საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, ბუღალტრული აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით. საცხოვრებელი ფართების ქონების გადასახადი. საგადასახადო ბაზა როგორც

პასუხი: რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 29 სექტემბრის წერილი N 03-05-05-01/55544 საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი და ყურადღება გაამახვილა იმ ფაქტზე, რომ ფინანსთა სამინისტროს დებულება რუსეთის ფედერაციის, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 06/30/2004 N 329 დადგენილებით, არ ითვალისწინებს ორგანიზაციების მოთხოვნების განხილვას კონკრეტული ეკონომიკური სიტუაციების შესაფასებლად, აგრეთვე საკონსულტაციო მომსახურების გაწევისთვის. ამავდროულად, გაცნობებთ, რომ კოდექსის 372-ე მუხლის მე-2 პუნქტის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება განსაზღვროს ინდივიდუალური უძრავი ქონების ობიექტების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკა თავის შესაბამისად. კოდექსის 30 „ორგანიზაციების ქონების გადასახადი“. კორპორაციული ქონების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი დადგენილია კოდექსის 374-ე მუხლით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად (შემდგომში კოდექსი), დაბეგვრის ობიექტებია მოძრავი და უძრავი ქონება (მათ შორის, დროებითი მფლობელობის, გამოყენების, განკარგვის, ნდობის მართვისთვის გადაცემული ქონება ერთობლივი საქმიანობა ან მიღებული კონცესიის ხელშეკრულებით), მხედველობაში მიიღება ბალანსზე ძირითად საშუალებებად აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით, თუ კოდექსის 378, 378.1 და 378.2 მუხლებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. შესაბამისად, მოძრავი და უძრავი ქონება, რომელიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე ძირითად საშუალებებად ბუღალტრული აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით, არ არის აღიარებული კორპორატიული ქონების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად, თუ სხვა რამ არ არის დადგენილი 378, 378.1 და 378.2 მუხლებით. კოდი. კოდექსის 378.2 მუხლი ადგენს ცალკეულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებით საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის, გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის სპეციფიკას. კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის მიხედვით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ამ მუხლით დადგენილი სპეციფიკის გათვალისწინებით, როგორც დადგენილი წესით დამტკიცებული ქონების საკადასტრო ღირებულება, აღიარებულ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში. დაბეგვრის ობიექტად: 1) ადმინისტრაციული და ბიზნეს ცენტრები და სავაჭრო ცენტრები (კომპლექსები) და მათში არსებული ფართები; 2) არასაცხოვრებელი ფართი, რომლის დანიშნულება, უძრავი ქონების ობიექტების საკადასტრო პასპორტების ან უძრავი ქონების ტექნიკური აღრიცხვის (ინვენტარიზაციის) დოკუმენტების შესაბამისად, ითვალისწინებს ოფისების, საცალო ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების და სამომხმარებლო მომსახურების განთავსებას. , ან რომლებიც რეალურად გამოიყენება ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების და სამომხმარებლო მომსახურების განთავსებისთვის; 3) უცხოური ორგანიზაციების უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებიც არ ახორციელებენ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობით, აგრეთვე უცხოური ორგანიზაციების უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული ამ ორგანიზაციების საქმიანობასთან რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობით. ; 4) საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის შეტანილი ბალანსზე ძირითადი საშუალებების სახით აღრიცხვისათვის დადგენილი წესით. უძრავი ქონების ადმინისტრაციულ-საქმიან ცენტრად, სავაჭრო ცენტრად (კომპლექსად) ცნობის პირობები დადგენილია კოდექსის 378.2 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით. კოდექსის 378.2 მუხლის მე-5 პუნქტის თანახმად, არასაცხოვრებელი შენობების ფაქტობრივი გამოყენება ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების და (ან) მომხმარებელთა მომსახურების ობიექტების განსათავსებლად აღიარებულია, როგორც მისი არანაკლებ 20 პროცენტის გამოყენება. საერთო ფართი ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების და (ან) მომხმარებელთა მომსახურების ობიექტების განთავსებისთვის. კოდექსის 378.2 მუხლის მე-9 პუნქტი ადგენს, რომ შენობების (სტრუქტურების, ნაგებობების) და შენობების ფაქტობრივი გამოყენების სახეს განსაზღვრავს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანო ფაქტობრივი ტიპის განსაზღვრის წესის შესაბამისად. ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ შექმნილი შენობების (სტრუქტურების, ნაგებობების) და შენობების გამოყენება, რომელიც ახორციელებს ქონებრივი ურთიერთობების სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების შემუშავების ფუნქციებს, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსთან შეთანხმებით. 2013 წლის 2 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 307-FZ გარდამავალი დებულებების შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილის მე-12 მუხლში და მეორე ნაწილის 30 თავში ცვლილებების შეტანის შესახებ" (შემდგომში ფედერალური კანონი. N 307-FZ) -მდე
ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ ქონებრივი ურთიერთობების სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების შემუშავების ფუნქციების განმახორციელებელი, კოდექსის 378.2 მუხლის მე-9 პუნქტით გათვალისწინებული შენობების (ნაგებობების) და შენობების ფაქტობრივი სარგებლობის ტიპის განსაზღვრის წესი. შენობების (სტრუქტურების), ნაგებობების) და შენობების ფაქტობრივი გამოყენების ტიპის დადგენა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტით დადგენილი წესით (ფედერალური კანონის No307-4 მუხლის მე-2 პუნქტი). FZ). კოდექსის 378.2 მუხლის მე-2 პუნქტი განსაზღვრავს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონი ადგენს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე 1 პუნქტის 1, 2 და 4 ქვეპუნქტებში მითითებულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში. კოდექსის 378.2 მუხლის. კოდექსის 378.2 მუხლის მე-7 პუნქტი ადგენს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანო, არაუგვიანეს კორპორაციული ქონების გადასახადის მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი დღისა, განსაზღვრავს ამ საგადასახადო პერიოდისთვის უძრავი ქონების ობიექტების ჩამონათვალს. კოდექსის 378.2 მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი და მე-2 ქვეპუნქტებით (შემდგომში უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხა) აგზავნის საგადასახადო ორგანოებს შესაბამისი უძრავი ქონების ობიექტების ადგილზე და განათავსებს ოფიციალურ ვებგვერდზე. ან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ოფიციალურ ვებსაიტზე ინტერნეტ საინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ქსელში. შესაბამისად, უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხაში უნდა შედიოდეს კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის პირველი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებიც აკმაყოფილებენ კოდექსის 378.2 მუხლის მე-3-5 პუნქტებით დადგენილ პირობებს. კოდექსის 374-ე მუხლის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც არ შედის უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხაში, ორგანიზაციების ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება 375-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად. კოდექსის, როგორც ქონების საშუალო წლიური ღირებულება, მათ შორის, საცხოვრებელ კორპუსებთან და საცხოვრებელ ფართებთან მიმართებაში, რომლებიც ბალანსზე აღრიცხულია ძირითადი საშუალებების სახით აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით. თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონი არ ადგენს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე კოდექსის 378.2 მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი, მე-2 და მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში, მაშინ საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე ძირითადი საშუალებების ობიექტად, ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებისთვის დადგენილი წესით, კოდექსის 374-ე მუხლის შესაბამისად არ ექვემდებარება კორპორატიული ქონების გადასახადს. ამასთან, ვრცელდება ინფორმაცია, რომ დეპარტამენტის ეს წერილი არ შეიცავს სამართლებრივ ნორმებს, არ აკონკრეტებს მარეგულირებელ მოთხოვნებს და არ წარმოადგენს მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტს. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი ახსნა-განმარტებები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ, რომელიც გაგზავნილია გადასახადის გადამხდელებთან და (ან) საგადასახადო აგენტებთან, აქვს ინფორმაციული და განმარტებითი ხასიათის და ხელს არ უშლის გადასახადის გადამხდელებს, საგადასახადო ორგანოებს და საგადასახადო აგენტებს იხელმძღვანელონ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ნორმები ამ წერილში მოცემული ინტერპრეტაციისგან განსხვავებული გაგებით.

ქონების გადასახადის დაბეგვრის შესახებ საცხოვრებელი კორპუსებისა და საცხოვრებელი ფართების ორგანიზაციებზე, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე ძირითად აქტივებად.

A.V. ტიტაევა,
საკონსულტაციო კომპანია "საგადასახადო და იურიდიული ინოვაციები"

ამჟამად საბინაო მშენებლობა ფართოდ გავრცელდა ინვესტორების თანხებით, რომლებიც აფინანსებენ მშენებლობას და დასრულების შემდეგ იღებენ გარკვეულ წილს სახელმწიფო კომისიაში გადაცემული საცხოვრებელი კორპუსის საცხოვრებელ ფართში. მშენებლობის ამ ფორმას საერთო მშენებლობა ეწოდება.

1. საცხოვრებელი ფართის კვალიფიკაცია სააღრიცხვო მიზნებისათვის

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 1996 წლის 21 ნოემბრის ფედერალური კანონის 8 N 129-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“, მშენებლობაში ერთობლივი მონაწილეობის ხელშეკრულებით მიღებული საცხოვრებელი ფართები და საკუთრების უფლება ეკუთვნის ორგანიზაციას, არის ორგანიზაციის აქტივი და აღირიცხება ბალანსზე. ფურცლის ანგარიშები.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), ქონების დაბეგვრის ობიექტია მოძრავი და უძრავი ქონება (მათ შორის, დროებითი მფლობელობის, გამოყენების, განკარგვის ან ნდობის მართვისთვის გადაცემული ერთობლივი საქმიანობისთვის) აღრიცხული. ბალანსზე ძირითადი საშუალებების სახით დადგენილი სააღრიცხვო პროცედურების შესაბამისად.

ამრიგად, ქონების დაბეგვრა დამოკიდებულია ქონების სწორ კვალიფიკაციაზე სააღრიცხვო მიზნებისთვის.

იმის დასადგენად, თუ რა ტიპის აქტივებია: ძირითადი საშუალებები ან მარაგები (საქონელი) - საცხოვრებელი ფართები, აუცილებელია სააღრიცხვო კანონმდებლობის ნორმების ანალიზი.

რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების წარმოების დებულების 46-ე პუნქტის შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის N 34n ბრძანებით (შემდგომში რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება N. 34n), ძირითადი აქტივები მოიცავს მატერიალურ აქტივებს, რომლებიც გამოიყენება შრომის საშუალებად პროდუქციის წარმოებაში, სამუშაოს შესრულებაში ან მომსახურების გაწევაში, ან ორგანიზაციის მენეჯმენტისთვის 12 თვეზე მეტი პერიოდის განმავლობაში, ან ჩვეულებრივ საოპერაციო ციკლს, თუ ეს არის 12 თვეზე მეტი.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს N 34n ბრძანებით განსაზღვრული „ძირითადი საშუალებების“ განმარტება შეესაბამება „ძირითადი საშუალებების“ კონცეფციას, რომელიც გამოიყენება ძირითადი საშუალებების რუსულ კლასიფიკატორში OK 013-94 (OKOF), დამტკიცებული რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის დადგენილება 1994 წლის 26 დეკემბერს N 359.

OKOF-ის თანახმად, ძირითადი საშუალებები არის წარმოებული აქტივები, რომლებიც გამოიყენება განმეორებით ან განუწყვეტლივ ხანგრძლივი პერიოდის განმავლობაში, მაგრამ არანაკლებ ერთი წლის განმავლობაში, საქონლის წარმოებისთვის, საბაზრო და არასაბაზრო სერვისების მიწოდებისთვის.

ძირითადი საშუალებების შესახებ ინფორმაციის ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმირების მეთოდოლოგიური საფუძველი, რომელსაც ორგანიზაცია ფლობს საკუთრების უფლებით, სააღრიცხვო მიზნებისთვის იყო განსაზღვრული ბუღალტრული აღრიცხვის დებულებით „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“ PBU 6/97, რომელიც დამტკიცდა სამინისტროს ბრძანებით. რუსეთის ფინანსები 1997 წლის 3 სექტემბრის N 65n.

PBU 6/97-ის 2.1 პუნქტში მოცემულია ძირითადი საშუალებების განმარტება, რომლის მიხედვითაც ძირითადი საშუალებები ბუღალტრული აღრიცხვაში არის ქონების ნაწილი, რომელიც გამოიყენება როგორც შრომის საშუალება პროდუქციის წარმოებაში, სამუშაოს შესრულებაში ან მომსახურების მიწოდებაში, ან ორგანიზაციის მენეჯმენტი იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელიც აღემატება 12 თვეს ან ნორმალურ საოპერაციო ციკლს, თუ ის აღემატება 12 თვეს.

ამრიგად, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს N 34n და PBU 6/97 ბრძანებაში მოცემული ძირითადი საშუალებების განმარტებები სრულიად იდენტურია.

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება "ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა" PBU 6/01, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 30 მარტის N 26n ბრძანებით და ჩაანაცვლა PBU 6/97, ადგენს უფრო მკაცრ შეზღუდვებს ქონების ძირითადი საშუალებების ნაწილად აღიარებისთვის. .

ძირითადი საშუალებების სახით აქტივების აღრიცხვაზე მიღებისას, ერთდროულად უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები:

ა) პროდუქციის წარმოებაში გამოყენება, სამუშაოს შესრულებისას ან მომსახურების გაწევისას ან ორგანიზაციის მენეჯმენტის საჭიროებისთვის;

ბ) გრძელვადიანი გამოყენება, ანუ 12 თვეზე მეტი სარგებლობის ვადა ან ნორმალური საოპერაციო ციკლი, თუ ის აღემატება 12 თვეს;

გ) ორგანიზაცია არ აპირებს შემდგომში ამ აქტივების გადაყიდვას;

დ) ორგანიზაციას მომავალში ეკონომიკური სარგებლის (შემოსავლის) მოტანის შესაძლებლობა.

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის ზემოაღნიშნული სტანდარტებიდან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ორგანიზაციის ქონება ძირითად აქტივად აღიარებულია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის განკუთვნილია ორგანიზაციის საკუთარი საჭიროებისთვის.

საკუთარი საჭიროებისთვის განკუთვნილი საცხოვრებელი ფართები გამოიყენება:

მიზნის მიხედვით; ან

ორგანიზაციის თანამშრომელთა განსახლებისათვის კოლექტიური ხელშეკრულებისა და შრომითი ხელშეკრულებების შესაბამისად; ასეთი შენობების აღრიცხვა ხორციელდება ზოგადად დადგენილი წესით 01 ანგარიშზე; ან

შემოსავლის გამომუშავების მიზნით დროებით სარგებლობის საფასურის უზრუნველყოფა (ქირაობა და ა.შ.).

ამ შემთხვევაში, საცხოვრებელი ფართები კვალიფიცირებულია, როგორც მატერიალურ აქტივებში მომგებიანი ინვესტიციების ობიექტები და აისახება ანგარიშზე 03 „შემოსავლის მომტანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებში“.

თუ თავდაპირველად ცნობილია, რომ საცხოვრებელი ფართები ანაზღაურებად საფუძველზე გაიყიდება მესამე პირებზე, მაშინ ისინი არ განეკუთვნება ძირითად აქტივებს და აღიარებულია გასაყიდად განკუთვნილ საქონელად.

სააღრიცხვო მიზნებისთვის, შემდგომი გადაყიდვის მიზნით შეძენილი საცხოვრებელი ფართები მიიღება აღრიცხვისთვის საქონელად, ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტის მე-2 პუნქტის საფუძველზე, „ინვენტარის აღრიცხვა“ PBU 5/01, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით თარიღით. 06/09/2001 N 44n.

საქონელი არის სხვა იურიდიული ან ფიზიკური პირებისგან შეძენილი ან მიღებული და გასაყიდად განკუთვნილი მარაგების ნაწილი.

შეძენილი საქონელი მიიღება აღრიცხვაზე 41 „საქონლის“ ანგარიშზე ფაქტობრივი ღირებულებით, რომელიც საკომისიოს შეძენის შემთხვევაში აღიარებს ორგანიზაციის შეძენის ფაქტობრივ ხარჯებს, დღგ-ს და სხვა დასაბრუნებელი გადასახადების გარეშე (გარდა შემთხვევისა. გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით) (პუნქტი 5, 6 PBU 5/01; ინსტრუქციები ანგარიშთა გეგმის გამოყენების შესახებ ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვისთვის, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით დათარიღებული 2000 წლის 31 ოქტომბერი N 94n). როგორც ზემოაღნიშნული დასკვნის დამატებითი დადასტურება, შეიძლება მოვიყვანოთ რუსეთის საგადასახადო ადმინისტრაციის დეპარტამენტის წერილი მოსკოვისთვის 2002 წლის 29 ნოემბრის N 23-10/2/58571.

საქონელში საცხოვრებელი ფართის ჩართვის დასამტკიცებლად ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს შემდეგი არგუმენტები:

1) მენეჯერის ბრძანება მშენებლობაში ერთობლივი მონაწილეობის ხელშეკრულებით მიღებული საცხოვრებელი ფართის შემდგომი მიზნობრივი გამოყენების შესახებ;

2) საცხოვრებელი ობიექტების ექსპლუატაციაში გაშვების არარსებობა (ფორმა N OS-1-ის აქტების არარსებობა);

3) საცხოვრებელი ფართის ფუნქციონირების დამადასტურებელი საბუთების ნაკლებობა - თანამშრომელთა საცხოვრებელ ადგილსა და მათ გაქირავებას;

4) უძრავი ქონების შემდგომი გასაყიდად შეძენის საქმიანობის უზრუნველყოფა ორგანიზაციის წესდებით;

5) შესაბამისი სტატისტიკური კოდის მინიჭება შემდგომი გასაყიდად უძრავი ქონების შეძენის საქმიანობასთან დაკავშირებით (საქმიანობის კოდი 70.12) რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის 2001 წლის 6 ნოემბრის N 454-ქტ.

რაც შეეხება ქონების გადასახადს, უნდა აღინიშნოს შემდეგი:

1) საქონელად აღიარებული საცხოვრებელი ფართი არ ექვემდებარება ქონების გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლი);

2) საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც განკუთვნილია საკუთარი საჭიროებისთვის, თანამშრომლებისთვის საცხოვრებლად ან გასაქირავებლად, აქვს საგადასახადო მახასიათებლები.

2. თანამშრომლების საკუთარი საჭიროებისთვის განკუთვნილი საცხოვრებელი ფართი

ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381, საბინაო და კომუნალური მომსახურების კომპლექსის საბინაო ფონდისა და საინჟინრო ინფრასტრუქტურის ობიექტები, რომელთა მოვლა სრულად ან ნაწილობრივ ფინანსდება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებიდან და (ან) ადგილობრივი ბიუჯეტები, გათავისუფლებულია ქონების გადასახადისგან.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ფედერალურ დონეზე, შეღავათი ვრცელდება მხოლოდ საბინაო ობიექტებზე, რომლებიც სრულად ან ნაწილობრივ ფინანსდება რეგიონული ან ადგილობრივი ბიუჯეტებით. თუ საცხოვრებელი ფართის მოვლა არ ფინანსდება ბიუჯეტიდან, მაშინ ზემოთ აღნიშნული შეღავათი არ უნდა იქნას გამოყენებული.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 372 მოსკოვის ორგანიზაციებისთვის გათვალისწინებულია დამატებითი რეგიონალური სარგებელი, რომელიც გათვალისწინებულია ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-10 ქვეპუნქტში. მოსკოვის კანონის 4 2003 წლის 5 ნოემბრის N 64 „ორგანიზაციების ქონების გადასახადის შესახებ“ (რომელიც ძალაში შევიდა 2004 წლის 1 იანვარს), რომლის დებულებების შესაბამისად, ეს შეღავათი ვრცელდება ბალანსზე არსებულ ყველა საბინაო ობიექტზე. ორგანიზაციის ფურცელი.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საბინაო კოდექსის 19 (LC RF), რომელიც ძალაში შევიდა 2005 წლის 1 მარტს, საბინაო მარაგი - რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე ყველა საცხოვრებელი ფართის მთლიანობა, საკუთრების ფორმის მიხედვით, დაყოფილია შემდეგ საბინაო მარაგებად:

1) კერძო საბინაო ფონდი – მოქალაქეების საკუთრებაში არსებული და იურიდიული პირების საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ფართების ერთობლიობა;

2) სახელმწიფო საბინაო ფონდი - რუსეთის ფედერაციის საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ფართების კომპლექტი (რუსეთის ფედერაციის საბინაო ფონდი) და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ფართები (რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საცხოვრებელი ფართი);

3) მუნიციპალური საცხოვრებელი ფართი - მუნიციპალიტეტების საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ფართების ერთობლიობა.

საცხოვრებელი ფართები მოიცავს:

1) საცხოვრებელი კორპუსი, საცხოვრებელი კორპუსის ნაწილი;

2) ბინა, ბინის ნაწილი;

3) ოთახი.

საცხოვრებელი ფართი განკუთვნილია მოქალაქეების საცხოვრებლად (რუსეთის ფედერაციის საბინაო კოდექსის 16 და 17 მუხლები).

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1997 წლის 13 ოქტომბრის N 1301 დადგენილებით „რუსეთის ფედერაციაში საბინაო ფონდის სახელმწიფო აღრიცხვის შესახებ“ დადგენილია, რომ საბინაო ფონდის სახელმწიფო აღრიცხვა, მიუხედავად მისი საკუთრებისა, ხორციელდება ერთიანი აღრიცხვის მიხედვით. სისტემა რუსეთის ფედერაციისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციაში საბინაო ფონდის სახელმწიფო აღრიცხვა მოიცავს ტექნიკურ (ოპერატიულ) აღრიცხვას, ოფიციალურ სტატისტიკურ აღრიცხვას და აღრიცხვას.

საბინაო მარაგის ტექნიკური აღრიცხვა ევალება სპეციალიზებულ სახელმწიფო და მუნიციპალურ ტექნიკურ ინვენტარიზაციის ორგანიზაციებს - უნიტარულ საწარმოებს, სამსახურებს, განყოფილებებს, ცენტრებს, ბიუროებს (შემდგომში - BTI), რომელთა მეთოდოლოგიურ მხარდაჭერას ახორციელებს სახელმწიფო სპეციალიზებული ორგანიზაცია.

საბინაო მარაგის ტექნიკური აღრიცხვის ინდიკატორები უნდა შეესაბამებოდეს ოფიციალური სტატისტიკური აღრიცხვის მაჩვენებლებს.

საბინაო მარაგის ინვენტარიზაციის ინფორმაცია და სხვა ტექნიკური აღრიცხვის მონაცემები სავალდებულოა გამოსაყენებლად, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, საბინაო სექტორში უძრავი ქონების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისა და მონიტორინგის დროს.

იმის გათვალისწინებით, რომ ტექნიკური აღრიცხვა ტარდება საბინაო ფონდის საკუთრების მიუხედავად რუსეთის ფედერაციის ერთიანი აღრიცხვის სისტემის მიხედვით, სახლის, შენობის, შენობების საბინაო მარაგად კლასიფიკაციის საფუძველია სახლის ტექნიკური პასპორტი, სტრუქტურა და საცხოვრებელი ფართი (ბინა), რომელიც შედგენილია საცხოვრებელი კორპუსების ექსპლუატაციაში მიღებისას ან საცხოვრებელი ფართის საბინაო მარაგში ჩართვისას.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, კორპორაციული ქონების გადასახადის შეღავათის გამოსაყენებლად გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარმოადგინოს BTI-ის მიერ გაცემული საყოფაცხოვრებო, შენობის და საცხოვრებელი ფართის (ბინის) ტექნიკური პასპორტის დამოწმებული ასლი, რომელიც ადასტურებს შინამეურნეობის ჩართვას. შენობა და შენობები საბინაო ფონდში (რუსეთის საგადასახადო ადმინისტრაციის დეპარტამენტის წერილზე დაყრდნობით ქალაქ მოსკოვისთვის, 2004 წლის 19 ივლისს N 23-10/1/47340).

ამრიგად, 2004 წლის 1 იანვრიდან მოსკოვის ორგანიზაციებს, რომლებიც ფლობენ ძირითად აქტივებში შემავალ საცხოვრებელ ფართებს, შეუძლიათ ისარგებლონ ქონების გადასახადის შეღავათით 2003 წლის 5 ნოემბრის მოსკოვის კანონი No64-ის საფუძველზე. ამ სარგებლის გამოყენება დამოკიდებულია ორგანიზაციის ხელმისაწვდომობაზე. BTI-ს მიერ გაცემული საცხოვრებელი ფართის (ბინის) ტექნიკური პასპორტის დამოწმებული ასლი, რომელიც ადასტურებს საცხოვრებელი ფართის საბინაო მარაგში ჩართვას. ჟურნალის მკითხველთა ყურადღებას ვაქცევთ იმ ფაქტზე, რომ ზემოაღნიშნული მოსკოვის კანონი არ აქცევს სარგებლის გამოყენებას დამოკიდებული საცხოვრებელი ფართის რეალურ გამოყენებაზე. ამასთან, საგადასახადო ორგანოების თანახმად, საბინაო ობიექტების შეღავათების გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი გამოიყენება მათი დანიშნულებისამებრ, კერძოდ საცხოვრებლად (რუსეთის საგადასახადო ადმინისტრაციის დეპარტამენტის წერილი მოსკოვისთვის 05/07/2004 N 23. -10/1/31398) .

2004 წლის 1 იანვრამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თავის „ქონების გადასახადი“ ძალაში შესვლამდე), რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 13 დეკემბრის კანონი N 2030-1 „საწარმოთა ქონების გადასახადის შესახებ“ ( შემდგომში კანონი N 2030-1) მოქმედებდა. ხელოვნების „ა“ პუნქტის მიხედვით. N 2030-1 კანონის 5 და რუსეთის სახელმწიფო საგადასახადო სამსახურის 1995 წლის 06/08/1995 N 33 ინსტრუქციის მე-6 პუნქტის „ა“ ქვეპუნქტი „საწარმოს ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისა და ბიუჯეტში გადახდის წესის შესახებ“. საბინაო ობიექტების ღირებულება, რომლებიც განთავსებულია ორგანიზაციის ბალანსზე და გამოიყენება მათი დანიშნულებისამებრ, როგორც საბინაო და კომუნალური მომსახურების ობიექტები.

თუ საცხოვრებელი ფართები შეტანილი იყო ორგანიზაციის ბალანსზე, როგორც საბინაო და კომუნალური მომსახურების ობიექტები და ფაქტობრივად გამოიყენებოდა მათი დანიშნულებისამებრ (ფიზიკურ პირთა საცხოვრებლად), მათი საბალანსო ღირებულება გამოირიცხებოდა ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზიდან.

თუ საცხოვრებელი ფართები შეძენილი იქნა მათი შემდგომი გასაყიდად ან არ გამოიყენებოდა დანიშნულებისამებრ საცხოვრებელ ობიექტად, მათი საბალანსო ღირებულება შედიოდა საწარმოების ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზაში ზოგადად დადგენილი წესით (საგადასახადო დეპარტამენტის წერილები). რუსეთი მოსკოვისთვის 03/05/2003 N 11-14/12435, 2003 წლის 23 ოქტომბრის N 23-10/2/50573).

ამავდროულად, საგადასახადო შეღავათი არ იყო დამოკიდებული საცხოვრებელი ფართის მოვლა-პატრონობის დაფინანსების პროცედურაზე და დაფიქსირდა ფედერალურ დონეზე.

ამრიგად, ისევე, როგორც ადრე, ქონების გადასახადის შეღავათი ვრცელდება საცხოვრებელ ფართებზე, რომლებიც გამოიყენება რეალურ საცხოვრებლად.

მაგრამ ეს შეღავათი არ ვრცელდება საცხოვრებელი ფართებიდან (ოფისებისთვის განკუთვნილი) ამოღებულ შენობებზე.

3. გასაქირავებლად განკუთვნილი საცხოვრებელი ფართი

2004 წლის 1 იანვრამდე ქონების გადასახადის შეღავათები საბინაო ობიექტებთან მიმართებაში ექვემდებარებოდა განაცხადს, მიუხედავად იმისა, რომ შენობა განკუთვნილი იყო გასაქირავებლად, ანუ მიუხედავად მათი აღრიცხვისა ანგარიშზე 01 „ძირითადი საშუალებები“ ან 03 „შემოსავლები- ინვესტიციების გენერირება მატერიალურ აქტივებში” “.

2004 წლის 1 იანვრიდან საცხოვრებელი ფართი, რომელიც თავდაპირველად აღრიცხულია 03 ანგარიშზე, გამორიცხულია ქონების გადასახადს დაქვემდებარებული ობიექტების სიიდან.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით, რომელიც მოცემულია 2004 წლის 31 აგვისტოს No. 03-06-01-04/16 წერილში, გასაქირავებლად განკუთვნილი აქტივები არის აქტივები, რომლებიც ხარისხობრივად განსხვავდება გრძელვადიანი აქტივებისგან, რომლებიც აღრიცხულია. ორგანიზაცია, როგორც ძირითადი საშუალებები.

ქონებრივი ობიექტების აღრიცხვაზე თავდაპირველი მიღების შემთხვევაში, რომლებიც განკუთვნილია არა მათი უშუალო გამოყენებისათვის პროდუქციის წარმოებაში, სამუშაოს შესასრულებლად, ორგანიზაციის მიერ მომსახურების მიწოდებისთვის, არამედ ორგანიზაციის მიერ დროებითი სარგებლობის საფასურისთვის (დროებითი ფლობა). და გამოყენება) შემოსავლის გამომუშავების მიზნით ზემოაღნიშნული ობიექტები აღირიცხება 03 ანგარიშზე, როგორც მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებში.

მაშასადამე, ქონების გადასახადის გამოანგარიშების ობიექტები არის ორგანიზაციის მიერ სააღრიცხვო წესების მიხედვით გათვალისწინებული ობიექტები, როგორც ძირითადი საშუალებები, ხოლო ორგანიზაციის მიერ მატერიალურ აქტივებში მომგებიანი ინვესტიციების სახით გათვალისწინებული ქონება არ შეიძლება ჩაითვალოს ქონების დაბეგვრის ობიექტად.

აღსანიშნავია, რომ თუ საცხოვრებელი ფართები თავდაპირველად შედიოდა ორგანიზაციის მიერ ძირითად საშუალებებში და აღირიცხებოდა 01 ანგარიშზე, მაგრამ შემდგომში იყო გაქირავებული, მაშინ მათი გადატანა 03 ანგარიშზე დაუშვებელია და, შესაბამისად, მათი გამორიცხვა დასაბეგრი ბაზიდან. დაუშვებელია ქონებაზე.

თუ საცხოვრებელი ფართები მიღებულ იქნა 2004 წლის 1 იანვრამდე მშენებლობაში წილის მონაწილეობის ხელშეკრულებით, ხოლო საკუთრება დარეგისტრირდა მხოლოდ 2005 წელს, ჟურნალის მკითხველებმა უნდა გაითვალისწინონ შემდეგი (იხ. ცხრილი ქვემოთ).

მიღებული საცხოვრებელი ფართის დანიშნულება

საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებით დაბეგვრის საკითხთან დაკავშირებით და აცნობებს შემდეგს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის თანახმად (შემდგომში კოდექსი), რუსული ორგანიზაციების დაბეგვრის ობიექტებია მოძრავი და უძრავი ქონება (მათ შორის, დროებითი მფლობელობის, გამოყენების, განკარგვის, ნდობის მართვისთვის გადაცემული ქონება. ერთობლივი საქმიანობა ან მიღებული კონცესიის ხელშეკრულებით), ბალანსზე აღრიცხული ძირითადი საშუალებების სახით აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით, თუ კოდექსის 378, 378.1 და 378.2 მუხლებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

ამრიგად, ძირითადი საშუალებების სახით გათვალისწინებული აქტივები, მათ შორის საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, აღიარებულია კორპორატიული ქონების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად.

კოდექსის 375-ე მუხლის საფუძველზე საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ქონების საშუალო წლიური ღირებულება, თუ კოდექსის 378.2 მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

კოდექსის 378.2 მუხლის შესაბამისად, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება კოდექსის 378.2 მუხლით დადგენილი სპეციფიკის გათვალისწინებით, როგორც დადგენილი წესით დამტკიცებული ქონების საკადასტრო ღირებულება პირველ პუნქტში მითითებულ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში. დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული კოდექსის 378.2 მუხლის.

კოდექსის 372-ე მუხლის მე-2 პუნქტის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება განსაზღვროს ინდივიდუალური უძრავი ქონების ობიექტების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკა კოდექსის 30-ე თავის „ორგანიზაციული ქონების გადასახადი“ შესაბამისად.

კოდექსის 378.2 მუხლი ადგენს ცალკეულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებით საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის, გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის სპეციფიკას.

კოდექსის 378.2 მუხლის მე-2 პუნქტი განსაზღვრავს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონი ადგენს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც აღიარებულია, როგორც დაბეგვრის ობიექტები ორგანიზაციების ქონების გადასახადისთვის. კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის პირველი, მე-2 და მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული, მათ შორის:
- ადმინისტრაციული და ბიზნეს ცენტრები და სავაჭრო ცენტრები (კომპლექსები) და მათში არსებული ფართები (კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი);
- არასაცხოვრებელი ფართები, რომელთა დანიშნულება უძრავი ქონების ობიექტების საკადასტრო პასპორტების ან უძრავი ქონების ტექნიკური აღრიცხვის (ინვენტარიზაციის) დოკუმენტების შესაბამისად ითვალისწინებს ოფისების, საცალო ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების და სამომხმარებლო მომსახურების განთავსებას, ან რომლებიც ფაქტობრივად გამოიყენება ოფისების, საცალო ვაჭრობის, საზოგადოებრივი კვების ობიექტებისა და მომხმარებელთა მომსახურების განთავსებისათვის (კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი);
- საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით.

კოდექსის 378.2 მუხლის მე-7 პუნქტი ადგენს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანო, არაუგვიანეს კორპორაციული ქონების გადასახადის მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი დღისა, განსაზღვრავს ამ საგადასახადო პერიოდისთვის უძრავი ქონების ობიექტების ჩამონათვალს. კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული (შემდგომში - უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხა), აგზავნის საგადასახადო ორგანოებს შესაბამისი უძრავი ქონების ობიექტების ადგილმდებარეობის ადგილზე და ათავსებს მის ოფიციალურ ვებგვერდზე. ან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ოფიციალურ ვებსაიტზე ინტერნეტ საინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ქსელში.

ამრიგად, უძრავი ქონების სახელმწიფო კადასტრში რეგისტრირებული საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებზედაც დადგინდა საკადასტრო ღირებულება, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, არ შედის უძრავი ქონების მითითებულ ნუსხაში. ობიექტები, მაგრამ ექვემდებარება კორპორატიული ქონების გადასახადს საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტის საფუძველზე.

შესაბამისად, თუ საცხოვრებელ კორპუსებთან და საცხოვრებელ შენობებთან დაკავშირებით, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულის კანონი არ ადგენს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას. საკადასტრო ღირებულება კოდექსის 378.2 მუხლის ფარგლებში, აღნიშნულ ქონებასთან მიმართებაში ორგანიზაციების ქონების გადასახადი არ იანგარიშება.

ჩვენ ვართ დეველოპერები, ვაშენებთ დაბალ საცხოვრებელ კორპუსებს. შემდეგ კი ფიზიკურ პირებზე ვყიდით. 2014 წელს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ხელოვნებაში. შემოღებულ იქნა 378.2 პუნქტი 1, პუნქტი 4, სადაც მითითებულია დაბეგვრის ობიექტები სპეციალური თანმიმდევრობით: საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი აქტივები, ბუღალტრული აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით დააკისროს ქონების გადასახადი სამშენებლო პროექტებზე? თუ უნდა, მაშინ როდის ჩნდება დარიცხვისა და გადახდის ვალდებულება? და ასევე, ქონების გადასახადის დაანგარიშების ვალდებულება უკვე 2014 წლისთვის ჩნდება თუ ეს ცვლილებები 2015 წლიდან შედის ძალაში?

ეს ცვლილება ასევე ეხება საცხოვრებელი დეველოპერებს, რომლებიც დაარეგისტრირებენ ბინების საკუთრებას მათი შემდგომი გაყიდვის მიზნით.

მკაფიო ახსნა იმ თარიღის შესახებ, საიდანაც უნდა გადაიხადოს ქონების გადასახადი ასეთ ობიექტებზე. ამასთან, არსებობს საფუძველი იმის დასაჯერებლად, რომ იმ მომენტიდან, როდესაც ისინი მზად არიან და აღირიცხებიან ანგარიშზე 43 "მზა პროდუქტები", ისევე როგორც ისინი, რომლებიც ჩამოთვლილია ანგარიშში 41 "საქონელი".

ამავდროულად, კანონის არასწორი ინტერპრეტაციის თავიდან აცილების მიზნით, მიზანშეწონილია თხოვნის გაგზავნა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროში კონკრეტულ საკითხზე დაზუსტების მოთხოვნით.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში

1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ნაწილი II

მუხლი 401. დაბეგვრის ობიექტი

1. დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულია მუნიციპალური წარმონაქმნის (ფედერალური ქალაქი მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი ან სევასტოპოლი) მდებარე შემდეგი ქონება:

1) საცხოვრებელი კორპუსი;

2) საცხოვრებელი ფართი (ბინა, ოთახი);

3) ავტოფარეხი, პარკინგის ადგილი;

4) ერთიანი უძრავი ქონების კომპლექსი;

5) დაუმთავრებელი სამშენებლო მოედანი; *

6) სხვა შენობა, სტრუქტურა, სტრუქტურა, შენობა.

2. ამ თავის მიზნებისათვის საცხოვრებელი კორპუსები, რომლებიც განლაგებულია პერსონალური შვილობილი ნაკვეთების, დაჩის მეურნეობის, მებოსტნეობის, მებოსტნეობის, მებაღეობისა და ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობით გათვალისწინებულ მიწის ნაკვეთებზე, მიეკუთვნება საცხოვრებელ კორპუსებს.

3. საცხოვრებელი კორპუსის საერთო საკუთრებაში შემავალი ქონება არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად.

მუხლი 378.2. ცალკეულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში გადასახადის ბაზის განსაზღვრის, გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის თავისებურებები

1. საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ამ მუხლით დადგენილი სპეციფიკის გათვალისწინებით, როგორც დადგენილი წესით დამტკიცებული ქონების საკადასტრო ღირებულება დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში:

1) ადმინისტრაციული და ბიზნეს ცენტრები და სავაჭრო ცენტრები (კომპლექსები) და მათში არსებული ფართები;

2) არასაცხოვრებელი ფართი, რომლის დანიშნულება, უძრავი ქონების ობიექტების საკადასტრო პასპორტების ან უძრავი ქონების ტექნიკური აღრიცხვის (ინვენტარიზაციის) დოკუმენტების შესაბამისად, ითვალისწინებს ოფისების, საცალო ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების და სამომხმარებლო მომსახურების განთავსებას. , ან რომლებიც რეალურად გამოიყენება ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების და სამომხმარებლო მომსახურების განთავსებისთვის;

3) უცხოური ორგანიზაციების უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებიც არ ახორციელებენ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობით, აგრეთვე უცხოური ორგანიზაციების უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული ამ ორგანიზაციების საქმიანობასთან რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობით. ;

4) საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის შეტანილი ბალანსზე ძირითადი საშუალებების სახით აღრიცხვისათვის დადგენილი წესით.

2. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონი, რომელიც ადგენს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას ამ მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი და მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული უძრავი ქონების ობიექტების საკადასტრო ღირებულების მიხედვით, შეიძლება მიღებულ იქნეს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ფედერაცია დადგენილი წესით ამტკიცებს უძრავი ქონების ობიექტების ქონების საკადასტრო ღირებულების დადგენის შედეგებს. ამ პუნქტით განსაზღვრული კანონის მიღების შემდეგ დაუშვებელია ამ მუხლის პირველი პუნქტის პირველი და მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ უძრავი ქონების ობიექტებზე გადასახადის ბაზის განსაზღვრაზე გადასვლა, როგორც მათი საშუალო წლიური ღირებულება. *

7. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანო საგადასახადო მომდევნო საგადასახადო პერიოდის 1-ლი დღისა:

1) ამ საგადასახადო პერიოდისთვის განსაზღვრავს ამ მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხას, რომელთა მიმართ საკადასტრო ღირებულებად დგინდება საგადასახადო ბაზა (შემდგომში ამ მუხლით - ნუსხა);

2) სიას ელექტრონული ფორმით უგზავნის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის საგადასახადო ორგანოს;

3) აქვეყნებს სიას თავის ოფიციალურ ვებსაიტზე ან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ოფიციალურ ვებსაიტზე ინტერნეტ საინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ქსელში.

8. სიაში შესატანი ინფორმაციის შემადგენლობას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის საგადასახადო ორგანოში ელექტრონული ფორმით გაგზავნის ფორმატს და წესს განსაზღვრავს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის სფეროში. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ.

9. შენობების (ნაგებობები, ნაგებობები) და შენობების ფაქტობრივი გამოყენების სახეს განსაზღვრავს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანო შენობების (ნაგებობები, ნაგებობები) ფაქტობრივი სარგებლობის ტიპის განსაზღვრის წესის შესაბამისად. და შენობა-ნაგებობები, რომლებიც შექმნილია ამ მუხლის მე-3 და მე-5 პუნქტების დებულებების გათვალისწინებით, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, რომელიც ახორციელებს ქონებრივი ურთიერთობების სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების ფუნქციებს, ფინანსთა სამინისტროსთან შეთანხმებით. რუსეთის ფედერაცია.

10. ამ მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული საგადასახადო პერიოდში გამოვლენილი უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებიც არ შედიან საგადასახადო პერიოდის წლის 1 იანვრის მდგომარეობით ჩამონათვალში, ექვემდებარება შეტანას საგადასახადო პერიოდის მიხედვით განსაზღვრულ ნუსხაში. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანო მომდევნო საგადასახადო პერიოდისთვის, თუ ამ პუნქტით სხვა რამ არ არის დადგენილი, თუ უძრავი ქონების ობიექტი ყალიბდება უძრავი ქონების ან სხვა ობიექტის გაყოფის შედეგად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად ქმედება საგადასახადო პერიოდის წლის 1 იანვრის მდგომარეობით სიაში შეტანილი უძრავი ქონების ობიექტებთან, მითითებული ახლად ჩამოყალიბებული უძრავი ქონების ობიექტი, იმ პირობით, რომ იგი აკმაყოფილებს კრიტერიუმებს. ეს მუხლი სიაში შეტანამდე ექვემდებარება დაბეგვრას ასეთი ობიექტის სახელმწიფო საკადასტრო აღრიცხვაზე რეგისტრაციის დღიდან განსაზღვრული საკადასტრო ღირებულებით.

11. პარტნიორთა საერთო ქონების აღრიცხვაზე მყოფი პირი ვალდებულია საგადასახადო მიზნებისთვის მოახსენოს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20-ე დღისა უბრალო ამხანაგობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულება), საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულების თითოეულ მონაწილეს. , გარდა ამ კოდექსის 377-ე მუხლით გათვალისწინებული ინფორმაციისა, ინფორმაცია პარტნიორთა საერთო საკუთრების შემადგენელი უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულების შესახებ, საგადასახადო პერიოდის 1 იანვრის მდგომარეობით.

12. გადასახადის ოდენობისა და გადასახადის წინასწარ გადახდის თანხების გამოთვლა იმ ქონებაზე, რომელზედაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მისი საკადასტრო ღირებულებით, ხორციელდება ამ კოდექსის 382-ე მუხლით დადგენილი წესით, იმის გათვალისწინებით, რომ ქ. შემდეგი მახასიათებლები:

1) წინასწარი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, როგორც საგადასახადო პერიოდის 1 იანვრის მდგომარეობით უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულების მეოთხედი, გამრავლებული შესაბამის გადასახადის განაკვეთზე. ;

2) თუ უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულება განისაზღვრა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში და (ან) აღნიშნული უძრავი ქონება არ შედიოდა სიაში 1 იანვრის მდგომარეობით. საგადასახადო პერიოდის წელი, საგადასახადო ბაზის დადგენა და გადასახადის ოდენობის (ავანსის გადახდის ოდენობა) გამოთვლა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდისთვის მოცემულ უძრავ ქონებასთან მიმართებაში ხორციელდება დადგენილი წესით. ეს თავი, ამ მუხლის დებულებების გათვალისწინების გარეშე;

3) უძრავი ქონების ობიექტი დაბეგვრას ექვემდებარება ასეთი ობიექტის მფლობელის მიერ, თუ ამ კოდექსის 378.1-ით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

13. ორგანიზაცია უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში, რომელთა საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებით, იხდის გადასახადს (წინასწარ გადასახადს) ბიუჯეტში მითითებული უძრავი ქონების თითოეული ობიექტის ადგილზე ოდენობით. განისაზღვრება, როგორც რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტის ტერიტორიაზე მოქმედი საგადასახადო განაკვეთის პროდუქტი, რომელზეც მდებარეობს ეს უძრავი ქონების ობიექტები, და ამ ქონების საკადასტრო ღირებულება (საკადასტრო ღირებულების ერთი მეოთხედი).

14. თუ ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით განსაზღვრულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში საკადასტრო ღირებულება დადგენილი არ არის, მითითებულ უძრავი ქონების ობიექტებთან მიმართებაში საგადასახადო ბაზა ითვლება ნულამდე.

15. საგადასახადო პერიოდში დასაბეგრი ობიექტების საკადასტრო ღირებულების ცვლილებები არ მხედველობაში მიიღება ამ და წინა საგადასახადო პერიოდებში საგადასახადო ბაზის დადგენისას, თუ ამ პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული დასაბეგრი ობიექტების საკადასტრო ღირებულების ცვლილება საგადასახადო ბაზის დადგენისას მხედველობაში მიიღება სახელმწიფო საკადასტრო რეგისტრაციის განმახორციელებელი ორგანოს მიერ დაშვებული ტექნიკური შეცდომის გამოსწორება უძრავი ქონების სახელმწიფო კადასტრის მიერ საკადასტრო ღირებულების ცვლილების შესახებ საკადასტრო ღირებულების დადგენის შედეგებზე დავების გადამწყვეტი კომისიის გადაწყვეტილებით ან სასამართლოს გადაწყვეტილებით 1998 წლის 29 ივლისის No135-FZ ფედერალური კანონის 24.18 მუხლით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციაში შეფასებითი საქმიანობის შესახებ“, აღნიშნული კომისიის გადაწყვეტილებით ან სასამართლოს გადაწყვეტილებით დადგენილი საკადასტრო ღირებულების შესახებ ინფორმაცია მხედველობაში მიიღება საგადასახადო ბაზის დადგენისას დაწყებული საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც არის შესაბამისი განცხადება საკადასტრო გადასინჯვის შესახებ. ღირებულება იყო წარდგენილი, მაგრამ არა უადრეს უძრავი ქონების სახელმწიფო საკადასტროში შესვლის თარიღიდან იმ საკადასტრო ღირებულებით, რაც დავის საგანი იყო.

2. სტატია:ქონების გადასახადის მარტივი გაანგარიშების ალგორითმი ახალი წესების მიხედვით

განსაზღვრეთ რომელ ქონებაზე გჭირდებათ გადასახადის გადახდა

როგორც წესი, თუ კომპანიას აქვს ძირითადი აქტივები ბალანსზე, მათზე ქონების გადასახადი უნდა გადაიხადოს. არ აქვს მნიშვნელობა მათ გაითვალისწინებთ 01 ანგარიშზე, როგორც ძირითადი საშუალებების ნაწილს, თუ 03 ანგარიშზე, როგორც მატერიალურ აქტივებში მომგებიანი ინვესტიციების ნაწილს. თქვენ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი რეგისტრირებულ ძირითად აქტივებზე, მიუხედავად მათი მიზნისა.

კომპანია არ იხდის გადასახადს იმ ობიექტებზე, რომლებიც ჩამოთვლილია 08 ანგარიშზე, როგორც კაპიტალური ინვესტიციები ან 07 ანგარიშზე „ინსტალაციის აღჭურვილობა“. მაგრამ თუ თქვენს კომპანიას აქვს ასეთი პუნქტები ბალანსზე, საგადასახადო ორგანოებს სურთ შეამოწმონ, ნამდვილად არ შეიძლება მათი აღიარება ძირითად აქტივებად. ამიტომ, სჯობს კომპანიამ მოაგროვოს დოკუმენტები, რომლებიც დაადასტურებს ინსპექტორებს, თუ რატომ არ აღრიცხავს ასეთ ქონებას O1 ან ანგარიშზე.

შეგახსენებთ, რომ კომპანია მოიცავს ქონებას ძირითად აქტივებში, როდესაც PBU 6/01-ის მე-4 პუნქტში ჩამოთვლილი პირობები ერთდროულად დაკმაყოფილებულია:

–?კომპანია გამოიყენებს ობიექტს წარმოებისთვის, მენეჯმენტის საჭიროებისთვის ან გეგმავს მის გაქირავებას;

–?ობიექტი 12 თვეზე მეტხანს იქნება გამოყენებული ბიზნესში და კომპანია მის გაყიდვას არ გეგმავს;

–?საკუთრება მომავალში გამოიმუშავებს შემოსავალს.

სხვათა შორის, გადასახადი უნდა გადაიხადოს არა მხოლოდ ბალანსის ანგარიშებზე არსებულ ძირითად აქტივებზე. მაგალითად, ის იბეგრება ქონებაზე, რომელიც კომპანიამ მიიღო კონცესიის ხელშეკრულებით. აქ არ აქვს მნიშვნელობა კომპანია ანგარიშებს უწევს ქონებას ბალანსზე თუ არაბალანსურ ანგარიშებზე.

მაგრამ არის ძირითადი საშუალებები, რომლებზეც კომპანია საერთოდ არ იხდის ქონების გადასახადს. კანონმდებლები ჩამოთვლიან ასეთ ობიექტებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტში. მაგალითად, ეს არის მიწის ნაკვეთები და გარემოსდაცვითი და კულტურული მემკვიდრეობის ძეგლები. ხოლო 2015 წლის 1 იანვრიდან ქონების გადასახადის გადახდა არ საჭიროებს ძირითად საშუალებებს პირველი და მეორე ამორტიზაციის ჯგუფიდან. ახალი ნორმა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტში.

მანამდე კომპანიები არ აწესებდნენ გადასახადს არცერთ მოძრავ ქონებაზე, რომელიც რეგისტრირებული იყო 2013 წლის 1 იანვარს ან მის შემდეგ. ახლა ეს წესი შეიცვალა. მოძრავი ქონება, რომელიც კომპანიამ 2013 წლის 1 იანვარს დაარეგისტრირა, ახლა სარგებლობად ითვლება.

ორგანიზაციას ამ ქონებაზე გადასახადის გადახდა დღემდე არ უწევს. გამონაკლისს წარმოადგენს ის ობიექტები, რომლებსაც კომპანია ითვალისწინებს სხვა იურიდიული პირის რეორგანიზაციის (ლიკვიდაციის) ან ურთიერთდამოკიდებულ პირთან გარიგების შედეგად. 2015 წლიდან თქვენ მოგიწევთ გადასახადის გადახდა ამ ძირითად საშუალებებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე მუხლის 381-ე მუხლი).

არ არის საჭირო გადასახადის გადახდა უძრავ ქონებაზე, რომელსაც კომპანია არ მიიჩნევს ძირითად აქტივად. მაშინაც კი, თუ ხელისუფლება ითვალისწინებს გადასახადის გაანგარიშებას ასეთი ქონების საკადასტრო შეფასების საფუძველზე. წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს საცხოვრებელი შენობები და ფართები, რომლებსაც კომპანია ასახავს თავის ბალანსზე საქონლის სახით. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია მაინც გადაიხდის გადასახადს.

ზოგიერთი კომპანია თავისუფლდება გადასახადისგან. თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ არის თუ არა თქვენი ორგანიზაცია ერთ-ერთი ასეთი კომპანია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381-ე მუხლში.

2015 წლის დეკლარაციაში 2013 წლის შემდეგ შეძენილი მოძრავი ქონება სარგებლობაში უნდა იყოს ნაჩვენები.

გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ მოძრავ ქონებასთან დაკავშირებით ახალი ცვლილება გავლენას მოახდენს ანგარიშის შევსებაზე. აქამდე 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ რეგისტრირებული მოძრავი ქონების დეკლარაციაში არ მიუთითებდით. ხოლო 2015 წლის ანგარიშიდან დაწყებული, ასეთი ობიექტები უნდა იყოს ნაჩვენები როგორც შეღავათიანი საკუთრების ნაწილი. გამონაკლისს წარმოადგენს დაკავშირებულ პირთან გარიგების ან სხვა იურიდიული პირის რეორგანიზაციის (ლიკვიდაციის) შედეგად რეგისტრირებული მოძრავი ქონება. ასეთი ობიექტები არ შედის შეღავათში.

გამოთვალეთ თქვენი საგადასახადო ბაზა

საგადასახადო ბაზა უნდა გამოითვალოს მთლიანობაში ყველა ძირითადი აქტივისთვის, რომელიც არის კომპანიის ბალანსზე. მაგრამ ამ წესიდან არის გამონაკლისები. ზოგიერთი ქონებისთვის საფუძველი ცალკე უნდა იყოს გათვლილი. კანონმდებლები ჩამოთვლიან ასეთ ობიექტებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში.

ლექტორის შესახებ

ტატიანა ვიქტოროვნა ივანოვა არის ექსპერტი ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის, საგადასახადო და შრომითი კანონმდებლობის გამოყენების პრაქტიკაში, სადაზღვევო პრემიებისა და კომპანიებსა და მარეგულირებელ ორგანოებს შორის ურთიერთობებში. ბუღალტერიის მუშაობის გამოცდილება 18 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, აქედან 15 წელზე მეტი - მთავარ ბუღალტერად.

კომპანია ცალკე განსაზღვრავს საგადასახადო ბაზას იმ ქონებისთვის, რომელიც:

– მდებარეობს ორგანიზაციის ან ინსპექტორატში რეგისტრაციის ადგილზე (მეორე ეხება უცხოური კომპანიის მუდმივ წარმომადგენლობას);

– მიეკუთვნება ცალკე განყოფილებას, რომელსაც აქვს ცალკე ბალანსი;

- მდებარეობს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის გარეთ;

– არის ერთიანი გაზმომარაგების სისტემის ნაწილი;

– შეფასებულია საკადასტრო ღირებულებით;

– ექვემდებარება ქონების გადასახადს სხვადასხვა განაკვეთით.

იგივე ეხება ქონებას, რომელიც ორგანიზაციამ მიიღო მარტივი ან საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებით, ნდობის მენეჯმენტით ან დათმობის ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 377-378.1 მუხლები).

თუ გადასახადს გამოთვლით საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე, მაშინ დაადგინეთ ბაზა ძირითადი საშუალებების საბალანსო ღირებულების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 375-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ბაზის გაანგარიშების მექანიზმი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის მე-4 პუნქტში. კანონმდებლებმა ცოტა ხნის წინ განმარტეს ქონების ნარჩენი ღირებულების გამოთვლა საფუძვლების დასადგენად. ბუღალტრული აღრიცხვისას, კომპანიამ შეიძლება შეიცავდეს სავარაუდო ვალდებულებებს ზოგიერთი ძირითადი აქტივის საწყის ღირებულებაში. ეს მოიცავს, მაგალითად, ძირითადი აქტივის ლიკვიდაციის ხარჯებს. ახალი წლიდან, გადასახადის დაანგარიშებისას, ნარჩენი ღირებულებიდან უნდა გამოირიცხოს აღრიცხვაში ასახული სავარაუდო ვალდებულებები.

ზოგიერთი ობიექტისთვის კომპანია საგადასახადო ბაზას ადგენს საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. ეს უნდა გაკეთდეს, თუ კომპანიას აქვს უძრავი ქონება მის ბალანსზე, რომელიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის 1 პუნქტში. საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე გადასახადი გამოითვლება შემდეგ უძრავ ქონებაზე:

– ადმინისტრაციული, საქმიანი და სავაჭრო ცენტრები და მათში არსებული ფართები;

- არასაცხოვრებელი ფართები, რომლებიც განკუთვნილია ან რეალურად გამოიყენება ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, კვების და სამომხმარებლო მომსახურების განსათავსებლად;

- საცხოვრებელი კორპუსები და შენობები, რომლებიც არ არის შეტანილი კომპანიის ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები;

– უცხოური ორგანიზაციების უძრავი ქონება, რომელიც არ არის დაკავშირებული მუდმივი დაწესებულების საქმიანობასთან. *

პირობები, რომლითაც ცალკეული არასაცხოვრებელი შენობა, სტრუქტურა ან სტრუქტურა აღიარებულია ადმინისტრაციულ, ბიზნეს ან სავაჭრო ცენტრად, ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პუნქტებში და 378.2 მუხლში. კანონმდებლები ადგენენ ორ ასეთ პირობას.

პირველ რიგში, შენობა განლაგებულია მიწის ნაკვეთზე შესაბამისი ტიპის ნებადართული სარგებლობით. მეორე პირობა: ობიექტი განკუთვნილია ან კომპანია რეალურად იყენებს მას საქმიანი, ადმინისტრაციული, კომერციული საქმიანობის ან საცალო ვაჭრობის, კვების ობიექტების ან/და მომხმარებელთა მომსახურების განსათავსებლად. ეს პირობა დაკმაყოფილებულია, თუ შენობის ფართობის არანაკლებ 20 პროცენტი გამოყოფილია ან რეალურად გამოიყენება მითითებული მიზნებისათვის. პრაქტიკაში, შენობა შეიძლება იყოს როგორც ბიზნესი, ასევე სავაჭრო ცენტრი, ამიტომ ახალი წლიდან კანონმდებლებმა შეავსეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378-ე მუხლი 4.1 პუნქტით. სტანდარტი განმარტავს პირობებს, რომლითაც შენობა აღიარებულია როგორც ადმინისტრაციულ, ისე ბიზნეს ცენტრად და სავაჭრო ცენტრად. პირობები მსგავსია იმ პირობების, რასაც კანონმდებლები ჩამოთვლიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 პუნქტებსა და მუხლებში. ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ 20 პროცენტიანი ბარიერის გაანგარიშებისას თქვენ უნდა დაამატოთ როგორც საოფისე ინფრასტრუქტურის, ისე საცალო, კვების და სამომხმარებლო მომსახურების ობიექტების ფართობი.

ვთქვათ, თქვენს კომპანიას აქვს ქონება ბალანსზე, რომლისთვისაც თქვენ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი საკადასტრო ღირებულებაზე. პირველ რიგში, შეამოწმეთ, შედის თუ არა ქონება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის უძრავი ქონების სიაში.

იმ უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხას, რომლებზეც საგადასახადო ბაზა უნდა გამოითვალოს საკადასტრო ღირებულებით, თითოეული სუბიექტი დამოუკიდებლად ადგენს და აქვეყნებს მის ოფიციალურ ვებგვერდზე არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 1 იანვრისა. იმავე დღეს Rosreestr-მა უნდა განსაზღვროს თქვენი ქონების საკადასტრო ღირებულება. თუ თქვენ ვერ იპოვნეთ ქონება საგნების სიაში ან Rosreestr-მა არ გამოთვალა ქონების ღირებულება 1 იანვრის მდგომარეობით, მაშინ ამ ქონების გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არა საკადასტრო ღირებულებიდან, არამედ ბუღალტრული ღირებულებიდან. თუ, რა თქმა უნდა, თქვენი კომპანია დაფუძნებულია OSNO-ზე. სპეციალური რეჟიმის მქონე ორგანიზაციები ხომ გადასახადს იხდიან მხოლოდ უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებაზე. *

თქვენი ქონების საკადასტრო შეფასების შესახებ ინფორმაციის გასარკვევად რამდენიმე გზა არსებობს. ინფორმაცია ხელმისაწვდომია აღმასრულებელი ორგანოს ვებგვერდზე, რომელიც ამტკიცებს და აქვეყნებს თქვენს რეგიონში უძრავი ქონების შეფასების შედეგებს. მაგალითად, მოსკოვის რეგიონისთვის განთავსებულია ინფორმაცია

წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროდან
No03-05-05-01/2969 26.01.2016წ.

კითხვა: საკადასტრო ღირებულების მიხედვით ორგანიზაციების ქონების გადასახადის შესახებ საცხოვრებელ კორპუსებსა და საცხოვრებელ შენობებთან მიმართებაში, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები.

პასუხი: საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი საცხოვრებელი კორპუსებისა და საცხოვრებელი ფართების საკადასტრო ღირებულების მიხედვით ორგანიზაციებისთვის ქონების გადასახადის გადახდის საკითხთან დაკავშირებით და ანგარიშები.

შესაბამისად, საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც გათვალისწინებულია ბალანსზე ძირითად აქტივებად, ბუღალტრული აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით, აღიარებულია, როგორც კორპორატიული ქონების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად.

რაც შეეხება საცხოვრებელ კორპუსებსა და საცხოვრებელ შენობებს, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე ძირითად საშუალებებად აღრიცხვისთვის დადგენილი წესით, კოდექსის 378.2 მუხლი ადგენს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის, გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის სპეციფიკას ინდივიდუალურ უძრავთან მიმართებაში. სამკვიდრო ნივთები, რომლებიც ვრცელდება დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ და კოდექსის 378.2 მუხლის პირველ პუნქტში დასახელებულ უძრავი ქონების ობიექტებზე.

კოდექსის 378.2 მუხლით გათვალისწინებული უძრავი ქონების ობიექტების საკადასტრო ღირებულების მიხედვით საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკა ასევე განისაზღვრება საცხოვრებელ კორპუსებთან და საცხოვრებელ შენობებთან მიმართებაში, რომლებიც ბალანსზე არ არის გათვალისწინებული ძირითადი საშუალებების სახით. აღრიცხვისათვის დადგენილი წესით (კოდექსის 378.2 მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი).

საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილე ვ.ა