмэр- сайн дурын хувийн даатгалын хулгайч, хангах- лат даатгуулагчид даатгуулсан ажилчдын эмчилгээний зардал- kov нь цалингийн дүнгийн 6 хувиас хэтрэхгүй хэмжээний зардалд багтсан болно. Даатгуулагч нас барсан болон (эсвэл) эрүүл мэндэд нь хохирол учруулсан тохиолдолд гагцхүү төлбөр төлөхийг заасан сайн дурын хувийн даатгалын гэрээний дагуу оруулсан шимтгэлийг 15,000 рубльээс хэтрэхгүй хэмжээний зардалд оруулна. даатгуулсан ажилтанд ногдох жил бүр;
• хөдөлмөрт заасан ажилтны ашиг тусын бусад төрлийн зардал- хөдөлмөрийн гэрээ ба (эсвэл) хамтын гэрээ.

Хуримтлагдсан элэгдлийн дүн.

Хуримтлагдсан элэгдлийн дүн- Элэгдэл тооцох арга, элэгдлийн хамаарлаас хамаарна- эд хөрөнгийн элэгдлийн бүлэг болон дэд бүлэгт .

Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгө гэдэг нь татвар төлөгчийн өөрийн гэсэн өмчлөлд байгаа эд хөрөнгө, оюуны үйл ажиллагааны үр дүн болон оюуны өмчийн бусад объект юм.- хөрөнгө, орлого, үнэ цэнийг бий болгоход ашигладаг- эдгээрийг элэгдлийн хасалтаар төлдөг. Элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэдэг нь ашиглалтын хугацаатай үл хөдлөх хөрөнгө юм- niya 12 сараас дээш хугацаатай, анхны өртөг нь 20,000 гаруй рубль. Элэгдэлд тооцогдох хөрөнгийг дараах элэгдэлд нэгтгэнэ- үндэсний бүлгүүд:

Элэгдэлд орсон үндсэн хөрөнгийн ангилал- ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р сарын 1-ний өдрийн тогтоолоор батлагдсан ny бүлгүүд- Варя 2002 оны №1 "Элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын тухай."

Татвар төлөгч аль нэгийг нь сонгох эрхтэйэлэгдлийн аргууд:шугаман ба шугаман бус. Элэгдэл тооцох арга- Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тодорхойлогддог. Элэгдлийг тооцох шулуун шугамын арга нь заавал байх ёстой- барилга, байгууламж, дамжуулах төхөөрөмж, биет бус- найм, ес, арав дахь элэгдэлд орсон хөрөнгө- шинэ бүлгүүд.

Элэгдлийн тооцооны шулуун шугамын аргаар хуримтлагдсан дүн- Нэг сарын элэгдлийг түүний анхны (орлуулах) өртөг ба элэгдлийн хувь хэмжээний үржвэрээр тодорхойлно.- Энэ объектод зориулсан . Элэгдэлд тооцогдох хөрөнгийн зүйл бүрийн элэгдлийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

K=1/n*100%,

хаана K - элэгдлийн хувь хэмжээг эх хувь (сэргээгдсэн- шууд) элэгдүүлэх хөрөнгийн өртөг;

n- энэ объектын ашиглалтын хугацааг элэгдүүлсэн- сараар илэрхийлсэн эд хөрөнгийн.

Татварын хугацааны 1 дэх өдөр элэгдлийг тооцох шугаман бус аргыг хэрэглэхдээ элэгдлийн бүлэг тус бүрээр нийт үлдэгдлийг нийлбэрээр тооцдог.- бүх элэгдүүлэх хөрөнгийн зах зээлийн үнэ. нийлбэр- сар бүр элэгдлийн бүлэг тус бүрийн гэр бүлийн үлдэгдлийг бууруулна- Энэ бүлэгт хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээнээс хамаарна.

Бүлэг тус бүрээр нэг сарын хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ- n-ийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

A = B*k/100

хаана А - элэгдлийн нэг сарын хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ- ион бүлэг;

IN - элэгдүүлэх бүлгийн нийт үлдэгдэл;

к- бүлгийн элэгдлийн хувь.

Бусдыг ашиглах үед элэгдлийн дараах стандартыг тогтоосон болно.- шугаман арга:

Зарим үндсэн хөрөнгийн хувьд татвар төлөгч нь- тусгай өсөлтийн коэффициентийг үндсэн элэгдлийн түвшинд өөрчлөх, өөрөөр хэлбэл элэгдлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх.

Түрэмгий орчинд болон (эсвэл) уртасгасан ээлжинд ажиллахад ашигладаг элэгдлийн үндсэн хөрөнгөд 2-оос ихгүй тусгай өсөлтийн коэффициентийг хэрэглэж болно.

Элэгдлийн тооцох шугаман бус аргыг хэрэглэх үед- заасан тусгай коэффициент нь үндсэн мэдээллийн хэрэгсэлд хамаарахгүй- нэг, хоёр, гурав дахь элэгдлийн бүлэгт хамаарах хөрөнгө;

• татвар төлөгчийн өөрийнх нь элэгдүүлэх үндсэн хөрөнгө- Щиков - аж үйлдвэрийн төрлийн хөдөө аж ахуйн байгууллагууд (шувууны ферм, мал аж ахуйн цогцолбор, малын ферм, хүлэмж- үйлдвэрийн үйлдвэрүүд);
• хувьд өөрийн элэгдүүлэх үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой- татвар төлөгчид- аж үйлдвэр-үйлдвэрлэлийн эдийн засгийн тусгай бүс, аялал жуулчлал-амралт зугаалгын эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугч статустай байгууллага.

Тусгай нэмэгдүүлэх хүчин зүйл, гэхдээ 3-аас ихгүй байна:

хүртэлх элэгдүүлэх үндсэн хөрөнгө-
санхүүгийн түрээсийн гэрээ (түрээсийн гэрээ). Тодорхой магадлал- Нэг, хоёр, гурав дахь үндсэн хөрөнгөд хувь хэмжээ хамаарахгүй
элэгдлийн бүлгүүд;

зөвхөн шинжлэх ухаан, техникийн үйл ажиллагаанд ашигласан элэгдлийн үндсэн хөрөнгө.

Бусад зардалд, тухайлбал:

• үндсэн хөрөнгийн засварын зардал (үүнд багтсан- тухайн тайлан/татвар дахь бодит зардлын хэмжээгээр зардал- хугацаа) тэдгээрийг хэрэгжүүлсэн. Татвар төлөгчид- ки үндсэн хөрөнгийн удахгүй болох засварын нөөц бүрдүүлэх эрхтэй);
• судалгаа ба (эсвэл) туршилтын зураг төслийн зардал- арилжааны бүтээн байгуулалт (татвар төлөгч нэг жилийн дотор бусад зардалд жигд оруулсан);
• эд хөрөнгийн албан журмын болон сайн дурын даатгалын зардал- tion (тогтоосон хязгаарт багтсан бусад зардалд багтсан)- тариф эсвэл бодит зардлын хэмжээгээр);
• бусад зардал:

• татвар, хураамжийн хэмжээ, гаалийн татвар, хураамж, аккруэл- оХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу авсан;
• бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг баталгаажуулах, баталгаажуулах зардал- дулааны аюулгүй байдал, хөдөлмөрийн хэвийн нөхцөл, техникийн аюулгүй байдлын арга хэмжээг хангах;
• түрээсийн (түрээсийн) төлбөр (хүлээн зөвшөөрсөн- zing) өмч хөрөнгө;
• албан ёсны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ;
• бизнес аялал, хууль эрх зүй, зөвлөгөө, мэдээлэл- үйлчилгээ;
• аудитын үйлчилгээ;
• Урлагийн дагуу бусад зардал. 264 ОХУ-ын Татварын хууль.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлд үнэд тооцогдоогүй зардлын жагсаалтыг тусгасан болно.- орлогын албан татварын лях тооцоо.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271, 272, 273-т бүрдүүлэхдээ.- Байгууллагын ашгийн татварын татварын суурь дээр орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр аргыг ашиглаж болно.

• хуримтлуулах арга;
• бэлэн мөнгөний арга.

Бүх байгууллага аккруэл аргыг ашиглаж болно. Энэ аргын дагуу орлого, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг бодитоор хүлээн авснаас үл хамааран орлогыг тухайн тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө.

Материалын зардлын огноог дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрнө- түүхий эд, хангамжийн хуваарилалт- түүхий эд, хангамжийн хувьд ирж- үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хувьд (ажил, үйлчилгээ); үйлчилгээ (ажил) хүлээн авах, шилжүүлэх гэрчилгээнд татвар төлөгч гарын үсэг зурсан огноо- сахлын хувьд - үйлдвэрлэлийн шинж чанартай нуга (ажил).

Хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээс хамаарч элэгдлийг сар бүр зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Хөдөлмөрийн зардлыг сарын зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг- гэхдээ хуримтлагдсан хөдөлмөрийн зардлын хэмжээгээр.

Үндсэн хөрөнгийн засварын зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө- тиймээ тайлант хугацаанд тэдгээрийг гүйцэтгэсэн, цааш- тэдний төлбөрөөс хамаарна.

Албан журмын болон сайн дурын даатгалын зардал- бэлгийн тэтгэврийн хангамж) уралдаан гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн- гэрээний нөхцлийн дагуу татвар төлөгч шилжүүлсэн (гаргасан) тайлангийн (татварын) хугацааны ахиц дэвшил- кассын бүртгэлээс) даатгалын (тэтгэвэр) шимтгэл төлөх хөрөнгө. Хэрэв даатгалын гэрээний нөхцлийн дагуу (төрийн бус- тэтгэврийн хангамж) даатгалын төлбөрийг (торгууль- sion) нэг удаагийн төлбөр хэлбэрээр оруулсан хувь нэмэр, дараа нь нэгээс дээш тайлант хугацаанд байгуулсан гэрээний дагуу зардлыг тэнцүү хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө.- тоотой пропорциональ гэрээний хугацаанд тогтмол- Тайлант хугацаанд гэрээ хүчинтэй байх хуанлийн хоног.

Үйл ажиллагааны бус зардлын огноог дараах байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

• татвар (төлбөр) хуримтлагдсан огноо- татвар (татварын урьдчилгаа төлбөр), хураамж болон бусад үүргийн хэлбэрээр зардлын хувьд- шинэ төлбөр;
• оХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нөөцөд суутгал хийх хэлбэрээр зардлыг хуримтлуулах огноо;
• байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу тооцооны огноо- төлбөр тооцоо хийх үндэслэл болсон баримт бичгийг татвар төлөгчид танилцуулсан огноо, эсвэл сүүлийн огноо.- жигд (татварын) хугацаа- зардлын хувьд:

• шимтгэлийн хэлбэрээр;
• гүйцэтгэлийн төлөө гуравдагч этгээдэд төлөх зардлын хэлбэрээр- тэдний гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ үзүүлсэн);
• түрээсийн (хүлээн зөвшөөрөгдсөн) түрээсийн (түрээсийн) төлбөрийн хэлбэрээр- өөрөөр хэлбэл, түрээслэх) эд хөрөнгө;
• бусад ижил төстэй зардал;

• урьдчилсан тайланг баталсан огноо- зардлын хувьд:

• албан томилолт, албаны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ, зориулалтын- ивээн тэтгэх зардал;
• бусад ижил төстэй зардлын хувьд.

Бэлэн мөнгөний аргыг зөвхөн НӨАТ-ыг оруулаагүй өмнөх дөрвөн улирлын борлуулалтын орлого нь улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байгаа байгууллагууд л ашиглаж болно. Банкууд болон гэрээний талууд хүртэл өргөдөл гаргах боломжгүй- итгэмжлэгдсэн өмчийн менежмент эсвэл энгийн нөхөрлөл.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу орлого хүлээн авсан өдөр нь дараагийн өдөр юм- банкны данс болон (эсвэл) касс руу мөнгө хүлээн авах, гадаадын төлбөрийн баримт- эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) ба (эсвэл) эд хөрөнгийн эрх, түүнчлэн- татвар төлөгчид төлөх өрийг өөр аргаар төлөх.

Татвар төлөгчийн зардлыг бодит болсны дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг- tic төлбөр.

Энэ тохиолдолд зардлыг дараахь зүйлийг харгалзан зардалд тооцно- Онцгой шинж чанар:

• материаллаг зардал, түүнчлэн хөдөлмөрийн зардлыг харгалзан үздэг- өр барагдуулах үеийн зардалд татвар төлөгчийн харилцах данснаас мөнгө хасалт, кассын төлбөр, өр барагдуулах өөр аргаар орсон тохиолдолд хамаарна.- ийм эргэн төлөлт хийх үед. Үүнтэй ижил төстэй журам хамаарна- зээлсэн хөрөнгө (банкны зээл гэх мэт) ашигласны хүү төлөх, гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх үед. Энэ тохиолдолд түүхий эд, материалыг худалдан авахад гарсан зардлыг эдгээр түүхий эд, материалыг үйлдвэрлэлд тооцоход зардалд тооцно;
• хуримтлагдсан дүнгийн зардалд элэгдлийг харгалзан үзнэ- тайлангийн (татварын) хугацаанд цуглуулсан. Үүний зэрэгцээ хайр дурлалыг зөвшөөрдөг- зөвхөн татвар төлөгчийн төлсөн үйлдвэрлэлд ашигласан элэгдүүлэх эд хөрөнгөд татвар ногдуулах. Үүнтэй төстэй журам нь капиталжуулсан зардалд хамаарна;
• татвар, хураамж төлөх зардлыг зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ- татвар төлөгчийн бодит төлбөрийн хэмжээгээр шилжинэ. Хэрэв татвар, хураамжийг төлөх хугацаа хэтэрсэн бол түүнийг төлөх зардал- эргэн төлөлтийг бодитой төлсөн өрийн хүрээнд болон татвар төлөгч тогтоосон өрийг барагдуулах тайлангийн (татварын) хугацаанд зардалд тооцно.

Татварын суурь нь ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм. Тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгч алдагдал хүлээсэн бол- орлого, зарлагын сөрөг ялгаа- mi, энэ тайлангийн (татварын) хугацаанд татварын баазыг хүлээн зөвшөөрдөг- тэгтэй тэнцүү.

Татварын өмнөх болон өмнөх татварын хугацаанд алдагдал (алдагдал) авсан татвар төлөгчид тухайн үеийн татварын баазыг бүхэлд нь бууруулах эрхтэй.- тэдний хүлээн авсан алдагдлын му эсвэл энэ дүнгийн нэг хэсэг (шилжүүлэх алдагдал- ирээдүйн төлөө одоогийн). Татвар төлөгч нь алдагдал хүлээсэн татварын үеэс хойш арван жилийн хугацаанд алдагдлыг шилжүүлэх эрхтэй.

Оросын байгууллагуудаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан нь өссөн- Сийскийн байгууллагууд.

Хотын захиргааны үнэт цаасны хүүгийн хэлбэрээр- угаалгын өрөөг 2007 оны 1-р сарын 1 хүртэл гурваас доошгүй жилийн хугацаатай, түүнчлэн- 2007 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө гаргасан ипотекийн зээлээр баталгаажсан бондын хүүгийн төлбөр, итгэлцлийн үүсгэн байгуулагчдын орлого- үндсэн дээр авсан ипотекийн даатгалын менежмент- 2007 оны 1-р сарын 1-нээс өмнө ипотекийн зээлийн даатгалын менежерүүдийн олгосон ипотекийн зээлд оролцох эрхийн гэрчилгээг худалдан авах тухай.

Төрийн болон хотын үнэт цаасны хүү (0% ба 9% -ийн татвар ногдуулах үнэт цааснаас бусад) болон Оросын байгууллагуудын хүлээн авсан орлогын хүү хэлбэрээр.- mi улсын болон хотын үнэт цаас, хэмжээ- улсын үндсэн өмчлөгчөөс авсан хүүгийн орлогыг эс тооцвол ОХУ-аас гадуур бий болсон- засгийн газрын богино хугацааны үнэт цаасны оронд хүлээн авсан ОХУ-ын бэлэг дурсгалын үнэт цаас- ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон журмын дагуу ипотекийн зээлээр баталгаажсан бонд, гаргах, эргэлтийн нөхцөл нь хүүгийн хэлбэрээр орлого, түүнчлэн ипотекийн зээлээр баталгаажсан бондын хүүгийн орлого олох боломжийг олгодог. 2007 оны 1-р сарын 1-ээс хойш гаргасан, итгэлцлийн менежментийг үүсгэн байгуулагчдын орлого- худалдан авалтын үндсэн дээр авсан ипотекийн зээлийн- 2007 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш ипотекийн зээлийн даатгалын менежерүүдээс олгосон ипотекийн зээлд оролцох эрхийн гэрчилгээ.

Бусад бүх орлогын хувьд

20 хувиас өөр хувь хэмжээгээр тооцсон татварын дүн бүрэн байна- Үүнийг холбооны төсөвт оруулсан.

20% -ийн татварын хэмжээг дараахь байдлаар хуваарилна.

• 2% -ийг холбооны төсөвт оруулсан;
• 18% -ийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт төвлөрүүлдэг.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт ногдуулах татварын хувь хэмжээг 2008 оны 1-р сараас эхлэн бууруулж болно.- татвар төлөгчдийн тодорхой ангилал, гэхдээ 13.5% -иас багагүй байна.

Татварын хугацааХуанлийн жилийг хүлээн зөвшөөрдөг.Тайлангийн үеүүд- эхний улирал, хагас жил, есөн сарын хуанли- шинэ он.

Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодит орлогод үндэслэн тооцдог татвар төлөгчийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил дуустал нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт байна.

Татварыг тухайн улсын татварын хувь хэмжээнд нийцүүлэн тогтоодог- цент татварын объект тус бүрээр тус тусад нь татварын баазын хувь- заалтууд.

Орлогын албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журмыг Урлагт заасан болно. 286 ОХУ-ын Татварын хууль; татвар, урьдчилгаа төлбөр төлөх нөхцөл, журам- Шар шувууны төлбөрийг Art-д заасан болно. 287 NKRF.

Татварын тайлантанилцуулж байна:

• тайлант үеэс хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй- байшин (эхний улирал, оны эхний хагас, есөн сар эсвэл сар- орлогын албан татварыг тооцох сонгосон аргаас хамааран);
• оны эцэст жилийн 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ- өнгөрсөний ард юу байна.

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд урьдчилгаа төлбөр, татварын хэмжээг заасны дагуу тооцож төлдөг- Урлагийн дагуу. 288 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татварын тайланг ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу ирүүлнэ.

Тайлант болон татварын үе бүрийн эцэст тусдаа хэлтэсүүдийг багтаасан байгууллагууд төлөөлдөг- Бүхэл бүтэн байгууллагын татварын тайланг тус тусад нь хэлтэст хуваарилах замаар тэдгээрийн байршил дахь татварын албанд өгөх.

Татварын хөнгөлөлтУрлагт заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-д хүртэл жагсаалтад орсон- ашгийн татварыг тооцохдоо нүүдлийг харгалздаггүй.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл. Орлогын татвар- Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тооцдог цорын ганц татвар (OS- татварыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тооцдог).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог татвар төлөгч бие даан байгуулж, татварын зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл нь бүрдүүлэх журмыг тусгасан байх ёстой- байгууллагын татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрсөн орлого, зардлын хэмжээ, орлогын албан татварын төсөвт төлөх өрийн хэмжээ- ижил замаар.

Практикт байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн програм хангамжид (1С програм гэх мэт) боловсруулсан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн системийг ашигладаг.

I ХЭСЭГ.НИЙТЛЭГ ҮНДЭСЛЭЛ

БҮЛЭГ 1. ОРЛОГЫН ТАТВАР ТӨЛӨГЧ. ТАТВАРЫН ОБЪЕКТ

1.1. ТАТВАР ТӨЛӨГЧ ХЭН ВЭ

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөгчид нь:

1) Оросын байгууллагууд;

2) ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого олж авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үүнээс гадна, 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн гадаадын байгууллагууд Урлагийн дагуу ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрсөн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.2 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, 2014 оны 11-р сарын 24-ний N 376-FZ Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг, 4 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тиймээс, ерөнхий дүрмийн дагуу орлогын албан татвар төлөгч нь Оросын бүх байгууллага, гадаадын зарим байгууллага юм. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуульд үл хамаарах зүйлийг заасан байдаг. Энэ талаар бид дараагийн хэсэгт дэлгэрэнгүй ярих болно.

ОХУ-ын байгууллагуудад ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан байгууллагууд багтдаг гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйл). Энэ нь арилжааны болон ашгийн бус байгууллагууд, түүний дотор төсвийн байгууллагуудыг орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 50 дугаар зүйл).

1.2. ТАТВАР ТӨЛӨГЧИЙН ҮҮРГЭЭС ХЭН ЧӨЛӨӨЛӨХ ВЭ.

ХЭН ТАТВАР ТӨЛӨГЧ БИШ ВЭ

ОХУ-ын Татварын хуульд тодорхой ангиллын байгууллагуудыг орлогын албан татвар төлөх үүргээс чөлөөлөхийг заасан байдаг. Үүнд, ялангуяа байгууллагууд орно:

Татварын тусгай дэглэм (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хялбаршуулсан татварын систем, UTII) хэрэглэх эсвэл мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар төлөгч байх;

– тодорхой нөхцлөөр Сколково инновацийн төвийн төслийн оролцогчид.

Мөн орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй байгууллагууд татвар төлдөггүй, тухайлбал:

1) зарим гадаадын байгууллагууд - 2014 оны Сочи хотод өвлийн XXII олимпийн наадам, өвлийн XI паралимпийн наадмыг зохион байгуулах, зохион байгуулахтай холбогдуулан;

2) ОХУ-д 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны хөлбөмбөгийн холбоодын цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулахтай холбогдуулан дараахь байгууллагууд:

– Олон улсын хөлбөмбөгийн холбоо (Fedation Internationale de Football Association (FIFA)) болон түүний салбар байгууллагууд;

– гадаадын байгууллагууд (холбоо, үндэсний хөлбөмбөгийн холбоо, ФИФА-гийн хэвлэл мэдээллийн үйлдвэрлэгчид, FIFA-гийн бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчид) – хэд хэдэн орлоготой холбоотой.

1.2.1. ХАРИУЦЛАГААС ЧӨЛӨӨЛӨХ

ХЭРЭГСЭЛТЭЙ ХОЛБООТОЙ ОРЛОГЫН ТАТВАРЫН ТӨЛБӨРТ

ТАТВАРЫН ТУСГАЙ дэглэм (USAKHN, USN, UTII),

МӨН ТОГЛООМЫН БИЗНЕСИЙН ТАТВАР ТӨЛӨХ ҮЕД

Ихэнх тохиолдолд татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлдэг байгууллагууд орлогын албан татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгддөг. Эдгээр нь байгууллагууд юм:

- хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд (цаашид Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар гэх) татварын тогтолцоог ашиглах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, 274-р зүйлийн 10 дахь хэсэг);

- татварын хялбаршуулсан тогтолцоог (цаашид хялбаршуулсан татварын систем гэх) хэрэглэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 274-р зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Анхаарна уу

Татварын хялбаршуулсан систем эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг байгууллагууд орлогын албан татварыг төрийн болон хотын үнэт цаасны ногдол ашиг, хүү хэлбэрээр төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, 346.11-ийн 2 дахь хэсэг). Холбоо);

- тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогын нэг татвар (цаашид UTII гэх) хэлбэрээр татварын тогтолцоог ашиглах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 274 дүгээр зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Мөн мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллагууд орлогын албан татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 9 дэх хэсэг).

UTII-д шилжсэн эсвэл мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллагууд зөвхөн UTII болон мөрийтэй тоглоомын татварт хамаарах үйл ажиллагаатай холбоотой орлогын албан татвар төлөхгүй гэдгийг анхаарна уу (Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, 274-р зүйлийн 9 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Тиймээс бусад төрлийн үйл ажиллагааны хувьд орлогын албан татварыг ерөнхий журмаар тооцож, төлдөг.

Тухайлбал, Альфа байгууллага бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг. Жижиглэнгийн худалдааны хувьд энэ нь UTII-ийг ашигладаг бөгөөд орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг. Гэхдээ энэ чөлөөлөлт бөөний худалдаанд хамаарахгүй. Тиймээс бөөний худалдааны хувьд байгууллага ашгийн татварыг ерөнхий хэлбэрээр төлдөг.

Орлогын албан татвараас чөлөөлөгдсөн хэдий ч дээрх байгууллагууд татварын төлөөлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөхгүй (275 дугаар зүйлийн 3, 6 дахь хэсэг, 286 дугаар зүйлийн 4, 5 дахь хэсэг, 310 дугаар зүйлийн 4, 346.1. , ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Тухайлбал, ерөнхий дүрмээр эдгээр байгууллагууд орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой.

- ногдол ашиг төлөх үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 3, 6 дахь хэсэг);

- гадаадын байгууллагад тодорхой орлого төлөх үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 309 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 310 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Анхаарна уу

Татварын төлөөлөгч ногдол ашиг төлөхдөө орлогын албан татвар суутган авах журмыг энэ хэсэгт авч үзнэ. 15.2.“Байгууллагын үйл ажиллагаанд өөрийн хөрөнгөөр ​​оролцсоны орлого. Татварын зорилгоор ногдол ашгийн тухай ойлголт.”

1.2.2. ЯМАР БАЙГУУЛЛАГЫГ ТАНИЛЦАХГҮЙ ВЭ

ТАТВАР ТӨЛӨГЧИД БАЙГУУЛЛАГАТЭЙ ХОЛБООТОЙ

БОЛОН ӨВЛИЙН XXII ОЛИМПИЙН НААДАМ

2014 ОНЫ ӨВЛИЙН XI ПАРАЛИМПИЙН НААДАМ СОЧИД БОЛНО

2014 онд Сочи хотноо өвлийн XXII олимп, өвлийн XI паралимпийн наадмыг зохион байгуулж, зохион байгуулахтай холбогдуулан гадаадын зарим байгууллагад татварын хөнгөлөлт үзүүлж байна.

Ялангуяа дараахь зүйлийг татвар төлөгч гэж тооцохгүй.

1) 2008-2016 онд - өвлийн XXII олимпийн наадам, өвлийн XI паралимпийн наадмыг зохион байгуулах, явуулахтай холбогдуулан олсон орлоготой холбоотой гадаадын зохион байгуулагчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 3 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, 01.12 .2007 N 310-FZ Холбооны хуулийн 31-р зүйлийн 6);

2) 2010-2016 онуудад. - Олон улсын олимпийн хорооны гадаад маркетингийн түншүүд тоглолтыг зохион байгуулах, явуулахтай холбогдуулан олж авсан орлоготой холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, N 310-FZ хуулийн 3.1-р зүйл, 4-р зүйл). 2010 оны 7-р сарын 30-ны N 242-FZ-ийн Холбооны хуулийн 9-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 6-р зүйлийн 12.

Түүнчлэн, хэрэв ОУОХ-ны гадаад маркетингийн түнш нь тоглоомын албан ёсны нэвтрүүлэгч бол (310-ФЗ хуулийн 2-р хэсэг, 3.1-р зүйл), заасан хугацаанд тэрээр бусад орлогын албан татварыг төлөөгүй болно ( ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р зүйл, 242-FZ хуулийн 12-р зүйлийн 6-р хэсэг).

Сочи хотод 2014 оны өвлийн XXII олимпийн наадам, XI паралимпийн өвлийн наадмыг зохион байгуулагчид болон Олон улсын олимпийн хорооны маркетингийн түншүүд, албан ёсны өргөн нэвтрүүлгийн компаниудад хамаарах хүмүүсийн жагсаалтыг Урлагт тусгасан болно. Урлаг. N 310-FZ хуулийн 3, 3.1.

1.2.3. ТАТВАР ТӨЛӨГЧИЙН ҮҮРГЭЭС ЧӨЛӨӨЛӨХ

ТӨСӨЛД ОРОЛЦОГЧ БАЙГУУЛЛАГУУДАД ЗОРИУЛАВ

"СКОЛКОВО" инновацийн төв.

ХҮЧЭЭЛЭЭДЭЭ 0% ХӨНГӨЛӨХ

ЧӨЛӨӨЛӨЛТИЙН ХЭРЭГЛЭЭ

2010 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N 244-ФЗ "Сколково инновацийн төвийн тухай" Холбооны хуулийн дагуу судалгаа, боловсруулалт, үр дүнг арилжаалах төслийн оролцогчийн статусыг авсан Оросын байгууллага (цаашид гэх). Сколково төслийн хувьд) татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлж болно. Байгууллага энэ статусыг хүлээн авснаас хойш 10 жилийн хугацаанд ийм эрхтэй. Үүнийг Сколково төслийн оролцогчийн статусыг хүлээн авснаас хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хэрэглэж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р хэсэг).

Энэ нь ийм чөлөөлөлтийн хугацаанд байгууллага нь үүрэг хүлээхгүй, тухайлбал:

– орлогын албан татварыг тооцох, төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 286, 287-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);

- Урлагийн дагуу татварын бүртгэл хөтлөх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-р хэсэг).

Анхаарна уу

догол мөрийн дагуу Сколково төслийн оролцогчид. 4-р зүйлийн 5.1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлд заасан журмын дагуу орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөх эрхтэй. 346.24 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүний зэрэгцээ, пар. 4-р зүйлийн 5.1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-т Урлагийн 4-р зүйлд заасны дагуу иш татсан болно. 1996 оны 11-р сарын 21-ний N 129-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 4. Гэсэн хэдий ч 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 129-ФЗ тоот хууль хүчин төгөлдөр бус болсон. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Татварын хуулийн энэ нормд холбогдох өөрчлөлт ороогүй болно. Үүнтэй холбогдуулан татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хөнгөлөлттэй горимоор хөтлөх журмын талаар тодруулга авахын тулд татварын албатайгаа холбоо барина уу.

Үүнээс гадна 2013 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Сколково төслийн оролцогчид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ тэд хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлагналыг багтаасан хялбаршуулсан аргыг ашиглах эрхтэй (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн N 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 6-р зүйлийн 4-р хэсэг).

Энэ өдрөөс өмнө татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хөнгөлөлттэй горимоор явуулдаг байгууллага нь зөвхөн үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөх ёстой байсан (1996 оны 11-р сарын 21-ний N 129 Холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 2, 3 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг) -FZ).

Мөн эдгээр байгууллагууд Бүлэгт заасан журмын дагуу татварын бүртгэл хөтлөхөөс татгалзах ёсгүй гэж бид үзэж байна. 25 ОХУ-ын Татварын хууль. Үнэн хэрэгтээ, хэрэв тэд Сколково төслийн оролцогчийн статусаа алдсан бол татвараа сэргээж, төлөх шаардлагатай болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 6-р зүйл). Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл байхгүй тохиолдолд үүнийг хийхэд хэцүү байх болно;

тайлангийн болон татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн татварын тайлан гаргах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг).

Анхаар!

ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр, Сколково төсөлд оролцогч байгууллагууд татварын тайлан гаргах үүргээс чөлөөлөгддөггүй (2011 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-06/1/832, 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн N 03- 03-06/1/779 (3-р зүйл)).

Үүний зэрэгцээ татварын албаныхан санхүүгийн хэлтсийн байр суурийг хуваалцдаггүй. Тэдний үзэж байгаагаар татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөлтийг ашиглах хугацаанд орлогын албан татварын мэдүүлэг өгөх шаардлагагүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн N ED-21-3/375 захидал). 3-р зүйл), Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2011 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн N 16-15/082365@).

Байгууллага оны эхнээс биш, татварын хугацаанд чөлөөлөх боломжтой гэдгийг бид бас тэмдэглэж байна. Энэ тохиолдолд чөлөөлөлтийг улирлын эхний сараас эхлэн ашиглаж байгаа бол (түүнчлэн бодит ашгаас сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх үед) татварын тайланг зөвхөн өмнөх тайлант хугацаанд гаргаж өгөх ёстой. Хэрэв энэ улирлын хоёр, гурав дахь сараас чөлөөлөгдөх бол тухайн байгууллага тухайн тайлант хугацааны татварын тайланг нийтээр тогтоосон хугацаанд гаргаж өгөх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, мэдүүлэг нь чөлөөлөлтийг хүлээн авсан сараас өмнөх саруудын санхүүгийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно. 1-р сарын 1-ээс чөлөөлөгдөх сарын 1 хүртэлх хугацаанд (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 08-р сарын 20-ны өдрийн N ED-4-3/13704@, 2011 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн N захидал. ED-21-3/375 (6-р зүйл));

– бүлгийн нормод заасан баримт бичгийг ирүүлэх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйл, Урлагт жагсаасан зүйлээс бусад. ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Зөвхөн Сколково төслийн оролцогчийн статус нь татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх эрхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс, Сколково төслийн оролцогч нь чөлөөлөлтийг ашиглаж эхэлсэн сарын дараа сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд илгээх ёстой (2, 4, 7-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-д):

- ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн N 196n тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу чөлөөлөх эрхийг ашиглах тухай бичгээр мэдэгдэл;

- Сколково төслийн оролцогчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичиг;

Төсөлд оролцогчийн орлого, зарлагын дэвтрийн хуулбар эсвэл жилийн орлого нь 1 тэрбум рублиас хэтрэхгүй болохыг баталгаажуулсан санхүүгийн үр дүнгийн тайлан.

Дараа нь чөлөөлөх эрхээ ашиглахын тулд жил бүр 1-р сарын 20-ны дотор бүртгүүлсэн газрын татварын албанд дээрх баримт бичгийг хавсарган сунгах тухай мэдэгдлийг ирүүлэх шаардлагатай (Хуулийн 246.1-ийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Анхаар!

Хэрэв "Сколково" төслийн оролцогч жагсаасан баримт бичгийг ирүүлээгүй эсвэл худал мэдээлэл өгсөн бол өнгөрсөн татварын хугацааны татварыг нөхөн сэргээж, зохих хэмжээний торгуулийн хамт төсөвт төлнө (246.1-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

ОХУ-ын Сангийн яамны тэмдэглэснээр, төсөлд оролцогч шаардлагатай бичиг баримтыг тогтоосон хугацаанаас хойш ирүүлсэн тохиолдолд татварыг нөхөн төлж, төлөх ёстой (2012 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн N 03-03-06/1/316 тоот захидал).

Байгууллага нь дараахь тохиолдолд чөлөөлөх эрхээ алддаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

1) хэрэв тэр "Сколково" төслийн оролцогчийн статусаа алдсан бол - энэ статусаа алдсан татварын хугацааны 1 дэх өдрөөс;

2) бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) борлуулснаас олсон жилийн орлогын хэмжээ 1 тэрбум рублиас давсан тохиолдолд. – заасан илүү гарсан татварын хугацааны 1 дэх өдрөөс. Орлогын хэмжээг Ч-д заасны дагуу тооцно. 25 ОХУ-ын Татварын хууль.

Энэ тохиолдолд та хэтэрсэн татварын хугацааны татварыг сэргээж, төсөвт төлөх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөр, татварыг цаг тухайд нь төлөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэг).

Анхаарна уу

Бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) борлуулснаас олсон орлогыг тодорхойлох журмыг Хэсгээс үзнэ үү. 2.2.1.1 "Бид орлогын хэмжээг тогтоодог."

Татвар төлөгч нь татварын шинэ хугацааны эхэн үеэс чөлөөлөхөөс сайн дураараа татгалзах эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр энэ боломжийг ашиглахаар төлөвлөж буй жилийн 1-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд бүртгүүлсэн газрын татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг илгээх ёстой. Энэ тохиолдолд ийм байгууллагыг дахин дахин чөлөөлөхийг зөвшөөрөхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

"Сколково" төслийн оролцогч нь чөлөөлөх эрхээ алдсан эсвэл татгалзсан тохиолдолд олсон ашгаас 0% -ийн татвар ногдуулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд тухайн байгууллага чөлөөлөх эрхээ ашиглахаа больсон татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн Сколково төслийн оролцогчийн хүлээн авсан нийт ашгийн хэмжээ 300 сая рублиас хэтрэхгүй байх шаардлагатай. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсэг). Нийт ашгийн хэмжээг өмнөх татварын үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцсон ашиг (алдагдлын) хэмжээгээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 18-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Жишээлбэл, оны эхний хагас жилийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн "Сколково" төслийн оролцогч "Альфа" байгууллагын орлого 1 тэрбум рубль давжээ. Үүнтэй холбогдуулан байгууллага нь татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх эрхээ алдана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс тэрээр татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх эрхээ алдсан жилийн татварын баазыг хуримтлалын үндсэн дээр тогтооно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 18 дахь хэсэг). Санхүүгийн үр дүн нь 50 сая рублийн алдагдал гэж бодъё.

Мөн хуримтлалын үндсэн дээр байгууллага нь дараагийн татварын үе бүрийн татварын бааз суурийг тогтооно. Ирэх жил 150 сая рубль, дараа жил нь 210 сая рублийн ашиг олсон гэж бодъё.

Байгууллага нь олж авсан үнэ цэнийг нэгтгэн дүгнэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274 дүгээр зүйлийн 18 дахь хэсэг, 284 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсэг). Нийт ашиг нь 310 сая рубль болно. (-50 сая рубль + 150 сая рубль + 210 сая рубль). Тиймээс, жилийн эцэст нийт орлого нь 300 сая рублиас давсан тохиолдолд Альфа байгууллага орлогын албан татварыг ерөнхий хувь хэмжээгээр, түүнчлэн энэ жилийн хугацаанд урьдчилгаа төлбөрөө хожимдуулсан торгууль төлөх ёстой (284 дүгээр зүйлийн 5.1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

0% -ийн хөнгөлөлттэй татвар төлөгчид орлогын албан татварын тайлангийн хамт нийт ашгийн дүнгийн тооцоог татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Анхаарна уу

ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн тушаалаар "Сколково" төсөлд оролцогчийн татварын баазын тооцоог бөглөх хэлбэр, журам, түүнчлэн нийт ашгийн хэмжээг тооцоолох маягтыг баталсан. N 196n.

Хэрэв байгууллага "Сколково" төслийн оролцогч статусаа алдсан эсвэл татварын тэг хувь хэмжээг хэрэглэх үндэслэлээ алдсан бол энэ татварын хугацаанд авсан ашгаас 20 хувийн татвар ногдуулна. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөр, татварыг цаг тухайд нь төлөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 5.1 дэх хэсэг).

Эцэст нь хэлэхэд, "Сколково" төслийн оролцогчдын хувьд чөлөөлөхөөс өмнө учирсан хохирлыг шилжүүлэхэд хязгаарлалт байгаа гэдгийг бид тэмдэглэж байна. Чөлөөлөлтийн хэрэглээг зогсоосны дараа ийм алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-р зүйлийн 9 дэх хэсэг).

1.2.4. ХЭН ОРЛОГЫН ТАТВАР ТӨЛӨГЧ БИШ ВЭ

ДЭЛХИЙН АВАРГА ШАЛГАРУУЛАХ ТЭМЦЭЭНИЙ БЭЛТГЭЛ, ЗОХИОН БАЙГУУЛАЛТЫН ТУЛД ХОЛБООТОЙ

2018 ФИФА ХӨЛБӨМБӨГ, 2017 ФИФА ХОЛБООНЫ ХОЛБООНЫ ЦОМ

2018 онд ОХУ-д Олон улсын хөлбөмбөгийн холбооны (ФИФА) 21 дэх удаагийн ДАШТ-ий финалын тэмцээн болно.

Жилийн өмнө ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ФИФА-гийн ивээл дор шигшээ багуудын дундах хөлбөмбөгийн найм дахь тэмцээн болох 2017 оны Холбооны цомын тэмцээн болно.

Эдгээр спортын арга хэмжээг бэлтгэх, зохион байгуулах ажлыг 2013 оны 06-р сарын 07-ны өдрийн N 108-ФЗ "ОХУ-д 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны хөлбөмбөгийн холбооны цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулах тухай, нэмэлт өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн дагуу явуулдаг. ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актуудад " N 108-FZ хууль нь ОХУ-ын Татварын хуульд хэд хэдэн өөрчлөлт оруулсан.

Тиймээс 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн дараахь хүмүүсийг орлогын албан татвар төлөгч гэж тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 41 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг, 108-р хуулийн 58 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). FZ):

2) Урлагийн 18-р зүйлд заасны дагуу FIFA-гийн охин компаниуд. 108-ФЗ хуулийн 2-т 2018 оны Хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны Хөлбөмбөгийн Холбооны цомын тэмцээнийг ОХУ-д бэлтгэх, зохион байгуулах үйл ажиллагаанд оролцож буй Орос, гадаадын хуулийн этгээдүүд, хэрэв дор хаяж нэг нөхцөл хангагдсан бол дараахь зүйлийг багтаана.

- Байгууллагын дүрмийн санд FIFA-гийн эзлэх хувь 50-иас доошгүй хувь байх;

3) дараах гадаадын байгууллагууд:

– холбоо (108-FZ хуулийн 2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг);

– үндэсний хөлбөмбөгийн холбоо (108-ФЗ хуулийн 2 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);

– FIFA-гийн хэвлэл мэдээллийн мэдээллийн үйлдвэрлэгчид (108-FZ хуулийн 2-р зүйлийн 23-р зүйл);

– FIFA-д бараа, ажил, үйлчилгээ нийлүүлэгчид (108-FZ хуулийн 2-р зүйлийн 16-р зүйл).

2018 оны Хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны FIFA-гийн холбоодын бэлтгэл, зохион байгуулах арга хэмжээг хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан 3 дахь хэсэгт дурдсан гадаадын байгууллагуудыг зөвхөн орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй болохыг анхаарна уу. Аяга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246-р зүйлийн 2-р хэсэг, 108-FZ хуулийн 58-р зүйлийн 41-ийн 2-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Тэтгэмжийн үргэлжлэх хугацаа одоогоор хязгааргүй байна.

1.3. ТАТВАРЫН ОБЪЕКТ

Татварын объект байгаа тохиолдолд л татвар төлөх үүрэг үүсдэг. Объект байхгүй бол татвар төлөх үндэслэл байхгүй.

Орлогын татварын хувьд татварын объект нь байгууллагын хүлээн авсан ашиг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-р зүйл).

Ашиг гэж юу вэ? Дүрмээр бол ашиг гэдэг нь байгууллагын орлого, зардлын зөрүү юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-р зүйл).

Хэрэв татвар төлөгч нь ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллага бол түүний ашгийг энэ төлөөлөгчийн газрын орлого ба түүний зардлын зөрүү гэж хүлээн зөвшөөрнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 247 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ).

Хэрэв гадаадын байгууллага ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй бол түүний татвар төлөх ёстой ашгийг Орос дахь эх үүсвэрээс авсан орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-р зүйлийн 309-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Холбоо).

Тиймээс татварын зорилгоор ашиг гэж юу вэ гэсэн асуултын хариулт нь энэ асуултыг тавьсан татвар төлөгчийн ангиллаас хамаарч өөр өөр байж болно.

Бидний харж байгаагаар орлогын албан татвар төлөх үүрэг үүсэх нь орлого, зардал гэх мэт ойлголттой шууд холбоотой юм. Иймд татвар төлөгч бүр татвар ногдуулах ашгийг тодорхойлохдоо орлого, зарлага гэж юу болох, ямар орлого, зарлагад тооцогдох, аль нь хамаарахгүй болохыг тодорхой ойлгох ёстой.

10.1 Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Татвар төлөгчид ашиг нь Оросын байгууллагууд, түүнчлэн ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) Оросын эх үүсвэрээс орлого олж буй гадаадын байгууллагууд юм.

ОХУ-ын Төв банк, ОХУ-ын Гадаад худалдааны банк, ОХУ-ын Төв банк, түүний байгууллагуудаас тусгай зөвшөөрөл авсан төрөл бүрийн арилжааны банкууд;

даатгалын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл авсан даатгалын байгууллага;

Үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид.

Дараахь хүмүүс орлогын албан татвар төлөгч биш юм: тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогод нэг татвар төлөх горимд шилжсэн байгууллагууд; татвар, нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд: мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар төлдөг байгууллагууд; газар тариалангийн нэгдсэн татвар төлөгч байгууллага.

Татварын объект Ашиг хүлээн зөвшөөрсөн бөгөөд энэ нь гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого юм. Татварын суурь ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор ашгийн янз бүрийн өөрчлөлтүүд байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн тайлант хугацаанд хүлээн авсан алдагдлыг харгалзан үзэж, өмнө нь байсан орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн оронд алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлдэг. Энэ нь тухайн жилээс хойшхи 10 жилийн хугацаанд хийгддэг бөгөөд аль ч тайлант хугацаанд шилжүүлсэн алдагдлын нийт дүн нь татварын суурийн 30 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Татвар ногдуулах ашгийг татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлуулах зарчмаар тодорхойлно.

Банк, даатгагч, үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчдын үнэт цаас, фьючерс хэлцлийн санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн гүйлгээний татварын бааз суурийг тооцох онцлогтой.

1. Татварын хувь хэмжээ 20 хувиар тогтоосон. Үүнд:

2 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын дүнг холбооны төсөвт оруулна;

18 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тооцсон татварын дүнг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт шилжүүлдэг.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт ногдуулах татварын хувь хэмжээг татвар төлөгчдийн зарим ангиллын хувьд бууруулж болно. Энэ тохиолдолд заасан татварын хувь хэмжээ 13.5 хувиас доош байж болохгүй.

Эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугч байгууллагуудын хувьд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт тусгагдсан орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тогтоож болно. Эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт явуулсан үйл ажиллагаанаас олсон орлого, эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрээс гадуурх үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг тусад нь бүртгэнэ. Энэ тохиолдолд тогтоосон татварын хувь хэмжээ 13.5 хувиас бага байж болохгүй.

2. Байнгын байгууллагаар дамжуулан ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй гадаадын байгууллагын орлогын албан татварын хэмжээг дараахь хэмжээгээр тогтооно.

1) 20 хувь - бүх орлогоос;

2) 10 хувь - олон улсын тээвэрлэлттэй холбогдуулан усан онгоц, агаарын хөлөг болон бусад хөдөлгөөнт тээврийн хэрэгсэл, чингэлэгийг ашиглах, засвар үйлчилгээ, түрээслэх (ачаа)-аас.

3.Ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогоор тодорхойлсон татварын суурьт дараахь татварын хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

1) 0 хувь - ногдол ашиг олгох шийдвэр гаргасан өдөр ногдол ашиг хүлээн авч байгаа байгууллага нь өмчлөх эрхийнхээ дагуу 50-иас доошгүй хувийн шимтгэлийг эзэмшиж байгаа тохиолдолд ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогын хувьд. Эрх бүхий хөрөнгө хуанлийн 365-аас доошгүй хоногийн хугацаанд ногдол ашиг төлж байгаа байгууллага, эсхүл тухайн байгууллагаас төлсөн ногдол ашгийн нийт дүнгийн 50-иас доошгүй хувьтай тэнцэх хэмжээний ногдол ашиг авах эрх олгосон хадгаламжийн бичиг, худалдан авах зардал ба (эсвэл) ) хуулийн дагуу ногдол ашиг төлж буй байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг өмчлөх эрх эсвэл 500 сая рублиас дээш ногдол ашиг авах эрх олгосон хадгаламжийн бичиг.

2) 9 хувь - Оросын байгууллагуудаас Оросын болон гадаадын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод;

3) 15 хувь - гадаадын байгууллагаас Оросын байгууллагаас ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогод.

4.Зарим төрлийн өр төлбөртэй гүйлгээнд тогтоосон татварын суурьт дараахь татварын хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

1) 15 хувь - төрийн болон хотын үнэт цаасны хүүгийн орлогод, гаргах, эргэлтэнд оруулах нөхцөл нь хүүгийн хэлбэрээр орлогыг хүлээн авах, түүнчлэн ипотекийн зээлийн хүүгийн орлогод хамаарна. -2007 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс хойш гаргасан баталгаатай бонд, 2007 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрөөс хойш олгосон ипотекийн зээлийн барьцааны менежерийн олгосон ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээг худалдан авсны үндсэн дээр авсан ипотекийн зээлийн итгэмжлэгдсэн менежментийг үүсгэн байгуулагчдын орлого;

2) 9 хувь - 2007 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө гурван жилээс доошгүй хугацаагаар гаргасан хотын үнэт цаасны хүүгийн орлого, түүнчлэн 1-р сарын 1-ээс өмнө гаргасан ипотекийн зээлээр баталгаажсан бондын хүүгийн орлого; 2007 он, 2007 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө ипотекийн зээлийн менежерийн гаргасан ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээг авсны үндсэн дээр авсан ипотекийн зээлийн итгэмжлэгдсэн удирдлагын орлогыг үүсгэн байгуулагчид;

3) 0 хувь - 1997 оны 1-р сарын 20-ноос өмнө гаргасан төрийн болон хотын бондын хүүгийн орлого, түүнчлэн 1999 оны улсын гадаад валютын бондын зээлийн хүүгийн орлогод. Хуучин ЗСБНХУ-ын гадаад валютын дотоод өр, ОХУ-ын дотоод болон гадаад валютын өрийг барагдуулахад шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлэх зорилгоор гаргасан III цувралын дотоод улсын гадаад валютын зээлийн бондын шинэчлэл.

5. "ОХУ-ын Төв банк (ОХУ)-ын тухай" Холбооны хуульд заасан чиг үүргийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаанаас ОХУ-ын Төв банкнаас авсан ашигт татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулна. 0 хувь.

Татварын баазын тооцоог аж ахуйн нэгж бие даан бүрдүүлж, дараахь бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн тооцоог багтаасан болно.

1. Аккруэл суурь дээр үндэслэн тогтоосон хугацаа.

2. Тайлант хугацаанд хүлээн авсан борлуулалтаас олсон орлогын дүн.

3. Харгалзах борлуулалтын орлогын хэмжээг бууруулсан тайлант хугацаанд гарсан зардлын дүн.

4. Холбогдох борлуулалтаас олсон ашиг.

5. Үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ.

6. Үйл ажиллагааны бус зардлын хэмжээ.

7. Үндсэн бус үйл ажиллагааны ашиг.

8. Тайлант хугацааны татварын нийт баазаас шилжүүлсэн алдагдлын дүнг хассан
ирээдүйд өмссөн.

Татвар ногдуулах хугацаа орлогын албан татварын хувьд - хуанлийн жил. Татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, 9 сар байна.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор авсан ашгаараа тооцдог татвар төлөгчдийн тайлангийн хугацаа 1 сар, 2 сар, 3 сар гэх мэт байна. хуанлийн жил дуусахаас өмнө.

Татварыг татварын хувь хэмжээнд тохирсон татварын баазын хувиар тодорхойлдог. Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн татвар төлөгчид улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг орлогын албан татварын хувь хэмжээ, татвар ногдуулах бодит ашгийг үндэслэн тооцдог. Тайлант хугацаанд (сар) татвар төлөгчид сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улирлын бодит төлсөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийн 1/3-тай тэнцэх хэмжээгээр төлдөг. Татвар төлөгч нь татварын албанд урьдчилан мэдэгдсэнээр бодит ашгаас сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх хэлбэрт шилжих боломжтой.

Татвар төлөх эцсийн хугацаа ашгийн хувьд дараах байдалтай байна.

Татварын хугацааны эцэст төлөх татварыг тухайн татварын тайланг гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг тухайн тайлант хугацааны татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Тайлант хугацаанд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тухайн тайлант хугацааны сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор авсан ашгаараа тооцдог татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөрийг тухайн сарын дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнд үндэслэн тайлант хугацааны (татварын) хугацаанд төлсөн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг төлөхдөө тооцдог. Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн татвар төлөхөд тооцно.

Татвар төлөгчид ногдол ашиг хэлбэрээр төлсөн орлого, түүнчлэн төрийн болон хотын үнэт цаасны хүүгийн хувьд орлогыг төлсний дараа суутган авсан татварыг төлбөрийг төлсөн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор төлсөн татварын төлөөлөгч төсөвт шилжүүлнэ. орлого.

Гүйлгээний явцад хуримтлагдсан купоны (хүү) орлогыг гүйлгээний үнээс хассан төрийн болон хотын үнэт цаасны орлогын албан татварыг орлого хүлээн авагч татвар төлөгч нь дуусгавар болсноос хойш 10 хоногийн дотор төсөвт төлнө. орлого хүлээн авсан сар.

Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд борлуулалтын орлого нь 1 сая рублиас хэтрэхгүй тохиолдолд тухайн тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг. сард буюу 3 сая рубль. улирал тутамд. Эдгээр хязгаарыг хэтрүүлсэн тохиолдолд татвар төлөгч нь ийм хэтэрсэн сарын дараагийн сараас эхлэн нийтээр тогтоосон журмаар урьдчилгаа төлбөрийг төлнө.

Татвар төлөгчид татвар, (эсвэл) татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг хүлээсэн эсэх, татвар тооцох, төлөх онцлогоос үл хамааран тайлангийн болон татварын үе бүрийн эцэст татварын албанд тайлагнаж өгөх үүрэгтэй. тэдгээрийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршил нь татварын тайлан.

Татвар төлөх үүрэггүй ашгийн бус байгууллагууд татварын тайлангаа татварын хугацааны эцэст хялбаршуулсан хэлбэрээр ирүүлдэг.

Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) нь тухайн тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 28-аас доошгүй хоногийн дотор татварын тайлан (татварын тооцоо) гаргаж өгнө. Сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бодитоор хүлээн авсан ашгийн үндсэн дээр тооцдог татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөөр тогтоосон хугацаанд татварын тайлангаа гаргана. Татварын тайланг (татварын тооцоо) татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн татвар төлөгчид (татварын төлөөлөгч) татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-ны дотор ирүүлнэ.

2009 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 368-ФЗ-ийн Холбооны хуульд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Эдгээр өөрчлөлтүүд нь 2011 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хэрэгжиж байгаа бөгөөд байгууллагын 2010 оны болон түүнээс хойшхи хугацааны үйл ажиллагааны үр дүнгээс ногдол ашиг хэлбэрээр хуримтлагдсан орлогын албан татвар ногдуулах эрх зүйн харилцаанд хамаарна.

Татвар төлөгчидБайгууллагын орлогын албан татвар (25-р бүлэг) дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрнө.

Оросын байгууллагууд;

ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж, (эсвэл) ОХУ-ын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын байгууллагууд.

Татварын объектАж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд татвар төлөгчийн хүлээн авсан ашгийг хүлээн зөвшөөрдөг. Ашгийг дараах байдлаар хүлээн зөвшөөрнө.

1) Оросын байгууллагуудын хувьд - энэ бүлэгт заасны дагуу тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого;

2) ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд - эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаар дамжуулан хүлээн авсан орлогыг энэ бүлэгт заасны дагуу тогтоосон эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газраас гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан;

3) гадаадын бусад байгууллагын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого.

Энэ бүлгийн орлогод дараахь зүйлс орно.

1) бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрх (цаашид борлуулалтаас олсон орлого гэх).

2) үйл ажиллагааны бус орлого.

Борлуулалтын орлогыг өөрийн үйлдвэрлэлийн болон өмнө нь олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрхийг борлуулснаас олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны бус орлогыг, ялангуяа орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө.

1) бусад байгууллагад хувьцааны оролцооноос

2) гадаад валютыг худалдах (худалдан авах) ханш ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон албан ёсны ханшаас хазайснаас үүссэн эерэг (сөрөг) ханшийн зөрүү хэлбэрээр.

3/ хуулийн хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрийн үндсэн дээр хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн буюу хариуцагчаас төлөх ёстой торгууль, алданги хэлбэрээр.

4) эд хөрөнгийг түрээслэхээс

5) зээлийн гэрээ, зээл, банкны данс, банкны хадгаламжийн дагуу авсан хүүгийн хэлбэрээр

6) үнэ төлбөргүй авсан эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) буюу эд хөрөнгийн эрхийн хэлбэрээр

7/ энгийн нөхөрлөлд түүний оролцоотойгоор татвар төлөгчийн ашиг тусын тулд хуваарилсан орлогын хэлбэрээр

8) тайлангийн (татварын) хугацаанд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн орлогын хэлбэрээр гэх мэт.

Татвар төлөгч нь хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулдаг. Зардлыг татвар төлөгчийн гаргасан үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үндэслэлтэй зардал гэдэг нь үнэлгээг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хэлнэ. Баримтжуулсан зардал гэдэг нь баримтаар баталгаажсан зардлыг хэлнэ.

Үйлдвэрлэл, түгээлттэй холбоотой зардалд дараахь зүйлс орно.

1) бараа үйлдвэрлэх (үйлдвэрлэх), хадгалах, хүргэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) олж авах, (эсвэл) борлуулахтай холбоотой зардал;

2) үндсэн хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засвар үйлчилгээ, түүнчлэн тэдгээрийг сайн (шинэчилсэн) байдалд байлгах зардал;

3) байгалийн нөөцийг хөгжүүлэх зардал;

4) шинжлэх ухааны судалгаа, боловсруулалтын зардал;

5) албан журмын болон сайн дурын даатгалын зардал;

6) үйлдвэрлэл ба (эсвэл) борлуулалттай холбоотой бусад зардал.

2. Үйлдвэрлэл ба (эсвэл) борлуулалттай холбоотой зардлыг дараахь байдлаар хуваана.

1) материалын зардал;

2) хөдөлмөрийн зардал;

3) хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ;

4) бусад зардал.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоогүй үйл ажиллагааны бус зардалд үйлдвэрлэл ба (эсвэл) борлуулалттай шууд холбоогүй үйл ажиллагаа явуулах боломжийн зардал орно.

Татварын суурь нь ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм.

Татварын хэмжээг 24 хувь байхаар тогтоосон

Татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.

Татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байна.

Татвар төлөгчид татвар, (эсвэл) урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг хүлээсэн эсэх, татвар тооцох, төлөх онцлогоос үл хамааран тайлангийн болон татварын үе бүрийн эцэст зохих татварын тайлангаа татварын албанд гаргаж өгөх үүрэгтэй. тэдгээрийн байршил болон тусдаа хэлтэс бүрийн байршилд.

ОХУ-д орлогын албан татварыг хуулийн этгээд төлдөг; энэ шаардлагыг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй. Гэсэн хэдий ч янз бүрийн компаниудын дунд төлбөр төлөгч бус компаниуд байдаг. Одоогийн хууль тогтоомжийн нарийн төвөгтэй байдлын талаар илүү дэлгэрэнгүй ярилцъя.

Хэн төлөх үүрэгтэй вэ?

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 246-д орлогын албан татварыг төлөхийн тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.

• Оросын байгууллагууд (арилжааны, төсвийн, ашгийн бус; эдгээрт мөн гадаадын байгууллагууд орно - ОХУ-ын татварын оршин суугчид болон бодит удирдлагын газар нь манай улс юм);
• ОХУ-д өөрийн төлөөлөгчийн газартай, Оросын эх үүсвэрээс орлого олж буй гадаадын компаниуд;
• KGN оролцогчид.

Эдгээр хуулийн этгээд нь орлогын албан татвар төлөгч тул хуульд заасан хугацаанд шаардагдах дүнг тооцож төрийн санд шилжүүлэх үүрэгтэй. Үүнээс гадна татварын бүртгэл хөтөлж, татварын албанд тайлангаа цаг тухайд нь гаргаж өгөх, бусад олон үүргийг биелүүлэх шаардлагатай. Тэдгээрийг Урлагт дурдсан болно. ОХУ-ын Татварын хууль.

Компаниуд татвар ногдуулах объект байгаа тохиолдолд л энэ татварыг төлөх ёстой. Оросуудын хувьд энэ нь "орлого хасах зардал" (энэ тоо эерэг байвал). Энэ тохиолдолд үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны бус орлогыг харгалзан үзнэ.

Гадаадынхны хувьд - төлөөлөгчийн газрын ашиг нь зардлыг бууруулдаг. ОХУ-ын эх сурвалжийн ачаар санхүүгийн байдлаа сайжруулж буй хүмүүсийн хувьд Урлагт заасан орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 309.

Энэхүү татварын суурь хувь хэмжээ нь 20% бөгөөд үүний ердөө 2% нь улсын төсөвт ордог бол үлдсэн хэсэг нь орон нутгийн төсөвт "багшдаг". Зарим тохиолдолд бүс нутгийн эрх баригчид хувь хэмжээг 13.5% хүртэл бууруулахыг зөвшөөрдөг бөгөөд энэ нь байгууллагууд орлогын дүнгийн 15.5% -иас илүүгүй төлөх ёстой гэсэн үг юм.

Хэн төлөхгүй байх эрхтэй вэ?

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээд дараахь тохиолдолд татвар төлөгч болохгүй.

• эрх баригчид энэ статусыг тэдэнд өгөөгүй бол;
• эдгээр татварыг төлөхөөс чөлөөлөгдсөн бол.

Энэ үүрэг нь томоохон хэмжээний арга хэмжээг зохион байгуулах, явуулахад идэвхтэй оролцдог хэд хэдэн компаниудад хамаарахгүй: Хөлбөмбөгийн ДАШТ (2018 онд зохион байгуулагдах), 2017 онд болох Хөлбөмбөгийн ДАШТ-ий тэмцээн. Тэднээс гадна ОХУ-ын хууль тогтоох салбар тусгай дэглэм гэж нэрлэгддэг ажилтнууд болон Сколково инновацийн төвийн ажилд оролцсон хүмүүсээс орлогын албан татвар төлөхийг шаардаагүй.

Татварын тусгай дэглэм (STS, UTII, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) үндсэн дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг хуулийн этгээдүүд зарим тохиолдолд олсон ашгийнхаа талаар татварын байцаагчид тайлагнаж, энэ дүнгийн тодорхой хувийг төлөх ёстойг анхаарна уу. улсын сан. Энэ нь гадаадын байгууллагаас ногдол ашиг эсвэл үнэт цаасны хүү авах үед тохиолддог.

UTII дээр ажилладаг байгууллагууд болон мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллагууд орлогынхоо тодорхой хэсгийг төрийн санд шилжүүлэхгүй байх эрхтэй. Тэд зөвхөн эдгээр татварын тусгай дэглэмд хамаарах бизнесийн үйл ажиллагааны төрлүүдэд энэ татварыг төлдөг. Бусад тохиолдолд энэ үүрэг тэдэнд хамаарна.

Төлбөр төлөхөөс чөлөөлөх

Инновацийн технологийг хөгжүүлэхэд оролцдог компаниуд энэ татварыг төлөхөөс чөлөөлөгдөж болно. Хуулийн этгээд ийм төсөлд оролцогчийн статусыг хүлээн авснаас хойш 10 жилийн хугацаанд олгоно. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1-д татвараас чөлөөлөгдөх журмыг тогтоосон.

Дараах бичиг баримтыг тухайн сарын 20-ноос өмнө бүрдүүлсэн тохиолдолд ирэх сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болно.

• бичгээр мэдэгдэл;
• хуулийн этгээд нь инновацийн төсөлд оролцогч болохыг баталгаажуулсан баримт бичиг;
• жилийн орлого нь 1 тэрбум рублиас хэтрэхгүй гэдгийг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Татварын хугацаа дууссаны дараа тусгай дэглэмийг сунгах эсвэл цуцлахын тулд татварын албанд ижил мэдээллийг дахин ирүүлэх ёстой. Хэлтсийн албан хаагчид баримт бичгийг заасан хугацаанаас хоцорч хүлээн авсан, алдааг нь илрүүлсэн, огт хүлээж аваагүй тохиолдолд хуулийн этгээд орлогын албан татварыг сэргээж, түүнтэй хамт торгууль төлөхийг анхаарна уу.

Зөвхөн татварын хэмжээгээр бус торгууль төлөх ёстой гэдгийг та бүхний анхаарлыг хандуулахыг хүсч байна. Тооцооллыг дараах томъёогоор гүйцэтгэнэ (бүх үзүүлэлтүүдийг үржүүлсэн).

∑П = ∑НхR/300хД,

Энд ∑П нь торгуулийн хэмжээ, ∑Н нь өрийн дүн, R нь дахин санхүүжилтийн хүү, D нь өдрийн тоо.

Татвар төлөх эцсийн хугацааг хууль тогтоомжийн түвшинд тогтоодог. Тэд бүгдэд адилхан байдаг. Орлогын албан татварыг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийн хувьд ижил огноог тогтоосон. Хэрэв байгууллага үнэт цааснаас ашиг олсон бол татварыг дараагийн 10 хоногийн дотор төлөх ёстой.

Тэгэхээр орлогын албан татвар төлөгчид нь Оросын болон гадаадын компаниуд юм. Зарим нь тийм гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй эсвэл энэ татварыг төлөхөөс чөлөөлөгддөг. Тохиолдол бүрийг хуулиар тогтоосон байдаг. ОХУ-ын Татварын хуульд татварын объект гэж юу болох, орлогын тодорхой хувийг холбооны болон бүс нутгийн төрийн санд ямар хугацаанд шилжүүлэх ёстойг зааж өгсөн болно.