Çfarë është një bonus retro në rrjete? Bonuset retro në tregti janë një mjet për motivimin e shitësve të produkteve. Termi “zbritje retro” gjendet në vendimet e gjykatave

Si të përdorni një bonus retro të mallrave në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor? Madhësia e bonusit retro të produktit llogaritet në bazë të vëllimit total të mallrave të furnizuar.

Artikulli përshkruan në detaje kontabilitetin retro bonus dhe kontabilitetin tatimor. Do të mësoni gjithashtu se sa duhet të siguroni një bonus retro në situata të ndryshme.

Një bonus zakonisht kuptohet si një nxitje në formën e dorëzimit të një grupi shtesë mallrash te blerësi pa pagesë. Sidoqoftë, në fakt, ofrimi i një bonusi produkti është dy transaksione biznesi të ndërlidhura:

Pasqyroni transaksionin e parë të biznesit në kontabilitet në mënyrën e përcaktuar për pasqyrimin e zbritjes.

Kontabiliteti i bonusit retro për operacionin e dytë, për faktin se shuma e borxhit të rivendosur, e cila më parë ishte paguar plotësisht, njihet si një paradhënie e marrë kundrejt një furnizimi të ardhshëm (bonus) - ngarkohet TVSH-ja në paradhënie.

Kur furnizoni produkte jo ushqimore, çdo nxitje, duke përfshirë kur ofrohet një bonus retro, ndryshon çmimin e mallrave.

Meqenëse një ulje e çmimit të mallrave ndikon në detyrimet tatimore të shitësit për tatimin mbi të ardhurat në periudhat e kaluara të raportimit (tatimore), mund të bëni një nga sa vijon:

Kur çmimi i mallrave ndryshon, është i nevojshëm rregullimi i bazës tatimore të TVSH-së duke lëshuar një faturë rregulluese. Shuma e TVSH-së për diferencën që rezulton nga ulja e vlerës së mallit mund të zbritet nga shitësi.

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh

Llojet e stimujve

Konceptet e "zbritje", "bonus", "Retro bonus" si një lloj stimulimi nuk janë të përcaktuara me ligj.

Një zbritje zakonisht nënkupton një ulje të çmimit të kontratës së një produkti. Një nga format e zbritjeve përfshin stimuj në formën e zvogëlimit të shumës së borxhit të blerësit për mallrat e dorëzuara.

Një premi është një shumë parash që i paguhet blerësit për përmbushjen e kushteve të caktuara të kontratës, për shembull, për vëllimin e mallrave të blera. Në të njëjtën kohë, primi i lidhur me dërgimin e mallrave mund të jetë gjithashtu një formë zbritjeje (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 7 shtator 2012 nr. 03-07-11/364).

Një bonus zakonisht kuptohet si një nxitje në formën e dorëzimit të një grupi shtesë mallrash te blerësi pa pagesë. Sidoqoftë, në fakt, ofrimi i një bonusi është dy transaksione biznesi të ndërlidhura:

  • ofrimi i një zbritjeje;
  • shitja e mallrave në kurriz të llogarive rezultuese të pagueshme ndaj blerësit. Në këtë rast, shuma e borxhit duhet të konsiderohet si një paradhënie e marrë (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 gusht 2012 nr. 03-07-15/118).

Kontabiliteti i zbritjeve

Mund të ofrohen zbritje:

  • në momentin e shitjes ose pas shitjes në lidhje me shitjet e ardhshme;
  • pas shitjes - në lidhje me mallrat e shitura.

Nëse ofrohet një zbritje për një produkt që tashmë është shitur, reflektimi i tij në kontabilitet varet nga koha kur është dhënë zbritja:

  • para fundit të vitit në të cilin është realizuar zbatimi;
  • pas përfundimit të vitit në të cilin u realizua zbatimi.

Nëse zbritja është dhënë përpara fundit të vitit në të cilin u bë shitja, rregulloni të ardhurat e shitjes në periudhën kur u dha zbritja. Në kontabilitet, pasqyroni transaksione të tilla si më poshtë.*

Në momentin e shitjes (përpara se të sigurohet zbritja):

Debi 62 Kredi 90-1
– pasqyrohen të ardhurat nga shitjet;


– Tatimohet me TVSH (nëse organizata është tatimpaguese dhe mallrat e shitura i nënshtrohen kësaj takse).

Në kohën e zbritjes:

Debi 62 Kredi 90-1
– të ardhurat nga mallrat e dërguara më parë kthehen (nga shuma e zbritjes së dhënë);

Debiti 90-3 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së”
– TVSH-ja anulohet nga shuma e zbritjes së dhënë (në bazë të faturës së rregullimit).

Kjo procedurë përcaktohet nga paragrafët 6, 6.5 të PBU 9/99.

Nëse një zbritje është dhënë në vitin aktual bazuar në rezultatet e shitjeve të vitit të kaluar, pasqyroni shumën e zbritjes së dhënë si pjesë e shpenzimeve të tjera në periudhën aktuale në datën e dhënies së zbritjes (klauzola 11 e PBU 10/99).

Kur identifikoni shpenzimet e viteve të mëparshme në kontabilitet, bëni shënimin e mëposhtëm:

Debiti 91-2 Kredi 62
– janë identifikuar humbje nga vitet e mëparshme të lidhura me ofrimin e një zbritjeje për blerësin (pa TVSH);

Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së” Kredi 62
– TVSH-ja pranohet për zbritje nga shuma e zbritjes së dhënë (në bazë të faturës së rregullimit).

Kjo procedurë përcaktohet nga pika 39 e Rregullores për Kontabilitetin dhe Raportimin, Udhëzimet për Planin Kontabël (llogaria 91).

Kontabiliteti i bonusit retro

Dhënia e bonusit shoqërohet me pasqyrimin në kontabilitet të dy transaksioneve të biznesit:

  • ofrimi i një zbritjeje për mallrat e dërguara më parë;
  • shitja e mallrave kundrejt llogarive rezultuese të pagueshme ndaj blerësit.

Reflektoni transaksionin e parë të biznesit në mënyrën e përcaktuar për pasqyrimin e zbritjes.

Le të shohim kontabilitetin e bonusit retro duke përdorur një shembull. Për shkak të faktit se shuma e borxhit të rivendosur, e cila më parë ishte paguar plotësisht, njihet si një paradhënie e marrë kundrejt një furnizimi të ardhshëm (bonus) - ngarkoni TVSH-në në paradhënie (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 gusht, 2012 nr 03-07-15/118) . Në kontabilitet, pasqyroni njohjen e llogarive të rikuperuara të pagueshme paraprakisht dhe shitjen e mallrave kundrejt këtij paradhënie me shënimet e mëposhtme:

Nënllogaria e debitit 62 "Shlyerjet për produktet e dërguara" Kredia 62 nënllogaria "Shlyerjet për paradhëniet e marra"
- shuma e borxhit të rivendosur njihet si një paradhënie e marrë kundrejt një shpërndarjeje bonusi të ardhshëm;

Nënllogaria e debitit 76 “Llogaritjet për TVSH-në për paradhëniet e marra” Kredia 68 Nënllogaria “Llogaritjet për TVSH-në”
– Mbi shumën e parapagimit (borxhi i rikuperuar) ngarkohet TVSH.

Pas dërgimit të grupit bonus të mallrave, bëni shënimet e mëposhtme:

Nënllogaria e debitit 68 “Llogaritjet për TVSH-në” Kredi 76 nënllogaria “Llogaritjet për TVSH-në për paradhëniet e marra”
– TVSH-ja e përllogaritur në parapagim pranohet për zbritje;

Nënllogaria e debitit 62 “Shlyerjet për mallrat e dërguara” Kredia 90-1
– pasqyrohen të ardhurat nga shitja e mallrave bonus;

Debiti 90-3 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së”
– TVSH-ja ngarkohet për të ardhurat nga shitja e mallrave bonus;

Debi 90-2 Kredi 41
- kostoja e mallrave bonus të shitura është shlyer;

Nënllogaria e debitit 62 "Shlyerjet për paradhëniet e marra" Kredia 62 nënllogaria "Shlyerjet për mallrat e dërguara"
- është kredituar parapagimi.

Tatimi mbi të ardhurat

Për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, një stimul (zbritje, bonus retro, bonus, dhuratë), me marrëveshje të palëve, mund të:

  • mos e ndryshoni çmimin e produktit;
  • ndryshoni çmimin e një produkti.

Nëse shitësi jep një nxitje që nuk ndryshon çmimin e produktit, baza e tatimit mbi të ardhurat nuk ka nevojë të rregullohet. Stimujt e këtij lloji duhet të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve jo-operative (nënklauzola 19.1, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 19 dhjetor 2012 Nr. 03-03-06/1/668, datë 27 shtator 2012 Nr. 03-03-06/1/506, datë 3 Prill 2012 Nr.03 -03-06/1/175.

Kur përdorni metodën e përllogaritjes, merrni parasysh shpenzimet në formën e stimujve që i jepen blerësit kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat në periudhën raportuese (tatimore) me të cilën ato lidhen (neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse nxitja sipas kushteve të marrëveshjes ndryshon çmimin e mallrave dhe sigurohet në të njëjtën periudhë raportuese (tatimore) në të cilën shiten mallrat, rregulloni bazën tatimore për tatimin mbi fitimin e periudhës aktuale të raportimit (tatimore) deri shuma e stimujve (klauzola 7 e nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një ulje e çmimit të mallrave ndikon në detyrimet tatimore të shitësit për tatimin mbi të ardhurat në periudhat e kaluara të raportimit (tatimore), atëherë mund të bëni një nga sa vijon:

  • të dorëzojë deklarata të përditësuara të tatimit mbi të ardhurat për periudhat e mëparshme raportuese (tatimore);
  • të mos dorëzojë deklarata të përditësuara, por të rillogarisë bazën tatimore dhe shumën e tatimit për periudhën në të cilën është dhënë stimulimi dhe ta pasqyrojë këtë në deklaratën tatimore për të njëjtën periudhë;
  • mos merrni asnjë masë për të rregulluar bazën tatimore (për shembull, nëse shuma e mbipagesës është e parëndësishme).

TVSH

Procedura për llogaritjen e stimujve për qëllime të llogaritjes së TVSH-së varet nga lloji i mallrave.

Me rastin e furnizimit me produkte joushqimore, çdo nxitje, lindja e të cilit kushtëzohet nga ekzekutimi i kontratës së furnizimit, pavarësisht nga lloji dhe forma e saj, ndryshon çmimin e mallit. Ky qëndrim është formuluar në rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 7 shkurt 2012 nr. 11637/11 dhe datë 22 dhjetor 2009 nr. 11175/09. Në këtë rast, kur çmimi i mallrave ndryshon, është i nevojshëm rregullimi i bazës tatimore të TVSH-së duke lëshuar një faturë rregulluese (nënklauzola 4, pika 3, neni 170, pika 13, neni 171, pika 10, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së në diferencën që rezulton nga ulja e vlerës së mallit mund të zbritet nga shitësi* (paragrafi 3, paragrafi 3, neni 168, paragrafi 3, paragrafi 1 dhe paragrafi 2, neni 169, paragrafi 13, neni 171, pika 10 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sergej Razgulin,
Zëvendësdrejtor i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë

"Shitet një produkt për një shumë të caktuar - merrni një rimbursim!" Një zbritje retrospektive e bonusit është një mënyrë efektive për të stimuluar shitjet, e njohur gjerësisht në fushën e tregtisë jashtë vendit dhe e përhapur në mënyrë aktive në Rusi. Ne do të flasim më shumë rreth këtij mjeti të marketingut tregtar në artikullin tonë.

Në praktikën mbarëbotërore, termi popullor "zbritje" përdoret në këtë drejtim. "zbritje" - zbritje, koncesion. Por në vendin tonë, përfaqësuesit e zinxhirëve të shitjes me pakicë përdorin më shpesh termin "bonus retro".

Partneritetet afatgjata ndërmjet distributorëve dhe furnitorëve të mëdhenj bazohen në kontrata të veçanta. Ato përcaktojnë kushtet për marrjen e zbritjeve dhe shpërblimeve për përmbushjen e planit të shitjeve për një periudhë të caktuar kohore.

Në këtë mënyrë, furnitorët ose prodhuesit e mallrave motivojnë shpërndarësit e tyre që të përmbushin kushtet e kontratës në mënyrë sa më aktive dhe të shesin numrin maksimal të mallrave në zinxhirët e shitjes me pakicë në kohën më të shkurtër të mundshme.

Marrëdhëniet e bazuara në pagesën e bonuseve retro nuk janë të kufizuara në skemën "prodhues-shpërndarës". Vetë shpërndarësit, pasi marrin zbritje dhe bonuse, mund të "stimulojnë" më tej shitësit në zinxhirët e shitjes me pakicë duke ua dhënë një pjesë të parave të marra pjesëmarrësve të ardhshëm në zinxhirin e furnizimit.

Bonuset retro në zinxhirët e shitjes me pakicë: llojet dhe kriteret për llogaritjen e tyre

Për distributorët (ose shitësit me pakicë), kushtet për marrjen e pagesave stimuluese, të tilla si retrobonuset, mund të jenë të ndryshme. Por të gjitha kushtet gjithmonë negociohen gjatë lidhjes së kontratave për furnizimin e mallrave.

Opsioni më i zakonshëm është kur pala tjetër merr shpërblime retro pas përmbushjes së planit të shitjes. Me fjalë të tjera, kur një shpërndarës shet një vëllim të caktuar mallrash (të rënë dakord paraprakisht) ose shet mallra për një shumë të caktuar (për shembull, një milion rubla ose disa qindra mijëra).

Furnizuesi ose prodhuesi i siguron një palë të tillë një zbritje ose i kthen një shumë të caktuar parash (zakonisht 10%). Me ndihmën e këtij lloji të bonuseve retro, furnitorët mund të stimulojnë shitjet e llojeve të caktuara të mallrave në zinxhirët e shitjes me pakicë ose vetëm në një segment të caktuar.

Furnizuesit e tjerë u ofrojnë shpërndarësve ose tregtarëve të tyre një zbritje që i nënshtrohet disiplinës financiare - domethënë, në rastin e zbatimit në kohë dhe të plotë të të gjitha pagesave sipas kontratave, pajtueshmërisë me të gjitha kushtet e transaksionit, etj. Bonusi këtu mund të ndryshojë në varësi të aftësive të furnizuesit.

Gjithashtu, "shpërblime" në formën e shpërblimeve retro mund t'u jepen palëve nëse ato plotësojnë treguesit e shpërndarjes - domethënë, pasi të vlerësohet cilësia e punës së shpërndarësve: analizimi i shpejtësisë së transportit të mallrave dhe shpërndarjes së produkteve në zinxhirët e shitjes me pakicë. , etj.

Programi Business.Ru Retail do t'ju ndihmojë të merrni informacion të plotë dhe të besueshëm për biznesin tuaj. Gjithmonë mund të merrni një raport të detajuar që do të tregojë bilancet, qarkullimin në llogarinë rrjedhëse dhe arkën, dhe një ndarje të pagesave për çdo ditë specifike. Programi gjithashtu do t'ju lejojë të lëshoni automatikisht urdhra në para në hyrje dhe në dalje në vetëm disa klikime!

Retro bonus dhe përdorimi i tij në shitje. Video

Format për ofrimin e bonuseve retro

Pagesat e shpërblimeve të tilla stimuluese si shpërblimet retro mund të bëhen në forma të ndryshme, dhe ato fiksohen në kuadër të marrëveshjeve shtesë. Forma kryesore e ofrimit të bonuseve retro është pagesa e bonuseve në para për shitjen e mallrave në zinxhirët e shitjes me pakicë.

Për shembull, nëse një bonus retro paguhet si përqindje e vëllimit të mallrave të shitura në zinxhirët e shitjes me pakicë, marrëveshja thotë se kur shesin mallra me vlerë më shumë se pesëqind mijë rubla në fund të tremujorit, shpërndarësi merr një bonus retro në shuma prej 5%.

Kjo do të thotë, 25 mijë rubla do t'i "kthehen" palës tjetër. Kur jepni bonuse sipas kësaj skeme, të dyja palët duhet të negociojnë dhe të bien dakord për kohën e akumulimit të bonuseve dhe kohën e pagesave "motivuese".

E drejta e distributorit për të bërë blerje me çmime më të mira është një tjetër mundësi në të cilën ofrohen zbritje nga furnitorët e mallrave. Këtu distributori mund të blejë sasinë e kërkuar të mallrave me çmime të zbritura.

Kjo ofertë është zakonisht e vlefshme për një periudhë të caktuar kohe. Palët gjithashtu duhet të lidhin një marrëveshje shtesë dhe të rregullojnë çmimet për mallrat.

Ulja e çmimeve është gjithashtu një opsion i mirë për ofrimin e bonuseve retro për shpërndarësit e mallrave që shpërndajnë mallra në zinxhirët e shitjes me pakicë. Një zbritje në mallra mund t'i jepet palës tjetër për një sasi ose lloj të caktuar mallrash. Do të jetë e nevojshme të lidhni një marrëveshje midis palëve që konfirmon pëlqimin e blerësit për të ndryshuar koston e produkteve të blera.

Duhet t'i përgjigjeni shpejt uljes së çmimit të një furnizuesi? Kjo do të jetë e lehtë për t'u bërë nëse puna e dyqanit është e automatizuar. Me programin për automatizimin e dyqanit Business.Ru me pakicë, jo vetëm që mund t'i përgjigjeni shpejt ndryshimeve të tregut, por gjithashtu të merrni një ndarje të pagesave për çdo ditë specifike, të lëshoni fatura parash dhe urdhra debiti, dhe shumë më tepër.

Taksimi i transaksioneve për pagesat e bonuseve retro

Sigurimi dhe dokumentimi i zbritjeve në pasqyrat financiare të ndërmarrjeve shkakton shumë polemika tek të gjithë pjesëmarrësit e tregut.

Shumë pyetje lindin në lidhje me nevojën për të paguar TVSH-në për shpërblimet e marra nga distributori. Shumë kompani furnizuese llogaritin zbritjen duke e rritur menjëherë me 18% TVSH, por kushte të tilla gjithmonë shkaktojnë një stuhi pakënaqësie - kthimi i parave në sasi të tilla është thjesht i papranueshëm për furnitorët.

Sipas ekspertëve, taksimi i bonuseve retro varet edhe nga çfarë lloj mallrash ofrohen - ushqimore apo jo ushqimore. Në vendin tonë ka kufizime të caktuara për produktet ushqimore.

Sipas legjislacionit rus, nëse çmimi i një produkti ushqimor tashmë përfshin TVSH-në, atëherë bonusi duhet të llogaritet bazuar në këtë vlerë të produktit duke përfshirë TVSH-në. Në çdo rast, madhësia e bonusit retro për çdo kategori mallrash nuk duhet të kalojë 10% të kostos totale të mallrave të dorëzuara për shitje nga furnizuesi.

Përshëndetje! Në këtë artikull do të flasim për bonuset retro.

Sot do të mësoni:

  1. Përkufizimi i bonusit retro dhe shembujt e tyre.
  2. Për çfarë qëllimi përdoren?
  3. Si të regjistroni bonuse retro. Kontabiliteti

Shembull. Sipas kushteve të kontratës, mallrat me vlerë 5 milion rubla blihen nga furnizuesi. Në total, kemi shpenzuar 150,000 rubla për shërbimet logjistike dhe punën me mallra. Në këtë situatë, shuma maksimale e bonusit mund të jetë 250,000 rubla. Kjo është 5% e 5 milion rubla. Kompensimi për shërbime është 200,000, për mallra – 50,000.

Produktet si bonus

Ne kemi vërejtur tashmë se ky është lloji më i zakonshëm i bonusit. Zakonisht në këtë rast mallrat dorëzohen pa kërkuar pagesë. Por në këtë situatë, detyrimet tatimore lindin për TVSH-në për atë që ka prodhuar ose shitur mallin, si dhe për të ardhurat bruto për atë që i ka marrë.

Për të shmangur problemet, duhet të bëni sa më poshtë:

  • Kontrata duhet të hartohet duke marrë parasysh të gjitha hollësitë e një natyre juridike;
  • Të gjitha transaksionet duhet të konfirmohen me dokumente zyrtare;
  • Fusha e punës për të cilën jepet bonusi duhet gjithashtu të vërtetohet me dokumente;
  • Në momentin e pagesës së bonusit, përdorni konceptin "pagesë për shërbimet e ofruara" dhe jo ndonjë tjetër.

Bonusi si % e vëllimit të produktit

Nëse bonusi planifikohet të paguhet në këtë formë, atëherë të gjitha kushtet për përllogaritjen e tij duhet të specifikohen në kontratë. Në të njëjtën kohë, specialistët e kontabilitetit janë shumë të kujdesshëm ndaj marrëveshjeve të tilla.

Në kontratë përmendet menjëherë se çmimi i produktit përfshin një bonus që do të paguhet sapo të arrihet një vëllim i caktuar blerjesh. Ai gjithashtu parashikon njoftimin dhe marrëveshjen nga palët për momentin kur fillojnë të grumbullohen bonuset.

Njoftimi nënshkruhet nga të dyja palët, që do të thotë se është rënë dakord për shumën e bonusit dhe datën e pagesës së tij.

Si të regjistroheni në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor

Regjistrimi i bonuseve retro në pasqyrat financiare aktualisht provokon mosmarrëveshje serioze midis të gjithë pjesëmarrësve në treg. Edhe ekspertët e kontabilitetit vërejnë se mbajtja e evidencës së këtyre transaksioneve është e vështirë. Pyetja më e zakonshme është procedura për pagimin e shpërblimeve të marra nga shpërndarësi.

Ndodh që furnitorët llogarisin bonuset duke i rritur menjëherë me % TVSH. Por një gjendje e tillë thjesht shkakton një stuhi pakënaqësie - furnitorët thjesht nuk mund të kthejnë para në sasi të tilla.

Siç thonë ekspertët, procedura për taksimin e bonuseve do të varet edhe nga produkti specifik që ofrohet - ushqimor apo jo ushqimor.

Nëse produktet janë të kategorisë ushqimore, atëherë ka disa kufizime. Për shembull, sipas ligjeve të Federatës Ruse, nëse produkti është ushqim dhe çmimi i tij tashmë përfshin TVSH-në, atëherë bonusi llogaritet në bazë të kostos përfshirë TVSH-në.

Bonus retro dhe ulje çmimi

Përkundër faktit se bonusi retro është zyrtarizuar nga një marrëveshje me çmimet për mallrat që i ofrohen marrësit menjëherë. Ka situata kur ato mund t'i nënshtrohen rishikimit.

Shembull. Kjo mund të ndodhë nëse transaksioni është përfunduar gjatë periudhës tatimore dhe është bërë një zbritje në produktin që do të dërgohet pas kësaj kohe.

Por, përpara se të përdorni këtë opsion bonus, duhet të kuptoni se cilat hollësi ka në hartimin e kontabilitetit të kësaj zbritjeje. Mund të ia vlen edhe të konsultoheni me ekspertë për këtë çështje.

Në kontabilitet, një zbritje e tillë lëshohet duke përdorur një faturë negative. Kjo procedurë është plotësisht e ligjshme që nga viti 2011.

Mekanizmi këtu është i thjeshtë: shitësi lëshon një faturë rregullimi. Marrësi i bonusit më pas njoftohet se çmimi është ulur. Dhe marrësi jep pëlqimin e tij për këtë me shkrim.

Vetëm nëse plotësohen të dyja këto kushte, shitësi mund ta lëshojë këtë zbritje si një lloj bonusi.

Opsione për reflektim në kontabilitet

Opsioni më i përdorur është kur bonuset retro aplikohen për ose drejt rezultatit financiar të marrë nga ndërmarrja. Furnizuesit e tjerë, përkundrazi, ia atribuojnë shpërblimet shpenzimeve të tjera të kompanisë dhe pasqyrojnë të dhënat për transaksionet e pagesave në llogari të veçanta duke përdorur regjistrimet kontabël.

konkluzioni

Një bonus retro është një mjet që mund të hapë perspektiva të mëdha për furnitorët e mallrave dhe ata që prodhojnë këto mallra. Motivimi është një faktor serioz dhe pritja për motivim mund të bëjë mrekulli. Por jini sa më të kujdesshëm kur plotësoni dokumentet dhe raportoni bonuset retro.

Nëse bëhet gabimi më i vogël, mund të sjellë probleme me ligjin.

Kompanitë e furnizimit me shumicë shpesh ofrojnë zbritje për klientët e tyre. Në këtë rast, zbritjet mund të zbatohen edhe për dërgesat që tashmë janë kryer. Dhe këtu është jashtëzakonisht e rëndësishme të zyrtarizoni gjithçka në mënyrë korrekte në mënyrë që gjatë një kontrolli tatimor të mos hasni tarifa dhe gjoba shtesë.

Një nga mënyrat efektive për të tërhequr klientët dhe për të rritur shitjet është t'u jepni atyre një zbritje. Në praktikë, zbritja më e zakonshme ofrohet për të arritur një vëllim të caktuar blerjesh. Zbritjet mund të ndryshojnë. Në këtë artikull do të shikojmë zbritjet që ndikojnë në çmimin e një produkti. Le të bëjmë menjëherë një rezervim që ulje të tilla nuk mund të aplikohen për produktet ushqimore. Prandaj, në artikull do të vazhdojmë nga fakti se subjekt i zbritjeve që ulin çmimin janë produktet jo ushqimore.

Pra, zbritjet mund të ulin çmimin e një produkti që tashmë është dërguar ose çmimin e një produkti që do të shitet më vonë (për shembull, kur arrihet një vëllim i caktuar blerjesh, çmimi i dërgesave të mëvonshme zvogëlohet me 3 përqind) . Në rastin e fundit, gjithçka është mjaft e thjeshtë: dërgesa do të kryhet menjëherë me një çmim të reduktuar, domethënë, çmimi në fletën e dorëzimit dhe faturë do të tregohet duke marrë parasysh zbritjen. Natyrisht, ky opsion i ofrimit të zbritjeve nuk kërkon ndonjë rregullim të mëvonshëm në kontabilitet dhe dokumente. Prandaj, nuk ka asnjë shpenzim në formën e zbritjeve për shitësin dhe asnjë të ardhur për blerësin.

TVSH dhe fatura

Por në rastin e zbritjeve në dërgesat e “përfunduara” (zbritje retro), situata është më e ndërlikuar. Duke qenë se TVSH-ja është llogaritur fillimisht mbi çmimin “para zbritjes”, lind pyetja: a është e nevojshme të ulet TVSH-ja e llogaritur më parë dhe të dorëzohet një deklaratë e përditësuar e TVSH-së për atë periudhë?

Jo nuk ka nevojë. Dhe rregullimi përsa i përket detyrimeve të TVSH-së do të arrihet duke aplikuar një zbritje. Sipas paragrafit 13 të nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitësi ka të drejtë të zbresë diferencën midis taksës së llogaritur përpara se të jepej zbritja dhe taksës së llogaritur pas dhënies së zbritjes. Në këtë rast, shitësi që "ul" çmimin e mallrave të dërguara më parë do të duhet të hartojë një faturë rregullimi (Klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky dokument do të jetë baza për një zbritje nga shitësi (klauzola 10 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, fatura e rregullimit duhet të regjistrohet në librin e blerjeve.

Rregullim i vetëm

Shpesh ndodh që një zbritje të zbatohet për disa dërgesa të kryera në periudhat e kaluara njëherësh. Në këtë rast, nuk ka nevojë të përgatisni një faturë të veçantë rregulluese për çdo dërgesë “të kryer”. Legjislacioni tatimor lejon përgatitjen e një faturë të vetme rregulluese (klauzola 5.2 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në një situatë të tillë, fatura rregulluese duhet të tregojë numrat dhe datat e të gjitha faturave, të ndara me presje.

Në një faturë të vetme rregulluese, në veçanti, është e nevojshme të tregohet:

  • numrat serial dhe datat e përgatitjes së të gjitha faturave, për të cilat përpilohet një faturë e vetme rregulluese;
  • sasia e mallrave (punëve, shërbimeve) në të gjitha faturat para dhe pas sqarimit të sasisë;
  • koston e të gjithë sasisë së mallrave (punës, shërbimeve) për të gjitha faturat pa TVSH dhe me TVSH para dhe pas ndryshimeve të bëra;
  • diferenca midis treguesve të faturës para dhe pas ndryshimeve në koston e mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e kryera).
A është e mundur të përmblidhen të dhënat në një faturë të vetme rregulluese nëse mallrat për të cilat jepet zbritja kanë të njëjtin emër dhe çmim? Përgjigja për këtë pyetje është dhënë nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrën Nr. 03-07-15/44970, datë 09.08.2014. Zyrtarët shpjeguan se në kolonën 3 në rreshtin “A” të një faturë të vetme rregulluese, sasia (vëllimi) total i mallrave të furnizuara (dërguara) (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat e pronës së transferuar me të njëjtin emër (përshkrim) dhe çmim mund të të tregohet. Kështu, zyrtarët nuk kanë asgjë kundër përmbledhjes së treguesve në një faturë të vetme rregulluese.

Duhet thënë se dikasteri më parë fliste ndryshe. Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 12 shtator 2013 Nr. 03-07-09/37680 thoshte se legjislacioni tatimor nuk parashikon pasqyrimin e treguesve agregatë për disa furnizime në fatura të vetme rregulluese.

Rikuperimi i TVSH-së nga blerësi

Le të shqyrtojmë veprimet e një blerësi që mori një zbritje retro. Përpara se të merrte zbritjen, blerësi kapitalizoi mallrat dhe pranoi TVSH-në "input" për zbritje. Pas disa kohësh, ata morën një zbritje që uli çmimin e produktit të blerë më parë. Blerësi duhet të rivendosë TVSH-në që korrespondon me këtë zbritje (nënklauzola 4, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rikuperimi i TVSH-së kryhet nga blerësi në periudhën tatimore në të cilën bie data më e hershme nga datat e mëposhtme:

  • data e marrjes nga blerësi të dokumenteve parësore për një ndryshim në drejtimin e uljes së kostos së mallrave të blera;
  • datën kur blerësi merr faturën e rregullimit.
Blerësi duhet të regjistrojë në librin e tij të shitjeve faturën rregulluese të marrë nga furnizuesi. Kështu, blerësi nuk duhet të përgatisë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së dhe të rregullojë shumën e zbritjes së pasqyruar më parë (bazuar në faturën "primare").

"Konvertimi" i një zbritjeje në një paradhënie

Është e rëndësishme nëse blerësi ka paguar për mallrat në kohën kur është dhënë zbritja. Nëse zbritja ofrohet pasi blerësi ka paguar plotësisht për mallrat, furnizuesi:
  • ose i kthen blerësit diferencën ndërmjet çmimit të produktit duke marrë parasysh zbritjen dhe shumën aktuale të pagesës;
  • ose e mban atë në mënyrë që ta përdorë më pas për të paguar për dërgesat e ardhshme tek i njëjti blerës.
Në rastin e dytë, ofrimi i një zbritjeje çon në pagesën e tepërt të shitësit. Kjo mbipagesë, sipas Ministrisë së Financave të Federatës Ruse në letrën nr. 03-07-11/61556, datë 27 tetor 2015, "shndërrohet" në paradhënie, sepse më pas shitësi do të dërgojë mallrat (punë, shërbim ) kundër tij. Kjo do të thotë, siç shpjegon departamenti, shitësi duhet të llogarisë TVSH-në për këtë mbipagesë.

Zyrtarët besojnë se është e nevojshme të përfshihet shuma e "paradhënies" në bazën tatimore të TVSH-së në periudhën kur kostoja e mallrave (punës, shërbimeve) të furnizuara është ulur. Në fund të fundit, ishte atëherë që u ngrit mbipagesa. Dhe si rregull i përgjithshëm, baza e TVSH-së përcaktohet nga data më e hershme: dita e dërgesës ose dita e pagesës (pagesa e pjesshme).

Kontabiliteti tatimor për shitësin

Sigurimi i zbritjeve çon në nevojën për të bërë ndryshime në tatimin mbi të ardhurat e shitësve. Si mund të pasqyrojnë zbritjen retro në kontabilitetin tatimor?

Kodi Tatimor i Federatës Ruse ka një dispozitë që zbritjet duhet të përfshihen në shpenzimet jo-operative (nënklauzola 19.1, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, kjo dispozitë zbatohet për zbritjet që nuk ndikojnë në çmimin e produktit (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 25 maj 2012 Nr. 16-15/046114@, Rezoluta e Gjykatës së Arbitrazhit të Kaukazit të Veriut Rrethi datë 8 maj 2015 Nr.F08-2247/2015 për çështjen nr.A53-27549/2013). Ndërsa ne konsiderojmë zbritjet që ndikojnë në çmimin e furnizimeve të pasqyruara më parë.

A do të thotë kjo se shitësi do të duhet të rregullojë fitimet e periudhës së mëparshme dhe të paraqesë një deklaratë të ndryshuar të tatimit mbi të ardhurat? Jo, kjo nuk do të thotë. Fakti është se dispozitat e paragrafit 1 të nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejojnë që të mos rregullohen periudhat e kaluara, por të merren parasysh ndryshimet në periudhën aktuale nëse një gabim ka çuar në pagesë të tepërt të tatimit. Meqenëse dhënia e një zbritjeje çon në pagesë të tepërt të tatimit mbi të ardhurat për periudhën e mëparshme, shitësi mund të marrë parasysh zbritjen në periudhën aktuale pa u drejtuar në hartimin e "sqarimeve". Sqarime të tilla rrjedhin nga Letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 23.06.10 Nr.03-07-11/267, datë 22.05.2015 Nr.03-03-06/1/29540.

Kështu, shitësi do të pasqyrojë zbritjen në kontabilitetin tatimor si pjesë e shpenzimeve jo operative si një humbje e periudhave të mëparshme tatimore të identifikuara në periudhën aktuale të raportimit (tatimore).

Kontabiliteti tatimor për blerësin: sqarim apo rreziqe?

Blerësi që merr një zbritje që ul çmimin e një produkti të blerë më parë do të sjellë një ndryshim në çmimin e blerjes të pasqyruar në kontabilitetin tatimor. Të tilla sqarime jepen në shkresën e datës 16 janar 2012 Nr. 03-03-06/1/13. Në të njëjtën kohë, zyrtarët shtojnë se blerësi nuk ka të ardhura në kontabilitetin tatimor kur merr një zbritje të tillë.

Por ju mund të ndryshoni çmimin e blerjes vetëm për ato mallra që ndodhen në magazinë e blerësit në momentin e marrjes së zbritjes, domethënë për mallrat që nuk janë çregjistruar ende. Ose nëse zbritja dhe shitja kanë ndodhur në të njëjtën periudhë raportuese. Në këto situata, ndryshimi i të dhënave për çmimin e blerjes nuk do të sjellë përgatitjen e një deklarate të përditësuar të tatimit mbi të ardhurat, sepse këto mallra nuk kanë hyrë ende në pjesën e “shpenzimeve”. Dhe nëse e bëjnë, kompania mund të korrigjojë të dhënat pa shumë vështirësi përpara se të përgatisë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Po sikur zbritja të ishte marrë pas përfundimit të periudhës raportuese në të cilën u shitën mallrat "me zbritje"? Fatkeqësisht, nuk ka qartësi në lidhje me këtë situatë.

Nga njëra anë, kompania duket se duhet të bëjë një përditësim për tatimin mbi të ardhurat për periudhën e shitjes së mallrave, sepse të dhënat e përfshira në deklaratën parësore ishin para uljes së çmimit. Por nga ana tjetër, kompanive u kërkohet të dorëzojnë një deklaratë të përditësuar vetëm nëse bëhen gabime dhe shtrembërime. Nuk është plotësisht e saktë të thuhet se në kohën e shlyerjes së kostos së shpenzimeve kompania ka bërë një gabim ose shtrembërim, sepse në atë kohë ajo ka vepruar në mënyrë rigoroze në përputhje me dokumentet e disponueshme për koston.

Fatkeqësisht, nuk ka asnjë sqarim zyrtar të fundit që të hedhë dritë mbi këtë situatë. Ekziston vetëm Letra e vjetër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 20 Mars 2012 Nr. 03-03-06/1/137, e cila shqyrton situatën kur një kompani merr një zbritje për materialet e blera (jo mallra), dhe në të njëjtën kohë përdor metodën e vlerësimit të lëndëve të para dhe furnizimeve me kosto mesatare . Zyrtarët sqarojnë se kur çmimi ndryshon, blerësi duhet të rillogarisë koston mesatare të aktiveve materiale përkatëse në kontabilitetin tatimor, duke filluar nga periudha e kapitalizimit deri në momentin e fshirjes. Duke e shtrirë përfundimin e dhënë në letër për situatën me blerjen e mallrave, mund të supozohet se zyrtarët janë në favor që blerësi të paraqesë një deklaratë të përditësuar të tatimit mbi të ardhurat.

Në të njëjtën kohë, ka shpjegime gojore nga zyrtarë të caktuar nga Ministria e Financave, të cilët besojnë se blerësi mund të përfshijë shumën e zbritjes në të ardhurat jooperative të periudhës aktuale, edhe nëse, me marrëveshje me furnizuesin, zbritja ndryshon çmimi i mallrave të furnizuara. Konsultime të tilla mund të gjenden në disa media dhe në seminare. Kjo metodë është sigurisht e përshtatshme për kompanitë. Dhe për disa kompani, të kesh një gamë të madhe produktesh mund të jetë alternativa e vetme. Në fund të fundit, me zbritje të rregullta në asortimente të ndryshme të mallrave, është mjaft e vështirë të gjurmosh se për cilën njësi specifike "të vjetëruar" të mallrave zbatohet zbritja.

Përveçse është i përshtatshëm, ky opsion është edhe fitimprurës. Në fund të fundit, atëherë nuk do të duhet të paguani taksë shtesë për deklaratën e përditësuar dhe të paguani gjoba. Megjithatë, nuk ka asnjë garanci që inspektorët do të mbështesin këtë metodë të kontabilitetit gjatë inspektimit. Shpjegimet gojore të zyrtarëve, siç thonë ata, “nuk mund t'i shtohen rastit”.

Kështu, çdo organizatë, duke marrë parasysh rreziqet ekzistuese, vendos në mënyrë të pavarur se çfarë të bëjë.

Konceptin e “bonusit” e hasim si në sferën e përditshme të jetës ashtu edhe në atë të punës. Natyra e bonusit është e qartë - këto janë disa përfitime shtesë të marra nga një person në formën e stimujve, shpërblimeve ose shtesave. Thelbi dhe qëllimi i bonuseve është i thjeshtë - për të motivuar, inkurajuar, tërhequr vëmendjen për të krijuar marrëdhënie të përhershme, lidhje të qëndrueshme, procese tregtare dhe shkëmbimi. Sidoqoftë, në Rusi ekziston një gjë e tillë si "bonus retro". Çfarë është një bonus retro në tregti dhe si funksionon do të diskutohet më poshtë.

Çfarë është dhe si funksionon

Ky koncept përdoret kryesisht nga rusët në procesin e tregtisë dhe marrëdhënieve të shkëmbimit. Në terminologjinë e tregtisë globale, përkufizimi më i përdorur është "zbritje" nga anglishtja "zbritje". Në thelb, një bonus retro nuk është asgjë më shumë se një pagesë ose pagesë që bëhet duke bërë ndryshimet e mëposhtme:

  • pagesa me para në dorë, e cila përfaqëson kthimin e një shume të caktuar nga kostoja e një transaksioni të kryer shitblerjeje;
  • sigurimi i mallrave për përdorim të plotë pa pagesë;
  • opsion - e drejta e një klienti, ose një pale të tretë, për të hyrë në një transaksion për blerjen dhe shitjen e mallrave brenda një kohe të caktuar me një çmim të caktuar posaçërisht.

Produkte bonus si bonuse retro

Më e thjeshta dhe më e përdorura në marrëdhëniet tregtare dhe shkëmbimi është ky lloj bonusi, siç është dorëzimi falas i mallrave. Por kjo lloj marrëdhënie tregtare sjell shfaqjen e disa detyrimeve tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar për prodhuesin e mallrave ose shitësin dhe detyrimet tatimore për të ardhurat bruto për marrësin.

Për të shmangur kontrollet tatimore dhe vështirësitë që lindin gjatë tyre, duhet të ndiqni këto hapa:


Regjistrimi ligjor

Një bonus retro është, para së gjithash, një marrëdhënie që lind midis dy palëve me qëllim të pagesës së detyrimeve të bonusit të njërës palë ndaj tjetrës. Prandaj, fakti i regjistrimit të saktë ligjor të marrëdhënieve të tilla është i rëndësishëm.

Në praktikën juridike, shpërblimet janë shpërblime që i paguhen palës si rezultat i ofrimit të shërbimeve të caktuara. Për të thjeshtuar ndjeshëm kontabilitetin tatimor, do të ishte më e saktë të mos lidheshin transaksione të tilla me marrëveshjen kryesore të blerjes dhe shitjes, por t'i zyrtarizonim ato si marrëveshje të veçanta të pranueshme.

Praktikoni

Praktika është pikërisht ajo që ju ndihmon të kuptoni se çfarë është një bonus retro. Një shembull i përdorimit në marketing është më i thjeshtë dhe më i kuptueshëm. Për shembull, një palë që ka marrë një shërbim marketingu si mbledhja ose shpërndarja e informacionit, kryerja e promocioneve ose tregtimi i lëshon një bonus retro palës që e ka ofruar këtë shërbim në formën e ofrimit të mallrave falas pas përfundimit të aksionit.

Llogaritja

Nëse një bonus retro nuk është asgjë më shumë se një përqindje e vëllimit të produkteve të shitura, atëherë kushtet kryesore për sigurimin e tij duhet të përshkruhen në një marrëveshje ngarkese, e cila lidhet midis dy palëve midis të cilave kanë lindur marrëdhëniet tregtare dhe shkëmbimi. Hartimi i marrëveshjeve të tilla dhe llogaritja e shpërblimeve retro është një proces mjaft intensiv i punës për departamentin e kontabilitetit të ndërmarrjeve, pasi informacioni i mëposhtëm përmendet domosdoshmërisht në marrëveshje:


Praktika e uljes së çmimit në marrëdhëniet retro bonus

Përkundër faktit se një bonus retro është një marrëdhënie e zyrtarizuar ligjërisht në formën e një marrëveshjeje të nënshkruar, e cila specifikon çmimin e mallrave të ofruara për marrësin e bonusit, në praktikë ka raste kur çmimi i mallrave tashmë të dërguar dhe dorëzuar në marrësi mund të rishikohet. Kjo ndodh kur një transaksion për sigurimin e mallrave është përfunduar gjatë periudhës tatimore, dhe kompania bën një zbritje pas çmimit të mallrave që dërgohen pas periudhës tatimore. Sidoqoftë, përpara se të përdorni këtë lloj bonusi retro, duhet të kuptoni ndërlikimet e regjistrimit të një zbritjeje të tillë në departamentin e kontabilitetit. Për më tepër, është më mirë të kërkoni nga njerëzit e ditur të tregojnë një mostër të një bonusi retro, në mënyrë që të mos hasni në probleme.

Në kontabilitet, një zbritje e tillë retro lëshohet përmes një faturë negative. Që nga 1 tetori 2011, këto llogari janë legalizuar plotësisht dhe përdorimi i tyre është i ligjshëm dhe i lejuar me ligj. Mekanizmi për lëshimin e një zbritjeje është i thjeshtë: së pari, shitësi i mallrave lëshon një faturë rregullimi. Kushti i dytë kryesor është fakti i njoftimit të marrësit për uljen e çmimit, dëshmi dokumentare e pëlqimit të tij për të kryer këtë operacion. Vetëm nëse dy arsyet e sipërpërmendura janë të pranishme, shitësi ka të drejtë të lëshojë një zbritje retro si një lloj i veçantë i bonuseve retro.

Në përgjithësi, praktika e ofrimit të bonuseve retro në tregti është një gjë e thjeshtë dhe e nevojshme, megjithatë, përpara se ta aplikoni, është e nevojshme të merrni mbështetjen dhe ndërgjegjësimin e departamentit të kontabilitetit, sepse nëse përdoret një qasje e gabuar, një vepër e mirë mund të rezultojnë të jenë krejtësisht të kundërta.