Kā izmantot preču retro bonusu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē? Preces retro bonusa lielums tiek aprēķināts, pamatojoties uz kopējo piegādāto preču apjomu.

Rakstā detalizēti aprakstīta retro bonusa uzskaite un nodokļu uzskaite. Tāpat uzzināsiet, cik daudz nodrošināt retro bonusu dažādās situācijās.

Bonuss parasti tiek saprasts kā stimuls papildu preču partijas piegādes veidā pircējam bez samaksas. Tomēr faktiski produkta bonusa nodrošināšana ir divi savstarpēji saistīti biznesa darījumi:

Atspoguļot pirmo saimniecisko darījumu grāmatvedībā tādā veidā, kā noteikts atlaides atspoguļošanai.

Retro bonusa uzskaite par otro operāciju, sakarā ar to, ka atjaunotā parāda summa, kas iepriekš bija pilnībā nomaksāta, tiek atzīta par saņemto avansu pret nākotnes (bonusa) piegādi - iekasēt avansa PVN.

Piegādājot nepārtikas preces, jebkurš stimuls, arī tad, ja tiek nodrošināts retro bonuss, maina preces cenu.

Tā kā preču cenas samazinājums ietekmē pārdevēja ienākuma nodokļa saistības iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos, varat veikt kādu no šīm darbībām:

Mainoties preču cenai, nepieciešams koriģēt PVN apliekamo bāzi, izrakstot korekcijas rēķinu. PVN summu par starpību, kas rodas preču vērtības samazināšanās rezultātā, pārdevējs var atskaitīt.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos

Stimulēšanas veidi

Jēdzieni “atlaide”, “bonuss”, “Retro bonuss” kā stimula veids nav definēti likumā.

Atlaide parasti nozīmē preces līgumcenas samazinājumu. Viens no atlaižu veidiem ietver stimulus pircēja parāda summas samazinājuma veidā par piegādātajām precēm.

Prēmija ir naudas summa, kas tiek maksāta pircējam par noteiktu līguma nosacījumu izpildi, piemēram, par iegādāto preču apjomu. Tajā pašā laikā ar preču piegādi saistītā prēmija var būt arī atlaižu veids (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 7. septembra vēstule Nr. 03-07-11/364).

Bonuss parasti tiek saprasts kā stimuls papildu preču partijas piegādes veidā pircējam bez samaksas. Tomēr patiesībā bonusa nodrošināšana ir divi savstarpēji saistīti biznesa darījumi:

• atlaides nodrošināšana;
• preču pārdošana uz rēķina, kas izriet no pircējam. Šajā gadījumā parāda summa jāuzskata par saņemto avansu (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 31. augusta vēstule Nr. 03-07-15/118).

Atlaides grāmatvedība

Atlaides var nodrošināt:

• pārdošanas laikā vai pēc pārdošanas attiecībā uz turpmāko pārdošanu;
• pēc pārdošanas - attiecībā uz pārdotajām precēm.

Ja atlaide ir paredzēta precei, kas jau ir pārdota, tās atspoguļojums grāmatvedībā ir atkarīgs no tā, kad atlaide sniegta:

• līdz tā gada beigām, kurā notika īstenošana;
• pēc tā gada beigām, kurā notika īstenošana.

Ja atlaide tika piešķirta pirms tā gada beigām, kurā notika pārdošana, koriģējiet pārdošanas ieņēmumus atlaides piešķiršanas periodā. Grāmatvedībā šādus darījumus atspoguļo šādi.*

Pārdošanas brīdī (pirms atlaides piešķiršanas):

Debets 62 Kredīts 90-1
– atspoguļoti ieņēmumi no pārdošanas;

– tiek iekasēts PVN (ja organizācija ir nodokļu maksātāja un pārdotās preces ir apliekamas ar šo nodokli).

Atlaides brīdī:

Debets 62 Kredīts 90-1
– tiek apgriezti ieņēmumi no iepriekš nosūtītajām precēm (par piešķirtās atlaides summu);

Debets 90-3 Kredīts 68 apakškonts “PVN aprēķini”
– PVN tiek apgriezts no sniegtās atlaides summas (pamatojoties uz korekcijas rēķinu).

Šī procedūra ir noteikta PBU 9/99 6., 6.5.

Ja atlaide tika piešķirta kārtējā gadā, pamatojoties uz pagājušā gada pārdošanas rezultātiem, atspoguļojiet atlaides summu, kas piešķirta kā daļa no citiem izdevumiem pašreizējā periodā atlaides piešķiršanas dienā (PBU 10/99 11. punkts).

Identificējot iepriekšējo gadu izdevumus grāmatvedībā, veiciet šādu ierakstu:

Debets 91-2 Kredīts 62
– konstatēti iepriekšējo gadu zaudējumi, kas saistīti ar atlaides nodrošināšanu pircējam (bez PVN);

Debets 68 apakškonts “PVN aprēķini” Kredīts 62
– PVN tiek pieņemts atskaitīšanai no sniegtās atlaides summas (pamatojoties uz korekcijas rēķinu).

Šo kārtību nosaka Grāmatvedības un pārskatu sniegšanas noteikumu 39.punkts, Kontu plāna instrukcija (91.konts).

Retro bonusa uzskaite

Prēmijas piešķiršanai tiek pievienota divu saimniecisko darījumu atspoguļošana uzskaitē:

• atlaides nodrošināšana iepriekš nosūtītajām precēm;
• preču pārdošana pret pircēja parādiem.

Atspoguļojiet pirmo darījumu darījumu, kā noteikts atlaides atspoguļošanai.

Apskatīsim retro bonusa uzskaiti, izmantojot piemēru. Sakarā ar to, ka atjaunotā parāda summa, kas iepriekš bija pilnībā samaksāta, tiek atzīta par avansu, kas saņemts pret turpmāku (bonusu) piegādi - iekasēt avansa PVN (Krievijas Finanšu ministrijas 31. augusta vēstule, 2012 Nr. 03-07-15/118) . Grāmatvedībā atspoguļo atgūto avansa maksājumu atzīšanu un preču pārdošanu pret šo avansu ar šādiem ierakstiem:

Debeta 62 apakškonts “Norēķini par nosūtītajām precēm” Kredīta 62 apakškonts “Norēķini par saņemtajiem avansiem”
– atjaunotā parāda summa tiek atzīta kā avanss, kas saņemts pret turpmāko bonusa piegādi;

Debeta 76 apakškonts “PVN aprēķini par saņemtajiem avansiem” Kredīts 68 apakškonts “PVN aprēķini”
– PVN tiek iekasēts no priekšapmaksas summas (atgūtā parāda).

Pēc bonusa preču partijas nosūtīšanas veiciet šādus ierakstus:

Debets 68 apakškonts “Aprēķini par PVN” Kredīts 76 apakškonts “PVN aprēķini par saņemtajiem avansiem”
– PVN, kas uzkrāts par priekšapmaksu, tiek pieņemts atskaitīšanai;

Debeta 62 apakškonts “Norēķini par nosūtītajām precēm” Kredīts 90-1
– tiek atspoguļoti ieņēmumi no bonusa preču pārdošanas;

Debets 90-3 Kredīts 68 apakškonts “PVN aprēķini”
– PVN tiek iekasēts par ieņēmumiem no bonusa preču pārdošanas;

Debets 90-2 Kredīts 41
– tiek norakstītas pārdoto bonusa preču izmaksas;

Debeta 62 apakškonts “Norēķini par saņemtajiem avansiem” Kredīta 62 apakškonts “Norēķini par nosūtītajām precēm”
- priekšapmaksa ir ieskaitīta.

Ienākuma nodoklis

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā stimuls (atlaide, retro bonuss, prēmija, dāvana), pusēm vienojoties, var:

• nemaina preces cenu;
• mainīt preces cenu.

Ja pārdevējs nodrošina stimulu, kas nemaina preces cenu, ienākuma nodokļa bāze nav jākoriģē. Šāda veida stimuli ir jāņem vērā kā daļa no izdevumiem, kas nav saistīti ar darbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19.1. apakšpunkts, 1. punkts, 265. pants). Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 19.decembra vēstulē Nr.03-03-06/1/668, 2012.gada 27.septembrī Nr.03-03-06/1/506, datēts ar 2012.gada 3.aprīli Nr.03 -03-06/1/175.

Izmantojot uzkrāšanas metodi, ņemiet vērā izdevumus pircējam sniegto stimulu veidā, aprēķinot ienākuma nodokli pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pants).

Ja atvieglojums saskaņā ar līguma nosacījumiem maina preces cenu un tiek nodrošināts tajā pašā pārskata (taksācijas) periodā, kurā preces tiek pārdotas, koriģē kārtējā pārskata (taksācijas) perioda peļņas nodokļa nodokļa bāzi līdz plkst. stimula apmērs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 7. punkts).

Ja preču cenas samazinājums ietekmē pārdevēja ienākuma nodokļa saistības iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos, varat veikt kādu no šīm darbībām:

• iesniedz precizētas ienākuma nodokļa deklarācijas par iepriekšējiem pārskata (taksācijas) periodiem;
• neiesniedz precizētas deklarācijas, bet pārrēķina nodokļa bāzi un nodokļa summu par periodu, kurā tika sniegts stimuls, un atspoguļo to nodokļa deklarācijā par šo pašu periodu;
• neveic nekādus pasākumus nodokļa bāzes koriģēšanai (piemēram, ja pārmaksas summa ir nenozīmīga).

PVN

Atvieglojuma uzskaites kārtība PVN aprēķina vajadzībām ir atkarīga no preču veida.

Piegādājot nepārtikas preces, jebkurš stimuls, kura iestāšanās ir atkarīga no piegādes līguma izpildes, neatkarīgi no tā veida un formas, maina preces cenu. Šī nostāja ir formulēta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2012.gada 7.februāra rezolūcijās Nr.11637/11 un 2009.gada 22.decembrī Nr.11175/09. Šajā gadījumā, mainoties preču cenai, ir nepieciešams koriģēt PVN apliekamo bāzi, izrakstot korekcijas rēķinu (NOK 4.apakšpunkts, 3.punkts, 170.p., 13.punkts, 171.p., 10.punkts, 172.p. Krievijas Federācijas). PVN summu par starpību, kas radusies preču vērtības samazināšanās rezultātā, pārdevējs var atskaitīt* (3.pants, 3.punkts, 168.panta 3.punkts un 2.punkts, 169.panta 13.punkts, 3.pants. 171, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 10. punkts).

Sergejs Razgulins,
Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta direktora vietnieks

"Pārdevu preci par noteiktu summu - saņemiet atmaksu!" Retrospektīva bonusa atlaide ir efektīvs pārdošanas veicināšanas veids, kas ir plaši populārs tirdzniecības jomā ārvalstīs un aktīvi izplatās Krievijā. Vairāk par šo tirdzniecības mārketinga rīku mēs runāsim mūsu rakstā.

Vispasaules praksē šajā sakarā tiek lietots populārais termins “atlaide”. “atlaide” – atlaide, koncesija. Bet mūsu valstī mazumtirdzniecības ķēžu pārstāvji visbiežāk lieto terminu “retro bonuss”.

Ilgtermiņa partnerattiecības starp izplatītājiem un lielajiem piegādātājiem ir balstītas uz īpašiem līgumiem. Tie nosaka atlaižu un prēmiju saņemšanas nosacījumus par pārdošanas plāna izpildi uz noteiktu laiku.

Tādā veidā preču piegādātāji vai ražotāji motivē savus izplatītājus pēc iespējas aktīvāk pildīt līguma nosacījumus un pēc iespējas īsākā laikā pārdot mazumtirdzniecības ķēdēm maksimālo preču skaitu.

Attiecības, kas balstītas uz retro prēmiju izmaksu, neaprobežojas tikai ar shēmu “ražotājs-izplatītājs”. Paši izplatītāji pēc atlaižu un bonusu saņemšanas var vēl vairāk “stimulēt” pārdevējus mazumtirdzniecības tīklos, daļu no saņemtās naudas atdodot nākamajiem piegādes ķēdes dalībniekiem.

Retro bonusi mazumtirdzniecības ķēdēs: veidi un kritēriji to uzkrāšanai

Izplatītājiem (vai mazumtirgotājiem) stimulēšanas maksājumu, piemēram, retrobonusu, saņemšanas nosacījumi var atšķirties. Bet visi nosacījumi vienmēr tiek sarunāti, slēdzot līgumus par preču piegādi.

Visizplatītākā iespēja ir, kad darījuma partneris saņem retro bonusus, izpildot pārdošanas plānu. Citiem vārdiem sakot, kad izplatītājs pārdod noteiktu preču apjomu (iepriekš vienojoties) vai pārdod preces par noteiktu summu (piemēram, miljons rubļu vai vairāki simti tūkstošu).

Piegādātājs vai ražotājs nodrošina šādam darījuma partnerim atlaidi vai atdod noteiktu naudas summu (parasti 10%). Ar šāda veida retro bonusu palīdzību piegādātāji var stimulēt noteikta veida preču pārdošanu mazumtirdzniecības tīklos vai tikai noteiktā segmentā.

Citi piegādātāji saviem izplatītājiem vai dīleriem nodrošina atlaidi, kas ir pakļauta finanšu disciplīnai – tas ir, visu līgumos paredzēto maksājumu savlaicīgas un pilnīgas izpildes gadījumā, visu darījuma nosacījumu ievērošana utt. Bonuss šeit var atšķirties atkarībā no piegādātāja iespējām.

Tāpat "atlīdzības" retro bonusu veidā darījuma partneriem var tikt nodrošinātas, ja tie atbilst izplatīšanas rādītājiem - tas ir, pēc izplatītāju darba kvalitātes novērtēšanas: analizējot, cik ātri preces tiek transportētas un produkti tiek izplatīti mazumtirdzniecības ķēdēs. utt.

Business.Ru Retail programma palīdzēs iegūt pilnīgu un uzticamu informāciju par jūsu biznesu. Vienmēr var saņemt detalizētu atskaiti, kurā būs redzami atlikumi, apgrozījums norēķinu kontā un kasē, kā arī maksājumu sadalījums katrai konkrētai dienai. Programma arī ļaus automātiski izsniegt ienākošos un izejošos skaidras naudas orderus tikai ar dažiem klikšķiem!

Retro bonuss un tā izmantošana pārdošanā. Video

Veidlapas retro bonusu nodrošināšanai

Šādas veicināšanas prēmijas kā retro prēmijas var tikt izmaksātas dažādos veidos, un tās tiek fiksētas papildu līgumu ietvaros. Galvenais retro bonusu nodrošināšanas veids ir naudas prēmiju izmaksa par preču pārdošanu mazumtirdzniecības tīklos.

Piemēram, ja retro bonuss tiek izmaksāts procentos no mazumtirdzniecības tīklos pārdoto preču apjoma, līgumā ir noteikts, ka, pārdodot preces, kuru vērtība ceturkšņa beigās pārsniedz piecsimt tūkstošus rubļu, izplatītājs saņem retro bonusu ceturkšņa beigās. 5% apmērā.

Tas ir, 25 tūkstoši rubļu tiks “atgriezti” darījuma partnerim. Piešķirot prēmijas šīs shēmas ietvaros, abām pusēm ir jāvienojas un jāvienojas par prēmiju uzkrāšanas laiku un “motivējošo” maksājumu veikšanas laiku.

Izplatītāja tiesības veikt pirkumus par labākām cenām ir vēl viena iespēja, kurā preču piegādātāji nodrošina atlaides. Šeit izplatītājs var iegādāties nepieciešamo preču daudzumu par atlaidēm.

Šis piedāvājums parasti ir spēkā noteiktu laiku. Tāpat pusēm ir jānoslēdz papildu vienošanās un jāfiksē preču cenas.

Cenu samazināšana ir arī laba iespēja retro bonusu nodrošināšanai preču izplatītājiem, kuri izplata preces mazumtirdzniecības tīklos. Preču atlaidi darījuma partnerim var nodrošināt noteiktam preču daudzumam vai veidam. Starp pusēm būs jānoslēdz līgums, kas apliecina pircēja piekrišanu mainīt iegādātās preces pašizmaksu.

Vai ātri jāreaģē uz piegādātāja cenu samazinājumu? To būs viegli izdarīt, ja veikala darbs būs automatizēts. Izmantojot Business.Ru Retail veikala automatizācijas programmu, jūs varat ne tikai ātri reaģēt uz tirgus izmaiņām, bet arī saņemt maksājumu sadalījumu par katru konkrēto dienu, izsniegt kases čekus un debeta rīkojumus un daudz ko citu.

Darījumu aplikšana ar nodokli par retro prēmiju izmaksām

Atlaižu nodrošināšana un dokumentēšana uzņēmumu finanšu pārskatos izraisa daudz strīdu starp visiem tirgus dalībniekiem.

Daudzi jautājumi rodas par nepieciešamību maksāt PVN par izplatītāja saņemtajām prēmijām. Daudzas piegādātāju kompānijas aprēķina atlaidi, uzreiz palielinot to par 18% PVN, taču šādi nosacījumi vienmēr izraisa neapmierinātības uzplūdu – naudas atgriešana šādos daudzumos piegādātājiem ir vienkārši nepieņemama.

Pēc ekspertu domām, retro bonusu aplikšana ar nodokli ir atkarīga arī no tā, kādas preces tiek piegādātas - pārtika vai nepārtika. Mūsu valstī pārtikas produktiem ir noteikti ierobežojumi.

Saskaņā ar Krievijas likumdošanu, ja pārtikas produkta cenā jau ir iekļauts PVN, tad bonuss jāaprēķina, pamatojoties uz šo produkta vērtību ar PVN. Jebkurā gadījumā retro bonusa lielums jebkurai preču kategorijai nedrīkst pārsniegt 10% no piegādātāja pārdošanai piegādāto preču kopējām izmaksām.

Sveiki! Šajā rakstā mēs runāsim par retro prēmijām.

Šodien jūs uzzināsiet:

1. Retro bonusa definīcija un to piemēri.
2. Kādam nolūkam tās tiek izmantotas?
3. Kā reģistrēt retro bonusus. grāmatvedība

Piemērs. Saskaņā ar līguma noteikumiem no piegādātāja tiek iegādātas preces 5 miljonu rubļu vērtībā. Kopumā loģistikas pakalpojumiem un darbam ar precēm iztērējām 150 000 rubļu. Šajā situācijā maksimālā bonusa summa var būt 250 000 rubļu. Tas ir 5% no 5 miljoniem rubļu. Atlīdzība par pakalpojumiem ir 200 000, par precēm – 50 000.

Produkti kā bonuss

Mēs jau esam atzīmējuši, ka šis ir visizplatītākais bonusa veids. Parasti šajā gadījumā preces tiek piegādātas bez samaksas. Bet šajā situācijā nodokļu saistības rodas par PVN tam, kurš preces ražojis vai pārdevis, kā arī par bruto ienākumiem tam, kurš tās saņēmis.

Lai izvairītos no problēmām, jums jāveic šādas darbības:

• Līgums jāsastāda, ņemot vērā visus juridiska rakstura smalkumus;
• Visi darījumi jāapstiprina ar oficiāliem dokumentiem;
• Ar dokumentiem jāapliecina arī darba apjoms, par kuru tiek piešķirta prēmija;
• Bonusa izmaksas laikā izmantojiet jēdzienu “maksa par sniegtajiem pakalpojumiem”, nevis kādu citu.

Bonuss % no produkta apjoma

Ja prēmiju plānots izmaksāt šādā formā, tad līgumā ir jānorāda visi tās uzkrāšanas nosacījumi. Tajā pašā laikā grāmatvedības speciālisti pret šādiem līgumiem ir ļoti piesardzīgi.

Līgumā uzreiz minēts, ka preces cenā ir iekļauts bonuss, kas tiks izmaksāts, tiklīdz būs sasniegts noteikts pirkumu apjoms. Tas arī paredz pušu paziņošanu un vienošanos par brīdi, kad prēmijas sāk uzkrāties.

Paziņojumu paraksta abas puses, kas nozīmē, ka ir panākta vienošanās par bonusa apmēru un tās izmaksas datumu.

Kā reģistrēties grāmatvedībā un nodokļu grāmatvedībā

Retro prēmiju reģistrēšana finanšu pārskatos šobrīd izraisa nopietnus strīdus starp visiem tirgus dalībniekiem. Pat grāmatvedības speciālisti atzīmē, ka šo darījumu uzskaite ir sarežģīta. Visizplatītākais jautājums ir izplatītāja saņemto bonusu izmaksas kārtība.

Gadās, ka piegādātāji aprēķina bonusus, uzreiz palielinot tos par % PVN. Bet šāds nosacījums vienkārši izraisa neapmierinātības vētru - piegādātāji vienkārši nevar atdot naudu šādos daudzumos.

Kā saka eksperti, piemaksu aplikšanas kārtība būs atkarīga arī no tā, kāda konkrēta prece tiks piegādāta - pārtika vai nepārtika.

Ja produkti ir pārtikas kvalitātes, tad ir daži ierobežojumi. Piemēram, saskaņā ar Krievijas Federācijas likumiem, ja prece ir pārtika un tās cenā jau ir iekļauts PVN, tad bonuss tiek aprēķināts, pamatojoties uz izmaksām ar PVN.

Retro bonuss un cenas samazinājums

Neskatoties uz to, ka retro bonuss tiek noformēts ar vienošanos ar cenām precēm, kuras saņēmējam tiek izsniegtas uzreiz. Pastāv situācijas, kad tās var tikt pārskatītas.

Piemērs. Tas var notikt, ja darījums tika noslēgts taksācijas periodā, un precei, kas tiks nosūtīta pēc šī laika, tika veikta atlaide.

Bet pirms šīs bonusa iespējas izmantošanas jums ir jāsaprot, kādi smalkumi ir šīs atlaides uzskaites dizainā. Šajā jautājumā pat varētu būt vērts konsultēties ar ekspertiem.

Grāmatvedībā šāda atlaide tiek izrakstīta, izmantojot negatīvu rēķinu. Šī procedūra ir pilnībā likumīga kopš 2011. gada.

Mehānisms šeit ir vienkāršs: pārdevējs izraksta korekcijas rēķinu. Pēc tam bonusa saņēmējam tiek paziņots, ka cena ir samazināta. Un saņēmējs tam rakstiski dod piekrišanu.

Tikai tad, ja ir izpildīti abi šie nosacījumi, pārdevējs var izsniegt šo atlaidi kā bonusa veidu.

Iespējas atspoguļošanai grāmatvedībā

Visbiežāk izmantotais variants ir, kad uzņēmuma iegūtajam finansiālajam rezultātam vai uz to tiek attiecinātas retro prēmijas. Savukārt citi piegādātāji bonusus attiecina uz citiem uzņēmuma izdevumiem un atspoguļo datus par maksājumu darījumiem speciālajos kontos, izmantojot grāmatvedības ierakstus.

Secinājums

Retro bonuss ir instruments, kas var pavērt plašas izredzes preču piegādātājiem un tiem, kas šīs preces ražo. Motivācija ir nopietns faktors, un motivācijas gaidīšana var radīt brīnumus. Taču esiet pēc iespējas uzmanīgāks, aizpildot dokumentus un ziņojot par retro prēmijām.

Ja tiek pieļauta mazākā kļūda, tas var radīt problēmas ar likumu.

Vairumtirdzniecības piegādes uzņēmumi saviem klientiem bieži piedāvā atlaides. Šajā gadījumā atlaides var attiekties arī uz jau notikušiem sūtījumiem. Un šeit ir ārkārtīgi svarīgi visu pareizi noformēt, lai nodokļu audita laikā nesaskartos ar papildu nodevām un naudas sodiem.

Viens no efektīvākajiem veidiem, kā piesaistīt klientus un palielināt pārdošanas apjomu, ir piešķirt viņiem atlaidi. Praksē visbiežāk tiek nodrošināta atlaide noteikta pirkumu apjoma sasniegšanai. Atlaides var atšķirties. Šajā rakstā apskatīsim atlaides, kas ietekmē preces cenu. Uzreiz atrunāsim, ka šādas atlaides nevar tikt piemērotas pārtikas produktiem. Attiecīgi rakstā mēs balstīsimies uz to, ka atlaižu priekšmets, kas samazina cenu, ir nepārtikas preces.

Tātad atlaides var samazināt jau nosūtītas preces vai vēlāk pārdotas preces cenu (piemēram, sasniedzot noteiktu pirkumu apjomu, turpmāko sūtījumu cena tiek samazināta par 3 procentiem) . Pēdējā gadījumā viss ir pavisam vienkārši: sūtījums tiks veikts nekavējoties par pazeminātu cenu, tas ir, cena pavadzīmē un rēķinā tiks norādīta, ņemot vērā atlaidi. Acīmredzot šī atlaižu nodrošināšanas iespēja neprasa nekādas vēlākas korekcijas grāmatvedībā un dokumentos. Attiecīgi pārdevējam nav nekādu izdevumu atlaižu veidā un pircējam nav ienākumu.

PVN un rēķini

Bet ar atlaidēm “izpildītajiem” sūtījumiem (retro atlaides) situācija ir sarežģītāka. Tā kā PVN sākotnēji tika aprēķināts cenai “pirms atlaides”, rodas jautājums: vai ir jāsamazina iepriekš aprēķinātais PVN un jāiesniedz precizēta PVN deklarācija par šo periodu?

Nav vajadzības. Un korekcija PVN saistību ziņā tiks panākta, piemērojot atskaitījumu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 13. punktu pārdevējam ir tiesības atskaitīt starpību starp nodokli, kas aprēķināts pirms atlaides piešķiršanas, un nodokli, kas aprēķināts pēc atlaides piešķiršanas. Šajā gadījumā pārdevējam, kurš “samazina” iepriekš nosūtīto preču cenu, būs jāsastāda korekcijas rēķins (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts). Šis dokuments būs pamats atskaitījumam no pārdevēja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 10. punkts). Attiecīgi korekcijas rēķins ir jāieraksta pirkšanas virsgrāmatā.

Viena regulēšana

Bieži gadās, ka atlaide attiecas uz vairākām piegādēm, kas veiktas pagājušos periodos vienlaikus. Šajā gadījumā nav nepieciešams sagatavot atsevišķu korekcijas rēķinu par katru “veikto” piegādi. Nodokļu tiesību akti ļauj sagatavot vienotu korekcijas rēķinu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5.2. punkts). Šādā situācijā korekcijas rēķinā jānorāda visu rēķinu numuri un datumi, atdalot tos ar komatiem.

Jo īpaši vienā korekcijas rēķinā ir jānorāda:

• visu rēķinu kārtas numuri un sagatavošanas datumi, par kuriem sastāda vienotu korekcijas rēķinu;
• preču (darbu, pakalpojumu) daudzums visos rēķinos pirms un pēc daudzuma noskaidrošanas;
• visa preču (darbu, pakalpojumu) daudzuma izmaksas visiem rēķiniem bez PVN un ar PVN pirms un pēc veiktajām izmaiņām;
• starpība starp rēķina rādītājiem pirms un pēc nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksu izmaiņām.

Vai ir iespējams apkopot datus vienā korekcijas rēķinā, ja precēm, kurām tiek piešķirta atlaide, ir vienāds nosaukums un cena? Atbildi uz šo jautājumu sniedza Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2014.08.09. vēstulē Nr.03-07-15/44970. Amatpersonas skaidroja, ka vienotā korekcijas rēķina 3.ailē rindā “A” var norādīt kopējo piegādāto (nosūtīto) preču daudzumu (apjomu) (veiktos darbus, sniegtos pakalpojumus), nodotās īpašuma tiesības ar tādu pašu nosaukumu (aprakstu) un cenu. jānorāda. Līdz ar to amatpersonām nav nekas pret rādītāju summēšanu vienotā korekcijas rēķinā.

Jāteic, ka departaments iepriekš runāja savādāk. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2013. gada 12. septembra vēstulē Nr. 03-07-09/37680 bija norādīts, ka nodokļu tiesību akti neparedz vairāku piegāžu summāro rādītāju atspoguļošanu vienas korekcijas rēķinos.

PVN atgūšana no pircēja

Apsvērsim kāda pircēja rīcību, kurš saņēmis retro atlaidi. Pirms atlaides saņemšanas pircējs preces kapitalizēja un atskaitīšanai pieņēma “priekšnodokli”. Pēc kāda laika viņi saņēma atlaidi, kas samazināja iepriekš iegādātās preces cenu. Pircējam ir jāatjauno šai atlaidei atbilstošais PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. apakšpunkts, 3. punkts).

PVN atgūšanu veic pircējs taksācijas periodā, kurā iekrīt agrākais no šādiem datumiem:

• datums, kad pircējs ir saņēmis primāros dokumentus, lai mainītu iegādāto preču izmaksu samazināšanas virzienu;
• datums, kad pircējs saņem korekcijas rēķinu.

Pircējam savā pārdošanas grāmatā jāreģistrē no piegādātāja saņemtais korekcijas rēķins. Tādējādi pircējam nav jāsagatavo precizēta PVN deklarācija un jākoriģē iepriekš atspoguļotā (pamatojoties uz “primāro” rēķinu) atskaitījuma summa.

Atlaides “pārvēršana” avansā

Svarīgi, vai pircējs par preci samaksāja atlaides piešķiršanas brīdī. Ja atlaide tiek nodrošināta pēc tam, kad pircējs ir pilnībā samaksājis par preci, piegādātājs:

• vai atgriež pircējam starpību starp preces cenu, ņemot vērā atlaidi, un faktisko maksājuma summu;
• vai patur to, lai vēlāk to izmantotu, lai samaksātu par turpmākajām piegādēm tam pašam pircējam.

Otrajā gadījumā atlaides nodrošināšana noved pie pārdevēja pārmaksas. Šī pārmaksa saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2015.gada 27.oktobra vēstuli Nr.03-07-11/61556 “pārvēršas” avansa maksājumā, jo pēc tam pārdevējs nosūtīs preci (darbu, servisu). ) pret to. Tas nozīmē, kā skaidro departaments, pārdevējam par šo pārmaksu jāaprēķina PVN.

Amatpersonas uzskata, ka “avansa” apmēru nepieciešams iekļaut PVN apliekamajā bāzē periodā, kad piegādāto preču (darbu, pakalpojumu) pašizmaksa ir samazinājusies. Galu galā tieši tad radās pārmaksa. Un parasti PVN bāze tiek noteikta pēc agrākā datuma: nosūtīšanas diena vai samaksas diena (daļēja samaksa).

Nodokļu uzskaite pārdevējam

Atlaižu nodrošināšana rada nepieciešamību veikt izmaiņas pārdevēju ienākuma nodoklī. Kā tās var atspoguļot retro atlaidi nodokļu uzskaitē?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikums, ka atlaides jāiekļauj izdevumos, kas nav saistīti ar darbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19.1. apakšpunkts, 1. punkts, 265. pants). Tomēr šis noteikums attiecas uz atlaidēm, kas neietekmē preces cenu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Maskavai, datēta ar 2012. gada 25. maiju Nr. 16-15/046114@, Ziemeļkaukāza šķīrējtiesas lēmums rajons 2015.gada 8.maijā Nr.F08-2247/2015 par lietu Nr.A53-27549/2013). Tā kā mēs uzskatām atlaides, kas ietekmē iepriekš atspoguļoto preču cenu.

Vai tas nozīmē, ka pārdevējam būs jākoriģē iepriekšējā perioda ienākumi un jāiesniedz labota ienākuma nodokļa deklarācija? Nē, tas nenozīmē. Fakts ir tāds, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 1. punkta noteikumi ļauj nekoriģēt iepriekšējos periodus, bet ņemt vērā izmaiņas pašreizējā periodā, ja kļūda izraisīja pārmērīgu nodokļa samaksu. Tā kā atlaides nodrošināšana rada pārmērīgu ienākuma nodokļa samaksu par iepriekšējo periodu, pārdevējs var ņemt atlaidi vērā kārtējā periodā, neveicot “precizējumu” noformēšanu. Šādi precizējumi izriet no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 06.23.10. Nr.03-07-11/267, 05.22.2015. Nr.03-03-06/1/29540.

Tādējādi pārdevējs atlaidi nodokļu uzskaitē atspoguļos kā daļu no ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem kā kārtējā pārskata (taksācijas) periodā konstatētos iepriekšējo taksācijas periodu zaudējumus.

Nodokļu uzskaite pircējam: skaidrojums vai riski?

Pircējs, kurš saņem atlaidi, kas samazina iepriekš iegādātās preces cenu, radīs izmaiņas pirkuma cenā, kas atspoguļotas nodokļu uzskaitē. Šādi precizējumi sniegti 2012.gada 16.janvāra vēstulē Nr.03-03-06/1/13. Vienlaikus amatpersonas piebilst, ka pircējam, saņemot šādu atlaidi, nodokļu uzskaitē nav ienākumu.

Bet pirkuma cenu var mainīt tikai tām precēm, kuras atlaides saņemšanas brīdī atrodas pircēja noliktavā, tas ir, precēm, kuras vēl nav izņemtas no reģistrācijas. Vai arī, ja atlaide un pārdošana notika tajā pašā pārskata periodā. Šajās situācijās, mainot pirkuma cenas datus, nebūs jāsagatavo precizēta ienākuma nodokļa deklarācija, jo šīs preces vēl nav iekļuvušas “izdevumu” daļā. Un, ja to dara, uzņēmums bez lielām grūtībām var labot datus pirms ienākuma nodokļa deklarācijas sagatavošanas.

Ko darīt, ja atlaide saņemta pēc tam, kad beidzies pārskata periods, kurā tika pārdotas “atlaides” preces? Diemžēl skaidrības par šo situāciju nav.

No vienas puses, uzņēmumam, šķiet, ir jāiesniedz precizējums par ienākuma nodokli par preču pārdošanas periodu, jo primārajā deklarācijā iekļautie dati bija pirms cenas samazināšanas. Bet, no otras puses, uzņēmumiem precizēta deklarācija ir jāiesniedz tikai tad, ja tiek pieļautas kļūdas un sagrozījumi. Nav gluži pareizi teikt, ka izdevumu pašizmaksas norakstīšanas brīdī uzņēmums pieļāva kļūdu vai sagrozījumu, jo tobrīd rīkojās stingri saskaņā ar pieejamajiem izmaksu dokumentiem.

Diemžēl pēdējā laikā nav oficiālu skaidrojumu, kas izgaismotu šo situāciju. Ir tikai vecā Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012.gada 20.marta vēstule Nr.03-03-06/1/137, kurā aplūkota situācija, kad uzņēmums saņem atlaidi iegādātajiem materiāliem (nevis precēm), un tajā pašā laikā izmanto izejvielu un izejvielu novērtēšanas metodi pēc vidējām izmaksām. Amatpersonas skaidro, ka, mainoties cenai, pircējam ir jāpārrēķina atbilstošo materiālo vērtību vidējās izmaksas nodokļu uzskaitē, sākot no kapitalizācijas perioda līdz norakstīšanas brīdim. Attiecinot vēstulē sniegto secinājumu arī uz situāciju ar preču iegādi, var pieņemt, ka amatpersonas iestājas par to, lai pircējs iesniegtu precizētu ienākuma nodokļa deklarāciju.

Vienlaikus ir mutiski skaidrojumi no atsevišķām Finanšu ministrijas amatpersonām, kuras uzskata, ka pircējs atlaides summu var iekļaut kārtējā perioda ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos arī tad, ja, vienojoties ar piegādātāju, atlaide maina piegādāto preču cena. Šādas konsultācijas var atrast dažos plašsaziņas līdzekļos un semināros. Šī metode noteikti ir ērta uzņēmumiem. Un dažiem uzņēmumiem vienīgā iespēja var būt milzīgs produktu klāsts. Galu galā ar regulārām atlaidēm dažādiem preču sortimentiem ir diezgan grūti izsekot, uz kuru konkrētu “novecojušu” preču vienību atlaide attiecas.

Papildus tam, ka šī iespēja ir ērta, tā ir arī izdevīga. Galu galā jums nebūs jāmaksā papildu nodoklis par atjaunināto deklarāciju un jāmaksā soda naudas. Tomēr nav garantijas, ka inspektori pārbaudes laikā atbalstīs šo uzskaites metodi. Amatpersonu mutiskus paskaidrojumus, kā saka, "lietai nevar pievienot".

Tādējādi katra organizācija, ņemot vērā esošos riskus, patstāvīgi izlemj, ko darīt.

Ar jēdzienu “bonuss” sastopamies gan ikdienas dzīves, gan darba sfērā. Prēmijas būtība ir skaidra – tie ir noteikti papildu ieguvumi, ko persona saņem stimulu, prēmiju vai piemaksu veidā. Prēmiju būtība un mērķis ir vienkāršs – motivēt, iedrošināt, piesaistīt uzmanību, lai veidotu pastāvīgas attiecības, noturīgus sakarus, tirdzniecības un apmaiņas procesus. Tomēr Krievijā ir tāda lieta kā “retro bonuss”. Kas ir retro bonuss tirdzniecībā un kā tas darbojas, tiks apspriests tālāk.

Kas tas ir un kā tas darbojas

Šo jēdzienu galvenokārt izmanto krievi tirdzniecības un apmaiņas attiecību procesā. Pasaules tirdzniecības terminoloģijā visbiežāk lietotā definīcija ir “atlaide” no angļu valodas atlaide. Retro bonuss pēc būtības nav nekas cits kā maksājums vai maksājums, kas tiek veikts, veicot šādas izmaiņas:

• skaidras naudas maksājums, kas atspoguļo noteiktas summas atgriešanu no pabeigta pirkšanas un pārdošanas darījuma izmaksām;
• Preču nodrošināšana pilnai lietošanai bez maksas;
• iespēja - klienta vai trešās personas tiesības noteiktā laikā slēgt darījumu par preču pirkšanu un pārdošanu par īpaši noteiktu cenu.

Bonusa produkti kā retro bonusi

Vienkāršākais un biežāk izmantotais tirdzniecības un maiņas attiecībās ir šāds bonusa veids, piemēram, bezmaksas preču piegāde. Taču šāda veida tirdzniecības attiecības rada noteiktas nodokļu saistības par pievienotās vērtības nodokli preču ražotājam vai pārdevējam un nodokļa saistības par bruto ienākumiem saņēmējam.

Lai izvairītos no nodokļu auditiem un grūtībām, kas to laikā rodas, jums ir jāveic šādas darbības:

Juridiskā reģistrācija

Retro bonuss, pirmkārt, ir attiecības, kas rodas starp divām pusēm, lai samaksātu vienas puses bonusa saistības otrai pusei. Tāpēc būtisks ir šādu attiecību juridiski korektas reģistrācijas fakts.

Juridiskajā praksē prēmijas ir atlīdzība, kas pusei tiek izmaksāta noteiktu pakalpojumu sniegšanas rezultātā. Lai būtiski vienkāršotu nodokļu uzskaiti, pareizāk būtu šādus darījumus nesaistīt ar galveno pirkšanas un pārdošanas līgumu, bet gan noformēt kā atsevišķus attiecināmus līgumus.

Prakse

Prakse ir tieši tas, kas palīdz saprast, kas ir retro bonuss. Lietošanas piemērs mārketingā ir visvienkāršākais un saprotamākais. Piemēram, puse, kas ir saņēmusi mārketinga pakalpojumu, piemēram, informācijas vākšanu vai izplatīšanu, akcijas vai preču tirdzniecību, pēc darbības pabeigšanas pusei, kas sniedza šo pakalpojumu, izsniedz retro bonusu kā bezmaksas preču piegādi.

Aprēķins

Ja retro bonuss ir nekas vairāk kā procenti no pārdotās produkcijas apjoma, tad galvenie nosacījumi tās nodrošināšanai ir jāapraksta konsignācijas līgumā, kas tiek noslēgts starp abām pusēm, starp kurām ir izveidojušās tirdzniecības un maiņas attiecības. Šādu līgumu sastādīšana un retro bonusu aprēķināšana ir diezgan darbietilpīgs process uzņēmumu grāmatvedības nodaļai, jo līgumā obligāti ir norādīta šāda informācija:

Cenas samazināšanas prakse retro bonusa attiecībās

Neskatoties uz to, ka retro bonuss ir juridiski formalizētas attiecības parakstīta līguma veidā, kurā ir noteikta bonusa saņēmējam piegādātās preces cena, praksē ir gadījumi, kad preces cena jau ir nosūtīta un piegādāta saņēmēju var pārskatīt. Tas notiek, ja taksācijas periodā tika noslēgts darījums par preču piegādi, un uzņēmums veic pēcatlaidi preču cenai, kuras tiek nosūtītas pēc taksācijas perioda beigām. Tomēr, pirms izmantojat šāda veida retro bonusu, jums ir jāsaprot šādas atlaides reģistrēšanas sarežģītība grāmatvedības nodaļā. Turklāt labāk palūgt zinošiem cilvēkiem parādīt retro bonusa paraugu, lai nesanāktu ar problēmām.

Grāmatvedībā šāda retro atlaide tiek izrakstīta caur negatīvu rēķinu. Kopš 2011. gada 1. oktobra šādi konti ir pilnībā legalizēti, un to izmantošana ir likumīga un atļauta ar likumu. Atlaides izsniegšanas mehānisms ir vienkāršs: pirmkārt, preču pārdevējs izraksta korekcijas rēķinu. Otrs galvenais nosacījums ir saņēmēja paziņošanas fakts par cenas samazinājumu, dokumentāri pierādījumi par viņa piekrišanu šīs operācijas veikšanai. Tikai tad, ja ir divi iepriekš minētie pamati, pārdevējam ir tiesības izsniegt retro atlaidi kā īpašu retro bonusu veidu.

Kopumā retro bonusu nodrošināšanas prakse tirdzniecībā ir vienkārša un nepieciešama lieta, tomēr pirms tās piemērošanas ir nepieciešams piesaistīt grāmatvedības nodaļas atbalstu un informētību, jo, ja tiek izmantota nepareiza pieeja, var izdarīt labu darbu. izrādās pilnīgi pretējs.