Pagal galiojančius teisės aktus, kiekvienas subjektas turi teisę imtis mokesčių naštos mažinimo priemonių bet kokiomis įstatymams neprieštaraujančiomis priemonėmis.
Kas yra mokesčių optimizavimas ir kas tai turėtų daryti?
Mokesčių optimizavimas reiškia įmonės veiklą, kuria siekiama sumažinti mokesčius ir valdžios institucijų spaudimą. Jai įgyvendinti nuolat ir visapusiškai tiriami ir analizuojami galiojantys teisės aktai ir reglamentai, tiesiogiai ar netiesiogiai susiję su apmokestinimu ir lengvatų taikymu. Mokesčių mokėjimo optimizavimas yra finansų valdymo dalis. Jis yra kiekvienos perspektyvios ir sėkmingos įmonės šerdis, nepaisant jos veiklos srities.
Mokesčių optimizavimą turėtų atlikti kompetentingas specialistas. Jis turi išmanyti gamybos ciklus ir verslo procesus bei išsamiai išmanyti galiojančius teisės aktus. Jo rankose efektyviausias bus mokesčių naštos optimizavimas ir pelno didinimas mažinant išmokas. Tačiau visai nebūtina, kad įmonėje dirbtų visą darbo dieną dirbantis darbuotojas, kuris sprendžia mokesčių planavimo ir mokesčių optimizavimo klausimus. Šiuo tikslu galite susisiekti su „ABC Accounting“. Mūsų specialistas apsvarstys galimas schemas ir apskaičiuos variantus pagal galiojančius teisės aktus. Dėl to jums bus pasiūlytas optimalus sprendimas, kaip sumažinti mokesčių naštą.
Užsisakykite skaičiavimą
Pagrindiniai mokesčių optimizavimo būdai
- Mokesčių vengimas. Nepažeidžia galiojančių teisės aktų. Metodas pagrįstas mokesčių teisės aktų netikslumų, neatitikimų ir trūkumų nustatymu. Čia naudojamas principas „leidžiama viskas, ko nedraudžia įstatymas“.
- Mokesčių planavimas. Visų pirma, tai yra optimalios apmokestinimo formos pasirinkimas. Tai taip pat apima kitus veiksmus, kuriais siekiama sumažinti privalomus mokėjimus.
Mokesčių planavimo poreikis
Iš esmės bet koks mokestis yra neatlygintinas turto dalies paėmimas iš mokesčių mokėtojo valstybės naudai. Todėl visiškai suprantama, kad juridiniai asmenys nori pasirinkti tokią apmokestinimo sistemą, kuri sumažintų mokesčių naštą ir sumažintų renkamų mokesčių dydį. Tokiu atveju organizacijoje galite naudoti visus įstatymų leidžiamus mokesčių planavimo būdus.
Planuoti būtina, nes galiojantys įstatymai numato įvairius mokesčių režimus. Jie priklauso nuo daugelio veiksnių:
- mokesčių mokėtojo statusas;
- jo darbo kryptys;
- finansinės ir ūkinės veiklos rezultatai;
- vietos, kur yra registruotas mokesčių mokėtojas;
- įmonės organizacinė struktūra ir kt.
Mokesčių planavimas – tai įvairios galimybės pasirinkti optimalias teisines verslo veiklos organizavimo ir vykdymo formas, sumažinti mokesčius, talpinti turtą ir pan. Jo tikslas – pasiekti minimalius mokesčius pagal galiojančius teisės aktus.
Kaina derinama. Kaina bus mažesnė už jūsų sutaupytas nesumokėtus mokesčius.
Koks turėtų būti mokesčių planavimas?
Mokesčių planavimas – tai įvairios šiuo metu naudojamos schemos ir metodai, kuriuose atsižvelgiama į galiojančius teisės aktus. Mokesčių planavimui įmonėje keliami tam tikri reikalavimai. Turėtų būti:
- efektyvus – nukreiptas į konkretų finansinį tikslą ir ilgalaikę pelningą veiklą. Norint pasiekti maksimalių rezultatų, turi būti naudojami visi legalūs mokesčių optimizavimo būdai;
- legalus – pagal galiojančius teisės aktus;
- autonominis – nereikalaujantis pašalinės pagalbos, įgyvendinamas teisingai pasirinkus mokesčių sistemą;
- patikimas – apgalvotas ir tvarus tam tikrą laikotarpį;
- nekenksmingas - nedaro žalos nei pačiai įmonei, nei jos darbuotojams;
- išlaidų mažinimas – mokesčių mažinimas ir pelno didinimas, laikantis aukso vidurio principo.
„ABC Apskaita“ – Jūsų pagalba optimizuojant mokesčius
Labai dažnai mokesčių planavimas organizacijoje atliekamas itin prastai. Tai lemia didelius mokesčius ir turi įtakos ekonominės veiklos rezultatams. Azbuka Ucheta specialistai padės jums mokesčių optimizavimo Maskvoje ir Maskvos regione klausimais. Mūsų įmonėje dirba apskaitos, mokesčių, teisės ir finansų valdymo profesionalai. Mes padarysime viską, kad padėtume jums sumažinti mokesčių naštą ir pagerinti darbo efektyvumą. Negaiškite laiko teisės studijoms ir teisinių mokesčių planavimo schemų savo įmonei kūrimui. Apskaitos ABC viskas buvo sugalvota seniai. Susisiekite su mumis ir gaukite profesionalią pagalbą už prieinamą kainą.
Mokesčių optimizavimas – tai verslo subjekto (organizacijos) veikla, kuria siekiama sumažinti valstybės ir jos organų mokestinį spaudimą.
Kitaip tariant, tai yra išsamus ir nuolatinis įstatymų ir kitų teisės aktų, susijusių su mokesčių mokėjimu, mokesčių lengvatomis ir jų analize, tyrimas.
Kodėl to reikia?
Skirtingos veiklos ir pelno gavimo sąlygos reikalauja visiškai skirtingų požiūrių į mokesčių tarifų formavimą. Štai kodėl šių svarbių vyriausybės dokumentų paaiškinimai ar pakeitimai skelbiami Vyriausybės nutarimais, teisės aktais ir kitais norminiais dokumentais. Tai padidina galimybes mokėti mokesčius ar gauti pašalpas.
Mokesčių optimizavimu organizacijoje dalyvaujantis specialistas, atsižvelgdamas į gamybinę ar bet kokią kitą veiklą, svarsto ir apskaičiuoja skirtingus jų mokėjimo būdus, atsižvelgdamas į pastarosios teisėtumą.
Ne visada, kaip linkę manyti ekonomistai, minimalus esamas ir galimas mokesčio tarifas yra pats optimaliausias.
Norint „išlikti“, bet kuriai įmonei reikalingas kompetentingas mokesčių mokėjimų optimizavimo specialistas, turintis išvystytą ekonominę intuiciją, tai yra supratimą apie vidinę verslo procesų srauto esmę. Tai sėkmingos pelningos veiklos garantas ne tik artimiausioje, bet ir tolimoje ateityje.
Svarstomas optimizavimas yra didesnės koncepcijos dalis – finansų valdymas, tai yra įmonės finansinių srautų sfera. Tai yra privaloma bet kurios sėkmingos, perspektyvios, o taip pat besivystančios organizacijos darbo dalis, kad ir ką ji bedarytų.
Šiame vaizdo įraše galite sužinoti apie pajamų mokesčio optimizavimo galimybes:
Galimi metodai ir schemos
Mokesčių optimizavimo metodais dažniausiai vadinami individualūs metodai ir schemos, surinktos į unikalų derinį, šiuo metu taikomą konkrečiai įmonei, atsižvelgiant į visas galiojančias teisės normas. Visas norimo metodo kūrimo sunkumas kyla dėl naudingos diagramos „čia ir dabar“ sudarymo.
Kokių reikalavimų visada reikia laikytis tokiam finansiniam (mokesčių) planavimui? Čia yra pagrindinių universalių kriterijų sąrašas:
- Efektyvumas. Orientuotis į rezultatus, tai yra į konkretų finansinį tikslą, realiąja pinigine išraiška, tai yra į ilgalaikę pelningą įmonės veiklą. Suformulavus šią problemą, turėtų būti naudojami visi įmanomi optimizavimo būdai.
- Teisėtumas. Visų galiojančių mokesčių sferą reglamentuojančių valstybės teisės aktų laikymasis.
- Autonomija. Tai reiškia, kad išorės pagalba nereikalinga, o metodas įgyvendinamas pasirenkant sėkmingus mokesčių tarifus (apmokestinimo galimybes).
- Patikimumas. Apgalvotumas, schemų stabilumas laikui bėgant
- Nekenksmingumas. Būtina stebėti minimalią žalą organizacijai ir jos personalui (idealiu atveju, jokios žalos).
- Išlaidų sumažinimas. Tai reiškia, kad mokesčių mokėjimui skiriamos išlaidos turėtų būti kuo mažesnės.
- Mokesčių mažinimas ir pelno didinimas. Organizacija visada turi dirbti ateities labui, tai yra galvoti apie savo reputaciją, savo verslo teisingumą ir teisėtumą. Tuo pačiu metu noras sumažinti kiekvienos verslo įmonės pelną gali privesti prie bankroto, todėl šiuo klausimu verta laikytis „aukso viduriuko“.
Viena iš universalių schemų – sumažinti mokesčius, tai yra padidinti pelną. Juk visi į valstybės iždą įmokėti pinigai išskaičiuojami iš galutinio pelno, įmonės finansinio rezultato. Galiausiai sumažinus mokesčių mokėjimą šiandien, rytoj turėtų sutaupyti organizacijos biudžetas, nors santykiai nėra tiesiogiai proporcingi.
Valstybė, atstovaujama valdžios ir kitų organų, verslo procesų dalyviams suteikia daug galimybių gauti mokesčių lengvatas ar sumažinti privalomų mokėjimų iždui naštą. Be to, tam tikroje įmonės veiklos srityje gali būti taikomi skirtingi mokesčių tarifai.
Kadangi į visas aplinkybes ir esamą situaciją šalyje visiškai atsižvelgti negalima, teisės aktuose visada atsiranda vadinamųjų „spragų“, kurių ieško ir analizuoja specialistai.
Yra du teisiniai būdai optimizuoti mokesčius įmonėje:
- Mokesčių planavimas- yra visiškai legalus būdas dirbti su mokesčiais įmonėje. Ji suprantama kaip kryptingų veiksmų visuma, apimanti naudingiausią ir efektyviausią būsimos veiklos planavimą bei visų turimų priemonių ir priemonių panaudojimą mokesčių naštai palengvinti.
- Mokesčių vengimas– taip pat neturi nusikaltimo požymių. Apima mokesčių teisės aktų konfliktų, netikslumų ir trūkumų nustatymą. Mokesčių vengimo principas šiuo atveju apima ir tokią taisyklę: „leidžiama viskas, ko nedraudžia įstatymas“.
Remiantis laiko kriterijumi, svarstomas optimizavimas skirstomas į esama ir ateitis.
Kelių metodų derinys vienu metu bus teisingas ir naudingas organizacijai. Pavyzdžiui, mokesčių lengvatos gali būti naudojamos kartu su organizaciniais ir kitais įmonės darbo pokyčiais.
Mokesčių planavimas apima netiesioginių ir tiesioginių mokesčių sumų apskaičiavimą. Tokie klaidingi skaičiavimai daromi tiek dėl naujų sudarytų sandorių, tiek dėl bendros įmonės finansinės veiklos.
Be minėtų metodų skirstymo į grupes kriterijų, dar yra vidinis ir išorinis planavimas. Išorėje yra:
- Mokesčio subjekto pakeitimas. Jis naudojamas pasirenkant verslo subjektą, kuriam galiojantys teisės aktai numato mažesnius tarifus. Tai gali būti nepilnas nuosavybės formos pakeitimas, pavyzdžiui, „neįgaliųjų“ organizacijoms (turinčioms tam tikrą procentą neįgaliųjų) taikomos specialios mokesčių lengvatos.
- Veiklos tipo keitimas. Darbo procese galima imtis kitos ar kiek kitokios veiklos krypties, kuriai taikomas mažesnis mokestis, ir nereikia kardinaliai pertvarkyti gamybos ar technologinio proceso. Tokio taupymo pavyzdžiu galėtų būti perėjimas iš prekybos įmonės į prekybos tarpininką, tai yra tokį, kuris neparduoda savo prekių ir ne pagal savo planą.
- Mokesčių jurisdikcijos pakeitimas. Keisdami įmonės registracijos teritoriją galite rasti sritį, kurioje organizacijoms suteikiamos lengvatos. Tai įmanoma dėl to, kad yra regionų, kurie turi tam tikras laisves, įskaitant mokesčių atskaitymo dalies formavimą.
Taikant pastarąjį metodą, atsižvelgiama ne tik į teritorijos patrauklumą jos mokesčio tarifo požiūriu. Jei galioja išplėsta mokesčių bazė, tokiais atvejais gali atsirasti papildomų sąlygų, kurios apsunkina galutinės įmokos sumą.
Tokia neteisinga analizė sukelia priešingą efektą – mokesčių lengvatų padidėjimą. Geras registracijos teritorijos keitimo pavyzdys – ofšorinė zona, vykdant verslo veiklą, kurioje mokesčių našta nėra tokia didelė.
Vidinis mokesčių planavimas (organizacijos viduje) yra dviprasmiška sąvoka. Tai apima keletą porūšių:
- Bendrieji metodai:
- Išmokos (atsiėmus objekto dalį ar vieną iš kelių apmokestinimo objektų, asmenų grupė atleidžiama nuo mokėjimo, mokesčių lengvatos, tai yra nukeliamas įmokos sumokėjimo terminas).
- Sutarčių schema (vieno ar kito mokestinio režimo taikymas kiekvienam konkrečiam sandoriui, taip pat tų pačių susitarimų užtikrinimas keliomis skirtingomis sutartimis).
- Apyvartinių lėšų panaudojimas (nurodant du būdus, leidžiančius sumažinti ir: pagreitintą nusidėvėjimą, ilgalaikio turto perkainojimą).
- Pasirinkimas (įvyksta kartą per finansinius metus, renkantis įmonės mokesčių variantą).
- Specialūs metodai:
- Santykių pakeitimas.
- Nukrypimų skaidymas (verslo sandorio dalies pakeitimas).
- Atidėjimas.
- Objekto sumažinimas.
Kita svarbi ir naudinga mokesčių optimizavimo klasifikacija yra tokia:
- Viduje pradinė produkto (paslaugos) kaina (kaina). Šių išmokų mažinimo poveikis yra nedidelis, nes kartu didėja ir pajamų mokestis.
- Be savikainos (PVM). Šis metodas susideda iš paties pajamų dydžio sumažinimo arba optimizavimo tos dalies sąskaita, kuri skaičiuojama nuo visos prekių ir paslaugų tiekėjų, platintojų grandinės.
- Virš vidinės prekės vertės (pavyzdžiui, juridinių ir fizinių asmenų pajamų mokestis tam tikromis sąlygomis gali skirtis). Geriau sumažinti tokio tipo atskaitymą.
- Iš grynojo pelno.
Mokesčių optimizavimas organizacijoje yra viena iš svarbiausių veiklos sričių. Šiam tikslui tinkamų standartinių įrankių nėra. Jos keičiasi laikui bėgant ir keičiasi bei papildo apmokestinimo sąlygas.
Visi verslininkai stengiasi kuo mažesnėmis sąnaudomis padidinti įmonės pelną. Tačiau praktiškai dideli atskaitymai daromi mokesčių įmokų forma.
Fiskalinių institucijų darbas vykdomas mokėtojų mokesčių kultūros gerinimo kryptimi. Todėl daugelis verslininkų domisi galimybe teisėtomis priemonėmis sumažinti mokesčių bazę. Mokesčių optimizavimas gali būti atliekamas keliais būdais.
Daugelis metodų yra teisėti. Juk įmonės turi teisę savarankiškai spręsti mokesčių klausimus. Valstybiniu lygiu nėra draudimo mažinti mokesčių įmokas. Todėl svarbu susipažinti su pagrindiniais tokios veiklos vykdymo būdais 2019 m.
Temos aktualumas
Mokesčių optimizavimas yra įmokų į valstybės iždą sistemos plano sudarymo pagrindas. Ją naudoja pirmaujančios įmonės, siekiančios sumažinti mokesčių bazę ir pagerinti savo darbo rezultatus.
UAB steigėjai, įmonės ir individualūs verslininkai savo darbe siekia nuolat didinti pelną. Kartu jie turi prievolę mokėti mokesčius. Jei to nepadarysite laiku ir pagal įstatymus, gali būti taikomos įvairios sankcijos.
Niekas nenori mokėti didesnių mokesčių. Todėl įmonės stengiasi optimizuoti mokesčius, kad juos sumažintų.
Mokėjimo vengimas yra baudžiamasis nusikaltimas. Tačiau teisinių schemų naudojimas optimizavimui nebus laikomas nusikaltimu. Todėl kiekvienas verslininkas gali pasirinkti pačius efektyviausius teisinius būdus mažinti mokesčius ir padidinti pelną.
Mokėjimų mažinimas
Finansų valdymas gali iškelti įmonei tikslą ir optimizuoti mokesčius, ir kuo labiau sumažinti mokėjimus. Nors šios sąvokos dažnai identifikuojamos, jos turi skirtingą reikšmę. Sumažindami mokėjimus, galite gauti optimalų finansinį rezultatą. Tačiau ne visiems pavyksta tai padaryti.
Yra mokesčių rinkliavų klasifikacija, kuri gali būti naudojama kaip sumažinimo objektas:
- Sumažinus vieningo socialinio mokesčio sumą, atspindėtą savikainoje, galima sumažinti pačios prekės savikainą. Tačiau verta atsiminti, kad pelno mokesčio bazė automatiškai padidės.
- Sumažinti mokesčio sumą už savikainą (PVM) galite plėsdami tiekėjų asortimentą, paslaugų ir prekių, kurioms taikomas PVM, sąrašą. Tai leis jums gauti skirtumą, kuris nebus sumokėtas. Juk tai reiškia vertę, gautą apskaičiuojant sukauptą mokestį ir atskaitą.
- Galimas pajamų mokesčio sumažinimo variantas, kuris yra aukščiau. Tai galima padaryti sumažinus mokesčio bazę arba sumažinus tarifą. Pirmuoju atveju reikėtų padidinti mokesčius savikainoje (UST). Antrasis variantas numato lengvatines šio mokesčio mokėjimo sąlygas.
Mažėjant mokesčių bazei, mažėja našta, išreikšta atskaitymais iš įmonės.
Norint tinkamai atlikti optimizavimą, būtina sukurti schemas, kurios:
- veiksmingas;
- legalus;
- patikimas;
- be neigiamų pasekmių.
Planavimo poreikis
Mokesčių planavimas yra svarbi dalis siekiant kuo geriau išnaudoti turimus metodus ir sumažinti nuostolius.
Ilgalaikių planų atveju:
- išanalizuota teisinė bazė;
- sudaromas mokėjimo grafikas;
- nustatomas ir analizuojamas planavimo rodiklis.
Dėl to ne tik sumažėja mokesčių įmokos, bet ir didėja įmonės veiklos efektyvumas.
Yra keletas išorinio mokesčių planavimo sričių:
Galima sudaryti vidinio optimizavimo planą. Šiuo atveju pakeitimai susiję su apskaita. Atidėjiniai sudaromi remiantis apskaitos politika.
Apskaitos politika – vieneriems metams rengiamas dokumentas, patvirtinantis norminių aktų aiškinimo teisėtumą.
Mokesčių optimizavimas pagal jį gali būti atliekamas keliais būdais:
- Įmonė gali sumažinti mokesčio bazę, pagal kurią skaičiuojami pajamų ir turto mokesčiai. Tai įmanoma dėl ilgalaikio turto perkainojimo, jų.
- Teisinis optimizavimas gali būti atliktas, kai mokesčiai sumokami tam tikru laikotarpiu už kitą ataskaitinį laikotarpį. Tai įmanoma pasirašant sutartis su partneriais.
- Leidžiama naudotis valstybės teikiamomis lengvatomis socialiai reikšmingų įmonių ekonominei veiklai skatinti.
Mokesčių lengvatos apima:
- minimalios vertės, kurios nėra apmokestinamos;
- nemokėjimo galimybės suteikimas tam tikrų kategorijų asmenims;
- normos sumažinimas;
- tikslinės išmokos valstybinėms programoms;
- paskolos mokant mokesčius (įmokas).
Pagrindiniai mokesčių optimizavimo metodai 2019 m
Optimizavimas gali būti atliekamas įvairiomis kryptimis. Yra bendri ir specialūs būdai, kaip sumažinti įmonės išlaidas įmokoms į valstybės biudžetą.
Įprasti metodai apima:
- įmonės organizacinės ir teisinės formos pasikeitimas;
- pasikeitimai įmonės veikloje;
- kitos mokesčių institucijos pasirinkimas šiuo klausimu;
- planavimas maksimaliai įvertinant valstybės teikiamas galimybes;
- sutarčių su partneriais pasirašymas;
- lengvatiniai mokesčių metodai.
Taip pat galite optimizuoti mokesčius naudodami specialius metodus.
Jie apima:
- santykių pakeitimas ir atskyrimas;
- mokesčių mokėjimo atidėjimas;
- mokesčio bazės sumažinimas;
- mokestinių prievolių perkėlimas į palydovą;
- naudos panaudojimas;
- jurisdikcijos pasikeitimas.
Dažniausiai įmonės orientuojasi į PVM mokėjimų mažinimą ir.
PVM mokėjimas
Yra keletas būdų, kaip optimizuoti pridėtinės vertės mokestį:
- Įmonės gali įsigyti opcionų, kuriuos galima parduoti bet kuriuo metu. Jei jie parduodami, PVM neapmokestinamas.
- Įmonės turi teisę parduoti turtą, kad padengtų skolas kredito įstaigoms. Bet tokiu atveju imamas PVM. Tada galima steigti papildomą įmonę su lėšomis, kurios nebus apmokestinamos.
- Oficialiais dokumentais patvirtinto užstato mokėjimas neapmokestinamas.
- Norėdami optimizuoti, galite sumažinti PVM 10% naudodamiesi transporto įmonės paslaugomis arba pardavėjo kilnojamuoju turtu.
- Pirkdami prekes naudodamiesi paskola, galite sumažinti mokesčius. Po perdavimo pasirašoma užskaitos sutartis. Tačiau mokesčių institucijos dažnai tokią schemą laiko neteisėta.
Svarbu pasirinkti tinkamą pridėtinės vertės mokesčio mažinimo būdą. Priešingu atveju Mokesčių tarnyba pradės auditą ir schemą suvoks kaip neteisėtą.
Pajamų mokestis
Siekdamos sumažinti pajamų mokesčius, daugelis įmonių taiko keturis įprastus metodus.
Pirmuoju atveju galite sukurti rezervą ilgalaikio turto remontui, susijusiam su didelėmis išlaidomis. Sutaupoma anksti nurašant pinigus nuosavybės atkūrimui. Išlaidos į fondą gali būti įmokėtos lygiomis dalimis mokestinio laikotarpio ataskaitinę dieną. Jei mokestis mokamas kas ketvirtį, pelnas mažės kas tris mėnesius.
Rezervinių lėšų dydį nustato pati įmonė. Išskaitymai skaičiuojami pagal pakeitimų skaičių ir remonto sąmatas. Jie neturi viršyti paskutinių trejų metų nustatyto dydžio. Todėl įmonėms, veikiančioms trumpiau nei trejus metus, rezervą kurti draudžiama.
Kitas optimizavimo būdas yra naudoti priemokų nusidėvėjimą. Pirkdami naujus objektus galite juos apskaityti kaip nusidėvėjimo pakaitalus. Tokiu būdu pelną bus galima sumažinti 30% objekto savikainos (keičiant 3–7 etapų ilgalaikį turtą) arba 10% (1,2, 8, 9, 10 grupėms).
Šios taisyklės išimtis – neatlygintinai perduodami objektai.
Į premijinį nusidėvėjimą atsižvelgiama tik perkant naują turtą.
Jis taip pat prieinamas šiais atvejais:
- užbaigimai;
- modernizavimas;
- rekonstrukcija;
- modernizavimas;
- perginklavimas;
- dalies ilgalaikio turto likvidavimas.
Siekiant pašalinti ginčų su mokesčių inspekcija galimybę, į apskaitos politiką būtina įtraukti premijinio nusidėvėjimo galimybę. Be to, parduoti tokius objektus draudžiama penkerius metus nuo atidavimo eksploatuoti. Tada premija bus laikoma ne veiklos pajamomis.
Įmonė gali sudaryti rezervą abejotinoms skoloms. Leidžiama įtraukti kitų įmonių įsipareigojimus, kurie nebuvo laiku grąžinti. Skola bus laikoma sąnaudomis, mažinančiomis pelną. Kiekvieną mėnesį ar ketvirtį išskaitoma ne daugiau kaip 10 proc. Neįmanoma sukurti rezervo pradelstoms skoloms ne pardavimo metu.
Taip pat kai kurios skolos viršija 10% ribą. Pasibaigus laikotarpiui jie gali būti įtraukti į išlaidas vienkartine išmoka po planinės inventorizacijos.
Kuriant rezervą beviltiškos skolos būtinai nurašomos naudojant šias lėšas. Bet mokesčių administratorius negali įpareigoti įmonės nurašyti su pardavimu nesusijusių skolų.
Blogos skolos patvirtinamos naudojant:
- sutartys;
- aktai;
Atlikus inventorizaciją sudaroma pažyma ir aktas, nurodantis skolos sumą. Nesant dokumentų, teismo sprendimas gali būti nepriimtas įmonei. Nurašymas bus laikomas neteisėtu.
Ketvirtasis optimizavimo būdas – neatlygintinai gauto turto nusidėvėjimas. Steigėjui perleidžiant bet kokius objektus, turinčius 50% ar daugiau įstatinio kapitalo, išlaidos negali būti įtrauktos į pajamas. Lengvatinės sąlygos suteikiamos objektams, kurie neparduoti per metus po perdavimo.
Tokiu būdu įmonė gali sutaupyti pinigų perkant turtą, taip pat sumažinti mokesčių bazės dydį. Įstatinis kapitalas gali būti padidintas tik visuotiniame akcininkų susirinkime, priėmus sprendimą, pakeitus įstatus ir įregistravus juos Vieningame valstybės registre.
Juodos ir baltos schemų pranašumai
Daugelis įmonių, rinkdamosi mokesčių bazės mažinimo galimybes, atsižvelgia ir į nelegalias schemas. Tokiu atveju galima atlikti juodąjį optimizavimą, kad patikrinimas negalėtų aptikti pažeidimų. O baltas optimizavimas ypač aiškiai matomas įmonės darbo eigoje.
Mokesčių mokėtojai dažnai įmones kuria vienai dienai. Tokia veikla gali užtraukti rimtas, įskaitant baudžiamąsias, sankcijas.
Jei įmonė jaučia poreikį optimizuoti, galite kreiptis į kvalifikuotus specialistus. Jie padės sumažinti jūsų mokesčių išlaidas teisėtu būdu.
Verta prisiminti, kad optimizuoti mokesčius ir jų visai nemokėti – skirtingos sąvokos. Pirmuoju atveju, kitaip nei antruoju, pažeidimų nenumatoma. Todėl svarbu iš anksto apgalvoti mokesčių bazės sumažinimo galimybes.
Norint tinkamai veikti, grandinės parenkamos visapusiškai. Juk sumažinus vienus mokesčius galima automatiškai padidinti kitus. Todėl šią problemą turėtų spręsti specialistai. Jie parengia išsamų verslo planą, atsižvelgdami į įmonės ypatybes ir jos finansinę būklę.
Mokumo rodiklius analizuojame naudodami pavyzdį ir darome išvadas
Pastaruoju metu dažnai susiduriame su tuo pačiu verslo savininkų ir verslininkų klausimu: Kaip legaliai galima nemokėti mokesčių, kur gauti „grynųjų pinigų“?
Atsižvelgiant į esamą ekonominę situaciją ir lėšų trūkumą, tai yra aktualiausi šiandienos klausimai. Valstybė ėmė naudoti visus įmanomus svertus, kad iš šešėlio išvestų „juodai pilkus“ atlyginimus ir įteisintų verslo pajamas.
Nemaža dalis Rusijos verslo yra šešėlyje, kad galėtų mokėti mažiau mokesčių. Siekdami sumažinti savo išlaidas, daugelis moka atlyginimus „vokeliuose“. Už tai gresia atsakomybė ne tik pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius, bet ir pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą (199, 199.1 straipsniai).
Ekspertai tvirtina, kad su atlyginimais „vokeliuose“ reikia kovoti iš skirtingų pusių vienu metu:
- reikalauti, kad bankai, priimdami sprendimą dėl paskolos išdavimo, atsižvelgtų tik į oficialų asmens uždarbį;
- keisti teisės aktų laikymosi įmonėse stebėsenos taisykles;
- sugriežtinti bausmes už darbo užmokesčio pažeidimus.
ASK VAT-2 naudojimas ir taikomos mokesčių kontrolės priemonės yra skirtos išskirtinai naudos gavėjui (mokestinės lengvatos gavėjui) nustatyti sandorius su vadinamosiomis „fly-by-night“ įmonėmis.
O nemaloniausia verslininkams bus tai, kad inspektorių ieškiniai dėl trečiųjų asmenų pažeidimų bus pareikšti bona fide įmonės ir, greičiausiai, į įmonę, kuri turi ką pasiimti (turtą, transportą ir pan.). Ir net tais atvejais, kai sąžininga įmonė bendrauja su tokia pat bona fide įmone, o ši, savo ruožtu, bendrauja su „pilka“ arba „juoda“ įmone.
Vadinasi, praėjo tie laikai, kai negalėjai susimokėti mokesčių. Valstybė verčia Rusijos verslus veikti legaliai. O sėkmingas bus tas verslas, kuris pradės įvaldyti sunkius teisinio darbo metodus, kartu optimizuodamas mokesčius.
Taigi ką turėtų daryti verslas? Atsakymas yra tik vienas: išeiti iš šešėlio ir tinkamai organizuoti buhalterinę apskaitą įmonėje.
Optimizavimas– tai nereiškia nemokėti mokesčių, tai reiškia išmanyti teisės aktus ir sumaniai jais naudotis.
Pažvelkime tik į keletą galimų mokesčių optimizavimo variantų
- Pirmas dalykas, kurį verslo savininkas turi padaryti, yra atlikti savo verslo pajamų ir sąnaudų sudėties analizę. Atskirai paryškinkite tiekėjus ir pirkėjus su PVM ir be jo (specialių režimų sandorio šalys, naudos gavėjai ir kt.). Šiuos srautus tikslinga atskirti identifikuojant atskirą juridinį asmenį, o tai leis sutaupyti PVM.
- Išanalizuokite savo verslo išlaidų struktūrą. Norėdami tai padaryti, turite suderinti savo išlaidas ir išlaidas, kurios pripažįstamos mokesčių tikslais. IN Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius Detaliai parašyta, kas pelno mokesčio tikslais pripažįstama sąnaudomis. Stenkitės pašalinti arba sumažinti išlaidas, kurios nepatenka į skyrių. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
- Taip pat, kaip direktorius, galite samdyti individualų verslininką, kuris naudojasi supaprastinta 6% mokesčių sistema. Faktas yra tas, kad LLC ir UAB įstatymas nedaro jokio skirtumo tarp darbuotojo direktoriaus ir individualaus verslininko. Sutaupoma mokesčių, mokamų iš direktoriaus darbo užmokesčio fondo į biudžetą, nes individualus verslininkas moka mokesčius už save, tai yra 6% pajamų ir fiksuotų įmokų į fondus.
- Pašalinkite iš įmonės visus nepagrindinius darbuotojus. Norėdami tai padaryti, galite sukurti užsakomųjų paslaugų (paslaugų) įmonę. Užsakomųjų paslaugų įmonė gali teikti teisines, buhalterines ir kitas paslaugas. Tokiu atveju prasmingiau atidaryti LLC naudojant supaprastintą apmokestinimo sistemą (pajamos-išlaidos), nes individualūs verslininkai turi fiksuotus mokėjimus fondams, kurie nepriklauso nuo to, ar jie yra aktyvūs, ar ne.
- Darbuotojų pašalinimas yra ne kas kita, kaip trečiųjų šalių darbuotojų pritraukimas per specializuotą įmonę. Kitaip tariant, tai yra darbuotojų „nuoma“. Tačiau nuo 2016 m. teisės aktai sugriežtėjo, ir dabar ne kiekviena įmonė galės užsiimti darbuotojų perkėlimu. Išnuomoti darbuotojus galės tik privačios agentūros, gavusios specialią Federalinės darbo ir užimtumo tarnybos akreditaciją. Todėl ši schema, žinoma, gali vykti, tačiau su tam tikrais apribojimais.
- Nustatykite turtą, už kurį mokamas nekilnojamojo turto mokestis. Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, nemoka turto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas). Patartina ilgalaikį turtą kaupti įmonės, kuriai taikoma supaprastinta mokesčių sistema, nuosavybėn. Tada juos nuomoja įmonė, kuriai taikoma bendra mokesčių sistema. Formaliai schema turi vieną apribojimą - įmonės ilgalaikio turto likutinė vertė naudojant supaprastintą mokesčių sistemą neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 straipsnis).
Taip pat verta atsižvelgti į tai, kad individualūs verslininkai, dirbdami su supaprastinta mokesčių sistema, yra atleidžiami nuo turto mokesčio už fizinius asmenis mokėjimo. Ši lengvata taikoma pastatams, statiniams, patalpoms ar jų dalims, kurios:
- priklauso individualiam verslininkui;
- yra naudojami verslo veiklai.
Nuo 2015 m. sausio 1 d. organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį, jei turi nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė.
Prekybos ir biuro paskirties nekilnojamojo turto apmokestinimas pagal kadastrinę vertę įvestas 28 Rusijos Federaciją sudarančius subjektus, kuriuose buvo priimta mokesčio bazės nustatymo specifika, patvirtinti atitinkami nekilnojamojo turto objektų sąrašai (raštas). Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 29 d. Nr. GD-2-3 /647@) .
Taigi „supaprastinti“ žmonės, turintys nekilnojamąjį turtą šiuose regionuose, turi išstudijuoti regioninius teisės aktus dėl būtinybės mokėti nekilnojamojo turto mokestį.
- Ir, žinoma, įmonėse būtina tvarkyti valdymo apskaitą. Mokesčių teisės aktai to nenumato, tačiau verslo savininkams tai yra būtina apskaita, nes ši apskaita reiškia operatyvų įmonės valdymą. Kiekvienas savininkas turi tiksliai žinoti, kiek jis uždirba. Norėdami tai padaryti, turėtumėte suplanuoti biudžetą, sudaryti pajamų ir išlaidų biudžetą (IB), planuoti maržą, pinigų srautų biudžetą ir kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaryti ataskaitą apie faktines išlaidas. patirtų pajamų ir išlaidų. Deja, remdamasis savo praktine patirtimi, galiu pasakyti, kad ne visiems ši apskaita yra sutvarkyta. Labai dažnai išlaidos (biuro išlaidos, buities išlaidos ir kt.) daromos nekontroliuojamai. Sumos kiekvieną kartą atrodo nedidelės, tačiau jas perskaičiavus į metines išlaidas, sumos gali pasirodyti nemažos ir ne visada pagrįstos. Norint kontroliuoti ir nustatyti trūkumus, savo įmonėje būtina reguliariai atlikti inventorizaciją. Priešingu atveju galite išleisti pinigus „grynaisiais“ ir tuo pačiu, kaip sakoma, „po savo nosimi“ tiesiog prarasti dėl nesutvarkytos apskaitos ir kontrolės.
Ir pabaigai noriu priminti, kad pastaruoju metu mokesčių inspekcija vis dažniau tikrina įmones dėl veiklos realumo ir verslo pobūdžio. Sąvoka pradėta naudoti kaip "verslo tikslas". Kartu mokestinės naudos gavimas (mokestinių prievolių mažinimas) negali būti laikomas savarankišku verslo tikslu. O verslo tikslo nebuvimas gali lemti nepagrįstos mokestinės lengvatos pripažinimą ir dėl to atsisakymą sumažinti mokestines prievoles dėl sandorio.
Ar verta mokėti palūkanas už pinigų išgryninimą?
Autoriui rašant šį straipsnį paštu atkeliavo laiškas su tema „Grynųjų pinigų išėmimo paslaugos“, kuriame siūlo pilną dokumentų paketą, kaip sakoma, „iki raktų“ už nepadoriai mažas palūkanas. Ar vis tiek verta mokėti palūkanas nepažįstamam asmeniui už grynuosius pinigus ir prisiimti riziką?Per pastaruosius dvejus metus buvo nustatyta daug pinigų išgryninimo schemų, sukaupta milijardai rublių mokesčių, jau nekalbant apie baudas ir baudas. Žaidimas su „grynaisiais pinigais“ gali užtraukti ir administracinę, ir baudžiamąją atsakomybę pagal straipsnį Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str, o bendradarbiavimas su nesąžiningomis sandorio šalimis duos tik trumpalaikius teigiamus rezultatus.
Nebėra 100% būdų apsaugoti save ir savo verslą, jei jūsų įmonė yra susijusi su „išgryninimo“ biurais ir „vienkartinėmis įmonėmis“. Žinoma, jūs galite laimėti arbitraže, tačiau tai neatleis jūsų nuo asmeninės finansinės atsakomybės, susijusios su įstatymo priėmimu 401-FZ. Labai tikėtinas ir baudžiamasis persekiojimas.
Išvada tik viena: Rusijos verslui atėjo laikas visiškai pakeisti mąstymą ir išeiti iš tamsos.
Ekonominė krizė akivaizdžiai užsitęsė ir tokiomis sąlygomis daugelis įmonių ir verslininkų, siekdami sumažinti kaštus, naudojasi įvairiomis mokesčių optimizavimo galimybėmis. Kai kurios mokesčių mažinimo galimybės yra nustatytos įstatymu, o nauji mokesčių planavimo metodai atsirado 2016 m. Tačiau kai kurios tradicinės schemos tradiciškai sukelia ginčus su mokesčių institucija.
Mokesčių atostogos
Kaip kovos su krize priemonė buvo priimtas 2014 m. gruodžio 29 d. Federalinis įstatymas Nr. 477-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų“, kuriuo naujai registruotiems verslininkams buvo nustatytos mokesčių lengvatos.
Išmokos taikymo terminai:
- supaprastintai mokesčių sistemai – nepertraukiamai du mokestinius laikotarpius nuo valstybinės registracijos momento;
- PSN - nuolat ne daugiau kaip du mokestinius laikotarpius per dvejus kalendorinius metus nuo valstybinės registracijos datos, tai yra ne daugiau kaip dvejus kalendorinius metus, arba priklausys nuo patento galiojimo laikotarpio.
Tiesą sakant, 2016 m. dauguma šalies regionų priėmė dvejų metų išimtį individualiems verslininkams, kurie buvo registruoti pirmą kartą po teisės aktų pakeitimų įvedimo.
Tarp tokių regionų yra šie:
- Maskva.
- Sankt Peterburgas.
- Amūro regionas.
- Archangelsko sritis.
- Vladimiro sritis.
- Voronežo sritis.
- Kemerovo sritis.
- Kostromos sritis.
- Krasnodaro sritis.
- Kurgano regionas.
- Lipecko sritis.
- Maskvos sritis.
- Nencų autonominis rajonas.
- Novgorodo sritis.
- Orenburgo sritis.
- Oryol regionas.
- Penzos regionas.
- Permės regionas.
Norint taikyti mokesčių lengvatas ir pasinaudoti šiuo mokesčių optimizavimo būdu, būtina vykdyti veiklą gamybinėje, socialinėje ir mokslo srityse. Be to, skirtinguose regionuose pagal federaciją sudarančių subjektų įstatymus įvairios veiklos rūšys nustatomos lengvatos. Konkrečius įstatymus galite rasti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.
Kitas bruožas – pajamų dalis, susijusi su veiklos rūšimi, kuriai teikiamos mokesčių lengvatos, turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų verslininko pardavimo pajamų.
privalumus: Teigiami tokio mokesčių optimizavimo aspektai yra tai, kad jo taikymas nekelia mokestinės rizikos, nes ši lengvata yra tiesiogiai numatyta teisės aktuose.
Minusai: Neigiami lengvatos taikymo aspektai yra tai, kad ji netaikoma organizacijoms, be to, lengvata gali būti taikoma tik vykdant tam tikros rūšies veiklą, tuo tarpu lengvatų apimtis regionuose skiriasi.
Naudojant sumažintą supaprastintą mokesčių tarifą ir regionines lengvatas
Nuo 2016 m. regionai taip pat gali nustatyti lengvatinį mokesčio tarifą taikant supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“. Taigi tarifas gali būti sumažintas nuo 6 iki 1%. Iki 2016 m. lengvatiniai tarifai galėjo būti taikomi tik apmokestinamajam objektui „išlaidomis sumažintoms pajamoms“. Šiems mokesčių mokėtojams federaliniai subjektai galėtų taikyti sumažintą 5–15 proc. tarifą.
Skirtinguose regionuose taikomi skirtingi lengvatiniai tarifai. Todėl norint apsispręsti, kuriame regione geriau registruoti įmonę ar individualų verslininką ir vykdyti verslą siekiant maksimaliai optimizuoti mokesčius, mokesčių departamento svetainėje reikia išsiaiškinti, kokios lengvatos galioja konkrečiame regione.
Pavyzdžiui, Sevastopolyje teikiamos šių rūšių pašalpos (žr. 1 lentelę).
1 lentelė. Lengvatiniai mokesčių režimai
| Mokesčių mokėtojo kategorija | Mokesčių tarifai |
| Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą ir pasirenkantys pajamas kaip apmokestinimo objektą | |
| Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą ir apmokestinimo objektu pasirenkantys pajamas, sumažintas išlaidų suma, išskyrus tam tikras mokėtojų kategorijas, nustatytas 2014 m. lapkričio 14 d. Sevastopolio miesto įstatymo Nr. 77-ZS „Dėl mokesčių tarifų, taikomų taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas, sumažintas išlaidų suma“. | 7% |
|
Mokesčių mokėtojai, vykdantys verslo veiklą, susijusią su šiomis ekonominės veiklos rūšių grupėmis pagal Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių OK 029-2001 (EVRK 1 red.), patvirtintą Rusijos Federacijos valstybinio komiteto nutarimu. Standartizacijos ir metrologijos 2001 m. lapkričio 6 d. Nr. 454-st (toliau – OKVED), įtraukta į: 1) A skyriaus „Žemės ūkis, medžioklė ir miškininkystė“ 01 klasė „Žemės ūkis, medžioklė ir paslaugų teikimas šiose srityse“ (išskyrus veiklą, įtrauktą į 01.5 poklasį „Laukinių gyvūnų medžioklė ir veisimas, įskaitant paslaugų teikimą“). šiose srityse“); 2) B skyriaus „Žvejyba, žuvininkystė“ 05.02 poklasis „Žuvininkystė“; 3) M skyrius „Švietimas“ (išskyrus veiklos rūšis, įtrauktas į 80.3 poklasį „Aukštasis profesinis mokslas“ ir 80.4 poklasį „Suaugusiųjų švietimas ir kitos rūšies švietimas“); 4) N skyrius „Sveikatos priežiūra ir socialinių paslaugų teikimas“ (išskyrus veiklos rūšis, įtrauktas į 85.13 grupę „Odontologijos praktika“); 5) O skyriaus „Kitų komunalinių, socialinių ir asmeninių paslaugų teikimas“ 92 klasė „Poilsio ir pramogų, kultūros ir sporto organizavimo veikla“ (išskyrus veiklos rūšis, įtrauktas į 92.7 poklasį „Kita poilsio ir pramogų organizavimo veikla“). ). |
5% |
Bet tokias lengvatas tam tikrame regione galima taikyti tik tuo atveju, jei pajamų dalis sudaro daugiau nei 70% visų pajamų.
Teisybės dėlei reikia pažymėti, kad regionuose yra ir kitų lengvatų, kurios nuolat peržiūrimos. Pavyzdžiui, nekilnojamojo turto mokesčio, transporto mokesčio lengvatos.
Pateiksime regionų su nustatytomis lengvatomis pavyzdžius (2 lentelė). Ši informacija bus naudinga optimizuojant mokesčius.
2 lentelė. Regioninės išmokos centrinėje federalinėje apygardoje
| Centrinė federalinė apygarda | Lengvatos pagal supaprastintą mokesčių sistemą įmonėms | Apmokestinimo objektas | Privalumai – supaprastintos mokesčių sistemos moratoriumas individualiems verslininkams | Pajamų mokesčio lengvatos | SEZ prieinamumas |
|
Belgorodo sritis |
7% | 13,5%, 14% 15% | |||
|
Briansko sritis |
12%, 3% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% | |
|
Vladimiro sritis |
4%, 5%, 8%, 10% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% | |
|
Voronežo sritis |
5% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% | |
|
Ivanovo sritis |
5% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 13,5%, 15% | ||
|
Kalugos sritis |
5%, 7%, 10% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 13,50% | SEZ Kaluga | |
|
Kostromos sritis |
10% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% | |
|
Kursko sritis |
5% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% | |
|
Lipecko sritis |
5% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% | Lipecko SEZ |
|
Maskvos sritis |
10% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 10% | 0% Skolkovo, Fryazino |
|
Oryol regionas |
5% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,5%, 14,5% | |
|
Riazanės sritis |
10% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,5%, 14% 16% | |
|
Smolensko sritis |
15,5% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 13,50% | ||
|
Tambovo sritis |
4,5% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 13,50% | ||
|
Tverės sritis |
Nr | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | Nr | |
|
Tulos regionas |
7% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,5% ,14%, 17,9% | |
|
Jaroslavlio sritis |
5,10% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% | |
| Maskva | 10% | Tam tikroms pajamų kategorijoms – išlaidos | 0% | 13,50% |
privalumus. Tokio mokesčių optimizavimo pranašumai apima teisiškai nustatytą optimizavimo pobūdį.
Mokesčių požiūriu patraukliausi regionai gali būti šie:
- Čečėnijos Respublika.
- Stavropolio sritis.
- Permės regionas.
- Saratovo sritis.
- Uljanovsko sritis.
- Tomsko sritis.
- Sahos Respublika.
- Kamčiatkos kraštas.
- Magadano regionas.
- Čiukotkos autonominis rajonas.
Šiuose regionuose taikomas diferencijuotas lengvatinio apmokestinimo metodas, o tai leidžia diferencijuoti įvairių rūšių veiklą, kurią naudoja mažos įmonės.
Minusai. Pagrindinis tokio mokesčių optimizavimo trūkumas – skirtingi šalies regionuose veikiantys režimai. Tiesą sakant, mokesčių mokėtojui gana sunku išsirinkti patraukliausią regioną su daugiausia naudos, gana sunku analizuoti apmokestinimą skirtinguose regionuose, atsižvelgiant į verslo veiklos specifiką. Vadinasi, daugelis įmonių ir verslininkų šiomis mokesčių planavimo galimybėmis nesinaudoja.
Laisvųjų ekonominių zonų panaudojimas mokesčių optimizavimui
Laisvosios ekonominės zonos suteikia gana platų mokesčių lengvatų spektrą. Tuo pačiu metu laisvųjų ekonominių zonų skaičius dar nesumažintas, tačiau atsiranda naujų. Pavyzdžiui, galite pasinaudoti mokesčių lengvatomis registruodami individualų verslininką ar įmonę laisvojoje ekonominėje zonoje Krymo Respublikoje ir Sevastopolio mieste.
Taigi suteikiamos nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos. Pagal Kodekso 381 straipsnio 26 dalį organizacijos yra atleidžiamos nuo turto mokesčio už organizacijos – laisvosios ekonominės zonos dalyvio – balanse įrašytą turtą, sukurtą ar įsigytą, kad galėtų vykdyti veiklą šalyje. laisvosios ekonominės zonos teritorijoje ir esančios šios laisvosios ekonominės zonos teritorijoje, dešimt metų nuo kito mėnesio po nurodyto turto įregistravimo mėnesio.
2014 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo N 377-FZ „Dėl Krymo federalinės apygardos ir laisvosios ekonominės zonos plėtros Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijose“ (toliau – federalinis) 13 straipsnis. Įstatymas N 377-FZ) nustato, kad laisvosios ekonominės zonos dalyvis veiklą laisvojoje ekonominėje zonoje vykdo pagal susitarimą dėl veiklos laisvojoje ekonominėje zonoje sąlygų. Asmuo įgyja laisvosios ekonominės zonos dalyvio statusą nuo įrašymo į vieningą laisvosios ekonominės zonos dalyvių registrą dėl įtraukimo į vieningą laisvosios ekonominės zonos dalyvių registrą dienos (Federalinio įstatymo 13 straipsnio 19 dalis). įstatymas Nr. 377-FZ).
Mokesčių lengvata pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 26 dalį taikoma organizacijos – laisvosios ekonominės zonos dalyvio – balanse įrašytam turtui, sukurtam ar įsigytam veiklai vykdyti šios šalies teritorijoje. laisvoji ekonominė zona ir esanti šios laisvosios ekonominės zonos teritorijoje, nurodyta investicijų deklaracijoje, neatsižvelgiant į šio turto naudojimą tuo pačiu metu vykdant kitą veiklą (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. rugpjūčio 17 d. raštas N 03-05-05-01/48103).
PliusasŠi mokesčių optimizavimo galimybė yra ta, kad galima legaliai sumažinti mokesčius.
Minusas yra tai, kad reikia būti laisvosios ekonominės zonos dalyviu, o dalyvavimas laisvojoje ekonominėje zonoje ne visada yra skaidrus ir gali būti taikomas visiems mokesčių mokėtojams.
Greitesnis PVM atskaitos už eksportą gavimas
Mokesčių planavimo ir mokesčių optimizavimo elementas yra mokesčių atskaitymai ir PVM priėmimas grąžinti. Ir, žinoma, daugelis mokesčių mokėtojų yra suinteresuoti kuo greičiau gauti mokesčių lengvatą.
Mokesčių atskaitymų paspartinimas numatytas 2016 m. gegužės 30 d. Federaliniame įstatyme Nr. 150-FZ, kuris įsigaliojo 2016 m. liepos 1 d. Taigi išskaitą galima gauti dar nesurinkus įstatymų reikalaujamų dokumentų paketo. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalimi, mokesčių atskaitymai atliekami pagal pardavėjų išrašytas sąskaitas faktūras, kai mokesčių mokėtojas perka prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises, dokumentus, patvirtinančius faktinį mokesčių sumų sumokėjimą. įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas, dokumentus, patvirtinančius mokesčių agentų išskaičiuotų mokesčių sumų sumokėjimą, arba remiantis kitais dokumentais.
Eksporto dokumentai apima:
- mokesčių mokėtojo sutartis (sutarties kopija) su užsienio ar Rusijos asmeniu dėl darbų atlikimo (paslaugų teikimo);
- muitinės deklaracijų, kuriose nurodytas užsienio prekių, įvežtų į Rusijos Federacijos teritoriją pagal perdirbimo muitinės procedūrą muitinės teritorijoje, pateikimas, taip pat muitinės deklaracijų, kuriose nurodomas iš Rusijos Federacijos teritorijos eksportuotų perdirbtų produktų įdėjimas, kopijos. už Muitų sąjungos muitų teritorijos ribų pagal muitinę reeksporto procedūra, kuria užbaigiama muitinio apdorojimo muitų teritorijoje procedūra;
- transportavimo, gabenimo ir (ar) kitų dokumentų, patvirtinančių užsienio prekių importą į Rusijos Federacijos teritoriją perdirbimo operacijoms atlikti ir perdirbtų produktų eksportą iš Rusijos Federacijos teritorijos už Muitų sąjungos muitų teritorijos ribų, kopijos.
Tokiu atveju sutartis gali būti sudaryta iš vieno šalių pasirašyto dokumento arba iš kelių dokumentų, rodančių, kad dalyviai susitarė dėl visų esminių sandorio sąlygų. Šios nuostatos buvo pateiktos 19 str. 165 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Nuo 2016 m. liepos 1 d. už prekes, darbus ir paslaugas, kurios buvo priimtos po šios datos, eksporto atžvilgiu nereikia laukti visų dokumentų paėmimo, o galima iš karto kreiptis į PVM atskaitą. Išimtis yra tokios prekės kaip mediena ir iš jos pagaminti gaminiai, medžio anglis, perlai, brangakmeniai ir pusbrangiai akmenys, taurieji metalai, netaurieji metalai ir iš jų pagaminti gaminiai (Rusijos mokesčių kodekso 165 straipsnio 10 punkto 3 dalis). Federacija).
privalumus. Vienas iš teigiamų tokio mokesčių optimizavimo aspektų – galimybė keisti PVM grąžinimo momentą pagal įmonės poreikius.
Minusai. Neigiamas aspektas yra mokestinių ginčų su Federaline mokesčių tarnyba galimybė, pavyzdžiui, jei dokumentai nepaimami per 180 dienų arba dokumentuose yra trūkumų.
Draudimas kaip būdas sumažinti PVM ir civilinę riziką
Nestabilumo ir krizės sąlygomis draudimas gali pasitarnauti kaip gana geras pasirinkimas apsaugoti interesus nuo nesąžiningų trečiųjų asmenų veiksmų. Be to, nuo 2016 m. draudimas yra mokesčių optimizavimo galimybė, nes PVM neapmokestinamas draudimo sumos už prekių neapmokėjimą (2016-05-04 federalinis įstatymas N 97-FZ).
Vadinasi, draudimo sumos paskirstymas ir padidinimas pagal sutartį gali sumažinti į biudžetą sumokėto PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnio 4 punktas, 1 punktas). Norint pasinaudoti šia mokesčių optimizavimo galimybe, būtina sudaryti draudimo sutartį ir atskirai paskirstyti PVM, susijusį su draudimu už prekių neapmokėjimą.
Ši PVM sumažinimo galimybė tapo įmanoma, nes Konstitucinis Teismas priėmė Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2015 m. liepos 1 d. nutarimą N 19-P dėl 1 dalies 4 punkto nuostatos atitikties Konstitucijai patikrinimo. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnio 1 dalis, susijusi su ribotos atsakomybės bendrovės „Sony Mobile Communications“ Rus skundu. Šiame sprendime teismas padarė išvadą, kad federalinis įstatymų leidėjas, vadovaudamasis Rusijos Federacijos Konstitucija ir šiuo nutarimu, turėtų pakeisti mokesčių teisės aktus, kurie pašalintų dvigubo apmokestinimo galimybę prekių naudojimo atveju. darbai, paslaugos) mokesčių mokėtojas, siekdamas apsaugoti savo turtinių interesų draudimo sutartį dėl rizikos, kad pirkėjas neįvykdys sutartinių įsipareigojimų.
privalumus. Teigiami aspektai apima galimybę sumažinti savo riziką tiek civiliniu, tiek mokesčių požiūriu.
Minusai. Neigiamas aspektas – nereikšmingos mokesčių optimizavimo sumos.
Turto kainos nurašymas kaip sąnaudos vienu metu
Mokesčių tikslais 2016 m. turto, nuo kurio negalima skaičiuoti nusidėvėjimo, riba buvo padidinta iki 100 000 rublių. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 1 dalimi, toks turtas gali būti tiesiogiai priskiriamas išlaidoms. Anksčiau į išlaidas vienu metu buvo galima nurašyti turtą, kurio vertė neviršija 40 000 rublių. Pakeitimai padaryti 2015-08-06 federaliniu įstatymu N 150-FZ.
privalumus. Apskritai toks pakeitimas leidžia greitai nurašyti turto kainą į išlaidas.
Minusai. Šios mokesčių optimizavimo galimybės trūkumas yra tas, kad 2016 metais buvo atlikti tik mokesčių teisės aktų pakeitimai, tačiau apskaitos taisyklių pakeitimų nebuvo. Vadinasi, bus skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos. Todėl ne visi buhalteriai taiko šią nusidėvėjimo normą.
Draudimo įmokų mažinimas aprūpinant darbuotojus
Nuo 2016 m. agentūrinis darbas uždraustas. Tuo pačiu metu įstatymai tiesiogiai nedraudžia skirti darbuotojų ir užsakomųjų paslaugų. Be to, specializuotos įmonės gali aprūpinti personalu. Privati įdarbinimo agentūra ar kitas juridinis asmuo, kuris pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl įdarbinimo Rusijos Federacijoje turi teisę verstis veikla, skirta aprūpinti darbuotojus (personalą) (Darbo kodekso 341 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacija).
Mokesčių optimizavimo būdas šiuo atveju – tokios įmonės sukūrimas įmonių grupėje ir aprūpinimas personalu, leidžiantis sumažinti draudimo įmokų kaštus, jei personalas suteikiamas lengvatinius tarifus taikdančiai įmonei. Pakeitimai numatyti 2014-05-05 Federaliniame įstatyme Nr. 116-FZ.
Primename, kad lengvatiniai draudimo įmokų tarifai gali būti taikomi įmonėms, veikiančioms šiose srityse:
- maisto produkcija;
- mineralinio vandens ir kitų nealkoholinių gėrimų gamyba;
- tekstilės ir drabužių gamyba;
- odos, odos dirbinių ir avalynės gamyba;
- medienos apdirbimas ir medienos gaminių gamyba;
- chemijos gamyba;
- gumos ir plastiko gaminių gamyba;
- kitų nemetalinių mineralinių gaminių gamyba;
- gatavų metalo gaminių gamyba;
- mašinų ir įrangos gamyba;
- elektros įrangos, elektroninės ir optinės įrangos gamyba;
- transporto priemonių ir įrangos gamyba;
- baldų gamyba;
- sporto prekių gamyba;
- žaidimų ir žaislų gamyba;
- moksliniai tyrimai ir plėtra;
- išsilavinimas;
- sveikatos ir socialinių paslaugų teikimas;
- sporto objektų veikla;
- kita veikla sporto srityje;
- antrinių žaliavų perdirbimas;
- statyba;
- transporto priemonių techninė priežiūra ir remontas;
- nuotekų, atliekų šalinimas ir panaši veikla;
- transportas ir ryšiai;
- asmeninių paslaugų teikimas;
- celiuliozės, medienos plaušienos, popieriaus, kartono ir iš jų pagamintų gaminių gamyba;
- muzikos instrumentų gamyba;
- įvairių produktų, nepriskirtų kitoms grupėms, gamyba;
- namų apyvokos reikmenų ir asmeninių daiktų taisymas;
- nekilnojamojo turto valdymas;
- veikla, susijusi su filmų gamyba, platinimu ir demonstravimu;
- bibliotekų, archyvų, klubo tipo įstaigų veikla (išskyrus klubų veiklą);
- muziejų veikla ir istorinių vietų bei pastatų apsauga;
- botanikos sodų, zoologijos sodų ir gamtos rezervatų veikla;
- veikla, susijusi su kompiuterinių technologijų ir informacinių technologijų naudojimu.
Apskaičiuodamas nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo įmokų dydį, draudėjas turi vadovautis informacija apie pagrindinę priimančios šalies veiklos rūšį, atsižvelgdamas į specialaus darbo sąlygų jo darbo vietoje įvertinimo rezultatus. ir kita gauta informacija.
Taigi mokesčių optimizavimo schema atrodo taip (1 pav.).
1 paveikslas. Mokesčių optimizavimo schema
privalumus. Teigiamas tokio taupymo aspektas yra teisiškai privalomas tokio taupymo pobūdis.
Minusai. Neigiami aspektai apima galimybę kilti ginčams dėl darbuotojų perkvalifikavimo į agentūrinį darbą, taip pat dėl darbo sutarties perkvalifikavimo.
Verslo skaidymas kaip mokesčių optimizavimo metodas
Tradiciškai verslo padalinys leidžia optimizuoti verslo procesus ir naudoti mokesčių optimizavimą. Taigi mokesčių optimizavimas pasiekiamas dėl galimybės naudoti supaprastintą apmokestinimo sistemą – vieną priskiriamų pajamų mokestį. Mokesčių optimizavimo schema atrodo taip (2 pav.).
2 pav. Mokesčių optimizavimo schema
Mokesčių rizika gali būti vertinama kaip verslo skaidymo ir nuomininkų – draugiškų įmonių, taikančių lengvatinius mokesčių režimus, naudojimo rizika.
Be to, dažnai kyla teisinių ginčų. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2015 m. lapkričio 27 d. nutartyje N 306-KG15-7673 byloje N A12-24270/2014 teismas nustatė, kad pajamos, kurias verslininkas gavo pardavus pareiškėjui kaip įgaliotam asmeniui. verslininko prekių asmenį pagal atstovavimo sutartį sudaro paties pareiškėjo pajamos ir jos turi būti įtrauktos į pajamų mokesčio ir PVM mokesčio bazę. Teismas, pripažinęs įrodytu Bendrovės sąmoningo mokestinės naštos mažinimo, kartu su verslininku sukuriant verslo „suskaldymo“ schemą, faktą, atsižvelgė į dokumentais pagrįstų aplinkybių visumą, nustatytų Bendrovės mokestinio patikrinimo vietoje metu. . 2016 m. sausio 19 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte N SA-4-7/465@ mokesčių administratorius pateikia atitinkamus paaiškinimus. Jie priėjo prie išvados, kad lėšos, kurias verslininkas gavo iš Įmonės pardavus verslininko prekes pagal pavedimo sutartį, remiantis tikru ekonominiu šių operacijų turiniu, yra pačios Bendrovės pajamos, todėl nurodytos pajamos turi būti įtraukiamos į mokesčio bazę apskaičiuojant nagrinėjamo laikotarpio pelno mokestį ir PVM. Teismas, pripažinęs įrodytu Bendrovės sąmoningo mokestinės naštos mažinimo, kartu su verslininku sukuriant verslo „suskaldymo“ schemą, faktą, atsižvelgė į Bendrovės mokestinio audito vietoje metu nustatytų dokumentais pagrįstų aplinkybių visumą. .
Tačiau egzistuoja ir teigiama praktika (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013-09-04 nutarimas N 15570/12 byloje N A60-40529/2011). Prezidiumo nuomone, teismų nustatytos aplinkybės savaime negali būti pakankamu pagrindu pripažinti bendrovės „Metallurgservice“ veiksmus, kuriais siekiama gauti nepagrįstą mokestinę naudą. Nagrinėjamu atveju nebuvo įmonės „Metallurgservice“ vykdomo verslo padalijimo, išsaugant dalį maitinimo veiklos šioje įmonėje (padalijimas, kuriuo siekiama sumažinti maksimalius rodiklius iki įstatyme nustatytų, leidžiančių 2012 m. specialaus apmokestinimo režimo taikymas kiekviename iš verslo subjektų), bet šios veiklos nutraukimas su jos organizavimu naujai įsteigto juridinio asmens pagrindu.
Taigi verslo skaidymas gali turėti teigiamą poveikį tiek verslo procesų vykdymo, tiek mokesčių optimizavimo požiūriu. Tačiau tuo pat metu kyla didelė rizika ginčuose su Federaline mokesčių tarnyba.
Apibendrinant reikėtų pažymėti, kad mokesčių optimizavimo schemų ir metodų yra gana daug. Ir kiekvienais metais priimami ne tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai su minuso ženklu, bet ir teigiami pakeitimai, leidžiantys sutaupyti mokesčių ir rinkliavų.
