Jak využít komoditní retro bonus v účetnictví a daňovém účetnictví? Velikost produktového retro bonusu se vypočítává na základě celkového objemu dodaného zboží.

Článek podrobně popisuje retro bonusové účetnictví a daňové účetnictví. Dozvíte se také, jak moc poskytnout retro bonus v různých situacích.

Bonusem se obvykle rozumí pobídka v podobě dodání další dávky zboží kupujícímu bez zaplacení. Ve skutečnosti jsou však poskytnutí produktového bonusu dvě vzájemně propojené obchodní transakce:

Promítněte první obchodní transakci do účetnictví způsobem předepsaným pro promítnutí slevy.

Retro bonus zaúčtování druhé operace z důvodu, že částka obnoveného dluhu, která byla dříve plně uhrazena, je uznána jako přijatá záloha proti budoucímu (bonusovému) plnění - účtovat DPH ze zálohy.

Při dodávce nepotravinářských produktů jakákoliv pobídka, včetně poskytnutí retro bonusu, mění cenu zboží.

Vzhledem k tomu, že snížení ceny zboží ovlivňuje daňové povinnosti prodávajícího k dani z příjmu v minulých vykazovacích (zdaňovacích) obdobích, můžete provést jednu z následujících akcí:

Při změně ceny zboží je nutné upravit základ daně DPH vystavením opravné faktury. Výši DPH z rozdílu vyplývajícího ze snížení hodnoty zboží si může prodávající odečíst.

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech systému Glavbukh

Typy pobídek

Pojmy „sleva“, „bonus“, „Retro bonus“ jako druh pobídky nejsou zákonem definovány.

Sleva obvykle znamená snížení smluvní ceny produktu. Jednou z forem slev je pobídka v podobě snížení výše dluhu kupujícího za dodané zboží.

Prémie je peněžní částka zaplacená kupujícímu za splnění určitých podmínek smlouvy, například za objem zakoupeného zboží. Prémie spojená s dodáním zboží může být zároveň formou slev (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. září 2012 č. 03-07-11/364).

Bonusem se obvykle rozumí pobídka v podobě dodání další dávky zboží kupujícímu bez zaplacení. Ve skutečnosti jsou však poskytnutí bonusu dvě vzájemně propojené obchodní transakce:

• poskytování slevy;
• prodej zboží na náklady z toho vyplývajících závazků vůči kupujícímu. V tomto případě by měla být částka dluhu považována za přijatou zálohu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. srpna 2012 č. 03-07-15/118).

Účtování slev

Slevy lze poskytnout:

• v době prodeje nebo po prodeji s ohledem na budoucí prodeje;
• po prodeji - ve vztahu k prodávanému zboží.

Pokud je sleva poskytnuta na již prodaný produkt, její zohlednění v účetnictví závisí na tom, kdy byla sleva poskytnuta:

• před koncem roku, ve kterém k realizaci došlo;
• po skončení roku, ve kterém k realizaci došlo.

Pokud byla sleva poskytnuta před koncem roku, ve kterém se prodej uskutečnil, upravte výnosy z prodeje v období, kdy byla sleva poskytnuta. V účetnictví zohledněte takové transakce následovně.*

V době prodeje (před poskytnutím slevy):

Debet 62 Kredit 90-1
– jsou zohledněny tržby z prodeje;

– Účtuje se DPH (pokud je organizace plátcem daně a prodané zboží této dani podléhá).

V době slevy:

Debet 62 Kredit 90-1
– stornuje se výnos z dříve odeslaného zboží (o výši poskytnuté slevy);

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
– DPH je stornována z částky poskytnuté slevy (na základě opravné faktury).

Tento postup je stanoven v odstavcích 6, 6.5 PBU 9/99.

Pokud byla sleva poskytnuta v běžném roce na základě výsledků prodeje za loňský rok, uveďte výši slevy poskytnuté v rámci ostatních nákladů v běžném období ke dni poskytnutí slevy (bod 11 PBU 10/99).

Při identifikaci výdajů minulých let v účetnictví proveďte následující zápis:

Debet 91-2 Kredit 62
– byly zjištěny ztráty z minulých let spojené s poskytnutím slevy kupujícímu (bez DPH);

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 62
– DPH se přijímá k odpočtu z výše poskytnuté slevy (na základě opravné faktury).

Tento postup stanoví čl. 39 Předpisů o účetnictví a výkaznictví, Pokyny k účtové osnově (účet 91).

Retro bonusové účetnictví

Poskytnutí bonusu je doprovázeno promítnutím do účtování dvou obchodních případů:

• poskytnutí slevy na dříve odeslané zboží;
• prodej zboží proti výsledným účtům splatným kupujícímu.

Promítněte první obchodní transakci způsobem předepsaným pro promítnutí slevy.

Podívejme se na retro bonusové účtování na příkladu. Vzhledem k tomu, že částka obnoveného dluhu, která byla dříve plně uhrazena, je uznána jako přijatá záloha na budoucí (bonusové) plnění - účtovejte si DPH ze zálohy (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. 2012 č. 03-07-15/118). V účetnictví zohledněte uznání zpětně získaných účtů splatných předem a prodej zboží proti této záloze s následujícími záznamy:

Debet 62 podúčet „Zúčtování za odeslané produkty“ Kredit 62 podúčet „Zúčtování přijatých záloh“
– částka obnoveného dluhu je vykázána jako přijatá záloha proti budoucí dodávce bonusu;

Podúčet Debet 76 „Výpočty DPH z přijatých záloh“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
– K částce zálohy (uhrazené pohledávky) se účtuje DPH.

Po odeslání bonusové dávky zboží proveďte následující údaje:

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 76 podúčet „Výpočty DPH z přijatých záloh“
– DPH vzniklá při platbě předem je akceptována k odpočtu;

Podúčet Debet 62 „Zúčtování za odeslané zboží“ Kredit 90-1
– jsou zohledněny příjmy z prodeje bonusového zboží;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
– z výnosů z prodeje bonusového zboží je účtována DPH;

Debet 90-2 Kredit 41
– jsou odepsány náklady na prodané bonusové zboží;

Debet 62 podúčet „Zúčtování přijatých záloh“ Kredit 62 podúčet „Zúčtování za odeslané zboží“
- platba předem byla připsána.

Daň z příjmu

Pro účely výpočtu daně z příjmu může pobídka (sleva, retro bonus, bonus, dárek) na základě dohody stran:

• neměňte cenu produktu;
• změnit cenu produktu.

Pokud prodejce poskytne pobídku, která nemění cenu produktu, není třeba základ daně z příjmu upravovat. Pobídky tohoto druhu musí být zohledněny jako součást neprovozních nákladů (článek 19.1, odstavec 1, článek 265 daňového řádu Ruské federace). Podobné hledisko se odráží v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 19. prosince 2012 č. 03-03-06/1/668, ze dne 27. září 2012 č. 03-03-06/1/506, ze dne 3. dubna 2012 č. 03 -03-06/1/175.

Při použití akruální metody zohledněte výdaje ve formě pobídek poskytnutých kupujícímu při výpočtu daně z příjmu ve vykazovacím (zdaňovacím) období, ke kterému se vztahují (článek 272 daňového řádu Ruské federace).

Pokud pobídka podle podmínek smlouvy změní cenu zboží a je poskytnuta ve stejném účetním období, ve kterém je zboží prodáno, upravte základ daně pro daň ze zisku běžného účetního období o výši pobídky (ustanovení 7 článku 274 daňového řádu Ruské federace).

Pokud pokles ceny zboží ovlivní daňové povinnosti prodávajícího k dani z příjmu v minulých vykazovacích (zdaňovacích) obdobích, můžete provést jednu z následujících akcí:

• předkládat aktualizovaná přiznání k dani z příjmů za předchozí vykazovací (zdaňovací) období;
• nepodávat aktualizovaná přiznání, ale přepočítat základ daně a výši daně za období, ve kterém byla pobídka poskytnuta, a promítnout to do daňového přiznání za stejné období;
• neprovádět žádná opatření k úpravě základu daně (např. je-li výše přeplatku nepatrná).

káď

Postup účtování pobídek pro účely výpočtu DPH závisí na druhu zboží.

Při dodávkách nepotravinářských výrobků každá pobídka, jejíž vznik je podmíněn plněním smlouvy o dodávce, bez ohledu na její druh a formu, mění cenu zboží. Toto stanovisko je formulováno v usneseních Prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 7. února 2012 č. 11637/11 a ze dne 22. prosince 2009 č. 11175/09. V tomto případě při změně ceny zboží je nutné provést úpravu základu daně z přidané hodnoty vystavením opravné faktury (odst. 4, odst. 3, čl. 170, odst. 13, čl. 171, odst. 10, čl. 172 daňového řádu Ruské federace). Výši DPH z rozdílu vyplývajícího ze snížení hodnoty zboží si může prodávající* odečíst (odst. 3 odst. 3, čl. 168 odst. 3 odst. 1 a odst. 2, čl. 169 odst. 13 čl. 171, doložka 10 článku 172 daňového řádu Ruské federace).

Sergey Razgulin,
Zástupce ředitele odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska

"Prodali jste produkt za určitou částku - získejte náhradu!" Retrospektivní bonusová sleva je účinný způsob stimulace prodeje, široce populární v oblasti obchodu v zahraničí a aktivně se šířící v Rusku. Více o tomto obchodním marketingovém nástroji si povíme v našem článku.

V celosvětové praxi se v tomto ohledu používá populární termín „rabat“. „rabat“ – sleva, úleva. Ale u nás zástupci obchodních řetězců nejčastěji používají termín „retro bonus“.

Dlouhodobá partnerství mezi distributory a velkými dodavateli jsou založena na speciálních smlouvách. Stanovují podmínky pro získání slev a bonusů za plnění plánu prodeje po určitou dobu.

Dodavatelé či výrobci zboží tak motivují své distributory k co nejaktivnějšímu plnění smluvních podmínek a prodeji maximálního množství zboží do obchodních řetězců v co nejkratším čase.

Vztahy založené na vyplácení retro bonusů se neomezují pouze na schéma „výrobce-distributor“. Samotní distributoři mohou po obdržení slev a bonusů dále „stimulovat“ prodejce v maloobchodních řetězcích tím, že část získaných peněz dají dalším účastníkům dodavatelského řetězce.

Retro bonusy v obchodních řetězcích: druhy a kritéria pro jejich časové rozlišení

Pro distributory (nebo maloobchodníky) se mohou podmínky pro příjem pobídkových plateb, jako jsou retrobonusy, lišit. Všechny podmínky se ale vždy sjednávají při uzavírání smluv na dodávku zboží.

Nejčastější variantou je, když protistrana získává retro bonusy při plnění plánu prodeje. Jinými slovy, když distributor prodává určitý objem zboží (předem dohodnutý) nebo prodává zboží za určitou částku (například milion rublů nebo několik set tisíc).

Dodavatel nebo výrobce takové protistraně poskytne slevu nebo vrátí určitou částku peněz (obvykle 10 %). Pomocí tohoto typu retro bonusů mohou dodavatelé stimulovat prodej určitých druhů zboží v obchodních řetězcích nebo jen v určitém segmentu.

Ostatní dodavatelé poskytují svým distributorům či dealerům rabat podléhající finanční kázni – tedy v případě včasné a úplné realizace všech plateb na základě smluv, dodržení všech podmínek transakce atd. Bonus se zde může lišit v závislosti na možnostech dodavatele.

Také „odměny“ ve formě retro bonusů mohou být poskytnuty protistranám, pokud splní distribuční ukazatele - tedy po posouzení kvality práce distributorů: analyzuje, jak rychle je zboží přepravováno a produkty jsou distribuovány v maloobchodních řetězcích. , atd.

Program Business.Ru Retail vám pomůže získat úplné a spolehlivé informace o vašem podnikání. Vždy můžete obdržet podrobnou zprávu, která zobrazí zůstatky, obraty na běžném účtu a pokladně a rozpis plateb pro každý konkrétní den. Program vám také umožní automaticky vydávat příchozí a odchozí hotovostní příkazy pomocí několika kliknutí!

Retro bonus a jeho využití při prodeji. Video

Formuláře pro poskytování retro bonusů

Výplaty takových motivačních bonusů, jako jsou retro bonusy, mohou být prováděny různými formami a jsou stanoveny v rámci dodatečných smluv. Hlavní formou poskytování retro bonusů je vyplácení peněžních bonusů za prodej zboží v obchodních řetězcích.

Pokud je například retro bonus vyplácen procentem z objemu prodaného zboží v obchodních řetězcích, smlouva uvádí, že při prodeji zboží v hodnotě vyšší než pět set tisíc rublů na konci čtvrtletí dostane distributor retro bonus v roce částku 5 %.

To znamená, že 25 tisíc rublů bude „vráceno“ protistraně. Při poskytování bonusů v rámci tohoto schématu si obě strany musí vyjednat a dohodnout dobu načítání bonusů a načasování „motivačních“ plateb.

Právo distributora nakupovat za výhodnější ceny je další možností, ve které jsou rabaty poskytovány dodavateli zboží. Zde může distributor nakoupit požadované množství zboží za zvýhodněné ceny.

Tato nabídka obvykle platí po určitou dobu. Strany také musí uzavřít dodatečnou dohodu a stanovit ceny zboží.

Snížení cen je také dobrou variantou pro poskytování retro bonusů pro distributory zboží, kteří distribuují zboží v obchodních řetězcích. Sleva na zboží může být poskytnuta protistraně na určité množství nebo druh zboží. Bude nutné uzavřít mezi stranami dohodu potvrzující souhlas kupujícího se změnou ceny zakoupených produktů.

Potřebujete rychle reagovat na snížení ceny dodavatele? To bude snadné, pokud je práce obchodu automatizovaná. S programem pro automatizaci obchodu Business.Ru Retail můžete nejen rychle reagovat na změny na trhu, ale také přijímat rozpis plateb pro každý konkrétní den, vydávat hotovostní stvrzenky a debetní příkazy a mnoho dalšího.

Zdanění transakcí při výplatách retro bonusů

Poskytování a dokumentace rabatů v účetních výkazech podniků vyvolává mezi všemi účastníky trhu mnoho kontroverzí.

Mnoho otázek vyvstává ohledně nutnosti odvádět DPH z bonusů obdržených distributorem. Mnoho dodavatelských firem počítá rabat okamžitým navýšením o 18% DPH, ale takové podmínky vždy vyvolají nával nespokojenosti - vracet peníze v takovém množství je pro dodavatele prostě nepřijatelné.

Zdanění retro bonusů se podle odborníků odvíjí i od toho, jaké zboží je dodáváno – potravinové či nepotravinářské. Pro potravinářské výrobky u nás platí určitá omezení.

Podle ruské legislativy platí, že pokud cena potravinářského produktu již zahrnuje DPH, pak by měl být bonus vypočítán na základě této hodnoty produktu včetně DPH. V žádném případě by velikost retro bonusu u jakékoli kategorie zboží neměla přesáhnout 10 % z celkových nákladů na zboží dodané dodavatelem do prodeje.

Ahoj! V tomto článku si povíme něco o retro bonusech.

Dnes se dozvíte:

1. Definice retro bonusu a jejich příklady.
2. K jakému účelu se používají?
3. Jak zaregistrovat retro bonusy. účetnictví

Příklad. Podle podmínek smlouvy se od dodavatele nakupuje zboží v hodnotě 5 milionů rublů. Celkem jsme za logistické služby a práci se zbožím utratili 150 000 rublů. V této situaci může být maximální výše bonusu 250 000 rublů. To je 5 % z 5 milionů rublů. Kompenzace za služby je 200 000, za zboží 50 000.

Produkty jako bonus

Již jsme poznamenali, že se jedná o nejběžnější typ bonusu. Obvykle je v tomto případě zboží doručeno bez nutnosti platby. Ale v této situaci vznikají daňové povinnosti pro DPH pro toho, kdo zboží vyrobil nebo prodal, i pro hrubý příjem pro toho, kdo je přijal.

Chcete-li se vyhnout problémům, musíte provést následující:

• Smlouva by měla být vypracována s ohledem na všechny jemnosti právní povahy;
• Všechny transakce musí být potvrzeny oficiálními dokumenty;
• Rozsah práce, za který je prémie přiznán, musí být rovněž potvrzen doklady;
• Při výplatě bonusu používejte pojem „platba za poskytnuté služby“ a ne žádný jiný.

Bonus jako % objemu produktu

Pokud je plánováno vyplácení bonusu touto formou, musí být ve smlouvě uvedeny všechny podmínky pro jeho časové rozlišení. Účetní specialisté jsou přitom vůči takovým dohodám velmi opatrní.

Ve smlouvě je hned zmíněno, že v ceně produktu je zahrnut bonus, který bude vyplacen při dosažení určitého objemu nákupů. Stanoví také oznámení a souhlas stran o okamžiku, kdy začnou přibývat bonusy.

Oznámení je podepsáno oběma stranami, což znamená, že výše bonusu a datum jeho výplaty byly dohodnuty.

Jak se přihlásit do účetnictví a daňové evidence

Zápis retro bonusů do účetní závěrky v současnosti vyvolává vážné spory mezi všemi účastníky trhu. Dokonce i účetní odborníci poznamenávají, že vedení záznamů o těchto transakcích je obtížné. Nejčastější otázkou je postup vyplácení bonusů obdržených distributorem.

Stává se, že dodavatelé kalkulují bonusy okamžitým navýšením o % DPH. Ale takový stav prostě vyvolá bouři nespokojenosti – dodavatelé prostě nemohou vracet peníze v takovém množství.

Jak říkají odborníci, postup zdanění bonusů se bude odvíjet i od toho, jaký konkrétní produkt je dodáván – potravinový či nepotravinářský.

Pokud jsou produkty potravinářské, pak existují určitá omezení. Například podle zákonů Ruské federace, pokud je produktem potravina a jeho cena již zahrnuje DPH, pak se bonus vypočítá na základě nákladů včetně DPH.

Retro bonus a snížení ceny

Nehledě na to, že retro bonus je formalizován dohodou s cenami za zboží, které je příjemci poskytnuto okamžitě. Jsou situace, kdy mohou podléhat revizi.

Příklad. To se může stát, pokud byla transakce uzavřena během zdaňovacího období a byla poskytnuta sleva na produkt, který bude odeslán po této době.

Před použitím této bonusové možnosti však musíte pochopit, jaké jemnosti jsou v účetním návrhu této slevy. Možná by stálo za to konzultovat tuto problematiku s odborníky.

V účetnictví je taková sleva vystavena pomocí záporné faktury. Tento postup je od roku 2011 zcela legální.

Mechanismus je zde jednoduchý: prodejce vystaví opravnou fakturu. Příjemce bonusu je poté upozorněn, že cena byla snížena. A příjemce k tomu dává písemný souhlas.

Pouze při splnění obou těchto podmínek může prodávající vystavit tuto slevu jako typ bonusu.

Možnosti odrazu v účetnictví

Nejčastěji používanou možností je použití retro bonusů k finančnímu výsledku dosaženému podnikem nebo k němu. Jiní dodavatelé naopak připisují bonusy jiným firemním nákladům a údaje o platebních transakcích promítají na zvláštní účty pomocí účetních zápisů.

Závěr

Retro bonus je nástroj, který může dodavatelům zboží a těm, kdo toto zboží vyrábějí, otevřít obrovské vyhlídky. Motivace je vážný faktor a čekání na motivaci dokáže zázraky. Buďte ale maximálně opatrní při vyplňování dokladů a vykazování retro bonusů.

Pokud se udělá sebemenší chyba, může to vést k problémům se zákonem.

Velkoobchodní dodavatelské společnosti často nabízejí svým zákazníkům slevy. V tomto případě se mohou slevy vztahovat i na již uskutečněné zásilky. A zde je nesmírně důležité vše správně formalizovat, abyste se při daňové kontrole nesetkali s dalšími poplatky a pokutami.

Jedním z účinných způsobů, jak přilákat zákazníky a zvýšit prodeje, je poskytnout jim slevu. V praxi se nejčastěji poskytuje sleva za dosažení určitého objemu nákupů. Slevy se mohou lišit. V tomto článku se podíváme na slevy, které ovlivňují cenu produktu. Okamžitě si udělejme rezervaci, že takové slevy nelze uplatnit na potravinářské výrobky. Podle toho budeme v článku vycházet z toho, že předmětem slev snižujících cenu jsou nepotravinářské zboží.

Slevy tedy mohou snížit cenu produktu, který již byl odeslán, nebo cenu produktu, který bude prodán později (například při dosažení určitého objemu nákupů se cena následujících zásilek sníží o 3 procenta) . V druhém případě je vše docela jednoduché: zásilka bude okamžitě provedena za sníženou cenu, to znamená, že cena v dodacím listu a faktuře bude uvedena s ohledem na slevu. Tato možnost poskytování slev samozřejmě nevyžaduje žádné následné úpravy v účetnictví a dokladech. V důsledku toho nevznikají žádné náklady ve formě slev pro prodávajícího a žádný příjem pro kupujícího.

DPH a faktury

Ale v případě slev na „realizované“ zásilky (retro slevy) je situace složitější. Vzhledem k tomu, že DPH byla původně vypočítána z ceny „před slevou“, nabízí se otázka: je nutné snížit dříve vypočtenou DPH a podávat aktualizované přiznání k DPH za toto období?

Ne, není potřeba. A úpravy z hlediska povinností k DPH bude dosaženo uplatněním odpočtu. Podle odstavce 13 článku 171 daňového řádu Ruské federace má prodávající právo na odpočet rozdílu mezi daní vypočtenou před poskytnutím slevy a daní vypočtenou po poskytnutí slevy. V tomto případě bude muset prodávající, který „sníží“ cenu dříve odeslaného zboží, vystavit opravnou fakturu (článek 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace). Tento doklad bude základem pro odpočet od prodávajícího (ustanovení 10 článku 172 daňového řádu Ruské federace). V souladu s tím musí být opravná faktura zaznamenána v knize nákupu.

Jednoduchá úprava

Často se stává, že sleva platí na více dodávek uskutečněných v minulých obdobích najednou. V tomto případě není třeba připravovat samostatnou opravnou fakturu pro každou „uskutečněnou“ dodávku. Daňová legislativa umožňuje vyhotovit jedinou opravnou fakturu (článek 169 odst. 5.2 daňového řádu Ruské federace). V takové situaci by opravná faktura měla obsahovat čísla a data všech faktur oddělená čárkami.

V jedné opravné faktuře je zejména nutné uvést:

• pořadová čísla a data vyhotovení všech faktur, pro které je sestavena jedna opravná faktura;
• množství zboží (práce, služby) na všech fakturách před a po vyjasnění množství;
• náklady na celé množství zboží (práce, služby) u všech faktur bez DPH a s DPH před a po provedených změnách;
• rozdíl mezi fakturačními ukazateli před a po změnách v nákladech na odeslané zboží (provedená práce, poskytnuté služby).

Je možné shrnout údaje do jedné opravné faktury, pokud zboží, na které je sleva poskytnuta, má stejný název a cenu? Odpověď na tuto otázku poskytlo Ministerstvo financí Ruské federace v dopise č. 03-07-15/44970 ze dne 9. 8. 2014. Úředníci vysvětlili, že ve sloupci 3 v řádku „A“ jediné opravné faktury může být celkové množství (objem) dodaného (dodaného) zboží (provedená práce, poskytnuté služby), převedená vlastnická práva se stejným názvem (popisem) a cenou. být uvedeno. Úředníci tak nemají nic proti sečtení ukazatelů do jediné opravné faktury.

Nutno říci, že katedra dříve hovořila jinak. V dopise Ministerstva financí Ruské federace ze dne 12. září 2013 č. 03-07-09/37680 bylo uvedeno, že daňová legislativa nepočítá se zohledněním souhrnných ukazatelů za několik plnění v jedné opravné faktuře.

Vrácení DPH od kupujícího

Uvažujme počínání kupujícího, který dostal retro slevu. Před obdržením slevy kupující zboží kapitalizoval a přijal „vstupní“ DPH k odpočtu. Po nějaké době dostali slevu, která snížila cenu dříve zakoupeného produktu. Kupující musí vrátit DPH odpovídající této slevě (článek 4, článek 3, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

Vrácení DPH provádí kupující ve zdaňovacím období, na které připadá nejbližší z následujících dnů:

• datum přijetí primárních dokumentů kupujícím pro změnu ve směru snižování nákladů na zakoupené zboží;
• datum, kdy kupující obdrží opravnou fakturu.

Opravnou fakturu obdrženou od dodavatele musí kupující zaevidovat ve své prodejní knize. Kupující tak nemusí zpracovávat aktualizované přiznání k DPH a upravovat dříve promítnutou (na základě „primární“ faktury) částku odpočtu.

„Přeměna“ slevy na zálohu

Důležité je, zda kupující v době poskytnutí slevy za zboží zaplatil. Je-li sleva poskytnuta až po úplném zaplacení zboží kupujícím, dodavatel:

• nebo vrátí kupujícímu rozdíl mezi cenou produktu s přihlédnutím ke slevě a skutečnou výší platby;
• nebo si jej ponechá, aby jej následně použil k platbě za budoucí dodávky stejnému kupujícímu.

V druhém případě vede poskytnutí slevy k přeplacení prodejce. Tento přeplatek se dle Ministerstva financí Ruské federace v dopise č. 03-07-11/61556 ze dne 27.10.2015 „promění“ v zálohovou platbu, protože následně prodávající odešle zboží (práce, služba ) proti tomu. To znamená, jak vysvětluje oddělení, prodávající musí z tohoto přeplatku vypočítat DPH.

Úředníci se domnívají, že je nutné zahrnout částku „zálohy“ do základu daně z přidané hodnoty v období, kdy došlo ke snížení nákladů na dodané zboží (práce, služby). Ostatně právě tehdy přeplatek vznikl. A obecně platí, že základ DPH se určuje podle nejbližšího data: dne odeslání nebo dne platby (částečné platby).

Daňové účetnictví pro prodávajícího

Poskytování slev vede k nutnosti provést změny v dani z příjmu prodejců. Jak mohou retro slevu promítnout do daňové evidence?

Daňový řád Ruské federace obsahuje ustanovení, že slevy by měly být zahrnuty do neprovozních nákladů (bod 19.1, odstavec 1, článek 265 daňového řádu Ruské federace). Toto ustanovení se však vztahuje na slevy, které nemají vliv na cenu produktu (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 25. května 2012 č. 16-15/046114@, Usnesení Rozhodčího soudu Severního Kavkazu obvod ze dne 8. května 2015 č. j. F08-2247/2015 ve věci č. j. A53-27549/2013). Kdežto uvažujeme o slevách, které ovlivňují cenu dříve promítnutých dodávek.

Znamená to, že prodávající bude muset upravit příjmy za předchozí období a podat opravné daňové přiznání? Ne, to neznamená. Faktem je, že ustanovení čl. 54 odst. 1 daňového řádu Ruské federace umožňují neupravovat minulá období, ale zohledňovat změny v aktuálním období, pokud chyba vedla k nadměrné platbě daně. Vzhledem k tomu, že poskytnutí slevy vede k nadměrné platbě daně z příjmu za předchozí období, může prodávající slevu zohlednit v aktuálním období, aniž by se uchyloval k vypracování „upřesnění“. Taková upřesnění vyplývají z Dopisů Ministerstva financí Ruské federace ze dne 23.6.10 č. 03-07-11/267, ze dne 22. 5. 2015 č. 3-03-06/1/29540.

Slevu tak prodávající promítne do daňového účetnictví v rámci neprovozních nákladů jako ztrátu minulých zdaňovacích období zjištěnou v aktuálním účetním (zdaňovacím) období.

Daňové účetnictví pro kupujícího: objasnění nebo rizika?

Kupující, který obdrží slevu, která snižuje cenu dříve zakoupeného produktu, bude mít za následek změnu kupní ceny, která se projeví v daňovém účetnictví. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise ze dne 16. ledna 2012 č. 03-03-06/1/13. Úředníci zároveň dodávají, že kupující při obdržení takové slevy nemá příjem v daňovém účetnictví.

Kupní cenu však můžete změnit pouze u zboží, které je v době přijetí slevy na skladě kupujícího, tedy u zboží, které ještě nebylo odhlášeno. Nebo pokud ke slevě a prodeji došlo ve stejném vykazovaném období. V těchto situacích si změna údajů o kupní ceně nevyžádá vypracování aktualizovaného přiznání k dani z příjmů, protože toto zboží ještě nespadlo do části „výdaje“. A pokud ano, může firma údaje bez větších potíží opravit ještě před přípravou přiznání k dani z příjmu.

Co když byla sleva přijata po skončení účetního období, ve kterém bylo „zlevněné“ zboží prodáno? Bohužel v této situaci není jasno.

Na jedné straně se zdá, že společnost musí předložit aktualizaci daně z příjmu za období prodeje zboží, protože údaje obsažené v primárním prohlášení byly před snížením ceny. Ale na druhou stranu jsou společnosti povinny předkládat aktualizované prohlášení pouze v případě, že dojde k chybám a zkreslení. Není zcela správné tvrdit, že v době odepisování nákladů se společnost dopustila chyby nebo zkreslení, protože tehdy postupovala striktně v souladu s dostupnými doklady o nákladech.

Bohužel neexistují žádná nedávná oficiální vysvětlení, která by tuto situaci osvětlila. Existuje pouze starý Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 20. března 2012 č. 03-03-06/1/137, který uvažuje o situaci, kdy firma obdrží slevu na zakoupený materiál (nikoli zboží), a zároveň využívá metodu oceňování surovin a zásob průměrnými náklady . Úředníci vysvětlují, že když se cena změní, musí kupující přepočítat průměrné náklady na odpovídající hmotný majetek v daňovém účetnictví, počínaje obdobím kapitalizace až do okamžiku odpisu. Rozšířením závěru uvedeného v dopise na situaci s nákupem zboží lze předpokládat, že úředníci jsou pro to, aby kupující podal aktualizované daňové přiznání.

Zároveň existují ústní vysvětlení některých úředníků Ministerstva financí, kteří se domnívají, že kupující může částku slevy zahrnout do neprovozních příjmů běžného období, i když po dohodě s dodavatelem sleva změní cenu dodávaného zboží. Takové konzultace lze nalézt v některých médiích a na seminářích. Tento způsob je jistě výhodný pro firmy. A pro některé společnosti může být jedinou možností mít obrovský sortiment produktů. Ostatně při pravidelných slevách na různé sortimenty zboží je poměrně obtížné vysledovat, na kterou konkrétní „zastaralou“ jednotku zboží se sleva vztahuje.

Kromě toho, že je tato možnost pohodlná, je také zisková. Koneckonců pak nebudete muset platit další daň z aktualizovaného prohlášení a platit penále. Neexistuje však žádná záruka, že inspektoři budou tento způsob účtování při kontrole podporovat. Ústní vysvětlení úředníků, jak se říká, „k případu nelze přidat“.

Každá organizace se tedy s přihlédnutím ke stávajícím rizikům nezávisle rozhoduje, co bude dělat.

S pojmem „bonus“ se setkáváme jak v každodenní sféře života, tak v pracovní sféře. Povaha bonusu je zřejmá – jedná se o určité další výhody, které člověk obdrží ve formě pobídek, bonusů nebo dávek. Podstata a účel bonusů je jednoduchý – motivovat, povzbuzovat, přitahovat pozornost za účelem vytváření trvalých vztahů, trvalých spojení, obchodních a směnných procesů. V Rusku však existuje něco jako „retro bonus“. Co je to retro bonus v obchodování a jak to funguje, bude probráno níže.

Co to je a jak to funguje

Tento koncept využívají především Rusové v procesu obchodních a směnných vztahů. V terminologii globálního obchodu je nejčastěji používaná definice „rabat“ z anglického rabate. Ve své podstatě není retro bonus nic jiného než platba nebo platba, která se provádí provedením následujících variant:

• platba v hotovosti, která představuje vrácení určité částky z nákladů na uskutečněnou nákupní a prodejní transakci;
• poskytování zboží k plnému využití zdarma;
• opce - právo klienta nebo třetí osoby uzavřít transakci na nákup a prodej zboží v určité době za speciálně stanovenou cenu.

Bonusové produkty jako retro bonusy

Nejjednodušší a nejčastěji využívaný v obchodních a směnných vztazích je tento typ bonusu, jako je bezplatná doprava zboží. Tento typ obchodního vztahu však s sebou nese vznik určitých daňových povinností pro daň z přidané hodnoty pro výrobce zboží nebo prodejce a daňové povinnosti pro hrubý příjem pro příjemce.

Abyste se vyhnuli daňovým kontrolám a potížím, které při nich vznikají, musíte postupovat podle těchto kroků:

Zákonná registrace

Retro bonus je především vztah, který vzniká mezi dvěma stranami za účelem vyplacení bonusových závazků jedné strany vůči druhé. Důležitá je proto skutečnost právně správné registrace takových vztahů.

V právní praxi jsou prémiemi odměny, které jsou vypláceny straně v důsledku poskytování určitých služeb. Pro výrazné zjednodušení daňového účetnictví by bylo správnější takové transakce nesvázat s hlavní kupní a prodejní smlouvou, ale formalizovat je jako samostatné způsobilé smlouvy.

Praxe

Praxe je přesně to, co vám pomůže pochopit, co je to retro bonus. Příklad použití v marketingu je nejjednodušší a nejsrozumitelnější. Například strana, která obdržela marketingovou službu, jako je shromažďování nebo distribuce informací, provádění propagace nebo merchandising, vydá po dokončení akce retro bonus straně, která tuto službu poskytla, ve formě bezplatného zboží.

Výpočet

Pokud retro bonus není nic jiného než procento z objemu prodaných produktů, pak musí být hlavní podmínky jeho poskytnutí popsány v zásilkové smlouvě, kterou uzavírají obě strany, mezi nimiž vznikly obchodní a směnné vztahy. Vypracování takových dohod a výpočet retro bonusů je pro účetní oddělení podniků poměrně pracný proces, protože ve smlouvě jsou nutně uvedeny následující informace:

Praxe snižování ceny v retro bonusových vztazích

I přesto, že retro bonus je právně formalizovaný vztah ve formě podepsané smlouvy, která specifikuje cenu zboží poskytnutého příjemci bonusu, v praxi dochází k případům, kdy cena zboží již odeslaného a doručeného příjemce může být revidován. K tomu dochází v případě, že v průběhu zdaňovacího období byla uzavřena transakce na poskytnutí zboží a společnost provede dodatečnou slevu z ceny zboží, které je expedováno po zdaňovacím období. Před použitím tohoto typu retro bonusu však musíte pochopit složitost registrace takové slevy v účetním oddělení. Navíc je lepší požádat znalé lidi, aby ukázali ukázku retro bonusu, abyste se nedostali do problémů.

V účetnictví je taková retro sleva vystavena prostřednictvím negativní faktury. Od 1. října 2011 jsou takové účty plně legalizovány a jejich používání je legální a povolené zákonem. Mechanismus vystavení slevy je jednoduchý: nejprve prodejce zboží vystaví opravnou fakturu. Druhou hlavní podmínkou je skutečnost oznámení příjemce o snížení ceny, listinný doklad o jeho souhlasu s provedením této operace. Pouze při splnění obou výše uvedených důvodů má prodávající právo poskytnout retro slevu jako zvláštní typ retro bonusů.

Obecně je praxe poskytování retro bonusů v obchodování jednoduchá a nezbytná věc, nicméně před jejím uplatněním je nutné získat podporu a informovanost účetního oddělení, protože při nesprávném přístupu může dobrý skutek se ukáže být zcela opačný.