Kako uporabiti blagovni retro bonus v računovodstvu in davčnem računovodstvu? Velikost produktnega retro bonusa se izračuna glede na skupno količino dobavljenega blaga.

Članek podrobno opisuje retro bonus računovodstvo in davčno računovodstvo. Naučili se boste tudi, koliko zagotoviti retro bonus v različnih situacijah.

Bonus se običajno razume kot spodbuda v obliki dostave dodatne serije blaga kupcu brez plačila. Vendar pa je zagotavljanje bonusa za izdelek dejansko dve med seboj povezani poslovni transakciji:

Prvo poslovno transakcijo odrazite v računovodstvu na način, ki je predpisan za odraz diskonta.

Retro bonitetno obračunavanje za drugo operacijo, ker se znesek vrnjenega dolga, ki je bil prej v celoti plačan, prizna kot prejeti predujem za bodočo (bonus) dobavo - od predujma obračunati DDV.

Pri dobavi neživilskih izdelkov vsaka spodbuda, vključno z retro bonusom, spremeni ceno blaga.

Ker znižanje cene blaga vpliva na davčne obveznosti prodajalca za dohodnino v preteklih poročevalskih (davčnih) obdobjih, lahko storite nekaj od naslednjega:

Ob spremembi cene blaga je potrebno uskladiti davčno osnovo za DDV z izdajo uskladitvenega računa. Znesek DDV od razlike, ki je posledica zmanjšanja vrednosti blaga, lahko odbije prodajalec.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh

Vrste spodbud

Pojmi "popust", "bonus", "retro bonus" kot vrsta spodbude niso opredeljeni z zakonom.

Popust običajno pomeni znižanje pogodbene cene izdelka. Ena izmed oblik popustov so tudi spodbude v obliki znižanja zneska kupčevega dolga za dobavljeno blago.

Premija je denarni znesek, plačan kupcu za izpolnitev določenih pogojev pogodbe, na primer za količino kupljenega blaga. Hkrati je lahko premija, povezana z dostavo blaga, tudi oblika popustov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. septembra 2012 št. 03-07-11/364).

Bonus se običajno razume kot spodbuda v obliki dostave dodatne serije blaga kupcu brez plačila. Vendar pa je zagotavljanje bonusa dejansko dve med seboj povezani poslovni transakciji:

• zagotavljanje popusta;
• prodaja blaga na račun nastalih obveznosti do kupca. V tem primeru je treba znesek dolga šteti za prejeti predujem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. avgusta 2012 št. 03-07-15/118).

Računovodstvo popustov

Popusti se lahko zagotovijo:

• v času prodaje ali po prodaji v zvezi s prihodnjo prodajo;
• po prodaji - v zvezi s prodanim blagom.

Če je popust zagotovljen na izdelek, ki je že bil prodan, je njegov odraz v računovodstvu odvisen od tega, kdaj je bil popust zagotovljen:

• pred koncem leta, v katerem je potekala izvedba;
• po preteku leta, v katerem je potekala izvedba.

Če je bil popust odobren pred koncem leta, v katerem je bila prodaja, popravite izkupiček od prodaje v obdobju, ko je bil popust odobren. V računovodstvu odražajte takšne transakcije, kot sledi.*

V času prodaje (pred obračunom popusta):

Debet 62 Dobropis 90-1
– odražajo se prihodki od prodaje;

– DDV se obračuna (če je organizacija davčni zavezanec in je prodano blago predmet tega davka).

V času popusta:

Debet 62 Dobropis 90-1
– prihodki od predhodno odpremljenega blaga se stornirajo (za višino danega popusta);

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
– DDV se stornira od zneska danega popusta (na podlagi obračuna popravka).

Ta postopek je določen v odstavkih 6, 6.5 PBU 9/99.

Če je bil v tekočem letu odobren popust na podlagi prodajnih rezultatov lanskega leta, odražajte znesek popusta kot del drugih odhodkov v tekočem obdobju na datum odobritve popusta (11. člen PBU 10/99).

Pri ugotavljanju odhodkov preteklih let v računovodstvu naredite naslednji vnos:

Debet 91-2 Dobropis 62
– ugotovljene izgube iz preteklih let, povezane z dajanjem popusta kupcu (brez DDV);

Debet 68 podkonto “Obračuni DDV” Dobropis 62
– Od zneska danega popusta se prizna DDV v odbitek (na podlagi računa popravka).

Ta postopek določa 39. člen Pravilnika o računovodstvu in poročanju, Navodila za kontni načrt (račun 91).

Retro bonus računovodstvo

Zagotavljanje bonusa spremlja odraz dveh poslovnih transakcij v računovodstvu:

• zagotavljanje popusta na predhodno poslano blago;
• prodajo blaga v breme posledičnih obveznosti do kupca.

Prvo poslovno transakcijo odrazite na način, ki je predpisan za odraz popusta.

Oglejmo si retro obračunavanje bonusov na primeru. Zaradi dejstva, da se znesek vrnjenega dolga, ki je bil prej v celoti plačan, prizna kot predujem, prejet za prihodnjo (bonus) dobavo - zaračunajte DDV na predujem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. 2012 št. 03-07-15/118) . V računovodstvu odražajte pripoznavanje izterjanih vnaprejšnjih obveznosti in prodajo blaga proti temu predujmu z naslednjimi vnosi:

Podračun v breme 62 "Poravnave za poslane izdelke" Podračun v dobro 62 "Poravnave za prejete predujme"
– se znesek vrnjenega dolga pripozna kot prejeti predujem za prihodnjo izročitev bonusa;

Debet 76 podračuna "Obračuni za DDV od prejetih predujmov" Dobropis 68 podračuna "Obračuni za DDV"
– DDV se obračuna od zneska predplačila (izterjanega dolga).

Po odpremi bonus serije blaga vnesite naslednje:

Debet 68 podkonto “Obračuni za DDV” Dobropis 76 podkonto “Obračuni za DDV od prejetih predujmov”
– DDV, obračunan na predplačilo, se sprejme v odbitek;

Debetni 62 podračun "Poravnave za odpremljeno blago" Dobroimetje 90-1
– prikazani so prihodki od prodaje bonus blaga;

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
– DDV se obračuna od izkupička od prodaje bonus blaga;

Debet 90-2 Dobropis 41
– nabavna vrednost prodanega bonus blaga se odpiše;

Podračun v breme 62 "Poravnave za prejete predujme" Podračun v dobro 62 "Poravnave za odpremljeno blago"
- predplačilo je bilo knjiženo.

Davek na prihodek

Za namen obračuna dohodnine je lahko spodbuda (popust, retro bonus, bonus, darilo) po dogovoru strank:

• ne spreminjajte cene izdelka;
• spremenite ceno izdelka.

Če prodajalec zagotovi spodbudo, ki ne spremeni cene izdelka, osnove za dohodnino ni treba popravljati. Tovrstne spodbude je treba upoštevati kot del neposlovnih stroškov (podčlen 19.1, odstavek 1, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2012 št. 03-03-06/1/668 z dne 27. septembra 2012 št. 03-03-06/1/506, z dne 03.04.2012 št. 03 -03-06/1/175.

Pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka upoštevajte odhodke v obliki spodbud, zagotovljenih kupcu, pri izračunu davka od dohodka v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo (člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če spodbuda po pogojih pogodbe spremeni ceno blaga in je zagotovljena v istem poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem je blago prodano, prilagodite davčno osnovo za davek od dobička tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja za znesek spodbude (odstavek 7 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če znižanje cene blaga vpliva na davčne obveznosti prodajalca za dohodnino v preteklih poročevalskih (davčnih) obdobjih, potem lahko naredite nekaj od naslednjega:

• predložiti posodobljene napovedi za odmero dohodnine za pretekla poročevalska (davčna) obdobja;
• ne oddajajo posodobljenih obračunov, temveč preračunajo davčno osnovo in znesek davka za obdobje, v katerem je bila izplačana spodbuda, in to prikažejo v davčnem obračunu za isto obdobje;
• ne sprejme nobenih ukrepov za prilagoditev davčne osnove (na primer, če je znesek preplačila nepomemben).

DDV

Postopek obračunavanja spodbud za namene obračuna DDV je odvisen od vrste blaga.

Pri dobavi neživil vsaka spodbuda, katere nastanek je pogojen z izvedbo dobavne pogodbe, ne glede na njeno vrsto in obliko, spremeni ceno blaga. To stališče je oblikovano v sklepih predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. februarja 2012 št. 11637/11 in z dne 22. decembra 2009 št. 11175/09. V tem primeru, ko se spremeni cena blaga, je treba popraviti davčno osnovo za DDV z izdajo računa za popravek (4. podčlen, 3. člen, 170. člen, 13. člen, 171. člen, 10. člen, 172. člen davčnega zakonika). Ruske federacije). Znesek DDV od razlike, ki je posledica zmanjšanja vrednosti blaga, lahko odbije prodajalec* (3. odst. 3. odst. 168. čl. 3. odst. 1. odst. in 2. odst. 169. čl. 13. odst. 171, 10. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Sergej Razgulin,
Namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

"Prodali ste izdelek za določen znesek - pridobite vračilo!" Retrospektivni bonusni popust je učinkovit način za spodbujanje prodaje, zelo priljubljen na področju trgovine v tujini in se aktivno širi v Rusiji. Več o tem orodju trgovinskega trženja bomo govorili v našem članku.

V svetovni praksi se v zvezi s tem uporablja priljubljen izraz "rabat". “rebate” – popust, koncesija. Toda pri nas predstavniki trgovskih verig najpogosteje uporabljajo izraz "retro bonus".

Dolgoročna partnerstva med distributerji in velikimi dobavitelji temeljijo na posebnih pogodbah. Določajo pogoje za prejemanje popustov in bonusov za izpolnitev prodajnega plana za določeno obdobje.

Na ta način dobavitelji oziroma proizvajalci blaga motivirajo svoje distributerje, da čim bolj aktivno izpolnjujejo pogodbene pogoje in v najkrajšem možnem času prodajo čim več blaga trgovskim verigam.

Razmerja, ki temeljijo na izplačilu retro bonusov, niso omejena na shemo "proizvajalec-distributer". Distributerji sami lahko po prejetih popustih in bonusih dodatno »stimulirajo« prodajalce v trgovskih verigah tako, da del prejetega denarja dajo naslednjim udeležencem v dobavni verigi.

Retro bonusi v trgovskih verigah: vrste in merila za njihovo nabiranje

Za distributerje (ali trgovce na drobno) so lahko pogoji za prejemanje spodbujevalnih plačil, kot so retrobonusi, drugačni. Toda vsi pogoji so vedno dogovorjeni pri sklepanju pogodb o dobavi blaga.

Najpogostejša možnost je, da nasprotna stranka ob izpolnitvi prodajnega načrta prejme retro bonuse. Z drugimi besedami, ko distributer proda določeno količino blaga (vnaprej dogovorjeno) ali proda blago za določen znesek (na primer milijon rubljev ali nekaj sto tisoč).

Dobavitelj ali proizvajalec taki nasprotni stranki zagotovi popust ali vrne določeno vsoto denarja (običajno 10%). S pomočjo tovrstnih retro bonusov lahko dobavitelji spodbujajo prodajo določenih vrst blaga v trgovskih verigah ali samo v določenem segmentu.

Drugi dobavitelji zagotavljajo svojim distributerjem ali trgovcem rabat ob upoštevanju finančne discipline - to je v primeru pravočasnega in popolnega izvajanja vseh plačil po pogodbah, upoštevanja vseh pogojev transakcije itd. Bonus se tukaj lahko razlikuje glede na zmogljivosti dobavitelja.

Nasprotnim strankam se lahko zagotovijo tudi "nagrade" v obliki retro bonusov, če izpolnjujejo distribucijske kazalnike - to je po oceni kakovosti dela distributerjev: analizirajo, kako hitro se blago prevaža in se izdelki distribuirajo v maloprodajnih verigah. itd.

Program Business.Ru Retail vam bo pomagal pridobiti popolne in zanesljive informacije o vašem podjetju. Vedno lahko prejmete podrobno poročilo, ki prikazuje stanja, promet na TRR in blagajni ter razčlenitev plačil za vsak dan posebej. Program vam bo omogočal tudi avtomatsko izdajo vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov v samo nekaj klikih!

Retro bonus in njegova uporaba pri prodaji. Video

Obrazci za zagotavljanje retro bonusov

Plačila takšnih spodbujevalnih bonusov, kot so retro bonusi, se lahko izvedejo v različnih oblikah in so določena v okviru dodatnih pogodb. Glavna oblika zagotavljanja retro bonusov je izplačilo denarnih bonusov za prodajo blaga v trgovskih verigah.

Na primer, če se retro bonus izplača kot odstotek količine blaga, prodanega v trgovskih verigah, pogodba navaja, da ob prodaji blaga, vrednejšega od petsto tisoč rubljev ob koncu četrtletja, distributer prejme retro bonus v znesek 5 %.

To pomeni, da bo 25 tisoč rubljev "vrnjenih" nasprotni stranki. Pri zagotavljanju bonusov po tej shemi se morata obe strani pogajati in dogovoriti o času obračunavanja bonusov in času "motivacijskih" plačil.

Distributerjeva pravica do nakupa po boljših cenah je še ena možnost, pri kateri rabate zagotavljajo dobavitelji blaga. Tu lahko distributer kupi potrebno količino blaga po znižanih cenah.

Ta ponudba običajno velja določeno časovno obdobje. Stranki morata skleniti tudi dodatno pogodbo in določiti cene blaga.

Znižanje cen je tudi dobra možnost za zagotavljanje retro bonusov za distributerje blaga, ki distribuirajo blago v trgovskih verigah. Nasprotni stranki se lahko zagotovi popust na blago za določeno količino ali vrsto blaga. Med strankama bo treba skleniti pogodbo, ki potrjuje soglasje kupca za spremembo stroškov kupljenih izdelkov.

Se morate hitro odzvati na dobaviteljevo znižanje cen? To bo enostavno narediti, če bo delo trgovine avtomatizirano. S programom za avtomatizacijo maloprodajne trgovine Business.Ru se ne morete samo hitro odzvati na spremembe na trgu, temveč tudi prejeti razčlenitev plačil za vsak določen dan, izdati blagajniške prejemke in bremenitvene naloge ter še veliko več.

Obdavčitev transakcij pri izplačilih retro bonusov

Zagotavljanje in dokumentiranje rabatov v računovodskih izkazih podjetij povzroča veliko polemik med vsemi udeleženci na trgu.

Pojavlja se veliko vprašanj o potrebi po plačilu DDV na bonuse, ki jih prejme distributer. Številna dobaviteljska podjetja rabat izračunajo tako, da ga takoj povečajo za 18% DDV, a takšni pogoji vedno povzročijo plaz nezadovoljstva – vračilo denarja v takih količinah je za dobavitelje enostavno nesprejemljivo.

Po mnenju poznavalcev je obdavčitev retro bonusov odvisna tudi od tega, kakšno blago je dobavljeno - živilsko ali neživilsko. Pri nas veljajo določene omejitve za živila.

V skladu z rusko zakonodajo, če cena živila že vključuje DDV, je treba bonus izračunati na podlagi te vrednosti izdelka, vključno z DDV. V vsakem primeru velikost retro bonusa za katero koli kategorijo blaga ne sme presegati 10% skupne cene blaga, ki ga dobavitelj dostavi v prodajo.

Zdravo! V tem članku bomo govorili o retro bonusih.

Danes se boste naučili:

1. Opredelitev retro bonusa in njihovi primeri.
2. Za kakšen namen se uporabljajo?
3. Kako registrirati retro bonuse. računovodstvo

Primer. V skladu s pogoji pogodbe se od dobavitelja kupi blago v vrednosti 5 milijonov rubljev. Skupno smo za logistične storitve in delo z blagom porabili 150.000 rubljev. V tem primeru je lahko najvišji znesek bonusa 250.000 rubljev. To je 5% od 5 milijonov rubljev. Nadomestilo za storitve je 200.000, za blago - 50.000.

Izdelki kot bonus

Omenili smo že, da je to najpogostejša vrsta bonusa. Običajno je v tem primeru blago dostavljeno brez plačila. Toda v tem primeru nastanejo davčne obveznosti za DDV za tistega, ki je blago proizvedel ali prodal, kot tudi za bruto dohodek za tistega, ki ga je prejel.

Da bi se izognili težavam, morate storiti naslednje:

• Pogodbo je treba sestaviti ob upoštevanju vseh podrobnosti pravne narave;
• Vse transakcije morajo biti potrjene z uradnimi dokumenti;
• Obseg dela, za katerega se boniteta dodeljuje, mora biti tudi dokumentirano potrjen;
• V času izplačila bonusa uporabite koncept "plačilo za opravljene storitve" in ne katerega koli drugega.

Bonus kot % količine izdelka

Če je načrtovano izplačilo bonusa v tej obliki, morajo biti v pogodbi določeni vsi pogoji za njegov nastanek. Obenem so računovodje zelo previdni do tovrstnih dogovorov.

V pogodbi je takoj omenjeno, da je v ceno izdelka vključen bonus, ki bo izplačan takoj, ko bo dosežen določen obseg nakupov. Zagotavlja tudi obveščanje in soglasje strank o trenutku, ko se začnejo nabirati bonusi.

Obvestilo podpišeta obe strani, kar pomeni, da sta višina bonusa in datum izplačila dogovorjena.

Kako se prijaviti v računovodstvo in davčno računovodstvo

Registracija retro bonusov v računovodskih izkazih trenutno povzroča resne spore med vsemi udeleženci na trgu. Tudi računovodski strokovnjaki ugotavljajo, da je vodenje evidenc teh transakcij težko. Najpogostejše vprašanje je postopek izplačila bonusov, ki jih prejme distributer.

Dogaja se, da dobavitelji bonuse obračunavajo tako, da jih takoj povečajo za % DDV. Toda takšno stanje preprosto povzroči vihar nezadovoljstva - dobavitelji preprosto ne morejo vrniti denarja v takšnih količinah.

Kot pravijo strokovnjaki, bo postopek obdavčitve bonusov odvisen tudi od tega, kateri določen izdelek je dobavljen - živilski ali neživilski.

Če so izdelki živilske kakovosti, potem obstajajo nekatere omejitve. Na primer, v skladu z zakonodajo Ruske federacije, če je izdelek hrana in njegova cena že vključuje DDV, se bonus izračuna na podlagi stroškov, vključno z DDV.

Retro bonus in znižanje cene

Kljub dejstvu, da je retro bonus formaliziran z dogovorom s cenami blaga, ki se prejemniku zagotovijo takoj. Obstajajo situacije, ko so lahko predmet revizije.

Primer. To se lahko zgodi, če je bila transakcija sklenjena v davčnem obdobju in je bil popust na izdelek, ki bo odposlan po tem času.

Toda preden uporabite to možnost bonusa, morate razumeti, kakšne podrobnosti so v računovodski zasnovi tega popusta. O tem vprašanju bi se morda celo splačalo posvetovati s strokovnjaki.

V računovodstvu se tak popust izda z negativnim računom. Ta postopek je od leta 2011 popolnoma zakonit.

Mehanizem je preprost: prodajalec izda popravek. Prejemnik bonusa je nato obveščen, da je bila cena znižana. In prejemnik s tem pisno soglaša.

Le če sta izpolnjena oba pogoja, lahko prodajalec izda ta popust kot vrsto bonusa.

Možnosti za razmislek v računovodstvu

Najpogosteje uporabljena možnost je, da se retro bonusi nanašajo na ali na finančni rezultat podjetja. Drugi dobavitelji, nasprotno, bonuse pripisujejo drugim odhodkom podjetja, podatke o plačilnem prometu pa prikazujejo na posebnih kontih s knjigovodskimi knjižbami.

Zaključek

Retro bonus je orodje, ki lahko odpre velike možnosti za dobavitelje blaga in tiste, ki to blago proizvajajo. Motivacija je resen dejavnik in čakanje na motivacijo lahko dela čudeže. Bodite pa čim bolj previdni pri izpolnjevanju dokumentov in poročanju retro bonusov.

Če je storjena najmanjša napaka, lahko pride do težav z zakonom.

Veleprodajne dobaviteljske družbe svojim strankam pogosto ponujajo popuste. V tem primeru lahko popust velja tudi za že opravljene pošiljke. In tukaj je izjemno pomembno, da vse pravilno formalizirate, da med davčno revizijo ne boste naleteli na dodatne stroške in globe.

Eden od učinkovitih načinov za privabljanje strank in povečanje prodaje je, da jim daste popust. V praksi je najpogostejši popust za doseganje določenega obsega nakupov. Popusti se lahko razlikujejo. V tem članku si bomo ogledali popuste, ki vplivajo na ceno izdelka. Naj takoj rezerviramo, da takšni popusti ne veljajo za prehrambene izdelke. V skladu s tem bomo v članku izhajali iz dejstva, da so predmet popustov, ki znižujejo ceno, neživilski izdelki.

Popusti lahko torej znižajo ceno izdelka, ki je že odposlan, ali ceno izdelka, ki bo naprodaj kasneje (npr. ko je dosežen določen obseg nakupov, se cena naslednjih pošiljk zniža za 3 odstotke) . V slednjem primeru je vse precej preprosto: pošiljka bo izvedena takoj po znižani ceni, to pomeni, da bo cena v dobavnici in na računu navedena ob upoštevanju popusta. Očitno ta možnost zagotavljanja popustov ne zahteva naknadnih popravkov v računovodstvu in dokumentih. Skladno s tem za prodajalca ni stroškov v obliki popustov, za kupca pa ni dohodka.

DDV in računi

Toda v primeru popustov na "izpolnjene" pošiljke (retro popusti) je situacija bolj zapletena. Ker je bil DDV prvotno obračunan na ceno »pred popustom«, se postavlja vprašanje, ali je treba znižati predhodno obračunani DDV in za to obdobje predložiti posodobljen obračun DDV?

Ne, ni potrebe. Popravek glede obveznosti DDV pa bo dosežen z uveljavljanjem odbitka. V skladu s 13. odstavkom 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ima prodajalec pravico do odbitka razlike med davkom, izračunanim pred odobritvijo popusta, in davkom, izračunanim po odobritvi popusta. V tem primeru bo moral prodajalec, ki "zniža" ceno predhodno poslanega blaga, sestaviti račun za prilagoditev (3. člen 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta dokument bo podlaga za odbitek od prodajalca (10. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Skladno s tem mora biti popravek evidentiran v nabavni knjigi.

Enotna prilagoditev

Pogosto se zgodi, da popust velja za več dobav v preteklih obdobjih hkrati. V tem primeru za vsako »opravljeno« dobavo ni treba pripraviti posebnega popravljalnega računa. Davčna zakonodaja omogoča pripravo enega samega računa za prilagoditev (odstavek 5.2 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru morajo biti na računu za popravek navedene številke in datumi vseh računov, ločeni z vejicami.

V posameznem obračunu popravka je treba navesti predvsem:

• zaporedne številke in datume izdelave vseh računov, za katere se sestavi enoten popravek;
• količino blaga (del, storitev) na vseh računih pred in po razjasnitvi količine;
• stroški celotne količine blaga (dela, storitev) za vse račune brez DDV in z DDV pred in po opravljenih spremembah;
• razlika med kazalniki računa pred in po spremembi stroškov odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljena storitev).

Ali je možno podatke strniti v en sam popravek računa, če ima blago, za katerega se daje popust, enako ime in ceno? Odgovor na to vprašanje je podalo Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu št. 03-07-15/44970 z dne 08.09.2014. Uradniki so pojasnili, da se lahko v stolpcu 3 v vrstici »A« posameznega računa za popravek vpiše celotna količina (količina) dobavljenega (odposlanega) blaga (opravljenega dela, opravljenih storitev), prenesene premoženjske pravice z istim imenom (opisom) in ceno. biti naveden. Tako uradniki nimajo nič proti seštevanju kazalnikov v enem samem obračunu popravka.

Povedati je treba, da je resor prej govoril drugače. V pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 12. septembra 2013 št. 03-07-09/37680 je navedeno, da davčna zakonodaja ne predvideva odražanja skupnih kazalnikov za več dobav v enotnih računih za prilagoditev.

Izterjava DDV od kupca

Poglejmo dejanja kupca, ki je prejel retro popust. Preden je kupec prejel popust, je blago kapitaliziral in sprejel »vhodni« DDV za odbitek. Čez nekaj časa so prejeli popust, ki je znižal ceno predhodno kupljenega izdelka. Kupec mora povrniti DDV, ki ustreza temu popustu (4. podčlen, 3. člen, 170. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vračilo DDV opravi kupec v davčnem obdobju, v katerega pade prvi od naslednjih datumov:

• datum, ko kupec prejme osnovne dokumente za spremembo v smeri znižanja stroškov kupljenega blaga;
• datum, ko kupec prejme račun za popravek.

Kupec mora prejeti popravek računa od dobavitelja evidentirati v svoji prodajni knjigi. Tako kupcu ni treba pripraviti posodobljenega obračuna DDV in prilagoditi predhodno prikazanega (na podlagi »primarnega« računa) zneska odbitka.

“Pretvarjanje” popusta v avans

Pomembno je, ali je kupec blago plačal ob odobritvi popusta. Če je popust zagotovljen po tem, ko je kupec v celoti plačal blago, dobavitelj:

• ali vrne kupcu razliko med ceno izdelka z upoštevanim popustom in dejanskim zneskom plačila;
• ali ga obdrži, da bi ga pozneje uporabil za plačilo prihodnjih dobav istemu kupcu.

V drugem primeru zagotavljanje popusta povzroči preplačilo prodajalca. To preplačilo se po navedbah Ministrstva za finance Ruske federacije v dopisu št. 03-07-11/61556 z dne 27. oktobra 2015 »spremeni« v predplačilo, ker bo prodajalec pozneje odpremil blago (delo, storitev ) proti temu. To pomeni, kot pojasnjujejo na ministrstvu, da mora prodajalec od tega preplačila obračunati DDV.

Uradniki menijo, da je treba znesek "predplačila" vključiti v davčno osnovo za DDV v obdobju, ko so se stroški dobavljenega blaga (dela, storitev) zmanjšali. Navsezadnje je takrat nastalo preplačilo. In praviloma je osnova za DDV določena z najzgodnejšim datumom: z dnem odpreme ali z dnem plačila (delno plačilo).

Davčno računovodstvo za prodajalca

Zagotavljanje popustov vodi do potrebe po spremembi dohodnine prodajalcev. Kako lahko odražajo retro popust v davčnem računovodstvu?

Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje določbo, da je treba popuste vključiti v neposlovne stroške (podčlen 19.1, odstavek 1, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar to določilo velja za popuste, ki ne vplivajo na ceno izdelka (Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 25. maja 2012 št. 16-15/046114@, Resolucija Arbitražnega sodišča Severnega Kavkaza okrožja z dne 8. maja 2015 št. F08-2247/2015 o zadevi št. A53-27549/2013). Upoštevamo pa popuste, ki vplivajo na ceno predhodno odraženih zalog.

Ali to pomeni, da bo moral prodajalec uskladiti dobiček iz preteklega obdobja in predložiti spremenjeno napoved za odmero dohodnine? Ne, to ne pomeni tega. Dejstvo je, da določbe prvega odstavka 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljujejo, da se pretekla obdobja ne prilagodijo, ampak upoštevajo spremembe v tekočem obdobju, če je napaka povzročila previsoko plačilo davka. Ker zagotavljanje popusta povzroči previsoko plačilo dohodnine za preteklo obdobje, lahko prodajalec upošteva popust v tekočem obdobju, ne da bi se zatekel k pripravi "pojasnila". Takšna pojasnila izhajajo iz pisem Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 23.06.10 št. 03-07-11/267 z dne 22.05.2015 št. 03-03-06/1/29540.

Tako bo prodajalec diskont davčno obračunal kot neposlovne odhodke kot izgubo preteklih davčnih obdobij, ugotovljeno v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju.

Davčno računovodstvo za kupca: pojasnilo ali tveganja?

Kupec, ki prejme popust, ki zniža ceno predhodno kupljenega izdelka, povzroči spremembo nakupne cene, ki se odraža v davčnem računovodstvu. Takšna pojasnila so navedena v pismu z dne 16. januarja 2012 št. 03-03-06/1/13. Hkrati uradniki dodajajo, da kupec ob prejemu takega popusta nima prihodkov v davčnem računovodstvu.

Kupnino pa lahko spremenite samo za tisto blago, ki je v trenutku prejema popusta v skladišču kupca, torej za blago, ki še ni odjavljeno. Ali če sta se popust in razprodaja zgodila v istem obdobju poročanja. V teh situacijah sprememba podatkov o nabavni ceni ne bo pomenila priprave ažurne dohodninske napovedi, ker to blago še ni sodilo v del »stroški«. In če jih, lahko podjetje brez večjih težav popravi podatke pred pripravo napovedi za odmero dohodnine.

Kaj pa, če je bil popust prejet po koncu poročevalskega obdobja, v katerem je bilo prodano "znižano" blago? Na žalost glede te situacije ni nobene jasnosti.

Po eni strani se zdi, da mora podjetje predložiti posodobitev dohodnine za obdobje prodaje blaga, ker so bili podatki, vključeni v primarno napoved, pred znižanjem cene. Po drugi strani pa morajo podjetja predložiti posodobljeno izjavo le, če so narejene napake in izkrivljanja. Trditev, da je družba ob odpisu nabavne vrednosti naredila napako oziroma izkrivljanje, ni povsem pravilna, saj je takrat ravnala strogo v skladu z razpoložljivimi dokumenti o nabavni vrednosti.

Na žalost ni nedavnih uradnih pojasnil, ki bi osvetlila to situacijo. Obstaja samo staro pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. marca 2012 št. 03-03-06/1/137, ki obravnava situacijo, ko podjetje prejme popust na kupljene materiale (ne blaga), in hkrati uporablja metodo vrednotenja surovin in materiala po povprečni nabavni vrednosti . Uradniki pojasnjujejo, da mora kupec ob spremembi cene v davčnem knjigovodstvu preračunati povprečno ceno ustreznih materialnih sredstev od obdobja kapitalizacije do trenutka odpisa. Če ugotovitev v dopisu razširimo na stanje pri nabavi blaga, lahko domnevamo, da so uradniki naklonjeni temu, da kupec odda ažurno dohodninsko napoved.

Hkrati se pojavljajo ustna pojasnila nekaterih odgovornih na ministrstvu za finance, ki menijo, da lahko kupec znesek popusta vključi v neposlovne prihodke tekočega obdobja, tudi če po dogovoru z dobaviteljem popust spremeni ceno dobavljenega blaga. Takšna posvetovanja lahko najdemo v nekaterih medijih in na seminarjih. Ta metoda je vsekakor primerna za podjetja. In za nekatera podjetja je lahko edina možnost imeti ogromno izdelkov. Navsezadnje je pri rednih popustih na različne asortimane blaga precej težko izslediti, na katero specifično "zastarelo" enoto blaga velja popust.

Ta možnost je poleg priročnosti tudi donosna. Navsezadnje vam ne bo treba plačati dodatnega davka na posodobljeno deklaracijo in plačati kazni. Ni pa nobenega zagotovila, da bodo inšpektorji med inšpekcijskim nadzorom podpirali ta način obračunavanja. Ustnih pojasnil uradnikov, kot pravijo, "ni mogoče dodati k zadevi."

Tako se vsaka organizacija ob upoštevanju obstoječih tveganj samostojno odloči, kaj bo storila.

S pojmom "bonus" se srečujemo tako v vsakdanjem življenju kot tudi na delovnem mestu. Narava bonusa je jasna – gre za določene dodatne ugodnosti, ki jih oseba prejme v obliki spodbud, bonusov ali dodatkov. Bistvo in namen bonusov je preprost – motivirati, spodbujati, pritegniti pozornost z namenom oblikovanja trajnih odnosov, trajnih povezav, trgovinskih in menjalnih procesov. Vendar pa v Rusiji obstaja nekaj takega kot "retro bonus". Kaj je retro bonus v trgovanju in kako deluje, bomo obravnavali spodaj.

Kaj je to in kako deluje

Ta koncept uporabljajo predvsem Rusi v procesu trgovinskih in menjalnih odnosov. V globalni trgovinski terminologiji je najpogosteje uporabljena definicija "rabat" iz angleškega rebate. V bistvu retro bonus ni nič drugega kot plačilo ali plačilo, ki se izvede z naslednjimi različicami:

• gotovinsko plačilo, ki predstavlja vračilo določenega zneska iz stroškov opravljenega kupoprodajnega posla;
• Brezplačno zagotavljanje blaga za polno uporabo;
• možnost - pravica stranke ali tretje osebe, da v določenem času sklene posel za nakup in prodajo blaga po posebej določeni ceni.

Bonus izdelki kot retro bonusi

Najenostavnejša in najpogosteje uporabljena v trgovinskih in menjalnih odnosih je ta vrsta bonusa, kot je brezplačna dostava blaga. Toda tovrstni trgovinski odnosi pomenijo nastanek določenih davčnih obveznosti za davek na dodano vrednost za proizvajalca blaga ali prodajalca in davčnih obveznosti za bruto dohodek za prejemnika.

Da bi se izognili davčnim kontrolam in težavam, ki nastanejo med njimi, morate slediti tem korakom:

Pravna registracija

Retro bonus je v prvi vrsti razmerje, ki nastane med dvema strankama z namenom plačila bonusnih obveznosti ene strani drugi. Zato je pomembno dejstvo pravno pravilne registracije takih razmerij.

V pravni praksi so bonusi prejemki, ki se stranki izplačajo kot rezultat opravljanja določenih storitev. Da bi bistveno poenostavili davčno računovodstvo, bi bilo pravilneje, da takšnih transakcij ne bi vezali na glavno kupoprodajno pogodbo, temveč bi jih formalizirali kot ločene primerne pogodbe.

Vadite

Prav praksa vam pomaga razumeti, kaj je retro bonus. Primer uporabe v trženju je najenostavnejši in najbolj razumljiv. Na primer, stranka, ki je prejela trženjsko storitev, kot je zbiranje ali distribucija informacij, vodenje promocij ali trženje, izda retro bonus stranki, ki je zagotovila to storitev, v obliki zagotavljanja brezplačnega blaga po zaključku dejanja.

Izračun

Če retro bonus ni nič drugega kot odstotek količine prodanih izdelkov, morajo biti glavni pogoji za njegovo zagotovitev opisani v konsignacijski pogodbi, ki je sklenjena med obema stranema, med katerima so nastali trgovinski in menjalni odnosi. Sestava takšnih pogodb in izračun retro bonusov je za računovodske službe podjetij precej delovno intenziven postopek, saj so v pogodbi nujno navedene naslednje informacije:

Praksa zniževanja cene v retro bonus razmerjih

Kljub temu, da je retro bonus pravno formalizirano razmerje v obliki podpisane pogodbe, ki določa ceno blaga, ki je zagotovljeno prejemniku bonusa, se v praksi pojavljajo primeri, ko je cena blaga, ki je že odposlano in dobavljeno na prejemnika je mogoče spremeniti. To se zgodi, ko je bila transakcija dobave blaga sklenjena v davčnem obdobju, podjetje pa na ceno blaga, ki je odpremljeno po davčnem obdobju, naredi naknadni popust. Vendar pa morate pred uporabo te vrste retro bonusa razumeti zapletenost registracije takšnega popusta v računovodstvu. Poleg tega je bolje prositi dobro obveščene ljudi, da pokažejo vzorec retro bonusa, da ne bi naleteli na težave.

V računovodstvu se tak retro popust izstavi preko negativnega računa. Od 1. oktobra 2011 so takšni računi v celoti legalizirani, njihova uporaba pa je zakonita in dovoljena z zakonom. Mehanizem za izdajo popusta je preprost: najprej prodajalec blaga izda račun za prilagoditev. Drugi glavni pogoj je dejstvo obvestila prejemnika o znižanju cene, dokumentarni dokaz o njegovem soglasju za izvedbo te operacije. Prodajalec ima pravico izdati retro popust kot posebno vrsto retro bonusov samo v primeru, da sta podana oba zgoraj navedena razloga.

Na splošno je praksa zagotavljanja retro bonusov v trgovanju preprosta in nujna stvar, vendar je pred njeno uporabo potrebno pridobiti podporo in ozaveščenost računovodskega oddelka, kajti če se uporabi napačen pristop, lahko dobro dejanje izkažejo za popolno nasprotje.