Rossiyada QQS joriy etilganda, yagona soliq stavkasi 28% ga teng bo'lgan. Ushbu stavkaning qiymati byudjet daromadlarini oldingi 1991 yilda oborot solig'i va savdo solig'i bilan ta'minlangan darajada ushlab turish zaruratidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilgan, uning o'rniga QQS kiritilgan.

Ushbu soliq joriy etilgan paytda Rossiyada o'rnatilgan yagona QQS stavkasi uzoq vaqt davomida mavjud emas edi: allaqachon 1992 yilda ba'zi oziq-ovqat mahsulotlariga 15% stavkada soliq solish joriy etilgan. Keyinchalik, minimal stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlar ro'yxatini bir vaqtning o'zida qayta ko'rib chiqish bilan stavkalar darajasida ham o'zgarishlar yuz berdi.

Rossiyada QQS joriy etilganda uning stavkasi boshqa mamlakatlarga qaraganda sezilarli darajada yuqori edi. Shunday qilib, Avstriyada bu soliq 20%, Belgiyada 19, Daniyada 22, Fransiyada 18,6, Germaniyada 14, Norvegiyada 20, Shvetsiyada 23,5, Buyuk Britaniyada 15 stavkada undirilgan. %.

1993 yil oxirida bugungi kunda ham amalda bo'lgan QQS stavkalari o'rnatildi: Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha oziq-ovqat va bolalar tovarlari uchun - 10%, boshqa tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun - 20%. Ushbu soliqning o'rtacha Evropa darajasi 14-20% ni tashkil qiladi, ammo QQS foiz stavkalari odatda mahsulot turiga qarab farqlanadi.

Misol uchun, Italiyada to'rtta stavka mavjud: oddiy - 19%, ikkita pasaytirilgan - iste'mol tovarlari uchun 4 va 9% (oziq-ovqat, suv, gaz, maishiy ehtiyojlar uchun elektr energiyasi, dori-darmonlar va boshqalar) va oshgan - hashamatli narsalar uchun 38%. .

Xuddi shunday manzara boshqa mamlakatlarda ham kuzatilmoqda. Masalan, Frantsiyada 1988 yilda to'rtta QQS stavkasi mavjud edi: hashamatli tovarlar, tamaki, spirtli ichimliklar uchun marjinal stavka - 33,33%; madaniy-ma’rifiy tovarlarga pasaytirilgan stavka – 7%; zarur tovarlar va xizmatlar, shu jumladan oziq-ovqat (shokolad, dori-darmonlar, uy-joy, transportdan tashqari) bo'yicha minimal stavka 5,5% ni tashkil qiladi.

EEK (hozirgi ES) soliq tizimini uyg'unlashtirish doirasida kelgusi yillarda Ittifoq mamlakatlarida QQSning ikkita stavkasi o'rnatilishi taxmin qilinmoqda: pasaytirilgan - 4-9% va normal - 9-19 %.

Hozirgi vaqtda Rossiyada QQS stavkalari 0, 10 va 18% ni tashkil qiladi:

0% - bojxona eksporti rejimi ostida olib chiqiladigan, shuningdek erkin bojxona zonasi rejimiga joylashtiriladigan tovarlar (MDH davlatlari hududiga olib chiqiladigan tabiiy gazdan tashqari), shuningdek bevosita bogʻliq ishlar (xizmatlar) uchun. uchun ishlab chiqarish va ko'rsatilgan tovarlarni sotish (tashish, tashish yoki tashishni tashkil etish va qo'llab-quvvatlash, Rossiya tashkilotlari yoki tadbirkorlari tomonidan amalga oshirilgan (ta'minlangan) chet elga eksport qilinadigan yoki Rossiya Federatsiyasiga olib kiriladigan tovarlarni tashkil etish, qo'llab-quvvatlash, yuklash va qayta yuklash uchun (istisnolar bundan mustasno). Rossiya temir yo'l tashuvchilari) va boshqa shunga o'xshash ishlar (xizmatlar), shuningdek bojxona hududida qayta ishlash rejimiga joylashtirilgan tovarlarni qayta ishlash bo'yicha ishlar (xizmatlar);

xalqaro bojxona tranziti rejimiga joylashtirilgan tovarlarni tashish yoki tashish bilan bevosita bog‘liq ishlar (xizmatlar) uchun;

yagona xalqaro tashish hujjatlari asosida tashishni ro'yxatdan o'tkazishda yo'lovchilar va bagajni Rossiya Federatsiyasidan tashqarida tashish bo'yicha xizmatlar uchun;

kosmosda bajarilgan (ko'rsatilgan) ishlar (xizmatlar) uchun, shuningdek texnologik jihatdan aniqlangan va kosmosda ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan uzviy bog'liq bo'lgan tayyorgarlik ishlari (xizmatlar) majmui uchun;

Qimmatbaho metallarni parchalar va chiqindilardan qazib olish yoki ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi soliq to'lovchilar uchun, Davlat fond rossiya Federatsiyasining qimmatbaho metallari va qimmatbaho toshlari, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, banklar;

xorijiy diplomatik va ularga tenglashtirilgan vakolatxonalarning rasmiy foydalanishi uchun yoki ushbu vakolatxonalarning diplomatik yoki maʼmuriy-texnik xodimlarining, shu jumladan ular bilan birga yashaydigan oila aʼzolarining shaxsiy foydalanishi uchun moʻljallangan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun;

Rossiya Federatsiyasidan etkazib berish bojxona rejimi ostida olib chiqiladigan materiallar uchun.
Ta'minot - bu samolyotlar, dengiz kemalari va aralash (daryo - dengiz) navigatsiya kemalarining normal ishlashini ta'minlash uchun zarur bo'lgan yoqilg'i-moylash materiallari;

Rossiya tashuvchilari tomonidan chet elga eksport qilinadigan tovarlarni tashish yoki tashish bo'yicha temir yo'l transportida bajariladigan ishlar (xizmatlar), shuningdek bunday tashish bilan bog'liq ishlar (xizmatlar), shu jumladan tashish, kuzatib borish, yuklash, qayta yuklashni tashkil etish bo'yicha ishlar (xizmatlar) uchun.

0% stavka bo'yicha soliq solinadigan tovarlarni sotish uchun to'lovchi soliq organlariga alohida deklaratsiya taqdim etadi.

10% - oziq-ovqat mahsulotlari (aksiz to'lanadigan mahsulotlardan tashqari), bolalar uchun mo'ljallangan tovarlar uchun San'atda ko'rsatilgan ro'yxatlar bo'yicha. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

18% - boshqa tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan aktsiz to'lanadigan oziq-ovqat mahsulotlari uchun.

Agar to'lovchi turli stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni ishlab chiqarsa va sotsa, u holda qo'llaniladigan stavkalar nuqtai nazaridan tovarlarni sotish va ular bo'yicha QQS summalarini alohida yuritish va hisob-kitob hujjatlarida soliq summalarini ko'rsatish kerak. Qo'llaniladigan stavkalarga qarab tovarlar turlari bo'yicha QQS. Boshqacha qilib aytganda, stavkalarni tabaqalashtirilgan holda qo‘llashning zaruriy sharti korxonada tasdiqlangan stavkalar doirasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) realizatsiyasi va ular bo‘yicha soliq summasining alohida hisobini yuritishi hisoblanadi. Agar alohida buxgalteriya hisobi ta'minlanmagan bo'lsa, unda maksimal stavka qo'llaniladi - 18%.

Odatda umumiy stavka deb ataladigan 10% stavkasi 9,09% hisob-kitob stavkasi deb ataladigan stavkaga, 18% stavkasi esa 15,25% hisob-kitob stavkasiga to'g'ri keladi.

Asosan, bu ham hisob-kitob stavkalari. Ular quyidagi hollarda qo'llaniladi:

1) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov bilan bog'liq mablag'lar kelib tushganda:

a) olingan to'lov, tovar yetkazib berish uchun qisman to'lov;

b) shaklida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun olingan moliyaviy yordam berish, maqsadli mablag'larni to'ldirish, daromadlarni ko'paytirish yoki tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash bilan bog'liq boshqa;

v) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to‘lov sifatida olingan obligatsiyalar va veksellar bo‘yicha foizlar (chegirma) shaklida, savdo krediti bo‘yicha foizlar Markaziy bankning amaldagi qayta moliyalash stavkalariga muvofiq hisoblangan foizlar miqdoridan oshib ketadigan qismida olingan; foizlar hisoblangan davrlarda;

d) sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta qildiruvchi-kreditorning kontragenti tomonidan shartnoma majburiyatlarini bajarmaslik xavfi uchun sug'urta to'lovlari, agar sug'urta shartnoma majburiyatlarida sug'urtalangan shaxs tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) etkazib berilishi nazarda tutilgan bo'lsa; amalga oshirish QQS ob'ekti sifatida tan olingan;

2) to'lovni olgandan so'ng, mol-mulk huquqlarini kelgusida o'tkazish uchun qisman to'lash:

a) yangi kreditor tomonidan tovarlarni sotish shartnomasidan kelib chiqadigan pul talabi bo'yicha ushbu talabni keyingi o'tkazish yoki tegishli majburiyat tugatilgandan keyin olingan daromad;

b) olingan xarajat o'tkazilayotgan mulkiy huquqlar (shu jumladan umumiy qurilish ishtirokchilari tomonidan turar-joy binolari yoki turar-joy binolari, turar-joy binolari yoki turar-joy binolaridagi ulushlar, garajlar yoki to'xtash joylari);

v) qarzdordan yoki uchinchi shaxslardan sotib olingan talab bo'yicha pul talabini keyinchalik o'tkazishdan olingan daromadlar;

3) soliq agentlari tomonidan soliq ushlab qolinganda;

4) tashqaridan sotib olingan va QQS hisobga olingan mol-mulkni sotishda;

5) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini va undan sotib olingan qayta ishlangan mahsulotlarni sotishda jismoniy shaxslar

(soliq to'lovchi bo'lmaganlar), Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq (aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno);

6) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq QQS miqdori hisoblash usuli bilan belgilanishi kerak bo'lgan boshqa hollarda.

San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasiga binoan, sotuvchi va xaridor sotilayotgan narsaning narxini mustaqil ravishda belgilaydilar. Biroq, soliq qonunchiligi tomonlar tomonidan kelishilgan narx QQS miqdoriga oshirilishini nazarda tutadi.
Binobarin, agar shartnomada mahsulot narxini ko'rsatishda tomonlar QQSni kiritish to'g'risida shart qo'ymagan bo'lsa, ular kelishilgan narx QQS miqdoriga oshirilishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, bilvosita soliq - bu narxdan alohida narsa, narxga maxsus qo'shimcha kabi narsa tovarlar. Sotuvchi narxni shakllantirishda QQSni 18 yoki 10% stavkada o'z ichiga oladi va yakuniy narxda QQS mos ravishda 15,25 yoki 9,09% ni tashkil qiladi.

QQS summasi faqat soliqqa tortish maqsadida narxda taqsimlanadi. QQSni hisoblash - bu byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini aniqlash va maxsus, schyot-faktura, usul asosida amalga oshiriladi, bu schyot-fakturani hisobga olish usuli deb ham ataladi. Ushbu usul mahsulot narxida soliq shaklida byudjetga tushadigan qo'shilgan qiymatning bir qismini ajratib ko'rsatishga asoslangan. Usulni qo'llash uchun narxda ikkita shartli hisoblash ko'rsatkichlari ajralib turadi: "xaridorlardan olingan soliq" va "sotuvchi tomonidan to'langan soliq".

Narx har doim birlamchi to'lov yoki hisob-kitob hujjatlarida maxsus ajratilganmi yoki yo'qmi, QQSning ma'lum miqdorini o'z ichiga oladi. Darhaqiqat, narx tovarlar harakatining ma'lum bir texnologik bosqichida qo'shilgan qiymatni va shuning uchun qo'shilgan qiymatning ushbu miqdoriga soliqni o'z ichiga oladi. Boshqacha qilib aytganda, qo‘shilgan qiymat dastlab xo‘jalik faoliyati natijasida vujudga keladi va shundan keyingina ushbu qiymatning bir qismi olingan mulk (soliq manbasi) hisobidan QQS shaklida byudjetga olib qo‘yiladi. Soliq narxdan hisoblangan stavka bo'yicha (15,25 va 9,09%) ajratilishi kerak va olingan summadan ortiqcha undirilmasligi kerak.

Agar to'lovchi hujjatlarda soliqni ko'rsatmagan bo'lsa, unda soliq yo'q deb taxmin qilish mumkin emas; aksincha, faqat hujjatlarda ko'rsatilganda soliq mavjud. Soliq buxgalteriya bo'limining texnik xodimi tegishli hujjatlarda hisoblangan soliq summasini ko'rsatgan-ko'rsatmaganligi sababli emas, balki soliq solish (sotish) ob'ekti mavjudligi sababli yuzaga keladi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxi QQS miqdoriga oshirilishi kerak, shuning uchun QQSni hisobga olgan holda shakllangan narxda soliq miqdorini aniqlash uchun hisoblangan stavka qo'llaniladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, hisoblangan stavka har qanday mustaqil (uchinchi) soliq stavkasi emas. Hisoblangan stavka asosiy stavkaning hosilasi bo'lib, ikkinchisidan hajmi bilan emas, balki hisoblash usuli bilan farqlanadi. Shunday qilib, agar QQS unga kiritilgunga qadar narxga nisbatan 18% stavka belgilangan bo'lsa, QQSni hisobga olgan holda yakuniy sotish narxiga 18% bazaviy stavka qo'llash orqali avtomatik ravishda 15,25% hisoblangan stavka olinadi.

Misol uchun, agar mahsulotning umumiy qiymati 480 rubl bo'lsa va ulgurji narxda ko'zda tutilgan foyda 170 rubl bo'lsa, u holda ulgurji narx 650 rublni tashkil qiladi. (480 + 170). Bu holda QQS 117 rublga teng. (650 rubldan 18%). Sotish narxi 767 rublni tashkil qiladi. (650 + 117).

QQSning (117 rubl) ulgurji narxdagi ulushi (650 rubl) 18% va bir xil miqdordagi QQSning (117 rubl) sotish narxidagi (767 rubl), ya'ni sotish narxidagi ulushi allaqachon mavjud. QQS o'z ichiga oladi , - 15,25%.

Bundan kelib chiqadiki, har qanday hisoblangan stavka (15,25; 9,09%) soliqqa tortish standart stavkalar (18 va 10%) bo'yicha umumiy tartibda sodir bo'lishini anglatadi.

Chakana savdo korxonalari bir vaqtning o'zida turli stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni sotganligi sababli, ular quyidagi nisbatdan kelib chiqqan holda o'rtacha hisoblangan stavkani aniqlaydilar:

bu erda QQS - hisobot davrida olingan tovarlarga tegishli QQS summasi; C - hisobot davrida QQSni hisobga olgan holda narxda olingan tovarlarning qiymati ( mahsulotlar, faqat etkazib beruvchilardan QQSga tortilmaydi, shuningdek, aholidan sotib olinadi). Amaldagi qoidalar, shuningdek, QQSning maxsus stavkalarini ham nazarda tutadi, ular hisoblanganlardan farqli o'laroq, mustaqil stavkalardir. Ularning darajasi hisoblangan stavkalarga to'g'ri keladi (15,25 va 9,09%), lekin hisoblangan stavkalar bilan bir xil emas. Qabul qilingan jarimalar, jarimalar, jarimalar summalariga maxsus stavkalar qo'llaniladi

tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha shartnomalarda nazarda tutilgan majburiyatlarni buzish.

Shunday qilib, QQS stavkalarini tavsiflashda ularni standart, pasaytirilgan, hisoblangan va maxsus (standart va pasaytirilgan) ga bo'lish kerak.

Agar savdo korxonalari alohida buxgalteriya hisobini yuritmasa yoki o'rtacha stavkani hisoblamasa, QQS maksimal darajada hisoblanadi - 15,25%.

Bu yil yozda hukumat rossiyaliklarga ikkita yangilik taqdim etishga qaror qildi: pensiya yoshini oshirish va qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) stavkasini 18 dan 20% gacha oshirish. Bu, rasmiylarga ko'ra, federal g'aznaga yiliga qo'shimcha 600 milliard rubl olib keladi. Bir tomondan, "arzimas narsa": o'tgan yili umumiy QQS yig'imlari 5 trillion rubl darajasiga yetdi. Demak, yangi “May farmonlari”ni yuqorida qayd etilgan soliqni oshirish hisobiga 8 trillion xarajat evaziga moliyalash rejasini amalga oshirib bo‘lmaydi.

ronstik/shutterstock.com tomonidan tasvirlangan

Adolatli topshirish

Keyin nima kutish kerak? Mutaxassislarning ishonchi komilki, iste'mol tovarlari narxi oshib bormoqda. Bu qanday sodir bo'lar edi? Ha, agar siz so'nggi yuz yil ichida iqtisodiy jihatdan eng "ilg'or" hisoblangan ushbu soliq mexanizmini tushunsangiz, bu juda oddiy. U 1954 yilda Fransiyaning bosh soliq inspektori Moris Loret tomonidan korxonalar aylanmasidan oldingi soliqni almashtirish uchun ixtiro qilingan.

Ushbu arxaik soliq ma'muriyat (yig'ish) nuqtai nazaridan oddiy edi, ammo soliq to'lovchi (masalan, ishlab chiqaruvchi) "ishchi soliq" ni ikki marta to'lashga majbur bo'ldi: u ishlab chiqarish uchun xom ashyo sotib olganida, uning narxi allaqachon aylanma soliqni o'z ichiga olgan. , va tayyor mahsulotni sotish vaqtida.

Frantsuz moliyachisi ishlab chiqarish tannarxining faqat korxonaning o'zi tomonidan ishlab chiqariladigan qismiga - xodimlarning ish haqi, ichki ishlab chiqarishda ishlatiladigan materiallarga va boshqalarga soliq solishni taklif qildi. Tashqaridan sotib olingan materiallar va pullik xizmatlar soliqqa tortilmaydi, shuning uchun u shunday deb nomlangan. QQS - qo'shilgan qiymat solig'i.

Iqtisodiy nazariyadan iste'mol amaliyotiga qaytaylik. Agar QQS oshishi mahsulot va ishlab chiqarilgan mahsulotlar tannarxining faqat bir qismiga tegishli bo'lsa, nega biz do'konlardagi narxlarning oshishi haqida gapirayapmiz? Misol - qatlam keki: uning qatlamlari qancha ko'p bo'lsa, oshpazlik mahsuloti shunchalik yuqori bo'ladi. Mexanizm narxlar va soliqlar bilan bir xil. Aytaylik, qandolat fabrikasi un, sut, sariyog 'va kakao kukuni sotib oldi. Bularning barchasi yakuniy mahsulot - qatlamli tort ishlab chiqarishga kirdi va shuning uchun soliqqa tortilmaydi.

Ammo bu unday emas: QQS allaqachon ingredientlar narxiga kiritilgan, chunki ular qo'shimcha qiymatga ega - fermerlarning maoshi bilan bir xil. Ma'lum bo'lishicha, Rossiyada QQS ko'tariladigan ikki foiz punkti bo'ladi. Xuddi shu foizlar hali pirogga aylanmagan keklarning narxini "qo'shib qo'yadi" va hokazo. Natijada, QQSning ikki foiz punktga oshishi ishlab chiqarish xarajatlarining oshishiga olib kelishi mumkin, ya'ni tayyor pirog narxi besh-olti foizga oshadi.

Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki ma'lumotlariga ko'ra, agar QQS stavkasi 18 foizdan 20 foizga oshirilsa, narxlar 1 foizga oshadi. Boshqa ekspertlarning fikricha, QQSning oshishi inflyatsiyani bir martalik ta'sir bilan taxminan 1,5% kamaytiradi. Shu sababli, 2019 yil oxirida narxlar 4 foizga oshishi mumkin.

Mushuklar bir pog'onada

Bu QQS ko'rinadigan biznes, investitsiya va moliyaviy operatsiyalarning to'liq spektrini aks ettirmaydigan oddiy misol. Shuning uchun mutlaq ko'rsatkichlarda ikki foiz punktining ta'siri kattaroq bo'lishi mumkin. Yuqorida biz qatlamli tort pishirish bilan QQS yig'ishning o'xshashligini keltirdik. Keyingi misolni qora sumkaga tushgan mushuklar deb atash mumkin.

Birinchi "cho'chqa cho'chqasi": korxonalarning iqtisodiy faoliyati chiziqli jarayon emas, balki intervalgacha. Tayyor mahsulotni sotishda ishlab chiqaruvchi allaqachon 20 foiz QQS to'laydi, uning bir qismi xom ashyo narxiga kiritilgan soliq bilan qoplanadi. Biroq, sotilgan paytdan boshlab soliq idorasi QQSni qaytarib beradigan "X soat" ga ko'p oylar o'tishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, bu butun vaqt davomida tadbirkorning aylanma mablag'lari "muzlatilgan".

Bo'shliqni to'ldirish uchun ishlab chiqaruvchi kredit olishga majbur bo'ladi - uning narxi narx belgilariga ham ta'sir qiladi, agar soliq stavkasi 2 foiz punktga o'zgartirilsa, 2 foizdan ancha oshadi. Axir, foiz punktlari faqat foizlar orasidagi farqdir va bu foizlarning o'zi mutlaq qiymatlar o'rtasidagi farqni aks ettiradi - rubl: yuzlab, minglab, millionlar ...

Ikkinchi "mushuk": QQSni qaytarish tamoyili ishlamaydigan yoki mahsulotlarni sotish QQSdan ozod qilingan iqtisodiyot tarmoqlari mavjud. Biroq, ular tashqi xaridlar uchun soliq to'lashlari mumkin. Bular jumlasiga oʻz faoliyatining asosiy qismi uchun alohida soliq rejimlaridan foydalanadigan deyarli barcha kichik biznes subʼyektlari, taʼlim, sogʻliqni saqlash, madaniyat muassasalari, moliya sektori kiradi.

Uchinchi “mushuk”: QQS stavkasi 2 foiz punktga oshsa, milliy iqtisodiyotning qaysi tarmoqlarida tannarx va mahsulot narxi oshadi? Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, mahalliy QQS (mamlakat ichida ishlab chiqarilgan tovarlar va xizmatlarga soliq) daromadlarining 70% dan ortig'i iqtisodiyotning oltita tarmog'idan tushadi: ishlab chiqarish (qo'shimcha byudjet daromadlarining 20,7%), ulgurji va chakana savdo ( 12,1 %), qurilish (11,5 %), ilmiy-texnik faoliyat (9,5 %), energetika (9,1 %), axborot va aloqa xizmatlari (8,9 %). Shu sababli, QQSni oshirishning asosiy yuki ushbu sohalar mahsulotlarining yakuniy iste'molchilari - ham aholi, ham biznesga tushadi.

Bosh daromad xodimi

Hozirgi vaqtda byudjetga to'lovlar tarkibida qo'shilgan qiymat solig'i birinchi o'rinda turadi. Keling, Sankt-Peterburg misolida ko'rsatamiz. QQS yig'imlari to'liq federal g'aznaga tushadi, ammo shahar statistikasi ham buni hisobga oladi. 2018 yil yanvar-aprel oylarida shimoliy poytaxtning korxona va tashkilotlari byudjet tizimiga 380 milliard rubl, shundan 119,1 milliard rubl o'tkazdilar. QQS taqdim etilgan. Shahar g'aznasiga eng katta daromad manbai - shaxsiy daromad solig'i - Sankt-Peterburg byudjetiga 77,1 milliard rubl berdi.

Umuman olganda, mamlakat uchun qo‘shilgan qiymat solig‘i, mubolag‘asiz, tizimni shakllantiruvchi soliq hisoblanadi. Misol uchun, 2017 yilda byudjetga mamlakat ichida ishlab chiqarilgan mahsulot va xizmatlar uchun 3,1 trillion rubl (ichki QQS deb ataladigan) va tashqi QQS deb ataladigan import qilingan mahsulotlar uchun yana 2,1 trillion rubl QQS tushdi. Jami 5,2 trillion rubl, bu Rossiyaning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishini jadallashtirish uchun zarur bo'lgan 8 trillion rubldan bir oz kamroq. Ammo bu biz hikoyani boshlagan ikki foiz punktini hisobga olmaganda.

Izohlar

Eng ko'p o'qilgan

Kredit kooperatsiyasi yettinchi forumida uning ishtirokchilari fuqarolarga kredit kooperatsiyasining kelajagi borligini, lekin ular ham quloqlarini ochiq tutishlari kerakligini tushuntirdilar.

Rosreestrning Sankt-Peterburgdagi Kadastr palatasining filiali direktori fuqarolarning er uchastkasini ro'yxatga olishda qanday qiyinchiliklarga duch kelishi mumkinligini aytdi.

Pomeraniyalik geologlar bilan olmos va oltinni birgalikda qidirish orqali

Bizning yer qa'ridan foydalanuvchilarimiz yangi konlarga aylanma yo'llarni bosib o'tishadi. Yo'llar bosilgan joyda "olish" uchun hech narsa qolmaydi. Tundra va tayganing cheksiz kengliklarini rivojlantirish juda qimmatga tushadi.

Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 7 iyuldagi Federal qonuni. 117-FZ-sonli Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ba'zi boshqa qonun hujjatlariga o'zgartish va qo'shimchalar kiritildi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari (qonun hujjatlari qoidalari) o'z kuchini yo'qotdi deb e'lon qildi. Ushbu Federal qonun 2004 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Qo'shilgan qiymat solig'i" 21-bobiga kiritilgan o'zgartirishlarni ko'rib chiqamiz. Asosiy o‘zgarish qo‘shilgan qiymat solig‘i stavkasining 20 foizdan 18 foizga tushirilishidir. Shunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 158-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan hisoblangan soliq stavkasi o'zgardi - u 15,25% (16,67% o'rniga) bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga kiritilgan qolgan o'zgarishlar sof texnik xususiyatga ega bo'lib, sotish solig'i va tabiiy gazga aksiz solig'ini bekor qilish bilan bog'liq.

2004-yil 1-yanvardan boshlab QQS stavkasining o‘zgarishi munosabati bilan, agar tovarlarni jo‘natish va uni to‘lash turli hisobot davrlarida sodir bo‘lsa, soliq to‘lovchilar QQS summasini hisoblashda qiyinchiliklarga duch kelishlari mumkin.

Vaziyat 1. 2003 yilda jo'natish , to'lov - 2004 yilda.

O'rnatilgan amaliyotga ko'ra, bilvosita soliqlarni, shu jumladan qo'shilgan qiymat solig'ini qo'llash tartibiga barcha o'zgartirishlar, qoida tariqasida, tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish fakti bilan belgilanadigan kundan boshlab kiritiladi. Rossiya Federatsiyasining Moskva bo'yicha Soliq ma'muriyati departamenti 2001 yil 6 avgustdagi N 02-11/36153).

Keling, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 20 dekabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" ni qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 31-bandida belgilangan soliqqa tortish tartibiga murojaat qilaylik. 2000 N BG-3-03/447.

- 2000 yil 31 dekabrgacha jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun schyot-fakturalar QQSsiz rasmiylashtiriladi. Agar to'lov 2001 yil 1 yanvardan keyin olingan bo'lsa, ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqqa tortish amalga oshirilmaydi; (Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2001 yil 22 maydagi N BG-3-03/156 buyrug'i bilan tahrirlangan).

San'atga muvofiq kiritilgan taqdirda. Kodeksning 149-moddasi, 2001 yil 1 yanvardan boshlab, ilgari San'atda nazarda tutilmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasining "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi Qonunining 5-moddasida quyidagi soliqqa tortish tartibi qo'llaniladi:

- 2000 yil 31 dekabrgacha jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun schyot-fakturalar QQS bilan rasmiylashtiriladi. Agar ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov 2001 yil 1 yanvardan keyin olingan bo'lsa, soliq summasi umumiy belgilangan tartibda byudjetga o'tkazilishi kerak; (Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2001 yil 22 maydagi N BG-3-03/156 buyrug'i bilan tahrirlangan).

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining 2002 yil 8 yanvardagi SS-6-03 / 6@ "Tibbiy mahsulotlar, davriy nashrlar va kitob mahsulotlariga QQSni qo'llash to'g'risida" gi maktubida belgilangan. ” Eslatib o‘tamiz, 2002-yil 1-yanvardan avval QQSdan ozod qilingan ushbu mahsulotlarga 10 foizlik stavka joriy qilingan edi. Maktubda, xususan, 2001 yil 31 dekabrgacha jo'natilgan ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun sotuvchilarga 2001 yil 31 dekabrdan keyin olingan to'lovlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilmasligi tushuntiriladi.

Shunday qilib, o'rnatilgan amaliyotga asoslanib, biz quyidagi xulosaga kelamiz: tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natishda 2003 yilda. va ular uchun to'lov 2004 yilda. 20% QQS stavkasidan foydalanish kerak. Shu bilan birga, 2004 yilda tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovni amalga oshirgan xaridor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171, 172-moddalariga muvofiq to'langan soliq summasini chegirib tashlash huquqiga ega.

Shuni ta'kidlash kerakki, bu masala bo'yicha yana bir pozitsiya mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasiga binoan, QQSni to'lash majburiyatining paydo bo'lish sanasi soliq to'lovchi tomonidan qabul qilingan hisob siyosatiga muvofiq belgilanadi: yoki tovarlar jo'natilganda yoki to'lov amalga oshirilganda. Shu munosabat bilan, QQSni hisoblash bo'yicha hisob siyosati "to'lash bo'yicha" bo'lgan soliq to'lovchilar uchun QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti 2004 yilda sodir bo'ladi, shuning uchun 18% stavkadan foydalanish kerak. Shuni hisobga olish kerakki, soliq to'lovchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgan kundan boshlab besh kun ichida schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart, ya'ni. 2003 yilda joriy stavka bo'yicha 20%. Bizning fikrimizcha, bu pozitsiya to'g'ri emas, chunki soliqqa tortish ob'ekti tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan kelib chiqadi, ya'ni. 2003 yilda, shuning uchun 20% stavka qo'llanilishi kerak.

Vaziyat 2. 2003 yilda to'lov , jo'natish - 2004 yilda.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasi 1-bandining 1-bandiga binoan, QQS bo'yicha soliq solinadigan baza kelgusida tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun olingan avans yoki boshqa to'lovlar miqdoriga oshiriladi. Shunday qilib, soliq to'lovchilar 2003 yilda avans to'lovini olayotganda, joriy 20% stavka bo'yicha avans to'lovi bo'yicha QQS to'lashlari shart. Agar tovarlar (ishlar, xizmatlar) 2004 yil 1 yanvardan jo'natilgan bo'lsa, u holda schyot-faktura xaridorga 18% QQS stavkasidan foydalangan holda beriladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandiga, 172-moddasining 6-bandiga binoan, soliq to'lovchi tomonidan bo'lajak soliq hisobiga olingan avans yoki boshqa to'lovlar summasidan hisoblangan va to'langan soliq summalari. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish tegishli tovarlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) sotilgan kundan keyin chegirmalarga tortiladi.

Shunday qilib, soliq to'lovchilar, 2004 yilda yuk tashish paytida, hisoblangan QQS miqdorini (18% stavkada) avansdan hisoblangan va to'langan soliq miqdoriga (20% stavkada) kamaytirishga haqli. Biz bu holatda soliq organlari bilan nizolar xavfi bor deb taxmin qilamiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining dekabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Qo'shilgan qiymat solig'i" 21-bobini qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 31-bandida ko'rsatilgan soliqqa tortish tartibiga yana bir bor murojaat qilaylik. 20, 2000 N BG-3-03/447.

31. Rossiya Federatsiyasining "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi Qonunining 5-moddasiga muvofiq 31.12.2000 yilgacha (shu jumladan) amal qilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliq imtiyozlari 01.01.2001 yildan bekor qilingan taqdirda. ”, va agar bu Kodeksning 149-moddasida nazarda tutilmagan bo'lsa, quyidagi soliqqa tortish tartibi qo'llaniladi:

- to'liq to'langan, lekin 2000 yil 31 dekabrgacha jo'natilmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun schyot-fakturalar 2001 yil 1 yanvardan boshlab xaridorlarga QQSsiz beriladi.

- to'liq to'langan, lekin 31.12.2000 yilgacha jo'natilmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun schyot-fakturalar, agar xaridor bilan tegishli qayta hisob-kitob qilingan bo'lsa, QQSsiz xaridorlarga 2001 yil 1 yanvardan boshlab beriladi. avans to'lovini olgandan keyin olingan va sotuvchi tomonidan xaridordan ushbu avans to'lovini olgandan keyin deklaratsiyaga kiritilgan soliq summasini qaytarish uchun. Xaridor bilan ushbu qayta hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, belgilangan tartibda byudjet bilan qayta hisob-kitoblar amalga oshiriladi.

Soliq organlarining xaridorlar bilan qayta hisob-kitoblarni amalga oshirish talabi bilvosita soliqlarning xususiyatiga mos keladi, chunki xaridorlar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxining bir qismi sifatida haqiqatda to'langan soliqlar. Ushbu pozitsiya hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan. Keling, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 01.09.98 yildagi 2345/98-sonli qaroriga murojaat qilaylik, muzqaymoq sotishda to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini byudjetdan qaytarish masalasi.

ROSSIYA FEDERATSIYASI OLIY ARBITRAJ SUDI PREZIDIMUMI

REzolyutsiya

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosati Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi raisining birinchi o'rinbosarining Nijniy Novgorod viloyati arbitraj sudining 1997 yil 3 noyabrdagi A43-sonli ishi bo'yicha qaroriga nisbatan protestini ko'rib chiqdi. -4032 / 97-16-143 va Volga-Vyatka okrugi Federal arbitraj sudining 26 yanvardagi 98-sonli qarori xuddi shu holatda.

Sudyaning hisobotini eshitib, muhokama qilib, Rayosat quyidagilarni belgiladi.

"Okskiy sovuq kamera zavodi" ochiq aktsiyadorlik jamiyati Nijniy Novgorod viloyati Arbitraj sudiga Nijniy Novgorod shahrining Leninskiy tumani bo'yicha davlat soliq inspektsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmatiga to'langan pulni qaytarish to'g'risida da'vo arizasi bilan murojaat qildi. ortiqcha to'langan qo'shilgan qiymat solig'i byudjetidan 1 639 960 800 rubl miqdorida.

1997 yil 3 noyabrdagi qarori bilan sud Leninskiy tumani bo'yicha davlat soliq inspektsiyasini Rossiya Davlat soliq xizmatiga nisbatan qo'zg'atilgan da'vo bo'yicha "Okskiy sovuq kamera zavodi" OAJga byudjetdan 1 639 960 800 rubl qaytarishni buyurdi bo'yicha ish tugatilgan.

Volga-Vyatka okrugining Federal arbitraj sudi 1998 yil 26 yanvardagi qarori bilan qarorni o'zgarishsiz qoldirdi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi raisining birinchi o'rinbosarining protestida qanoatlangan da'voga nisbatan yuqorida ko'rsatilgan sud hujjatlarini bekor qilish va ushbu qismda da'voni rad etish taklif etiladi. Qolgan sud hujjatlari o‘zgarishsiz qoldiriladi.

Rayosat protest quyidagi asoslarga ko‘ra qanoatlantirilishi kerak, deb hisoblaydi.

Ish materiallaridan ko'rinib turibdiki, muzqaymoq ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanuvchi "Okskiy sovuq kamera zavodi" OAJ 1995 yil noyabridan 1997 yil apreligacha muzqaymoq sotish aylanmasidan qo'shilgan qiymat solig'iga 20 foiz stavkada o'tkazgan. 10 foiz o'rniga, natijada, aktsiyadorlik jamiyati ma'lumotlariga ko'ra, byudjetga 1 639 960 800 rubl ortiqcha to'langan.

Sudlar da'volarni qanoatlantirgan holda, muzqaymoq sotish bo'yicha aylanmalar bo'yicha byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i miqdorini belgilashda 10 foiz stavka qo'llanilishidan kelib chiqqan.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining 06.12.91 yildagi 1992-1-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi Qonunining 1-moddasiga muvofiq, ushbu soliq barcha bosqichlarda yaratilgan qo'shilgan qiymatning bir qismini byudjetga olib qo'yish shaklidir. ishlab chiqarish va sotilgan mahsulotlar, ishlar va xizmatlar tannarxi bilan ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlariga taalluqli moddiy xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Mazkur Qonunning 7-moddasiga muvofiq, korxonalarga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish qo‘shilgan qiymat solig‘i summasiga oshirilgan narxlar (tariflar) bo‘yicha amalga oshiriladi. Shu bilan birga, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun hisob-kitob hujjatlarida soliq summasi alohida qatorda ko'rsatiladi. Aholiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish narxlar va tariflar, shu jumladan belgilangan stavka bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi bo‘yicha amalga oshiriladi.

Byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i summasi xaridorlardan ular tomonidan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun olingan soliq summalari bilan moddiy resurslar (ishlar, xizmatlar) uchun etkazib beruvchilarga haqiqatda to'langan soliq summalari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. , uning narxi ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlariga bog'liq.

Binobarin, "Okskiy sovuqni qayta ishlash zavodi" OAJ tomonidan muzqaymoq sotish aylanmasidan byudjetga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i muzqaymoq xaridorlari tomonidan da'vogarga to'langan soliq summalari va ular tomonidan etkazib beruvchilarga to'langan soliq summalari o'rtasidagi farqni anglatadi. .

Ish materiallaridan ma'lum bo'lishicha, aksiyadorlik jamiyati 1995 yil noyabridan 1997 yil apreligacha bo'lgan davrda muzqaymoqni 20 foiz stavka bo'yicha hisoblangan qo'shilgan qiymat solig'ini o'z ichiga olgan narxda sotgan. Muzqaymoq xaridorlarga to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘ining 10 foizi qaytarilmagan.

Shunday qilib, aslida qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari muzqaymoq xaridorlari edi. Byudjetga 20 foiz stavka bo'yicha hisoblangan soliqni to'lagan "Okskiy sovuq kamera zavodi" OAJ aktsiyadorlik jamiyati tomonidan talab qilinadigan mablag'lar unga tegishli emas.

Bunday sharoitda sud da'volarni qondirish uchun asosga ega emas edi.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda va Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 187-189-moddalarini hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi qaror qildi:

Nijniy Novgorod viloyati arbitraj sudining 03.11.97 yildagi A43-4032 / 97-16-143-sonli ish bo'yicha qarori va xuddi shu ish bo'yicha Volga-Vyatka okrugi Federal arbitraj sudining 26.01.98 yildagi qarori. qanoatlantirilgan da'vo bo'yicha bekor qilinadi.

"Okskiy sovuq kamera zavodi" ochiq aktsiyadorlik jamiyatining Nijniy Novgorod shahrining Leninskiy tumani bo'yicha Davlat soliq inspektsiyasiga byudjetdan 1 639 960 800 rublni qaytarish to'g'risidagi da'vosi rad etilgan.

Qolgan sud hujjatlari o‘zgarishsiz qoldiriladi.

Va taxminan. Rais

Oliy arbitraj sudi

Rossiya Federatsiyasi

M.K.YUKOV

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, agar 2004 yil 1 yanvardan keyin ko'rib chiqilayotgan vaziyat (to'lov 2003 yilda, jo'natish 2004 yilda) yuzaga kelsa, bitim taraflari tovar qiymatini qayta hisoblash to'g'risida shartnoma tuzishlari kerak, deb hisoblaymiz.

Misol.

2003 yil dekabr oyida A kompaniyasi INTERCOM-AUDIT kompaniyasi bilan soliq hisobini yuritish metodologiyasini tekshirish bo'yicha konsalting xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdi va 100 foiz oldindan to'lov sifatida 12 000 rubl (QQS 2000 rublni hisobga olgan holda) o'tkazdi. 2004 yil yanvar oyida konsalting xizmatlari ko'rsatildi. Bunday vaziyatda qayta hisob-kitoblarni amalga oshirishning ikkita varianti mumkin.

Variant 1. A kompaniyasi "INTERCOM-AUDIT" kompaniyasi bilan (qo'shimcha shartnoma tuzish orqali) xizmat narxini 12 000 rublga oshirishga rozi bo'ladi. (QQS bilan 1830 rub.). Keyin xizmat narxi (QQSsiz) 10 170 rublni tashkil qiladi. , va 18% stavkada QQS miqdori 1830 rublni tashkil qiladi.

Bunday holda, INTERCOM-AUDIT kompaniyasi A kompaniyasiga 12 000 rubl miqdorida hisob-faktura beradi. (1830 rubl QQS bilan) va ortiqcha to'langan QQSni byudjetdan 170 rubl miqdorida qoplaydi. (2000 rub. - 1830 rub.). A firmasi o'z xarajatlarini 170 rublga oshiradi. (10 170 rubl - 10 000 rubl) va shuning uchun daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini kamaytiradi. Bunday xarajatlar joriy hisobot davrida aniqlangan oldingi soliq davrlarining xarajatlari sifatida tan olinadi. Buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotida aks ettiriladi. Soliq hisobi bo'yicha bunday xarajatlar operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 2-bandi) va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi.

Variant 2. Xizmatning qiymati 10 000 rubl miqdorida qoladi va QQS miqdori 18% stavkada qayta hisoblab chiqiladi va INTERCOM-AUDIT kompaniyasi A kompaniyasiga avans to'lovining bir qismi sifatida ortiqcha to'langan soliq summasini qaytaradi.

Bunday holda, INTERCOM-AUDIT kompaniyasi A kompaniyasiga 200 rublni qaytaradi. (2000 rubl - 1800 rubl) va bunday qayta hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, 200 rubl miqdorida ortiqcha to'langan QQSni byudjetdan qoplaydi.

O. E. Orlova

03.08.2018 yildagi 303-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga soliqlar va yig'imlar bo'yicha o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi Federal qonuniga binoan (keyingi o'rinlarda 303-FZ-son Qonuni deb yuritiladi), 01.01.2019 yildan boshlab QQSning bazaviy stavkasi. 18 dan 20% gacha oshadi. Soliq yukini oshirish bilan bir qatorda, bu oʻzgarish soliq toʻlovchilar uchun oʻtish davri muammosini keltirib chiqaradi, bu davrda QQSni toʻgʻri hisoblash va soliq yukini sotuvchi va xaridor oʻrtasida adolatli taqsimlash zarur. Oldingi marta QQS stavkasi 2004 yil 1 yanvarda o'zgargan (u 20 dan 18 foizga tushirilgan) - siz o'sha o'tish davrida to'plangan tajribaga murojaat qilishingiz mumkin. Ushbu maqolada soliq stavkasini aniqlashda qiyinchiliklar yuzaga kelishi mumkin bo'lgan holatlar tasvirlangan.

QQS stavkasini aniqlash

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda, mulkiy huquqlarni o'tkazishda soliq to'lovchi narxga (tarifga) qo'shimcha ravishda xaridorga to'lash uchun soliqning tegishli miqdorini taqdim etishi shart. Shu bilan birga, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda, mulkiy huquqlarni o'tkazishda, shuningdek to'lov summalarini, kelgusi etkazib berishlar hisobiga qisman to'lashda, tegishli schyot-fakturalar besh kundan kechiktirmay rasmiylashtiriladi. tovar jo'natilgan kundan boshlab (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan), mulk huquqi o'tkazilgan kundan yoki to'lov summalari (qisman to'lov) olingan kundan boshlab hisoblanadi.

Tovar jo'natilganda, to'lovni qabul qilishdan qat'i nazar, mijozlarga jo'natilgan sanada amalda bo'lgan tegishli soliq stavkasi ko'rsatilgan holda schyot-fakturalar beriladi. Bu shuni anglatadiki, 01.01.2019 yilgacha QQS stavkasi bo'yicha 18% soliq stavkasi bo'yicha QQS 303-FZ-sonli Qonun kuchga kirgunga qadar amaldagi stavka bo'yicha - 18% dan qat'i nazar jo'natish uchun to'lovni qabul qilish vaqti. Xuddi shu tarif "yuk tashish" schyot-fakturasida ko'rsatilgan. 01.01.2019 yilgacha jo'natilgan tovarlar uchun to'lovni olgandan so'ng, 2019 yilda soliqni qayta hisoblash amalga oshirilmaydi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 08/06/2018 yildagi 03-07-05/55290-sonli, 09/07/2018 yildagi 03-07-11/64178-sonli va No-sonli xatlarida berilgan tushuntirishlarning mohiyatidir. Joriy o'tish davriga oid 03-07-11/64045.

Avanslar

QQSning bazaviy stavkasi bo‘yicha soliqqa tortiladigan bo‘lajak etkazib berishlar hisobiga soliq to‘lovchilar tomonidan 01.01.2019 yilgacha olingan avans to‘lovlari summalari (hatto bu yetkazib berishlar 2019-yilda amalga oshirilishi oldindan ma’lum bo‘lgan taqdirda ham) QQSga tortiladi. hisoblangan stavka 18/118 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi). Avanslar olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berishda, 01.01.2019 dan keyin yetkazib beruvchi tomonidan QQS stavkasi 20% dan kelib chiqqan holda "yuk tashish" schyot-fakturalari beriladi (Rossiya Moliya vazirligining 2019 yil 1-avgustdagi № 23-sonli xati). 03‑07‑05/55290). Shunga ko'ra, 2018 yilda xaridor "avans" schyot-fakturasi asosida 2019 yilda 18/118 QQS stavkasi bo'yicha chegirma talab qiladi, u ushbu soliqni tiklaydi va "yuborish" schyot-fakturasi bo'yicha chegirmani talab qiladi; QQS stavkasi 20%.

Narxlarni qayta ko'rib chiqish uchun asos sifatida QQS stavkasini o'zgartirish

QQS stavkasining oshishi mahsulot narxining etarli darajada oshishiga olib keladi va San'atning 1-bandi ma'nosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi xaridorga yukni yuklaydi. O'tgan soliq stavkasi o'zgarishida sotuvchi va xaridor foydani bo'lishdi, chunki soliq stavkasi 20% dan 18% gacha kamaydi. Hozirgi o'zgarishda tomonlar o'rtasida zararni taqsimlash vazifasi paydo bo'ladi, bu esa sotuvchilar va xaridorlar o'rtasida kelishmovchiliklarga olib kelishi mumkin. Shuning uchun, 2018 yilda tuzilgan va 2019 yilga o'tadigan barcha bitimlar uchun biz sotuvchilarga (chunki ular jabr ko'rishlari mumkin bo'lgan) buyurtma berishni tavsiya qilishimiz mumkin, chunki xaridor tovarlarning narxiga qo'shimcha ravishda QQS stavkasi bo'yicha to'laydi. jo'natilgan sanaga ta'sir qiladi.

Moliya vazirligi 28.08.2018 yildagi 24‑03‑07/61247-sonli Axborot xatida shartnoma tizimi to‘g‘risidagi qonun hujjatlari doirasida tuzilgan shartnomalar bo‘yicha narxlarni o‘zgartirishning qonuniyligi haqida allaqachon aytib o‘tgan. Mansabdor shaxslar ta'kidlaganidek, tuzilgan shartnomaning narxi qat'iy va uni bajarishning butun davri uchun belgilanadi, bu bevosita San'atning 2-qismidan kelib chiqadi. Shartnoma tizimi to'g'risidagi qonunning 34-moddasi. Shartnoma shartlarini o'zgartirishga yo'l qo'yilmaydi, ushbu qonunda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. QQS stavkasining oshishi shartnoma narxini o'zgartirish uchun asos bo'la olmaydi va etkazib beruvchi uchun xavf hisoblanadi, u narxni belgilashda buni hisobga olishi kerak. Bundan tashqari, Moliya vazirligi o'z g'oyasini ishlab chiqar ekan, shartnomalarni bajarish bilan bog'liq risklar, shu jumladan inflyatsiya, xaridlarda ishtirok etish uchun arizaning narxiga kiritilgan etkazib beruvchining tijorat risklariga tegishli ekanligini aniqlaydi.

Shu bilan birga, Art. Shartnoma tizimi to'g'risidagi qonunning 95-moddasi, agar tuzilgan shartnomaning narxi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2013 yil 19 dekabrdagi qarori bilan belgilangan narxdan oshsa yoki undan yuqori bo'lsa, shartnomaning muhim shartlari belgilangan tartibda o'zgartirilishi mumkin. 1186-son va ko'rsatilgan shartnomani bajarish tomonlarning nazorati ostida emas, uning shartlarini o'zgartirmasdan mumkin emas. Shunday qilib, shartnoma narxi shartnoma tizimi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda, shu jumladan QQS stavkasi o'zgarganda ham o'zgartirilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1186-sonli qarori federal ehtiyojlarni, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ehtiyojlarini qondirish uchun kamida uch yil muddatga tuzilgan shartnoma narxining quyidagi miqdorlarini belgilaydi. Munitsipal ehtiyojlarni qondirish uchun kamida bir yil, undan oshib ketganda yoki undan oshib ketganda shartnomaning muhim shartlari belgilangan tartibda o'zgartirilishi mumkin, agar shartnomaning bajarilishi shartnoma tomonlariga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli. uning shartlarini o'zgartirish mumkin emas:

- 10 milliard rubl. - federal ehtiyojlarni qondirish uchun tuzilgan shartnoma uchun. Bunday holda, narx Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori asosida o'zgartirilishi mumkin;

- 1 milliard rubl. - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ehtiyojlarini qondirish uchun tuzilgan shartnoma uchun. Bunday holda, narx Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat hokimiyatining yuqori ijro etuvchi organining qarori asosida o'zgartirilishi mumkin;

- 500 million rubl. - kommunal ehtiyojlarni qondirish uchun tuzilgan shartnoma uchun. Biroq, narx mahalliy ma'muriyat qarori asosida o'zgartirilishi mumkin.

01.01.2019 yilga qadar tuzilgan boshqa shartnomalarga kelsak, shu jumladan Xaridlar to'g'risidagi qonunga muvofiq - ular doirasida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun istisnolar yo'q (Rossiya Moliya vazirligining 09.07.2019 yildagi xati). 2018 yil 03-07-son ‑11/64049). Boshqacha qilib aytganda, sotuvchi tomonidan 01.01.2019 yildan keyin jo‘natilgan (bajarilgan, taqdim etilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS bazaviy stavka 20% bo‘yicha hisoblanadi.

Ushbu turdagi shartnomalar uchun, masalan, mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi shartnoma uchun maxsus soliq rejimi belgilanadi. Mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarni tuzish, bajarish va tugatish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar "Mahsulotni taqsimlash to'g'risida" gi 1995 yil 30 dekabrdagi 225-FZ-sonli Federal qonuni bilan tartibga solinadi va bunday shartnomalar uchun belgilangan soliq rejimi ushbu bobda belgilanadi. 26.4 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atning 13-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.35-moddasi mahsulot taqsimoti to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha, shartnoma muddati davomida soliq stavkasi o'zgargan taqdirda, soliq bobga muvofiq belgilangan QQS stavkasi bo'yicha hisoblanadi va to'lanadi. 21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Vositachilik shartnomasi bo'yicha tovarlarni sotish (komissiya shartnomasi misolida)

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 996-moddasida komitent tomonidan komitentdan olingan yoki komitent tomonidan komitent hisobidan sotib olingan narsalar uning mulki hisoblanadi. Demak, yuk jo'natuvchi tomonidan komissionerga jo'natilganligi QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi 1-bandi va 146-moddasi 1-bandi 1-bandi). Komissiya agenti komitentning tovarini sotganda QQS to'lovchi komitent hisoblanadi va u soliqni hisoblash va byudjetga to'lash uchun ham javobgardir. Shunday qilib, 2018 yilda tovarlarni komitentdan komitentga o'tkazishda bazaviy stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlar qiymati QQS stavkasi 18% bo'lgan schyot-fakturalarda ko'rsatiladi (ammo bu hech qanday soliq oqibatlariga olib kelmaydi). 2019-yilda tovarlar komissiya agenti tomonidan xaridorga jo‘natilganda soliq stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Buyurtmaning bajarilishi 2019 yilda amalga oshirilganligini inobatga olgan holda komissionerning ish haqiga ham 20% stavkada QQS solinadi.

Oldindan tuzilgan bitimlar

Yuqorida aytib o'tilganidek, tovarlar jo'natilganda, to'lovni qabul qilishdan qat'i nazar, schyot-fakturalar xaridorlar tomonidan jo'natilgan sanada amalda bo'lgan tegishli soliq stavkasini ko'rsatgan holda beriladi. Shu sababli, tovarlar sotuvchi tomonidan jo'natilgan va xaridor tomonidan qabul qilingan tugallangan operatsiyalarga nisbatan, ushbu tovarlar uchun keyingi barcha to'lovlar jo'natish vaqtida amalda bo'lgan QQS stavkasi asosida amalga oshiriladi va etkazib beruvchi tomonidan hisob-fakturada aks ettiriladi. . Misol uchun, 2016 yilda uskunalar besh yilga bo'lib-bo'lib to'lash bo'yicha yetkazib berildi, ularni sotishda QQS umumiy stavkasi hisobga olinadi. 2016 yilda soliq qonunchiligiga muvofiq, QQS hisoblab chiqilgan, sotuvchi tomonidan to'langan va 18% stavka asosida xaridor tomonidan qoplangan. Ushbu bitim bo‘yicha yetkazib beruvchi tomonidan 2019-yilda olingan to‘lovlar to‘lov topshiriqnomasida ko‘rsatilgan 18% QQS stavkasi va 2016-yilda berilgan schyot-fakturaga havola bilan amalga oshiriladi.

Lizing

Lizing - moliyaviy xizmat, lizingning alohida turi bo'lib, uzluksiz shartnomalar toifasiga kiradi. Lizingning ushbu xususiyatlaridan QQS stavkasini aniqlashda foydalanish kerak. 01.01.2019 yildan keyingi davrlar uchun lizing toʻlovlarini undirishda, shu jumladan 01.01.2019 yilgacha tuzilgan shartnomalar boʻyicha lizing oluvchilarga QQS stavkasi 20% koʻrsatilgan holda schyot-fakturalar berilishi kerak. Bunda 01.01.2019 yilgacha tuzilgan shartnomada ko‘rsatilgan soliq summasi bilan schyot-fakturalarda ko‘rsatilgan soliq summasi o‘rtasidagi farq summasiga qayta hisob-kitoblar lizing beruvchi va lizing oluvchi o‘rtasidagi kelishuv asosida amalga oshirilishi kerak.

Agar lizing shartnomasida lizing oluvchiga lizing ob'ektiga egalik huquqi o'tkazilishi nazarda tutilgan bo'lsa, lizing to'lovlaridan tashqari, sotib olish to'lovlari ham ko'zda tutilishi mumkin. Moliya vazirligi 2016 yil 7 dekabrdagi 03‑03‑06/1/72853-sonli xatida ushbu to‘lovlarning mohiyatini baholagan. Uning tushuntirishlariga ko'ra, lizing ob'ektiga egalik huquqi lizing oluvchiga o'tkazilgunga qadar (lizing oluvchi mol-mulkni sotish) lizing ob'ektining sotib olish narxini to'lash uchun kiritilgan summalar lizing beruvchi va lizing oluvchi tomonidan soliq hisobi maqsadlarida avans to'lovlari sifatida hisobga olinishi kerak. Bu shuni anglatadiki, 2018 yilda olingan (to'langan) avanslar QQSning taxminiy stavkasi bo'yicha 18/118, 2019 yilda va undan keyin - 20/120 stavkasi bo'yicha va lizing ob'ektini lizing oluvchining mulkiga o'tkazish uchun soliqqa tortiladi. 2019 yilda yoki undan keyin bo'lib o'tadi - QQS stavkasi 20%. Shuningdek, tomonlar lizing to'lovlariga o'xshab, shartnomaga o'zgartirishlar kiritish va qayta hisob-kitob qilish huquqiga ega.

Ijara

Binolarni ijaraga berishda haqiqiy ijara shartnomani tuzishdan oldin sodir bo'ladigan holatlar mavjud (masalan, shartnomani davlat ro'yxatidan o'tkazishga to'sqinlik qiladigan ba'zi texnik muammolar mavjud). Bunday vaziyatlarni hal qilish uchun San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 425-moddasi tomonlarga ular tuzgan shartnoma shartlari shartnoma tuzilgunga qadar yuzaga kelgan munosabatlariga nisbatan qo'llanilishini belgilash huquqini beradi. Tomonlar tomonidan bunday kelishuvga erishish ijarachining ushbu muddat davomida binodan haqiqiy foydalanish uchun ijara shartnomasida nazarda tutilgan shartlarda to'lash to'g'risidagi kelishuvini anglatadi va ularni bajarish bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri majburiyat shartnoma tuzilgunga qadar ijarachida paydo bo'lganligini anglatmaydi. shartnomaning o'zi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 11.01.2002 yildagi 66-sonli "Ijara bilan bog'liq nizolarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqish" Axborot xatining 6-bandi). 2017 yilda binolardan foydalanish uchun ijara to'lovi, masalan, 2019 yilda qanday qayta ishlanadi? Oliy arbitraj sudining pozitsiyasidan kelib chiqqan holda, ijarachining ijara to'lovlarini, shu jumladan ko'rsatilgan xizmatlar uchun QQS miqdorini to'lash majburiyati faqat 2019 yilda paydo bo'ladi. Biroq, xizmatlarning o'zi lizing beruvchi tomonidan taqdim etilgan va 2017 yilda ijarachi tomonidan iste'mol qilingan. 2019 yilda schyot-fakturani rasmiylashtirishda uy egasi xizmatdan amalda foydalanish 2017 yilda, QQS stavkasi 18% bo'lgan paytda sodir bo'lganligini hisobga olishi kerak. Shuning uchun, 2019 yilda chiqarilgan schyot-fakturalarda QQS stavkasi 18% va mulkdan amalda foydalanish davri - 2017 yil uchun ma'lumot bo'lishi kerak.

2019 yilda ko'rsatiladigan xizmatlarga kelsak, Moliya vazirligi (09.10.2018 yildagi 03-07-11/64576-sonli xat) aniqlik kiritdi: taqdim etilgan mulkni ijaraga berish xizmatlariga 20% QQS stavkasi qo'llaniladi. 01.01.2019 yildan keyin, shu jumladan belgilangan sanadan oldin tuzilgan shartnomalar asosida. Mulkni ijaraga berish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish amalga oshiriladigan shartnoma narxini belgilashga kelsak, mansabdor shaxslar bu masala Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining I qismi normalari bilan tartibga solinganligini ta'kidladilar. va Moliya vazirligining vakolatiga kirmaydi.

Mena

Ayirboshlash shartnomasiga ko'ra, har bir tomon bir mahsulotga egalik huquqini boshqasiga boshqasiga o'tkazish majburiyatini oladi. Bunday holda, tomonlarning har biri o'zi topshirish majburiyatini olgan tovarni sotuvchisi va evaziga qabul qilish majburiyatini olgan tovarning xaridori sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 567-moddasi 1-bandi). federatsiyasi).

Ayirboshlash shartnomasiga ko'ra, bir tomon 2018 yilda, ikkinchisi esa 2019 yilda tovarlarni jo'natganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Bunday holda, tomonlar ham jo'natilgan sanaga tayanishga majburdirlar. Bu shuni anglatadiki, 2018-yilda tovar jo‘natgan birinchi shaxs hisob-fakturada 18% stavkada QQSni, 2019-yilda tovar jo‘natgan ikkinchi tomon esa 20% stavkada QQSni ko‘rsatadi.

Agar 2019 yil arafasida ayirboshlash shartnomalarini tuzayotganda tomonlar bunday holatni istisno qilmasalar, ular QQS stavkalaridagi farq bilan bog'liq bo'lsa, soliq xarajatlari majburiy bo'lgan tomonga yuklanishini belgilashga haqli. soliqni oshirilgan stavka bo'yicha hisoblash.

Soliq agentlari tomonidan soliq ushlab qolinganda QQS stavkasini aniqlash

San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasida soliq agentlari tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini hisoblash va o'tkazish majburiyati belgilangan. 161 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atning 1-3-bandlarida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi, o'z navbatida, soliq agentlari tomonidan soliqni ushlab qolishning xususiyatlarini tavsiflaydi. Bu xususiyatlardan biri soliq solinadigan bazani aniqlash momentida yotadi. Soliqni hisoblash, unga nisbatan soliq agenti vazifasi bajarilgan shaxsning mablag'laridan ushlab qolish va byudjetga o'tkazish San'atning mazmuni doirasida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi bunday imkoniyat paydo bo'lgan paytda, ya'ni daromadni o'tkazish paytida yuzaga keladi. Shunday qilib, soliq to'lovchi tomonidan o'z manziliga sotilgan tovarlar uchun soliq agenti tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini hisoblash pul mablag'lari soliq to'lovchiga o'tkazilgan sanada amalga oshiriladi. San'atning 4-bandiga muvofiq hisoblangan stavka. Soliq agenti tomonidan qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi (18/118 yoki 20/120) soliq to'lovchiga pul mablag'larini o'tkazish sanasida amaldagi soliq stavkasiga mos kelishi kerak.

Binobarin, soliq agenti sotilgan (01.01.2019 yildan boshlab jo‘natilgan) tovarlar uchun pul mablag‘larini soliq to‘lovchiga yoki soliq to‘lovchi ko‘rsatgan boshqa shaxsga 01.01.2019 yilgacha o‘tkazganda, soliq to‘lovchi sanasidan qat’i nazar, 18/118 soliq stavkasi qo‘llaniladi. ushbu tovarlarni 2019 yilda qayta hisob-kitoblarsiz soliqni hisobga olish uchun qabul qilish. Shunga ko'ra, soliq agenti 01.01.2019 yildan boshlab sotilgan (01.01.2019 yilgacha jo'natilgan) tovarlar uchun pul mablag'larini soliq to'lovchiga yoki soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan boshqa shaxsga o'tkazganda, soliq stavkasi 20/120 miqdorida soliq stavkasi qo'llaniladi. ushbu tovarlarni hisobga olish uchun qabul qilingan sana.

01.01.2019 yildan boshlab Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar xorijiy tashkilotlar ularga sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi deb e'tirof etilgan elektron shaklda xizmatlarni taqdim etganda soliq agenti sifatida ishlashni to'xtatadilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 174.2-moddasi 9-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi endi haqiqiy emas). Bundan kelib chiqadiki, 2018 yilda xorijiy kontragent tomonidan ko'rsatilgan, to'lovi 2019 yilda amalga oshirilgan xizmatlar uchun eski stavka bo'yicha QQS xorijiy kontragent tomonidan hisoblanadi va to'lanadi. Agar xizmatlar 2019 yilda xorijiy pudratchi tomonidan taqdim etilsa va 2018 yilda to'langan bo'lsa, rus xaridori chet ellik uchun soliqni o'tkazishi kerak.

Shunday qilib, 2019 yil 1 yanvardan QQS stavkasi 18 foizdan 20 foizga oshadi. Shu sanadan boshlab barcha shartnomalar, shu jumladan, 01.01.2019 yilgacha tuzilgan shartnomalar, ularda ko‘rsatilgan shartlardan qat’i nazar, QQS stavkasi 20 foiz bo‘lgan holda bajarilishi shart. Ushbu qoida bir xil darajada davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlarda sotiladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun ham amal qiladi, Moliya vazirligi 08.01.2018 yildagi 03‑07‑11/53970-sonli xatida e'tiborni jalb qilishga shoshildi. O'tish davrida QQS stavkasini tanlashning hal qiluvchi sharti tovarlarni jo'natish (xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish) sanasi hisoblanadi.

Qonunchilik har doim ham tomonlarni QQS stavkasini o'zgartirish xavfidan himoya qilmaydi. Shuning uchun soliq stavkasi oshsa, etkazib beruvchi zarar ko'rishi mumkin, soliq stavkasi pasaysa, xaridor kamroq foyda ko'rishi mumkin. QQS stavkasining joriy o‘zgarishi yetkazib beruvchilarni xavf ostiga qo‘yganligi sababli, ular uchun xaridorlarga tovarlarni xaridorlarga jo‘natishda QQS stavkasini hisobga olgan holda narxlar bo‘yicha to‘lovni amalga oshirishga majburlovchi tegishli shartnoma shartlarini ko‘zda tutish foydalidir. Aks holda, etkazib beruvchi o'z hisobidan qoplashi kerak bo'lgan zararga ega bo'ladi (va bunday holatlar, masalan, agar xaridor shartnoma shartlarini qayta ko'rib chiqishga rozi bo'lmasa yoki shartnoma doirasida tuzilgan bo'lsa). shartnoma tizimi).

Shunga o'xshash javob QQS stavkasining oldingi o'zgarishi bo'yicha berilgan - Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2003 yil 17 dekabrdagi OS-6-03/1316-sonli xatiga qarang.

04.05.2013 yildagi 44-FZ-sonli "Davlat va kommunal ehtiyojlarni qondirish uchun tovarlar, ishlar, xizmatlarni xarid qilish sohasidagi shartnoma tizimi to'g'risida" Federal qonuni.

2011 yil 18 iyuldagi 223-FZ-sonli "Yuridik shaxslarning ayrim turlari tomonidan tovarlar, ishlar va xizmatlarni xarid qilish to'g'risida" Federal qonuni.

Bunday xulosa uchun asos Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 26 fevraldagi 04‑03‑11/26-sonli xatida keltirilgan.

Shunga o'xshash tushuntirishlar, faqat oldingi o'tish davriga nisbatan, Rossiya Federal soliq xizmatining 2004 yil 19 martdagi 03-1-08/729/15@-sonli xatida berilgan.

soddalashtirilgan soliq tizimi 15%- juda jozibador soliq rejimi. Maqolada biz sizga soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning afzalligi 15 foizni tashkil etishi va uning qanday kamchiliklari borligini aytib beramiz.

15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimi nima

Ma'lumki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi maxsus soliq rejimidir. Tashkilotlar uchun bu soliqlarni yagona soliq bilan almashtirishni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi):

daromad solig'i;
mulk solig'i;

Ba'zi hollarda ushbu soliqlarning barchasi hali ham to'lanishi kerak. Materiallarimizdagi istisnolar haqida o'qing:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda mulk solig'ini to'lash tartibi haqida o'qing.

15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimi "soddalashtirilgan soliq" turi bo'lib, unda yagona soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan 15 foiz stavka bo'yicha hisoblanadi (346.18-moddaning 2-bandi, 346.20-moddasining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda (har qanday ob'ekt bilan) to'lovchi 1, 2, 3-choraklar tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay avans to'lovlarini hisoblashi va to'lashi kerak. Yil yakuni bo‘yicha soliq qoldig‘i to‘lanadi (yuridik shaxslar tomonidan 30 martdan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan 30 apreldan kechiktirmay) va deklaratsiya taqdim etiladi.

Agar yil oxirida soliq solinadigan baza juda kichik bo'lib chiqsa yoki soliqni hisoblashda hisobga olingan xarajatlar olingan daromaddan oshsa, soliqni hisob-kitoblarga muvofiq to'lash yoki undan qochish mumkin bo'lmaydi. soliq to'lash. Gap shundaki, “daromad minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanayotgan to‘lovchilar uchun soliq to‘lashning o‘ziga xos xususiyati yil oxirida hisoblangan soliqni 15% stavkada va 1% miqdorida hisoblangan eng kam soliqni solishtirish zarurati hisoblanadi. yil davomida olingan daromad miqdori. Agar hisoblangan eng kam soliq odatdagi tartibda hisoblangan soliqdan katta bo'lsa, unda majburiy eng kam soliq to'lanishi kerak.

ESLATMA! To'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq summasini shakllantirishda uning hisoblangan summasidan hisoblangan avans to'lovlari summasini ayirish kerak. Ushbu tartib soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.10-bandidan kelib chiqadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3/99@ buyrug'i bilan tasdiqlangan).

15% soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning afzalliklari nimada?

Albatta, 15% "daromad - xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash foydalidir, chunki umumiy soliqqa tortish tizimiga nisbatan bu soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi, shuningdek, buxgalteriya hisobi va hisoboti ishining mehnat zichligini kamaytiradi.

Batafsil ma'lumot uchun qarang:

« » ;

UTII tizimidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan tizim sizga virtual hisoblangan daromadlar asosida emas, balki haqiqiy olingan daromadlar bo'yicha soliq to'lash imkonini beradi.

Sm. .

U o'zining "singlisi" - "soddalashtirilgan" 6% dan farq qiladi, chunki u soliq yukini xarajatlar orqali kamaytirish imkonini beradi.

Sm. .

Kim "soddalashtirilgan" 15 foizga mos kelmaydi va uning kamchiliklari qanday

Avvalo, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uni qo'llashning umumiy shartlariga javob bermaydiganlar uchun mos emas: yillik daromad, raqam chegarasi, asosiy vositalar qiymatining chegarasi va San'atda belgilangan boshqa cheklovlar. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

"Daromad-xarajat" ni soddalashtirish stavkasi soddalashtirilgan soliq tizimidagi "daromad" stavkasidan yuqori bo'lganligi sababli, u xarajatlar ulushi kichik bo'lganlarga mos kelmaydi. Bu erda 15-sonli soddalashtirilgan soliq tizimida barcha xarajatlar emas, balki faqat San'atning 1-bandida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan xarajatlar hisobga olinishi ham muhimdir. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shuningdek qarang .

Bundan tashqari, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi (shuningdek, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi) kontragentlari soliq imtiyozlaridan manfaatdor bo'lgan QQS to'lovchilari uchun noqulay bo'lishi mumkin. Albatta, sheriklik munosabatlarini saqlab qolish uchun bunday xaridorlarga soliq solinishi mumkin, ammo istisno tariqasida. Axir, QQS hisob-fakturasini berish byudjetga soliq to'lash majburiyatini o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi) va agar bu ommaviy ravishda amalga oshirilsa, "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanishning ma'nosi. yo'qolgan.

Natijalar

15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish nafaqat buxgalteriya hisobi ishlarining mehnat zichligini, balki yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar ulushi ancha yuqori bo'lgan soliq to'lovchilar uchun soliq yukini kamaytirish imkonini beradi. Biroq, soliq to'lashdan butunlay qochish mumkin bo'lmaydi, chunki qonunda soliq solinadigan baza past yoki salbiy bo'lgan hollarda minimal soliqni to'lash talabi belgilangan.