Kaip apskaitoje ir mokesčių apskaitoje panaudoti prekių retro premiją? Prekės retro premijos dydis apskaičiuojamas pagal bendrą tiekiamų prekių kiekį.

Straipsnyje išsamiai aprašoma retro premijų apskaita ir mokesčių apskaita. Taip pat sužinosite, kiek skirti retro premiją įvairiose situacijose.

Premija dažniausiai suprantama kaip paskatinimas, atsirandantis papildomos prekių partijos pristatymo pirkėjui forma be užmokesčio. Tačiau iš tikrųjų produkto premijos suteikimas yra du tarpusavyje susiję verslo sandoriai:

Pirmąją verslo operaciją atspindėti apskaitoje taip, kaip nurodyta nuolaidai atspindėti.

Retro premijos apskaita už antrą operaciją, dėl to, kad atkurtos skolos suma, kuri anksčiau buvo pilnai sumokėta, yra pripažįstama kaip avansu, gautu iš būsimo (premijos) tiekimo - apmokestinti avansu PVM.

Tiekiant ne maisto prekes, bet kokia paskata, taip pat ir kai suteikiama retro premija, keičia prekių kainą.

Kadangi prekių kainos sumažėjimas turi įtakos pardavėjo mokestinėms prievolėms mokėti pajamų mokestį praėjusiais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, galite atlikti vieną iš šių veiksmų:

Pasikeitus prekių kainai, reikia patikslinti PVM apmokestinimo bazę, išrašant koreguojančią sąskaitą faktūrą. PVM sumą nuo skirtumo, susidariusio sumažėjus prekių vertei, pardavėjas gali atskaityti.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

Skatinimo rūšys

Sąvokos „nuolaida“, „premija“, „Retro premija“ kaip skatinimo rūšis nėra apibrėžtos įstatymuose.

Nuolaida dažniausiai reiškia prekės sutartinės kainos sumažinimą. Viena iš nuolaidų formų apima paskatinimus pirkėjo skolos už pristatytas prekes sumos sumažinimu.

Priemoka – tai pinigų suma, mokama pirkėjui už tam tikrų sutarties sąlygų įvykdymą, pavyzdžiui, už perkamų prekių kiekį. Kartu su prekių pristatymu susijusi priemoka gali būti ir tam tikra nuolaidų forma (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 7 d. raštas Nr. 03-07-11/364).

Premija dažniausiai suprantama kaip paskatinimas, atsirandantis papildomos prekių partijos pristatymo pirkėjui forma be užmokesčio. Tačiau iš tikrųjų premijos suteikimas yra du tarpusavyje susiję verslo sandoriai:

• nuolaidos suteikimas;
• prekių pardavimas susidariusių pirkėjui mokėtinų sąskaitų sąskaita. Šiuo atveju skolos suma laikytina gautu avansu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 31 d. raštas Nr. 03-07-15/118).

Nuolaidų apskaita

Galimos nuolaidos:

• pardavimo metu arba po pardavimo, atsižvelgiant į būsimus pardavimus;
• po pardavimo – parduotų prekių atžvilgiu.

Jeigu nuolaida suteikiama jau parduotai prekei, jos atspindys apskaitoje priklauso nuo to, kada nuolaida buvo suteikta:

• iki metų, kuriais buvo įgyvendintas, pabaigos;
• pasibaigus metams, kuriais buvo įgyvendintas.

Jei nuolaida buvo suteikta nepasibaigus metams, kuriais įvyko pardavimas, koreguokite pardavimo pajamas tuo laikotarpiu, kai buvo suteikta nuolaida. Apskaitoje tokias operacijas atspindėkite taip.*

Išpardavimo metu (prieš suteikiant nuolaidą):

Debetas 62 Kreditas 90-1
– atspindimos pajamos iš pardavimų;

– apmokestinamas PVM (jei organizacija yra mokesčių mokėtoja ir parduotos prekės yra apmokestinamos šiuo mokesčiu).

Nuolaidos metu:

Debetas 62 Kreditas 90-1
– pajamos iš anksčiau išsiųstų prekių anuliuojamos (suteiktos nuolaidos dydžiu);

Debetas 90-3 Kreditas 68 subsąskaita „PVM skaičiavimai“
– PVM atšaukiamas nuo suteiktos nuolaidos sumos (pagal koreguojančią sąskaitą faktūrą).

Šią tvarką nustato PBU 9/99 6, 6.5 dalys.

Jei nuolaida buvo suteikta einamaisiais metais pagal praėjusių metų pardavimo rezultatus, atspindėkite nuolaidos sumą, suteiktą kaip kitų einamojo laikotarpio išlaidų dalį nuolaidos suteikimo dieną (PBU 10/99 11 punktas).

Nustatydami ankstesnių metų išlaidas apskaitoje, įveskite šį įrašą:

Debetas 91-2 Kreditas 62
– nustatyti ankstesnių metų nuostoliai, susiję su nuolaidos pirkėjui suteikimu (be PVM);

Debetas 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” Kreditas 62
– PVM priimamas išskaičiuoti nuo suteiktos nuolaidos sumos (pagal koreguojančią sąskaitą faktūrą).

Šią tvarką nustato Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės nuostatų 39 punktas, Sąskaitų plano instrukcijos (91 sąskaita).

Retro premijų apskaita

Suteikus premiją, apskaitoje atsispindi dvi verslo operacijos:

• nuolaidos suteikimas anksčiau išsiųstoms prekėms;
• prekių pardavimas iš susidariusių pirkėjui mokėtinų sąskaitų.

Pirmąją verslo operaciją atspindėkite taip, kaip nurodyta nuolaidai atspindėti.

Pažvelkime į retro premijų apskaitą naudodami pavyzdį. Dėl to, kad atkurtos skolos suma, kuri anksčiau buvo visiškai sumokėta, yra pripažįstama kaip avansas, gautas už būsimą (premiją) tiekimą - nuo avanso apmokestinkite PVM (Rusijos finansų ministerijos rugpjūčio 31 d. 2012 Nr.03-07-15/118) . Apskaitoje atspindėkite susigrąžintų iš anksto mokėtinų sąskaitų pripažinimą ir prekių pardavimą iš šio avanso su šiais įrašais:

Debeto 62 subsąskaita „Atsiskaitymai už išsiųstus produktus“ Kreditas 62 subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“
– atkurtos skolos suma pripažįstama kaip avansas, gautas už būsimą premijos pristatymą;

Debeto 76 subsąskaita „Gauto avansų PVM paskaičiavimai“ Kreditas 68 subsąskaita „PVM apskaičiavimai“
– PVM apmokestinamas išankstinio apmokėjimo suma (išieškota skola).

Išsiuntę papildomą prekių partiją, įveskite šiuos įrašus:

Debeto 68 subsąskaita „PVM apskaičiavimai“ Kreditas 76 subsąskaita „Gauto avansų PVM apskaičiavimai“
– PVM, sukauptas nuo išankstinio apmokėjimo, priimamas atskaityti;

Debeto 62 subsąskaita „Atsiskaitymai už išsiųstas prekes“ Kreditas 90-1
– atsispindi papildomos prekės pardavimo pajamos;

Debetas 90-3 Kreditas 68 subsąskaita „PVM skaičiavimai“
– PVM apmokestinamos pajamos, gautos pardavus papildomas prekes;

Debetas 90-2 Kreditas 41
– parduotų papildomų prekių savikaina nurašoma;

Debeto 62 subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“ Kreditas 62 subsąskaita „Atsiskaitymai už išsiųstas prekes“
- išankstinis apmokėjimas buvo įskaitytas.

Pajamų mokestis

Apskaičiuojant pajamų mokestį, paskata (nuolaida, retro premija, premija, dovana) šalių susitarimu gali:

• nekeisti prekės kainos;
• pakeisti prekės kainą.

Pardavėjui nustačius paskatinimą, kuris nekeičia prekės kainos, pajamų mokesčio bazės koreguoti nereikia. Į tokias paskatas reikia atsižvelgti į ne veiklos išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 19.1 punktas, 1 punktas). Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2012-12-19 raštuose Nr.03-03-06/1/668, 2012-09-27 Nr.03-03-06/1/506, Nr. 2012-04-03 Nr.03 -03-06/1/175.

Taikydami kaupimo metodą, apskaičiuodami ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, su kuriuo jos susijusios, pelno mokestį, atsižvelkite į išlaidas, susijusias su pirkėjui suteiktomis paskatomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnis).

Jeigu paskata pagal sutarties sąlygas keičia prekių kainą ir yra numatyta tą patį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, kurį prekė parduodama, patikslinti einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pelno mokesčio mokesčio bazę iki 2010 m. paskatos dydis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 7 punktas).

Jei prekių kainos sumažėjimas turi įtakos pardavėjo mokestinėms prievolėms sumokėti pajamų mokestį praėjusiais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, galite atlikti vieną iš šių veiksmų:

• pateikti atnaujintas ankstesnių ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių pelno mokesčio deklaracijas;
• neteikia atnaujintų deklaracijų, o perskaičiuoja mokesčio bazę ir mokesčio sumą už laikotarpį, kurį buvo suteikta paskata, ir tai atspindi to paties laikotarpio mokesčių deklaracijoje;
• nesiimti jokių mokesčių bazės koregavimo priemonių (pavyzdžiui, jei permokos suma yra nereikšminga).

PVM

Paskatų apskaitos tvarka PVM apskaičiavimo tikslais priklauso nuo prekių rūšies.

Tiekiant ne maisto prekes, bet kokia paskata, kurios atsiradimą sąlygoja tiekimo sutarties įvykdymas, nepriklausomai nuo jos rūšies ir formos, keičia prekių kainą. Ši pozicija suformuluota Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012 m. vasario 7 d. nutarimuose Nr. 11637/11 ir 2009 m. gruodžio 22 d. Nr. 11175/09. Tokiu atveju, pasikeitus prekių kainai, reikia patikslinti PVM bazę, išrašant koreguojančią sąskaitą faktūrą (DK 4 p. 3 p., 170 str., 13 p., 171 str., 10 p., 172 str. Rusijos Federacijos). PVM sumą nuo skirtumo, susidariusio dėl prekių vertės sumažėjimo, gali atskaityti pardavėjas* (CPK 168 str. 3 d. 3 d., 2 d., 169 str. 13 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171, 172 straipsnio 10 punktas).

Sergejus Razgulinas,
Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento direktoriaus pavaduotojas

„Pardavėte prekę už tam tikrą sumą – susigrąžinkite pinigus! Retrospektyvinė premijų nuolaida yra veiksmingas būdas paskatinti pardavimus, plačiai paplitęs užsienio prekybos srityje ir aktyviai plintantis Rusijoje. Daugiau apie šį prekybos rinkodaros įrankį kalbėsime mūsų straipsnyje.

Pasaulinėje praktikoje šiuo klausimu vartojamas populiarus terminas „nuolaida“ iš anglų kalbos. „nuolaida“ – nuolaida, nuolaida. Tačiau mūsų šalyje prekybos tinklų atstovai dažniausiai vartoja terminą „retro bonus“.

Ilgalaikė partnerystė tarp platintojų ir stambių tiekėjų yra paremta specialiomis sutartimis. Juose numatytos nuolaidų ir premijų gavimo sąlygos už tam tikro laikotarpio pardavimo plano įvykdymą.

Tokiu būdu prekių tiekėjai ar gamintojai motyvuoja savo platintojus kuo aktyviau vykdyti sutarties sąlygas ir per trumpiausią laiką parduoti prekybos tinklams maksimalų prekių skaičių.

Santykiai, pagrįsti retro premijų mokėjimu, neapsiriboja „gamintojo-platintojo“ schema. Patys platintojai, gavę nuolaidas ir premijas, gali dar labiau „stimuliuoti“ pardavėjus prekybos tinkluose, dalį gautų pinigų atiduodami kitiems tiekimo grandinės dalyviams.

Retro premijos prekybos tinkluose: rūšys ir jų kaupimo kriterijai

Platintojams (ar mažmenininkams) skatinamųjų išmokų, pvz., retrobonų, gavimo sąlygos gali skirtis. Bet sudarant prekių tiekimo sutartis visada deramasi dėl visų sąlygų.

Dažniausias variantas yra tada, kai sandorio šalis, įvykdžiusi pardavimo planą, gauna retro premijas. Kitaip tariant, kai platintojas parduoda tam tikrą prekių kiekį (iš anksto susitaręs) arba parduoda prekes už tam tikrą sumą (pavyzdžiui, milijoną rublių ar kelis šimtus tūkstančių).

Tiekėjas ar gamintojas tokiai sandorio šaliai suteikia nuolaidą arba grąžina tam tikrą pinigų sumą (dažniausiai 10%). Tokio tipo retro bonusų pagalba tiekėjai gali paskatinti tam tikros rūšies prekių pardavimą prekybos tinkluose arba tik tam tikrame segmente.

Kiti tiekėjai savo platintojams ar prekiautojams suteikia nuolaidą, kuriai taikoma finansinė drausmė – tai yra, laiku ir visiškai įvykdžius visus mokėjimus pagal sutartis, laikomasi visų sandorio sąlygų ir pan. Premija čia gali skirtis priklausomai nuo tiekėjo galimybių.

Taip pat „atlygis“ retro premijų pavidalu gali būti teikiamas sandorio šalims, jei jos atitinka paskirstymo rodiklius – tai yra įvertinus platintojų darbo kokybę: išanalizavus, kaip greitai prekės gabenamos, o produktai platinami mažmeninės prekybos tinkluose. ir kt.

Business.Ru Retail programa padės gauti išsamią ir patikimą informaciją apie jūsų verslą. Visada galite gauti išsamią ataskaitą, kurioje bus rodomi likučiai, einamosios sąskaitos ir kasos apyvarta bei mokėjimų suskirstymas kiekvienai konkrečiai dienai. Programa taip pat leis automatiškai išrašyti gaunamus ir siunčiamus grynųjų pinigų pavedimus vos keliais paspaudimais!

Retro premija ir jos panaudojimas pardavimuose. Vaizdo įrašas

Retro premijų skyrimo formos

Tokios skatinamosios priemokos kaip retro premijos gali būti mokamos įvairiomis formomis ir nustatomos pagal papildomus susitarimus. Pagrindinė retro premijų teikimo forma – piniginių premijų mokėjimas už prekių pardavimą prekybos tinkluose.

Pavyzdžiui, jei retro premija mokama procentais nuo prekybos tinkluose parduotų prekių kiekio, sutartyje nurodyta, kad ketvirčio pabaigoje parduodant prekes, kurių vertė didesnė nei penki šimtai tūkstančių rublių, platintojas gauna retro premiją 5% suma.

Tai yra, 25 tūkstančiai rublių bus „grąžinti“ kitai šaliai. Teikiant premijas pagal šią schemą, abi šalys turi tartis ir susitarti dėl premijų kaupimo laiko ir „motyvuojančių“ išmokų laiko.

Platintojo teisė pirkti geresnėmis kainomis yra dar vienas pasirinkimas, kai prekių tiekėjai suteikia nuolaidas. Čia platintojas gali įsigyti reikiamą prekių kiekį nuolaidomis.

Šis pasiūlymas paprastai galioja tam tikrą laikotarpį. Šalys taip pat turi sudaryti papildomą susitarimą ir nustatyti prekių kainas.

Kainų mažinimas taip pat yra geras pasirinkimas teikiant retro premijas prekių platintojams, platinantiems prekes prekybos tinkluose. Prekių nuolaida sandorio šaliai gali būti suteikta tam tikram prekių kiekiui ar rūšiai. Tarp šalių reikės sudaryti susitarimą, patvirtinantį pirkėjo sutikimą pakeisti įsigytų prekių kainą.

Reikia greitai reaguoti į tiekėjo sumažintą kainą? Tai bus lengva padaryti, jei parduotuvės darbas bus automatizuotas. Naudodami „Business.Ru Retail“ parduotuvės automatizavimo programą galite ne tik greitai reaguoti į rinkos pokyčius, bet ir gauti mokėjimų suskirstymą kiekvienai konkrečiai dienai, išduoti kasos kvitus ir debeto pavedimus ir dar daugiau.

Retro premijų mokėjimo operacijų apmokestinimas

Nuolaidų pateikimas ir dokumentavimas įmonių finansinėse ataskaitose sukelia daug ginčų tarp visų rinkos dalyvių.

Daug klausimų kyla dėl būtinybės mokėti PVM nuo platintojo gaunamų premijų. Daugelis tiekėjų įmonių skaičiuoja nuolaidą iškart padidindamos ją 18% PVM, tačiau tokios sąlygos visada sukelia nepasitenkinimo pliūpsnį – grąžinti pinigus tokiais kiekiais tiekėjams tiesiog nepriimtina.

Specialistų teigimu, retro premijų apmokestinimas priklauso ir nuo to, kokios prekės tiekiamos – maisto ar ne maisto. Mūsų šalyje maisto produktams taikomi tam tikri apribojimai.

Remiantis Rusijos teisės aktais, jei į maisto produkto kainą jau yra įtrauktas PVM, tada premija turėtų būti skaičiuojama pagal šią produkto vertę su PVM. Bet kokiu atveju retro premijos dydis bet kuriai prekių kategorijai neturėtų viršyti 10% visos tiekėjo pristatytos parduoti prekės kainos.

Sveiki! Šiame straipsnyje kalbėsime apie retro premijas.

Šiandien sužinosite:

1. Retro bonuso apibrėžimas ir jų pavyzdžiai.
2. Kokiam tikslui jie naudojami?
3. Kaip užregistruoti retro premijas. buhalterinė apskaita

Pavyzdys. Pagal sutarties sąlygas iš tiekėjo perkamos prekės už 5 mln. Iš viso logistikos paslaugoms ir darbui su prekėmis išleidome 150 000 rublių. Esant tokiai situacijai, maksimali premijos suma gali būti 250 000 rublių. Tai yra 5% iš 5 milijonų rublių. Kompensacija už paslaugas – 200 000, už prekes – 50 000.

Produktai kaip premija

Jau pažymėjome, kad tai yra labiausiai paplitusi premijų rūšis. Paprastai tokiu atveju prekės pristatomos nereikalaujant mokėjimo. Bet šioje situacijoje mokestinės prievolės už PVM atsiranda tam, kas pagamino ar pardavė prekes, ir už bendrąsias pajamas jas gavusiam.

Norėdami išvengti problemų, turite atlikti šiuos veiksmus:

• Sutartis turėtų būti sudaroma atsižvelgiant į visas teisinio pobūdžio subtilybes;
• Visi sandoriai turi būti patvirtinti oficialiais dokumentais;
• Darbo apimtis, už kurią skiriama premija, taip pat turi būti patvirtinta dokumentais;
• Premijos mokėjimo metu vartokite sąvoką „mokėjimas už suteiktas paslaugas“, o ne bet kokią kitą.

Premija procentais nuo produkto kiekio

Jei premiją planuojama mokėti tokia forma, sutartyje turi būti nurodytos visos jos kaupimo sąlygos. Tuo pačiu apskaitos specialistai tokius susitarimus vertina labai atsargiai.

Sutartyje iš karto paminėta, kad į prekės kainą įtraukta premija, kuri bus išmokėta vos pasiekus tam tikrą pirkinių kiekį. Jame taip pat numatyta, kad šalys turi pranešti ir susitarti, kada pradedami skaičiuoti priedai.

Pranešimą pasirašo abi šalys, o tai reiškia, kad buvo susitarta dėl premijos dydžio ir jos išmokėjimo datos.

Kaip užsiregistruoti apskaitoje ir mokesčių apskaitoje

Retro premijų registravimas finansinėse ataskaitose šiuo metu sukelia rimtus ginčus tarp visų rinkos dalyvių. Net apskaitos ekspertai pastebi, kad šių operacijų apskaitą tvarkyti sunku. Dažniausias klausimas – platintojo gaunamų premijų mokėjimo tvarka.

Pasitaiko, kad tiekėjai priedus skaičiuoja iškart padidindami % PVM. Tačiau tokia sąlyga tiesiog sukelia nepasitenkinimo audrą – tiekėjai tiesiog negali grąžinti pinigų tokiais kiekiais.

Kaip sako specialistai, premijų apmokestinimo tvarka priklausys ir nuo to, kokia konkreti prekė bus tiekiama – maisto ar ne maisto.

Jei produktai yra maistiniai, yra tam tikrų apribojimų. Pavyzdžiui, pagal Rusijos Federacijos įstatymus, jei produktas yra maistas ir jo kaina jau yra su PVM, tada premija apskaičiuojama pagal savikainą su PVM.

Retro premija ir kainos sumažinimas

Nepaisant to, kad retro premija įforminama susitarimu su prekių kainomis, kurios gavėjui pateikiamos iš karto. Yra situacijų, kai jos gali būti peržiūrėtos.

Pavyzdys. Taip gali nutikti, jei sandoris buvo sudarytas mokestiniu laikotarpiu, o prekei, kuri bus išsiųsta po šio laiko, buvo padaryta nuolaida.

Tačiau prieš naudodami šią premijos parinktį turite suprasti, kokios yra šios nuolaidos apskaitos dizaino subtilybės. Galbūt net verta pasikonsultuoti su ekspertais šiuo klausimu.

Apskaitoje tokia nuolaida išrašoma naudojant neigiamą sąskaitą. Ši procedūra yra visiškai teisėta nuo 2011 m.

Mechanizmas čia paprastas: pardavėjas išrašo koreguojančią sąskaitą faktūrą. Tada premijos gavėjui pranešama, kad kaina buvo sumažinta. Ir gavėjas tam duoda sutikimą raštu.

Tik jei tenkinamos abi šios sąlygos, pardavėjas gali išduoti šią nuolaidą kaip premijos rūšį.

Galimybės atspindėti apskaitoje

Dažniausiai naudojamas variantas, kai retro premijos yra taikomos įmonės gautam finansiniam rezultatui arba jo link. Kiti tiekėjai, atvirkščiai, priedus priskiria kitoms įmonės išlaidoms, o duomenis apie mokėjimo operacijas atspindi specialiose sąskaitose naudodami apskaitos įrašus.

Išvada

Retro bonusas yra įrankis, galintis atverti plačias perspektyvas prekių tiekėjams ir gaminantiems šias prekes. Motyvacija yra rimtas veiksnys, o motyvacijos laukimas gali padaryti stebuklus. Tačiau būkite kiek įmanoma atsargesni pildydami dokumentus ir pranešdami apie retro premijas.

Jei bus padaryta menkiausia klaida, gali kilti problemų dėl įstatymų.

Didmeninės prekybos įmonės savo klientams dažnai taiko nuolaidas. Tokiu atveju nuolaidos gali būti taikomos ir jau įvykusioms siuntoms. Ir čia nepaprastai svarbu viską teisingai įforminti, kad mokestinio audito metu nesusidurtumėte su papildomais mokesčiais ir baudomis.

Vienas iš veiksmingų būdų pritraukti klientus ir padidinti pardavimus – suteikti jiems nuolaidą. Praktikoje dažniausiai taikoma nuolaida tam, kad būtų pasiektas tam tikras pirkinių kiekis. Nuolaidos gali skirtis. Šiame straipsnyje apžvelgsime nuolaidas, kurios turi įtakos prekės kainai. Iš karto padarykime išlygą, kad tokios nuolaidos negali būti taikomos maisto produktams. Atitinkamai, straipsnyje remsimės tuo, kad kainą mažinančių nuolaidų objektas yra ne maisto produktai.

Taigi nuolaidos gali sumažinti jau išsiųstos prekės arba vėliau parduodamos prekės kainą (pavyzdžiui, pasiekus tam tikrą pirkimų kiekį, vėlesnių siuntų kaina sumažinama 3 proc.) . Pastaruoju atveju viskas gana paprasta: siunta bus vykdoma iš karto už sumažintą kainą, tai yra, kaina važtaraštyje ir sąskaitoje bus nurodyta atsižvelgiant į nuolaidą. Akivaizdu, kad tokia nuolaidų teikimo galimybė nereikalauja vėlesnių apskaitos ir dokumentų koregavimo. Atitinkamai, pardavėjas neturi išlaidų kaip nuolaidos, o pirkėjas neturi pajamų.

PVM ir sąskaitos faktūros

Tačiau nuolaidų „atliktoms“ siuntoms (retro nuolaidos) atveju situacija yra sudėtingesnė. Kadangi iš pradžių PVM buvo skaičiuojamas nuo kainos „iki nuolaidos“, kyla klausimas: ar reikia mažinti anksčiau paskaičiuotą PVM ir pateikti atnaujintą to laikotarpio PVM deklaraciją?

Nereikia. O koregavimas pagal PVM prievoles bus pasiektas taikant atskaitą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 13 dalimi, pardavėjas turi teisę išskaičiuoti skirtumą tarp mokesčio, apskaičiuoto prieš suteikiant nuolaidą, ir mokesčio, apskaičiuoto po nuolaidos suteikimo. Tokiu atveju pardavėjas, „sumažinęs“ anksčiau išsiųstų prekių kainą, turės išrašyti koreguojančią sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas). Šis dokumentas bus pagrindas išskaitymui iš pardavėjo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 10 punktas). Atitinkamai koregavimo sąskaita faktūra turi būti įrašyta pirkimo knygoje.

Vienkartinis reguliavimas

Dažnai atsitinka taip, kad nuolaida taikoma keliems praėjusiais laikotarpiais pristatytiems pristatymams vienu metu. Tokiu atveju nereikia rengti atskiros koreguojančios sąskaitos už kiekvieną „įvykdytą“ pristatymą. Mokesčių teisės aktai leidžia parengti vieną koreguojančią sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5.2 punktas). Tokiu atveju koregavimo sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyti visų sąskaitų faktūrų numeriai ir datos, atskirti kableliais.

Visų pirma vienoje koreguojamoje sąskaitoje faktūroje būtina nurodyti:

• visų sąskaitų, kurioms surašoma viena tikslinanti sąskaita, eilės numeriai ir parengimo datos;
• prekių (darbų, paslaugų) kiekis visose sąskaitose prieš ir po kiekio patikslinimo;
• viso prekių (darbų, paslaugų) kiekio savikaina visoms sąskaitoms be PVM ir su PVM prieš ir po atliktų pakeitimų;
• sąskaitos faktūros rodiklių skirtumas prieš ir po išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainos pokyčių.

Ar galima apibendrinti duomenis į vieną koreguojančią sąskaitą faktūrą, jei prekės, kurioms suteikiama nuolaida, turi tą patį pavadinimą ir kainą? Atsakymą į šį klausimą pateikė Rusijos Federacijos finansų ministerija 2014-08-09 rašte Nr.03-07-15/44970. Pareigūnai paaiškino, kad vienos patikslinančios sąskaitos „A“ eilutės 3 stulpelyje gali būti nurodytas bendras patiektų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių, turinčių tą patį pavadinimą (apibūdinimą) ir kaina, kiekis (apimtis). būti nurodyta. Taigi pareigūnai neturi nieko prieš sumuoti rodiklius vienoje tikslinimo sąskaitoje faktūroje.

Reikia pasakyti, kad departamentas anksčiau kalbėjo kitaip. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. rugsėjo 12 d. rašte Nr. 03-07-09/37680 nurodyta, kad mokesčių teisės aktai nenumato kelių tiekimų suvestinių rodiklių atspindėjimo vienose tikslinamose sąskaitose faktūrose.

PVM susigrąžinimas iš pirkėjo

Panagrinėkime pirkėjo, gavusio retro nuolaidą, veiksmus. Pirkėjas prieš gaudamas nuolaidą kapitalizavo prekes ir priėmė „pirkimo“ PVM atskaitai. Po kurio laiko jie gavo nuolaidą, kuri sumažino anksčiau įsigytos prekės kainą. Pirkėjas privalo grąžinti šią nuolaidą atitinkantį PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 papunktis, 3 punktas).

Pirkėjas PVM susigrąžina tuo mokestiniu laikotarpiu, kuriam yra anksčiausia iš šių datų:

• data, kada pirkėjas gavo pirminius dokumentus, skirtus pakeisti įsigytų prekių savikainos mažinimo kryptį;
• data, kurią pirkėjas gauna koreguojančią sąskaitą faktūrą.

Pirkėjas iš tiekėjo gautą tikslinimo sąskaitą-faktūrą privalo užregistruoti savo pardavimo knygoje. Taigi, pirkėjui nereikia rengti atnaujintos PVM deklaracijos ir koreguoti anksčiau atspindėtos (pagal „pirminę“ sąskaitą faktūrą) atskaitos sumos.

Nuolaidos „konvertavimas“ į avansą

Svarbu, ar pirkėjas už prekes sumokėjo nuolaidos suteikimo metu. Jeigu nuolaida suteikiama pirkėjui visiškai sumokėjus už prekes, tiekėjas:

• arba grąžina pirkėjui skirtumą tarp prekės kainos, atsižvelgiant į nuolaidą, ir faktinės apmokėjimo sumos;
• arba saugo jį tam, kad vėliau galėtų jį panaudoti apmokėti už būsimus pristatymus tam pačiam pirkėjui.

Antruoju atveju, suteikus nuolaidą, pardavėjas permoka. Ši permoka, remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015-10-27 raštu Nr.03-07-11/61556, „virsta“ avansiniu mokėjimu, nes vėliau pardavėjas išsiųs prekes (darbą, paslaugą). ) prieš tai. Tai reiškia, kaip aiškina departamentas, nuo šios permokos pardavėjas turi skaičiuoti PVM.

Pareigūnai mano, kad „avanso“ sumą būtina įtraukti į PVM bazę tuo laikotarpiu, kai sumažėjo patiektų prekių (darbų, paslaugų) savikaina. Juk būtent tada ir atsirado permoka. O PVM bazė paprastai nustatoma pagal anksčiausią datą: išsiuntimo dieną arba apmokėjimo (dalinio apmokėjimo) dieną.

Mokesčių apskaita pardavėjui

Teikiant nuolaidas atsiranda būtinybė keisti pardavėjų pajamų mokestį. Kaip jie gali atspindėti retro nuolaidą mokesčių apskaitoje?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra nuostata, kad nuolaidos turi būti įtrauktos į ne veiklos išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19.1 papunktis, 1 punktas, 265 straipsnis). Tačiau ši nuostata taikoma nuolaidoms, kurios neturi įtakos prekės kainai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2012 m. gegužės 25 d. Nr. 16-15/046114@, Šiaurės Kaukazo arbitražo teismo nutarimas Rajonas 2015-05-08 Nr.F08-2247/2015 byloje Nr.A53-27549/2013). Tuo tarpu mes atsižvelgiame į nuolaidas, kurios turi įtakos anksčiau nurodytų prekių kainai.

Ar tai reiškia, kad pardavėjas turės koreguoti ankstesnio laikotarpio pajamas ir pateikti patikslintą pajamų mokesčio deklaraciją? Ne, tai nereiškia. Faktas yra tas, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies nuostatos leidžia nekoreguoti praėjusių laikotarpių, o atsižvelgti į einamojo laikotarpio pokyčius, jei dėl klaidos buvo sumokėtas per didelis mokestis. Kadangi suteikus nuolaidą per daug sumokamas pajamų mokestis už praėjusį laikotarpį, pardavėjas gali atsižvelgti į nuolaidą einamuoju laikotarpiu, nesiimdamas „paaiškinimų“. Tokie patikslinimai išplaukia iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-06-23 raštų Nr.03-07-11/267, 2015-22-05 Nr.03-03-06/1/29540.

Taigi pardavėjas nuolaidą mokesčių apskaitoje atspindės kaip ne veiklos sąnaudų dalį kaip ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolius, nustatytus einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu.

Mokesčių apskaita pirkėjui: paaiškinimas ar rizika?

Pirkėjas, gavęs nuolaidą, sumažinančią anksčiau įsigytos prekės kainą, pakeis pirkimo kainą, atsispindinčią mokesčių apskaitoje. Tokie patikslinimai pateikti 2012-01-16 rašte Nr.03-03-06/1/13. Kartu pareigūnai priduria, kad pirkėjas, gaudamas tokią nuolaidą, mokesčių apskaitoje pajamų neturi.

Bet pirkimo kainą galite keisti tik toms prekėms, kurios nuolaidos gavimo metu yra pirkėjo sandėlyje, tai yra dar neišregistruotoms prekėms. Arba jei nuolaida ir pardavimas įvyko tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu. Tokiose situacijose pakeitus pirkimo kainos duomenis atnaujintos pelno mokesčio deklaracijos rengimas nereikės, nes šios prekės dar nepateko į „išlaidų“ dalį. O jei tai padarys, įmonė be didesnio vargo gali patikslinti duomenis prieš parengdama pelno mokesčio deklaraciją.

Ką daryti, jei nuolaida gauta pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, per kurį buvo parduotos „nukainuotos“ prekės? Deja, aiškumo dėl šios situacijos nėra.

Viena vertus, atrodo, kad įmonė turi pateikti atnaujintą pajamų mokestį už prekių pardavimo laikotarpį, nes pirminėje deklaracijoje pateikti duomenys buvo iki kainos sumažinimo. Tačiau, kita vertus, įmonės privalo pateikti atnaujintą deklaraciją tik tada, kai yra klaidų ir iškraipymų. Ne visai teisinga teigti, kad sąnaudų nurašymo metu įmonė padarė klaidą ar iškraipymus, nes tuo metu veikė griežtai pagal turimus savikainos dokumentus.

Deja, pastaruoju metu nėra oficialių paaiškinimų, kurie atskleistų šią situaciją. Yra tik senas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-03-20 raštas Nr.03-03-06/1/137, kuriame nagrinėjama situacija, kai įmonė gauna nuolaidą įsigytoms medžiagoms (ne prekėms), ir tuo pat metu taiko žaliavų ir atsargų vertinimo vidutine savikaina metodą . Pareigūnai aiškina, kad pasikeitus kainai pirkėjas turi perskaičiuoti atitinkamo materialinio turto vidutinę savikainą mokesčių apskaitoje nuo kapitalizacijos laikotarpio iki nurašymo momento. Išplečiant laiške pateiktą išvadą į situaciją su prekių įsigijimu, galima daryti prielaidą, kad pareigūnai pasisako už tai, kad pirkėjas pateiktų atnaujintą pajamų mokesčio deklaraciją.

Tuo pačiu yra tam tikrų Finansų ministerijos pareigūnų žodiniai paaiškinimai, manančių, kad pirkėjas nuolaidos sumą gali įtraukti į einamojo laikotarpio ne veiklos pajamas, net jei susitarus su tiekėju nuolaida keičia tiekiamų prekių kaina. Tokias konsultacijas galima rasti kai kuriose žiniasklaidos priemonėse ir seminaruose. Šis metodas tikrai patogus įmonėms. Ir kai kurioms įmonėms vienintelis pasirinkimas gali būti didžiulis produktų asortimentas. Juk taikant nuolatines nuolaidas įvairiems prekių asortimentams, gana sunku atsekti, kuriam konkrečiai „pasenusiam“ prekės vienetui taikoma nuolaida.

Ši parinktis yra ne tik patogi, bet ir pelninga. Juk tuomet nereikės papildomai mokėti mokesčių už atnaujintą deklaraciją ir mokėti netesybas. Tačiau nėra garantijos, kad inspektoriai patikrinimo metu palaikys šį apskaitos metodą. Žodiniai pareigūnų paaiškinimai, kaip sakoma, „negali būti pridedami prie bylos“.

Taigi kiekviena organizacija, atsižvelgdama į esamą riziką, savarankiškai sprendžia, ką daryti.

Su „premijos“ sąvoka susiduriame tiek kasdienėje gyvenimo, tiek darbo sferoje. Premijos pobūdis yra aiškus – tai tam tikros papildomos naudos, kurias asmuo gauna paskatinimų, priedų ar priedų pavidalu. Premijų esmė ir paskirtis paprasta – motyvuoti, paskatinti, pritraukti dėmesį, siekiant užmegzti nuolatinius santykius, ilgalaikius ryšius, prekybos ir mainų procesus. Tačiau Rusijoje yra toks dalykas kaip „retro premija“. Kas yra retro premija prekyboje ir kaip ji veikia, bus aptarta toliau.

Kas tai yra ir kaip tai veikia

Šią sąvoką daugiausia naudoja rusai prekybos ir mainų santykių procese. Pasaulinės prekybos terminologijoje dažniausiai vartojamas apibrėžimas yra „rebate“ iš anglų kalbos nuolaidų. Iš esmės retro premija yra ne kas kita, kaip mokėjimas arba mokėjimas, atliekamas atliekant šiuos pakeitimus:

• grynųjų pinigų mokėjimas, kuris reiškia tam tikros sumos grąžinimą iš įvykdytos pirkimo-pardavimo operacijos kainos;
• Prekių suteikimas pilnam naudojimui nemokamai;
• galimybė - kliento ar trečiojo asmens teisė per tam tikrą laiką sudaryti prekių pirkimo-pardavimo sandorį už specialiai nustatytą kainą.

Premijos produktai kaip retro premijos

Paprasčiausias ir dažniausiai prekybos ir mainų santykiuose naudojamas šios rūšies premijos, pavyzdžiui, nemokamas prekių pristatymas. Tačiau tokio pobūdžio prekybiniai santykiai reiškia tam tikrų mokestinių prievolių už pridėtinės vertės mokestį atsiradimą prekių gamintojui ar pardavėjui ir mokestinių prievolių už bendrąsias pajamas gavėjui.

Norėdami išvengti mokesčių audito ir jo metu iškylančių sunkumų, turite atlikti šiuos veiksmus:

Teisinė registracija

Retro premija – tai visų pirma santykiai, atsirandantys tarp dviejų šalių, siekiant apmokėti vienos šalies premijos įsipareigojimus kitai šaliai. Todėl teisiškai teisingo tokių santykių registravimo faktas yra svarbus.

Teisinėje praktikoje premijos – tai atlyginimai, išmokami šaliai dėl tam tikrų paslaugų suteikimo. Norint gerokai supaprastinti mokesčių apskaitą, teisingiau būtų tokių sandorių nesusieti su pagrindine pirkimo-pardavimo sutartimi, o įforminti kaip atskiras tinkamas sutartis.

Praktika

Praktika yra būtent tai, kas padeda suprasti, kas yra retro premija. Naudojimo rinkodaroje pavyzdys yra pats paprasčiausias ir suprantamiausias. Pavyzdžiui, šalis, kuri gavo rinkodaros paslaugą, pvz., informacijos rinkimą ar platinimą, reklamų vykdymą ar prekybą, užbaigus veiksmą, šią paslaugą teikusiai šaliai išduoda retro premiją kaip nemokamų prekių teikimą.

Skaičiavimas

Jei retro premija yra ne daugiau kaip procentas nuo parduotų gaminių kiekio, tai pagrindinės jos teikimo sąlygos turi būti aprašytos siuntos sutartyje, kurią sudaro dvi šalys, tarp kurių susiklostė prekybiniai ir mainų santykiai. Tokių sutarčių sudarymas ir retro premijų apskaičiavimas yra gana daug darbo reikalaujantis procesas įmonių buhalterijai, nes sutartyje būtinai nurodoma ši informacija:

Kainos mažinimo praktika retro premijų santykiuose

Nepaisant to, kad retro premija yra teisiškai įforminti santykiai pasirašytos sutarties forma, kurioje nurodoma premijos gavėjui pateiktų prekių kaina, praktikoje pasitaiko atvejų, kai prekių kaina jau išsiųsta ir pristatyta gavėjas gali būti peržiūrėtas. Taip atsitinka, kai mokestiniu laikotarpiu buvo sudarytas prekių tiekimo sandoris, o įmonė taiko po nuolaidą prekių, kurios išsiųstos po mokestinio laikotarpio, kainai. Tačiau prieš naudodami tokio tipo retro premiją, turite suprasti tokios nuolaidos registravimo apskaitos skyriuje subtilybes. Be to, geriau paprašyti išmanančių žmonių parodyti retro premijos pavyzdį, kad nekiltų problemų.

Apskaitoje tokia retro nuolaida išrašoma per neigiamą sąskaitą. Nuo 2011 m. spalio 1 d. tokios sąskaitos yra visiškai legalizuotos, jų naudojimas yra teisėtas ir leidžiamas įstatymų. Nuolaidos išrašymo mechanizmas paprastas: pirma, prekių pardavėjas išrašo koreguojančią sąskaitą. Antra pagrindinė sąlyga – gavėjo pranešimo apie kainos sumažinimą faktas, jo sutikimo atlikti šią operaciją dokumentiniai įrodymai. Tik esant dviem aukščiau nurodytiems pagrindams, pardavėjas turi teisę skirti retro nuolaidą kaip specialią retro premijų rūšį.

Apskritai retro premijų teikimo praktika prekyboje yra paprastas ir reikalingas dalykas, tačiau prieš ją taikant būtina pasitelkti buhalterijos palaikymą ir supratimą, nes panaudojus netinkamą požiūrį, geras poelgis gali pasirodyti visiškai priešinga.