Kāpēc konts 90 nav slēgts? Mēneša slēgšana grāmatvedībā. Labs piemērs. Mēs uzsākam “mēneša slēgšanas” procedūru

– iekļaut uzņēmuma pēdējā gada laikā gūto finanšu rezultātu nesadalītajā peļņā vai nesegtajos zaudējumos.

Kā slēgt kontus 90 un 91

Grāmatvedībā ienākumi un izdevumi var būt vairāku veidu:

– parastajām darbībām, kas atspoguļotas kontā 90 “Pārdošana”;

– citi (darbības un nedarbības), kas tiek ierakstīti kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.

Parastās darbības finanšu rezultāts tiek atspoguļots kontā 90 “Pārdošana”. Saskaņā ar Kontu plānu tam tiek atvērti subkonti:

– 90-1 “Ieņēmumi”;

– 90-2 “Pārdošanas izmaksas”;

– 90-3 “Pievienotās vērtības nodoklis”;

– 90-4 “Akcīzes nodokļi”;

– 90-9 “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas”.

31.decembrī grāmatvedim nepieciešams slēgt visus kontam 90 “Pārdošana” atvērtos subkontus.

Dariet to šādi:

a) apakškonta 90-1 kredīta atlikums tiek slēgts, nosūtot:

DEBITS 90-1 KREDĪTS 90-9

DEBITS 90-9 KREDĪTS 99

- 230 000 rubļu. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – tiek atspoguļota peļņa no pārdošanas.

DEBITS 90-1 KREDĪTS 90-9

- 1 180 000 rubļu. – gada beigās tiek slēgts subkonts 90-1;

DEBITS 90-9 KREDĪTS 90-2

- 770 000 rubļu. (600 000 + 170 000) – gada beigās tiek slēgts apakškonts 90-2;

DEBITS 90-9 KREDĪTS 90-3

- 180 000 rubļu. – gada beigās tiek slēgts subkonts 90-3.

Pamatdarbības un ar pamatdarbību nesaistīto ieņēmumu un izdevumu uzskaite tiek veikta kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”. Šim kontam ir atvērti šādi apakškonti:

– 91-1 “Citi ienākumi”;

– 91-2 “Citi izdevumi”;

– 91-9 “Pārējo ienākumu un izdevumu bilance”.

Pēc tam, kad ir slēgti konta subkonti, ir jāslēdz visi kontā 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” atvērtie subkonti.

Dariet to šādi:

DEBITS 91-1 KREDĪTS 91-9

DEBITS 91-2 KREDĪTS 68 subkonts “Aprēķini

- 360 rubļi. – par īri tiek iekasēts PVN;

DEBITS 91-2 KREDĪTS 02 (70, 69...)

- 3600 rubļi. – atspoguļo ar īpašuma iznomāšanu saistītās izmaksas;

DEBITS 99 KREDĪTS 91-9

- 1600 rubļi. (2360 – 360 – 3600) – atspoguļojas zaudējumi no citām organizācijas aktivitātēm.

2005. gada 31. decembrī Aktivas grāmatvedim ir jāslēdz visi konta apakškonti. Lai to izdarītu, jums ir jāizveido šāda elektroinstalācija:

DEBITS 91-1 KREDĪTS 91-9

Viņš atspoguļoja parasto darbību rezultātu šādi:

DEBITS 90-9 KREDĪTS 99

– atspoguļota peļņa no parastajām darbībām;

DEBITS 99 KREDĪTS 90-9

– tiek atspoguļoti zaudējumi no parastās darbības.

Citu darbību rezultātus grāmatvede atspoguļoja šādi:

DEBITS 91-9 KREDĪTS 99

– atspoguļota peļņa no citām darbībām;

DEBITS 99 KREDĪTS 91-9

– tiek atspoguļoti zaudējumi no citām darbībām.

Ņemiet vērā: ārkārtas ieņēmumi un izdevumi tiek ierakstīti tieši kontā 99 “Peļņa un zaudējumi”. Tas atspoguļo arī ienākuma nodokļa uzkrājumu, kā arī soda naudas par nodokļu pārkāpumiem.

Rezultātā kontā veidojas kredīta (peļņas) vai debeta (zaudējumu) atlikums. Šis atlikums tiek norakstīts kā pēdējais pārskata gada ieraksts. Lai to izdarītu, veiciet vadu:

ja gada beigās uzņēmums strādāja ar peļņu

DEBITS 99 KREDĪTS 84

– tiek norakstīta pārskata gada tīrā (nesadalītā) peļņa;

ja gada beigās uzņēmums strādāja ar zaudējumiem

DEBITS 84 KREDĪTS 99

– atspoguļo pārskata gada neto (nesegtos) zaudējumus.

Piemērs

2005. gada beigās AS Aktiv saņēma:

- peļņa no parastajām darbībām (kredīta apgrozījums kontā) 230 000 rubļu apmērā;

– zaudējumi no citām darbībām (konta debeta apgrozījums) 1600 rubļu apmērā.

Turklāt uzņēmums kopumā uzkrāja 72 000 rubļu. un samaksāja nodokļu sodu 1500 rubļu apmērā.

Tādējādi uz 2005. gada 31. decembri “Aktīvs” fiksēs peļņu 154 900 rubļu apmērā. (230 000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Ar pēdējo ierakstu decembrī grāmatvede šo summu ieskaitīs nesadalītajā peļņā.

Tas tiks atspoguļots grāmatvedības ierakstā:

DEBITS 99 KREDĪTS 84

- 154 900 rubļi. – norakstīta 2005.gada tīrā (nesadalītā) peļņa.

Kur šo peļņu sadalīt, Aktiv akcionāri lems 2006.gadā.

90 konts grāmatvedībā tiek slēgts atkarībā no perioda:

• sintētiskā līmenī katru mēnesi 99;
• gada beigās tiek atiestatīti apakškontu analītiskie līmeņi;
• 1C slēgšana ir automatizēta;
• Gada beigās tiek reformēta bilance.

Svarīgs beigu posms mēneša noslēgumā ir atskaišu sagatavošana, lai noskaidrotu uzņēmuma darba rezultātus. Lai to izdarītu, ir jāapkopo konti, kas ir atbildīgi par ienākumu un izdevumu uzkrāšanu.

Kam tas paredzēts?

Konts 90 “Pārdošana” tiek izmantots, lai atspoguļotu ieņēmumus un izmaksas no uzņēmuma pamatdarbības. Tas ir sadalīts obligātajos apakškontos:

• 90.01 “Ieņēmumi”;
• 90.02 “Pārdošanas pašizmaksa”;
• 90.03 “Pievienotās vērtības nodoklis”;
• 90.07 “Pārdošanas izdevumi”;
• 90.08 “Administratīvie izdevumi”;
• 90.09 “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas”.

Pārdodot produkciju (darbus, pakalpojumus), pārdošanas ieņēmumi tiek uzkrāti kredītā 90.01. Apgrozījumi citu apakškontu debetā veido izmaksu daļu. Rezultātā mēneša beigās sintētiskie atlikumi tiek atiestatīti uz nulli, jo debeta apakškontu apgrozījumam ir jābūt vienādam ar kredīta apgrozījumu.

Kā noteikt finanšu rezultātu?

Šajā gadījumā konts 90 tiek slēgts, visi apakškonti paliek ar atvērtu atlikumu. Sintētisko atlikumu slēgšanai būs jāveic sarakste ar kontu 90.09. Grāmatošana ir atkarīga no tā, vai pārdošanas rezultāts ir ienesīgs vai nerentabls. Finanšu rezultātu aprēķina pēc formulas:

• Ieņēmumi (90,01) - izmaksas (90,02-90,08).

Ja starpība ir pozitīva, peļņa tiek ģenerēta un atspoguļota grāmatošanā:

• Dt 90,09 Kt

Tāpēc negatīva starpība nozīmē zaudējumus un veido apgrieztu ierakstu:

• Dt 99 Kt 90,09.

Piemēram, Sandman LLC sniedza pakalpojumus pasākumu rīkošanai 52 952 105,23 rubļu apmērā, ieskaitot PVN 8 077 439,78. Izmaksas sastādīja 38 745 863,10 rubļus. Mēneša laikā tika atspoguļoti šādi darījumi:

• Dt 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” Kt 90,01 - pārdošana 52 952 105,23 rubļu apmērā;
• Dt 90,03 Kt - PVN, kas iekasēts par samaksu par pārdošanu RUB 8 077 439,78;
• Dt 90,02 Kt - pārdošanas izmaksas tika norakstītas RUB 38 745 863,10 apmērā.

• 52 952 105,23 - 38 745 863,10 - 8 077 439,78 = 6 128 802,35 rubļi.

Tā kā beigās bija peļņa, mēnesis jānoslēdz ar šādu ierakstu:

• Dt 90,09 Kt 99 - saņemta peļņa 6 128 802,35 rubļu apmērā.

Apgrozījumu atbilstība ir skaidri redzama lejupielādē no programmas:

Izejas dati: BU (grāmatvedības dati)

Kas notiek gada beigās?

Sarakste ar kontu 99 mēneša beigās noslēdz sintētiskās uzskaites līmeni uz 90. Tādā veidā katru mēnesi tiek summēti finanšu rezultāta veidošanas starprezultāti.

Visa gada garumā apakškontos tiek apkopoti dati par pamatdarbību. Saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem tie tiek slēgti finanšu gada beigās. Slēdzot kontu 90 gadam, grāmatojumi būs šādi:

• Dt 90,01 Kt 90,09 - ieņēmumi, kas visu gadu uzkrājušies no aizdevuma, tiek norakstīti peļņā/zaudējumos;
• Dt 90,09 Kt 90,02 - izmaksas tiek norakstītas pašizmaksā;
• Dt 90,09 Kt 90,03 - PVN summas ir slēgtas;
• Dt 90,09 Kt 90,04 (90,05) - akcīzes nodokļu un eksporta summas ir slēgtas;
• Dt 90,09 Kt 90,07 - pārdošanas izdevumi tiek norakstīti;
• Dt 90,09 Kt 90,08 - apsaimniekošanas izdevumi tiek atiestatīti uz nulli.

Svarīgs! Manipulāciju rezultātā kredīta apgrozījums būs vienāds ar debeta apgrozījumu, kas samazinās atlikumus visos pārdošanas apakškontos līdz nullei. Līdz ar to nākamā gada sākumā bilances nav.

Lai izvairītos no kļūdām

Uzņēmumiem parasti ir liels apgrozījums, kas saistīts ar pārdošanu. Tāpēc manuāli to var aizvērt tikai ar grāmatvedības sertifikāta palīdzību. Tajā pašā laikā ir ieteicams samazināt apgrozījumu pa preču grupām, lai neparādās tukša analīze.

Neīstie ieraksti rada iekšēju apjukumu grāmatvedības reģistros, jo programma tukšus apakškontus uztver kā jaunus. Šī iemesla dēļ bilance paziņojumā tiek apgriezta un parādās negatīvs apgrozījums.

Tas pats notiek, izmantojot automatizētus mēneša beigu slēgšanas darījumus. 1C 8.2 un 8.3 pārdošanu var slēgt izvēlnes “Perioda slēgšana” apakšsadaļas “Mēneša slēgšana” sadaļā “Grāmatvedība, nodokļi un pārskati”. Secīgo darbību procesā “Noslēguma konti 90 un 91” ir gandrīz pēdējā vietā, jo peļņas un zaudējumu aprēķināšana ir pēdējais grāmatvedības posms, pēc kura sākas finanšu pārskatu sastādīšana.

Detalizētu finanšu rezultātu definīcijas analīzi var atrast šajā noderīgajā videoklipā

Ikgadējā slēgšana tiek veikta, izmantojot bilances pārveidošanu, kas ir pēdējā darbība 1C. Pareizi izpildīta pārveidošana atiestatīs visas kopsummas un aprēķinās iegūto peļņu vai zaudējumus. Ir ļoti svarīgi nodrošināt, ka pretrunas starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti ir saprotamas un neizriet no kļūdaini grāmatotām summām.

Kontā 90 “Pārdošana” atspoguļoti pamatdarbības ieņēmumi un izdevumi. Katra mēneša beigās tas tiek atiestatīts uz nulli, un tam nav bilances. Subkontu atlikumi tiek uzkrāti pēc uzkrāšanas principa, gada beigās tiek norakstīti pret pamatdarbības rezultātu un atbilst 99. kontam “Peļņa un zaudējumi”.

Konta slēgšana 90 1C ir regulatīvā procedūra, kas iekļauta sadaļā “Mēneša slēgšana”. Ar šo procedūru nepieciešams slēgt “Pārdošanu”, lai novērstu kļūdas grāmatvedībā.

Algoritms konta 90 slēgšanai 1C 8.3 grāmatvedībā ir identisks konta 90 slēgšanai 1C 8.2, tāpēc nav jēgas dublēt informāciju.

Logā “Mēneša slēgšana” ir loģiski strukturēts darbību saraksts. Pirms sākat, jums ir jāaizpilda informācija par organizāciju un jānorāda pārskata periods. Loga laukā tiks atspoguļotas normatīvās darbības, kas ir būtiskas organizācijai un jāveic attiecīgajā pārskata periodā.

Procedūra tiek veikta pa posmiem. Lai konts 90 tiktu pareizi aizvērts 1C, ir nepieciešams, lai visi saraksta vienumi pirms tā būtu veiksmīgi pabeigti (pēc procedūras pabeigšanas tiem būtu zaļa krāsa). Iepriekšējos trīs soļos nav ieteicams izlaist vai kļūdīties.

Procedūra, lai pabeigtu:

• Labajā pusē esošajā izvēlnē atlasiet komandu “Operations”;
• pēc tam sadaļā "Perioda slēgšana" noklikšķiniet uz rindas "Mēneša slēgšana";
• atvērtajā logā jāaizpilda uzņēmuma rekvizīti un jānorāda periods (pēc noklusējuma ir pēdējais pārskata mēnesis);
• Nospiediet pogu "Aizvērt mēnesi".

Pēc šo darbību veikšanas parādīsies informācijas logs par procesa gaitu.

Ja tas ir veiksmīgi pabeigts, parādīsies ziņojums “Mēnesis slēgts”.

Ja rodas kļūdas, programma parāda informācijas logu ar to sarakstu un ieteikumiem situācijas labošanai. Informācijas līnija ekrāna apakšā norāda statistikas datus par procedūras kvalitāti.

Ja procedūra ir veiksmīga, visi elementi no parasto darbību saraksta tiks iekrāsoti zaļā krāsā. Rindai "Statuss" būs statuss "Pabeigts".

Kontā 90 “Pārdošana” ģenerēto darījumu apskate tiek atvērta, noklikšķinot uz rindas “Kontu slēgšana 90.91”, pēc tam “Rādīt darījumus”.

Kad rinda “Kontu slēgšana 90.91” ir atzīmēta ar sarkanu krāsu, programma signalizē par konstatētajām kļūdām. Darbības statuss ir “Nav pabeigts”.

Iespējamās kļūdas, slēdzot kontu 90 pārskata perioda beigās:

• Papildu operācijas tika veiktas pēc mēneša slēgšanas vai tikko izsūtīto dokumentu klātbūtnē.
• Cilne “Grāmatvedības politika” nav aizpildīta. Šajā gadījumā parādīsies frāze “Grāmatvedības politika nav iestatīta”.
• Kļūdas tika konstatētas iepriekšējos posmos (visas, kas uzskaitītas pirms rindas “Kontu slēgšana 90.91”).
• Pastāv atšķirības starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti.
• Ir norādīti nepareizi grāmatvedības politikas iestatījumi vai nepareizi aizpildītas uzziņu grāmatas, kas ietekmē grāmatošanas algoritmus.
• Nepareiza reģistrācija (tostarp konta informācija) veikta manuāli.
• Konta analīze nav pabeigta.

Mēneša slēgšana ir obligāto darījumu saraksts un ieraksti, kas veikti, lai noteiktu starpposma finanšu rezultātu. Apskatīsim pamata darījumus mēneša manuālai slēgšanai, izmantojot piemēru.

Mēneša slēgšanas procedūra grāmatvedībā ietver:

• Izmaksu noteikšana un norakstīšana izmaksās;
• Pārdošanas kontu slēgšana un finanšu rezultātu noteikšana;
• Ienākumu un izdevumu kontu slēgšana un nodokļa bāzes noteikšana.

1. darbība. Nosakiet ikmēneša izmaksas

Uzņēmuma izdevumi tiek atspoguļoti aktīvajos kontos 20, 23, 25, 26, 44 utt. - visiem šiem kontiem ir vispārpieņemtais nosaukums “izmaksu konti”.

Uzņēmuma izmaksu veidi:

• Ražošanas izmaksas;
• Palīgražošanas izmaksas;
• Vispārējās ekspluatācijas izmaksas;
• Ražošanas izmaksas utt.

Pieņemsim, ka Buttercup LLC grāmatvedības uzskaite 2016. gada janvārī atspoguļo šādus darījumus:

1. Mēneša nolietojuma maksa - 96 000 rubļu;
2. Darba samaksas aprēķins cehā strādājošajiem - 780 000 rubļu;
3. Algu saraksts administratīvajam un vadības personālam - 250 000 RUB;
4. Tiek atspoguļots pirkums no pakalpojumu sniedzēja (elektrība) - 17 000 RUB. (bez PVN);
5. Produkti pārdoti par summu RUB 1 062 000, t.sk. PVN 162 000 rubļu.

Grāmatvedis šos darījumus atspoguļo ar grāmatojumiem:

Ieņēmumu atspoguļojums:

2. posms. Kontu slēgšana grāmatošanas mēneša beigās

Izmaksu aprēķināšanai var izmantot divas metodes: klasisko izmaksu norakstīšanu un tiešo izmaksu aprēķināšanu:

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

• Izmaksu slēgšana, izmantojot pirmo metodi, var notikt, izmantojot grāmatvedības uzskaiti par atlaižu cenām, tas ir, izmantojot kontu 40, vai neizmantojot to.
• Otrā metode nozīmē, ka vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi netiek iekļauti pašizmaksā, bet tiek norakstīti kā ieņēmumi. Organizācija pati izvēlas metodi un iekļauj to savā grāmatvedības politikā.

Apsvērsim abus variantus, kā slēgt pašizmaksu Buttercup LLC datiem.

Grāmatojumi izdevumu kontu slēgšanai mēneša beigās, izmantojot tiešos izdevumu norakstus:

Grāmatojumi, norakstot izmaksas, izmantojot tiešo izmaksu aprēķināšanas metodi:

90 publicēšanas konta slēgšana:

3. posms. Finanšu rezultātu noteikšana

Finanšu rezultāts tiek noteikts, salīdzinot apgrozījumu pārdošanas kontos (90) un ienākumus-izdevumus (91) un pārskaitot šo kontu atlikumu uz kontu 99 Peļņa un zaudējumi.

Finanšu rezultāts sastāv no:

1. Fin. galveno darbību kopsummas;
2. Citi ienākumi (izdevumi);
3. Izdevumi ārkārtas situācijām uzņēmumā;
4. Nodokļu maksājumi.

Skaitlis 99 ir aktīvs-pasīvs. Konts atbilst:

• Nosakot pamatdarbības finanšu rezultātu, konts atbilst kontam 90;
• Noteikt rezultātu pārējām aktivitātēm - ar 91 uzskaiti;
• Nosakot ārkārtas situāciju rezultātus, konts 99 atbilst izmaksu centra kontiem, kase, norēķini ar personālu utt.;
• Aprēķinot ienākuma nodokli, konts atbilst 68. kontam.

Slēgt kontus 90, 91, 99 darījumi mēneša beigās

Mēneša beigās 90. un 91. konta apakškontos tiek apkopoti mājsaimniecības rezultāti. uzņēmuma darbību. Daži apakškonti ir aktīvi, daži ir pasīvi. Rezultāts tiek aprēķināts, salīdzinot Dt un Kt konta apgrozījumu.

Ja Dt pārsniedz Kt, tad atlikums tiek atspoguļots saskaņā ar Kt 90.9. Tas nozīmē, ka perioda beigās kopumā kontā 90 nevajadzētu būt atlikumam.

Grāmatošanas mēneša noslēgums un Buttercup LLC janvāra finanšu rezultāta noteikšana:

Skaitīšanas 91 rezultāts tiek noteikts pēc līdzīgas shēmas.

Pēc 90. un 91. konta slēgšanas šo kontu atlikums tiek atspoguļots 99. kontā:

Kontā 99 gada laikā saimnieciskās darbības finanšu rezultāti tiek atspoguļoti pēc uzkrāšanas principa. Šis konts tiek slēgts reizi gadā, gada pēdējā dienā.