Πώς να χρησιμοποιήσετε ένα ρετρό μπόνους εμπορευμάτων στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική; Το μέγεθος του ρετρό μπόνους του προϊόντος υπολογίζεται με βάση τον συνολικό όγκο των προϊόντων που παρέχονται.
Το άρθρο περιγράφει λεπτομερώς τη ρετρό μπόνους λογιστική και φορολογική λογιστική. Θα μάθετε επίσης πόσο να παρέχετε ένα ρετρό μπόνους σε διαφορετικές καταστάσεις.
Ένα μπόνους συνήθως νοείται ως κίνητρο με τη μορφή παράδοσης μιας πρόσθετης παρτίδας αγαθών στον αγοραστή χωρίς πληρωμή. Ωστόσο, στην πραγματικότητα, η παροχή μπόνους προϊόντος είναι δύο αλληλένδετες επιχειρηματικές συναλλαγές:
Αντικατοπτρίστε την πρώτη επιχειρηματική συναλλαγή στη λογιστική με τον τρόπο που ορίζεται για να αντικατοπτρίζει την έκπτωση.
Retro bonus λογιστική για τη δεύτερη πράξη, λόγω του γεγονότος ότι το ποσό της αποκατασταθείσας οφειλής, που προηγουμένως είχε εξοφληθεί πλήρως, αναγνωρίζεται ως προκαταβολή που λαμβάνεται έναντι μελλοντικής (μπόνους) παροχής - χρέωση ΦΠΑ επί της προκαταβολής.
Κατά την προμήθεια μη εδώδιμων προϊόντων, οποιοδήποτε κίνητρο, συμπεριλαμβανομένης της παροχής ρετρό μπόνους, αλλάζει την τιμή των αγαθών.
Εφόσον μια μείωση στην τιμή των αγαθών επηρεάζει τις φορολογικές υποχρεώσεις του πωλητή για φόρο εισοδήματος σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές), μπορείτε να κάνετε ένα από τα ακόλουθα:
Όταν η τιμή των αγαθών αλλάζει, είναι απαραίτητη η αναπροσαρμογή της βάσης φόρου ΦΠΑ με την έκδοση διορθωτικού τιμολογίου. Το ποσό του ΦΠΑ στη διαφορά που προκύπτει από μείωση της αξίας των εμπορευμάτων μπορεί να αφαιρεθεί από τον πωλητή.
Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά του συστήματος Glavbukh
Τύποι κινήτρων
Οι έννοιες «έκπτωση», «μπόνους», «ρετρό μπόνους» ως είδος κινήτρου δεν ορίζονται από το νόμο.
Έκπτωση συνήθως σημαίνει μείωση της συμβατικής τιμής ενός προϊόντος. Μία από τις μορφές εκπτώσεων περιλαμβάνει κίνητρα με τη μορφή μείωσης του ποσού της οφειλής του αγοραστή για τα παραδοθέντα αγαθά.
Το ασφάλιστρο είναι ένα χρηματικό ποσό που καταβάλλεται στον αγοραστή για την εκπλήρωση ορισμένων όρων της σύμβασης, για παράδειγμα, για τον όγκο των αγαθών που αγοράστηκαν. Ταυτόχρονα, το ασφάλιστρο που σχετίζεται με την παράδοση αγαθών μπορεί επίσης να είναι μια μορφή εκπτώσεων (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Σεπτεμβρίου 2012 Αρ. 03-07-11/364).
Ένα μπόνους συνήθως νοείται ως κίνητρο με τη μορφή παράδοσης μιας πρόσθετης παρτίδας αγαθών στον αγοραστή χωρίς πληρωμή. Ωστόσο, στην πραγματικότητα, η παροχή μπόνους είναι δύο αλληλένδετες επιχειρηματικές συναλλαγές:
- παροχή έκπτωσης·
- πώληση αγαθών σε βάρος των λογαριασμών που προκύπτουν πληρωτέοι στον αγοραστή. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό της οφειλής θα πρέπει να θεωρείται ως προκαταβολή που ελήφθη (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Αυγούστου 2012 Αρ. 03-07-15/118).
Λογιστική εκπτώσεων
Μπορούν να παρέχονται εκπτώσεις:
- κατά τη στιγμή της πώλησης ή μετά την πώληση σε σχέση με μελλοντικές πωλήσεις·
- μετά την πώληση - σε σχέση με τα πωλούμενα αγαθά.
Εάν παρέχεται έκπτωση σε προϊόν που έχει ήδη πουληθεί, ο αντικατοπτρισμός της στη λογιστική εξαρτάται από το πότε δόθηκε η έκπτωση:
- πριν από το τέλος του έτους κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η εφαρμογή·
- μετά το τέλος του έτους κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η εφαρμογή.
Εάν η έκπτωση χορηγήθηκε πριν από το τέλος του έτους κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η πώληση, προσαρμόστε τα έσοδα από τις πωλήσεις στην περίοδο που χορηγήθηκε η έκπτωση. Στη λογιστική, αντικατοπτρίστε αυτές τις συναλλαγές ως εξής.*
Κατά τη στιγμή της πώλησης (πριν παρασχεθεί η έκπτωση):
Χρεωστική 62 Πίστωση 90-1
– τα έσοδα από τις πωλήσεις αντικατοπτρίζονται·
– Επιβάλλεται ΦΠΑ (εάν ο οργανισμός είναι φορολογούμενος και τα πωλούμενα αγαθά υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο).
Την ώρα της έκπτωσης:
Χρεωστική 62 Πίστωση 90-1
– τα έσοδα από προηγούμενα αποσταλεί αγαθά αντιστρέφονται (κατά το ποσό της έκπτωσης που παρέχεται).
Χρεωστική 90-3 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
– Ο ΦΠΑ αντιστρέφεται από το ποσό της έκπτωσης που παρέχεται (βάσει του τιμολογίου ρύθμισης).
Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από τις παραγράφους 6, 6.5 του PBU 9/99.
Εάν χορηγήθηκε έκπτωση το τρέχον έτος με βάση τα αποτελέσματα των πωλήσεων του περασμένου έτους, αντικατοπτρίστε το ποσό της έκπτωσης που παρέχεται ως μέρος άλλων δαπανών στην τρέχουσα περίοδο κατά την ημερομηνία χορήγησης της έκπτωσης (ρήτρα 11 του PBU 10/99).
Κατά τον προσδιορισμό δαπανών προηγούμενων ετών στη λογιστική, κάντε την ακόλουθη καταχώριση:
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 62
– εντοπίστηκαν ζημιές από προηγούμενα έτη που σχετίζονται με την παροχή έκπτωσης στον αγοραστή (χωρίς ΦΠΑ)·
Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 62
– Γίνεται δεκτός ΦΠΑ για έκπτωση από το ποσό της παρεχόμενης έκπτωσης (βάσει του τιμολογίου ρύθμισης).
Η διαδικασία αυτή καθορίζεται από το άρθρο 39 των Κανονισμών Λογιστικής και Αναφοράς, τις Οδηγίες για το Λογιστικό Σχέδιο (λογαριασμός 91).
Ρετρό λογιστική μπόνους
Η παροχή μπόνους συνοδεύεται από τον προβληματισμό στη λογιστική δύο επιχειρηματικών συναλλαγών:
- παροχή έκπτωσης σε προηγούμενα αποσταλεί αγαθά·
- πώληση αγαθών έναντι των λογαριασμών που προκύπτουν πληρωτέοι στον αγοραστή.
Αντικατοπτρίστε την πρώτη επιχειρηματική συναλλαγή με τον τρόπο που ορίζεται για να αντικατοπτρίζει την έκπτωση.
Ας δούμε τη ρετρό λογιστική μπόνους χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα. Λόγω του γεγονότος ότι το ποσό της αποκατασταθείσας οφειλής, η οποία είχε προηγουμένως εξοφληθεί πλήρως, αναγνωρίζεται ως προκαταβολή έναντι μελλοντικής προμήθειας (μπόνους) - χρέωση ΦΠΑ επί της προκαταβολής (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Αυγούστου, 2012 αριθμ. 03-07-15/118) . Στη λογιστική, αντικατοπτρίστε την αναγνώριση των ανακτημένων λογαριασμών πληρωτέων προκαταβολών και την πώληση αγαθών έναντι αυτής της προκαταβολής με τις ακόλουθες εγγραφές:
Χρεωστικός υπολογαριασμός 62 «Διακανονισμοί για αποσταλμένα προϊόντα» Πίστωση 62 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για προκαταβολές που ελήφθησαν»
– το ποσό της αποκατασταθείσας οφειλής αναγνωρίζεται ως προκαταβολή που λαμβάνεται έναντι μελλοντικής παράδοσης μπόνους.
Χρεωστικός υπολογαριασμός 76 «Υπολογισμοί ΦΠΑ επί προκαταβολών που ελήφθησαν» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
– Επιβάλλεται ΦΠΑ επί του ποσού προπληρωμής (ανακτηθείσα οφειλή).
Μετά την αποστολή της παρτίδας μπόνους των αγαθών, κάντε τις ακόλουθες καταχωρήσεις:
Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 76 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ επί προκαταβολών που ελήφθησαν»
– Ο δεδουλευμένος ΦΠΑ κατά την προπληρωμή γίνεται δεκτός για έκπτωση.
Χρεωστικός υπολογαριασμός 62 «Διακανονισμοί για αποσταλμένα εμπορεύματα» Πίστωση 90-1
– αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την πώληση αγαθών μπόνους·
Χρεωστική 90-3 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
– Επιβάλλεται ΦΠΑ στα έσοδα από την πώληση αγαθών μπόνους.
Χρεωστική 90-2 Πίστωση 41
– το κόστος των πωληθέντων αγαθών μπόνους διαγράφεται.
Χρεωστικός υπολογαριασμός 62 «Διακανονισμοί για προκαταβολές που ελήφθησαν» Πίστωση 62 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για αποσταλμένα εμπορεύματα»
- η προπληρωμή έχει πιστωθεί.
Φόρος εισοδήματος
Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ένα κίνητρο (έκπτωση, ρετρό μπόνους, μπόνους, δώρο), κατόπιν συμφωνίας των μερών, μπορεί:
- Μην αλλάζετε την τιμή του προϊόντος.
- αλλαγή της τιμής ενός προϊόντος.
Εάν ο πωλητής παρέχει κίνητρο που δεν αλλάζει την τιμή του προϊόντος, η βάση φόρου εισοδήματος δεν χρειάζεται να προσαρμοστεί. Τα κίνητρα αυτού του είδους πρέπει να λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των μη λειτουργικών δαπανών (υποπαράγραφος 19.1, ρήτρα 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μια παρόμοια άποψη αντικατοπτρίζεται στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Δεκεμβρίου 2012 αριθ. 03-03-06/1/668, ημερομηνία 27 Σεπτεμβρίου 2012 αριθ. με ημερομηνία 3 Απριλίου 2012 αριθμ. 03 -03-06/1/175.
Όταν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο του δεδουλευμένου, λάβετε υπόψη τα έξοδα με τη μορφή κινήτρων που παρέχονται στον αγοραστή κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) με την οποία σχετίζονται (άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν το κίνητρο σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας αλλάξει την τιμή των αγαθών και παρέχεται στην ίδια περίοδο αναφοράς (φορολογικής) κατά την οποία πωλήθηκαν τα αγαθά, προσαρμόστε τη φορολογική βάση για το φόρο κέρδους της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογικής) το ποσό του κινήτρου (ρήτρα 7 του άρθρου 274 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν μια μείωση στην τιμή των αγαθών επηρεάζει τις φορολογικές υποχρεώσεις του πωλητή για φόρο εισοδήματος σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές), τότε μπορείτε να κάνετε ένα από τα ακόλουθα:
- υποβάλλει ενημερωμένες δηλώσεις φόρου εισοδήματος για προηγούμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές)·
- να μην υποβάλλει ενημερωμένες δηλώσεις, αλλά να υπολογίσει εκ νέου τη φορολογική βάση και το ποσό του φόρου για την περίοδο κατά την οποία δόθηκε το κίνητρο και να το αντικατοπτρίζει στη φορολογική δήλωση για την ίδια περίοδο·
- μην λάβετε κανένα μέτρο για την προσαρμογή της φορολογικής βάσης (για παράδειγμα, εάν το ποσό της υπερπληρωμής είναι ασήμαντο).
ΔΕΞΑΜΕΝΗ
Η διαδικασία για τον υπολογισμό των κινήτρων για σκοπούς υπολογισμού του ΦΠΑ εξαρτάται από τον τύπο των αγαθών.
Κατά την προμήθεια μη εδώδιμων προϊόντων, οποιοδήποτε κίνητρο, η έλευση του οποίου εξαρτάται από την εκτέλεση της σύμβασης προμήθειας, ανεξάρτητα από το είδος και τη μορφή του, μεταβάλλει την τιμή των αγαθών. Αυτή η θέση διατυπώνεται στα ψηφίσματα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 7 Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 11637/11 και ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2009 Αρ. 11175/09. Στην περίπτωση αυτή, όταν μεταβάλλεται η τιμή των αγαθών, απαιτείται αναπροσαρμογή της φορολογικής βάσης ΦΠΑ με έκδοση διορθωτικού τιμολογίου (εδάφιο 4, ρήτρα 3, άρθρο 170, ρήτρα 13, άρθρο 171, ρήτρα 10, άρθρο 172 του Κ.Φ.Ε. της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό του ΦΠΑ στη διαφορά που προκύπτει από τη μείωση της αξίας των αγαθών μπορεί να αφαιρεθεί από τον πωλητή* (παράγραφος 3, παράγραφος 3, άρθρο 168, παράγραφος 3, παράγραφος 1 και παράγραφος 2, άρθρο 169, παράγραφος 13, άρθρο 171, ρήτρα 10 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σεργκέι Ραζγκούλιν,
Αναπληρωτής Διευθυντής του Τμήματος Φορολογικής και Τελωνειακής Δασμολογικής Πολιτικής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας
"Πούλησε ένα προϊόν για ένα συγκεκριμένο ποσό - λάβετε επιστροφή χρημάτων!" Μια αναδρομική έκπτωση μπόνους είναι ένας αποτελεσματικός τρόπος για την τόνωση των πωλήσεων, ευρέως δημοφιλής στον τομέα του εμπορίου στο εξωτερικό και εξαπλώνεται ενεργά στη Ρωσία. Θα μιλήσουμε περισσότερα για αυτό το εργαλείο εμπορικού μάρκετινγκ στο άρθρο μας.
Στην παγκόσμια πρακτική, ο δημοφιλής όρος «έκπτωση» χρησιμοποιείται από αυτή την άποψη. «έκπτωση» – έκπτωση, παραχώρηση. Αλλά στη χώρα μας, οι εκπρόσωποι των αλυσίδων λιανικής χρησιμοποιούν συχνότερα τον όρο "ρετρό μπόνους".
Οι μακροχρόνιες συνεργασίες μεταξύ διανομέων και μεγάλων προμηθευτών βασίζονται σε ειδικές συμβάσεις. Καθορίζουν τις προϋποθέσεις για τη λήψη εκπτώσεων και μπόνους για την εκπλήρωση του σχεδίου πωλήσεων για ορισμένο χρονικό διάστημα.
Με αυτόν τον τρόπο, οι προμηθευτές ή οι κατασκευαστές αγαθών παρακινούν τους διανομείς τους να εκπληρώσουν τους όρους της σύμβασης όσο το δυνατόν πιο ενεργά και να πουλήσουν τον μέγιστο αριθμό αγαθών στις αλυσίδες λιανικής το συντομότερο δυνατό.
Οι σχέσεις που βασίζονται στην πληρωμή ρετρό μπόνους δεν περιορίζονται στο σχήμα «κατασκευαστής-διανομέας». Οι ίδιοι οι διανομείς, αφού λάβουν εκπτώσεις και μπόνους, μπορούν να «τονώσουν» περαιτέρω τους πωλητές στις αλυσίδες λιανικής, δίνοντας μέρος των χρημάτων που έλαβαν στους επόμενους συμμετέχοντες στην αλυσίδα εφοδιασμού.
Ρετρό μπόνους σε αλυσίδες λιανικής: τύποι και κριτήρια για τη συγκέντρωση τους
Για τους διανομείς (ή τους λιανοπωλητές), οι προϋποθέσεις για τη λήψη πληρωμών κινήτρων, όπως τα ρετρομπόνους, μπορεί να είναι διαφορετικές. Αλλά όλοι οι όροι αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης κατά τη σύναψη συμβάσεων για την προμήθεια αγαθών.
Η πιο συνηθισμένη επιλογή είναι όταν ο αντισυμβαλλόμενος λαμβάνει ρετρό μπόνους κατά την εκπλήρωση του σχεδίου πωλήσεων. Με άλλα λόγια, όταν ένας διανομέας πουλά έναν συγκεκριμένο όγκο αγαθών (προσυμφωνημένο) ή πουλά αγαθά για ένα συγκεκριμένο ποσό (για παράδειγμα, ένα εκατομμύριο ρούβλια ή αρκετές εκατοντάδες χιλιάδες).
Ο προμηθευτής ή ο κατασκευαστής παρέχει σε έναν τέτοιο αντισυμβαλλόμενο έκπτωση ή επιστρέφει ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό (συνήθως 10%). Με τη βοήθεια αυτού του τύπου ρετρό μπόνους, οι προμηθευτές μπορούν να τονώσουν τις πωλήσεις ορισμένων τύπων αγαθών σε αλυσίδες λιανικής ή μόνο σε ένα συγκεκριμένο τμήμα.
Άλλοι προμηθευτές παρέχουν στους διανομείς ή τους αντιπροσώπους τους έκπτωση που υπόκειται σε οικονομική πειθαρχία - δηλαδή σε περίπτωση έγκαιρης και πλήρους εκτέλεσης όλων των πληρωμών βάσει συμβάσεων, συμμόρφωσης με όλους τους όρους της συναλλαγής κ.λπ. Το μπόνους εδώ μπορεί να διαφέρει ανάλογα με τις δυνατότητες του προμηθευτή.
Επίσης, «ανταμοιβές» με τη μορφή ρετρό μπόνους μπορούν να παρέχονται στους αντισυμβαλλομένους εάν πληρούν δείκτες διανομής - δηλαδή μετά την αξιολόγηση της ποιότητας της εργασίας των διανομέων: ανάλυση της ταχύτητας μεταφοράς των αγαθών και της διανομής των προϊόντων σε αλυσίδες λιανικής , και τα λοιπά.
Το πρόγραμμα Business.Ru Retail θα σας βοηθήσει να αποκτήσετε πλήρεις και αξιόπιστες πληροφορίες για την επιχείρησή σας. Μπορείτε πάντα να λαμβάνετε μια λεπτομερή αναφορά που θα δείχνει τα υπόλοιπα, τον τζίρο στον τρεχούμενο λογαριασμό και την ταμειακή μηχανή και μια ανάλυση των πληρωμών για κάθε συγκεκριμένη ημέρα. Το πρόγραμμα θα σας επιτρέψει επίσης να εκδίδετε αυτόματα εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών με λίγα μόνο κλικ!
Ρετρό μπόνους και η χρήση του στις πωλήσεις. βίντεο
Έντυπα για την παροχή ρετρό μπόνους
Οι πληρωμές τέτοιων μπόνους κινήτρου όπως τα ρετρό μπόνους μπορούν να γίνουν με διαφορετικές μορφές και καθορίζονται στο πλαίσιο πρόσθετων συμφωνιών. Η κύρια μορφή παροχής ρετρό μπόνους είναι η πληρωμή μπόνους μετρητών για πωλήσεις αγαθών σε αλυσίδες λιανικής.
Για παράδειγμα, εάν ένα ρετρό μπόνους καταβάλλεται ως ποσοστό του όγκου των αγαθών που πωλούνται σε αλυσίδες λιανικής, η συμφωνία αναφέρει ότι κατά την πώληση αγαθών αξίας άνω των πεντακοσίων χιλιάδων ρούβλια στο τέλος του τριμήνου, ο διανομέας λαμβάνει ένα ρετρό μπόνους στο το ποσό του 5%.
Δηλαδή, 25 χιλιάδες ρούβλια θα "επιστραφούν" στον αντισυμβαλλόμενο. Κατά την παροχή μπόνους στο πλαίσιο αυτού του συστήματος, και τα δύο μέρη πρέπει να διαπραγματευτούν και να συμφωνήσουν σχετικά με τον χρόνο συγκέντρωσης των μπόνους και το χρονοδιάγραμμα των πληρωμών «παρακίνησης».
Το δικαίωμα του διανομέα να πραγματοποιεί αγορές σε καλύτερες τιμές είναι μια άλλη επιλογή στην οποία παρέχονται εκπτώσεις από προμηθευτές αγαθών. Εδώ ο διανομέας μπορεί να αγοράσει την απαιτούμενη ποσότητα αγαθών σε μειωμένες τιμές.
Αυτή η προσφορά ισχύει συνήθως για ορισμένο χρονικό διάστημα. Τα μέρη πρέπει επίσης να συνάψουν πρόσθετη συμφωνία και να καθορίσουν τις τιμές για τα αγαθά.
Η μείωση των τιμών είναι επίσης μια καλή επιλογή για την παροχή ρετρό μπόνους για τους διανομείς αγαθών που διανέμουν αγαθά σε αλυσίδες λιανικής. Μπορεί να παρέχεται έκπτωση σε αγαθά στον αντισυμβαλλόμενο για μια συγκεκριμένη ποσότητα ή είδος αγαθών. Θα χρειαστεί να συναφθεί συμφωνία μεταξύ των μερών που θα επιβεβαιώνει τη συγκατάθεση του αγοραστή να αλλάξει το κόστος των αγορασθέντων προϊόντων.
Χρειάζεστε να ανταποκριθείτε γρήγορα στη μείωση της τιμής ενός προμηθευτή; Αυτό θα είναι εύκολο να γίνει εάν η εργασία του καταστήματος είναι αυτοματοποιημένη. Με το πρόγραμμα για την αυτοματοποίηση του καταστήματος Business.Ru Retail, μπορείτε όχι μόνο να ανταποκρίνεστε γρήγορα στις αλλαγές της αγοράς, αλλά και να λαμβάνετε ανάλυση πληρωμών για κάθε συγκεκριμένη ημέρα, να εκδίδετε αποδείξεις μετρητών και χρεωστικές εντολές και πολλά άλλα.
Φορολογία συναλλαγών για πληρωμές ρετρό μπόνους
Η παροχή και η τεκμηρίωση των εκπτώσεων στις οικονομικές καταστάσεις των επιχειρήσεων προκαλεί πολλές διαμάχες μεταξύ όλων των συμμετεχόντων στην αγορά.
Πολλά ερωτήματα προκύπτουν σχετικά με την ανάγκη καταβολής ΦΠΑ για τα μπόνους που λαμβάνει ο διανομέας. Πολλές εταιρείες προμηθευτών υπολογίζουν την έκπτωση αυξάνοντάς την αμέσως κατά 18% ΦΠΑ, αλλά τέτοιες συνθήκες προκαλούν πάντα μια καταιγίδα δυσαρέσκειας - η επιστροφή χρημάτων σε τέτοιες ποσότητες είναι απλώς απαράδεκτη για τους προμηθευτές.
Σύμφωνα με τους ειδικούς, η φορολόγηση των ρετρό μπόνους εξαρτάται επίσης από το είδος των αγαθών που παρέχονται - τρόφιμα ή μη. Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί για τα τρόφιμα στη χώρα μας.
Σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, εάν η τιμή ενός προϊόντος διατροφής περιλαμβάνει ήδη ΦΠΑ, τότε το μπόνους θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση αυτή την αξία του προϊόντος συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Σε κάθε περίπτωση, το μέγεθος του ρετρό μπόνους για οποιαδήποτε κατηγορία αγαθών δεν πρέπει να υπερβαίνει το 10% του συνολικού κόστους των αγαθών που παραδίδονται προς πώληση από τον προμηθευτή.
Γειά σου! Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε για ρετρό μπόνους.
Σήμερα θα μάθετε:
- Ορισμός του ρετρό μπόνους και τα παραδείγματά τους.
- Για ποιο σκοπό χρησιμοποιούνται;
- Πώς να καταχωρήσετε ρετρό μπόνους. λογιστική
Παράδειγμα.Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, αγαθά αξίας 5 εκατομμυρίων ρούβλια αγοράζονται από τον προμηθευτή. Συνολικά, ξοδέψαμε 150.000 ρούβλια για υπηρεσίες logistics και εργασία με αγαθά. Σε αυτήν την περίπτωση, το μέγιστο ποσό μπόνους μπορεί να είναι 250.000 ρούβλια. Αυτό είναι το 5% των 5 εκατομμυρίων ρούβλια. Η αποζημίωση για υπηρεσίες είναι 200.000, για αγαθά – 50.000.
Προϊόντα ως μπόνους
Έχουμε ήδη σημειώσει ότι αυτός είναι ο πιο συνηθισμένος τύπος μπόνους. Συνήθως σε αυτή την περίπτωση τα αγαθά παραδίδονται χωρίς να απαιτείται πληρωμή. Όμως σε αυτή την κατάσταση προκύπτουν φορολογικές υποχρεώσεις για ΦΠΑ για αυτόν που παρήγαγε ή πούλησε τα αγαθά, καθώς και για ακαθάριστο εισόδημα για αυτόν που τα παρέλαβε.
Για να αποφύγετε προβλήματα, πρέπει να κάνετε τα εξής:
- Η σύμβαση θα πρέπει να καταρτιστεί λαμβάνοντας υπόψη όλες τις λεπτότητες νομικής φύσης.
- Όλες οι συναλλαγές πρέπει να επιβεβαιώνονται με επίσημα έγγραφα.
- Το αντικείμενο εργασίας για το οποίο απονέμεται το μπόνους πρέπει επίσης να πιστοποιείται με έγγραφα.
- Κατά τη στιγμή της πληρωμής του μπόνους, χρησιμοποιήστε την έννοια της «πληρωμής για τις υπηρεσίες που παρέχονται» και όχι οποιαδήποτε άλλη.
Μπόνους ως % του όγκου του προϊόντος
Εάν το μπόνους προγραμματίζεται να καταβληθεί με αυτήν τη μορφή, τότε στη σύμβαση πρέπει να προσδιορίζονται όλες οι προϋποθέσεις για τη συγκέντρωση του. Ταυτόχρονα, οι ειδικοί της λογιστικής είναι πολύ επιφυλακτικοί με τέτοιες συμφωνίες.
Το συμβόλαιο αναφέρει αμέσως ότι η τιμή του προϊόντος περιλαμβάνει ένα μπόνους που θα καταβληθεί μόλις επιτευχθεί ένας συγκεκριμένος όγκος αγορών. Προβλέπει επίσης κοινοποίηση και συμφωνία από τα μέρη για τη στιγμή που αρχίζουν να συγκεντρώνονται τα μπόνους.
Η ειδοποίηση υπογράφεται και από τα δύο μέρη, πράγμα που σημαίνει ότι έχει συμφωνηθεί το ποσό του μπόνους και η ημερομηνία πληρωμής του.
Πώς να εγγραφείτε στη λογιστική και φοροτεχνική
Η καταχώρηση ρετρό μπόνους στις οικονομικές καταστάσεις προκαλεί σήμερα σοβαρές διαφωνίες μεταξύ όλων των συμμετεχόντων στην αγορά. Ακόμη και ειδικοί λογιστές σημειώνουν ότι η τήρηση αρχείων αυτών των συναλλαγών είναι δύσκολη. Η πιο συνηθισμένη ερώτηση είναι η διαδικασία πληρωμής μπόνους που λαμβάνει ο διανομέας.
Συμβαίνει ότι οι προμηθευτές υπολογίζουν τα μπόνους αυξάνοντάς τα αμέσως κατά % ΦΠΑ. Αλλά μια τέτοια κατάσταση προκαλεί απλώς μια θύελλα δυσαρέσκειας - οι προμηθευτές απλά δεν μπορούν να επιστρέψουν χρήματα σε τέτοιες ποσότητες.
Όπως λένε οι ειδικοί, η διαδικασία φορολόγησης των μπόνους θα εξαρτηθεί επίσης από το συγκεκριμένο προϊόν που παρέχεται - τρόφιμα ή μη.
Εάν τα προϊόντα είναι ποιότητας τροφίμων, τότε υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί. Για παράδειγμα, σύμφωνα με τους νόμους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν το προϊόν είναι φαγητό και η τιμή του περιλαμβάνει ήδη ΦΠΑ, τότε το μπόνους υπολογίζεται με βάση το κόστος συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.
Ρετρό μπόνους και μείωση τιμής
Παρά το γεγονός ότι το ρετρό μπόνους επισημοποιείται με συμφωνία με τιμές για αγαθά που παρέχονται στον παραλήπτη άμεσα. Υπάρχουν περιπτώσεις που ενδέχεται να υπόκεινται σε αναθεώρηση.
Παράδειγμα.Αυτό μπορεί να συμβεί εάν η συναλλαγή ολοκληρώθηκε κατά τη φορολογική περίοδο και έγινε έκπτωση στο προϊόν που θα αποσταλεί μετά από αυτό το χρονικό διάστημα.
Αλλά προτού χρησιμοποιήσετε αυτήν την επιλογή μπόνους, πρέπει να καταλάβετε ποιες λεπτές αποχρώσεις υπάρχουν στον λογιστικό σχεδιασμό αυτής της έκπτωσης. Ίσως αξίζει ακόμη και να συμβουλευτείτε ειδικούς για αυτό το θέμα.
Στη λογιστική, μια τέτοια έκπτωση εκδίδεται με αρνητικό τιμολόγιο. Αυτή η διαδικασία είναι απολύτως νόμιμη από το 2011.
Ο μηχανισμός εδώ είναι απλός: ο πωλητής εκδίδει ένα τιμολόγιο ρύθμισης. Στη συνέχεια, ο παραλήπτης του μπόνους ειδοποιείται ότι η τιμή έχει μειωθεί. Και ο παραλήπτης δίνει τη συγκατάθεσή του σε αυτό εγγράφως.
Μόνο εάν πληρούνται και οι δύο αυτές προϋποθέσεις, ο πωλητής μπορεί να εκδώσει αυτήν την έκπτωση ως είδος μπόνους.
Επιλογές για προβληματισμό στη λογιστική
Η πιο συχνά χρησιμοποιούμενη επιλογή είναι όταν εφαρμόζονται ρετρό μπόνους για ή προς το οικονομικό αποτέλεσμα που λαμβάνει η επιχείρηση. Άλλοι προμηθευτές, αντίθετα, αποδίδουν μπόνους σε άλλα έξοδα της εταιρείας και αντικατοπτρίζουν δεδομένα για τις συναλλαγές πληρωμών σε ειδικούς λογαριασμούς χρησιμοποιώντας λογιστικές εγγραφές.
συμπέρασμα
Ένα ρετρό μπόνους είναι ένα εργαλείο που μπορεί να ανοίξει τεράστιες προοπτικές για τους προμηθευτές αγαθών και αυτούς που παράγουν αυτά τα αγαθά. Το κίνητρο είναι ένας σοβαρός παράγοντας και η αναμονή για κίνητρα μπορεί να κάνει θαύματα. Αλλά να είστε όσο το δυνατόν πιο προσεκτικοί όταν συμπληρώνετε έγγραφα και αναφέρετε ρετρό μπόνους.
Εάν γίνει το παραμικρό λάθος, θα μπορούσε να οδηγήσει σε προβλήματα με το νόμο.
Οι εταιρείες προμήθειας χονδρικής προσφέρουν συχνά εκπτώσεις στους πελάτες τους. Σε αυτή την περίπτωση, εκπτώσεις ενδέχεται να ισχύουν και για αποστολές που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί. Και εδώ είναι εξαιρετικά σημαντικό να επισημοποιήσετε τα πάντα σωστά, ώστε κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου να μην αντιμετωπίσετε πρόσθετες χρεώσεις και πρόστιμα.
Ένας από τους αποτελεσματικούς τρόπους για να προσελκύσετε πελάτες και να αυξήσετε τις πωλήσεις είναι να τους κάνετε έκπτωση. Στην πράξη, η πιο συνηθισμένη έκπτωση παρέχεται για την επίτευξη συγκεκριμένου όγκου αγορών. Οι εκπτώσεις μπορεί να διαφέρουν. Σε αυτό το άρθρο θα δούμε τις εκπτώσεις που επηρεάζουν την τιμή ενός προϊόντος. Ας κάνουμε αμέσως κράτηση ότι τέτοιες εκπτώσεις δεν μπορούν να εφαρμοστούν σε προϊόντα διατροφής. Αντίστοιχα, στο άρθρο θα προχωρήσουμε από το γεγονός ότι αντικείμενο εκπτώσεων που μειώνουν την τιμή είναι τα μη εδώδιμα προϊόντα.
Έτσι, οι εκπτώσεις μπορούν να μειώσουν την τιμή ενός προϊόντος που έχει ήδη αποσταλεί ή την τιμή ενός προϊόντος που θα πουληθεί αργότερα (για παράδειγμα, όταν επιτευχθεί ένας συγκεκριμένος όγκος αγορών, η τιμή των επόμενων αποστολών μειώνεται κατά 3 τοις εκατό) . Στην τελευταία περίπτωση, όλα είναι πολύ απλά: η αποστολή θα πραγματοποιηθεί αμέσως σε μειωμένη τιμή, δηλαδή η τιμή στο δελτίο αποστολής και στο τιμολόγιο θα αναφέρεται λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση. Προφανώς, αυτή η επιλογή παροχής εκπτώσεων δεν απαιτεί μεταγενέστερες προσαρμογές στη λογιστική και στα έγγραφα. Κατά συνέπεια, δεν υπάρχει καμία δαπάνη με τη μορφή εκπτώσεων για τον πωλητή και κανένα εισόδημα για τον αγοραστή.
ΦΠΑ και τιμολόγια
Αλλά στην περίπτωση των εκπτώσεων σε «τελεσμένες» αποστολές (ρετρό εκπτώσεις), η κατάσταση είναι πιο περίπλοκη. Δεδομένου ότι ο ΦΠΑ αρχικά υπολογιζόταν στην τιμή «πριν την έκπτωση», τίθεται το ερώτημα: είναι απαραίτητο να μειωθεί ο προηγουμένως υπολογιζόμενος ΦΠΑ και να υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ για τη συγκεκριμένη περίοδο;Όχι δεν χρειάζεται. Και η προσαρμογή ως προς τις υποχρεώσεις ΦΠΑ θα επιτευχθεί με εφαρμογή έκπτωσης. Σύμφωνα με την παράγραφο 13 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πωλητής έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει τη διαφορά μεταξύ του φόρου που υπολογίστηκε πριν από τη χορήγηση της έκπτωσης και του φόρου που υπολογίστηκε μετά τη χορήγηση της έκπτωσης. Σε αυτή την περίπτωση, ο πωλητής που "μειώνει" την τιμή των αγαθών που έχουν αποσταλεί προηγουμένως θα πρέπει να συντάξει ένα τιμολόγιο προσαρμογής (Ρήτρα 3 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό το έγγραφο θα αποτελέσει τη βάση για έκπτωση από τον πωλητή (ρήτρα 10 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αντίστοιχα, το τιμολόγιο προσαρμογής πρέπει να καταχωρηθεί στο βιβλίο αγορών.
Μονή ρύθμιση
Συχνά συμβαίνει μια έκπτωση να ισχύει για πολλές παραδόσεις που έγιναν σε προηγούμενες περιόδους ταυτόχρονα. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν χρειάζεται να ετοιμάζετε ξεχωριστό τιμολόγιο προσαρμογής για κάθε «ολοκληρωμένη» παράδοση. Η φορολογική νομοθεσία επιτρέπει την κατάρτιση ενός ενιαίου τιμολογίου προσαρμογής (ρήτρα 5.2 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε μια τέτοια περίπτωση, το τιμολόγιο προσαρμογής θα πρέπει να αναφέρει τους αριθμούς και τις ημερομηνίες όλων των τιμολογίων, διαχωρισμένα με κόμματα.Σε ένα ενιαίο τιμολόγιο προσαρμογής, ειδικότερα, είναι απαραίτητο να αναγράφονται:
- αύξοντες αριθμούς και ημερομηνίες σύνταξης όλων των τιμολογίων, για τα οποία συντάσσεται ένα ενιαίο τιμολόγιο ρύθμισης·
- η ποσότητα των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) σε όλα τα τιμολόγια πριν και μετά την αποσαφήνιση της ποσότητας·
- το κόστος ολόκληρης της ποσότητας αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) για όλα τα τιμολόγια χωρίς ΦΠΑ και με ΦΠΑ πριν και μετά τις αλλαγές που έγιναν·
- η διαφορά μεταξύ των δεικτών τιμολογίων πριν και μετά τις αλλαγές στο κόστος των αποστολών αγαθών (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες).
Πρέπει να πούμε ότι το τμήμα προηγουμένως μιλούσε διαφορετικά. Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 12 Σεπτεμβρίου 2013 Αρ. 03-07-09/37680 ανέφερε ότι η φορολογική νομοθεσία δεν προβλέπει την απεικόνιση συγκεντρωτικών δεικτών για πολλές προμήθειες σε μεμονωμένα τιμολόγια προσαρμογής.
Ανάκτηση ΦΠΑ από τον αγοραστή
Ας εξετάσουμε τις ενέργειες ενός αγοραστή που έλαβε μια ρετρό έκπτωση. Πριν λάβει την έκπτωση, ο αγοραστής κεφαλαιοποίησε τα αγαθά και αποδέχθηκε τον ΦΠΑ «εισροών» για έκπτωση. Μετά από κάποιο χρονικό διάστημα, έλαβαν έκπτωση που μείωσε την τιμή του προϊόντος που αγόρασαν προηγουμένως. Ο αγοραστής πρέπει να αποκαταστήσει τον ΦΠΑ που αντιστοιχεί σε αυτήν την έκπτωση (υποπαράγραφος 4, ρήτρα 3, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).Η ανάκτηση ΦΠΑ πραγματοποιείται από τον αγοραστή στη φορολογική περίοδο στην οποία εμπίπτει η παλαιότερη από τις ακόλουθες ημερομηνίες:
- την ημερομηνία παραλαβής από τον αγοραστή των πρωτογενών εγγράφων για αλλαγή στην κατεύθυνση της μείωσης του κόστους των αγορασθέντων αγαθών·
- την ημερομηνία που ο αγοραστής λαμβάνει το τιμολόγιο προσαρμογής.
«Μετατροπή» μιας έκπτωσης σε προκαταβολή
Είναι σημαντικό εάν ο αγοραστής πλήρωσε για τα αγαθά τη στιγμή που χορηγήθηκε η έκπτωση. Εάν η έκπτωση παρέχεται αφού ο αγοραστής έχει εξοφλήσει πλήρως τα αγαθά, ο προμηθευτής:- ή επιστρέφει στον αγοραστή τη διαφορά μεταξύ της τιμής του προϊόντος λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση και το πραγματικό ποσό πληρωμής·
- ή το διατηρεί για να το χρησιμοποιήσει στη συνέχεια για να πληρώσει για μελλοντικές παραδόσεις στον ίδιο αγοραστή.
Οι υπάλληλοι πιστεύουν ότι είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί το ποσό της «προκαταβολής» στη φορολογική βάση ΦΠΑ στην περίοδο που το κόστος των παρεχόμενων αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) έχει μειωθεί. Μετά από όλα, ήταν τότε που προέκυψε η υπερπληρωμή. Και κατά γενικό κανόνα, η βάση του ΦΠΑ καθορίζεται από την προγενέστερη ημερομηνία: την ημέρα αποστολής ή την ημέρα πληρωμής (μερική πληρωμή).
Φορολογική λογιστική για τον πωλητή
Η παροχή εκπτώσεων οδηγεί στην ανάγκη να γίνουν αλλαγές στον φόρο εισοδήματος των πωλητών. Πώς μπορούν να αντικατοπτρίζουν την ρετρό έκπτωση στη φορολογική λογιστική;Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι οι εκπτώσεις πρέπει να περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα (υποπαράγραφος 19.1, ρήτρα 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, αυτή η διάταξη ισχύει για εκπτώσεις που δεν επηρεάζουν την τιμή του προϊόντος (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 25 Μαΐου 2012 Αρ. 16-15/046114@, Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου του Βορείου Καυκάσου Περιφέρεια της 8ης Μαΐου 2015 με αριθμ. F08-2247/2015 την υπ’ αριθμ. Α53-27549/2013 υπόθεση). Ενώ λαμβάνουμε υπόψη τις εκπτώσεις που επηρεάζουν την τιμή των προμηθειών που αντανακλώνται προηγουμένως.
Αυτό σημαίνει ότι ο πωλητής θα πρέπει να προσαρμόσει τα κέρδη της προηγούμενης περιόδου και να υποβάλει τροποποιημένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος; Όχι, δεν σημαίνει αυτό. Το γεγονός είναι ότι οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπουν να μην προσαρμόζονται οι προηγούμενες περίοδοι, αλλά να λαμβάνονται υπόψη οι αλλαγές στην τρέχουσα περίοδο εάν ένα σφάλμα οδήγησε σε υπερβολική πληρωμή φόρου. Δεδομένου ότι η παροχή έκπτωσης οδηγεί σε υπερβολική καταβολή φόρου εισοδήματος για την προηγούμενη περίοδο, ο πωλητής μπορεί να λάβει υπόψη την έκπτωση στην τρέχουσα περίοδο χωρίς να καταφύγει στη σύνταξη «διευκρινίσεων». Τέτοιες διευκρινίσεις προκύπτουν από Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 23.06.10 υπ' αριθμ. 03-07-11/267, ημερομηνίας 22.05.2015 αριθμ. 03-03-06/1/29540.
Έτσι, ο πωλητής θα αντικατοπτρίζει την έκπτωση στη φορολογική λογιστική ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων ως ζημία προηγούμενων φορολογικών περιόδων που εντοπίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική).
Φορολογική λογιστική για τον αγοραστή: διευκρίνιση ή κίνδυνοι;
Ο αγοραστής που λαμβάνει έκπτωση που μειώνει την τιμή ενός προϊόντος που αγόρασε προηγουμένως θα συνεπάγεται αλλαγή στην τιμή αγοράς που αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική. Τέτοιες διευκρινίσεις δίνονται στην Επιστολή της 16ης Ιανουαρίου 2012 με αριθμό 03-03-06/1/13. Ταυτόχρονα, αξιωματούχοι προσθέτουν ότι ο αγοραστής δεν έχει εισόδημα στη φορολογική λογιστική όταν λαμβάνει τέτοια έκπτωση.Αλλά μπορείτε να αλλάξετε την τιμή αγοράς μόνο για εκείνα τα αγαθά που βρίσκονται στην αποθήκη του αγοραστή τη στιγμή της λήψης της έκπτωσης, δηλαδή για αγαθά που δεν έχουν ακόμη διαγραφεί. Ή εάν η έκπτωση και η πώληση πραγματοποιήθηκαν την ίδια περίοδο αναφοράς. Σε αυτές τις περιπτώσεις, η αλλαγή των δεδομένων σχετικά με την τιμή αγοράς δεν συνεπάγεται την προετοιμασία μιας ενημερωμένης δήλωσης φόρου εισοδήματος, επειδή αυτά τα αγαθά δεν έχουν ακόμη ενταχθεί στο μέρος των «εξόδων». Και αν το κάνουν, η εταιρεία μπορεί να διορθώσει τα δεδομένα χωρίς ιδιαίτερη δυσκολία πριν ετοιμάσει τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος.
Τι θα συμβεί αν η έκπτωση ελήφθη μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς κατά την οποία πωλήθηκαν τα προϊόντα με «έκπτωση»; Δυστυχώς, δεν υπάρχει σαφήνεια σχετικά με αυτήν την κατάσταση.
Αφενός, η εταιρεία φαίνεται να πρέπει να υποβάλει ενημέρωση για τον φόρο εισοδήματος για την περίοδο πώλησης αγαθών, γιατί τα στοιχεία που περιλαμβάνονται στην αρχική δήλωση ήταν πριν από τη μείωση της τιμής. Από την άλλη πλευρά, όμως, οι εταιρείες υποχρεούνται να υποβάλλουν ενημερωμένη δήλωση μόνο εάν γίνουν λάθη και στρεβλώσεις. Δεν είναι απολύτως σωστό να πούμε ότι κατά τη στιγμή της διαγραφής του κόστους των δαπανών η εταιρεία έκανε λάθος ή παραμόρφωση, επειδή εκείνη τη στιγμή ενήργησε αυστηρά σύμφωνα με τα διαθέσιμα έγγραφα σχετικά με το κόστος.
Δυστυχώς δεν υπάρχουν πρόσφατες επίσημες διευκρινίσεις που να φωτίζουν αυτή την κατάσταση. Υπάρχει μόνο η παλιά Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 20 Μαρτίου 2012 Αρ. 03-03-06/1/137, η οποία εξετάζει την κατάσταση όταν μια εταιρεία λαμβάνει έκπτωση σε αγορασμένα υλικά (όχι αγαθά), και ταυτόχρονα χρησιμοποιεί τη μέθοδο αποτίμησης πρώτων υλών και προμηθειών με μέσο κόστος . Οι αξιωματούχοι εξηγούν ότι όταν αλλάζει η τιμή, ο αγοραστής πρέπει να υπολογίσει εκ νέου το μέσο κόστος των αντίστοιχων ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων στη φορολογική λογιστική, ξεκινώντας από την περίοδο κεφαλαιοποίησης μέχρι τη στιγμή της διαγραφής. Επεκτείνοντας το συμπέρασμα που δίνεται στην επιστολή στην κατάσταση με την αγορά αγαθών, μπορεί να υποτεθεί ότι οι υπάλληλοι είναι υπέρ της υποβολής ενημερωμένης δήλωσης φόρου εισοδήματος από τον αγοραστή.
Ταυτόχρονα, υπάρχουν προφορικές εξηγήσεις από ορισμένους υπαλλήλους του Υπουργείου Οικονομικών που πιστεύουν ότι ο αγοραστής μπορεί να συμπεριλάβει το ποσό της έκπτωσης στα μη λειτουργικά έσοδα της τρέχουσας περιόδου, ακόμη και αν, κατόπιν συμφωνίας με τον προμηθευτή, η έκπτωση αλλάξει την τιμή των παρεχόμενων αγαθών. Τέτοιες διαβουλεύσεις μπορούν να βρεθούν σε ορισμένα μέσα ενημέρωσης και σε σεμινάρια. Αυτή η μέθοδος είναι σίγουρα βολική για τις εταιρείες. Και για ορισμένες εταιρείες, η ύπαρξη μιας τεράστιας γκάμα προϊόντων μπορεί να είναι η μόνη επιλογή. Εξάλλου, με τακτικές εκπτώσεις σε διαφορετικές ποικιλίες αγαθών, είναι αρκετά δύσκολο να εντοπιστεί σε ποια συγκεκριμένη «παλαιωμένη» μονάδα αγαθών ισχύει η έκπτωση.
Εκτός από βολική, αυτή η επιλογή είναι και κερδοφόρα. Μετά από όλα, τότε δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε επιπλέον φόρο για την ενημερωμένη δήλωση και να πληρώσετε πρόστιμα. Ωστόσο, δεν υπάρχει καμία εγγύηση ότι οι επιθεωρητές θα υποστηρίξουν αυτήν τη μέθοδο λογιστικής κατά την επιθεώρηση. Οι προφορικές εξηγήσεις από αξιωματούχους, όπως λένε, «δεν μπορούν να προστεθούν στην υπόθεση».
Έτσι, κάθε οργανισμός, λαμβάνοντας υπόψη τους υπάρχοντες κινδύνους, αποφασίζει ανεξάρτητα τι θα κάνει.
Συναντάμε την έννοια του «μπόνους» τόσο στην καθημερινή σφαίρα της ζωής όσο και στην εργασιακή σφαίρα. Η φύση του μπόνους είναι σαφής - πρόκειται για ορισμένα πρόσθετα οφέλη που λαμβάνει ένα άτομο με τη μορφή κινήτρων, μπόνους ή επιδομάτων. Η ουσία και ο σκοπός των μπόνους είναι απλός - να παρακινήσουν, να ενθαρρύνουν, να προσελκύσουν την προσοχή προκειμένου να δημιουργήσουν μόνιμες σχέσεις, διαρκείς συνδέσεις, διαδικασίες εμπορίου και ανταλλαγών. Ωστόσο, στη Ρωσία υπάρχει κάτι σαν "ρετρό μπόνους". Τι είναι ένα ρετρό μπόνους στις συναλλαγές και πώς λειτουργεί θα συζητηθεί παρακάτω.
Τι είναι και πώς λειτουργεί
Αυτή η έννοια χρησιμοποιείται κυρίως από τους Ρώσους στη διαδικασία των εμπορικών και συναλλαγματικών σχέσεων. Στην ορολογία του παγκόσμιου εμπορίου, ο ορισμός που χρησιμοποιείται συχνότερα είναι "rebate" από το αγγλικό rebate. Στην ουσία του, ένα ρετρό μπόνους δεν είναι τίποτα άλλο από μια πληρωμή ή πληρωμή που πραγματοποιείται κάνοντας τις ακόλουθες παραλλαγές:
- πληρωμή σε μετρητά, η οποία αντιπροσωπεύει την επιστροφή ενός συγκεκριμένου ποσού από το κόστος μιας ολοκληρωμένης συναλλαγής αγοράς και πώλησης·
- δωρεάν παροχή αγαθών για πλήρη χρήση·
- επιλογή - το δικαίωμα ενός πελάτη, ή ενός τρίτου, να συνάψει συναλλαγή για την αγορά και πώληση αγαθών εντός ορισμένου χρόνου σε μια ειδικά καθορισμένη τιμή.
Μπόνους προϊόντα ως ρετρό μπόνους
Το απλούστερο και πιο συχνά χρησιμοποιούμενο στις εμπορικές και συναλλαγματικές σχέσεις είναι αυτό το είδος μπόνους, όπως η δωρεάν παράδοση αγαθών. Ωστόσο, αυτός ο τύπος εμπορικής σχέσης συνεπάγεται την εμφάνιση ορισμένων φορολογικών υποχρεώσεων για φόρο προστιθέμενης αξίας για τον κατασκευαστή αγαθών ή του πωλητή και φορολογικές υποχρεώσεις για το ακαθάριστο εισόδημα για τον αποδέκτη.
Για να αποφύγετε τους φορολογικούς ελέγχους και τις δυσκολίες που προκύπτουν κατά τη διάρκειά τους, πρέπει να ακολουθήσετε τα παρακάτω βήματα:
Νομική εγγραφή
Ένα ρετρό μπόνους είναι, πρώτα απ 'όλα, μια σχέση που προκύπτει μεταξύ δύο μερών με σκοπό την πληρωμή των υποχρεώσεων μπόνους του ενός μέρους στο άλλο. Ως εκ τούτου, το γεγονός της νομικά ορθής καταχώρισης τέτοιων σχέσεων είναι σημαντικό.
Στη νομική πρακτική, τα μπόνους είναι αμοιβές που καταβάλλονται σε ένα μέρος ως αποτέλεσμα της παροχής ορισμένων υπηρεσιών. Για να απλοποιηθεί σημαντικά η φορολογική λογιστική, θα ήταν πιο σωστό να μην συνδέονται τέτοιες συναλλαγές με την κύρια συμφωνία αγοραπωλησίας, αλλά να επισημοποιούνται ως ξεχωριστές επιλέξιμες συμφωνίες.
Πρακτική
Η εξάσκηση είναι ακριβώς αυτό που σε βοηθά να καταλάβεις τι είναι το ρετρό μπόνους. Ένα παράδειγμα χρήσης στο μάρκετινγκ είναι το πιο απλό και κατανοητό. Για παράδειγμα, ένα μέρος που έχει λάβει μια υπηρεσία μάρκετινγκ, όπως συλλογή ή διανομή πληροφοριών, διεξαγωγή προωθήσεων ή εμπορική διάθεση εκδίδει ένα ρετρό μπόνους στο μέρος που παρείχε αυτήν την υπηρεσία με τη μορφή παροχής δωρεάν αγαθών μετά την ολοκλήρωση της ενέργειας.
Υπολογισμός
Εάν ένα ρετρό μπόνους δεν είναι τίποτα περισσότερο από ένα ποσοστό του όγκου των προϊόντων που πωλούνται, τότε οι βασικοί όροι για την παροχή του πρέπει να περιγράφονται σε συμφωνία αποστολής, η οποία συνάπτεται μεταξύ των δύο μερών μεταξύ των οποίων έχουν προκύψει εμπορικές και ανταλλακτικές σχέσεις. Η σύνταξη τέτοιων συμφωνιών και ο υπολογισμός των ρετρό μπόνους είναι μια διαδικασία αρκετά έντονης εργασίας για το λογιστήριο των επιχειρήσεων, καθώς οι ακόλουθες πληροφορίες αναφέρονται απαραίτητα στη συμφωνία:
Η πρακτική της μείωσης της τιμής σε σχέσεις ρετρό μπόνους
Παρά το γεγονός ότι ένα ρετρό μπόνους είναι μια νομικά επισημοποιημένη σχέση με τη μορφή υπογεγραμμένης συμφωνίας, η οποία καθορίζει την τιμή των αγαθών που παρέχονται στον αποδέκτη του μπόνους, στην πράξη υπάρχουν περιπτώσεις όπου η τιμή των αγαθών που έχουν ήδη αποσταλεί και παραδοθεί στον ο παραλήπτης μπορεί να αναθεωρηθεί. Αυτό συμβαίνει όταν μια συναλλαγή για την παροχή αγαθών ολοκληρώθηκε κατά τη φορολογική περίοδο και η εταιρεία κάνει εκ των υστέρων έκπτωση στην τιμή των αγαθών που αποστέλλονται μετά τη φορολογική περίοδο. Ωστόσο, πριν χρησιμοποιήσετε αυτό το είδος ρετρό μπόνους, πρέπει να κατανοήσετε τις περιπλοκές της εγγραφής μιας τέτοιας έκπτωσης στο λογιστήριο. Επιπλέον, είναι καλύτερο να ζητήσετε από άτομα με γνώση να δείξουν ένα δείγμα ρετρό μπόνους, για να μην αντιμετωπίσετε προβλήματα.
Στη λογιστική, μια τέτοια ρετρό έκπτωση εκδίδεται μέσω αρνητικού τιμολογίου. Από την 1η Οκτωβρίου 2011, τέτοιοι λογαριασμοί έχουν νομιμοποιηθεί πλήρως και η χρήση τους είναι νόμιμη και επιτρέπεται από το νόμο. Ο μηχανισμός για την έκδοση έκπτωσης είναι απλός: πρώτον, ο πωλητής αγαθών εκδίδει τιμολόγιο ρύθμισης. Η δεύτερη βασική προϋπόθεση είναι το γεγονός της ειδοποίησης του παραλήπτη για τη μείωση της τιμής, τεκμηριωμένη απόδειξη της συγκατάθεσής του για την πραγματοποίηση αυτής της πράξης. Μόνο εάν υπάρχουν οι δύο προαναφερόμενοι λόγοι, ο πωλητής έχει το δικαίωμα να εκδώσει μια ρετρό έκπτωση ως ειδικό είδος ρετρό μπόνους.
Γενικά, η πρακτική της παροχής ρετρό μπόνους στις συναλλαγές είναι κάτι απλό και απαραίτητο, ωστόσο, πριν την εφαρμόσετε, είναι απαραίτητο να ζητήσετε την υποστήριξη και την ευαισθητοποίηση του λογιστηρίου, γιατί εάν χρησιμοποιηθεί λάθος προσέγγιση, μια καλή πράξη μπορεί αποδεικνύεται εντελώς αντίθετο.
