Kompaniyaga berilgan va kompaniyadan olinmagan kreditlar bo'yicha foizlarni shaxsiy daromad solig'i solig'i

Ko'pincha xodimlar (yoki Rossiya Federatsiyasining boshqa fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar, chet elliklar) tashkilotga foizli kredit beradilar. Bunda kredit bergan shaxslar kredit bo‘yicha foizlar ko‘rinishida daromad oladilar.

Ushbu maqolada biz soliq to'lovchining kredit bo'yicha foizlar shaklida olingan daromadiga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibini ko'rib chiqamiz.

Avvalo shuni ta'kidlaymizki, qarz olish munosabatlari kredit shartnomasi bilan rasmiylashtiriladi.

Kredit shartnomasining fuqarolik-huquqiy asoslari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 42-bobi "Qarz va kredit" (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) 1-bandi bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasi 1-bandiga binoan, kredit shartnomasi bo'yicha bir tomon (qarz beruvchi) boshqa tomonning (qarz oluvchining) mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilanadigan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi. qarz beruvchiga bir xil miqdordagi pulni (qarz summasini) yoki ularga olingan boshqa bir xil turdagi va sifatli narsalarni qaytarish majburiyatini oladi. Qarz shartnomasi pul yoki boshqa narsalar o'tkazilgan paytdan boshlab tuzilgan hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 161-moddasi 1-bandi va 808-moddasi 1-bandi talablaridan kelib chiqib, agar kredit shartnomasi taraflaridan biri yuridik shaxs bo'lsa, u holda kredit shartnomasi yozma shaklda tuzilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 1-bandiga binoan, umumiy qoidaga ko'ra, qarz beruvchi shartnomada belgilangan miqdorda va tartibda qarz oluvchidan qarz miqdori bo'yicha foizlarni olishga haqli. Agar shartnomada foizlar miqdori to'g'risida shart bo'lmasa, ularning miqdori qarz oluvchi qarz summasini yoki uning tegishli qismini to'lagan kundagi kreditorning yashash joyida mavjud bo'lgan bank foiz stavkasi (qayta moliyalash stavkasi) bilan belgilanadi.

Kredit shartnomasi bo'yicha foizlar tomonlar kelishilgan har qanday usulda to'lanishi mumkin. Agar bunday tartib oldindan kelishilmagan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 2-bandi asosida foizlar har oy kredit summasini to'lash kunigacha to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 1-bandiga binoan, qarz oluvchi kredit shartnomasida nazarda tutilgan o'z vaqtida va tartibda olingan kredit summasini qarz beruvchiga qaytarishga majburdir.

Qarzni to'lash muddati shartnomada belgilanmagan yoki talab qilingan paytda belgilab qo'yilgan hollarda, agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ssuda summasi qarz oluvchi tomonidan bu haqda so'rov yuborilgan kundan boshlab o'ttiz kun ichida qaytarilishi kerak. .

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 2-bandiga binoan, foizlar bilan berilgan kredit summasi qarz beruvchining roziligi bilan muddatidan oldin to'lanishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 2-bandiga muvofiq foizlar bo'yicha berilgan kredit summasini muddatidan oldin to'lagan taqdirda, qarz beruvchi qarz oluvchidan kredit shartnomasi bo'yicha hisoblangan foizlarni olish huquqiga ega. kredit summasini to'liq yoki qisman to'lash kuni (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 4-bandi ).

Umumiy qoida sifatida, kredit summasi qarz beruvchiga o'tkazilgan yoki tegishli mablag'lar uning bank hisobvarag'iga kiritilgan paytdan boshlab to'langan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 3-bandi).

Shaxsiy daromad solig'i

Tashkilotga kredit bergan jismoniy shaxs kredit bo'yicha foizlar shaklida daromad oladi. Ushbu daromad shaxsiy daromad solig'i (keyingi o'rinlarda - shaxsiy daromad solig'i) bo'yicha soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandining 1-bandi (bundan buyon matnda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi), 209-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandida foizlar shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi tashkilotga kredit bergan jismoniy shaxsga bunday daromadni to'lash kuni deb hisoblanadi. Bunda daromad to‘lash deganda nafaqat naqd pul berish, balki uni jismoniy shaxsning joriy hisob raqamiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o‘tkazish tushunilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi rezidenti tomonidan berilgan kredit bo'yicha foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi) va kredit bo'yicha foizlardan ushlab qolinadi. norezident, shaxsiy daromad solig'i 30% stavkada ushlab turiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, shaxsiy daromad solig'i to'lovchi deb e'tirof etilgan jismoniy shaxs daromad olgan yoki munosabatlari natijasida soliq to'lovchidan soliq summasini hisoblashi, ushlab turishi va to'lashi shart bo'lgan Rossiya tashkilotlari. soliq. Istisno - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 va 228-moddalariga muvofiq summalarni hisoblash va soliq to'lash amalga oshiriladigan daromadlar.

Binobarin, jismoniy shaxsdan (shu jumladan uning xodimidan) kredit olgan va unga foizlar to‘lagan tashkilot soliq agenti sifatida ushbu foizlardan shaxsiy daromad solig‘i summasini hisoblab chiqarishi va qarz beruvchidan ushlab qolishi hamda uni to‘lashi shart. byudjet.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandiga binoan shaxsiy daromad solig'i soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga ushbu mablag'lar amalda to'langanidan keyin to'langan har qanday mablag'lardan ushlab qolinadi. Bunday holda, ushlab qolingan soliq summasi to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Agar shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davri tugagan kundan boshlab bir oy ichida soliq to'lovchini va soliq organini yozma ravishda xabardor qilishi shart. ro'yxatdan o'tgan joyda soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi va soliq miqdori to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Bunday vaziyatda soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasida belgilangan tartibda shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va to'laydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandida, qoida tariqasida, soliq agentlari o'zlarining ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga jismoniy shaxslarning o'tgan soliq davri uchun daromadlari va hisoblangan summalar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadilar. Har yili o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shakl, shakllar va tartibda Rossiya Federatsiyasining ushbu soliq davri uchun soliqlar ushlab qolinadi va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkaziladi. va soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat.

Ko'rsatilgan ma'lumotlar soliq agentlari tomonidan elektron shaklda telekommunikatsiya kanallari yoki elektron tashuvchilar orqali taqdim etiladi. E'tibor bering, agar soliq davrida daromad olgan jismoniy shaxslar soni 10 kishigacha bo'lsa, soliq agentlari bunday ma'lumotlarni qog'ozda taqdim etishlari mumkin.

Soliq agentlari jismoniy shaxslarga ularning arizalariga ko'ra soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish bo'yicha federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shaklda jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risida ma'lumotnomalar beradi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 230-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Eslatib o'tamiz, 2-NDFL-sonli sertifikat shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3/611@ buyrug'i bilan tasdiqlangan "Daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar shaklini tasdiqlash to'g'risida" jismoniy shaxslar va uni toʻldirish boʻyicha tavsiyalar, jismoniy shaxslarning daromadlari toʻgʻrisidagi maʼlumotlarning elektron shakldagi shakli, maʼlumotnomalar”.

Eslatma!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga binoan, agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va (yoki) o'tkazish bilan bog'liq majburiyatlarni bajarmasa, ushlab qolinadigan summaning 20 foizi miqdorida jarimalar va ( yoki) unga o'tkazish qo'llanilishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab turganda, tashkilot (qarz oluvchi) o'z xodimiga (qarz beruvchiga) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida nazarda tutilgan standart soliq imtiyozlarini taqdim etishi mumkinligini yodda tutishingiz kerak. Ushbu chegirma 13% stavkada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi), xususan, kredit bo'yicha foizlarni o'z ichiga olgan shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan har qanday soliq to'lovchi daromadiga nisbatan taqdim etiladi.

Standart soliq chegirmasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasiga muvofiq, ayrim toifadagi shaxslarga taqdim etiladi. Bundan tashqari, standart soliq imtiyozlari aslida ikki toifaga bo'linadi, ya'ni chegirmalar:

– soliq to‘lovchining o‘ziga beriladigan;

- soliq to'lovchining bolasi (bolalari) uchun "bolalar" deb ataladigan chegirmalar uchun taqdim etiladi.

Ushbu soliq imtiyozlari har oy belgilanadi va qo'llaniladi.

Soliq to'lovchining o'zi foydalanish huquqiga ega bo'lgan standart soliq imtiyozlari 3000 rubl va 500 rubl miqdoridagi chegirmalardir.

O'zining standart soliq imtiyozlaridan tashqari, soliq to'lovchi "bolalar" chegirmalaridan ham foydalanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandiga muvofiq, bunday chegirmalar ota-onaga, ota-onaning turmush o'rtog'iga, farzandlikka oluvchiga, vasiyga, homiyga, farzandlikka oluvchiga, asrab oluvchining turmush o'rtog'iga taalluqlidir. bolaga beriladi va quyidagi miqdorlarda beriladi:

1400 rubl - birinchi bola uchun;

1400 rubl - ikkinchi bola uchun;

3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;

3000 rubl - har bir bola uchun, agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I guruh nogironi bo'lsa yoki II.

Soliq chegirmasi soliq to'lovchining soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi (13% soliq stavkasi nazarda tutilgan) ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan 280 000 dan oshgan oygacha amal qiladi. rubl.

Belgilangan daromad 280 000 rubldan oshgan oydan boshlab, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

Ta'kidlash joizki, tashkilot (qarz oluvchi) norezident bo'lgan xodimlarga (qarz beruvchilarga) standart soliq imtiyozlarini taqdim etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 4-bandi).

Keling, o'z tashkilotining xodimi - Rossiya Federatsiyasi rezidenti tomonidan berilgan kredit bo'yicha foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibining aniq misolini ko'rib chiqaylik.

Misol (raqamlar shartli)

2015 yil 13 yanvarda "A" MChJning yagona ta'sischisi (u ham bosh direktor) o'z tashkilotiga 300 000 rubl miqdorida naqd pul krediti berdi. Belgilangan kredit 15 kun muddatga yillik 15 foiz bilan berildi.

Foiz miqdori 1849,32 rubl (300 000 rubl x 15% / 365 kun x 15 kun).

Faraz qilaylik, bosh direktorning maoshi 25 000 rubl. U 1400 rubl miqdorida standart bola chegirmasini olish huquqiga ega.

2015 yil 27 yanvarda tashkilot xodimga kredit summasini qaytardi va hisoblangan foizlarni to'ladi.

Shaxsiy daromad solig'i foizlar miqdoridan ushlab qolinadi: (1849,32 rubl - 1400 rubl) x 13% = 58,41 rubl.

Yanvar oyi uchun ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'i miqdori 3250 rubl (25 000 rubl + 1849,32 rubl - 1400 rubl) x 13% - 58,41 rublni tashkil qiladi.

Misol (raqamlar shartli)

"A" MChJ ta'sischilaridan biri Ukraina fuqarosi bo'lib, tashkilotda tijorat direktori sifatida ishlaydi.

Aytaylik, 2015 yil 3 fevralda xodim tashkilotga 200 000 rubl miqdorida naqd pul krediti taqdim etdi. Kredit 15 kunga yillik 15 foiz bilan berildi.

Foiz miqdori 1232,88 rubl (200 000 rubl x 15% / 365 kun x 15 kun).

Xodimning ish haqi 25 000 rublni tashkil qiladi deb faraz qilaylik.

Shaxsiy daromad solig'i foizlar miqdoridan ushlab qolinadi: 1232,88 rubl x 30% = 369,87 rubl.

Xodimga fevral oyi uchun ish haqi 11 mart kuni to'langan. 1 martdan boshlab u Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga ega emas. Ish haqini to'lashda soliq 7500 rubl (25 000 rubl x 30%) miqdorida ushlab turiladi.

Qarz oluvchilar ko'pincha kreditni to'lashda shaxsiy daromad solig'ini to'lash kerakmi yoki yo'qligini so'rashadi. Yuridik shaxslar, qoida tariqasida, bunday savollarga ega emaslar - Art. 208 Soliq kodeksining 1-bandi. yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarning daromadlariga soliq solishni tartibga soladi. Jismoniy shaxslar uchun ham xuddi shunday qonun ustuvorligi bormi?

Kredit shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

Kredit shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash jismoniy shaxs yoki tashkilot tasarruf etishi mumkin bo'lgan foyda olgan hollarda yuzaga keladi. Bu 210-moddada ko'rsatilgan. 41-moddaga muvofiq, har qanday iqtisodiy foyda, shu jumladan jismoniy shaxslarning kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlari hisoblanadi. Shuning uchun ular ham soliqqa tortiladi.

Foizsiz kredit bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

Qarz beruvchi qarz oluvchidan ssuda shartnomasida ko'rsatilgan miqdorga teng miqdorni olganida, hech qanday iqtisodiy foyda kelib chiqmaydi. Shuning uchun soliqqa tortish uchun hech qanday sabab yo'q. Tashkilot tomonidan foizsiz kredit berilgan hollarda, oluvchi odatda fuqarolar tomonidan bank kreditlari uchun to'lanadigan foizlarni tejashini hisobga olish kerak. Soliq qonunchiligiga ko'ra, bu jamg'arma to'g'ridan-to'g'ri daromad bo'lib, undan shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak.

Kreditlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi?

Ba'zi hollarda kreditlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Misol uchun, kompaniya qarz oluvchiga kredit mablag'larini banklarga qaraganda yaxshiroq shartlarda boshqarishga ruxsat berganida. Ushbu ko'rsatkich marjinal stavka deb ataladi va qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi sifatida hisoblanadi. Agar kredit stavkasi pastroq bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan ko'p bo'lsa, qarz oluvchi bunday moddiy manfaat uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Xuddi shu narsa tashkilotning foizsiz kreditlariga ham tegishli.

Moddiy foyda miqdorini hisoblash uchun olingan marjinal stavkani kredit summasiga va kreditdan foydalangan kunlar sonining joriy yildagi kunlar soniga nisbatiga ko'paytirish kerak. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i moddiy manfaatning hosil bo'lgan summasidan to'lanadi.

Shaxsiy daromad solig'i bilan kredit shartnomasi bo'yicha foizlar

Xodim o'z kompaniyasidan imtiyozli shartlarda kredit olgan hollarda, moddiy foyda va shaxsiy daromad solig'i shaklida to'lash uchun zarur bo'lgan miqdorni hisoblash tashkilotning o'zi tomonidan hisoblanadi. Qabul qilingan miqdor xodimning ish haqidan ushlab qolinadi. Barcha hisob-kitoblar kredit bergan yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxsning buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladi.

Deyarli har bir kompaniya (IP) o'z faoliyatining ma'lum bosqichlarida qo'shimcha pul in'ektsiyasiga muhtoj. Ehtimol, ular biznesni yo'lga qo'yish yoki rivojlantirish, qimmatbaho uskunalar sotib olish, korxonaning moliyaviy holatini saqlash va yaxshilash uchun ishlatiladi va hokazo. Shu bilan birga, mablag'larni jalb qilish manbalari har xil. Ulardan eng keng tarqalgani bank kreditidir. Biroq, kredit shartnomasi bo'yicha nafaqat kredit tashkiloti, balki xususiy shaxs ham (masalan, ta'sischi, direktor, xodim yoki hatto notanish shaxs) ham qarz olishi mumkin. Ko'pincha bunday shartnoma "fizik" ga - qarz beruvchiga qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lashni nazarda tutadi, buning natijasida u soliqqa tortiladigan daromad oladi. Ushbu maslahatlashuvdan siz qanday fikr yuritishni o'rganasiz 6-NDFL kredit bo'yicha foizlar. Lekin birinchi navbatda, ba'zi ma'lumotlar.

Kredit shartnomasi tushunchasi va umumiy xususiyatlari

Qarz olish munosabatlari fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadi (§ 1, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 42-bobi). Ular, qoida tariqasida, kredit shartnomasi bilan rasmiylashtiriladi - qarz beruvchi va qarz oluvchi o'rtasidagi ikki tomonlama shartnoma, unga ko'ra birinchisi kredit ob'ektiga (pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilanadigan boshqa narsalar) egalik huquqini o'tkazadi, ikkinchisi esa o'z zimmasiga oladi. unga tenglashtirilgan buyumni (ya'ni, bunday narsani) ma'lum vaqt ichida bir xil miqdordagi pulni yoki bir xil turdagi va sifatdagi boshqa narsalarni qaytarishi kerak (1-bandning 1-bandi).

Shartnoma qarz oluvchiga pul yoki ssuda predmeti bo'lgan boshqa narsalar berilgan paytdan boshlab haqiqiy (ya'ni tuzilgan) deb e'tirof etiladi (2-bandning 2-bandi 1-bandi).

Qarz oluvchi va qarz beruvchi yuridik va jismoniy shaxslar, shuningdek, davlat bo'lishi mumkin. Bunday holda, kredit shartnomasi yozma shaklda tuziladi, agar:

• kredit shartnomasi taraflaridan biri yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa (3-bandning 1-bandi 1-bandining 1-bandi);
• Fuqarolar o'rtasida eng kam ish haqining 10 baravaridan ortiq miqdorda shartnoma tuziladi (1-band).

(Eslatib o'tamiz, 2000 yil 19 iyundagi 82-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi 2-bandiga muvofiq, fuqarolik majburiyatlari bo'yicha to'lovlarni hisoblash uchun 100 rubl miqdoridagi asosiy eng kam ish haqi miqdori qo'llaniladi. Bu shuni anglatadiki, jismoniy shaxs tortadi. 1000 rubl va undan yuqori kredit miqdori bilan qog'ozda bitim tuzing.)

Aytmoqchi!
Yozma shaklga rioya qilmaslik kredit shartnomasini haqiqiy emas deb hisoblamaydi. To'g'ri, nizo yuzaga kelgan taqdirda, tomonlar endi bitimni va uning shartlarini tasdiqlash uchun guvohlarning ko'rsatmalariga murojaat qila olmaydi (1-band). Garchi ular yozma va boshqa dalillarni taqdim etish huquqiga ega bo'lsalar ham (masalan, qarz oluvchidan pul olinganligini tasdiqlovchi kvitansiya (2-band)).

Kredit shartnomasining predmeti ko'pincha naqd pul (naqd va naqd bo'lmagan), kamroq - umumiy xususiyatlar (tovarlar, xom ashyo, materiallar, qimmatli qog'ozlar va boshqalar) bilan belgilanadigan narsalardir. Umumiy belgi narsalarni individuallashtirish mumkin emasligini, ya'ni ularni bir xil turdagi narsalarning (masalan, don, un, benzin va boshqalar) umumiy massasidan ajratib bo'lmasligini bildiradi. Agar buni individual xususiyatlar orqali amalga oshirish mumkin bo'lsa, u holda narsalar individual ravishda aniqlangan deb tan olinadi (masalan, bular er uchastkalari, binolar, inshootlar, transport vositalari, shaxsiylashtirilgan qimmatli qog'ozlar va boshqalar). Ular kredit shartnomasi bo'yicha o'tkazilmaydi!

Qarz olingan mablag'lardan foydalanish uchun qarz oluvchi odatda qarz beruvchiga foiz to'laydi. Garchi shartnoma buning aksini ko'rsatishi mumkin bo'lsa-da, ya'ni kredit foizsiz bo'ladi (1-band).

Eslatma!
Kredit shartnomasi foizlarni to'lashning miqdori va tartibi to'g'risidagi shartni o'z ichiga olmasa ham, kompensatsiyalangan (ya'ni foizlar bilan berilgan) hisoblanadi. Ushbu qoidadan istisno (2-band):

Fuqarolar o'rtasida eng kam ish haqining 50 baravarigacha (5000 rubl) tuziladigan va tomonlardan kamida bittasining tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan shartnoma;
- pul emas, balki narsalar o'tkaziladigan shartnoma.

Bunday hollarda, shartnoma matnida to'g'ridan-to'g'ri "aytilmagan" bo'lsa ham, kredit bepul (foizsiz) deb hisoblanadi. Shu bilan birga, bu shartnoma tuzuvchi tomonlarga foizlar bandini belgilashga to'sqinlik qilmaydi.

Kreditni to'lash tartibi va muddatlari shartnomada belgilanadi (1-band). Agar tomonlar ushbu shartga rozi bo'lmasalar, u holda kredit shartnomasi cheksiz hisoblanadi. Ochiq shartnomaga ko'ra, qarz beruvchi istalgan vaqtda qarzni to'lashni talab qilishga haqli va qarz oluvchi, o'z navbatida, tegishli talab taqdim etilgan kundan boshlab 30 kun ichida uni to'lashi shart.

Diqqat!
Qarz oluvchi foizsiz kreditni muddatidan oldin to'lashi mumkin (agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa). Ammo foizli kreditni muddatidan oldin to'lashga faqat qarz beruvchining roziligi bilan yo'l qo'yiladi (2-band).

Kredit shartnomasi bo'yicha naqd pul bilan hisob-kitob qilish chegarasi

Agar kredit shartnomasining predmeti naqd pul bo'lsa, u holda qarz oluvchi va qarz beruvchi 100 000 rublga teng bo'lgan naqd to'lov limitiga rioya qilishlari kerak. Rossiya Bankining 2013 yil 7 oktyabrdagi 3073-U-sonli yo'riqnomasining 6-bandiga muvofiq (bundan buyon matnda 3073-U-sonli yo'riqnoma deb yuritiladi). Ya'ni, bu bitim taraflari bir-biriga o'tkazishi mumkin bo'lgan naqd pulning maksimal miqdori.

Ushbu chegara bitta shartnoma bo'yicha hisob-kitoblarga nisbatan qo'llaniladi (3073-U-sonli ko'rsatmalarning 2-bandi):

• tashkilotlar o'rtasida;
• tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor o'rtasida;
• IP va IP o'rtasida.

Eslatma!
Naqd pul bilan hisob-kitob qilish chegarasi tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanmaydigan jismoniy shaxs bilan kredit shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblarga taalluqli emas (3073-U-sonli yo'riqnomaning 5-bandi). Shuning uchun tashkilot (IP) o'z xodimidan (yoki boshqa har qanday fuqarodan) har qanday miqdorda naqd pul olishi mumkin va aksincha.

Naqd pul to'lash limitini buzganlik (oshib ketishi) uchun aybdorlar quyidagi hollarda jarimaga tortilishi mumkin:

• yuridik shaxs - 40 000 rubl miqdorida. 50 000 rublgacha;
• mansabdor shaxslar - 4000 rubl miqdorida. 5000 rublgacha.

Kredit shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga to'lanadigan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

To'langan kredit shartnomasi bo'yicha tashkilot / yakka tartibdagi tadbirkor (qarz oluvchi) jismoniy shaxsga (qarz beruvchiga) to'laydigan foizlar uning daromadi bo'lib, u stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (1-band, 1-band, 1-band, 1-band). ):

• 13% - agar qarz beruvchi Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lsa (1-band);
• 30% - agar qarz beruvchi Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmasa (3-band).

Bundan tashqari, bunday daromadga nisbatan qarz oluvchi soliq agenti sifatida tan olinadi (1-band va 2-band). Ya'ni, undan chegirib, shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkazishi kerak.

Aytgancha, jismoniy shaxsning daromadi, 1-bandga muvofiq 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i (shu jumladan kreditlar bo'yicha foizlar) standart soliq imtiyozlari va / yoki (3-bandning 1-bandi) bilan kamaytirilishi mumkin. Shuning uchun qarz beruvchi (Rossiya Federatsiyasi rezidenti) qarz oluvchi bilan chegirmalar uchun murojaat qilish huquqiga ega va u o'z navbatida ularni taqdim etishi kerak.

Kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadning haqiqiy olingan sanasi

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadning haqiqiy olingan sanasi belgilanadi:

• jismoniy shaxsga bunday daromadni to'lash kuni sifatida - agar foizlar naqd pulda to'langan bo'lsa (1-bandning 1-bandi);
• mol-mulk jismoniy shaxsga berilgan kun sifatida - agar foizlar natura shaklida to'langan bo'lsa (2-bandning 1-bandi).

Rossiya Moliya vazirligi ham bunga e'tibor qaratdi.

Eslab qoling!
Foizlarni to'lash davriyligi kredit shartnomasida belgilanadi. Bu kunlik, oylik, choraklik yoki boshqa bo'lishi mumkin. Agar shartnomada bu haqda hech qanday so'z bo'lmasa, foizlar har oy kredit summasi qaytarilgunga qadar to'lanishi kerak (2-band).

Kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash sanasi

Agar foizlar natura shaklida to'langan bo'lsa, "fizik" ning har qanday mablag'laridan daromad solig'i ushlab turiladi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ining ushlab qolingan summasi to'langan pul daromadlari miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (2-bandning 4-bandi).

Kredit bo'yicha foizlar shaklida daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati

Kredit bo'yicha foizlar shaklida daromaddan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i jismoniy shaxsga bunday daromad to'langanidan keyin keyingi ish kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkaziladi (Soliq kodeksining 6.1-moddasi 1-bandi 6-bandi, 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar "jismoniy" qarz beruvchi naturada foiz olgan bo'lsa, u holda ushbu foizlar bo'yicha hisoblangan soliqni to'lashning oxirgi muddati naqd pul daromadlaridan "pul bo'lmagan" shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan kundan keyingi kun bo'ladi.

6-NDFLda kredit shartnomasi bo'yicha foizlar: misol

Misol. 2017 yil 30 noyabrda "Parus" MChJ o'zining yagona ta'sischisidan (Rossiya Federatsiyasi rezidenti) 1 000 000 rubl miqdorida naqd kredit oldi. yillik 15% miqdorida. Shartnoma foiz stavkasini o'zgartirishni nazarda tutmaydi.

Qarzga olingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash har oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Agar bu kun ishlamaydigan kun bo'lsa, to'lov keyingi ish kuniga qoldiriladi.

Shunday qilib, qarz oluvchi kompaniya ta'sischi - kreditorga foizlarni to'laydi (quyidagi jadvalga qarang):

Tashkilot 2018 yil davomida jismoniy shaxslar foydasiga boshqa toʻlovlar va mukofotlarni amalga oshirmagan.

Parus MChJ aks ettirilgan 6-NDFLda kredit shartnomasi bo'yicha foizlar 2018 yilning birinchi choragi uchun, chunki tegishli operatsiyalar ushbu hisobot davriga ta'sir qiladi.

2018 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL

6-NDFL hisobining 1-bo'limi

2018 yil boshidan jami jami bilan to'ldirilgan (bizning misolimizda, 2018 yil mart oyining oxirigacha).

010 - 13 qatorida /jismoniy shaxslarning daromadlaridan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisoblangan va ushlab qolingan stavkani ko'rsatadi;

020-qatorda - 49,315.06 / 2018 yil yanvar-mart oylari uchun jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlarning umumiy miqdori (shu jumladan kredit shartnomasi bo'yicha foizlar to'lovlari);

030 - 0 qatorida / 2018 yil yanvar-mart oylari uchun jismoniy shaxslarga taqdim etilgan soliq imtiyozlari summasini ko'rsatadi;

040 - 6 411 qatorida / jismoniy shaxslarning 2018 yil yanvar-mart oylari uchun olgan daromadlaridan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilgan.;

060 - 1 qatorida / 2018 yil yanvar - mart oylari uchun barcha soliq stavkalari bo'yicha daromad olgan jismoniy shaxslar sonini ko'rsatadi;

070 - 6 411 qatorida / 2018 yil yanvar - mart oylari uchun barcha soliq stavkalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'langan daromadlarning umumiy summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatadi..

6-NDFL hisobining 2-bo'limi

Hisobot davrining faqat oxirgi 3 oyi uchun to'ldirilgan (bizning misolimizda, 2018 yil yanvar-mart oylari uchun).

Foizlarni to'lash bo'yicha ma'lumot (2017 yil dekabr uchun).

100-qatorda - 01.09.2018 / daromadning haqiqiy olingan sanasi ko'rsatilgan; kredit foizlari uchun - bu ularni to'lash kuni (1-bandning 1-bandi);

110-qatorda - 01.09.2018 / kredit bo'yicha foizlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi ko'rsatilgan; ularni to'lash sanasiga to'g'ri keladi (1-band, 4-band);

120-qatorda - 01/10/2018 / shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati kredit bo'yicha foizlar uchun ko'rsatilgan - bu ular to'langan kundan keyingi kun (1-band, 6-band);;

Yodingizda tuting!
6-NDFL shaklining 2-bo'limining 120-qatorida soliq agenti tomonidan byudjetga haqiqiy o'tkazilgan sana emas, balki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan soliqni to'lash muddati ko'rsatilgan.

130-qatorda - 12,739,72 / kredit shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga to'langan foizlar miqdorini ko'rsatadi;

140-qatorda - 1656 / kredit shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga to'lanadigan foizlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ko'rsatiladi.

2018 yil yanvar oyi uchun foizlarni to'lash bo'yicha ma'lumot (chiziqlarni tushuntirish uchun yuqoriga qarang).

100-qatorda - 31.01.2018;

110-qatorda - 31.01.2018;

120-qatorda - 02.01.2018;

130-qatorda - 12,739,72;

140-qatorda - 1656.

2018 yil fevral oyi uchun foizlarni to'lash bo'yicha ma'lumot (chiziqlarni tushuntirish uchun yuqoriga qarang).

100-qatorda - 28.02.2018;

110-qatorda - 28.02.2018;

120-qatorda - 03/01/2018;

130-qatorda - 11,506,85;

140-qatorda - 1496.

Eslatma!
2018 yil mart oyidagi foizlarni to'lash operatsiyasi 2018 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shaklining 2-bo'limiga kiritilmaydi. Soliq agenti buni 2018 yilning birinchi yarmi uchun hisob-kitoblarda aks ettiradi, chunki ko'rsatilgan daromad bo'yicha soliqni o'tkazish muddati aprel oyida.

Kredit shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga to'langan foizlarni aks ettiruvchi 2018 yilning birinchi choragi uchun "Parus" MChJning 6-NDFL shaklidagi to'ldirilgan hisob-kitob namunasini quyida ko'ring.

Har oyning oxirgi kunida kreditlar bo'yicha foizlarni tejashdan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlarni hisoblash kerak. Masalan, kredit 15 yanvarda berilgan va 23 martda qaytarilgan. Keyin moliyaviy foyda 31 yanvar, 28 fevral (29) va 31 mart kunlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 7-kichik bandi) hisoblab chiqilishi kerak.

Agar tashkilot tomonidan jismoniy shaxsga (masalan, xodimga) kredit berilgan bo'lsa, u holda moliyaviy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar haqida hisobot beradigan tashkilot bo'ladi. Shuning uchun tashkilot (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi):

• har oy moliyaviy imtiyozlar va undan shaxsiy daromad solig'i ko'rinishidagi daromadlarni hisoblash;
• jismoniy shaxsga zudlik bilan pul to'lashdan soliqni ushlab qolish;
• ushlab qolingan soliqni byudjetga o'tkazish;
• Yil oxirida shaxsga 2-NDFL sertifikatini topshiring.

Agar jismoniy shaxsga naqd pul daromadi to'lanmagan bo'lsa va soliqni ushlab qolish uchun hech narsa bo'lmasa, yil oxirida 1 martdan kechiktirmay siz Federal Soliq xizmatiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berishingiz kerak (226-moddaning 5-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Foizsiz kredit: moddiy manfaatlar va shaxsiy daromad solig'i

Foizsiz kreditlar bo'yicha imtiyozlar quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 2-bandi):

Kreditdan foydalanish kunlari soni hisoblanadi:

• ssuda berilgan oyda - kredit berilgan kundan keyingi kundan boshlab oyning oxirgi kunigacha;
• kredit qaytarilgan oyda - oyning birinchi kunidan boshlab kredit qaytarilgan kungacha;
• boshqa oylarda - oydagi kunlarning kalendar soni sifatida.

Foizli kredit shartnomasi bo'yicha moddiy foyda: shaxsiy daromad solig'i

Agar kredit foizlar bilan berilgan bo'lsa-da, lekin shartnoma bo'yicha foiz stavkasi Markaziy bankning asosiy stavkasining 2/3 qismidan kam bo'lsa, moliyaviy foyda quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi (1-kichik bandning 1-bandi 2-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi):

Kreditlardan moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Kreditlar bo'yicha moddiy manfaatlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi):

• agar jismoniy shaxs rezident bo'lsa - 35%;
• jismoniy shaxs bo'lsa - - 30%.

Soliq jismoniy shaxsga to'langan eng yaqin pul daromadidan ushlab turilishi kerak.

Kreditdan moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun siz foydalanishingiz mumkin.

Kreditdan moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash

Jismoniy shaxsga to'lanadigan har qanday daromaddan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (ta'til to'lovlari va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari bundan mustasno) daromad to'langanidan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). ).

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun namunaviy to'lov topshiriqnomasi berilgan.

Jismoniy shaxsdan qarz olishda shaxsiy daromad solig'i va moddiy manfaatlar

Agar jismoniy shaxs boshqa jismoniy shaxsdan foizsiz ssuda olgan bo'lsa, unda foizlarni tejashdan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromad paydo bo'lmaydi. Ya'ni, bunday kredit bo'yicha hech kim shaxsiy daromad solig'ini to'lamasligi kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor bilan kredit shartnomasi tuzilgan bo'lsa, foizlarni to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lgan jismoniy shaxs tomonidan olingan kredit shartnomasi bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi va shaxsiy daromad solig'i bazasini aniqlashda hisobga olinadi (1-moddaning 1-bandi). Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi, 209-moddasi, 1-bandi, 210-moddasi). Shu bilan birga, San'atning 1 va 2-bandlariga muvofiq. Soliq kodeksining 226-moddasi (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) jismoniy shaxsdan qarz olgan va unga ko'rsatilgan foizlarni to'laydigan tashkilot ushbu daromadga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti hisoblanadi. Shunga ko'ra, foizlar jismoniy shaxsga shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlanadi. Va San'atning 6-bandi asosida ushlab qolingan soliq miqdori. Kodeksning 226-moddasi soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkaziladi.

Moliya vazirligining 2016 yil 1 fevraldagi 03-04-06/4448-sonli maktubida ko'rsatilgan tartib, bunday daromadni oluvchi jismoniy shaxsga tegishli yoki yo'qligidan qat'i nazar, kredit summasi bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan qo'llanilishi kerakligi haqida fikr bildirdi. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan yoki yo'q. Ayni paytda, bu xulosa faqat yakka tartibdagi tadbirkorning "foizlar" daromadi uning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan holatlarga, ya'ni yakka tartibdagi tadbirkor oddiy jismoniy shaxs sifatida qarz beruvchi sifatida ishlagan holatlarga nisbatan qo'llaniladi (shuningdek, qarang: "Xat. Moliya vazirligi 2008 yil 3 oktyabrdagi N 03-04-06-01/288). Bunday holda, haqiqatan ham kompaniya, kredit shartnomasi bo'yicha foizlar shaklida unga to'langan daromadga nisbatan, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor o'z kasbiy faoliyati doirasida kreditlar berish bo'yicha bitim tuzsa, bu boshqa masala. Bunday sharoitlarda, paragraflar asosida. 1-moddaning 1-bandi. Kodeksning 227-moddasiga binoan, yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi, to'laydi va deklaratsiya qiladi. Boshqacha qilib aytganda, kompaniya bunday daromadga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti emas. Va shunga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor foizlarni to'liq to'laydi, ya'ni soliq summalarini ushlab turmasdan.

Biroq, aslida, hamma narsa biz xohlagan darajada oddiy emas. Shubhasiz, birinchi navbatda, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan kredit shartnomasi bo'yicha to'langan foizlar summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish yoki ushlab turmaslik to'g'risida qaror qabul qilishda ushbu shartnoma kimning nomidan tuzilganligini ko'rib chiqish kerak. Shunday qilib, agar shartnomada bitim tarafi yakka tartibdagi tadbirkor ekanligi ko'rsatilmagan bo'lsa, unda siz, albatta, oddiy jismoniy shaxs bilan tuzilgan shartnoma bilan shug'ullanasiz. Shuning uchun, qarz beruvchiga foizlarni to'lashda siz umumiy tartibda byudjetga shaxsiy daromad solig'ini ushlab turasiz va to'laysiz (masalan, Moliya vazirligining 2010 yil 12 avgustdagi 03-04-05/3-453-sonli xatlariga qarang). , 2010 yil 10 avgustdagi N 03-11 -11/218 va boshqalar).

Aytaylik, shartnomada kreditor yakka tartibdagi tadbirkor ekanligi ko'rsatilgan (va hatto barcha kerakli ma'lumotlarni taqdim etadi). Bunday sharoitda soliq agentining ko'rsatilgan yakka tartibdagi tadbirkorga to'langan daromadiga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarini unutish mumkin deb taxmin qilish mumkinmi? Afsuski, hamma narsa juda oddiy emas. Gap shundaki, nazorat qiluvchi organlarga yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish paytida ko'rsatilgan va ular to'g'risidagi ma'lumotlar Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga kiritilgan faoliyat turlaridan olingan daromadlarni o'z ichiga oladi (masalan, Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xatlariga qarang). 2013 yil 13 avgust N 03-11-11/32808, 2012 yil 9 noyabrdagi N 03-11-11/338, 2012 yil 1 fevraldagi N 03-11-11/21, 2011 yil 5 dekabrdagi N 03-. 11 -11/309, 2011 yil 19 dekabrdagi N 03-11-11/318 va boshqalar). Shuning uchun, hech bo'lmaganda, shaxsiy daromad solig'ining "taqdirini" hal qilish uchun siz yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan ko'chirmani yakka tartibdagi tadbirkor-ssuda beruvchi tomonidan e'lon qilingan tadbirkorlik faoliyati turlariga oid qismga qarashingiz kerak.