Setiap wajib pajak berhak untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dengan tunduk pada ketentuan yang tercantum dalam Art. 346.12 dan 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia.
Untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, perusahaan perlu memberi tahu otoritas pajak tentang hal ini dengan mengisi formulir No. 26.2-1 (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 November 2012 No. MMV-7 -3/829@).
Simak contoh pengisian formulir pada materi“Pemberitahuan tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan” .
Untuk melakukan ini, Anda harus mengirimkan surat permintaan dalam bentuk apa pun ke Layanan Pajak Federal. Tanggapan terhadap permintaan tersebut harus diberikan dalam waktu 30 hari kalender. Surat yang berisi informasi tentang tanggal penyampaian pemberitahuan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan akan menjadi sertifikat dari sistem perpajakan yang disederhanakan yang menegaskan hak wajib pajak untuk menggunakan rezim yang disederhanakan ini.
Surat informasi dari Layanan Pajak Federal dapat diterima secara langsung, melalui surat atau menggunakan layanan manajemen dokumen elektronik.
Hasil
Peraturan perundang-undangan tidak mengatur tentang wajibnya tersedianya dokumen pendukung untuk penerapan penyederhanaan, dengan syarat wajib pajak mengajukan pemberitahuan. Meski demikian, bagi kontraktor eksternal dan ketenangan pikiran sendiri, Wajib Pajak berhak meminta surat keterangan pengganti surat keterangan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Kapan saya harus mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan mulai tahun 2018? Apa yang terjadi jika Anda tidak memenuhi tenggat waktu? Berapa lama otoritas pajak akan mempertimbangkan permohonan? Bisakah mereka menolak untuk beralih ke “sistem yang disederhanakan” mulai tahun 2018?
Syarat apa yang harus dipenuhi untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun 2018
Di penghujung tahun, saatnya memutuskan apakah akan beralih ke yang disederhanakan atau tidak. Mengambil keputusan dan memilih objek perpajakan (“penghasilan” atau “penghasilan dikurangi pengeluaran”).
Periksa juga apakah syarat peralihan ke sistem pajak yang disederhanakan mulai tahun 2018 sudah terpenuhi, yaitu:
Anda dapat beralih dari OSN ke sistem perpajakan yang disederhanakan hanya mulai awal tahun baru. Untuk melakukan ini, selambat-lambatnya tanggal 31 Desember, kirimkan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal (klausul 1 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).
Batas waktu pemberitahuan
Saat melakukan transisi, sampaikan pemberitahuan selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tahun sebelumnya (klausul 1 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).
Saat membuat perusahaan baru, kirimkan pemberitahuan beserta dokumen untuk pendaftaran negara. Jika Anda belum melakukan ini, Anda dapat menyampaikan pemberitahuan dalam waktu 30 hari kalender sejak tanggal pendaftaran pajak yang tertera dalam sertifikat (klausul 2 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam kedua kasus tersebut, perusahaan Anda akan dianggap menggunakan sistem pajak yang disederhanakan sejak tanggal pendaftarannya.
Baca juga Aturan penghitungan uang muka menurut sistem pajak yang disederhanakan
Tanggal 30 dan 31 Desember 2017 adalah hari Sabtu dan Minggu. Kantor pajak tutup hari ini. Oleh karena itu, pemberitahuan “penyederhanaan pajak” mulai tahun 2018 disampaikan paling lambat tanggal 29 Desember 2017. Ini adalah hari kerja terakhir di tahun 2017.
Jika Anda terlambat menyampaikan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal, misalnya pada 9 Januari 2018, maka transisi ke sistem pajak yang disederhanakan mulai 2018 akan dianggap gagal. Dan tidak mungkin menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Sistem perpajakan yang disederhanakan(STS) adalah salah satu rezim perpajakan. Perpajakan yang disederhanakan menyiratkan prosedur khusus untuk membayar pajak bagi organisasi dan pengusaha perorangan; hal ini bertujuan untuk memfasilitasi dan menyederhanakan pencatatan perpajakan dan akuntansi bagi perwakilan usaha kecil dan menengah. Sistem perpajakan yang disederhanakan diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 104-FZ tanggal 24 Juli 2002.
Keuntungan dari sistem perpajakan yang disederhanakan:
Akuntansi yang disederhanakan;
Akuntansi pajak yang disederhanakan;
Tidak perlu menyerahkan laporan keuangan ke Layanan Pajak Federal;
Kemungkinan memilih objek perpajakan (penghasilan 6% atau penghasilan dikurangi pengeluaran 15%);
Tiga pajak diganti dengan satu;
Masa pajak, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, adalah satu tahun kalender, sehingga deklarasi hanya disampaikan setahun sekali;
Mengurangi dasar pengenaan pajak untuk biaya perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud pada saat dioperasikan atau diterima untuk akuntansi;
Keuntungan tambahan bagi pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah pembebasan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan yang diterima dari kegiatan usaha.
Kerugian dari sistem perpajakan yang disederhanakan:
Pembatasan jenis kegiatan. Khususnya, organisasi yang bergerak di bidang perbankan atau asuransi, dana investasi, notaris dan pengacara (praktik swasta), perusahaan yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai, dana pensiun non-negara (daftar lengkap disajikan di);
Ketidakmungkinan membuka kantor perwakilan atau cabang. Faktor ini menjadi kendala bagi perusahaan yang berencana melakukan ekspansi usaha di masa depan;
Daftar terbatas pengeluaran yang mengurangi basis pajak ketika memilih objek perpajakan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”;
Tidak adanya kewajiban pembuatan invoice berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan, di satu sisi, menjadi faktor positif bagi perusahaan: menghemat waktu dan material kerja. Di sisi lain, ada kemungkinan kerugian pihak lawan, pembayar PPN, karena pembayar PPN dalam hal ini tidak dapat menyerahkan PPN untuk penggantian dari anggaran;
Ketidakmampuan untuk mengurangi dasar pengenaan pajak sebesar jumlah kerugian yang diterima selama periode penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan ketika beralih ke rezim perpajakan lain dan sebaliknya, ketidakmungkinan memperhitungkan kerugian yang diterima selama periode penerapan rezim perpajakan lain di basis pajak dari sistem perpajakan yang disederhanakan. Dengan kata lain, jika suatu perusahaan beralih dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke rezim perpajakan umum atau sebaliknya dari rezim umum ke rezim perpajakan yang disederhanakan, maka kerugian masa lalu tidak akan diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal atau pajak laba. Hanya kerugian yang terjadi selama periode penerapan rezim perpajakan saat ini yang dikompensasikan;
Adanya kerugian tidak dikecualikan dari pembayaran jumlah minimum pajak yang ditetapkan oleh undang-undang (untuk objek sistem pajak yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”);
Kemungkinan hilangnya hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (misalnya, jika standar pendapatan atau jumlah personel terlampaui). Dalam hal ini, Anda harus memulihkan data akuntansi untuk seluruh periode penerapan sistem yang disederhanakan;
Batasan jumlah pendapatan yang diterima, nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud;
Pencantuman dalam dasar pengenaan pajak uang muka yang diterima dari pembeli, yang selanjutnya dapat menjadi jumlah yang salah dikreditkan;
Kebutuhan untuk menyiapkan laporan keuangan pada saat likuidasi suatu organisasi;
Perlunya menghitung ulang dasar pengenaan pajak dan membayar pajak tambahan serta denda dalam hal terjadi penjualan harta tetap atau harta tidak berwujud yang diperoleh selama masa penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (bagi Wajib Pajak yang telah memilih objek perpajakan pajak yang disederhanakan sistem “pendapatan dikurangi pengeluaran”).
Untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, syarat-syarat tertentu harus dipenuhi:
Jumlah pegawai kurang dari 100 orang;
Penghasilan kurang dari 60 juta rubel;
Nilai sisa kurang dari 100 juta rubel.
Kondisi terpisah untuk organisasi:
Bagian partisipasi organisasi lain di dalamnya tidak boleh melebihi 25%;
Larangan penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan bagi organisasi yang memiliki cabang dan (atau) kantor perwakilan;
Suatu organisasi berhak untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan jika, berdasarkan hasil sembilan bulan dalam tahun di mana organisasi menyampaikan pemberitahuan transisi, pendapatannya tidak melebihi 45 juta rubel ().
Segala jenis kegiatan kecuali yang ditentukan dalam sistem pajak yang disederhanakan termasuk dalam sistem pajak yang disederhanakan.
Berikut ini yang tidak berhak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan:
1) organisasi yang memiliki cabang dan (atau) kantor perwakilan;
3) perusahaan asuransi;
4) dana pensiun non-negara;
5) dana investasi;
6) peserta profesional di pasar sekuritas;
7) pegadaian;
8) organisasi dan pengusaha perorangan yang melakukan produksi barang kena cukai, serta pengambilan dan penjualan bahan galian, kecuali bahan galian biasa;
9) organisasi yang menyelenggarakan dan menyelenggarakan perjudian;
10) notaris yang melakukan praktek swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum, serta bentuk badan hukum lainnya;
11) organisasi yang menjadi pihak dalam perjanjian bagi hasil;
13) organisasi dan pengusaha perorangan yang telah beralih ke sistem perpajakan bagi produsen pertanian (pajak pertanian terpadu) sesuai dengan Bab 26.1 Kode Etik ini;
14) organisasi yang partisipasi organisasi lain lebih dari 25 persen.
Pembatasan ini tidak berlaku:
Bagi organisasi yang modal dasarnya seluruhnya terdiri dari iuran organisasi publik penyandang disabilitas, apabila rata-rata jumlah penyandang disabilitas di antara pegawainya paling sedikit 50 persen, dan bagiannya dalam dana pengupahan paling sedikit 25 persen;
Untuk organisasi nirlaba, termasuk organisasi kerjasama konsumen, yang beroperasi sesuai dengan Hukum Federasi Rusia 19 Juni 1992 N 3085-I "Tentang kerjasama konsumen (masyarakat konsumen, serikat pekerja mereka) di Federasi Rusia", serta bagi badan-badan usaha yang pendirinya hanya berupa badan-badan konsumen dan serikat-serikat buruhnya, yang menjalankan kegiatannya menurut Undang-undang ini;
Tentang masyarakat ekonomi yang didirikan sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Sains dan Kebijakan Ilmiah dan Teknis Negara" oleh lembaga ilmiah anggaran dan lembaga ilmiah yang didirikan oleh akademi ilmu pengetahuan negara, yang kegiatannya terdiri dari penerapan praktis (implementasi) hasil dari aktivitas intelektual (program untuk komputer elektronik, database data, penemuan, model utilitas, desain industri, prestasi pemuliaan, topologi sirkuit terpadu, rahasia produksi (know-how), hak eksklusif yang dimiliki oleh lembaga-lembaga ilmiah tersebut;
Tentang lembaga pendidikan tinggi yang didirikan sesuai dengan Undang-Undang Federal 22 Agustus 1996 N 125-FZ “Tentang Pendidikan Profesi Tinggi dan Pascasarjana”, yang merupakan lembaga pendidikan anggaran, dan masyarakat bisnis yang didirikan oleh akademi ilmu pengetahuan negara bagian dari lembaga pendidikan tinggi, yang kegiatan terdiri dari penerapan praktis (implementasi) hasil kegiatan intelektual (program komputer elektronik, database, invensi, model utilitas, desain industri, prestasi pemuliaan, topologi sirkuit terpadu, rahasia produksi (know-how), hak eksklusif atas yang termasuk dalam institusi pendidikan tinggi tersebut;
15) organisasi dan pengusaha perorangan yang rata-rata jumlah pegawainya untuk masa pajak (pelaporan), ditentukan dengan cara yang ditetapkan oleh badan eksekutif federal yang berwenang di bidang statistik, melebihi 100 orang;
16) organisasi yang nilai sisa aset tetapnya, ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang akuntansi, melebihi 100 juta rubel. Untuk keperluan sub-klausul ini, aset tetap yang dapat disusutkan dan diakui sebagai properti yang dapat disusutkan diperhitungkan sesuai dengan Bab 25 Kode Etik ini;
17) lembaga negara dan anggaran;
18) organisasi asing;
19) organisasi dan pengusaha perorangan yang tidak memberitahukan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan dalam jangka waktu yang ditentukan;
20) organisasi keuangan mikro.
Karena penerapan penyederhanaan tersebut, Wajib Pajak dibebaskan dari kewajiban membayar pajak yang diterapkan oleh sistem perpajakan umum:
Untuk organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan:
Pajak penghasilan badan, kecuali pajak yang dibayarkan atas penghasilan dividen dan jenis kewajiban utang tertentu;
Pajak properti organisasi;
Pajak Pertambahan Nilai.
Untuk pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan:
Pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan dari kegiatan usaha;
Pajak bumi dan bangunan bagi orang pribadi atas harta benda yang digunakan dalam kegiatan usaha;
Pajak pertambahan nilai, kecuali PPN, dibayarkan pada saat mengimpor barang di bea cukai, serta pada saat melaksanakan perjanjian kemitraan sederhana atau perjanjian pengelolaan perwalian properti).
Perhatian!
Sistem perpajakan yang disederhanakan pendapatan 6%
Pendapatan dikurangi pengeluaran sistem perpajakan yang disederhanakan 15%
Dalam kerangka sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda dapat memilih objek perpajakan: penghasilan atau penghasilan dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan ().
Pajak dihitung dengan menggunakan rumus berikut ():
Jumlah pajak = Tarif pajak * Dasar pajak
Untuk sistem perpajakan yang disederhanakan, tarif pajak bergantung pada objek perpajakan yang dipilih oleh pengusaha atau organisasi.
Untuk objek pajak “penghasilan” tarifnya adalah 6% (USN 6%). Pajak dibayarkan atas jumlah penghasilan. Tidak ada ketentuan untuk penurunan tarif ini. Saat menghitung pembayaran untuk kuartal pertama, pendapatan untuk kuartal tersebut diambil, untuk setengah tahun - pendapatan untuk setengah tahun, dll.
Jika objek perpajakannya adalah “penghasilan dikurangi pengeluaran” sistem perpajakan yang disederhanakan, tarifnya adalah 15% (USN 15%). Dalam hal ini, untuk menghitung pajak, diambil penghasilan yang dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Pada saat yang sama, peraturan daerah dapat menetapkan tarif pajak yang berbeda menurut sistem perpajakan yang disederhanakan yang berkisar antara 5 sampai 15 persen. Penurunan tarif mungkin berlaku untuk semua wajib pajak atau ditetapkan untuk kategori tertentu.
Ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, basis pajak tergantung pada objek perpajakan yang dipilih - pendapatan atau pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran:
Basis pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan objek “penghasilan” adalah nilai moneter dari seluruh pendapatan pengusaha. Pajak dihitung atas jumlah ini dengan tarif 6%.
Pada sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran”, basisnya adalah selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Semakin banyak pengeluaran, semakin kecil ukuran dasar dan, karenanya, jumlah pajaknya. Namun, pengurangan basis pajak di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” tidak dimungkinkan untuk semua pengeluaran, tetapi hanya untuk pengeluaran yang tercantum dalam.
Pendapatan dan beban ditentukan berdasarkan akrual sejak awal tahun. Bagi Wajib Pajak yang memilih objek pajak yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”, berlaku aturan pajak minimum: jika untuk masa pajak jumlah pajak yang dihitung secara umum kurang dari jumlah pajak minimum yang dihitung, maka pajak minimal dibayar sebesar 1% dari penghasilan sebenarnya yang diterima.
Contoh penghitungan besarnya uang muka untuk objek “pendapatan dikurangi pengeluaran”:
Selama masa pajak, pengusaha menerima penghasilan sebesar 25.000.000 rubel, dan pengeluarannya berjumlah 24.000.000 rubel.
Kami menentukan basis pajak:
25.000.000 gosok. - 24.000.000 gosok. = 1.000.000 gosok.
Tentukan besarnya pajak:
1.000.000 gosok. * 15% = 150.000 gosok.
Kami menghitung pajak minimum:
25.000.000 gosok. * 1% = 250.000 gosok.
Anda harus membayar jumlah ini dengan tepat, dan bukan jumlah pajak yang dihitung secara umum.
Tidak ada jawaban yang jelas atas pertanyaan mana yang lebih baik, sistem pajak yang disederhanakan 6% atau sistem pajak yang disederhanakan 15%. Itu semua tergantung pada rasio pendapatan dan pengeluaran khususnya dalam kasus Anda. Jika pengeluaran menyumbang lebih dari 60% pendapatan, maka, sebagai aturan, sistem pajak yang disederhanakan sebesar 15% lebih menguntungkan; jika kurang, maka sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6%. Namun perlu diperhatikan bahwa pengurangan dasar pengenaan pajak dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” dengan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 15% tidak dimungkinkan untuk semua pengeluaran, tetapi hanya untuk yang tercantum dalam.
Jika Anda menerapkan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6%, tetapi ingin menambahkan jenis kegiatan dan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 15%, maka ini tidak akan berhasil. Tidak mungkin menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan 6% dan sistem perpajakan yang disederhanakan 15%. Penambahan jenis kegiatan tersebut juga akan dikenakan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 6%.
Prosedur peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan bersifat sukarela. Ada dua pilihan:
1. Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan bersamaan dengan pendaftaran pengusaha perorangan atau organisasi:
Pemberitahuan dapat disampaikan bersama dengan paket dokumen untuk pendaftaran. Jika Anda belum melakukan ini, maka Anda memiliki waktu 30 hari lagi untuk memikirkannya ().
2. Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari rezim perpajakan lainnya:
Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan hanya dapat dilakukan mulai tahun kalender berikutnya. Pemberitahuan harus disampaikan paling lambat tanggal 31 Desember ().
Transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dengan UTII sejak awal bulan di mana kewajiban mereka untuk membayar pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan dihentikan ().
Untuk beralih dari sistem pajak yang disederhanakan sebesar 15% ke sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6% dan sebaliknya, Anda harus menyampaikan pemberitahuan perubahan objek pajak. Perubahan objek perpajakan hanya dapat dilakukan mulai tahun takwim berikutnya. Pemberitahuan tersebut harus disampaikan paling lambat tanggal 31 Desember tahun berjalan.
Atas permintaannya sendiri, wajib pajak (organisasi atau pengusaha perorangan) yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan berhak untuk beralih ke rezim perpajakan yang berbeda mulai awal tahun kalender baru dengan memberitahukan (disarankan formulir No. 26.2-3 “Pemberitahuan penolakan untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan”) otoritas pajak selambat-lambatnya pada tanggal 15 Januari tahun di mana ia bermaksud untuk menerapkan rezim perpajakan yang berbeda. Apalagi jika pemberitahuan tersebut tidak disampaikan, maka hingga akhir tahun takwim baru wajib pajak wajib menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Masa pajak sistem perpajakan yang disederhanakan adalah 1 tahun. Wajib Pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak berhak beralih ke rezim perpajakan lain sebelum masa pajak berakhir.
Kuartal, setengah tahun atau 9 bulan.
Prosedur:
Organisasi membayar pajak dan pembayaran di muka di lokasi mereka, dan pengusaha perorangan - di tempat tinggal mereka.
1. Kami membayar pajak di muka:
Selambat-lambatnya 25 hari kalender sejak akhir periode pelaporan. Uang muka yang dibayarkan diperhitungkan terhadap pajak berdasarkan hasil pajak (pelaporan) masa (tahun) ().
2. Kami mengisi dan menyerahkan deklarasi sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan:
3. Kami membayar pajak pada akhir tahun:
Pengusaha perorangan - paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.
Apabila hari terakhir batas waktu pembayaran pajak (pembayaran di muka) jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, maka wajib pajak harus menyetorkan pajak pada hari kerja berikutnya.
Cara Pembayaran:
Tanda terima pembayaran non tunai.
Prosedur:
SPT disampaikan di lokasi organisasi atau tempat tinggal pengusaha perorangan.
Pengusaha perorangan - paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir
Formulir pernyataan tersebut telah disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 22 Juni 2009 N 58n. sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Rusia tanggal 20 April 2011 No.48n
Tata cara pengisian deklarasi telah disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 22 Juni 2009 N 58n. sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Rusia tanggal 20 April 2011 No.48n
Sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Desember 2013 No. ГД-4-3/23381@, pada saat pengisian SPT, mulai tanggal 01/01/2014 sampai dengan persetujuan formulir SPT baru, disarankan untuk menunjukkan kode OKTMO di kolom “kode OKATO”.
Apabila Wajib Pajak menghentikan kegiatan yang bersangkutan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka ia menyampaikan Surat Pemberitahuan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya pada bulan itu, menurut pemberitahuan yang disampaikannya kepada fiskus sesuai dengan itu. dengan , kegiatan usaha yang dihentikan wajib pajak ini menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Dalam hal ini pajak dibayar paling lambat pada batas waktu yang ditetapkan untuk penyampaian Surat Pemberitahuan. Artinya, pajak dibayarkan paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan wajib pajak berhenti menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. ().
Penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak membebaskan Anda dari menjalankan fungsi penghitungan, pemotongan, dan pemindahbukuan pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan.
Jika pengajuan deklarasi tertunda lebih dari 10 hari kerja, pengoperasian akun dapat dihentikan sementara (pembekuan akun).
Keterlambatan penyampaian laporan akan dikenakan denda sebesar 5% hingga 30% dari jumlah pajak yang belum dibayar untuk setiap bulan keterlambatan penuh atau sebagian, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel. ().
Keterlambatan pembayaran dapat mengakibatkan denda. Besarnya denda dihitung dalam persentase, yaitu sebesar 1/300 dari rate refinancing, dari jumlah iuran yang ditransfer tidak seluruhnya atau sebagian, atau pajak untuk setiap hari keterlambatan ().
Bagi yang tidak membayar pajak dikenakan denda sebesar 20% sampai dengan 40% dari jumlah pajak yang belum dibayar ().
1. jumlah pendapatan untuk tahun kalender melebihi 60 juta rubel;
2. jumlah pegawai Wajib Pajak melebihi 100 orang;
3. nilai aset tetap dan aset tidak berwujud melebihi 100 juta rubel.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang melanggar setidaknya salah satu ketentuan di atas kehilangan hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan sejak awal kuartal di mana pelanggaran tersebut dilakukan. Mulai periode pelaporan yang sama, wajib pajak harus menghitung dan membayar pajak berdasarkan rezim perpajakan umum dengan cara yang ditetapkan untuk organisasi yang baru dibentuk (pengusaha perorangan yang baru terdaftar). Mereka tidak membayar denda dan denda atas keterlambatan pembayaran pembayaran bulanan selama kuartal di mana wajib pajak tersebut beralih ke rezim perpajakan umum.
Seorang wajib pajak (organisasi, pengusaha perorangan), dalam hal kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dalam periode pelaporan (pajak), memberitahu otoritas pajak tentang transisi ke rezim perpajakan yang berbeda dengan menyampaikan, dalam waktu 15 hari kalender. setelah berakhirnya triwulan di mana ia kehilangan hak ini, pemberitahuan hilangnya hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (disarankan formulir No. 26.2-2).
1. Kami menyiapkan pemberitahuan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan secara otomatis menggunakan layanan online untuk menyiapkan dokumen atau secara mandiri, untuk itu kami mengunduh formulir aplikasi saat ini untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan Informasi yang diperlukan saat mengisi formulir 26.2-1:
Saat melengkapi pemberitahuan, ikuti instruksi yang diberikan dalam catatan kaki;
Ketika beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, kode 2 atribut wajib pajak ditunjukkan dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran;
Dalam semua kasus, kecuali untuk pengajuan pemberitahuan bersamaan dengan dokumen untuk pendaftaran negara, stempel organisasi dibubuhkan (untuk pengusaha perorangan, penggunaan stempel tidak diperlukan);
Bidang tanggal menunjukkan tanggal penyampaian pemberitahuan.
3. Kami mencetak pemberitahuan yang sudah lengkap dalam dua rangkap.
4. Kami pergi ke kantor pajak, membawa paspor kami, dan menyerahkan kedua salinan pemberitahuan tersebut kepada inspektur melalui jendela. Kami menerima, dengan tanda inspektur, salinan kedua pemberitahuan 26.2-1 tentang transisi ke sistem yang disederhanakan.
Ada satu kesalahpahaman di kalangan pengusaha pemula, yang akibatnya bisa “merusak banyak darah”. Yaitu: kita harus segera membuka wirausaha perorangan sekarang, dan kita akan mencari tahu bagaimana wirausahawan perorangan dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan nanti. Sayangnya, pusaran masalah ketika memulai sebuah bisnis ternyata lebih besar daripada yang terlihat pada tahap pengambilan keputusan. Dan baru setelah “menghembuskan napas” sedikit, pengusaha tersebut bertanya-tanya kapan harus mengajukan sistem perpajakan yang disederhanakan saat mendaftarkan pengusaha perorangan.
Diri sendiri pemberitahuan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019 dapat diserahkan beserta paket dokumen lengkap untuk pendaftaran. Ini akan menghemat waktu Anda secara signifikan.
Pada artikel ini kami akan menjawab pertanyaan:
- Kapan dan bagaimana cara mengajukan permohonan sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2019 bagi pengusaha perorangan?
- Bagaimana cara mengisi aplikasi pengusaha perorangan untuk sistem perpajakan yang disederhanakan?
- Seperti apa contoh pengisian permohonan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan?
Anggap saja artikel ini ditujukan kepada wirausahawan pemula. Bagi pebisnis berpengalaman, bahkan isu peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan tidak selalu relevan, karena ada yang tahu bahwa mereka hanya membutuhkan OSNO, sementara yang lain yakin dengan keuntungan UTII atau paten.
Kami mengajukan permohonan untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan saat mendaftarkan pengusaha perorangan
Contoh pengisian permohonan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2019 bagi pengusaha perorangan
Perlu diketahui bahwa kolom “Identifikasi Wajib Pajak” bernilai 1 jika pemberitahuan disampaikan pada saat pendaftaran, disertai dengan . Selain itu, nama lengkap Wajib Pajak bagi pengusaha perorangan tidak perlu dicantumkan, sebab informasi ini telah dicantumkan sebagai nama pengusaha perorangan (data tidak terduplikasi).
Anda dapat mengunduh contoh formulir dan formulir pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan di situs web kami:
Jika Anda memiliki pertanyaan, silakan tinggalkan di komentar: kami tidak menunda menjawab! Dan berlangganan buletin kami jika Anda seorang pengusaha perorangan atau berencana menjadi pengusaha perorangan:
Jika pada tahun 2019 Anda memutuskan untuk bekerja di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan (siified taxation system), maka pemberitahuan peralihan ke rezim perpajakan ini disampaikandalam satu salinan. Salinan kedua mungkin berguna jika permohonan diajukan secara langsung. Dalam hal ini, pada salinan kedua, pejabat Layanan Pajak Federal akan menandatangani tanda terima permohonan.
Pendapat ahli
Andrey Leroux
Pengalaman lebih dari 15 tahun Spesialisasi: hukum kontrak, hukum pidana, teori hukum umum, hukum perbankan, hukum acara perdata
Ke mana harus menghubungi
Permohonan untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan diajukan ke Layanan Pajak Federal baik di tempat tinggal pengusaha perorangan, atau di tempat pendaftaran perusahaan, jika tidak sesuai dengan tempat tinggalnya.
Tenggat waktu
Pada saat pendaftaran awal seorang pengusaha perorangan, permohonan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan dapat dilampirkan langsung ke kumpulan dokumen atau dikirim dalam waktu 30 hari sejak tanggal pendaftaran. Dalam kedua kasus tersebut, sistem perpajakan yang disederhanakan akan mulai berlaku sejak tanggal pendaftaran pengusaha perorangan.
Pengusaha perorangan yang sudah ada dapat mengajukan permohonan kapan saja mulai tanggal 1 Oktober hingga 31 Desember, dan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan hanya akan dimungkinkan mulai tahun setelah pengajuan permohonan.
Peralihan pengusaha perorangan yang sudah ada dari Pajak Terpadu ke sistem perpajakan yang disederhanakan dapat dilakukan pada tahun pengajuan permohonan, segera setelah pengusaha perorangan tersebut dicabut pendaftarannya sebagai pembayar Pajak Terpadu.
Petunjuk pengisian
Lebih mudah dan cepat untuk mengisi di komputer. Secara harfiah satu menit waktu.
1) TUNJUKKAN TIMAH(di hadapan). Jika tidak ada, beri tanda hubung. Kami mengingatkan Anda bahwa NPWP akan secara otomatis diberikan kepada Anda saat mendaftar sebagai pengusaha perorangan. Pada baris checkpoint, beri tanda hubung pada setiap sel (tanda hubung pada keyboard).
Pos pemeriksaan hanya diisi oleh badan hukum.
2) TUNJUKKAN KODE PAJAK.
Anda dapat menemukannya di situs web Layanan Pajak Federal Rusia dengan mengklik tautan “”, dan kemudian melakukan semuanya sesuai dengan instruksi. Akan ada semua informasi, termasuk rincian pembayaran pajak.
3) TENTUKAN IDENTIFIKASI WAJIB PAJAK.
Di bagian bawah halaman aplikasi terdapat catatan kaki yang menunjukkan masing-masing 3 nomor.
1 - pasang jika Anda mengirimkan pemberitahuan bersamaan dengan dokumen pendaftaran.
2 - jika Anda mendaftar kembali (setelah penutupan/likuidasi sebelumnya), terlepas dari apakah Anda menyerahkan dokumen bersamaan dengan dokumen pendaftaran atau dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran.
Dan angka ini juga ditentukan oleh mereka yang beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari UTII.
3 - bertaruh jika Anda adalah pengusaha perorangan atau organisasi dan beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari rezim perpajakan lainnya. Pengecualian adalah pembayar pajak UTII! Bagi mereka sejumlah 2 !
4) CANTUMKAN NAMA LENGKAP BAGI BADAN INDIVIDU ATAU NAMA ORGANISASI BAGI BADAN HUKUM. Ada tanda hubung di sel kosong.
5) CANTUMKAN NOMOR YANG TEPAT di baris “beralih ke sistem pajak yang disederhanakan.” Tempatkan tanda hubung di sel kosong yang tidak digunakan.
Di bagian bawah lembaran juga terdapat catatan kaki dengan sebutan masing-masing nomor.
Angka 2- bagi yang masih baru dan yang baru terdaftar sebagai pengusaha perorangan dan badan hukum.
Angka 1- bagi mereka yang beralih dari rezim perpajakan lain.
Angka 3- bagi yang sudah berhenti menjadi wajib pajak UTII. Perhatian! Ini bukan untuk semua pengusaha UTII! Untuk beralih dari UTII ke sistem perpajakan yang disederhanakan di pertengahan tahun, diperlukan alasan khusus. Misalnya, berhenti sepenuhnya melakukan jenis aktivitas yang tunduk pada UTII, dan mulailah melakukan jenis aktivitas yang sama sekali berbeda.
6) JELASKAN OBYEK PAJAK : 1 - pendapatan dan 2 - pendapatan dikurangi pengeluaran.
Cantumkan juga tahun penyampaian pemberitahuan tersebut.
7) PADA TITIK INI (LIHAT GAMBAR) TEMPATKAN DASH.
Garis-garis ini ditujukan untuk organisasi (badan hukum) yang beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari rezim perpajakan lainnya. Jika pemberitahuan disampaikan oleh wakil berdasarkan surat kuasa, pada baris “pada halaman pertama dengan lampiran…” sebutkan jumlah lembar dokumen yang menegaskan kewenangan wakil.
8) DIBINGKAI DI KIRI, ditunjukkan pada gambar di bawah ini, MENENTUKAN:
Nomor 1- jika pemberitahuan itu ditandatangani oleh pengusaha perorangan itu sendiri atau pimpinan organisasi.
Nomor 2- jika pemberitahuan tersebut ditandatangani oleh perwakilan Anda yang bertindak berdasarkan surat kuasa.
Dalam hal ini nama lengkap wakil dicantumkan pada kotak bernomor 2. Di bagian paling bawah kotak adalah nama dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan. Dokumen atau salinannya dilampirkan pada pemberitahuan. Dan tanda tangan perwakilannya dibubuhkan.
9) MASUKKAN NOMOR TELEPON dalam format yang sama (walaupun tidak ada persyaratan format yang ketat).
Cantumkan tanggal dan tanda tangan.
Tempatkan tanda hubung di semua sel kosong.
