Setiap organisasi memperoleh materi untuk kegiatan perusahaan, bukan untuk kepentingannya sendiri. Dan barang-barang berharga yang dibeli tidak akan menjadi beban berat di gudang untuk dikagumi oleh direktur. Mereka dimaksudkan untuk digunakan dalam produksi, penjualan atau tujuan administratif. Oleh karena itu, bahan yang dibeli selanjutnya dikonsumsi dalam produksi.
Namun, di gudang, pemilik toko atau manajer gudang bertanggung jawab atasnya, dan bahan-bahan tersebut diperhitungkan pada akun 10. Ketika bahan-bahan tersebut meninggalkan gudang, situasinya akan berubah: akun dan penanggung jawab akan berubah. Pada artikel ini kami akan menganalisis penghapusan materi dengan petunjuk langkah demi langkah untuk prosedur ini untuk Anda.
1. Entri akuntansi untuk penghapusan bahan
2. Pendaftaran penghapusan bahan
3. Penghapusan bahan - petunjuk langkah demi langkah jika tidak semuanya habis
4. Standar penghapusan bahan untuk produksi
5. Contoh tindakan penghapusan
6. Metode penghapusan bahan untuk produksi
7. Opsi No. 1 – biaya rata-rata
8. Opsi No. 2 – Metode FIFO
9. Opsi No. 3 – dengan biaya setiap unit
Jadi, mari kita mulai secara berurutan. Jika Anda tidak punya waktu untuk membaca artikel yang panjang, tonton video singkat di bawah ini, yang darinya Anda akan mempelajari semua hal terpenting tentang topik artikel.
(kalau videonya kurang jelas, ada gear di bagian bawah video, klik dan pilih 720p Quality)
Kami akan melihat penghapusan materi lebih detail daripada di video nanti di artikel.
1. Entri akuntansi untuk penghapusan bahan
Jadi, mari kita mulai dengan menentukan kemana bahan yang dibeli bisa dikirim. Perlu dicatat bahwa materi benar-benar ada di mana-mana dan ada cara untuk, seperti yang mereka katakan, “menutup lubang” di area masalah mana pun dalam organisasi:
- - berfungsi sebagai dasar untuk produksi produk
- - menjadi bahan pembantu habis pakai dalam proses produksi
- — menjalankan fungsi pengemasan produk jadi
- - digunakan untuk kebutuhan administrasi dalam proses pengelolaan
- — membantu likuidasi aset tetap yang dinonaktifkan
- - digunakan untuk pembangunan aset tetap baru, dll.
Dan entri akuntansi untuk penghapusan bahan tergantung pada bahan apa yang dikeluarkan dari gudang untuk:
Debit 20"Produksi primer" - Kredit 10– bahan mentah dilepaskan untuk produksi
Debit 23"Produksi tambahan" - Kredit 10– bahan dikirim ke bengkel
Debit 25"Beban produksi umum" - Kredit 10– kain lap dan sarung tangan diberikan kepada petugas kebersihan yang melayani bengkel
Debit 26"Biaya operasional umum" - Kredit 10– kertas untuk peralatan kantor dikeluarkan untuk akuntan
Debit 44"Beban penjualan" – Kredit 10– wadah untuk mengemas produk jadi telah dikeluarkan
Debit 91-2"Biaya lainnya" - Kredit 10– bahan dikeluarkan untuk likuidasi aset tetap
Mungkin juga terjadi situasi di mana ditemukan bahwa materi yang tercantum dalam akun sebenarnya hilang. Itu. ada kekurangan. Untuk kasus seperti ini, ada juga entri akuntansi:
Debit 94“Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” – Kredit 10– bahan yang hilang dihapuskan
2. Pendaftaran penghapusan bahan
Setiap transaksi bisnis disertai dengan persiapan dokumen akuntansi utama, tidak terkecuali penghapusan materi. Petunjuk langkah demi langkah pada paragraf berikutnya berisi kajian terhadap dokumen-dokumen utama yang menyertai proses penghapusan.
Saat ini, setiap organisasi komersial memiliki hak untuk secara mandiri menentukan kumpulan dokumen yang akan digunakan untuk meresmikan penghapusan materi, sehingga pendaftaran penghapusan materi dapat bervariasi dari satu organisasi ke organisasi lainnya.
Hal utama adalah bahwa dokumen yang digunakan disetujui sebagai bagian dari kebijakan akuntansi dan memuat semua rincian wajib yang diatur dalam Pasal 9 Undang-Undang No. 402-FZ “Tentang Akuntansi”.
Bentuk standar yang dapat digunakan pada saat penghapusan bahan (disetujui dengan Keputusan Badan Pusat Statistik tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a):
- — faktur permintaan (Formulir No. M-11) diterapkan jika organisasi tidak memiliki batasan dalam penerimaan materi
- — kartu pagar batas (Formulir No. M-8) diterapkan jika organisasi telah menetapkan batasan penghapusan material
- — faktur untuk pengeluaran bahan ke samping (Formulir No. M-15) diterapkan pada divisi lain yang terpisah dalam organisasi.
Organisasi dapat mengubah formulir ini - menghapus rincian yang tidak perlu dan menambahkan rincian yang dibutuhkan organisasi.
Persyaratan faktur cocok untuk memperhitungkan pergerakan aset material dalam suatu organisasi, antara orang yang bertanggung jawab secara material atau divisi struktural.
Faktur dalam rangkap dua dibuat oleh penanggung jawab keuangan dari unit struktural yang menyerahkan aset material. Salinan yang satu berfungsi sebagai dasar bagi unit serah terima untuk menghapuskan barang berharga, dan salinan yang kedua berfungsi bagi unit penerima sebagai dasar pencatatan barang berharga.
3. Penghapusan bahan petunjuk langkah demi langkah jika tidak semuanya habis
Biasanya dalam penyusunan dokumen-dokumen ini diasumsikan bahwa bahan-bahan yang dikeluarkan langsung digunakan sesuai peruntukannya, artinya disertai dengan postingan-postingan yang telah kita bahas di atas - untuk kredit 10 rekening dan debit 20, 25, 26, dst. .
Namun hal ini tidak selalu terjadi, terutama pada produksi besar. Bahan yang dipindahkan ke tempat kerja atau bengkel tidak boleh langsung digunakan dalam produksi. Faktanya, mereka hanya “berpindah” dari satu lokasi penyimpanan ke lokasi penyimpanan lainnya. Selain itu, ketika mengeluarkan bahan, tidak selalu diketahui jenis produk apa yang dimaksudkan.
Oleh karena itu, bahan-bahan yang dikeluarkan dari gudang tetapi tidak dikonsumsi tidak boleh diperhitungkan sebagai beban bulan berjalan, baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak untuk pajak penghasilan. Apa yang harus dilakukan dalam hal ini, cara menghapus materi, petunjuk langkah demi langkah di bawah.
Dalam situasi seperti ini, pelepasan bahan dari gudang ke departemen produksi harus tercermin sebagai pergerakan internal, menggunakan sub-akun terpisah ke akun 10, misalnya, “Bahan di bengkel”. Dan pada akhir bulan, dokumen lain dibuat - tindakan konsumsi bahan, di mana arah konsumsi bahan sudah terlihat. Dan saat ini materi akan dihapuskan.
Pelacakan konsumsi material seperti itu akan memungkinkan Anda mencapai keandalan akuntansi yang lebih baik dan menghitung pajak penghasilan dengan benar.
Harap dicatat bahwa ini tidak hanya berlaku untuk bahan-bahan yang digunakan untuk produksi, tetapi juga untuk properti apa pun, termasuk alat tulis yang digunakan untuk keperluan administrasi. Bahan tidak boleh dikeluarkan “sebagai cadangan”. Mereka harus segera digunakan. Oleh karena itu, satu kali operasi penghapusan 10 kalkulator untuk bagian akuntansi yang terdiri dari 2 orang, pada saat dilakukan audit, tentu akan menimbulkan pertanyaan untuk tujuan apa diperlukannya kalkulator dalam jumlah tersebut.
4. Contoh tindakan penghapusan
- - atau Anda menerbitkan dan langsung menghapus hanya apa yang sebenarnya dikonsumsi (dalam hal ini, persyaratan invoice sudah cukup)
- - atau Anda membuat tindakan penghapusan bahan (mentransfer faktur permintaan, dan kemudian secara bertahap menghapus tindakan penghapusan).
Jika Anda menggunakan tindakan penghapusan, jangan lupa juga untuk menyetujui formulirnya sebagai bagian dari kebijakan akuntansi.
Undang-undang tersebut biasanya menunjukkan nama, dan, jika perlu, nomor barang, jumlah, harga akuntansi dan jumlah untuk setiap barang, nomor (kode) dan (atau) nama pesanan (produk, produk) untuk pembuatannya. digunakan, atau nomor (kode) dan (atau) nama biaya, jumlah dan jumlah menurut standar konsumsi, jumlah dan jumlah konsumsi yang melebihi standar serta alasannya.
Contoh tindakan tersebut dapat dilihat pada gambar di bawah. Saya ulangi, ini hanya sebuah contoh; jenis tindakannya akan sangat bergantung pada spesifikasi perusahaan. Di sini saya mengambil dasar sebagai undang-undang yang digunakan di lembaga anggaran.
5. Standar penghapusan bahan untuk produksi
Undang-undang akuntansi tidak menetapkan standar yang sesuai dengan bahan mana yang harus dihapuskan untuk produksi. Namun alinea 92 Pedoman Akuntansi MPZ (Perintah Menteri Keuangan tanggal 28 Desember 2001 No. 119n) menyatakan bahwa bahan yang dikeluarkan ke dalam produksi sesuai dengan standar yang ditetapkan dan volume program produksi. Itu. jumlah bahan yang dihapuskan tidak boleh tidak terkendali dan standar untuk menghapus bahan ke dalam produksi harus disetujui.
Selain itu, untuk akuntansi pajak, ada baiknya mengingat Pasal 252 Kode Pajak: pengeluaran dibenarkan dan didokumentasikan secara ekonomi.
Organisasi menetapkan standarnya sendiri untuk konsumsi bahan (batas). . Mereka dapat diperbaiki dalam perkiraan, peta teknologi dan dokumen internal serupa lainnya. Dokumen semacam ini tidak dikembangkan oleh departemen akuntansi, tetapi oleh unit yang mengendalikan proses teknologi (ahli teknologi), dan kemudian disetujui oleh manajer.
Bahan dihapuskan untuk produksi sesuai dengan standar yang disetujui. Anda dapat menghapus materi yang melebihi norma, tetapi dalam setiap kasus tersebut Anda perlu menjelaskan alasan kelebihan penghapusan tersebut. Misalnya koreksi cacat atau kerugian teknologi.
Pengeluaran bahan yang melebihi batas hanya dilakukan dengan izin dari pengelola atau orang yang diberi kuasa. Pada dokumen akuntansi utama - faktur permintaan, akta - harus ada catatan tentang kelebihan penghapusan dan alasannya. Jika tidak, penghapusan tersebut tidak sah dan menyebabkan distorsi biaya serta pelaporan akuntansi dan pajak.
Mengenai topik pengeluaran dalam bentuk kerugian teknologi, Anda dapat membaca: Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara tanggal 02/04/2011. A63-3976/2010, surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 5 Juli 2013. Nomor 03-03-05/26008 tanggal 31 Januari 2011. Nomor 03-03-06/1/39, tanggal 01.10.2009 Nomor 03-03-06/1/634.
6. Metode penghapusan bahan untuk produksi
Jadi, sekarang kita tahu dokumen apa saja yang kita perlukan untuk menghapus bahan-bahan tersebut, dan kita juga tahu rekening-rekening yang didebetnya. Dari dokumen tersebut kami mengetahui berapa banyak materi yang dihapuskan. Sekarang tinggal menentukan biaya penghapusannya. Bagaimana kita dapat menentukan berapa harga pokok penjualan bahan baku, dan berapa jumlah yang akan menjadi jurnal penghapusan? Mari kita lihat contoh sederhana, berdasarkan mana kita akan mempelajari metode penghapusan bahan untuk produksi.
Contoh
Sladkoezhka LLC memproduksi permen coklat. Kotak karton dibeli untuk kemasannya. Biarkan 100 kotak seperti itu dibeli dengan harga 10 rubel. sepotong. Seorang pengepak datang ke gudang untuk mengambil kotak dan meminta pemilik toko untuk memberinya 70 kotak.
Sejauh ini kami tidak memiliki pertanyaan tentang berapa harga setiap kotak. Pengemas menerima 60 kotak seharga 10 rubel, dengan total 600 rubel.
Sekalipun 80 kotak dibeli, tetapi harganya sudah 12 rubel. sepotong. Kotak yang sama. Tentu saja, pemilik toko tidak memisahkan kotak lama dan baru, semuanya disimpan bersama. Pengemas datang lagi dan menginginkan lebih banyak kotak - 70 buah. Pertanyaannya adalah: pada harga berapa kotak yang dijual untuk kedua kalinya akan dinilai? Tidak tertulis di setiap kotak berapa harganya - 10 atau 12 rubel.
Jawaban berbeda dapat diberikan untuk pertanyaan ini, tergantung pada metode penghapusan bahan untuk produksi yang disetujui dalam kebijakan akuntansi Sladkoezhka LLC.
7. Opsi No. 1 – biaya rata-rata
Setelah pengepak meninggalkan gudang dengan kotak-kotak itu untuk pertama kalinya, ada 40 kotak tersisa masing-masing seharga 10 rubel. – ini akan menjadi, seperti yang mereka katakan, pertandingan pertama. 80 kotak lainnya dibeli seharga 12 rubel. – Ini sudah gelombang kedua.
Mari kita hitung hasilnya: sekarang kita memiliki 120 kotak dengan jumlah total: 40*10+80*12 = 1360 rubel. Mari kita hitung berapa harga rata-rata sebuah kotak:
1360 gosok. / 120 kotak = 11,33 gosok.
Oleh karena itu, ketika pengepak datang untuk kedua kalinya untuk mengambil kotak, kami akan memberinya 70 kotak seharga 11,33 rubel, mis.
70*11,33=793,10 gosok.
Dan kami akan memiliki 50 kotak tersisa di gudang senilai 566,90 rubel.
Metode ini disebut biaya rata-rata (kami menemukan biaya rata-rata satu kotak). Ketika kumpulan kotak baru terus berdatangan, kami akan menghitung rata-rata lagi dan menerbitkan kotak lagi, tetapi dengan harga rata-rata yang baru.
8. Opsi No. 2 – Metode FIFO
Jadi, pada kunjungan kedua pengepakan, kami memiliki 2 batch di gudang kami:
No 1 - 40 kotak seharga 10 rubel. – menurut waktu perolehannya, ini adalah batch pertama – yang “lama”.
No.2 – 80 kotak seharga 12 rubel. - menurut waktu perolehan, ini adalah gelombang kedua - lebih “baru”
Kami berasumsi bahwa kami akan mengeluarkan pengemas:
40 kotak dari yang "lama" - batch pertama dibeli dengan harga 10 rubel. – total untuk 40*10=400 gosok.
30 kotak dari yang "baru" - batch kedua tepat waktu untuk dibeli dengan harga 12 rubel. – total untuk 30*12=360 gosok.
Totalnya, kami akan mengeluarkan dalam jumlah 400 + 360 = 760 rubel.
Akan ada 50 kotak tersisa di gudang dengan harga 12 rubel, dengan total 600 rubel.
Metode ini disebut FIFO - masuk pertama, keluar pertama. Itu. Pertama, kami menyortir materi rilis dari kumpulan lama, dan kemudian dari kumpulan baru.
9. Opsi No. 3 – dengan biaya setiap unit
Dengan biaya satu unit persediaan, mis. Setiap unit bahan memiliki biayanya sendiri-sendiri. Cara ini tidak berlaku untuk kotak karton biasa. Kotak karton tidak berbeda satu sama lain.
Tetapi bahan dan barang yang digunakan oleh organisasi dengan cara khusus (perhiasan, batu mulia, dll.), atau persediaan yang biasanya tidak dapat saling menggantikan, dapat dinilai sebesar biaya setiap unit persediaan tersebut. Itu. Jika semua kotak kami berbeda, kami akan memberi label yang berbeda pada masing-masing kotak, maka masing-masing kotak akan memiliki biayanya sendiri.
Berikut adalah pertanyaan paling penting tentang topik penghapusan materi: petunjuk langkah demi langkah kini ada di depan mata Anda. Bagi yang melakukan pencatatan di program 1C: Accounting, simak video tutorial penghapusan materi di program ini.
Masalah bermasalah apa yang Anda hadapi terkait penghapusan materi? Tanyakan mereka di komentar!
Anda juga bisa, seperti yang disebutkan dalam artikel tersebut, tentang masalah kerugian teknologi.
Penghapusan materi petunjuk langkah demi langkah untuk akuntansi
Perjanjian privasi
dan pemrosesan data pribadi
1. Ketentuan Umum
1.1. Perjanjian tentang kerahasiaan dan pemrosesan data pribadi (selanjutnya disebut Perjanjian) diterima secara bebas dan atas kemauannya sendiri, dan berlaku untuk semua informasi yang Insales Rus LLC dan/atau afiliasinya, termasuk semua orang yang termasuk dalam grup yang sama dengan LLC "Insails Rus" (termasuk LLC "Layanan EKAM") dapat memperoleh informasi tentang Pengguna saat menggunakan salah satu situs, layanan, layanan, program komputer, produk atau layanan LLC "Insails Rus" (selanjutnya disebut sebagai Layanan) dan selama pelaksanaan Insales Rus LLC segala perjanjian dan kontrak dengan Pengguna. Persetujuan Pengguna terhadap Perjanjian, yang diungkapkan olehnya dalam kerangka hubungan dengan salah satu orang yang terdaftar, berlaku untuk semua orang lain yang terdaftar.
1.2.Penggunaan Layanan berarti Pengguna menyetujui Perjanjian ini dan syarat dan ketentuan yang ditentukan di dalamnya; jika terjadi ketidaksepakatan dengan ketentuan ini, Pengguna harus menahan diri untuk tidak menggunakan Layanan.
"Penjualan"- Perseroan Terbatas "Insails Rus", OGRN 1117746506514, INN 7714843760, KPP 771401001, terdaftar di alamat: 125319, Moscow, Akademika Ilyushina St., 4, gedung 1, kantor 11 (selanjutnya disebut "Insails"), pada satu sisi, dan
"Pengguna" -
atau seseorang yang mempunyai kapasitas hukum dan diakui sebagai peserta dalam hubungan hukum perdata sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
atau suatu badan hukum yang terdaftar menurut hukum negara dimana orang tersebut berdomisili;
atau pengusaha perorangan yang terdaftar sesuai dengan undang-undang negara tempat orang tersebut bertempat tinggal;
yang telah menerima ketentuan Perjanjian ini.
1.4. Untuk tujuan Perjanjian ini, Para Pihak telah menetapkan bahwa informasi rahasia adalah informasi dalam bentuk apa pun (produksi, teknis, ekonomi, organisasi, dan lainnya), termasuk hasil aktivitas intelektual, serta informasi tentang metode pelaksanaannya. kegiatan profesional (termasuk, namun tidak terbatas pada: informasi tentang produk, pekerjaan dan layanan; informasi tentang sistem dan peralatan teknis, termasuk perkiraan bisnis dan informasi tentang usulan pembelian; informasi tentang mitra tertentu dan calon mitra; terkait dengan kekayaan intelektual, serta rencana dan teknologi yang berkaitan dengan semua hal di atas) yang dikomunikasikan oleh satu pihak kepada pihak lainnya dalam bentuk tertulis dan/atau elektronik, yang secara tegas ditetapkan oleh Pihak tersebut sebagai informasi rahasianya.
1.5. Tujuan Perjanjian ini adalah untuk melindungi informasi rahasia yang akan dipertukarkan Para Pihak selama negosiasi, penyelesaian kontrak dan pemenuhan kewajiban, serta interaksi lainnya (termasuk, namun tidak terbatas pada, konsultasi, meminta dan memberikan informasi, dan melakukan hal-hal lain). instruksi).
2. Tanggung Jawab Para Pihak
2.1. Para Pihak setuju untuk menjaga kerahasiaan semua informasi rahasia yang diterima oleh salah satu Pihak dari Pihak lainnya selama interaksi Para Pihak, tidak mengungkapkan, mengungkapkan, mempublikasikan atau dengan cara lain memberikan informasi tersebut kepada pihak ketiga mana pun tanpa izin tertulis sebelumnya dari Pihak Pihak lain, dengan pengecualian kasus-kasus yang ditentukan dalam undang-undang saat ini, ketika penyediaan informasi tersebut merupakan tanggung jawab Para Pihak.
2.2.Setiap Pihak akan mengambil semua tindakan yang diperlukan untuk melindungi informasi rahasia dengan menggunakan setidaknya tindakan yang sama dengan yang digunakan Pihak tersebut untuk melindungi informasi rahasianya sendiri. Akses terhadap informasi rahasia hanya diberikan kepada karyawan dari masing-masing Pihak yang secara wajar membutuhkannya untuk melaksanakan tugas resmi mereka berdasarkan Perjanjian ini.
2.3. Kewajiban untuk merahasiakan informasi yang bersifat rahasia berlaku selama masa berlakunya Perjanjian ini, perjanjian lisensi program komputer tanggal 1 Desember 2016, perjanjian bergabung dengan perjanjian lisensi program komputer, keagenan dan perjanjian lainnya dan selama lima tahun setelah penghentian tindakan mereka, kecuali disepakati lain secara terpisah oleh Para Pihak.
(a) apabila informasi yang diberikan telah tersedia untuk umum tanpa adanya pelanggaran terhadap kewajiban salah satu Pihak;
(b) apabila informasi yang diberikan diketahui oleh suatu Pihak sebagai hasil penelitiannya sendiri, pengamatan sistematis atau kegiatan lain yang dilakukan tanpa menggunakan informasi rahasia yang diterima dari Pihak lainnya;
(c) apabila informasi yang diberikan diterima secara sah dari pihak ketiga tanpa kewajiban merahasiakannya sampai informasi tersebut diberikan oleh salah satu Pihak;
(d) jika informasi tersebut diberikan atas permintaan tertulis dari suatu lembaga pemerintah, lembaga pemerintah lainnya, atau badan pemerintah daerah untuk menjalankan fungsinya dan pengungkapannya kepada badan-badan tersebut adalah wajib bagi Pihak tersebut. Dalam hal ini, Pihak tersebut harus segera memberitahukan Pihak lainnya mengenai permintaan yang diterima;
(e) jika informasi tersebut diberikan kepada pihak ketiga dengan persetujuan Pihak yang menerima pengalihan informasi tersebut.
2.5.Insales tidak memverifikasi keakuratan informasi yang diberikan oleh Pengguna dan tidak memiliki kemampuan untuk menilai kapasitas hukumnya.
2.6. Informasi yang Pengguna berikan kepada Insales saat mendaftar di Layanan bukanlah data pribadi, sebagaimana didefinisikan dalam Undang-Undang Federal Federasi Rusia No. 152-FZ tanggal 27 Juli 2006. “Tentang data pribadi.”
2.7.Insales berhak melakukan perubahan pada Perjanjian ini. Ketika perubahan dilakukan pada edisi saat ini, tanggal pembaruan terakhir akan ditunjukkan. Versi baru Perjanjian ini mulai berlaku sejak diposting, kecuali ditentukan lain oleh versi baru Perjanjian ini.
2.8. Dengan menerima Perjanjian ini, Pengguna memahami dan menyetujui bahwa Insales dapat mengirimkan pesan dan informasi yang dipersonalisasi kepada Pengguna (termasuk, namun tidak terbatas pada) untuk meningkatkan kualitas Layanan, untuk mengembangkan produk baru, untuk membuat dan mengirimkan penawaran pribadi kepada Pengguna, untuk memberi tahu Pengguna tentang perubahan rencana dan pembaruan Tarif, untuk mengirimkan materi pemasaran kepada Pengguna mengenai Layanan, untuk melindungi Layanan dan Pengguna dan untuk tujuan lainnya.
Pengguna berhak menolak menerima informasi di atas dengan memberitahukan secara tertulis ke alamat email Insales -.
2.9. Dengan menerima Perjanjian ini, Pengguna memahami dan menyetujui bahwa Layanan Insales dapat menggunakan cookie, penghitung, dan teknologi lainnya untuk memastikan fungsionalitas Layanan secara umum atau fungsi individualnya pada khususnya, dan Pengguna tidak memiliki klaim terhadap Insales sehubungan dengan dengan ini.
2.10. Pengguna memahami bahwa peralatan dan perangkat lunak yang digunakannya untuk mengunjungi situs di Internet mungkin memiliki fungsi untuk melarang pengoperasian cookie (untuk situs mana pun atau situs tertentu), serta menghapus cookie yang diterima sebelumnya.
Insales berhak menetapkan bahwa penyediaan Layanan tertentu hanya dimungkinkan dengan syarat bahwa penerimaan dan penerimaan cookie diizinkan oleh Pengguna.
2.11.Pengguna bertanggung jawab secara independen atas keamanan sarana yang dipilihnya untuk mengakses akunnya, dan juga secara mandiri memastikan kerahasiaannya. Pengguna sepenuhnya bertanggung jawab atas semua tindakan (serta konsekuensinya) dalam atau menggunakan Layanan di bawah akun Pengguna, termasuk kasus transfer data secara sukarela oleh Pengguna untuk mengakses akun Pengguna kepada pihak ketiga dalam kondisi apa pun (termasuk berdasarkan kontrak atau perjanjian). Dalam hal ini, semua tindakan dalam atau menggunakan Layanan di bawah akun Pengguna dianggap dilakukan oleh Pengguna sendiri, kecuali dalam kasus di mana Pengguna memberi tahu Insales tentang akses tidak sah ke Layanan menggunakan akun Pengguna dan/atau pelanggaran apa pun. (kecurigaan pelanggaran) kerahasiaan cara dia mengakses akun Anda.
2.12. Pengguna berkewajiban untuk segera memberi tahu Insales jika ada kasus akses yang tidak sah (tidak diizinkan oleh Pengguna) ke Layanan menggunakan akun Pengguna dan/atau adanya pelanggaran (kecurigaan pelanggaran) terhadap kerahasiaan sarana aksesnya. Akun. Untuk tujuan keamanan, Pengguna berkewajiban untuk secara mandiri menutup pekerjaan dengan aman di bawah akunnya pada akhir setiap sesi bekerja dengan Layanan. Insales tidak bertanggung jawab atas kemungkinan kehilangan atau kerusakan data, serta akibat lain dalam bentuk apa pun yang mungkin terjadi akibat pelanggaran Pengguna terhadap ketentuan bagian Perjanjian ini.
3. Tanggung Jawab Para Pihak
3.1. Pihak yang telah melanggar kewajiban yang ditentukan dalam Perjanjian mengenai perlindungan informasi rahasia yang ditransfer berdasarkan Perjanjian wajib, atas permintaan Pihak yang dirugikan, untuk mengganti kerugian sebenarnya yang disebabkan oleh pelanggaran ketentuan Perjanjian tersebut sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini.
3.2. Kompensasi atas kerusakan tidak mengakhiri kewajiban Pihak yang melanggar untuk memenuhi kewajibannya berdasarkan Perjanjian.
4.Ketentuan lainnya
4.1. Semua pemberitahuan, permintaan, tuntutan dan korespondensi lainnya berdasarkan Perjanjian ini, termasuk termasuk informasi rahasia, harus dibuat secara tertulis dan disampaikan secara pribadi atau melalui kurir, atau dikirim melalui email ke alamat yang ditentukan dalam perjanjian lisensi untuk program komputer tertanggal 12/ 01/2016, perjanjian aksesi terhadap perjanjian lisensi untuk program komputer dan dalam Perjanjian ini atau alamat lain yang selanjutnya dapat ditentukan secara tertulis oleh Para Pihak.
4.2. Jika satu atau lebih ketentuan (ketentuan) Perjanjian ini tidak berlaku atau menjadi tidak berlaku, maka hal ini tidak dapat dijadikan alasan untuk penghentian ketentuan (ketentuan) lainnya.
4.3. Perjanjian ini dan hubungan antara Pengguna dan Insales yang timbul sehubungan dengan penerapan Perjanjian ini tunduk pada hukum Federasi Rusia.
4.3. Pengguna berhak mengirimkan semua saran atau pertanyaan mengenai Perjanjian ini ke Layanan Dukungan Pengguna Insales atau ke alamat pos: 107078, Moscow, st. Novoryazanskaya, 18, gedung 11-12 SM “Stendhal” LLC “Insales Rus”.
Tanggal publikasi: 01.12.2016
Nama lengkap dalam bahasa Rusia:
Perseroan Terbatas "Insales Rus"
Nama singkatan dalam bahasa Rusia:
LLC "Insales Rus"
Nama dalam bahasa Inggris:
Perseroan Terbatas InSales Rus (InSales Rus LLC)
Alamat sah:
125319, Moskow, st. Akademika Ilyushina, 4, gedung 1, kantor 11
Alamat surat:
107078, Moskow, st. Novoryazanskaya, 18, gedung 11-12, SM “Stendhal”
INN: 7714843760 Pos pemeriksaan: 771401001
Rincian bank:
Organisasi kami bergerak dalam perdagangan grosir produk medis. Beberapa produk memiliki tanggal kedaluwarsa. Tolong beritahu saya: 1) apakah mungkin untuk menghapuskan barang kadaluwarsa dengan mengorbankan keuntungan dalam akuntansi? seluruhnya dapat dihapusbukukan atau adakah batasan penghapusannya. 4) apakah jumlah barang yang dihapusbukukan dapat diperhitungkan dalam pengeluaran pada saat menghitung keuntungan berdasarkan OSNO mati.
1) Apabila barang yang rusak tidak dapat digunakan di kemudian hari, catat nilainya dalam akuntansi pada akun 94, akun 41, akun 94, akun 42, dan harus dibalik. Saat mencerminkan fakta kerusakan barang dalam akuntansi, buatlah entri berikut:
Debit 94 Kredit 41– kerusakan barang tercermin;
Debit 94 Kredit 42– margin perdagangan yang disebabkan oleh barang rusak dibalik (jika barang dicatat sebesar harga jual).
Pada saat penghapusan barang kadaluarsa, postingannya:
Debit 91-2 Kredit 41 - biaya aktual (pembelian) barang kadaluarsa dan berkualitas rendah dihapuskan ke biaya pengeluaran lain organisasi.
2) Tidak, Anda tidak bisa. Biaya yang dibayarkan atas barang yang rusak dapat diperhitungkan sebagai bagian dari biaya bahan hanya jika kerusakan itu terjadi selama penyimpanan atau pengangkutan. Dan hanya jika kerugiannya tidak melebihi norma kerugian alam.
3) Kerugian akibat kekurangan (kerusakan) selama penyimpanan dan pengangkutan dapat diperhitungkan dalam pengeluaran hanya dalam batas tingkat kerugian alamiah (dengan cara yang sama seperti ketika menghitung pajak penghasilan) dan (atau) kerugian teknologi (selama pengangkutan) (ayat 7 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, barang yang diketahui kekurangan (kerusakan) harus dibayar ().
4) Kerugian akibat kerusakan barang hanya dapat diperhitungkan dalam batas-batas norma kerugian alami (sub-ayat 7 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Memperhitungkan kekurangan dalam batas norma kerugian alami ketika menghitung pajak penghasilan sebagai bagian dari pengeluaran material (ayat 2, ayat 7, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam menghitung pajak penghasilan, harga pembelian barang yang telah habis masa berlakunya hanya dapat diperhitungkan untuk jenis barang tertentu. Hal ini berlaku untuk produk makanan, wewangian, kosmetik dan produk tembakau, produk dan produk kebersihan mulut dan obat-obatan.
5) Untuk mendokumentasikan inventarisasi, misalnya digunakan daftar inventaris barang inventaris (formulir No. INV-3). Pada saat mendaftarkan hasil inventarisasi, dokumen-dokumen berikut harus disiapkan:
Pernyataan pencocokan sesuai formulir No. INV-19;
Laporan catatan hasil diidentifikasi berdasarkan inventarisasi, sesuai formulir No. INV-26.
Tidak ada satu bentuk dokumen yang mencerminkan penghapusan barang. Oleh karena itu, suatu organisasi dapat mengembangkan dokumen tersebut secara mandiri atau menggunakan formulir No. TORG-16 (jika perlu, setelah sebelumnya memodifikasinya, misalnya dengan mengecualikan indikator yang tidak diperlukan). Akta formulir No. TORG-16 dibuat rangkap tiga dan ditandatangani oleh pimpinan organisasi. Satu salinan ditransfer ke departemen akuntansi, yang kedua tetap di departemen, yang ketiga - dengan orang yang bertanggung jawab secara keuangan.
Untuk melakukan penghapusan barang, pimpinan organisasi membentuk komisi, yang komposisinya disetujui berdasarkan perintah.
Elena Popova, Penasihat Negara Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat 1
Bagaimana mencerminkan kerusakan dan kekurangan barang dalam akuntansi dan perpajakan
Inventaris: mengidentifikasi kekurangan dan kerusakan
Penemuan kekurangan (kerusakan) barang menjadi dasar untuk melakukan inventarisasi ().* Pengecualian terhadap aturan ini adalah kekurangan (kerusakan) barang yang terdeteksi sebelum barang didaftarkan. Fakta kekurangan (kerusakan) juga dapat terungkap pada saat proses inventarisasi dilakukan karena alasan lain.
Untuk mengetahui syarat-syarat apa saja yang harus dipenuhi pada saat melakukan inventarisasi barang, lihat tabel.
Untuk mendokumentasikan inventarisasi barang, Anda dapat menggunakan formulir standar berikut:*
- daftar inventaris barang inventaris (formulir No. INV-3);
- tindakan inventarisasi persediaan yang dikirim (formulir No. INV-4);
- daftar inventaris barang inventaris yang diterima untuk disimpan (formulir No. INV-5);
- tindakan inventarisasi barang inventaris dalam perjalanan (formulir No. INV-6).
Pada saat pendaftaran hasil inventarisasi, harus dibuat dokumen sebagai berikut:*
- pernyataan pencocokan sesuai formulir Nomor INV-19;
- laporan akuntansi hasil inventarisasi, sesuai formulir No. INV-26.
Untuk informasi lebih lanjut tentang pengisian formulir ini, lihat tabel.
Persediaan: penurunan harga dan penghapusan
Jika fakta kerusakan barang terdeteksi, organisasi dapat:*
- menandai barang untuk dijual lebih lanjut;
- menghapuskan barang (jika tidak dapat dijual lebih lanjut).
Jika suatu organisasi berencana untuk mendiskon (menghapuskan) suatu produk karena kerusakan, pimpinan organisasi membentuk komisi, yang komposisinya disetujui berdasarkan pesanan. Komisi tersebut harus mencakup:*
- perwakilan dari administrasi organisasi (misalnya, seorang manajer);
- orang yang bertanggung jawab secara finansial;
- perwakilan inspeksi sanitasi (jika perlu).
Keputusan komisi untuk menandai (menghapus) barang yang rusak dibuat secara tertulis. Untuk itu dibuat suatu akta, misalnya dalam bentuk:*
- Nomor TORG-15 (dikeluarkan pada saat penandaan (penghapusan) barang akibat rusak, pecah, terkelupas);
- Nomor TORG-16 (dikeluarkan pada saat penghapusan barang yang tidak dapat dijual lebih lanjut, misalnya setelah umur simpannya telah habis).
Di beberapa industri, selain formulir No. TORG-15 (No. TORG-16), tindakan lain untuk penghapusan barang yang direkomendasikan untuk digunakan oleh departemen terkait dapat digunakan. Misalnya, sehubungan dengan barang medis di apotek - tindakan dalam formulir No. A-2.18 (Bagian 4 Rekomendasi Metodologis yang disetujui oleh Kementerian Kesehatan Rusia pada 14 Mei 1998 No. 98/124).*
Refleksi dalam akuntansi kerugian yang dikonfirmasi oleh hasil inventarisasi tergantung pada:
- jenis kerugian (kekurangan atau kerusakan);
- penyebab terjadinya (kerugian alam, pelaku, force majeure).
Untuk informasi tentang bagaimana mencerminkan kekurangan yang diidentifikasi selama inventaris dalam akuntansi, lihat Bagaimana mencerminkan kekurangan yang diidentifikasi selama inventaris dalam akuntansi dan perpajakan.
Jika barang rusak tidak dapat digunakan (dijual) di kemudian hari, catat nilainya dalam akuntansi pada akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” sesuai dengan akun akuntansi properti (akun 41). Selain itu, jika barang dicatat pada harga jual, maka bersamaan dengan fakta kerusakan barang yang tercermin pada akun 94, margin perdagangan yang disebabkan oleh barang rusak yang sebelumnya dicatat pada akun 42 harus dibalik. Hal ini tertuang dalam petunjuk penggunaan Chart of Account (akun, ,). Saat mencerminkan fakta kerusakan barang dalam akuntansi, buatlah entri berikut:*
Debit 94 Kredit 41
– kerusakan barang tercermin;
Debit 94 Kredit 42
– margin perdagangan yang disebabkan oleh barang rusak dibalik (jika barang dicatat sebesar harga jual).
Tata cara pencatatan kerusakan barang dalam akuntansi tercermin dalam sub-ayat “b” paragraf 29 Surat Perintah No. 119n Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001.
Akuntansi: kerugian akibat kerusakan
Tata cara penghapusan dalam akuntansi kerugian akibat kerusakan barang yang tidak dapat digunakan (dijual) tergantung pada penyebab kerusakannya:*
- penurunan alami;
- kesalahan orang yang bertanggung jawab secara finansial (orang lain yang dinyatakan bersalah atas kerugian);
Menghapuskan kerugian akibat kerusakan barang berharga dalam batas kerugian alamiah dengan memposting:
Debit 44 Kredit 94
– harga pokok barang yang rusak dihapuskan dalam batas kerugian alamiah.
Norma kerugian alam saat ini disajikan dalam tabel.
Mengatribusikan kerusakan barang yang melebihi norma kerugian alamiah kepada pelakunya (klausul 30 atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n). Pada saat yang sama, buatlah entri berikut dalam akuntansi:
Debit 73 (76, 60...) Kredit 94
– besarnya kerugian akibat kerusakan barang yang melebihi norma kerugian alam ditanggung oleh pelakunya.
Untuk informasi lebih lanjut tentang cara memulihkan kerugian jika seorang karyawan organisasi dinyatakan bersalah atas kerusakan tersebut, lihat:
- Bagaimana menahan kerusakan material yang disebabkan oleh organisasi dari upah;
- Bagaimana mencerminkan dalam akuntansi dan perpajakan pemotongan upah atas kerusakan material yang ditimbulkan pada organisasi.
Jika pelakunya belum teridentifikasi atau pengadilan menolak memulihkan jumlah kerugian yang ditimbulkannya, hapuskan kerusakan barang pada hasil keuangan organisasi. Rujuk jumlah kerusakan pada biaya lainnya. Sebuah dokumen yang dapat menegaskan tidak adanya orang yang bersalah dapat berupa, misalnya, pembebasan pengadilan, keputusan untuk menangguhkan suatu kasus pidana, dll. (klausul 5.2 dari Petunjuk Metodologis yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Juni , 1995 Nomor 49). Menentukan besarnya kerugian berdasarkan harga pokok barang yang rusak menurut data akuntansi. Dalam hal ini, lakukan pengkabelan:
Debit 91-2 Kredit 94
– kerugian akibat kerusakan barang dihapuskan karena tidak adanya pihak yang bersalah (penolakan ganti rugi).
Apabila penyebab kerusakan barang adalah force majeure, maka harga pokok barang yang rusak tersebut diperhitungkan sebagai kerugian tahun laporan sebesar nilai neraca (akuntansi). Lakukan pengkabelan berikut:
Debit 91-2 Kredit 94
– kerugian akibat kerusakan barang akibat force majeure dihapuskan.
DASAR: pajak penghasilan
Tata cara penghitungan kekurangan (kerusakan) pada saat menghitung pajak penghasilan tergantung pada alasan timbulnya kekurangan (kerusakan) tersebut:*
- karena kerugian alam (kerugian teknologi selama pengangkutan);
- karena kesalahan orang yang bertanggung jawab secara finansial (orang yang bersalah lainnya);
- akibat force majeure (banjir, kebakaran, dll).
Kerugian akibat kerusakan barang hanya dapat diperhitungkan dalam batas kerugian alami dan kerugian teknologi selama pengangkutan (ayat 7 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).*
Memperhitungkan kekurangan dalam batas norma kerugian alam ketika menghitung pajak penghasilan sebagai bagian dari pengeluaran material (ayat 2, ayat 7, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).*
Akuntansi untuk kekurangan yang melebihi norma kerugian alam tergantung pada apakah pelakunya teridentifikasi atau tidak.
Jika pelakunya teridentifikasi, maka mencerminkan kekurangan yang diperoleh darinya sebagai bagian dari pendapatan non-operasional (,).
Jika pelakunya belum teridentifikasi atau pengadilan menolak menagih jumlah kerugian yang ditimbulkannya, pertimbangkan kekurangan properti saat menghitung pajak penghasilan sebagai bagian dari biaya non-operasional. Dalam hal ini tidak adanya pelaku harus dibuktikan dengan tindakan instansi yang berwenang. Prosedur ini mengikuti ketentuan ayat 2 Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk informasi lebih lanjut tentang bukti dokumenter pengeluaran dalam kasus ini, lihat Bagaimana memperhitungkan biaya non-operasional saat menghitung pajak penghasilan.
Apabila kekurangan (kerusakan) suatu barang timbul karena force majeure, maka kerugian tersebut juga dapat diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan secara penuh (ayat 6 ayat 2 pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia).
Situasi: Apakah mungkin bagi suatu organisasi perdagangan untuk memperhitungkan, ketika menghitung pajak penghasilan, harga pembelian barang yang tanggal kadaluarsanya telah habis, serta biaya pembuangan (pemusnahan)?
Boleh, namun hanya untuk jenis barang tertentu.*
Dalam situasi ini, organisasi harus secara mandiri memutuskan apakah akan memasukkan dalam perhitungan pajak penghasilan harga pembelian barang yang dimusnahkan dan biaya pembuangannya atau tidak. Dengan mempertimbangkan posisi badan pengatur, pengurangan laba kena pajak akibat biaya-biaya ini dapat menimbulkan perselisihan dengan pengawas. Dalam praktik arbitrase, ada contoh keputusan pengadilan yang menguntungkan organisasi (lihat, misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 19 Mei 2008 No. 6127/08, keputusan Layanan Antimonopoli Federal Federasi Rusia Distrik Moskow tanggal 1 Februari 2008 No. KA-A40/14839-07 -2, tanggal 11 Oktober 2007 No. KA-A40/10338-07).*
Memasukkan kerugian akibat kerusakan (kekurangan) barang sebagai beban pada saat pendokumentasian fakta kekurangan (kerusakan) barang atau pada tanggal penyusunan laporan keuangan tahunan (yaitu paling lambat tanggal 31 Desember tahun pelaporan). Lakukan hal ini meskipun organisasi mengakui beban berdasarkan basis akrual dan jika menggunakan metode tunai. Ini mengikuti paragraf 1 Pasal 272 dan paragraf 3 Pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, jika organisasi menggunakan metode tunai, kerugian harus diperhitungkan jika barang yang fakta kekurangan (kerusakannya) terungkap telah dibayar (klausul 3 pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika kerusakan akibat kekurangan (kerusakan) barang dikompensasi oleh orang yang bersalah, maka organisasi menerima pendapatan non-operasional (). Jika suatu organisasi mengakui pendapatan berdasarkan akrual, memperhitungkan pendapatan dalam bentuk kompensasi kerusakan ketika menghitung pajak pendapatan pada saat orang yang bersalah mengakui kewajiban untuk mengganti kerugian atau pada saat berlakunya keputusan pengadilan () . Misalnya, bagi warga negara, suatu keputusan pengadilan mulai berlaku 10 hari setelah dibuat (kecuali keputusan tersebut diajukan banding) ().
Jika organisasi menggunakan metode tunai, perhitungkan jumlah kompensasi sebagai bagian dari pendapatan pada saat kompensasi atas kerusakan oleh pihak yang bersalah (). Misalnya, jika seorang karyawan dinyatakan bersalah, maka sertakan jumlah kompensasi atas kerusakan sebagai pendapatan pada hari karyawan tersebut menyetor uang ke meja kas organisasi.
Contoh bagaimana mencerminkan dalam akuntansi dan perpajakan penjualan barang diskon dengan umur simpan yang sudah habis
LLC "Perusahaan Dagang "Hermes"" bergerak dalam perdagangan grosir. Organisasi membayar pajak penghasilan setiap bulan. Dalam menghitung pajak penghasilan menggunakan metode akrual. Barang dicatat sebesar harga pembelian.
Pada bulan Agustus, dari hasil inventarisasi, terungkap bahwa Hermes masih memiliki sebagian produk makanan yang tidak terjual dan telah kedaluwarsa di gudangnya. Harga pembelian barang adalah 60.000 rubel. (tanpa VAT).
Organisasi memutuskan untuk mendiskon dan menjual barang kadaluwarsa. Untuk tujuan ini, untuk keperluan pemeriksaan, sampel barang diambil senilai 500 rubel. Organisasi membayar 283 rubel untuk pemeriksaan, termasuk PPN - 43 rubel.
Setelah menerima pendapat ahli, produk tersebut dijual ke pertanian seharga 11.800 rubel, termasuk PPN - 1.800 rubel.
Pada bulan Agustus, akuntan Hermes mencerminkan transaksi penurunan harga dan penjualan barang kadaluarsa sebagai berikut:
Debit 94 Kredit 41
– 60.000 gosok. – kerusakan barang tercermin pada harga pembelian (berdasarkan akta formulir No. TORG-15);
Debit 44 Kredit 41 subrek “Barang dikenakan penurunan harga”
– 500 gosok. – contoh barang kadaluarsa diserahkan untuk diperiksa;
Debit 44 Kredit 60
– 240 gosok. (283 rubel – 43 rubel) – biaya pelaksanaan ujian dihapuskan;
Debit 19 Kredit 60
– 43 gosok. – jumlah PPN atas biaya pemeriksaan tercermin;
Debit 68 subrek “Perhitungan PPN” Kredit 19
– 43 gosok. – diajukan untuk pengurangan PPN berdasarkan penelitian;
Debit 41 subrek “Barang dikenakan penurunan harga” Kredit 94
– 10.000 gosok. – nilai (pasar, dengan mempertimbangkan kondisi sebenarnya) barang kadaluwarsa dicatat dalam sub-akun tersendiri;
Debit 62 Kredit 90-1
– 11.800 gosok. – pendapatan dari penjualan produk kadaluarsa tercermin;
Debit 90-2 Kredit 41 subrek “Barang dikenakan penurunan harga”
– 9.500 gosok. (10.000 rubel – 500 rubel) – harga pokok barang dengan umur simpan yang kedaluwarsa dihapuskan;
Debit 90-3 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
– 1800 gosok. – PPN dikenakan atas barang yang dijual;
Debit 90-2 Kredit 44
– 740 gosok. (500 gosok. + 240 gosok.) – biaya pemeriksaan diperhitungkan dalam harga pokok penjualan;
Debit 91-2 Kredit 94
– 50.000 gosok. – kerugian akibat kerusakan barang yang tidak dapat diganti sebesar harga pembelian dihapuskan sebagai biaya lain-lain;
Debit 99 Kredit 90-9
– 240 gosok. (RUB 11.800 – RUB 1.800 – RUB 9.500 – RUB 740) – mencerminkan kerugian dari penjualan barang kadaluwarsa.
Pada bulan Agustus, organisasi memasukkan kerugian dari penjualan barang kadaluarsa dalam jumlah 50.240 rubel saat menghitung pajak penghasilan. ((RUB 11.800 – RUB 1.800) – RUB 59.500 – (RUB 500 + RUB 240))
DASAR: PPN
PPN hanya dapat diganti atas biaya-biaya yang berkaitan dengan barang yang kekurangan (kerusakan)nya tidak melebihi norma kerugian alamiah.* Apabila jumlah kekurangan (kerusakan) termasuk TZR, maka besarnya PPN masukan atas biaya-biaya tersebut dapat sebesar dikurangkan hanya pada bagian yang mengacu pada kekurangan (kerusakan) dalam batas kerugian alamiah. Faktanya adalah pengurangan PPN hanya dimungkinkan untuk barang yang digunakan dalam transaksi yang dikenakan PPN (klausul 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan barang yang hilang tidak dapat digunakan dalam transaksi kena PPN.
Apabila kerusakan (kekurangan) barang terdeteksi pada saat penerimaan barang dan bukan karena kesalahan pengangkut, ajukan klaim kepada pemasok. Dalam hal ini, pemasok diharuskan menerbitkan faktur koreksi. Berdasarkan invoice ini, terima PPN sebagai pengurang.
Apabila kekurangan (kerusakan) barang terjadi karena kesalahan perusahaan angkutan, ajukan tuntutan kepada pengangkut. Dan menghapuskan PPN Masukan atas barang yang rusak (hilang) ke akun 94 “Kekurangan dan kerusakan barang berharga yang diperoleh”. Hal ini tidak dapat dijadikan pengurang, karena barang yang hilang tidak dapat digunakan dalam transaksi yang dikenakan PPN.
Mengenai pengembalian PPN masukan yang diterima untuk dipotong apabila barang hilang akibat pencurian, kebakaran atau kerusakan, lihat Dalam hal apa perlu mengembalikan PPN masukan yang sebelumnya diterima untuk dipotong.
sistem perpajakan yang disederhanakan
Organisasi yang membayar pajak tunggal atas penghasilan tidak memasukkan kerugian akibat kerusakan (kekurangan) barang sebagai beban. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa organisasi tersebut tidak memperhitungkan biaya apa pun saat menentukan basis pajak (klausul 1 Pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika suatu organisasi menghitung pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, refleksi kerugian akibat kerusakan (kekurangan) barang tergantung pada alasan terjadinya:*
- penyimpanan dan transportasi;
- keadaan force majeure.
Kerugian akibat kekurangan (kerusakan) selama penyimpanan dan pengangkutan dapat diperhitungkan dalam pengeluaran hanya dalam batas tingkat kerugian alamiah (dengan cara yang sama seperti menghitung pajak penghasilan) dan (atau) kerugian teknologi (selama pengangkutan) (klausul 7 dari Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, barang-barang yang diketahui kekurangan (kerusakan) harus dibayar ().* Biaya-biaya berupa jumlah kerusakan yang disebabkan melebihi norma tidak mengurangi dasar pengenaan pajak. Biaya-biaya ini tidak termasuk dalam daftar pengeluaran yang dapat diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal (klausul 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika penyebab kerusakan (kekurangan) adalah force majeure (misalnya bencana alam), maka biaya kerugian tidak dapat diperhitungkan meskipun dalam batas norma kerugian alam. Faktanya adalah daftar biaya yang diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal dibatasi oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Kerugian akibat kerusakan barang akibat bencana alam, kebakaran, dan lain-lain tidak termasuk dalam daftar ini. Oleh karena itu, mereka tidak dapat diperhitungkan dalam perpajakan.* Ayat 2 Seni. 346.16 ayat 1 pasal. 346.15
Setiap organisasi yang kegiatannya menurut OKVED adalah perdagangan besar atau eceran dihadapkan pada kebutuhan untuk menghapuskan barang rusak atau kadaluwarsa. Istilah “kerugian alami” suatu produk berbicara sendiri dan menyiratkan ketidakmungkinan menjual produk ini atau itu di pasar karena alasan yang disebutkan di atas. Pada saat yang sama, sering kali terdapat situasi di mana produk di gudang mungkin rusak karena transportasi yang tidak tepat, kelalaian pekerja gudang atau departemen logistik - hal ini berada di luar cakupan istilah ini. Untuk memelihara catatan produk dengan benar, seorang akuntan perlu mengetahui cara menghapus barang dengan benar, entri mana yang akan digunakan dalam kasus ini dan bagaimana, jika perlu, mempertahankan nama baik organisasi selama pemeriksaan pajak.
Untuk penghapusan yang benar, Anda perlu membagi seluruh proses menjadi beberapa tahap berikut:
Eksekusi tindakan yang benar;
Untuk keperluan pajak penghasilan badan, kami membagi barang menjadi beberapa kategori (penghapusan barang yang rusak karena kesalahan karyawan (penting: mengaku bersalah atau tidak; ada keputusan pengadilan atau tidak), karena keadaan darurat, dengan umur simpan yang sudah kadaluwarsa (dalam batas kehilangan alami );
Kami memilih transaksi yang paling sesuai berdasarkan hasil poin “1” dan “2”.
Kami menarik komisi
Perwakilan administrasi organisasi (misalnya, manajer)
Orang yang bertanggung jawab secara finansial
Perwakilan inspeksi sanitasi (jika perlu)
Berdasarkan kesimpulan komisi, dokumen penghapusan dibuat. Peraturan perundang-undangan tidak mengatur penggunaan bentuk dokumen yang terpadu, sehingga harus dikembangkan oleh organisasi secara mandiri. Pilihan paling umum adalah suatu tindakan. Anda dapat menggunakan formulir TORG-15 atau TORG-16 sebagai dasar.
Itu harus mencantumkan nama barang, kuantitasnya, alasan penghapusan dan nama lengkap anggota komisi inventaris. Laporan yang telah lengkap selalu dapat digunakan sebagai bukti alasan hilangnya barang dari gudang jika petugas pemeriksa mempunyai kecurigaan terhadap barang yang disimpan di gudang.
Di mana memperhitungkan barang yang dihapusbukukan?
Untuk keperluan pajak penghasilan badan, akuntan wajib mengklasifikasikan produk yang telah dihapusbukukan ke dalam kategori yang sesuai. Jadi, jika produknya:
Jika dihapuskan karena tanggal kadaluwarsanya, maka sebaiknya dimasukkan sebagai biaya lain-lain (klausul 49, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan tertanggal 24 Desember 2014 N 03-03-06/1/66948, tanggal 20 Desember 2012 N 03 -03-06/1/711)
Jika rusak karena kesalahan karyawan, itu termasuk dalam biaya yang belum direalisasi (klausul 8, klausa 7, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Penting untuk mempertimbangkan apakah karyawan tersebut mengaku bersalah karena merusak barang tanpa campur tangan pengadilan, atau apakah kompensasi atas kerusakan tersebut diminta kembali secara paksa. Dalam kasus pertama, perlu untuk menunjukkan tanggal penandatanganan perjanjian kompensasi atas kerusakan, dalam kasus kedua - tanggal mulai berlakunya keputusan pengadilan. Tindakan ini akan membantu menghindari perbedaan dalam dokumentasi
Penghapusan suatu produk atau bahan perlu dilakukan karena situasi darurat yang sudah ada sebelumnya (biasanya bencana alam atau kebakaran). Lebih baik mengklasifikasikan barang-barang tersebut sebagai biaya yang belum direalisasi. Fakta terjadinya keadaan darurat yang mengakibatkan kerusakan barang harus dibuktikan oleh badan hukum dengan dokumen yang sesuai. Ini bisa berupa laporan inspeksi dari Kementerian Situasi Darurat (lebih cocok untuk bencana alam) atau laporan inspeksi dari dinas pemadam kebakaran. Aturan ini diatur melalui Surat Kementerian Keuangan tertanggal 29 Desember 2015 N 03-03-06/1/77005
Apabila dihapuskan dalam kerangka norma kerugian alam, maka jelas berkaitan dengan biaya material (kita mengacu pada Surat Kementerian Keuangan tanggal 06/07/2015 N 03-03-06/1/38849, tanggal 05/ 23/2014 N 03-03-РЗ/24762)
Aturan di atas dapat diterapkan secara luas dalam rezim perpajakan umum. Jika suatu organisasi menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka hanya kerusakan pada barang atau bahan yang dibayar dalam batas norma kerugian alami yang dapat dimasukkan dalam pengeluaran (klausul 2, ayat 7, pasal 254, ayat 5, ayat 1, ayat 2, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam semua kasus lainnya (kedaluwarsa tanggal kedaluwarsa, kerusakan oleh karyawan, dll.), atribusi pada biaya merupakan pelanggaran.
Kabel apa yang harus saya gunakan?
Untuk setiap kasus penghapusan barang tertentu, opsi posting yang paling optimal dikembangkan. Mereka direkomendasikan untuk digunakan oleh para ahli terkemuka di bidang akuntansi dan perpajakan:
Apabila biaya barang (bahan) yang rusak (keterlambatan) dihapuskan, disarankan menggunakan postingan Dt 94 - Kt 41 (10);
Apabila kerugian dihapuskan dalam batas kerugian alamiah, maka digunakan postingan Dt 44 - Kt 94;
Apabila harga pokok kerusakan barang (bahan) dibebankan kepada pihak yang bersalah maka Dt 73 (76) - Kt 94 akan optimal;
Dan apabila harga barang (bahan) yang rusak diperoleh kembali dari pihak yang bersalah, digunakan postingan Dt 50 (51, 70) - Kt 73 (76);
Dan terakhir bila kelebihan kerusakan dihapuskan sebagai biaya, gunakan Dt 91 - Kt 94.
Kami telah menjelaskan seluruh proses penghapusan barang yang tidak dapat dijual untuk klien kami menggunakan layanan "sewa 1C Enterprise 8.3". Jelas sekali bahwa setiap ketidakakuratan dalam proses ini akan menimbulkan denda dan masalah lain (dalam bentuk pemeriksaan pajak, misalnya) bagi organisasi. Satu-satunya hal yang tidak kami fokuskan adalah kualitas inventaris.
Seberapa teliti hal itu dilakukan (jika ada) akan tergantung pada apakah departemen akuntansi dan manajemen perusahaan akan menghadapi pemeriksaan pajak di tempat, kekurangan, penilaian ulang atau tidak. Seringkali ada kasus ketika seorang akuntan, atas inisiatifnya sendiri atau “dengan tangan ringan” direktur umum, “melakukan” inventarisasi secara formal, tanpa bersusah payah menghitung barang di gudang dan tanpa memungut komisi.
Hal ini dilakukan dalam banyak kasus agar tidak membuang waktu ekstra untuk kerumitan seperti ini. Kami berani berasumsi bahwa untuk saat ini bagian akuntansi tidak akan menemui kendala akibat “kertas” tersebut, namun semuanya ada waktunya.
Cepat atau lambat, organisasi tersebut akan dikunjungi oleh pemeriksaan pajak di tempat, yang akan mengungkapkan perbedaan antara keadaan sebenarnya dan gambaran akuntansi gudang. Dalam hal ini, organisasi akan dikenakan denda sebesar 10.000 rubel, sesuai dengan Art. 120 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan untuk distorsi baris mana pun dalam laporan keuangan sebesar 10% atau lebih, denda juga dapat dipungut secara pribadi dari direktur atau kepala akuntan. Jumlah maksimumnya adalah 10.000 rubel. (Pasal 15.11 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).
Dengan semua itu, risiko dilakukannya pemeriksaan pajak di tempat kecil, dan besaran denda bagi badan hukum juga kecil. Situasinya sangat berbeda dengan biaya yang mungkin dikeluarkan suatu organisasi jika diperlukan untuk melakukan audit. Audit akan dilakukan jika analisis pra-audit menunjukkan bahwa perusahaan mempunyai sesuatu yang harus dibayar. Dalam hal ini, Anda harus membayar setidaknya 14 juta rubel - kita berbicara tentang biaya pasar rata-rata untuk inspeksi.
Pilihan ada padamu. Dan omong-omong, ini sudah jelas.
Produk makanan basi dapat muncul di gudang ritel, katering, dan penyimpanan karena beberapa alasan:
- kondisi penyimpanan dan penjualan dilanggar,
- kondisi transportasi dilanggar atau produk dimuat dengan kualitas yang tidak memadai,
- tanggal penjualan (tanggal kadaluarsa) telah habis,
Jika produk yang terletak di gudang atau di lantai penjualan mengalami kerusakan akibat penyimpanan yang tidak tepat sebelum tanggal kadaluarsa, maka kerusakan tersebut memerlukan konfirmasi melalui inventaris. Sebagaimana diketahui, persediaan dapat direncanakan sesuai dengan kebijakan akuntansi, atau tidak direncanakan karena terjadinya sebab-sebab yang mempengaruhi indikator kuantitatif barang persediaan.
Tata cara pelaksanaan inventarisasi dijelaskan dalam Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan, yang disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Juni 1995 N 49. Selama proses inventarisasi, ketersediaan aktual properti diperiksa dengan perhitungan ulang wajib, penimbangan ulang atau pengukuran ulang barang inventaris. Data yang diperoleh dimasukkan ke dalam daftar inventaris (formulir No. INV-3). Selanjutnya, berdasarkan data akuntansi dan daftar inventaris, disusun pernyataan pencocokan (formulir No. INV-19), yang mencerminkan ketidaksesuaian antara indikator menurut data akuntansi dan data daftar inventaris. Pada saat yang sama dibuat laporan pembusukan (formulir No. TORG-15) dan tindakan penghapusan barang (formulir No. TORG-16) untuk harga pokok produk/barang pangan rusak. Hal yang sama berlaku jika produk telah kedaluwarsa.
Apabila produk pangan mengalami pembusukan selama pengangkutan, maka dalam hal ini sesuai dengan perintah pengelola juga dibentuk komisi yang menyusun laporan pembusukan f. Nomor TORG-2 (untuk barang impor formulir No. TORG-3). Undang-undang tersebut menunjukkan informasi tentang pemasok, tanggal pengiriman dan penerimaan kargo, tanggal pengiriman faks atau dokumen lain tentang kerusakan produk kepada pemasok, perbedaan kuantitas dan kualitas dibandingkan dengan dokumen yang menyertainya, uraian tentang kondisi produk, dan tanda tangan anggota komisi. Perbuatan ini akan menjadi dasar pengajuan tuntutan terhadap pemasok atau perusahaan angkutan, tergantung penyebab kerusakannya.
Ada kemungkinan suatu produk kehilangan sebagian kualitas aslinya, tetapi masih dapat dijual. Misalnya, dalam kotak ceri, sekitar 20% buah beri menunjukkan tanda-tanda pembusukan. Dalam keadaan demikian perlu juga dibuat suatu perbuatan menurut f. Nomor TORG-15 atau dalam bentuk yang dikembangkan oleh organisasi. Dokumen ini akan mengkonfirmasi bahwa organisasi telah menilai kembali produk dengan mempertimbangkan penurunan kualitas dan menjual produk dengan harga diskon karena kerusakan. Penilaian kembali tersebut dilakukan atas perintah/perintah pimpinan organisasi.
Contoh 1 . LLC "Mask", terletak pada sistem perpajakan yang disederhanakan dengan sistem perpajakan "pendapatan dikurangi pengeluaran", 7 Juli 2013. Untuk penjualan eceran, saya membeli 200 kg stroberi; harga sebenarnya per unit adalah 45 rubel. untuk 1kg. Harga jual 1 kg adalah 65 rubel. Akibat penyimpanan yang tidak tepat dalam cuaca panas, daya jual buah beri menurun: buah beri busuk muncul, dan oleh karena itu harga pasarnya turun. Organisasi 17 Juli 2013 Saya menandainya untuk seluruh jumlah margin perdagangan (200 kg x 20 rubel = 4000 rubel). Pelakunya belum teridentifikasi. Seluruh produk setelah penurunan harga dijual secara eceran hingga 20 Juli 2013.
Berdasarkan penurunan harga tersebut, dibuat tindakan revaluasi barang dalam formulir No. TORG-15.
Dalam akuntansi, berdasarkan dokumen penerimaan dan tindakan revaluasi barang, entri berikut dibuat:
Harga sebenarnya stroberi tercermin:
Debit akun 41 "Barang" Akun kredit 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 9000 rubel;
Besarnya margin perdagangan tercermin:
Debit akun 41 Akun kredit 42 “Margin perdagangan” - 4000 rubel;
Margin perdagangan yang disebabkan oleh barang rusak telah dibalik:
Debit akun 41 Akun kredit 42 4000 gosok;
Pendapatan yang diakui dari penjualan eceran stroberi:
Debit akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" Kredit akun 90 "Penjualan", subakun 1 "Pendapatan" - 9000 rubel;
Nilai jual buah strawberry yang dijual dihapuskan:
Debit akun 90, subakun 2 “Harga pokok penjualan” Akun kredit 41 - 9000 rubel;
Organisasi tidak menerima keuntungan apa pun dari penjualan ini. dasar pengenaan pajak untuk pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk penjualan ini bagi organisasi adalah 1% dari omset, yaitu. 90 gosok.
Sesuai dengan ayat 5 Pasal 346.16 dan ayat. 2 ayat 7 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia Untuk keperluan perpajakan, Anda hanya dapat memperhitungkan jumlah kerugian akibat pembusukan selama penyimpanan dan pengangkutan produk pangan dalam batas norma kerugian alam.. Standar-standar ini disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 12 November 2002 N 814. Menurut Keputusan tersebut di atas, standar-standar tersebut dikembangkan sesuai dengan kondisi teknologi penyimpanan dan pengangkutan barang, faktor iklim dan musiman yang mempengaruhi kerugian alami mereka. Standar-standar tersebut ditinjau seperlunya, tetapi setidaknya sekali setiap 5 tahun. Standar-standar tersebut dikembangkan oleh kementerian sesuai dengan klausul 2 resolusi ini dan disetujui dalam perjanjian dengan Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia.
Norma kerugian alami produk makanan di bidang perdagangan dan katering umum disetujui oleh Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 7 September 2007 N 304, dan norma kerugian alami diterapkan selama pengangkutan oleh semua jenis transportasi (kecuali jaringan pipa) disetujui bersama dengan Kementerian Transportasi Federasi Rusia.
Perlu diingat bahwa norma kehilangan alami suatu produk/barang selama penyimpanan berbeda dengan norma kehilangan barang/produk yang sama, tetapi pada saat pengangkutannya, dan juga bergantung pada jenis angkutan yang digunakan untuk mengangkutnya. Oleh karena itu, untuk setiap kasus perlu dicari dokumen peraturan yang sesuai.
Untuk mengetahui besarnya kerugian produk akibat kehilangan alami dapat menggunakan rumus sebagai berikut.
Besarnya kerugian alam ditentukan sebagai hasil bagi hasil kali massa barang yang dijual dengan tingkat kerugian alam dibagi 100. Untuk menentukan nilai ini dalam nilai, jumlah produk yang dihasilkan dikalikan dengan nilai akuntansi unitnya (kg, g, dll.).
Contoh 2.Kumpulan stroberi beku dalam kotak kayu dengan berat bersih 500 kg tiba di gudang pada tanggal 9 Juli dan dijual pada bulan Oktober dalam porsi: 14 November - 200 kg, 26 November - 294,81 kg. Umur simpan stroberi adalah 4 bulan penuh 5 hari pada bulan ke-5 untuk bagian pertama dan 4 bulan penuh dan 12 hari pada bulan ke-5 untuk batch bagian kedua.
Jika tingkat kehilangan selama 4 bulan penyimpanan adalah 0,98% dan selama 5 bulan - 1,18%, maka kerugian alami dalam batas normal adalah:
(0,98 + 5 x (1,18 - 0,98) / 30)) x 200 / 100 + (0,98 + 12 x (1,18 - 0,98) / 30) x (300 – 2, 03) / 100 = 3,16+2,03 = 5,19 kg.
Kerugian aktual - 5,19 kg (500 - 200 - 294,81). Penanggung jawab keuangan didakwa kekurangan stroberi beku sebesar 5,19 kg, yaitu. dalam jumlah kekurangan sebenarnya.
Contoh 3. Berezka LLC bergerak dalam perdagangan eceran produk susu. Toko dengan luas penjualan 200 sq.m terletak di Voronezh. Pada tanggal 25 Juli 2013, inventarisasi dilakukan, yang hasilnya terungkap bahwa 20 kg keju cottage menurut beratnya rusak. Harga pembelian keju cottage adalah 60 rubel. untuk 1kg. Sejak persediaan terakhir, 70 kg keju cottage telah terjual. Toko tersebut bukan supermarket atau toko swalayan. Norma hilangnya produk susu atau lemak secara alami dalam rantai ritel disetujui oleh Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tertanggal 7 September 2007 N 304 (Lampiran N 29). Voronezh terletak di zona iklim kedua, toko tersebut termasuk dalam kelompok kedua, sehingga tingkat kerugian dalam kondisi ini adalah 0,47% dari volume penjualan.
Mari kita hitung biaya kerugian keju cottage akibat kerugian alami:
60 gosok. x 70kg x 0,47% = 19,74 gosok.
Kerugian toko yang sebenarnya akibat kerusakan produk adalah:
60 gosok. x 20kg = 1200 gosok.
Jadi, sebuah toko dapat memasukkan 19,74 rubel dalam biaya bahan, dan 1.180,26 rubel. akan diatribusikan pada biaya-biaya lain yang tidak mengurangi dasar pengenaan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Untuk menghitung biaya nilai kerugian alam selama pengangkutan barang dapat menggunakan rumus Biaya nilai kerugian alam selama pengangkutan ditentukan sebagai hasil bagi membagi 100 hasil kali seluruh harga pokok barang yang dibawa. yang kerusakannya terdeteksi berdasarkan tingkat kerugian alam.
Contoh 4. Berezka LLC bergerak dalam bidang perdagangan eceran. 2 Agustus 2013 sejumlah sosis setengah asap dibeli dan dibayar dengan total biaya 120.000 rubel. Pada hari yang sama barang dikirim, dan ternyata sebagian kiriman bernilai 20.000 rubel. ternyata manja. Produk ini diangkut dengan truk berpendingin dengan jarak 300 km.
Norma hilangnya daging dan produk daging secara alami selama pengangkutan melalui jalan darat disetujui oleh Perintah Kementerian Pertanian Rusia dan Kementerian Transportasi Rusia tertanggal 21 November 2006 N 425/138 (Lampiran No. 2). Untuk pengangkutan sosis setengah asap dalam kondisi ini, normanya adalah 0,09% untuk pengangkutan dari 51 hingga 100 km ditambah 0,05% untuk setiap 100 km berikutnya.
Besarnya biaya dalam batas norma kerugian alam adalah:
(120.000 gosok. - 20.000 gosok.) x (0,09 + 0,09 x (0,05 + 0,05) % = 99 gosok.
Tergantung pada apakah pelakunya teridentifikasi atau tidak, kerugian akibat pembusukan dicatat melebihi norma kerugian alami.
Jika pelakunya tidak teridentifikasi, maka kerugian akibat kerusakan sebagai pengeluaran yang tidak dapat dibenarkan secara ekonomi diperhitungkan sebagai pengeluaran yang tidak mengurangi dasar kena pajak untuk pajak yang dibayarkan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan (klausul 49 pasal 270 Kode Pajak Rusia Federasi).
Jika orang yang bersalah teridentifikasi, maka jumlah kompensasi atas kerusakan, sesuai dengan paragraf 3 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia, tercermin dalam pendapatan non-operasional. Kerugian akibat kerusakan produk/barang yang diketahui selama penyimpanan dan penjualan tercermin pada akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga”. Besarnya kerusakan barang dalam batas norma kerugian alam dibebankan pada biaya produksi atau distribusi, dan jumlah yang melebihi norma dibebankan pada pihak yang bersalah.
Contoh 5.Kafe "Lastochka" (terletak di sistem pajak yang disederhanakan - "pendapatan dikurangi pengeluaran") membeli 30 kg paprika impor pada tanggal 1 Juli. Pada tanggal 31 Juli 2013, ditemukan kerusakan pada lada karena pelanggaran kondisi suhu penyimpanan sayuran oleh pemilik toko M.P. Osina, yang merupakan penanggung jawab keuangan. Komisi menemukan bahwa 5 kg lada telah rusak seluruhnya dan dapat dihapuskan, yang kemudian dibuat laporan dalam formulir TORG-16. Harga eceran adalah 140 rubel. untuk 1kg. Sesuai dengan norma kehilangan alami sayuran dan buah-buahan segar selama penyimpanan dan pelepasan di dapur perusahaan katering umum (Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tertanggal 07/09/2007 N 304), norma kehilangan alami lada di musim panas adalah 0,9%.
Entri berikut dibuat dalam catatan akuntansi kafe:
Harga lada busuk tercermin:
Debit 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” Kredit 10 “Bahan mentah dan bahan” - 700 rubel. (140 gosok. x 5 kg)
Mari kita hitung biaya kerugian akibat kerugian alam:
140 gosok x 5 kg x 0,9% = 63 gosok.
Itu. 63 rubel akan dialokasikan untuk mengurangi basis pajak atas pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem pajak yang disederhanakan.
Debit 91,02 “Beban non-operasional” Kredit 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” – 63 rubel.
Sisanya 637 rubel. akan diserahkan kepada orang yang bertanggung jawab.
Debit 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain” Kredit 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” – 637 rubel.
Orang yang bersalah dapat mengganti kerugian dengan 2 cara - baik dengan melakukan pembayaran satu kali ke meja kas perusahaan untuk biaya kerusakan yang ditimbulkan, atau sesuai dengan Art. 138 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, seluruh jumlah kerusakan barang harus diganti dari upah dengan keputusan kepala organisasi.
Apabila pada saat ditemukannya kerusakan suatu produk/barang tidak ada norma kerugian alamiahnya, maka besarnya kerugian itu, jika ada orang yang bersalah, dihapuskan seluruhnya kepadanya, dan sebaliknya menjadi biaya non-operasional. yang tidak mengurangi dasar pengenaan pajak, sesuai dengan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan.
