Jak wykorzystać premię towarową retro w księgowości i rachunkowości podatkowej? Wielkość premii retro za produkt jest obliczana na podstawie całkowitej ilości dostarczonych towarów.

W artykule szczegółowo opisano rachunkowość premii retro i rachunkowość podatkową. Dowiesz się także, ile w różnych sytuacjach zapewnić premii retro.

Premia jest zwykle rozumiana jako zachęta w postaci dostarczenia kupującemu dodatkowej partii towaru bez zapłaty. Jednak tak naprawdę przyznanie premii produktowej to dwie powiązane ze sobą transakcje biznesowe:

Odzwierciedlaj pierwszą transakcję biznesową w rachunkowości w sposób przewidziany dla odzwierciedlenia rabatu.

Premia retro za drugą operację, z uwagi na fakt, że kwotę przywróconego długu, który został wcześniej w pełni spłacony, ujmowana jest jako zaliczka otrzymana na poczet przyszłej dostawy (bonusowej) - nalicz podatek VAT od zaliczki.

W przypadku dostarczania produktów nieżywnościowych jakakolwiek zachęta, w tym premia retro, powoduje zmianę ceny towaru.

Ponieważ obniżenie ceny towaru wpływa na obowiązki podatkowe sprzedawcy z tytułu podatku dochodowego w poprzednich okresach sprawozdawczych (podatkowych), możesz wykonać jedną z następujących czynności:

W przypadku zmiany ceny towaru konieczna jest korekta podstawy opodatkowania VAT poprzez wystawienie faktury korygującej. Sprzedawca może odliczyć kwotę podatku VAT od różnicy wynikającej ze zmniejszenia wartości towaru.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Rodzaje zachęt

Pojęcia „rabat”, „bonus”, „premia retro” jako rodzaj zachęty nie są prawnie zdefiniowane.

Rabat zazwyczaj oznacza obniżenie ceny kontraktowej produktu. Jedną z form rabatów są zachęty w postaci obniżenia kwoty zadłużenia kupującego za dostarczony towar.

Premia to suma pieniędzy płacona kupującemu za spełnienie określonych warunków umowy, na przykład za ilość zakupionego towaru. Jednocześnie premia związana z dostawą towaru może mieć także formę rabatu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 września 2012 r. nr 03-07-11/364).

Premia jest zwykle rozumiana jako zachęta w postaci dostarczenia kupującemu dodatkowej partii towaru bez zapłaty. Jednak tak naprawdę przyznanie premii to dwie powiązane ze sobą transakcje biznesowe:

• udzielanie rabatu;
• sprzedaż towarów na koszt wynikających z tego rachunków płatnych kupującemu. W takim przypadku kwotę zadłużenia należy uznać za otrzymaną zaliczkę (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2012 r. nr 03-07-15/118).

Księgowanie rabatów

Zniżki mogą być udzielane:

• w momencie sprzedaży lub po sprzedaży w odniesieniu do przyszłej sprzedaży;
• posprzedażowe – w odniesieniu do sprzedanego towaru.

Jeżeli rabat dotyczy produktu, który został już sprzedany, jego odzwierciedlenie w rachunkowości zależy od tego, kiedy rabat został udzielony:

• przed końcem roku, w którym miała miejsce realizacja;
• po upływie roku, w którym miała miejsce realizacja.

Jeżeli rabat został udzielony przed końcem roku, w którym nastąpiła sprzedaż, należy skorygować przychody ze sprzedaży w okresie, w którym rabat został udzielony. W rachunkowości odzwierciedl takie transakcje w następujący sposób.*

W momencie sprzedaży (przed udzieleniem rabatu):

Debet 62 Kredyt 90-1
– uwzględniono przychody ze sprzedaży;

– naliczany jest podatek VAT (jeżeli organizacja jest płatnikiem podatku i sprzedawane towary podlegają temu podatkowi).

W momencie zniżki:

Debet 62 Kredyt 90-1
– przychód z wcześniej wysłanego towaru zostaje odwrócony (o kwotę udzielonego rabatu);

Subkonto debetowe 90-3 kredytowe 68 „Obliczenia VAT”
– Od kwoty udzielonego rabatu (na podstawie faktury korygującej) następuje odwrócenie podatku VAT.

Procedurę tę określają paragrafy 6, 6.5 PBU 9/99.

Jeżeli w roku bieżącym udzielono rabatu na podstawie wyników sprzedaży z ubiegłego roku, kwotę udzielonego rabatu należy uwzględnić w ramach pozostałych wydatków bieżącego okresu w dniu udzielenia rabatu (§ 11 PBU 10/99).

Identyfikując w rachunkowości wydatki z lat ubiegłych, należy dokonać następującego wpisu:

Debet 91-2 Kredyt 62
– zidentyfikowano straty z lat ubiegłych związane z udzieleniem kupującemu rabatu (bez podatku VAT);

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 62
– VAT podlega odliczeniu od kwoty udzielonego rabatu (na podstawie faktury korygującej).

Procedurę tę określa paragraf 39 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości, Instrukcja planu kont (konto 91).

Księgowość premii retro

Przyznaniu premii towarzyszy odzwierciedlenie w księgowaniu dwóch transakcji biznesowych:

• udzielenie rabatu na wcześniej wysłany towar;
• sprzedaż towarów w zamian za powstałe rachunki płatne kupującemu.

Odzwierciedl pierwszą transakcję biznesową w sposób przewidziany dla odzwierciedlenia rabatu.

Przyjrzyjmy się księgowaniu premii retro na przykładzie. Z uwagi na fakt, że kwotę zwróconego długu, który został wcześniej w pełni spłacony, ujmuje się jako zaliczkę otrzymaną na poczet przyszłej (bonusowej) dostawy - nalicz podatek VAT od zaliczki (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2010 r. 2012 nr 03-07-15/118). W rachunkowości należy uwzględnić ujęcie odzyskanych należności z góry i sprzedaż towarów w zamian za tę zaliczkę za pomocą następujących wpisów:

Subkonto debetowe 62 „Rozliczenia za wysłane produkty” Subkonto kredytowe 62 „Rozliczenia za otrzymane zaliczki”
– kwotę odzyskanego zadłużenia ujmuje się jako zaliczkę otrzymaną na poczet przyszłej dostawy premii;

Podkonto debetowe 76 „Obliczenia podatku VAT od otrzymanych zaliczek” Podkonto kredytowe 68 „Obliczenia podatku VAT”
– Od kwoty przedpłaty (odzyskanej wierzytelności) naliczany jest podatek VAT.

Po wysłaniu dodatkowej partii towarów należy dokonać następujących wpisów:

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku VAT” Subkonto kredytowe 76 „Obliczenia podatku VAT od otrzymanych zaliczek”
– do odliczenia przyjmuje się podatek VAT naliczony od przedpłaty;

Subkonto debetowe 62 „Rozliczenia za wysłane towary” Kredyt 90-1
– uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów bonusowych;

Subkonto debetowe 90-3 kredytowe 68 „Obliczenia VAT”
– od przychodów ze sprzedaży towarów bonusowych naliczany jest podatek VAT;

Debet 90-2 Kredyt 41
– odpisano koszt sprzedanych towarów premiowych;

Subkonto debetowe 62 „Rozliczenia za otrzymane zaliczki” Subkonto kredytowe 62 „Rozliczenia za wysłane towary”
- przedpłata została zaksięgowana.

Podatek dochodowy

Na potrzeby obliczenia podatku dochodowego zachęta (rabat, premia retro, premia, prezent) za zgodą stron może:

• nie zmieniać ceny produktu;
• zmienić cenę produktu.

Jeżeli sprzedawca zapewni zachętę nie zmieniającą ceny produktu, korekta podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym nie jest konieczna. Zachęty tego rodzaju należy uwzględnić w kosztach nieoperacyjnych (podpunkt 19.1 ust. 1, art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 grudnia 2012 r. nr 03-03-06/1/668, z dnia 27 września 2012 r. nr 03-03-06/1/506, z dnia 3 kwietnia 2012 r. nr 03 -03-06/1/175.

Stosując metodę memoriałową, należy uwzględnić wydatki w formie zachęt udzielonych kupującemu przy obliczaniu podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym (podatkowym), którego dotyczą (art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zachęta wynikająca z umowy zmienia cenę towaru i jest udzielana w tym samym okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym dokonano sprzedaży towaru, należy skorygować podstawę opodatkowania podatku dochodowego bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego) o kwota zachęty (art. 274 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Jeśli obniżenie ceny towaru wpływa na obowiązki podatkowe sprzedawcy z tytułu podatku dochodowego w poprzednich okresach sprawozdawczych (podatkowych), możesz wykonać jedną z następujących czynności:

• składać aktualne zeznania na podatek dochodowy za poprzednie okresy sprawozdawcze (podatkowe);
• nie składać zaktualizowanych zeznań, lecz przeliczyć podstawę opodatkowania i kwotę podatku za okres, w którym przyznano zachętę, i uwzględnić to w zeznaniu podatkowym za ten sam okres;
• nie podejmować żadnych działań korygujących podstawę opodatkowania (np. jeżeli kwota nadpłaty jest nieznaczna).

faktura VAT

Procedura rozliczania zachęt do celów obliczenia podatku VAT zależy od rodzaju towaru.

W przypadku dostawy towarów nieżywnościowych jakakolwiek zachęta, której wystąpienie jest uwarunkowane wykonaniem umowy dostawy, niezależnie od jej rodzaju i formy, powoduje zmianę ceny towaru. Stanowisko to zostało sformułowane w uchwałach Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lutego 2012 r. nr 11637/11 oraz z dnia 22 grudnia 2009 r. nr 11175/09. W takim przypadku, gdy zmieni się cena towaru, konieczne jest skorygowanie podstawy podatku VAT poprzez wystawienie faktury korygującej (podpunkt 4 ust. 3, art. 170, ust. 13, art. 171, ust. 10, art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Kwotę podatku VAT od różnicy wynikającej ze zmniejszenia wartości towaru sprzedawca może odliczyć* (ust. 3 ust. 3, art. 168 ust. 3 ust. 1 i ust. 2, art. 169 ust. 13, art. 171, ust. 10 artykułu 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Siergiej Razgulin,
Zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji

„Sprzedałem produkt za określoną kwotę – otrzymaj zwrot pieniędzy!” Bonusowy rabat retrospektywny to skuteczny sposób na pobudzenie sprzedaży, cieszący się dużą popularnością w handlu zagranicznym i aktywnie rozprzestrzeniający się w Rosji. Więcej o tym narzędziu trade marketingu powiemy w naszym artykule.

W praktyce światowej używa się w tym względzie popularnego terminu „rabat”. „rabat” – rabat, ulga. Jednak w naszym kraju przedstawiciele sieci handlowych najczęściej używają określenia „retro bonus”.

Długoterminowe partnerstwa pomiędzy dystrybutorami a dużymi dostawcami opierają się na specjalnych umowach. Określają warunki otrzymywania rabatów i premii za realizację planu sprzedażowego przez określony czas.

W ten sposób dostawcy lub producenci towarów motywują swoich dystrybutorów do jak najaktywniejszego wywiązywania się z warunków umowy i sprzedaży jak największej liczby towarów sieciom handlowym w jak najkrótszym czasie.

Relacje oparte na wypłacie premii retro nie ograniczają się do schematu „producent-dystrybutor”. Sami dystrybutorzy, po otrzymaniu rabatów i premii, mogą dodatkowo „stymulować” sprzedawców w sieciach handlowych, przekazując część otrzymanych pieniędzy kolejnym uczestnikom łańcucha dostaw.

Premie retro w sieciach handlowych: rodzaje i kryteria ich naliczania

W przypadku dystrybutorów (lub sprzedawców detalicznych) warunki otrzymywania płatności motywacyjnych, takich jak retrobonusy, mogą być inne. Ale wszystkie warunki są zawsze negocjowane przy zawieraniu umów na dostawę towarów.

Najczęstszą opcją jest otrzymanie przez kontrahenta premii retro po zrealizowaniu planu sprzedażowego. Innymi słowy, gdy dystrybutor sprzedaje określoną ilość towarów (wcześniej uzgodnioną) lub sprzedaje towary za określoną kwotę (na przykład milion rubli lub kilkaset tysięcy).

Dostawca lub producent udziela takiemu kontrahentowi rabatu lub zwraca określoną kwotę pieniędzy (zwykle 10%). Za pomocą tego typu premii retro dostawcy mogą stymulować sprzedaż określonego rodzaju towarów w sieciach handlowych lub tylko w określonym segmencie.

Inni dostawcy udzielają swoim dystrybutorom lub dealerom rabatu pod warunkiem zachowania dyscypliny finansowej – czyli w przypadku terminowej i pełnej realizacji wszystkich płatności wynikających z umów, dotrzymania wszystkich warunków transakcji itp. Premia tutaj może się różnić w zależności od możliwości dostawcy.

Również „nagrody” w postaci premii retro mogą zostać przyznane kontrahentom, jeśli spełnią wskaźniki dystrybucyjne – czyli po ocenie jakości pracy dystrybutorów: analizie szybkości transportu towarów i dystrybucji produktów w sieciach handlowych itp.

Program Business.Ru Retail pomoże Ci uzyskać pełne i wiarygodne informacje o Twojej firmie. Zawsze możesz otrzymać szczegółowy raport, który pokaże salda, obroty na rachunku bieżącym i kasie oraz zestawienie wpłat na każdy konkretny dzień. Program umożliwi Ci także automatyczne wystawianie zleceń gotówkowych przychodzących i wychodzących za pomocą zaledwie kilku kliknięć!

Bonus retro i jego zastosowanie w sprzedaży. Wideo

Formularze przyznawania premii retro

Wypłaty takich premii motywacyjnych jak premie retro mogą być dokonywane w różnych formach i są ustalane w ramach umów dodatkowych. Główną formą udzielania premii retro jest wypłata premii pieniężnych za sprzedaż towarów w sieciach handlowych.

Przykładowo, jeśli premia retro jest wypłacana jako procent wolumenu towarów sprzedanych w sieciach handlowych, umowa stanowi, że sprzedając na koniec kwartału towar o wartości przekraczającej pięćset tysięcy rubli, dystrybutor otrzymuje premię retro w kwotę 5%.

Oznacza to, że 25 tysięcy rubli zostanie „zwrócone” kontrahentowi. Zapewniając premie w ramach tego programu, obie strony muszą negocjować i uzgodnić termin naliczania premii oraz termin „motywujących” płatności.

Kolejną możliwością udzielania rabatów przez dostawców towarów jest uprawnienie dystrybutora do dokonywania zakupów po lepszych cenach. Tutaj dystrybutor może zakupić wymaganą ilość towaru po obniżonych cenach.

Oferta ta jest zazwyczaj ważna przez określony czas. Strony muszą także zawrzeć dodatkową umowę i ustalić ceny towarów.

Obniżki cen to także dobry sposób na zapewnienie premii retro dystrybutorom towarów zajmującym się dystrybucją towarów w sieciach handlowych. Kontrahentowi można udzielić rabatu na towar na określoną ilość lub rodzaj towaru. Niezbędne będzie zawarcie pomiędzy stronami umowy potwierdzającej zgodę kupującego na zmianę ceny zakupionych produktów.

Chcesz szybko zareagować na obniżkę cen dostawcy? Będzie to łatwe do wykonania, jeśli praca sklepu zostanie zautomatyzowana. Dzięki programowi do automatyzacji sklepu detalicznego Business.Ru możesz nie tylko szybko reagować na zmiany rynkowe, ale także otrzymywać zestawienie płatności na każdy konkretny dzień, wystawiać rachunki gotówkowe i polecenia zapłaty i wiele więcej.

Opodatkowanie transakcji związanych z wypłatą premii retro

Udzielanie i dokumentowanie rabatów w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstw budzi wiele kontrowersji wśród wszystkich uczestników rynku.

Pojawia się wiele pytań dotyczących konieczności zapłaty podatku VAT od premii otrzymanych przez dystrybutora. Wiele firm dostawców kalkuluje rabat od razu podwyższając go o 18% VAT, jednak takie warunki zawsze wywołują falę niezadowolenia – zwracanie pieniędzy w takich ilościach jest dla dostawców po prostu nie do zaakceptowania.

Zdaniem ekspertów opodatkowanie premii retro zależy także od rodzaju dostarczanych towarów – żywnościowego czy nieżywnościowego. W naszym kraju obowiązują pewne ograniczenia dotyczące produktów spożywczych.

Zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem, jeśli cena produktu spożywczego zawiera już podatek VAT, wówczas premię należy obliczyć na podstawie tej wartości produktu zawierającej podatek VAT. W każdym przypadku wysokość premii retro dla jakiejkolwiek kategorii towaru nie powinna przekraczać 10% całkowitego kosztu towaru dostarczonego do sprzedaży przez dostawcę.

Cześć! W tym artykule porozmawiamy o bonusach retro.

Dziś dowiesz się:

1. Definicja bonusu retro i ich przykłady.
2. W jakim celu się je wykorzystuje?
3. Jak zarejestrować bonusy retro. księgowość

Przykład. Zgodnie z warunkami umowy od dostawcy kupowane są towary o wartości 5 milionów rubli. W sumie wydaliśmy 150 000 rubli na usługi logistyczne i pracę z towarami. W tej sytuacji maksymalna kwota premii może wynieść 250 000 rubli. To 5% z 5 milionów rubli. Wynagrodzenie za usługi wynosi 200 000, za towar – 50 000.

Produkty jako bonus

Zauważyliśmy już, że jest to najpopularniejszy rodzaj bonusu. Zwykle w tym przypadku towar jest dostarczany bez konieczności zapłaty. Jednak w tej sytuacji obowiązki podatkowe powstają z tytułu podatku VAT dla tego, kto wyprodukował lub sprzedał towar, a także z tytułu dochodu brutto dla tego, który go otrzymał.

Aby uniknąć problemów, musisz wykonać następujące czynności:

• Umowa powinna zostać sporządzona z uwzględnieniem wszystkich subtelności natury prawnej;
• Wszystkie transakcje muszą być potwierdzone oficjalnymi dokumentami;
• Zakres pracy, za który przyznawana jest premia, musi być również potwierdzony dokumentami;
• W momencie wypłaty premii należy posługiwać się pojęciem „zapłaty za wykonane usługi”, a nie jakimkolwiek innym.

Premia jako % wolumenu produktu

Jeżeli premia ma zostać wypłacona w tej formie, wówczas wszystkie warunki jej naliczenia muszą być określone w umowie. Jednocześnie specjaliści ds. księgowości bardzo ostrożnie podchodzą do takich umów.

W umowie od razu jest wzmianka, że ​​w cenie produktu zawarta jest premia, która zostanie wypłacona po osiągnięciu określonego wolumenu zakupów. Przewiduje także powiadomienie i uzgodnienie przez strony momentu rozpoczęcia naliczania premii.

Powiadomienie jest podpisane przez obie strony, co oznacza, że ​​wysokość bonusu i termin jego wypłaty zostały uzgodnione.

Jak zarejestrować się w księgowości i rachunkowości podatkowej

Rejestracja premii retro w sprawozdaniach finansowych budzi obecnie poważne spory pomiędzy wszystkimi uczestnikami rynku. Nawet eksperci ds. księgowości zauważają, że prowadzenie ewidencji tych transakcji jest trudne. Najczęstszym pytaniem jest procedura wypłaty bonusów otrzymanych przez dystrybutora.

Zdarza się, że dostawcy naliczają premie od razu zwiększając je o % VAT. Ale taki stan po prostu wywołuje burzę niezadowolenia - dostawcy po prostu nie mogą zwrócić pieniędzy w takich ilościach.

Jak twierdzą eksperci, sposób opodatkowania premii będzie zależał także od tego, jaki konkretnie dostarczany produkt – spożywczy czy nieżywnościowy.

Jeśli produkty są przeznaczone do kontaktu z żywnością, istnieją pewne ograniczenia. Przykładowo, zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej, jeśli produkt jest żywnością i jego cena zawiera już podatek VAT, wówczas premia naliczana jest od kosztu zawierającego podatek VAT.

Premia retro i obniżka ceny

Pomimo tego, że premia retro jest sformalizowana poprzez umowę z cenami towarów, które są dostarczane odbiorcy natychmiast. Zdarzają się sytuacje, w których mogą one podlegać rewizji.

Przykład. Może się tak zdarzyć, jeżeli transakcja została zawarta w okresie rozliczeniowym, a na produkt, który zostanie wysłany po tym czasie został udzielony rabat.

Ale zanim skorzystasz z tej opcji bonusu, musisz zrozumieć, jakie subtelności istnieją w projekcie księgowym tej zniżki. Być może warto skonsultować się w tej kwestii ze specjalistami.

W rachunkowości taki rabat udzielany jest na podstawie faktury ujemnej. Procedura ta jest całkowicie legalna od 2011 roku.

Mechanizm jest tutaj prosty: sprzedawca wystawia fakturę korygującą. Odbiorca premii zostaje następnie powiadomiony, że cena została obniżona. A odbiorca wyraża na to zgodę w formie pisemnej.

Tylko w przypadku spełnienia obu tych warunków sprzedawca może przyznać ten rabat jako rodzaj bonusu.

Opcje refleksji w rachunkowości

Najczęściej stosowaną opcją jest zastosowanie premii retrospektywnej do lub na poczet wyniku finansowego osiąganego przez przedsiębiorstwo. Przeciwnie, inni dostawcy przypisują premie innym wydatkom firmy i odzwierciedlają dane dotyczące transakcji płatniczych na specjalnych rachunkach za pomocą zapisów księgowych.

Wniosek

Premia retro to narzędzie, które może otworzyć szerokie perspektywy przed dostawcami towarów i producentami tych towarów. Motywacja to poważny czynnik, a czekanie na motywację może zdziałać cuda. Zachowaj jednak jak największą ostrożność podczas kompletowania dokumentów i zgłaszania premii retro.

Nawet najmniejszy błąd może skutkować problemami z prawem.

Hurtowe firmy zaopatrzeniowe często oferują swoim klientom rabaty. W takim przypadku rabaty mogą dotyczyć również przesyłek, które już się odbyły. I tutaj niezwykle ważne jest, aby wszystko odpowiednio sformalizować, aby podczas kontroli podatkowej nie spotkać się z dodatkowymi opłatami i karami.

Jednym ze skutecznych sposobów na przyciągnięcie klientów i zwiększenie sprzedaży jest udzielenie im rabatu. W praktyce najczęściej rabat udzielany jest za osiągnięcie określonego wolumenu zakupów. Rabaty mogą się różnić. W tym artykule przyjrzymy się rabatom, które wpływają na cenę produktu. Zastrzegajmy od razu, że rabatów takich nie można stosować na produkty spożywcze. W związku z powyższym w artykule wyjdziemy z założenia, że ​​przedmiotem rabatów obniżających cenę są produkty nieżywnościowe.

Rabaty mogą więc obniżyć cenę produktu, który już został wysłany, lub cenę produktu, który zostanie sprzedany później (np. po osiągnięciu określonego wolumenu zakupów cena kolejnych przesyłek zostaje obniżona o 3 proc.) . W tym drugim przypadku wszystko jest dość proste: wysyłka zostanie zrealizowana natychmiast po obniżonej cenie, czyli cena w dokumencie dostawy i fakturze zostanie podana z uwzględnieniem rabatu. Oczywiście ta możliwość udzielania rabatów nie wymaga żadnych późniejszych korekt w księgowości i dokumentach. W związku z tym sprzedawca nie ponosi żadnych kosztów w postaci rabatów, a kupujący nie ma dochodu.

VAT i faktury

Jednak w przypadku rabatów na „zrealizowane” przesyłki (rabaty retro) sytuacja jest bardziej skomplikowana. Skoro początkowo podatek VAT naliczany był od ceny „przed obniżką”, pojawia się pytanie: czy konieczne jest obniżenie wcześniej naliczonego podatku VAT i złożenie aktualnej deklaracji VAT za ten okres?

Nie, nie ma takiej potrzeby. Natomiast korekta w zakresie zobowiązań z tytułu podatku VAT zostanie dokonana poprzez zastosowanie odliczenia. Zgodnie z art. 171 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedawca ma prawo odliczyć różnicę między podatkiem naliczonym przed przyznaniem rabatu a podatkiem naliczonym po przyznaniu rabatu. W takim przypadku sprzedawca, który „obniża” cenę wcześniej wysłanego towaru, będzie musiał wystawić fakturę korygującą (art. 168 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokument ten będzie podstawą do odliczenia od sprzedawcy (klauzula 10 art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym fakturę korygującą należy ująć w księdze zakupów.

Pojedyncza regulacja

Często zdarza się, że rabat dotyczy kilku dostaw zrealizowanych w poprzednich okresach jednocześnie. W takim przypadku nie ma konieczności sporządzania osobnej faktury korygującej dla każdej „zrealizowanej” dostawy. Przepisy podatkowe umożliwiają przygotowanie jednej faktury korygującej (klauzula 5.2 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takiej sytuacji faktura korygująca powinna zawierać numery i daty wszystkich faktur oddzielone przecinkami.

W szczególności na pojedynczej fakturze korygującej należy wskazać:

• numery seryjne i daty sporządzenia wszystkich faktur, dla których sporządzana jest jedna faktura korygująca;
• ilość towarów (robót, usług) na wszystkich fakturach przed i po wyjaśnieniu ilości;
• koszt całej ilości towarów (pracy, usług) dla wszystkich faktur bez VAT i z VAT przed i po dokonanych zmianach;
• różnica między wskaźnikami faktury przed i po zmianach kosztu wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług).

Czy można podsumować dane w jednej fakturze korygującej, jeśli towary, na które udzielany jest rabat, mają tę samą nazwę i cenę? Odpowiedzi na to pytanie Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej udzieliło w piśmie nr 03-07-15/44970 z dnia 08.09.2014r. Urzędnicy wyjaśnili, że w kolumnie 3 w wierszu „A” pojedynczej faktury korygującej można podać łączną ilość (wielkość) dostarczonych (wysłanych) towarów (wykonanych prac, świadczonych usług), przeniesionych praw majątkowych o tej samej nazwie (opisie) i cenie. być wskazane. Urzędnicy nie mają zatem nic przeciwko podsumowaniu wskaźników w jednej fakturze korygującej.

Trzeba powiedzieć, że wydział wcześniej wypowiadał się inaczej. W piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12 września 2013 r. nr 03-07-09/37680 stwierdzono, że przepisy podatkowe nie przewidują uwzględniania wskaźników zbiorczych dla kilku dostaw w jednej fakturze korygującej.

Odzyskanie podatku VAT od kupującego

Rozważmy działania kupującego, który otrzymał zniżkę retro. Kupujący przed otrzymaniem rabatu skapitalizował towar i przyjął do odliczenia „naliczony” podatek VAT. Po pewnym czasie otrzymali rabat, który obniżył cenę wcześniej zakupionego produktu. Kupujący musi zwrócić podatek VAT odpowiadający tej obniżce (podpunkt 4, ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odzyskanie podatku VAT następuje przez kupującego w okresie rozliczeniowym, w którym przypada najwcześniejszy z następujących terminów:

• datę otrzymania przez kupującego podstawowych dokumentów dotyczących zmiany kierunku obniżenia kosztu zakupionego towaru;
• daty otrzymania przez kupującego faktury korygującej.

Kupujący ma obowiązek zarejestrować otrzymaną od dostawcy fakturę korygującą w swojej księdze sprzedaży. Dzięki temu kupujący nie musi przygotowywać aktualnej deklaracji VAT i korygować wcześniej ujętej (na podstawie „podstawowej” faktury) kwoty odliczenia.

„Zamienianie” rabatu na zaliczkę

Ważne jest, czy kupujący zapłacił za towar w momencie udzielenia rabatu. Jeżeli rabat zostanie udzielony po dokonaniu przez kupującego pełnej zapłaty za towar, dostawca:

• albo zwraca kupującemu różnicę pomiędzy ceną produktu z uwzględnieniem rabatu a rzeczywistą kwotą zapłaty;
• lub przechowuje je w celu późniejszego wykorzystania do zapłaty za przyszłe dostawy do tego samego kupującego.

W drugim przypadku udzielenie rabatu prowadzi do przepłacenia sprzedawcy. Nadpłata ta, zdaniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie nr 03-07-11/61556 z dnia 27 października 2015 r., „zamienia się” w zaliczkę, ponieważ następnie sprzedawca wyśle ​​towar (pracę, usługę ) przeciwko temu. Oznacza to – jak wyjaśnia resort – że od tej nadpłaty sprzedawca musi naliczyć podatek VAT.

Urzędnicy uważają, że kwotę „zaliczki” należy uwzględnić w podstawie podatku VAT w okresie, gdy spadł koszt dostarczonych towarów (pracy, usług). Przecież to właśnie wtedy powstała nadpłata. I co do zasady podstawę VAT ustala się według najwcześniejszej daty: dnia wysyłki lub dnia płatności (częściowej płatności).

Rozliczenie podatkowe sprzedawcy

Udzielenie ulg powoduje konieczność wprowadzenia zmian w podatku dochodowym sprzedawców. W jaki sposób mogą odzwierciedlić rabat retro w rachunkowości podatkowej?

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi, że rabaty należy wliczać do wydatków nieoperacyjnych (podpunkt 19.1 ust. 1, art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przepis ten dotyczy jednak rabatów, które nie mają wpływu na cenę produktu (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 25 maja 2012 r. Nr 16-15/046114@, Uchwała Sądu Arbitrażowego Północnego Kaukazu Okręgowy z dnia 8 maja 2015 r. nr F08-2247/2015 w sprawie nr A53-27549/2013). Uwzględniamy natomiast rabaty, które wpływają na cenę wcześniej uwzględnionych dostaw.

Czy to oznacza, że ​​sprzedający będzie musiał skorygować zarobki z poprzedniego okresu i złożyć korektę zeznania podatkowego? Nie, to nie znaczy. Faktem jest, że przepisy art. 54 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwalają nie korygować przeszłych okresów, ale uwzględniać zmiany w bieżącym okresie, jeżeli błąd doprowadził do nadmiernej zapłaty podatku. Ponieważ udzielenie bonifikaty prowadzi do nadmiernej zapłaty podatku dochodowego za poprzedni okres, sprzedający może uwzględnić ulgę w bieżącym okresie bez uciekania się do sporządzania „objaśnień”. Wyjaśnienia takie wynikają z Pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23.06.10 nr 03-07-11/267, z dnia 22.05.2015 nr 03-03-06/1/29540.

Tym samym sprzedający uwzględni dyskonto w rachunkowości podatkowej w ramach kosztów nieoperacyjnych jako stratę poprzednich okresów podatkowych rozpoznaną w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

Rachunkowość podatkowa dla kupującego: wyjaśnienia czy ryzyko?

Otrzymanie przez kupującego rabatu obniżającego cenę wcześniej zakupionego produktu będzie wiązać się ze zmianą ceny zakupu ujętej w rozliczeniu podatkowym. Wyjaśnienia takie zostały zawarte w piśmie z dnia 16 stycznia 2012 roku nr 03-03-06/1/13. Jednocześnie urzędnicy dodają, że kupujący nie ma dochodu w rozliczeniu podatkowym, otrzymując taką zniżkę.

Ale cenę zakupu możesz zmienić tylko dla tych towarów, które znajdują się w magazynie kupującego w momencie otrzymania rabatu, czyli dla towarów, które nie zostały jeszcze wyrejestrowane. Lub jeśli rabat i wyprzedaż miały miejsce w tym samym okresie sprawozdawczym. W takich sytuacjach zmiana danych o cenie zakupu nie będzie wiązać się ze sporządzaniem zaktualizowanego zeznania na podatek dochodowy, gdyż towary te nie trafiły jeszcze do części „wydatki”. A jeśli tak się stanie, firma może bez większych trudności skorygować dane przed sporządzeniem zeznania podatkowego.

Co w sytuacji, gdy rabat został uzyskany po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym sprzedano „przeceniony” towar? Niestety, nie ma jasności co do tej sytuacji.

Z jednej strony wydaje się, że spółka jest zobowiązana do złożenia aktualizacji podatku dochodowego za okres sprzedaży towaru, gdyż dane zawarte w deklaracji pierwotnej znajdowały się przed obniżką ceny. Z drugiej jednak strony przedsiębiorstwa są zobowiązane do złożenia zaktualizowanej deklaracji tylko w przypadku popełnienia błędów i zniekształceń. Nie do końca słuszne jest twierdzenie, że w momencie odpisania kosztów wydatków firma popełniła błąd lub zniekształcenie, ponieważ w tym czasie postępowała ściśle zgodnie z dostępnymi dokumentami dotyczącymi kosztów.

Niestety, nie ma ostatnio żadnych oficjalnych wyjaśnień, które rzucałyby światło na tę sytuację. Istnieje jedynie stare Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 marca 2012 r. nr 03-03-06/1/137, które uwzględnia sytuację, w której firma otrzymuje rabat na zakupione materiały (a nie towar), i jednocześnie stosuje metodę wyceny surowców i materiałów według kosztu przeciętnego. Urzędnicy wyjaśniają, że gdy zmienia się cena, kupujący musi przeliczyć średni koszt odpowiednich aktywów materialnych w rachunkowości podatkowej, począwszy od okresu kapitalizacji aż do momentu odpisu. Rozszerzając wniosek zawarty w piśmie na sytuację związaną z zakupem towaru, można przyjąć, że urzędnicy opowiadają się za złożeniem przez kupującego aktualnego zeznania na podatek dochodowy.

Jednocześnie pojawiają się ustne wyjaśnienia niektórych urzędników Ministerstwa Finansów, którzy uważają, że kupujący może zaliczyć kwotę rabatu do przychodów nieoperacyjnych bieżącego okresu, nawet jeśli w porozumieniu z dostawcą rabat zmieni cenę dostarczonego towaru. Takie konsultacje można spotkać w niektórych mediach i na seminariach. Ta metoda jest z pewnością wygodna dla firm. Dla niektórych firm posiadanie ogromnej gamy produktów może być jedyną opcją. Przecież przy regularnych rabatach na różne asortymenty towarów dość trudno jest prześledzić, której konkretnej „przestarzałej” jednostki towaru dotyczy rabat.

Opcja ta jest nie tylko wygodna, ale także opłacalna. W końcu nie będziesz musiał płacić dodatkowego podatku od zaktualizowanej deklaracji i płacić kar. Nie ma jednak gwarancji, że inspektorzy będą wspierać tę metodę księgowania podczas kontroli. Ustnych wyjaśnień urzędników, jak mówią, „nie można dodać do sprawy”.

Zatem każda organizacja, biorąc pod uwagę istniejące ryzyka, samodzielnie decyduje, co zrobić.

Z pojęciem „premii” spotykamy się zarówno w sferze życia codziennego, jak i w sferze pracy. Charakter premii jest jasny – są to pewne dodatkowe świadczenia otrzymywane przez daną osobę w formie zachęt, premii czy dodatków. Istota i cel premii jest prosty – motywować, zachęcać, przyciągać uwagę w celu nawiązania trwałych relacji, trwałych powiązań, procesów handlowych i wymiany. Jednak w Rosji istnieje coś takiego jak „bonus retro”. Czym jest premia retro w handlu i jak działa, zostanie omówione poniżej.

Co to jest i jak to działa

Pojęcie to wykorzystywane jest głównie przez Rosjan w procesie stosunków handlowych i wymiennych. W terminologii handlu światowego najczęściej używaną definicją jest „rabat” z angielskiego rabatu. W swej istocie premia retro to nic innego jak płatność lub płatność dokonywana poprzez dokonanie następujących zmian:

• płatność gotówką, która stanowi zwrot określonej kwoty z kosztu zrealizowanej transakcji kupna-sprzedaży;
• bezpłatne udostępnianie towarów do pełnego wykorzystania;
• opcja - prawo klienta lub osoby trzeciej do zawarcia transakcji kupna i sprzedaży towaru w określonym czasie po specjalnie ustalonej cenie.

Produkty bonusowe jako bonusy retro

Najprostszym i najczęściej stosowanym w stosunkach handlowych i wymiennych jest tego typu bonus, jakim jest bezpłatna dostawa towaru. Jednak tego typu stosunki handlowe pociągają za sobą powstanie określonych obowiązków podatkowych z tytułu podatku od wartości dodanej dla producenta towaru lub sprzedawcy oraz obowiązków podatkowych z tytułu dochodu brutto dla odbiorcy.

Aby uniknąć kontroli podatkowych i trudności, jakie się w ich trakcie pojawiają, należy wykonać następujące kroki:

Rejestracja prawna

Premia retro to przede wszystkim relacja powstająca pomiędzy dwiema stronami w celu spłaty zobowiązań premiowych jednej strony drugiej. Dlatego istotny jest fakt prawidłowej pod względem prawnym rejestracji takich stosunków.

W praktyce prawniczej premie są wynagrodzeniem wypłacanym stronie w wyniku świadczenia określonych usług. Aby znacznie uprościć rachunkowość podatkową, bardziej słuszne byłoby nie wiązanie takich transakcji z główną umową kupna-sprzedaży, ale sformalizowanie ich jako odrębnych kwalifikujących się umów.

Ćwiczyć

Praktyka pomoże Ci zrozumieć, czym jest premia retro. Przykład zastosowania w marketingu jest najprostszy i najbardziej zrozumiały. Na przykład strona, która otrzymała usługę marketingową, taką jak zbieranie lub rozpowszechnianie informacji, przeprowadzanie promocji lub merchandising, przyznaje premię retro stronie, która świadczyła tę usługę w postaci dostarczenia bezpłatnych towarów po zakończeniu działania.

Obliczenie

Jeżeli premia retro jest niczym więcej niż procentem wolumenu sprzedanych produktów, wówczas główne warunki jej zapewnienia należy określić w umowie komisowej, która jest zawierana między dwiema stronami, między którymi powstały stosunki handlowe i wymiany. Sporządzanie takich umów i obliczanie premii retro jest procesem dość pracochłonnym dla działu księgowości przedsiębiorstw, ponieważ w umowie koniecznie wymienione są następujące informacje:

Praktyka obniżania ceny w relacjach premiowych retro

Pomimo tego, że premia retro jest prawnie sformalizowanym stosunkiem w postaci podpisanej umowy, która określa cenę towaru dostarczonego odbiorcy premii, w praktyce zdarzają się przypadki, gdy cena towaru już wysłanego i dostarczonego do odbiorcy odbiorcę można zmienić. Dzieje się tak, gdy w okresie rozliczeniowym została zawarta transakcja dostawy towaru, a firma dokonuje obniżki ceny towaru wysłanego po okresie rozliczeniowym. Zanim jednak skorzystasz z tego rodzaju premii retro, musisz zrozumieć zawiłości związane z rejestracją takiego rabatu w dziale księgowości. Ponadto lepiej poprosić znające się osoby o pokazanie próbki bonusu retro, aby nie narobić sobie problemów.

W rachunkowości taki rabat retro jest wydawany poprzez negatywną fakturę. Od 1 października 2011 roku tego typu konta zostały w pełni zalegalizowane, a korzystanie z nich jest legalne i dozwolone przez prawo. Mechanizm udzielania rabatu jest prosty: w pierwszej kolejności sprzedawca towaru wystawia fakturę korygującą. Drugim głównym warunkiem jest fakt powiadomienia odbiorcy o obniżce ceny, dokument potwierdzający jego zgodę na dokonanie tej operacji. Tylko w przypadku zaistnienia dwóch powyższych przesłanek sprzedawca ma prawo udzielić rabatu retro jako szczególnego rodzaju bonusu retro.

Generalnie praktyka udzielania premii retro w tradingu jest rzeczą prostą i niezbędną, jednak przed jej zastosowaniem należy pozyskać wsparcie i świadomość działu księgowości, gdyż przy niewłaściwym podejściu dobry uczynek może okazać się całkowicie odwrotne.