Të ardhurat nga shitjet - çfarë janë? Kontabiliteti i të ardhurave nga shitjet. Tatimi mbi fitimin dhe të ardhurat nga shitjet Çfarë janë të ardhurat nga shitjet

Klasifikimi i të ardhurave në kontabilitetin tatimor

Të gjitha të ardhurat që ka marrë organizata mund të ndahen në dy grupe:

1) të ardhurat që merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve (nenet 249, 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

2) të ardhurat që nuk merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve (neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë rast, të ardhurat që merren parasysh për tatimin ndahen në:

Për të ardhurat nga shitjet;

Të ardhura jo-operative (klauzola 1 e nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shitja është transferimi në një bazë të rimbursueshme (falas) në pronësi të një personi tjetër të mallrave, rezultatet e punës së kryer, ofrimi i shërbimeve nga një person tek një person tjetër (përfshirë shkëmbimin e mallrave, punës ose shërbimeve) (Klauzola 1 të nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat jo-operative përfshijnë të gjitha të ardhurat e tjera që nuk janë të ardhura nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) ose të drejtave pronësore (paragrafi 1 i nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lista e të ardhurave të përjashtuara nga tatimi është paraqitur në Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këto përfshijnë të ardhura në formën e:

Prona, të drejtat pronësore që janë marrë në formën e një pengu ose depozite (klauzola 2, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Kontributet në kapitalin e autorizuar të organizatës (klauzola 3, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Prona e marrë sipas marrëveshjeve të kredisë ose huasë (klauzola 10, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Investimet kapitale në formën e përmirësimeve të pandashme të pronës së dhënë me qira të bëra nga qiramarrësi (klauzola 32, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Të ardhura të tjera të parashikuara në Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Lista e të ardhurave që nuk merren parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin është e mbyllur dhe nuk mund të zgjerohet nga tatimpaguesi. Prandaj, të gjitha të ardhurat e tjera që nuk janë të shënuara në këtë listë duhet të merren parasysh për pagimin e tatimit mbi të ardhurat.

Të ardhurat nga shitjet janë të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) dhe të drejtave pronësore.

Së pari, këto janë të gjitha faturat që lidhen në një mënyrë ose në një tjetër me pagesat për mallrat (punët, shërbimet) të shitura ose të drejtat pronësore.

Në këtë rast, nuk ka rëndësi se kush ka paguar për produktet (punën, shërbimet) që keni shitur. Për shembull, kjo mund të bëhet nga një palë e tretë që ka kompensuar kundër-detyrimet me blerësin.

Së dyti, këto fatura merren parasysh në shumën e të ardhurave, pavarësisht nga forma në të cilën janë marrë: në para ose në natyrë (klauzola 2 e nenit 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, shumat e TVSH-së që u ngarkohen blerësve të mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtat pronësore nuk merren parasysh si pjesë e të ardhurave (klauzola 1 e nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat njihen si të marra bazuar në metodën e njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve në përputhje me politikën e kontabilitetit të miratuar - sipas metodës së akruacionit ose metodës së parave (klauzola 2 e nenit 249, nenet 271, 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Kur një organizatë përdor metodën e përllogaritjes, data e njohjes së të ardhurave nga shitjet është data e transferimit të pronësisë së mallrave te blerësi, data e transferimit të rezultateve të punës së kryer dhe ofrimi i shërbimeve për klientin.

Si rregull, pronësia e mallrave kalon nga shitësi te blerësi në kohën e transferimit të tyre (klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Civil të Federatës Ruse), pronësia e rezultateve të punës së kryer, shërbimeve të ofruara - nga momenti klienti pranon një punë (shërbime) të tilla dhe nënshkruan certifikatën e pranimit - transferimet (shih, për shembull, nenin 720 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Në këtë rast, momenti i pagesës për mallra (punë, shërbime) nuk ka rëndësi.

Por kontrata mund të parashikojë një moment tjetër kalimi të pronësisë. Në këtë rast, të ardhurat nga shitjet njihen në datën e specifikuar në përputhje me kushtet e kontratës.

Për shembull, kontrata mund të përmbajë një kusht që pronësia e mallrave të kalojë nga momenti i pagesës. Në këtë situatë, blerësi nuk ka të drejtë të disponojë mallin derisa të bëhet një pagesë e tillë (d.m.th., të shesë, të përdorë në prodhim, etj.), pasi pronësia ende nuk i është kaluar (neni 491 i Kodit Civil. të Federatës Ruse). Nëse shitësi nuk ka aftësinë për të kontrolluar përdorimin e mallit nga blerësi, në llogaritjen e të ardhurave nga shitjet nuk merret parasysh momenti i kalimit të pronësisë. Kjo do të thotë, të ardhurat e tilla njihen në periudhën kur mallrat janë dërguar dhe janë lëshuar dokumentet e pagesës.

Kjo do të thotë, pasi të keni dërguar mallrat te blerësi ose të keni përfunduar një sasi të caktuar pune dhe ta transferoni atë te klienti, duhet të merrni parasysh të ardhurat e marra për qëllime tatimore, pavarësisht nga fakti se pagesa nga blerësi (klienti) nuk është bërë ende. është pranuar.

Së bashku me procedurën e përgjithshme të Artit. 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon gjithashtu një procedurë të veçantë për njohjen e të ardhurave që lidhet me disa periudha raportimi (tatimesh).

Nëse lidhja midis të ardhurave dhe shpenzimeve të një transaksioni nuk mund të përcaktohet qartë ose përcaktohet në mënyrë indirekte, atëherë të ardhurat e tilla duhet të shpërndahen në mënyrë të barabartë përgjatë periudhave të raportimit (tatimore) (paragrafi 1, paragrafi 2, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). .

Nëse të ardhurat shoqërohen me punë (shërbime) me një cikël teknologjik të gjatë (më shumë se një periudhë tatimore), atëherë ato duhet të shpërndahen në përputhje me parimin e gjenerimit të shpenzimeve për këtë operacion. Por kjo procedurë zbatohet nëse dorëzimi hap pas hapi i punës (shërbimeve) klientit nuk parashikohet nga kontrata (paragrafi 2, paragrafi 2, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për njohjen e të ardhurave të tilla u shpjegua më parë në Rekomandimet Metodologjike për Zbatimin e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të cilat tani kanë humbur fuqinë e tyre.

Në përputhje me të cilat janë dhënë metodat e mëposhtme të shpërndarjes së të ardhurave:

Në mënyrë të barabartë, duke pjesëtuar të ardhurat me numrin e periudhave të raportimit në të cilat marrëveshja është e vlefshme;

Duke i shpërndarë të ardhurat ndërmjet periudhave raportuese në proporcionin në të cilin shpërndahen kostot e ekzekutimit të transaksionit përgjatë periudhave raportuese. Në këtë rast, ju duhet të hartoni një vlerësim të kostove të zbatimit të kësaj marrëveshje (për informacion shtesë mbi këtë çështje, ju rekomandojmë të lexoni Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 korrik 2004 N 03-03- 1/05/88).

Kështu, në praktikë, mund të përdoret një nga metodat e diskutuara më sipër, ose tatimpaguesi ka të drejtë të vendosë një metodë tjetër ekonomikisht të mundshme.

Por parimet dhe metodat mbi bazën e të cilave do të shpërndahen të ardhurat nga shitjet miratohen në politikat kontabël.

Të ardhurat nga shitjet llogariten në mënyrën e përcaktuar me Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke marrë parasysh dispozitat e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Të ardhura nga shitjet njihen të ardhurat nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) si të prodhimit të vet ashtu edhe të blerë më parë, si dhe të ardhurat nga shitja e të drejtave pronësore.

Të ardhurat nga shitjet përcaktohet në bazë të të gjitha faturave që lidhen me pagesat për mallrat e shitura (punë, shërbime) ose të drejtat pronësore të shprehura në para dhe (ose) në natyrë. Në varësi të metodës së njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve të zgjedhura nga tatimpaguesi, faturat që lidhen me pagesat për mallrat (punët, shërbimet) të shitura ose të drejtat pronësore njihen për qëllimet e këtij kapitulli në përputhje me Artin. 271 ose Art. 273 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Procedura për kontabilitetin tatimor të të ardhurave nga shitjet rregullohet me Art. 316 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kontabiliteti tatimor i të ardhurave të tilla duhet të mbahet veçmas sipas llojit të aktivitetit, përveç rasteve kur për këtë lloj aktiviteti parashikohet një procedurë e ndryshme tatimore, një normë tjetër tatimore ose një procedurë e ndryshme për kontabilizimin e fitimeve dhe humbjeve të marra nga ky lloj aktiviteti.

Parimi themelor i kontabilitetit tatimor për transaksionet që lidhen me shitjen e mallrave të prodhimit të vet është grupimi i të dhënave nga dokumentet e kontabilitetit parësor në regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor, ose në regjistrat kontabël.

Trajtimi tatimor i të ardhurave nga shitjet varet nga mënyra e njohjes së të ardhurave për qëllime tatimore.

Gjatë njohjes së të ardhurave nga shitjet duke përdorur metodën e përllogaritjes, procedura për të bërë regjistrime në regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor varet nga kushtet për transferimin e produkteve të prodhimit të vet te blerësi (konsumatori) dhe marrja e një paradhënie.

Art. 316 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton: nëse gjatë shitjeve bëhen llogaritjet për kushtet e dhënies së një kredie mallrash, shuma e të ardhurave përcaktohet gjithashtu në datën e shitjes dhe përfshin shumën e interesit të përllogaritur për periudhën. nga momenti i dërgesës deri në momentin e kalimit të pronësisë së mallit.

Tatimpaguesit që përcaktojnë të ardhurat dhe shpenzimet duke përdorur metodën e parave të gatshme nuk marrin parasysh diferencat në shumë për qëllime tatimore.

1. Përbërja dhe procedura për njohjen e shpenzimeve jo operative

Të ardhura jo operative- çdo e ardhur që nuk klasifikohet drejtpërdrejt si e ardhur nga shitjet sipas dispozitave të Artit. 249 të Kodit Tatimor, lista e hapur e tyre është dhënë në Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Sipas metodës së parave të gatshme, data e marrjes së të ardhurave jo operative është dita e marrjes së fondeve në llogaritë bankare dhe/ose arkës, marrja e të drejtave të tjera pronësore ose pronësore.

Neni 249. Të ardhura nga shitjet

• 1. Për qëllimet e këtij kreu, të ardhurat nga shitjet njihen si të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) si të prodhimit të dikujt, ashtu edhe të atyre të fituara më parë, dhe si të ardhura nga shitja e të drejtave pronësore.
• 2. Të ardhurat nga shitjet përcaktohen në bazë të të gjitha faturave që lidhen me pagesat për mallrat e shitura (punë, shërbime) ose të drejta pronësore, të shprehura në para dhe (ose) në natyrë. Në varësi të mënyrës së njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve të zgjedhura nga tatimpaguesi, pranimet që lidhen me pagesat për mallrat e shitura (punë, shërbime) ose të drejta pronësore njihen për qëllime të këtij kreu, në përputhje me nenin 271 ose nenin 273 të këtij Kodi.
• 3. Specifikat e përcaktimit të të ardhurave nga shitjet për kategori të caktuara tatimpaguesish ose të ardhurave nga shitjet e marra në lidhje me rrethana të veçanta përcaktohen nga dispozitat e këtij kreu.

Të ardhurat(xhiro, vëllimi i shitjeve) - shuma e parave të gatshme ose përfitimeve të tjera të marra nga një kompani gjatë një periudhe të caktuar të veprimtarisë së saj, kryesisht nëpërmjet shitjes së mallrave ose shërbimeve për klientët e saj. Të ardhurat janë të ndryshme nga fitimi sepse fitimi janë të ardhurat minus shpenzimet (kostot) që një kompani ka bërë në procesin e prodhimit të produkteve të saj. Fitimet kapitale që rezultojnë nga një rritje në vlerën e aktiveve të një ndërmarrje për ndonjë arsye nuk përfshihen në të ardhura.

Të ardhurat nga shitjet- kjo është kostoja e produkteve të shitura ose e shërbimeve të ofruara (pa përfshirë tatimin mbi vlerën e shtuar, akcizën, etj.) për periudhën raportuese.

Për ndërmarrjet e tregtisë dhe furnizimit dhe shpërndarjes, kjo linjë tregon shumën totale të arkëtimeve nga shitja e mallrave.

Përfitimi nga aktivitetet kryesore(fitimi nga shitjet) është diferenca ndërmjet të ardhurave nga shitjet dhe kostove të produkteve të shitura.

Kuptimi ekonomik i fitimit nga aktivitetet kryesore është vlerësimi i efikasitetit të aktiviteteve prodhuese të ndërmarrjes.

Fitimi i bilancit(fitimi para tatimit) është shuma e fitimit para tatimit. Prandaj, kjo linjë nganjëherë quhet "Fitimi para taksave". Fitimi i bilancit formohet nga fitimi (humbjet) nga aktivitetet kryesore, si dhe nga të ardhurat (shpenzimet) e tjera operative dhe jo-operative.

Seksioni VIII. Taksat federale

Kapitulli 25. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Neni316. Procedura e kontabilitetit tatimor të të ardhurave nga shitjet

Të ardhura nga shitjet përcaktohen sipas llojit të aktivitetit nëse për këtë lloj aktiviteti parashikohet një procedurë e ndryshme tatimore, zbatohet një shkallë tjetër tatimore ose parashikohet një procedurë e ndryshme për kontabilizimin e fitimeve dhe humbjeve të marra nga ky lloj aktiviteti.

Shuma e të ardhurave nga shitjet përcaktohet në përputhje me nenin 249 të këtij Kodi, duke marrë parasysh dispozitat e nenit 251 të këtij Kodi në datën e njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve në përputhje me mënyrën e zgjedhur nga tatimpaguesi për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimet për qëllime tatimore.

Nëse çmimi i mallrave të shitura (punëve, shërbimeve), të drejtat pronësore shprehen në monedhën e një shteti të huaj, shuma e të ardhurave nga shitja rillogaritet në rubla në datën e shitjes. Nëse një paradhënie ose depozitë merret nga një tatimpagues, i cili përcakton të ardhurat dhe shpenzimet në bazë akruale, shuma e të ardhurave nga shitjet në pjesën që i atribuohet paradhënies ose depozitës përcaktohet me normën zyrtare të vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse. në datën e marrjes së paradhënies ose depozitimit.

Nëse çmimi i mallrave të shitura (punëve, shërbimeve), të drejtat pronësore shprehen në njësi konvencionale, atëherë shuma e të ardhurave nga shitja rillogaritet në rubla me normën e vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e shitjes. . Në këtë rast, diferencat e shumës që rezultojnë përfshihen në të ardhurat (shpenzimet) jo operative në varësi të diferencës që lind.

Nëse shitja kryhet nëpërmjet një agjenti komisioni, atëherë tatimpaguesi-angazhues përcakton shumën e të ardhurave nga shitja në datën e shitjes në bazë të njoftimit të komisionerit për shitjen e pasurisë (të drejtat pronësore) që i përkasin të përkushtuar. Në këtë rast, komisioneri është i detyruar që brenda tre ditëve nga përfundimi i periudhës raportuese në të cilën ka ndodhur kjo shitje, të njoftojë kryerësin për datën e shitjes së pasurisë që i përket.

Nëse gjatë shitjeve bëhen llogaritjet për kushtet e dhënies së kredisë së mallit, atëherë shuma e të ardhurave përcaktohet gjithashtu në datën e shitjes dhe përfshin shumën e interesit të përllogaritur për periudhën nga momenti i dërgesës deri në momentin e kalimi i pronësisë së mallrave.

Interesi i përllogaritur për përdorimin e një kredie tregtare nga momenti i kalimit të pronësisë së mallrave deri në momentin e shlyerjes së plotë të detyrimeve, përfshihet në të ardhurat jooperative.

Për industritë me një cikël teknologjik të gjatë (më shumë se një periudhë tatimore), nëse kushtet e kontratave të lidhura nuk parashikojnë shpërndarjen në faza të punës (shërbimeve), të ardhurat nga shitja e këtyre punëve (shërbimeve) shpërndahen. nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, duke marrë parasysh parimin e njohjes uniforme të të ardhurave bazuar në të dhënat kontabël. Në të njëjtën kohë, parimet dhe metodat në përputhje me të cilat shpërndahen të ardhurat nga shitjet duhet të miratohen nga tatimpaguesi në politikën kontabël për qëllime tatimore.

Çdo kompani ka nevojë për të ardhura për të shlyer borxhet aktuale dhe për të siguruar funksionimin e mëvonshëm të pandërprerë të kompanisë. Ka disa lloje të ardhurash. Klasifikimi, si dhe llogaritja e secilit prej tyre, ka një qëllim tjetër - përcaktimin e bazës tatimore dhe pagesën e taksave. Të ardhurat nga shitjet janë burimi kryesor i fluksit të parasë për shumicën e kompanive.

Përkufizimi

Informacioni se cilat janë të ardhurat dhe cilat janë ato janë paraqitur në detaje në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Në veçanti, të ardhurat nga shitjet konsiderohen të jenë fatura për mallrat dhe pronat e shitura. Neni 249 i Kodit Tatimor thotë se të ardhurat nga shitjet janë të ardhura nga mallrat e shitura (të prodhuara drejtpërdrejt nga shoqëria) dhe shërbimet e shitura, të cilat janë aktivitetet kryesore të shoqërisë. Mund të jenë gjithashtu të ardhura nga mallrat e rishitura. Gjithashtu, ky nen përfshin të ardhurat e marra për sigurimin dhe shitjen e të drejtave pronësore.

Shitja e mallrave

Mallra nënkuptojnë produkte, shërbime ose punë. Ato konsiderohen të realizuara kur merret një shpërblim i caktuar për të drejtën e përdorimit dhe disponimit të tyre. Zakonisht në terma monetarë. Por ndonjëherë shpërblimi mund të jetë një produkt ose shërbim tjetër. Në varësi të marrëveshjes së palëve. Nëse të ardhurat nga shitja e mallrave nuk merren në asnjë formë, pra sigurohen pa pagesë, ato nuk konsiderohen të realizuara dhe nuk përfshihen në bazën tatimore.

Shuma e të ardhurave përcaktohet në bazë të kontabilitetit për të gjitha të ardhurat e marra nga shitja e mallrave dhe shërbimeve në formën e parave të gatshme, pa para dhe në natyrë. Në rastin kur pagesa bëhet në formën e mallrave ose pronës, ajo duhet të kompensohet në terma monetarë. Zakonisht është ekuivalenti i shumës për të cilën kompania ka planifikuar të shesë produktet e saj.

Për të përcaktuar bazën nga e cila do të llogaritet tatimi mbi fitimin nga treguesi i të ardhurave, është e nevojshme të zbritet shuma e TVSH-së, akcizës dhe detyrimeve doganore të eksportit.

Punime dhe sherbime

Çdo punë dhe shërbim i ofruar palëve të treta dhe organizatave me pagesë janë gjithashtu mallra. Pavarësisht se shpeshherë nuk kanë një shprehje (shërbim) material, ato ndihmojnë në plotësimin e ndonjë nevoje që ka lindur. Ky është qëllimi kryesor i produktit, pavarësisht nga forma e tij. Kjo është arsyeja pse shërbimet dhe punët hyjnë në kategorinë e mallrave. Të ardhurat nga shitja e shërbimeve dhe punimeve merren parasysh njësoj si nga shitja e produkteve.

Prona me qira

Ky zë i të ardhurave, në përputhje me ligjin, zakonisht i referohet të ardhurave jo operative të shoqërisë. Nëse ato merren parasysh nga tatimpaguesi si të ardhura nga shitjet, kjo do të thotë se dhënia me qira e lokaleve (nënqira) është burimi kryesor ose një nga burimet kryesore të arkëtimeve në para dhe kryhet në mënyrë të vazhdueshme. Në rastin e një qiraje një herë, të ardhurat financiare klasifikohen si jo funksionale. Në të njëjtën kohë, legjislacioni nuk përcakton frekuencën e qirave për të klasifikuar të ardhurat në një ose në grupin e dytë. Prandaj, çdo organizatë mund të vendosë në mënyrë të pavarur se cilat rregulla duhet të ndjekë për llogaritjen e të ardhurave të marra sipas marrëveshjeve të qirasë.

Qira financiare

Nuk ka mospërputhje në çështjet që kanë të bëjnë me rregullat për kontabilizimin e të ardhurave sipas marrëveshjeve të qirasë. Këto janë të njëjtat të ardhura nga shitjet. Kjo shkruhet në letrën e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë nr. 02-3-08/13, datë 22 prill 2004. Por nëse marrëveshja tregon vlerën përfundimtare të shlyerjes së sendit të dhënë me qira, i cili përfundimisht do të bëhet pronë e qiramarrësit , atëherë do të merret parasysh veçmas. Meqenëse kjo vlen për transaksionet që kanë të bëjnë me blerjen dhe shitjen. Prandaj, kur tregoni shumën totale, do t'ju duhet ta ndani saktë dhe ta postoni saktë sipas zërave të të ardhurave.

Prona komunale

Të ardhurat nga shitja e pronës që është komunale dhe e marrë për menaxhim ekonomik nuk i nënshtrohen tatimit. Kjo për faktin se mjetet tashmë janë transferuar në buxhetin komunal.

Në situatat kur prona i përket një ndërmarrjeje në bazë të pronësisë ekonomike, mundësitë për disponimin e saj janë shumë të kufizuara dhe janë të parashikuara në Legjislacionin Civil. Në veçanti, ka një ndalim për shitjen dhe dhënien me qira, përdorimin e tij si kolateral ose kontributin e tij si pjesë e kapitalit të autorizuar. Këto veprime kërkojnë leje nga pronari.

Nëse kjo pronë shitet, tatimpaguesi mund të zvogëlojë të ardhurat me koston e mallrave të shitura dhe të drejtat pronësore. Gjatë shitjes së pronës që i nënshtrohet kostove të amortizimit, llogaritja e të ardhurave nga shitja duhet të mbahet duke marrë parasysh rregullimin (zvogëlimin) e saj të mundshëm në vlerën e mbetur të kësaj prone.

Qasje e përgjithshme për kontabilitetin tatimor të të ardhurave nga shitjet në valutë të huaj

Të ardhurat nga shitja e produkteve të marra në një monedhë tjetër për qëllime tatimore duhet të llogariten në rubla. Për ta bërë këtë, duhet të përdorni normën zyrtare të Bankës së Rusisë. Në këtë rast, të ardhurat mund të njihen në ditën e pagesës aktuale (mënyra e parave të gatshme) ose ditën e dërgesës (shitjes), kur ndodh kalimi i pronësisë. Sipas ligjit, të dyja opsionet janë legjitime. Zgjedhja varet nga politika e kontabilitetit që është vendosur në ndërmarrje.

Për më tepër, nëse pagesa ndahet në pjesë dhe tatimpaguesi merr një parapagim të pjesshëm (avans), atëherë ajo rillogaritet me normën zyrtare të vendosur në datën e marrjes së pagesës përkatëse.

Kur punoni me palët e huaja, lind një vështirësi tjetër. Kur paguani për shërbime ose mallra në një monedhë tjetër dhe i konvertoni ato në rubla, lind një ndryshim në kursin e këmbimit, i cili përfshihet në të ardhurat jo-operative.

Nëse çmimet për mallrat janë fikse në njësi konvencionale, atëherë të ardhurat e marra në valutë të huaj duhet të rillogariten në rubla në ditën e shitjes. Diferencat e këmbimit përfshihen në të ardhurat nga aktivitetet jo operative nëse janë pozitive. Nëse shuma është negative, ajo përfshihet në shpenzimet jo operative.

Të ardhura jo operative

Gjatë llogaritjes së shumës së tatimit mbi të ardhurat, përveç të ardhurave të marra nga shitja e mallrave, shërbimeve, pronës dhe të drejtave pronësore, merren parasysh edhe të ardhurat jo operative. Këto përfshijnë artikujt e mëposhtëm:

• pagesat e qirave, nëse nuk lidhen me të ardhurat nga shitjet;
• pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera;
• kur pranoni mallra pa pagesë;
• interesat e marra nga marrëveshjet e kredisë dhe pagesat e vonuara;
• rezultat pozitiv gjatë rillogaritjes së diferencave të kursit të këmbimit;
• blerja dhe shitja e valutës;
• llogaritë e fshira të pagueshme;
• çdo të ardhur tjetër, marrja e të cilave në asnjë mënyrë nuk lidhet drejtpërdrejt me prodhimin dhe shitjen e mallrave bazë;
• të ardhurat nga periudhat e mëparshme të marra në periudhën aktuale të raportimit.

Kështu, kontabilizimi i të ardhurave nga shitjet është i nevojshëm për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat, si dhe për të analizuar gjendjen aktuale të ndërmarrjes. Në varësi të fushës së veprimtarisë së kompanisë, përbërja e tyre mund të ndryshojë. Përveç kësaj, taksat që duhet të paguhen në buxhet varen nga skema e zgjedhur e taksave. Të gjitha çështjet që lidhen me taksat përcaktohen në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Të gjitha të ardhurat, që mori organizata, mund të ndahet në dy grupe:

1) të ardhurat që merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve (nenet 249-250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

2) të ardhurat që nuk merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve (neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë rast, të ardhurat që merren parasysh për tatimin ndahen në:

Për të ardhurat nga shitjet;

Të ardhura jo-operative (klauzola 1 e nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat nga shitjet- këto janë të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) dhe të drejtave pronësore.

Për më tepër, të ardhurat nga shitjet përfshijnë të ardhurat e marra nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) si të prodhimit të dikujt ashtu edhe atyre të fituara më parë (klauzola 1 e nenit 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TE të ardhura jo operative përfshijnë të gjitha faturat e tjera që nuk janë të ardhura nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) ose të drejtave pronësore (paragrafi 1 i nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për shembull, të ardhurat jo-operative janë:

Dividentët e marrë nga organizata (klauzola 1 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Gjobat, gjobat dhe sanksionet e tjera për shkeljen e detyrimeve kontraktuale, shumat e kompensimit për humbjet ose dëmet e njohura nga debitori ose të pagueshme në bazë të një vendimi gjyqësor që ka hyrë në fuqi ligjore (klauzola 3 e Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Të ardhurat nga dhënia me qira e pronës (përfshirë parcelat e tokës), nëse ato nuk lidhen me të ardhurat nga shitjet (klauzola 4 e Artit. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Interesi i marrë sipas marrëveshjeve të huasë dhe kredisë (klauzola 6 e Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Pronë e marrë lirisht (punë, shërbime) ose të drejta pronësore (klauzola 8 e Artit. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Të ardhurat e shpërndara në favor të organizatës përmes pjesëmarrjes së saj në një partneritet të thjeshtë (klauzola 9 e Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Llogaritë e pagueshme (detyrimet ndaj kreditorëve), të cilat u fshinë për shkak të skadimit të statutit të kufizimeve ose për arsye të tjera (klauzola 18 e Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Kostoja e inventarëve të tepërt dhe pronave të tjera që u identifikuan si rezultat i inventarit (klauzola 20 e Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Lista e të ardhurave jo-operative e përcaktuar me nenin 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është e hapur. Kjo do të thotë që të ardhurat jo operative duhet të përfshijnë edhe ato të ardhura që nuk përfshihen drejtpërdrejt në këtë listë.

Disa të ardhurat janë të përjashtuara nga tatimi. Lista e tyre është dhënë Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në veçanti, të ardhurat që nuk merren parasysh për tatimin përfshijnë të ardhurat në formën e:

Prona, të drejtat pronësore që merren në formën e një pengu ose depozite (klauzola 2, klauzola 1 Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Kontributet në kapitalin e autorizuar të organizatës (klauzola 3, klauzola 1 Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Prona e marrë sipas marrëveshjeve të kredisë ose huasë (klauzola 10, klauzola 1 Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Investimet kapitale në formën e përmirësimeve të pandashme në pronën e dhënë me qira (të marrë për përdorim falas) të bëra nga qiramarrësi (huamarrësi) (klauzola 32, klauzola 1 Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). - të ardhura të tjera të siguruara Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Lista e të ardhurave preferenciale është mbyllur dhe nuk i nënshtrohet interpretimit të gjerë. Prandaj, të gjitha të ardhurat e tjera që nuk janë të shënuara në këtë listë duhet të merren parasysh për pagimin e tatimit mbi të ardhurat.