Obdavčitev z dohodnino obresti na posojila, dana podjetju in ne prejeta od podjetja

Pogosto zaposleni (ali drugi državljani Ruske federacije ali osebe brez državljanstva, tujci) organizaciji zagotovijo obrestno posojilo. V tem primeru osebe, ki so dale posojilo, prejmejo dohodek v obliki obresti na posojilo.

V tem članku bomo obravnavali postopek ugotavljanja davčne osnove za dohodnino v zvezi z dohodki zavezanca, prejetimi v obliki obresti na posojilo.

Najprej ugotavljamo, da se posojilna razmerja formalizirajo s posojilno pogodbo.

Civilnopravna podlaga posojilne pogodbe je določena v 1. odstavku 42. poglavja "Posojilo in kredit" Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Civilni zakonik Ruske federacije).

V skladu s prvim odstavkom 807. člena Civilnega zakonika Ruske federacije ena stranka (posojilodajalec) v skladu s posojilno pogodbo prenese v last druge stranke (posojilojemalca) denar ali druge stvari, ki jih določajo splošne značilnosti, posojilojemalec pa se zaveže posojilodajalcu vrniti enak denarni znesek (izposojeni znesek) ali enako količino drugih prejetih stvari enake vrste in kakovosti. Posojilna pogodba se šteje za sklenjeno od trenutka prenosa denarja ali drugih stvari.

Na podlagi zahtev prvega odstavka 161. člena in 1. odstavka 808. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, če je ena od strank posojilne pogodbe pravna oseba, mora biti posojilna pogodba sklenjena v pisni obliki.

V skladu s prvim odstavkom člena 809 Civilnega zakonika Ruske federacije ima posojilodajalec praviloma pravico do prejema obresti od posojilojemalca na znesek posojila v višini in na način, določen s pogodbo. Če v pogodbi ni določila o višini obresti, se njihova višina določi z bančno obrestno mero (obrestno mero refinanciranja), ki velja v kraju stalnega prebivališča posojilodajalca na dan, ko posojilojemalec plača znesek dolga ali njegov ustrezni del.

Obresti po posojilni pogodbi se lahko plačujejo na kateri koli način, o katerem se dogovorita stranki. Če tak postopek ni vnaprej dogovorjen, se obresti na podlagi drugega odstavka 809. člena Civilnega zakonika Ruske federacije plačujejo mesečno do dneva vračila zneska posojila.

V skladu s prvim odstavkom 810. člena Civilnega zakonika Ruske federacije je posojilojemalec dolžan posojilodajalcu vrniti prejeti znesek posojila pravočasno in na način, ki ga določa posojilna pogodba.

V primerih, ko odplačilna doba ni določena s pogodbo ali je določena s trenutkom zahteve, mora posojilojemalec vrniti znesek posojila v tridesetih dneh od dneva, ko posojilodajalec vloži zahtevo za to, razen če pogodba ne določa drugače. .

V skladu z odstavkom 2 člena 810 Civilnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek posojila, zagotovljenega z obrestmi, odplača predčasno s soglasjem posojilodajalca.

V primeru predčasnega odplačila zneska posojila, zagotovljenega z obrestmi v skladu z 2. odstavkom 810. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, ima posojilodajalec pravico od posojilojemalca prejeti obresti po posojilni pogodbi, obračunane do vključno dan vračila zneska posojila v celoti ali njegovega dela (4. odstavek 809. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Praviloma se znesek posojila šteje za vrnjenega v trenutku, ko je prenesen na posojilodajalca ali so ustrezna sredstva knjižena na njegov bančni račun (odstavek 3 člena 810 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Dohodnina

Posameznik, ki je organizaciji dal posojilo, prejme dohodek v obliki obresti na posojilo. Ta dohodek je predmet obdavčitve z dohodnino (v nadaljnjem besedilu - dohodnina) (1. pododstavek prvega odstavka 208. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije), 209. člen davčnega zakonika Ruske federacije).

Pododstavek 1 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se datum dejanskega prejema dohodka v obliki obresti šteje za dan plačila tega dohodka posamezniku, ki je izdal posojilo organizaciji. V tem primeru je treba izplačilo dohodka razumeti ne le kot izdajo gotovine, temveč tudi kot prenos na tekoči račun posameznika ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb.

Od obresti na posojilo, ki ga zagotovi rezident Ruske federacije, se dohodnina odtegne po stopnji 13% (1. člen 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) in od obresti na posojilo, plačane nerezident, se dohodnina odtegne po stopnji 30% (odstavek 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s členom 226 davčnega zakonika Ruske federacije so ruske organizacije, od katerih ali kot posledica razmerij, s katerimi je posameznik, priznan kot plačnik dohodnine, prejel dohodek, dolžne izračunati, zadržati od zavezanca in plačati znesek davek. Izjema so dohodki, za katere se izračun zneskov in plačilo davka izvede v skladu s členi 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Posledično je organizacija, ki je prejela posojilo od posameznika (vključno z zaposlenim) in mu plača obresti, kot davčni zastopnik dolžna izračunati in odtegniti od posojilodajalca znesek dohodnine od teh obresti in ga plačati proračun.

V skladu s četrtim odstavkom 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodnina odtegne od vseh sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu ob dejanskem plačilu teh sredstev. V tem primeru znesek odtegnjenega davka ne sme preseči 50 % zneska plačila.

Če obračunanega zneska dohodnine ni mogoče odtegniti, je davčni zastopnik dolžan v enem mesecu od dneva zaključka davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, o tem pisno obvestiti zavezanca in davčni organ. na kraju njegove registracije o nemožnosti odtegljaja davka in znesku davka (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru davčni zavezanec samostojno izračuna in plača dohodnino na način, ki ga določa člen 228 Davčnega zakonika Ruske federacije.

2. odstavek 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčni zastopniki praviloma predložijo davčnemu organu v kraju svoje registracije podatke o dohodkih posameznikov za pretečeno davčno obdobje in obračunanih zneskih, odtegnjeni in preneseni v proračunski sistem Ruske federacije za to davčno obdobje davkov letno najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku davčnega obdobja, v obliki, obliki in na način, ki ga odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor. in nadzor na področju davkov in pristojbin.

Navedene podatke posredujejo davčni zastopniki v elektronski obliki po telekomunikacijskih poteh ali na elektronskih medijih. Upoštevajte, da če je število posameznikov, ki so prejeli dohodek v davčnem obdobju, do 10 ljudi, lahko davčni zastopniki predložijo takšne podatke na papirju.

Davčni zastopniki izdajo posameznikom na njihovo vlogo potrdila o dohodkih, ki jih prejmejo posamezniki, in zneskih odtegnjenega davka v obliki, ki jo odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin (3. odstavek 230. člena ZKP). Davčni zakonik Ruske federacije).

Spomnimo se, da je bila oblika potrdila št. 2-NDFL odobrena z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. novembra 2010 št. MМВ-7-3/611@ "O odobritvi obrazca podatkov o dohodku posameznikov in priporočila za izpolnjevanje, oblika podatkov o dohodkih posameznikov v elektronski obliki, referenčne knjige.«

Opomba!

V skladu s členom 123 davčnega zakonika Ruske federacije, če davčni zastopnik ne izpolni obveznosti v zvezi z odtegljajem in (ali) prenosom dohodnine, se kaznujejo kazni v višini 20% zneska, ki je predmet odtegljaja in ( ali) se zanj lahko uporabi prenos.

Pri odtegljaju dohodnine ne pozabite, da lahko organizacija (posojilojemalec) svojemu zaposlenemu (posojilodajalcu) zagotovi standardne davčne olajšave, predvidene v členu 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta odbitek je zagotovljen v zvezi z vsemi dohodki davkoplačevalcev, ki so predmet dohodnine po stopnji 13% (3. člen 210. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), ki vključuje zlasti obresti na posojilo.

Standardna davčna olajšava v skladu s členom 218 Davčnega zakonika Ruske federacije je zagotovljena določenim kategorijam posameznikov. Poleg tega so standardne davčne olajšave dejansko razdeljene v dve kategoriji, in sicer na olajšave:

– posreduje zavezancu samemu;

– predvideni za otroka (otroke) davčnega zavezanca, tako imenovane olajšave za „otroke“.

Te davčne olajšave so fiksne in se uporabljajo mesečno.

Standardne davčne olajšave, ki jih ima davčni zavezanec sam pravico uporabiti, so olajšave v višini 3.000 rubljev in 500 rubljev.

Davčni zavezanec lahko poleg lastnih standardnih davčnih olajšav izkoristi tudi olajšave za »otroke«. V skladu s pododstavkom 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije se takšni odbitki nanašajo na starša, zakonca starša, posvojitelja, skrbnika, skrbnika, posvojitelja, zakonca posvojitelja, ki vzdržuje otroka in so zagotovljeni v naslednjih zneskih:

1400 rubljev - za prvega otroka;

1400 rubljev - za drugega otroka;

3.000 rubljev - za tretjega in vsakega naslednjega otroka;

3.000 rubljev - za vsakega otroka, če je otrok, mlajši od 18 let, invalid, ali redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid I. skupine ali II.

Davčna olajšava velja do meseca, v katerem je dohodek davčnega zavezanca, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (za katerega je določena davčna stopnja 13%) s strani davčnega zastopnika, ki zagotavlja to standardno davčno olajšavo, presegel 280.000 rubljev.

Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 280.000 rubljev, se davčni odbitek iz pododstavka 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije ne uporablja.

Upoštevajte, da organizacija (posojilojemalec) nima pravice zagotavljati standardnih davčnih olajšav zaposlenim (posojilodajalcem), ki so nerezidenti (odstavek 4 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Oglejmo si konkreten primer postopka za izračun dohodnine od obresti na posojilo, ki ga zagotovi zaposleni - rezident Ruske federacije - njegove organizacije.

Primer (številke so pogojne)

13. januarja 2015 je edini ustanovitelj (ki je tudi generalni direktor) LLC "A" svoji organizaciji zagotovil gotovinsko posojilo v višini 300.000 rubljev. Navedeno posojilo je bilo izdano za 15 dni s 15% letno.

Znesek obresti je 1.849,32 rubljev (300.000 rubljev x 15% / 365 dni x 15 dni).

Predpostavimo, da je plača generalnega direktorja 25.000 rubljev. Pravico ima do standardnega otroškega odbitka v višini 1400 rubljev.

27. januarja 2015 je organizacija zaposlenemu vrnila znesek posojila in plačala obračunane obresti.

Od zneska obresti se odtegne dohodnina v višini: (1849,32 rubljev – 1400 rubljev) x 13% = 58,41 rubljev.

Znesek dohodnine pri izplačilu plače za januar bo 3.250 rubljev (25.000 rubljev + 1.849,32 rubljev – 1.400 rubljev) x 13% – 58,41 rubljev.

Primer (številke so pogojne)

Eden od ustanoviteljev LLC "A" je državljan Ukrajine in dela v organizaciji kot komercialni direktor.

Predpostavimo, da je zaposleni 3. februarja 2015 organizaciji zagotovil gotovinsko posojilo v višini 200.000 rubljev. Posojilo je bilo izdano za 15 dni s 15% letno.

Znesek obresti je 1.232,88 rubljev (200.000 rubljev x 15% / 365 dni x 15 dni).

Recimo, da je plača zaposlenega 25.000 rubljev.

Dohodnina se odtegne od zneska obresti v višini: 1232,88 rubljev x 30% = 369,87 rubljev.

Delavcu so 11. marca izplačali plačo za mesec februar. Od 1. marca nima statusa davčnega rezidenta Ruske federacije. Pri izplačilu plače se davek zadrži v višini 7.500 rubljev (25.000 rubljev x 30%).

Kreditojemalci se pogosto sprašujejo, ali morajo ob odplačilu kredita plačati dohodnino. Pravne osebe praviloma nimajo takšnih vprašanj - čl. 208 klavzula davčnega zakonika 1. ureja obdavčitev dohodkov samostojnih podjetnikov in pravnih oseb. Ali obstaja podobna pravna država za posameznike?

Dohodnina po posojilni pogodbi

Obračun dohodnine po posojilni pogodbi se pojavi v primerih, ko je posameznik ali organizacija prejela dobiček, s katerim lahko razpolaga. To določa 210. člen. Po 41. členu se za dohodek šteje vsaka gospodarska korist, tudi dohodek posameznika v obliki posojilnih obresti. Zato so tudi obdavčeni.

Dohodnina od brezobrestnega posojila

Ko posojilodajalec od posojilojemalca prejme znesek, ki je enak znesku, določenem v posojilni pogodbi, ne nastane nobena gospodarska korist. Zato ni razloga za obdavčitev. V primerih, ko je brezobrestno posojilo dala organizacija, je treba upoštevati, da prejemnik prihrani pri obrestih, ki jih za bančna posojila običajno plačujejo občani. Po davčni zakonodaji je to varčevanje neposredni dohodek, od katerega je treba plačati dohodnino.

Ali so posojila obdavčena z dohodnino?

V nekaterih primerih so posojila obdavčena z dohodnino. Na primer, ko podjetje posojilojemalcu omogoči upravljanje posojilnih sredstev pod boljšimi pogoji kot v bankah. Ta kazalnik se imenuje mejna obrestna mera in se izračuna kot 2/3 obrestne mere refinanciranja. Če je posojilna obrestna mera nižja. kot 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, mora posojilojemalec plačati dohodnino od take materialne koristi. Enako velja za brezobrestna posojila organizacije.

Za izračun zneska materialne koristi je treba dobljeno mejno obrestno mero pomnožiti z zneskom posojila in z razmerjem med številom dni uporabe posojila in številom dni v tekočem letu. Od dobljenega zneska premoženjske koristi se plača dohodnina.

Obresti po posojilni pogodbi z dohodnino

V primerih, ko zaposleni najame posojilo pri svojem podjetju pod ugodnimi pogoji, izračun materialne koristi in zneska, ki ga je treba plačati v obliki dohodnine, izračuna organizacija sama. Prejeti znesek se odtegne od plače zaposlenega. Vse izračune vodi računovodstvo samostojnega podjetnika ali pravne osebe, ki je dala posojilo.

Skoraj vsako podjetje (IP) na določenih stopnjah svojih dejavnosti potrebuje dodatne denarne injekcije. Morda bodo uporabljeni za ustanovitev ali razvoj podjetja, nakup drage opreme, vzdrževanje in izboljšanje finančnega stanja podjetja itd. Hkrati so viri zbiranja sredstev različni. Najpogostejši med njimi je bančno posojilo. Vendar pa ne le kreditna institucija, ampak tudi fizična oseba (na primer ustanovitelj, direktor, zaposleni ali celo neznanec) lahko izposodi denar po posojilni pogodbi. Pogosto taka pogodba predvideva plačilo obresti "fiziku" - posojilodajalcu za uporabo izposojenih sredstev, zaradi česar prejme obdavčljivi dohodek. Iz tega posveta se boste naučili, kako razmišljati o 6-NDFL obresti na posojilo. Toda najprej nekaj osnovnih informacij.

Pojem in splošne značilnosti posojilne pogodbe

Posojilna razmerja ureja civilna zakonodaja (§ 1, poglavje 42 Civilnega zakonika Ruske federacije). Praviloma se oblikujejo s posojilno pogodbo - dvostransko pogodbo med posojilodajalcem in posojilojemalcem, po kateri prvi prenese lastninsko pravico na predmetu posojila (denar ali druge stvari, opredeljene z generičnimi lastnostmi), drugi pa se zaveže v določenem roku vrniti enakovreden predmet (tj. takšno stvar) v enakem znesku denarja ali enako količino drugih stvari, ki jih je prejel iste vrste in kakovosti) (1. odstavek, 1. člen).

Pogodba je priznana kot resnična (t.j. sklenjena) od trenutka prenosa posojilojemalcu denarja ali drugih stvari, ki so predmet posojila (2. člen, 2. odstavek, 1. člen).

Posojilojemalec in posojilodajalec so lahko pravne in fizične osebe ter država. V tem primeru je posojilna pogodba sestavljena v pisni obliki, če:

• ena od strank posojilne pogodbe je pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik (3. člen, 1. člen, 1. člen, 1. člen);
• Med državljani se sklene pogodba za znesek, ki presega 10 minimalnih plač (1. člen).

(Spomnimo se, da se v skladu z 2. odstavkom 5. člena zveznega zakona z dne 19. junija 2000 št. 82-FZ za izračun plačil za civilne obveznosti uporablja osnovni minimalni znesek plače 100 rubljev. To pomeni, da posameznik črpa opravite transakcijo na papirju z zneskom posojila 1000 rubljev in več.)

Mimogrede!
Neupoštevanje pisne oblike posojilne pogodbe ni neveljavno. Res je, da se v primeru spora stranke ne bodo mogle več sklicevati na pričevanja prič, da bi potrdile transakcijo in njene pogoje (klavzula 1). Čeprav imajo pravico predložiti pisna in druga dokazila (na primer potrdilo posojilojemalca, ki potrjuje prejem denarja (klavzula 2)).

Predmet posojilne pogodbe so najpogosteje denarna sredstva (gotovinska in negotovinska), redkeje stvari, ki jih določajo generične lastnosti (blago, surovine, materiali, vrednostni papirji itd.). Generični znak pomeni, da stvari ni mogoče individualizirati, to je, da jih ni mogoče ločiti od splošne množice stvari iste vrste (na primer žita, moke, bencina itd.). Če je to mogoče storiti s posameznimi značilnostmi, potem so stvari priznane kot individualno določene (na primer to so zemljišča, zgradbe, objekti, vozila, personalizirano vrednostni papirji itd.). Po posojilni pogodbi jih ni mogoče prenesti!

Za uporabo izposojenih sredstev posojilojemalec običajno posojilodajalcu plača obresti. Čeprav je v pogodbi lahko določeno nasprotno, to je, da bo posojilo brezobrestno (točka 1).

Opomba!
Posojilna pogodba se šteje za kompenzirano (to je izdano z obrestmi), tudi če ne vsebuje pogoja o višini in postopku plačila obresti. Izjema od tega pravila je (klavzula 2):

Sporazum, sklenjen med državljani za znesek do 50 minimalnih plač (5000 rubljev) in ni povezan s podjetniško dejavnostjo vsaj ene od strank;
- pogodba, po kateri se ne prenese denar, ampak stvari.

V teh primerih se domneva, da je posojilo neodplačno (brezobrestno), tudi če to ni neposredno "povedano" v besedilu pogodbe. To hkrati ne preprečuje, da bi pogodbeni stranki določili obrestno klavzulo.

Postopek in rok odplačevanja posojila sta določena s pogodbo (1. člen). Če se stranki ne strinjata s tem pogojem, se posojilna pogodba šteje za neomejeno. Po pogodbi za nedoločen čas ima posojilodajalec pravico kadar koli zahtevati vračilo dolga, posojilojemalec pa ga je dolžan vrniti v 30 dneh od datuma predložitve ustrezne zahteve.

Opaziti!
Posojilojemalec lahko predčasno odplača brezobrestno posojilo (če pogodba ne določa drugače). Toda predčasno odplačilo posojila z obrestmi je dovoljeno le s soglasjem posojilodajalca (klavzula 2).

Omejitev denarne poravnave po posojilni pogodbi

Če je predmet posojilne pogodbe gotovina, morata posojilojemalec in posojilodajalec upoštevati omejitev plačila v gotovini, ki je enaka 100.000 rubljev. v skladu s členom 6 Navodil Banke Rusije št. 3073-U z dne 7. oktobra 2013 (v nadaljnjem besedilu Navodila št. 3073-U). To pomeni, da je to največji znesek gotovine, ki ga lahko stranke v transakciji prenesejo druga drugi.

Ta omejitev velja za poravnave v okviru enega sporazuma (člen 2 Navodil št. 3073-U):

• med organizacijami;
• med organizacijo in samostojnim podjetnikom posameznikom;
• med IP in IP.

Opomba!
Omejitev denarne poravnave ne velja za poravnave po posojilni pogodbi s posameznikom, ki se ne ukvarja s podjetniško dejavnostjo (5. člen Navodil št. 3073-U). Zato si lahko organizacija (IP) od svojega zaposlenega (ali katerega koli drugega državljana) izposodi poljubno količino gotovine in obratno.

Za kršitev (prekoračitev) omejitve plačila gotovine se lahko storilec kaznuje z globo po:

• pravna oseba - v višini 40.000 rubljev. do 50.000 rubljev;
• uradniki - v višini 4.000 rubljev. do 5.000 rub.

Dohodnina od obresti, izplačanih posamezniku po posojilni pogodbi

Obresti, ki jih organizacija / samostojni podjetnik (posojilojemalec) plača posamezniku (posojilodajalcu) po odplačni posojilni pogodbi, so dohodek slednjega, ki je obdavčen z dohodnino po stopnji (1. čl., 1. čl., 1. čl., 1. čl. ):

• 13% - če je posojilodajalec rezident Ruske federacije (klavzula 1);
• 30% - če posojilodajalec ni rezident Ruske federacije (klavzula 3).

Poleg tega je posojilojemalec v zvezi s takšnim dohodkom priznan kot davčni zastopnik (klavzula 1 in klavzula 2). Se pravi, od tega mora odtegniti in nakazati v proračun za dohodnino.

Mimogrede, dohodek posameznika, ki je obdavčen z dohodnino po stopnji 13% v skladu s 1. členom (vključno z obrestmi na posojila), se lahko zmanjša s standardnimi davčnimi olajšavami in / ali (3. člen, 1. člen). Zato ima posojilodajalec (rezident Ruske federacije) vso pravico, da se obrne na posojilojemalca za odbitke, on pa jih bo moral zagotoviti.

Datum dejanskega prejema dohodka v obliki obresti na posojilo

Za namene izračuna dohodnine se določi datum dejanskega prejema dohodka v obliki obresti od posojila:

• kot dan izplačila takega dohodka posamezniku - če se obresti izplačajo v denarju (1. člen 1. člen);
• kot dan prenosa premoženja na posameznika - če se obresti izplačajo v naravi (2. člen, 1. člen).

Na to je opozorilo tudi rusko ministrstvo za finance.

Ne pozabite!
Pogostost plačila obresti je določena s posojilno pogodbo. Lahko je dnevna, mesečna, četrtletna ali kakšna druga. Če o tem v pogodbi ni besede, je treba obresti plačati vsak mesec do dneva odplačila zneska posojila (klavzula 2).

Datum obračuna dohodnine od dohodka v obliki posojilnih obresti

Če se obresti plačajo v naravi, se davek na dohodek zadrži od vseh sredstev "fizika". V tem primeru odtegnjeni znesek dohodnine ne sme presegati 50 % zneska izplačanega denarnega dohodka (4. odst. 2. odst.).

Rok za plačilo dohodnine od dohodka v obliki obresti od posojila

Dohodnina, odtegnjena od dohodka v obliki obresti na posojilo, se nakaže v proračun najpozneje naslednji delovni dan po plačilu takega dohodka posamezniku (1. odstavek, 6. odstavek, 7. odstavek, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če "fizični" posojilodajalec prejme obresti v naravi, potem bo rok za plačilo davka, obračunanega od teh obresti, naslednji dan po dnevu odtegljaja "nedenarne" dohodnine od denarnih dohodkov.

Obresti na posojilno pogodbo v 6-NDFL: primer

Primer. 30. novembra 2017 je Parus LLC od svojega edinega ustanovitelja (rezidenta Ruske federacije) prejel denarno posojilo v višini 1.000.000 rubljev. po 15 % letno. Pogodba ne predvideva spremembe obrestne mere.

Plačilo obresti za uporabo izposojenih sredstev se izvede zadnji dan vsakega meseca. Če je ta dan dela prost dan, se plačilo prestavi na naslednji delovni dan.

Tako bo podjetje posojilojemalec plačalo obresti ustanovitelju - posojilodajalcu (glej spodnjo tabelo):

Drugih izplačil in prejemkov v korist fizičnih oseb organizacija v letu 2018 ni izvajala.

Parus LLC odraz obresti po posojilni pogodbi v 6-NDFL za prvo četrtletje 2018, saj pripadajoče transakcije vplivajo na to poročevalsko obdobje.

6-NDFL za prvo četrtletje 2018

Oddelek 1 izračuna 6-NDFL

Izpolnjeno s kumulativno vsoto od začetka leta 2018 (v našem primeru do konca marca 2018).

na liniji 010 - 13 /označuje stopnjo, po kateri se obračunava in odteglja dohodnina od dohodka posameznika;

na liniji 020 - 49.315,06 / navaja skupni znesek dohodkov, ki so jih posamezniki prejeli za obdobje januar – marec 2018 (vključno s plačili obresti po posojilni pogodbi);

na liniji 030 - 0 / navaja znesek davčnih olajšav, zagotovljenih posameznikom za obdobje januar - marec 2018;

na liniji 040 - 6 411 / navedena je dohodnina, izračunana od prejetih dohodkov posameznikov za obdobje januar – marec 2018.;

na liniji 060 - 1 / označuje število posameznikov, ki so prejeli dohodek po vseh davčnih stopnjah za obdobje januar – marec 2018;

na liniji 070 - 6 411 / navaja odtegljaj dohodnine od celotnega zneska izplačanega dohodka posameznikom po vseh davčnih stopnjah za obdobje januar – marec 2018..

Oddelek 2 izračuna 6-NDFL

Izpolnjeno samo za zadnje 3 mesece obdobja poročanja (v našem primeru za januar - marec 2018).

Podatki o plačilih obresti (za december 2017).

na liniji 100 - 01.09.2018 / naveden je datum dejanskega prejema dohodka; za posojilne obresti - to je dan njihovega plačila (1. člen, 1. člen);

na liniji 110 - 01.09.2018 / naveden je datum odtegljaja dohodnine od obresti na posojilo; sovpada z datumom njihovega plačila (1. odstavek, 4. odstavek);

na liniji 120 - 10.1.2018 / naveden je rok za nakazilo dohodnine za obresti na posojilo - to je dan po dnevu njihovega plačila (1. odstavek, 6. odstavek);;

Imejte v mislih!
Vrstica 120 razdelka 2 obrazca 6-NDFL navaja rok za plačilo davka, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, in ne datum njegovega dejanskega prenosa v proračun s strani davčnega zastopnika.

na liniji 130 - 12.739,72 € / označuje znesek obresti, plačanih posamezniku po posojilni pogodbi;

na liniji 140 - 1.656 / je navedena dohodnina, odtegnjena od obresti, izplačanih posamezniku po posojilni pogodbi.

Podatki o plačilih obresti za januar 2018 (glej zgoraj razlago vrstic).

na liniji 100 - 31.01.2018;

na liniji 110 - 31.01.2018;

na liniji 120 - 01.02.2018;

na liniji 130 - 12.739,72 €;

na liniji 140 - 1.656.

Podatki o plačilih obresti za februar 2018 (glej zgoraj razlago vrstic).

na liniji 100 - 28.02.2018;

na liniji 110 - 28.02.2018;

na liniji 120 - 01.03.2018;

na liniji 130 - 11.506,85;

na liniji 140 - 1.496.

Opomba!
Transakcija plačila obresti za marec 2018 ne bo vključena v razdelek 2 obrazca 6-NDFL za prvo četrtletje 2018. Davčni zastopnik ga bo odražal v izračunih za prvo polovico leta 2018, saj je rok za nakazilo davka od navedenega dohodka aprila.

Spodaj si oglejte izpolnjen vzorčni izračun v obrazcu 6-NDFL Parus LLC za prvo četrtletje 2018, ki odraža obresti, plačane posamezniku po posojilni pogodbi.

Dohodek v obliki materialnih koristi od prihrankov pri obrestih posojil je treba izračunati zadnji dan vsakega meseca. Na primer, posojilo je bilo izdano 15. januarja in vrnjeno 23. marca. Nato bo treba finančno ugodnost izračunati 31. januarja, 28. (29.) februarja in 31. marca (7. pododstavek, 1. člen, 223. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je posojilo posamezniku (na primer zaposlenemu) izdala organizacija, bo organizacija poročala o prihodkih v obliki finančnih ugodnosti. Zato bo morala organizacija (člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• mesečno izračunajte dohodek v obliki finančnih prejemkov in dohodnino od njega;
• odtegnitev davka od takojšnjih gotovinskih izplačil posamezniku;
• prenese odtegnjeni davek v proračun;
• Ob koncu leta posamezniku predložite potrdilo 2-NDFL.

Če se denarni dohodek posamezniku ne izplača in ni ničesar za odtegljaj davka, morate ob koncu leta najpozneje do 1. marca obvestiti zvezno davčno službo o nemožnosti odtegljaja davka (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posojilo brez obresti: materialne ugodnosti in dohodnina

Ugodnost za brezobrestna posojila se izračuna po naslednji formuli (podčlen 1, 1. odstavek, 2. odstavek, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Število dni koriščenja posojila se izračuna:

• v mesecu izdaje posojila - od dneva, ki sledi dnevu izdaje posojila, do zadnjega dne v mesecu;
• v mesecu odplačila posojila - od prvega dne v mesecu do dneva odplačila posojila;
• v drugih mesecih - kot koledarsko število dni v mesecu.

Premoženjska korist po obrestni posojilni pogodbi: dohodnina

Če je posojilo izdano z obrestmi, vendar je obrestna mera po pogodbi nižja od 2/3 ključne obrestne mere centralne banke, se finančna korist izračuna po naslednji formuli (1. podčlen, 1. člen, 2. člen). 212. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):

Izračun dohodnine od premoženjskih koristi iz posojil

Stopnja dohodnine za materialne ugodnosti za posojila je (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• če je posameznik rezident - 35%;
• če posameznik - 30%.

Davek je treba odtegniti od najbližjega denarnega dohodka, izplačanega posamezniku.

Za izračun dohodnine od premoženjskih koristi iz posojila lahko uporabite.

Plačilo dohodnine od premoženjskih koristi iz posojila

Dohodnina, odtegnjena od katerega koli dohodka, izplačanega posamezniku (razen regresa in nadomestil za začasno invalidnost), se nakaže v proračun najpozneje naslednji dan po izplačilu dohodka (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).

Podan je vzorec plačilnega naloga za plačilo dohodnine.

Dohodnina in materialne ugodnosti pri izposoji fizične osebe

Če je posameznik prejel brezobrestno posojilo od drugega posameznika, potem dohodek v obliki materialnih koristi od varčevanja z obrestmi ne nastane. Se pravi, za takšno posojilo nikomur ni treba plačati dohodnine.

Ali je treba odtegniti dohodnino pri plačilu obresti na posojilno pogodbo, če je ta sklenjena s samostojnim podjetnikom?

Dohodki v obliki obresti po posojilni pogodbi, ki jih prejme posameznik, ki je davčni rezident Ruske federacije, se priznajo kot predmet obdavčitve in se upoštevajo pri določanju osnove za dohodnino (1. člen, 1. člen, člen 208, 1. člen, 209. člen, 1. odstavek, 210. člen davčnega zakonika). Hkrati je v skladu s 1. in 2. odstavkom čl. 226 davčnega zakonika (v nadaljnjem besedilu zakonik) je organizacija, ki si je izposodila posameznika in mu plača določene obresti, davčni zastopnik za dohodnino v zvezi s tem dohodkom. V skladu s tem se posamezniku izplačajo obresti, zmanjšane za dohodnino. In zadržani znesek davka na podlagi 6. člena čl. 226 zakonika se nakaže v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zavezancu.

Ministrstvo za finance je v dopisu z dne 1. februarja 2016 N 03-04-06/4448 izrazilo mnenje, da je treba navedeni postopek uporabiti za dohodke v obliki obresti na znesek posojila, ne glede na to, ali je posameznik, ki prejema te dohodke, registriran kot samostojni podjetnik posameznik ali ne. Medtem se zdi, da je ta ugotovitev uporabna samo v primerih, ko "obrestni" dohodek samostojnega podjetnika ni povezan z njegovimi podjetniškimi dejavnostmi, to je, ko je samostojni podjetnik nastopal kot posojilodajalec kot preprosta fizična oseba (glej tudi pismo od Ministrstvo za finance z dne 3. oktobra 2008 N 03-04-06-01/288). V tem primeru je družba res v zvezi z dohodki, ki so ji izplačani v obliki obresti po posojilni pogodbi, priznana kot davčni zastopnik za dohodnino.

Druga stvar je, če samostojni podjetnik v okviru svoje poklicne dejavnosti sklepa posle dajanja posojil. V takih okoliščinah na podlagi odstavkov. 1. odstavek 1. čl. 227 zakonika samostojni podjetniki posamezniki izračunajo, plačajo in prijavijo dohodnino. Z drugimi besedami, družba ni davčni zastopnik za dohodnino v zvezi s temi dohodki. In v skladu s tem samostojni podjetnik plača obresti v celoti, to je brez zneskov davčnega odtegljaja.

Vendar v resnici vse ni tako preprosto, kot bi si želeli. Očitno je treba najprej pri odločanju o odtegljaju dohodnine od zneskov obresti, ki jih plača samostojni podjetnik po posojilni pogodbi, pogledati, v čigavem imenu je bila ta pogodba sklenjena. Torej, če v pogodbi ni navedeno, da je stranka v transakciji samostojni podjetnik posameznik, potem zagotovo imate opravka s pogodbo, sklenjeno z navadnim posameznikom. Zato pri plačilu obresti posojilodajalcu zadržite in plačate dohodnino v proračun na splošen način (glej na primer dopise Ministrstva za finance z dne 12. avgusta 2010 N 03-04-05/3-453 , z dne 10. avgusta 2010 N 03-11 -11/218 itd.).

Recimo, da pogodba navaja, da je posojilodajalec samostojni podjetnik (in celo navaja vse potrebne podrobnosti). Ali je mogoče domnevati, da je v takšnih okoliščinah mogoče pozabiti na dolžnosti davčnega zastopnika za dohodnino v zvezi z dohodki, izplačani imenovanemu samostojnemu podjetniku? Na žalost vse ni tako preprosto. Dejstvo je, da nadzorni organi vključujejo dohodek od tistih vrst dejavnosti, ki so navedene med registracijo kot samostojni podjetnik posameznika in informacije o katerih so vključene v Enotni državni register samostojnih podjetnikov (glej na primer dopise Ministrstva za finance z dne 13. avgusta 2013 N 03-11-11/32808 z dne 9. novembra 2012 N 03-11-11/338 z dne 1. februarja 2012 N 03-11-11/21 z dne 5. decembra 2011 N 03- 11 -11/309 z dne 19. decembra 2011 N 03-11-11/318 itd.). Zato bi morali vsaj za rešitev "usode" dohodnine pogledati izpisek iz Enotnega državnega registra samostojnih podjetnikov v delu, ki se nanaša na vrste poslovnih dejavnosti, ki jih prijavi samostojni podjetnik-posojilodajalec.