Refleksi akun 86 di neraca. Pembiayaan yang ditargetkan: posting. Pembiayaan negara untuk perusahaan manufaktur

instruksi

Buka akun pasif 86 “Pembiayaan dan penerimaan yang ditargetkan” dalam akuntansi. Buatlah akun analitik untuk itu dalam konteks sumber pembiayaan sesuai dengan tujuan dana yang ditargetkan.

Refleksikan penerimaan dana dengan membuat entri: Debit rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”, Kredit rekening 86 “Pembiayaan dan penerimaan yang ditargetkan”.

Buatlah entri ketika membelanjakan dana untuk pemeliharaan organisasi nirlaba: Debit akun 86 “Pembiayaan dan penerimaan yang ditargetkan”, Akun kredit 20 “Produksi utama” atau akun 26 “Pengeluaran bisnis umum”.

Catat entri saat mengirim dana anggaran untuk membiayai pengeluaran: Debit akun 86 “Target pembiayaan dan penerimaan”, Kredit akun 98 “Pendapatan ditangguhkan”.

Catatlah ayat jurnal akuntansi apabila menggunakan dana dari target pembiayaan yang diterima dalam bentuk dana investasi: Debit rekening 86 “Target pembiayaan dan penerimaan”, Kredit rekening 83 “Tambahan modal”.

Menyimpan catatan pajak terpisah atas pendapatan dan pengeluaran pembiayaan yang ditargetkan sesuai dengan sub-ayat 14 ayat 1 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Jika tidak, dana yang diterima harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak. Jangan memperhitungkan biaya-biaya yang timbul dalam rangka pembiayaan yang ditargetkan sebagai bagian dari pengeluaran ketika membentuk dasar pengenaan pajak penghasilan.

Mencerminkan dalam neraca organisasi komersial saldo pembiayaan yang ditargetkan sebagai bagian dari kewajiban jangka panjang jika harus digunakan dalam waktu lebih dari dua belas bulan. Jika pembiayaan yang dialokasikan harus digunakan dalam waktu dua belas bulan, catatlah sebagai kewajiban lancar di neraca.

Sertakan dana untuk pembiayaan yang ditargetkan dalam modal (bagian III neraca) jika organisasinya nirlaba. Saat menyiapkan laporan tahunan organisasi semacam itu, siapkan laporan tambahan tentang tujuan penggunaan dana yang diterima.

catatan

Menghabiskan dana yang ditargetkan sesuai dengan perkiraan yang disetujui untuk tujuan yang dimaksudkan, yang ditentukan oleh sumber pendanaan tersebut.

Sumber:

• Pembiayaan yang ditargetkan dan penerimaan yang ditargetkan: metodologi akuntansi

Sebagian besar organisasi menerima dana yang ditargetkan dari dana perwalian, dana anggaran, dan sumber lainnya. Bagi organisasi anggaran, proses perolehan dana diatur dengan keputusan Perbendaharaan Negara, namun bagi badan usaha, penerimaan dan penggunaan dana anggaran yang benar agak sulit.

Anda akan perlu

• Hasil finansial yang tidak menguntungkan.

instruksi

Pembiayaan yang ditargetkan bukanlah pendapatan sampai ada konfirmasi penerimaannya, yaitu sampai organisasi memenuhi semua persyaratan di bawah. Hal ini diakui sebagai pendapatan pada periode terjadinya beban-beban yang berkaitan dengan pemenuhan syarat-syarat penerimaan pembiayaan yang ditargetkan.

Kesulitan timbul dalam memperoleh pembiayaan untuk menutupi kerugian, karena dana dialokasikan setelah akhir periode pelaporan dan penyusunan laporan keuangan. Jika direncanakan penerimaan dana, maka pengakuan beban pada periode pelaporan tidak tepat, karena prinsip pencocokan pendapatan dan beban dilanggar. Namun, tanpa penentuan awal hasil keuangan yang merugi, organisasi tidak akan menerima dana untuk menutupi kerugian.

Memperoleh data penerimaan yang akurat untuk menutupi kerugian target pembiayaan yang timbul pada periode-periode yang lalu merupakan suatu peristiwa yang memerlukan perubahan estimasi akuntansi, serta melakukan penyesuaian terhadap laporan-laporan setelah penutupan neraca. Oleh karena itu, untuk memperoleh, menyusun laporan keuangan yang jelas, menyediakan pencantuman biaya-biaya sebesar jumlah pembiayaan sebagai bagian dari biaya yang ditangguhkan. Kemudian transfer biaya-biaya tersebut ke periode diterimanya pembiayaan.

Pembiayaan yang ditargetkan baik untuk investasi modal maupun untuk biaya operasional. Jika dana diterima dalam bentuk subsidi atau

Seorang ahli di Layanan Konsultasi Hukum GARANT Ananyeva Larisa menceritakan bagaimana mencerminkan “pengeluaran berlebihan” dalam akuntansi pada akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”.

Menurut ketentuan kebijakan akuntansi organisasi nirlaba, pendapatan (bantuan keuangan, sumbangan) dicatat pada CT akun 86. Pengeluaran (metode tunai) untuk kegiatan undang-undang dihapuskan ke akun DT 86. Sebagai hasil dari kegiatan organisasi nirlaba dengan mengorbankan dana yang dikumpulkan (pinjaman), piutang dibentuk di akun 86, biaya untuk kegiatan undang-undang melebihi pendapatan untuk kegiatan hukum. Bagaimana cara mencerminkan kelebihan biaya (DT akun 86) di neraca?

Ada dua pendapat para ahli tentang masalah mencerminkan “pengeluaran berlebihan” pada akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”. Kami percaya bahwa suatu organisasi dapat menggunakan salah satu metode yang dipilih, setelah menyetujuinya dalam kebijakan akuntansinya.

Sesuai dengan Instruksi penerapan bagan akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 N 94n (selanjutnya disebut Instruksi), ditunjuk dana yang diterima sebagai sumber pembiayaan untuk kegiatan tertentu tercermin dalam kredit rekening 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” sesuai dengan rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”. Penggunaan pembiayaan yang ditargetkan tercermin ketika dana dari pembiayaan yang ditargetkan diarahkan untuk pemeliharaan organisasi nirlaba dengan mendebit akun 86 sesuai dengan akun 20 “Produksi utama” atau 26 “Beban usaha umum”.

Mengenai kemungkinan pendebetan saldo pada rekening 86, ada dua posisi spesialis. Beberapa dari mereka berpendapat bahwa organisasi nirlaba tidak boleh mencantumkan dalam Formulir No. 6 biaya yang dikeluarkan melebihi dana yang diterima (piutang) dari pembiayaan yang ditargetkan.

Dalam hal ini biaya-biaya yang tercermin pada akun 20, 26 dihapuskan ke pendebetan akun 86 hanya dalam batas target pendapatan yang tersedia.

Dalam hal ini, akun 86 ditutup tanpa saldo, dan akun pengeluaran (akun 20) memiliki saldo pada tanggal pelaporan, yang akan tercermin dalam aset neraca di baris “Persediaan”. Kami yakin bahwa dengan tidak adanya kegiatan wirausaha dalam hal ini, perkiraan periode pelaporan berikutnya harus mencakup dana untuk menutupi saldo akun 20.

Pakar lain percaya bahwa opsi akuntansi ini tidak memberikan informasi yang jelas kepada pengguna laporan keuangan tentang pembengkakan biaya.

Pada saat yang sama, baik Instruksi maupun peraturan akuntansi lainnya tidak menunjukkan ketidakmungkinan memiliki saldo debit pada akun 86.

Sesuai dengan klausul 34 Kekhasan Pembentukan Laporan Akuntansi Organisasi Nirlaba (Informasi Departemen Pengaturan Pengendalian Keuangan Negara, Audit, Akuntansi dan Pelaporan Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Desember 2007), saldo dana per item pada awal dan akhir tahun pelaporan Laporan tujuan penggunaan dana yang diterima ( formulir N 6) harus sama dengan item “Dana yang ditargetkan” pada kolom yang sesuai pada bagian III “Target pembiayaan” dari lembaran saldo.

Perhatikan bahwa, menurut klausul 6 Catatan atas formulir neraca, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 Juli 2010 N 66n, organisasi nirlaba disebut sebagai Bagian III “Pembiayaan yang Ditargetkan ”. Alih-alih indikator “Modal dasar (modal saham, modal dasar, kontribusi mitra)”, “Saham sendiri yang dibeli dari pemegang saham”, “Modal tambahan”, “Modal cadangan” dan “Laba ditahan (kerugian yang tidak ditutupi)”, a non- organisasi laba mencakup indikator “Dana Bagi Hasil”, “Modal Sasaran”, “Dana Sasaran”, “Dana untuk real estat dan terutama harta bergerak yang berharga”, “Cadangan dan dana sasaran lainnya” (tergantung pada bentuk organisasi nirlaba dan sumber pembentukan properti).

Jadi, sebuah organisasi nirlaba di neraca di bawah item “Pembiayaan yang ditargetkan” menunjukkan saldo pada akhir periode pelaporan di akun 86.

Menurut paragraf 7 Catatan atas formulir neraca, dalam bentuk neraca dan dalam bentuk laporan lainnya, indikator yang dapat dikurangkan atau negatif ditunjukkan dalam tanda kurung.

Oleh karena itu, mengingat dalam hal ini saldonya adalah debit, maka hal tersebut harus tercermin dalam item “Target pembiayaan” dalam tanda kurung. “Pengeluaran berlebih” pada akun 86 tidak tercermin dalam aset neraca.

Selain itu, jumlah tersebut juga harus dicantumkan dalam tanda kurung dan pada baris “Saldo dana akhir tahun laporan” pada Formulir No.

Catatan penjelasan atas laporan tahunan harus menjelaskan alasan hasil ini.

Saldo dana negatif pada akhir periode pelaporan dipindahkan ke baris “Saldo dana awal periode pelaporan” pada Formulir No. 6 tahun berikutnya dan akan ditutupi oleh target pendapatan.

Akuntansi diperlukan untuk merangkum data pergerakan jumlah yang dimaksudkan untuk pelaksanaan kegiatan dalam rangka program khusus. Artikel ini mencerminkan pendapatan dari anggaran dan perusahaan lain. Semua jumlah ini mempunyai tujuan tertentu.

Aturan umum untuk posting

Target dana yang diterima untuk pelaksanaan program tertentu ditampilkan pada kredit item di atas. Dia berkorespondensi dengan akun. 76, merangkum data penyelesaian dengan berbagai kreditur dan debitur. Penggunaan pembiayaan yang ditargetkan ditunjukkan dengan debit. Pada saat yang sama, artikel yang dipermasalahkan sesuai dengan akun tersebut. 20 dan 26. Mereka mencerminkan pengeluaran produksi utama dan pengeluaran umum.

Entri seperti itu dibuat jika penerimaannya dibelanjakan oleh organisasi komersial. Dalam catatannya, akun 86 sesuai dengan akun. 83 jika jumlah tersebut diterima sebagai investasi. Jika uang dari anggaran dikirim ke organisasi komersial, maka sebuah akun terlibat dalam posting tersebut. 98. Akuntansi analitik atas pembiayaan yang ditargetkan dilakukan tergantung pada arah pengeluaran jumlah tersebut dalam konteks sumber penerimaannya.

Penjelasan

Pembiayaan yang ditargetkan adalah penerimaan uang secara cuma-cuma, yang hanya dapat dibelanjakan sesuai dengan program yang disediakan oleh entitas yang mengalokasikannya. Sederhananya, kemampuan membelanjakan jumlah yang diterima dibatasi oleh kondisi tertentu. Ketika selesai, dana tersebut menjadi milik perusahaan. Jika syarat yang ditetapkan tidak terpenuhi, perusahaan harus mengembalikan seluruh jumlah yang diterima. Dalam hal ini, mereka akan diklasifikasikan sebagai hutang usaha.

Kategori

Akun 86 mencerminkan informasi tentang penerimaan dan pengeluaran:

• Bantuan negara dan jumlah yang diberikan dengan cara yang sama oleh orang lain dalam bentuk subsidi dan subvensi.
• Pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali.
• Jumlah untuk acara.
• Berbagai sumber daya.

Subvensi adalah penerimaan kas yang dimaksudkan untuk tujuan yang ditentukan secara ketat. Jika tidak terealisasi, maka jumlahnya harus dikembalikan. Subsidi dapat berupa pembayaran dalam bentuk barang atau tunai. Jika tidak digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan, biasanya tidak dikembalikan.

Bantuan negara harus dipahami sebagai tindakan langsung yang bersifat ekonomi yang bertujuan untuk meningkatkan manfaat bagi perusahaan. Mereka melibatkan pemberian subsidi kepada perusahaan, subsidi, pembiayaan langsung untuk kegiatan tertentu, serta pemberian pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali. Yang terakhir mewakili jumlah pinjaman dimana perusahaan dibebaskan dari pembayaran kembali jika perusahaan membelanjakannya untuk pelaksanaan program-program yang sebenarnya merupakan alokasi pinjaman tersebut. Pembiayaan langsung adalah penanggungan biaya-biaya yang mungkin timbul oleh suatu perusahaan jika perusahaan tersebut tidak menerima bantuan tersebut oleh pemerintah atau badan-badan lain.

Bidang pembelanjaan utama

Pendanaan yang ditargetkan digunakan untuk:

• Membayar biaya atau menutupi kerugian.
• Mempertahankan posisi keuangan perusahaan, menambah modalnya.
• Akuisisi aset.

• Bantuan yang diterima berupa tunjangan, kredit pajak, pembebasan dan hari libur.
• Penerimaan pinjaman dan pinjaman lain yang harus dibayar kembali.
• Biaya operasional yang berkaitan dengan pengelolaan barang milik negara dan penyertaan negara dalam kekayaan perusahaan.

Jumlah tersebut tidak termasuk dalam akun 86.

Kondisi

Akuntansi untuk pembiayaan yang ditargetkan dilakukan dalam kasus berikut:

• Terdapat keyakinan yang masuk akal bahwa prosedur pemberian bantuan akan diikuti oleh perusahaan.
• Perusahaan memiliki banyak alasan untuk meyakini bahwa jumlah tersebut akan diterima.

Pemenuhan syarat pertama akan tergantung pada kemampuan dan niat manajemen perusahaan dalam menggunakan bantuan. Keyakinan akan kepatuhan terhadap prosedur penyediaannya ditentukan dalam proses analisis keputusan publik yang relevan, kontrak, perkiraan desain dan dokumen teknis dan ekonomi. Alasan untuk meyakini bahwa jumlah tersebut benar-benar akan diterima bergantung pada penerimaan informasi yang dapat dipercaya tentang pengalihan aset, pembayaran utang, pemberitahuan alokasi, dan sebagainya.

PBU

Tata cara akuntansi bantuan negara diatur dalam Peraturan 13/2000. Indikator ini juga dapat digunakan untuk memandu refleksi jumlah di luar anggaran. Penerimaan harta atau pembayaran hutang dicatat pada akun 86 secara kredit. Debit rekening penyelesaian sesuai dengan itu. Pada saat yang sama, Rencana dan PBU menetapkan bahwa pemberian hak perusahaan, yang diformalkan dengan baik, untuk menerima bantuan tercermin dalam rekening CD. 86 berupa piutang kepada badan atau anggaran yang telah melaksanakan kewajiban menyediakannya.

Dalam hal ini, penerimaan jumlah akan ditampilkan dalam korespondensi dengan akun. 76, merangkum data penyelesaian dengan kreditur/debitur yang bertujuan untuk memenuhi kewajiban yang telah dipenuhi sebelumnya. Sementara itu, harus diingat bahwa pencerminan pembiayaan pada saat pemberian hanya dapat dilakukan apabila terdapat kewajiban formal dan jelas yang pelunasannya dapat dimintakan melalui pengadilan.

Pertanyaan tentang manfaat

Seringkali, spesialis mengalami kesulitan dalam pelaporan. Hal tersebut disebabkan oleh ketidakjelasan momen awal penerimaan manfaat. Secara khusus, tidak jelas apakah hal ini terjadi ketika jumlah tersebut diterima, atau ketika mereka mulai memperoleh keuntungan? Dalam kasus pertama, manfaat timbul ketika hak atas pembiayaan muncul, atau dana telah diterima. Hal ini akan tergantung pada kebijakan perusahaan yang dipilih. Jika pilihan kedua diterima, maka dianggap bahwa uang tersebut digunakan bukan pada saat diterimanya, tetapi pada saat perusahaan mulai memperoleh keuntungan. Dalam hal ini, entri berikut akan dibuat:

• db sekolah. 51
• Kd sekolah. 86.

Ini mencerminkan penerimaan uang. Untuk mempermudah, Anda dapat melewatkan pasal perantara 76:

• db sekolah. 08.4 ("Akuisisi OS")
• Kd sekolah. 51 (“Rekening Giro”).

Ini adalah bagaimana pembayaran untuk aset tetap yang dibeli ditampilkan. Postingan mereka tercermin di bawah ini:

• db sekolah. 01
• Kd sekolah. 08.4.

Perlu dicatat bahwa semua perolehan aset tetap melalui bantuan tidak mengurangi volumenya. Selama pengoperasian objek, penyusutan dihitung:

• db sekolah. 26
• Kd sekolah. 02.

Hanya setelah mencerminkan semua operasi ini barulah perusahaan mulai menyerap bantuan yang diterima:

• db sekolah. 86
• Kd sekolah. 91.1.

Dalam hal ini pendanaan akan berkurang bukan pada saat proses pengeluaran dana, melainkan pada seluruh pengoperasian fasilitas OS. Sebagaimana disebutkan di atas, bantuan tidak hanya dapat diberikan dalam bentuk tunai, tetapi juga dalam bentuk natura. Misalnya, materi diberikan secara gratis. Dalam hal ini, pengkabelannya akan menjadi seperti ini:

• db sekolah. 10
• Kd sekolah. 86.

Setelah materi dihapuskan, dibuat catatan baru. Ini akan menjadi sebagai berikut:

• db sekolah. 20 ("Produksi Utama")
• Kd sekolah. 10.

• db sekolah. 86
• Kd sekolah. 91.1.

Kesimpulan

Jumlah yang dikumpulkan pada rekening 86 dapat ditarik jika ketentuan penyediaannya dilanggar, atau proses penyediaannya dapat dihentikan. Dalam hal ini, setiap penyimpangan signifikan dari prosedur yang ditentukan harus tercermin dalam pelaporan. Penghentian atau penarikan bantuan harus segera diakui sebagai hutang. Pendapatan dari pembiayaan harus dihapuskan sebagai beban. Item penyelesaian yang sesuai (dengan kreditur lain atau dengan anggaran) dikreditkan sebesar jumlah total yang harus dikembalikan. Debit akun sesuai dengan mereka. 86.

Kelebihan jumlah yang dikembalikan atas saldo hasil yang tidak terpakai dianggap sebagai beban. Itu didebit ke akun hasil keuangan. Analisis terhadap pasal yang dipertimbangkan harus memberikan informasi tentang siapa sebenarnya yang mentransfer bantuan, untuk kebutuhan apa dan dalam kondisi apa, serta jumlah pendapatan yang diakui untuk setiap jenis pendapatan dan saldo jumlah yang diterima untuk pembelian barang yang belum diamortisasi atau tidak. -aset yang dihapusbukukan.

Akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pergerakan dana yang dimaksudkan untuk pelaksanaan kegiatan yang ditargetkan, dana yang diterima dari organisasi dan individu lain, dana anggaran, dll.

Dana yang ditargetkan yang diterima sebagai sumber pembiayaan untuk kegiatan tertentu tercermin dalam kredit akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” sesuai dengan skor 76"Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur."

Penggunaan pembiayaan yang ditargetkan tercermin dalam debit akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” sesuai dengan sempoa: 20"Produksi utama" atau "Pengeluaran bisnis umum" - ketika mengarahkan dana dari pembiayaan yang ditargetkan untuk pemeliharaan organisasi nirlaba; “Modal tambahan” - ketika menggunakan pembiayaan yang ditargetkan yang diterima dalam bentuk dana investasi; “Pendapatan masa depan” - ketika organisasi komersial mengirimkan dana anggaran untuk membiayai pengeluaran, dll.

Akuntansi analitik pada akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dilakukan sesuai dengan tujuan dana yang ditargetkan dan dalam konteks sumber penerimaannya.

Akun 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"
sesuai dengan akun

Penerapan bagan akun: akun 86

• Perpajakan atas komponen investasi dari tarif perumahan dan layanan komunal

  Tarif untuk pembiayaan yang ditargetkan, yang harus dialokasikan sebagai baris terpisah dalam tagihan penduduk... organisasi yang ditentukan sebagai dana yang ditargetkan (pada akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”), tidak dikenakan PPN... komponen tarif sebagai dana yang ditargetkan. Analisis akun sintetis 86 "Pembiayaan yang ditargetkan" melibatkan akuntansi... sesuai dengan akun sintetis 86 "Pembiayaan yang ditargetkan", dalam konteks sub-akun analitis... komponen dapat dianggap sebagai pembiayaan pekerjaan konstruksi dan instalasi pada...

• Akuntansi biaya di HOA

  Rekomendasi, biaya-biaya yang dicatat pada akun 20 dihapuskan ke akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”. Dalam...sesuai dengan Petunjuk penggunaan Bagan Akun, akun 86 "Pembiayaan yang ditargetkan...kegiatan lainnya tercermin dalam kredit akun 86"Pembiayaan yang ditargetkan" sesuai dengan...kreditur." Penggunaan pembiayaan yang ditargetkan tercermin dalam pendebetan akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dalam korespondensi...

• Fitur akuntansi dan pelaporan dana

  ... "1C" ke akun 86 menyediakan akun berikut: 86,01 "Pembiayaan yang ditargetkan dari anggaran"; 86.02 “Pembiayaan dan pendapatan lain yang ditargetkan... laba bersih termasuk dalam target pembiayaan. Untuk akun 86 sub-akun “Pembiayaan yang ditargetkan” harus dibuka... Urutan pertama berdasarkan jenis pembiayaan (sumbangan, kontribusi...

• Modal tambahan: pembentukan, penggunaan dan prosedur akuntansi

  Faktor (sejarah asal usul dan sifat sasaran dana, pengaruh... (sejarah asal usul dan sifat sasaran dana, pengaruh... sasaran pembiayaan yang diterima dalam bentuk dana investasi Petunjuk penggunaan Bagan Akun (deskripsi akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan... pembiayaan yang ditargetkan , diterima dalam bentuk dana investasi melalui entri akuntansi di debet akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan…” dan di kredit akun 83. Mari kita ilustrasikan...

• Akuntansi tagihan listrik dengan cara yang "disederhanakan"

  Pembayaran? Haruskah hitungan 86 digunakan? Sejak 2018, menurut... tagihan listrik? Haruskah hitungan 86 digunakan? Apa yang harus dilakukan dengan pengeluaran? ... atau) energi panas. Adapun akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”, sesuai dengan Petunjuk... dana yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan yang ditargetkan, dana yang diterima dari... lain-lain. . akuntansi akuntansi menggunakan akun 90 “Penjualan” (dan bukan akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”).

• Akuntansi biaya subsidi yang dialokasikan

  Petunjuk penggunaan Bagan Akun (deskripsi akun 86 dan 98) dana subsidi... mengasumsikan metode pertama: dana dari akun 86 "Pembiayaan yang ditargetkan" dihapuskan ke hasil keuangan... organisasi nirlaba mencerminkan arahnya pembiayaan yang ditargetkan untuk pemeliharaannya. Lewat sini... pembiayaan organisasi nirlaba merupakan indikasi langsung pencatatan pengeluaran di debet rekening... dana anggaran dihapuskan dari rekening pembiayaan sasaran sebagai peningkatan hasil keuangan...

• Properti bersama secara keliru diterima untuk akuntansi oleh HOA sebagai aset tetap

  Dalam MKD Akun 20 “Produksi utama” (akun 26 “Beban umum”) Akun 60 “Perhitungan... oleh kontraktor” Mencerminkan penggunaan dana pembiayaan yang ditargetkan Akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” Akun 20 “Produksi utama” (akun 26 “Umum pengeluaran..”) . dalam MKD tercermin dalam rekening administratif 014 “Objek milik bersama... dari aktiva tetap. Dalam hal ini, sumber pembiayaan tidak ditunjukkan, bahkan... Kredit 86 Kredit 83 - sumber pembiayaan ditunjukkan..

• Jenis NPO apa saja yang wajib melakukan audit tahunan?

  Kegiatan wirausaha NPO dicatat pada akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”, dimana sub-rekening dibuka untuk 1... jenis pembiayaan (sumbangan, kontribusi pendiri, dll), yang kedua - sesuai dengan tujuan target.. . dll.); NPO terkait dengan pembentukan modal abadi, penggunaan, distribusi pendapatan... jika nilai buku properti yang merupakan modal abadi melebihi pada akhir periode pelaporan... “Tentang tata cara pembentukan dan penggunaan modal abadi modal NPO”). Perlu dicatat, ...

• Remunerasi untuk anggota dewan HOA - diskon pembayaran untuk pemeliharaan properti bersama

  Dari pembayaran utang ini atas beban sumber yang ditentukan dalam perkiraan. Harap dicatat... gosok. Dalam bagan kerja akun HOA: ke akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai... -1 “Biaya yang masih harus dibayar”; ke akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”, sub-akun 86-1 “Pemeliharaan dan perbaikan... hasil bulan 76-6-1 86-1 800 000 Remunerasi tercermin... untuk pembayaran remunerasi kepada anggota dewan 86- 1 26 16 000 Asuransi.. .

• Tinjauan surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia untuk September 2017

  Pasal 83 Undang-Undang Federal No. 86-FZ tidak diakui sebagai orang yang saling bergantung... kolom dari bentuk faktur yang disetujui, faktur penyesuaian dengan resolusi ini... 1/57504 Wajib Pajak yang telah menerima dana untuk pembiayaan yang ditargetkan wajib menyimpan catatan terpisah... pengeluaran) yang diterima (diproduksi) dalam rangka pembiayaan yang ditargetkan. Dengan tidak adanya akuntansi tersebut... seorang wajib pajak yang telah menerima dana untuk pembiayaan yang ditargetkan, dana tersebut dianggap tunduk pada...

• Tinjauan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia untuk November 2017

  86 dari Kode Pajak Federasi Rusia kepada otoritas pajak tentang pembukaan rekening mata uang transit... biaya pekerjaan oleh pelanggan tanpa adanya faktur yang dikeluarkan oleh kontraktor, Kode Pajak... oleh lessor di buku penjualan, faktur dibuat dalam satu... untuk nilai tambah berdasarkan faktur yang diterbitkan sehubungan dengan... kompensasi dilakukan untuk dana yang dialokasikan sebelumnya dari pembiayaan yang ditargetkan, maka lembaga pemerintah tidak... penerbit, melewati rekening pialang, langsung ke rekening giro klien di bank,...

• Perbaikan luas halaman gedung apartemen menggunakan subsidi

  Kepada kontraktor, dana untuk membayar pekerjaan yang dilakukan 60 51 ... hutang untuk memberikan subsidi 76 86 Pada bulan penerimaan kontrak manajemen yang telah selesai ... dana dari anggaran untuk mengganti biaya yang timbul sehubungan dengan ... 76 Penggunaan subsidi untuk tujuan yang dimaksudkan tercermin 86 62 * Penerapan pengecualian dari... anggaran yang dialokasikan oleh perusahaan pengelola untuk pembiayaan bersama perbaikan modal gedung apartemen. Subsidi...

• Tinjauan perubahan peraturan perundang-undangan bulan Juli 2016

  Pasal 86 Kode Pajak Federasi Rusia. Bagi sebagian wajib pajak, saat membuka rekening di... otoritas pajak. Bank akan dapat membuka rekening, menyetor, dan juga memberikan... pesan dari bank kepada otoritas pajak tentang rekening pembayar pajak. Hukum federal dari... ke arah majikan atas biayanya. Setelah berhasil menyelesaikan ujian... divisi terpisah dari organisasi pembelian ditunjukkan dalam faktur di sepanjang baris:... jumlah dana yang diterima untuk pembiayaan yang ditargetkan tidak diperhitungkan untuk tujuan...

• Kami melaporkan oleh f. 0503721, 0503723, 0503738

  Untuk semua jenis kegiatan lembaga: dana sasaran lembaga (KFO 5), subsidi... klasifikasi menyebabkan perubahan bagan rekening yang digunakan oleh lembaga sektor publik. ... 304 94 000, 0 304 86 000, 0 304 96 000 ... untuk semua jenis kegiatan lembaga: dana sasaran lembaga (KFO 5), dana ... tahun anggaran untuk pembayaran sumber untuk membiayai defisit lembaga tersebut. Kewajiban tahun anggaran...tahun anggaran untuk pembayaran sumber pembiayaan defisit lembaga" pada kolom 5...

• Ciri-ciri pembentukan indikator beberapa bentuk pelaporan anggaran yang disetujui dengan Instruksi No. 191n

  Dana, kepala penyelenggara, penyelenggara sumber pembiayaan defisit anggaran, kepala penyelenggara, penyelenggara... tahun anggaran untuk pembayaran sumber pembiayaan defisit anggaran”; “Kewajiban keuangan... perbendaharaan. Saldo kredit pada rekening-rekening yang bersangkutan 1.502.99.000, ... anggaran, bagian, subbagian, sasaran pengeluaran program (non-program), yang ... tunggakan pembayaran anggaran 86 Penerbitan oleh juru sita. ..

Materi ini, yang melanjutkan rangkaian publikasi yang ditujukan untuk bagan akun baru, menganalisis akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dari bagan akun baru. Komentar ini disiapkan oleh Y.V. Sokolov, Doktor Ekonomi, Deputi. Ketua Komisi Antar Departemen untuk Reformasi Akuntansi dan Pelaporan, anggota Dewan Metodologi Akuntansi di bawah Kementerian Keuangan Rusia, Presiden pertama Institut Akuntan Profesional Rusia, V.V. Patrov, profesor Universitas Negeri St. Petersburg dan N.N. Karzaeva, Ph.D., wakil. Direktur layanan audit Balt-Audit-Expert LLC.

Pembiayaan yang tepat sasaran adalah penerimaan dana secara cuma-cuma yang dapat digunakan sesuai dengan tujuan yang ingin dicapai oleh pemberi dana tersebut. Inilah analogi sehari-hari yang baik: seorang ibu memberikan uang kepada putrinya untuk membeli sepatu. Dan anak perempuan yang baik pasti akan membeli sepatu, dan bahkan sepatu yang disukai ibunya, dan bukan putrinya. Tapi dia tidak akan pernah menghabiskan uang ini, bertentangan dengan keinginan ibunya, untuk hal lain: untuk blus, restoran, disko, dll, dll. Dengan cara yang sama, akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” memperhitungkan penyediaan dana kepada perusahaan, yang pengeluarannya dibatasi oleh kondisi tertentu. Apabila syarat-syarat tersebut terpenuhi maka dana yang diterima menjadi milik perusahaan; jika tidak terpenuhi maka memerlukan pengembalian dan diklasifikasikan sebagai hutang usaha. Dana tersebut meliputi: bantuan negara dan dana yang diberikan dengan cara serupa oleh orang lain dalam bentuk subsidi, subsidi*, pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali, penyediaan berbagai sumber daya untuk perusahaan, pembiayaan berbagai kegiatan.

*Catatan: Subvensi berarti pembayaran tunai untuk tujuan yang ditentukan secara ketat. Jika tujuan tersebut tidak terpenuhi, uang yang diterima akan dikembalikan. Subsidi berupa pembayaran tunai dan barang dan jika digunakan secara tidak tepat, biasanya subsidi tersebut tidak dikembalikan.

Bantuan negara adalah tindakan ekonomi langsung yang bertujuan untuk meningkatkan manfaat ekonomi bagi organisasi, dalam bentuk subsidi dan subsidi, pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali, dan pembiayaan acara-acara tertentu. Subsidi dan subsidi dinyatakan dalam pengalihan aset ke suatu organisasi, atau pembayaran kembali hutang usahanya sebagai imbalan atas pemenuhan kondisi tertentu. Pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali adalah pinjaman dimana organisasi dibebaskan dari pembayaran kembali jika sejumlah kondisi terpenuhi. Pembiayaan kegiatan individu merupakan penanggungan biaya organisasi oleh pemerintah atau badan lain yang tidak akan dikeluarkan jika organisasi tidak menerima bantuan ini.

Pendanaan yang ditargetkan dapat digunakan untuk tujuan berikut:

• Biaya pembiayaan atau menutupi kerugian,
• Mempertahankan posisi keuangan perusahaan, mengisi kembali dananya,
• Untuk perolehan aset

Hal berikut ini tidak berlaku untuk pembiayaan yang ditargetkan dan tidak tercermin dalam akun ini:

• menerima bantuan yang diberikan dalam bentuk manfaat, antara lain pajak, kredit pajak, hari libur dan pembebasan;
• memperoleh pinjaman dan dana pembayaran lainnya;
• cerminan kegiatan yang berkaitan dengan pengelolaan barang milik negara, penyertaan negara dalam modal suatu perusahaan.

Pembiayaan yang ditargetkan tercermin dalam akuntansi jika kondisi berikut terpenuhi:

• terdapat keyakinan yang masuk akal bahwa syarat-syarat pemberian bantuan akan dipenuhi;
• ada keyakinan yang masuk akal dalam menerima bantuan.

Keyakinan dalam memenuhi persyaratan bergantung pada niat dan kemampuan manajemen organisasi untuk menggunakan bantuan dan ditentukan oleh analisis kontrak yang relevan, keputusan publik, studi kelayakan, serta dokumentasi desain dan estimasi.

Keyakinan dalam menerima bantuan muncul dari penerimaan informasi yang dapat dipercaya tentang penerimaan dana, pengalihan aset atau pembayaran hutang, serta jadwal anggaran yang disetujui, pemberitahuan alokasi, dll.

Tata cara akuntansi bantuan negara diatur dalam PBU 13/2000 dengan nama yang sama, yang dapat dianalogikan dengan akuntansi pembiayaan non-anggaran. Penerimaan aset atau pelunasan hutang dilakukan di kredit akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dan di debit akun dana dan penyelesaian terkait. Pada saat yang sama, Bagan Akun dan PBU mengatur bahwa pemberian hak suatu perusahaan yang terdaftar untuk menerima bantuan dilakukan pada kredit akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” sebagai piutang dari orang atau anggaran yang telah melakukan. untuk menyediakan pembiayaan tersebut. Dalam hal ini penerimaan dana akan tercermin dalam korespondensi dengan kredit rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” untuk pemenuhan kewajiban transfer pembiayaan yang sebelumnya dicatat pada rekening 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”. Namun perlu diingat bahwa pencatatan pendanaan pada saat pemberian dan bukan penerimaan bantuan hanya dapat dilakukan jika terdapat kewajiban yang jelas dan formal untuk memberikan bantuan tersebut, yang dapat dituntut di pengadilan.

Pelaporan penggunaan dana tergantung pada tujuan pemberian dana tersebut.

Bantuan berupa pembiayaan perolehan aktiva berkaitan dengan pendapatan ditangguhkan yang timbul dari penerimaan dana secara cuma-cuma. Bantuan tersebut dihapuskan ke pendebetan rekening 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dari kredit rekening 98 “Pendapatan ditangguhkan” sub rekening “Penerimaan cuma-cuma”. Ketika dana yang diterima dibelanjakan, dana yang diperolehnya dimasukkan dalam pendapatan organisasi. Jika bantuan diberikan untuk membiayai penanaman modal, maka pendapatan masa depan dihapuskan ke dalam laba bersamaan dengan penyusutan aset tidak lancar dan dalam jumlah yang setara dengan itu. Jika perolehan aset lancar dibiayai (persediaan, misalnya), maka ketika dikapitalisasi, pembiayaan yang digunakan dihapuskan ke akun 98 “Pendapatan Ditangguhkan” dan ketika dana yang diterima dengan cara ini dibelanjakan, pendapatan yang ditangguhkan dihapuskan. ke pendebetan akun 98 “Pendapatan Ditangguhkan” dari kredit akun 91 “Pendapatan lain-lain”. Pembiayaan yang digunakan untuk menutupi biaya perusahaan atau membayar acara-acara khusus segera dibebankan pada pendapatan periode pelaporan pada saat dana tersebut dibelanjakan. Dana yang diterima untuk mengganti biaya tahun-tahun sebelumnya tidak termasuk dalam target pembiayaan dan dicatat sebagai pendapatan periode berjalan. Bantuan yang diberikan dalam satu paket, baik untuk menutupi pengeluaran maupun untuk membiayai aset, harus didistribusikan antara akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dan akun 91 “Pendapatan lain-lain” sebanding dengan biaya terkait.

Pendanaan yang ditargetkan tidak tercermin pada saat dana diterima, tetapi ketika keinginan yang diformalkan secara hukum dari badan yang berjanji untuk mengalokasikan dana tersebut dinyatakan:

Dan baru setelah uang diterima, akuntan akan membuat postingan:

Debit 51 "Rekening koran"
Kredit 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur"

Dengan demikian, pendebetan rekening 51 “Rekening Giro” memusatkan uang yang diterima, dan pengkreditan rekening 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” menunjukkan bahwa uang tersebut hanya dapat dibelanjakan sesuai dengan tujuan tertentu.

Timbul pertanyaan: kapan suatu organisasi yang telah menerima dana dalam bentuk pembiayaan yang ditargetkan mulai menerima manfaat darinya, kapan dana tersebut diterima, atau kapan dana yang diterima tersebut mulai menghasilkan pendapatan. Mari kita pertimbangkan kedua opsi tersebut.

1. Jika interpretasi pertama diterima, maka pendapatan timbul segera setelah hak untuk menerimanya muncul atau segera setelah uang diterima (pilihan tergantung pada kebijakan akuntansi), yaitu.

• atau setelah rekaman:

• atau setelah memposting dana yang diterima:

Misalnya, aset tetap yang dibeli dengan menggunakan pembiayaan yang ditargetkan dikapitalisasi:

Kredit 08.4 "Pembelian Aktiva Tetap"

Dibayar untuk pembelian aset tetap*:

Kredit 51 "Rekening giro"

*Catatan: Untuk tujuan metodologis, sistem akuntansi untuk perolehan aset tetap disederhanakan (tanpa menggunakan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 19 “PPN atas aset yang diperoleh”, dll.)

Penggunaan dana yang ditargetkan tercermin:

Kredit 83 "Tambahan modal"

Keuntungan dari metode ini. Pembiayaan yang ditargetkan bukanlah hasil dari aktivitas ekonomi, namun sebagai peristiwa di luar perusahaan. Ia mempunyai penghasilan, tetapi penghasilan itu tidak diartikan sebagai keuntungan dan tidak dikaitkan dengannya. Fakta pembiayaan yang ditargetkan berkontribusi terhadap kegiatan ekonomi, namun tidak menentukannya. Entrinya sederhana dan logis: jika dana dana target dibelanjakan, maka jumlah dana tersebut habis. Tempat aset dalam uang ditempati oleh aset dalam aset tetap, dan dalam kewajiban, pemenuhan kehendak “donor” tercermin dari peningkatan sumber dana perusahaan.

Kekurangan. Menurut asumsi kesinambungan kegiatan suatu perusahaan (PBU 1/98 “Kebijakan Akuntansi”), pengeluaran-pengeluarannya harus dibandingkan pada waktunya dengan pendapatan yang diterimanya. Oleh karena itu, pendapatan suatu perusahaan timbul bukan ketika pemiliknya “diberikan” dana untuk tujuan tertentu, namun ketika dana tersebut mulai “berfungsi”. Dan pembiayaan yang ditargetkan menjadi milik perusahaan bukan ketika administrasinya telah mengeluarkan uangnya, tetapi ketika biaya-biaya ini mulai terbayar.

2. Jika penafsiran kedua diterima dan diyakini bahwa pembiayaan yang ditargetkan digunakan bukan pada saat dana yang dialokasikan tiba, tetapi pada saat membawa manfaat, maka dibuat jurnal sebagai berikut:

a) dana untuk pembiayaan yang ditargetkan (uang) telah diterima:

Debit 51 "Rekening koran"
Kredit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"

*Catatan: Untuk mempermudah, kami melewatkan akun perantara 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”.

b) dibayar untuk pembelian aset tetap:

Debit 08.4 "Pembelian Aktiva Tetap"
Kredit 51 "Rekening giro"

c) aset tetap dikapitalisasi:

Debit 01 "Aset tetap"
Kredit 08.4 “Pembelian aset tetap”;

Harap dicatat bahwa semua perolehan aset tetap melalui pembiayaan yang ditargetkan tidak mengurangi volume pembiayaan ini dengan cara apa pun. Saat Anda menggunakannya, penyusutan peralatan yang dibeli dengan pembiayaan ini mulai bertambah:

Debit 26 "Beban usaha umum"
Kredit 02 “Penyusutan aktiva tetap”

Dan hanya setelah entri ini, pengembangan pendanaan yang ditargetkan dimulai:

Debit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"
Kredit 91.1 "Penghasilan lain-lain"

Dengan demikian, pembiayaan, dalam hal ini, berkurang bukan saat uang dibelanjakan, tetapi hanya selama seluruh masa pakai aset tetap.

Karena pembiayaan yang ditargetkan dapat dilakukan tidak hanya dalam bentuk uang, tetapi juga dalam bentuk materi, jika misalnya materi dialokasikan secara cuma-cuma, maka pencatatannya akan berbentuk sebagai berikut:

Debit 10 "Bahan"
Kredit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"

Dan hanya setelah bahan-bahan ini dihapuskan untuk produksi, entri berikut akan dibuat:

Debit 20 “Produksi utama”
Kredit 10 "Bahan"

Dan kemudian akuntan akan mencerminkan perkembangan pendanaan yang ditargetkan:

Debit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"
Kredit 91.1 "Penghasilan lain-lain"

Keuntungan Metode ini dikaitkan dengan ketaatan yang ketat terhadap asumsi kelangsungan kegiatan perusahaan dan (PBU 1/98 “Kebijakan Akuntansi”), oleh karena itu, koordinasi waktu penerimaan pendapatan dan biaya yang dikeluarkan, karena dana yang ditargetkan dialokasikan bukan sehingga dana tersebut dibelanjakan, namun dalam rangka memberikan manfaat berupa pendapatan. Dan sampai manfaat (pendapatan) ini tidak muncul, keinginan “donor” - badan yang mengalokasikan dana dalam bentuk pendanaan yang ditargetkan, tetap tidak terpenuhi.

Kekurangan. Kehendak “donor” dapat dikendalikan bukan dengan pencatatan akuntansi, yang mungkin termasuk penyembunyian dan pemalsuan, tetapi dengan pelaksanaannya yang sebenarnya. Penting untuk tidak melihat bagaimana akuntan menghitung penyusutan, tetapi bagaimana mesin bekerja, dana yang dialokasikan, dan apakah dana tersebut ada; Penting untuk memastikan bahwa bahan-bahan tersebut dihapuskan ke dalam produksi, dan tidak menduplikasi catatan-catatan ini, yang mencerminkan pendapatan yang seharusnya diterima. Dari sudut pandang akuntansi, implementasi formal dari asumsi kelangsungan perusahaan menyebabkan kesulitan metodologis yang besar, karena semua bahan yang dimiliki oleh organisasi dicatat pada akun 10 “Bahan” dan bahan yang sama dicatat secara terpisah (dibeli dan diterima sesuai target pembiayaan) sangat sulit. Hal yang sama, bahkan lebih luas lagi, berlaku untuk barang-barang yang diterima melalui pembiayaan yang ditargetkan di perusahaan perdagangan. Hal ini terutama berlaku untuk perusahaan ritel yang menyelenggarakan akuntansi biaya (total) barang.

Pentingnya hal di atas menjadi lebih buruk ketika kita memperhitungkan bahwa dalam kasus kedua, perlu untuk menyimpan catatan analitis tidak hanya dari target pendapatan yang dialokasikan, tetapi juga untuk terus-menerus mencerminkan penggunaan setiap jumlah dana target yang dialokasikan.

Akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” digunakan oleh organisasi komersial dan nirlaba. Lebih sering, ini digunakan oleh yang terakhir untuk memperhitungkan dana yang ditargetkan yang diterima sebagai kontribusi masuk, keanggotaan dan sukarela dan sumber lain untuk membiayai biaya yang terkait dengan kegiatan hukum organisasi nirlaba.

Dana yang diterima untuk pembiayaan yang ditargetkan tercermin dalam kredit akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”. Penggunaan dana tersebut dicatat sebagai pendebetan rekening ini sesuai dengan rekening-rekening:

a) 20 “Produksi utama” atau 26 “Beban usaha umum” - menghapus biaya pemeliharaan organisasi nirlaba;
b) 83 “Modal tambahan” - untuk penggunaan pembiayaan yang ditargetkan yang diterima dalam bentuk dana investasi, dll.

Dalam kasus terakhir, biaya-biaya yang berkaitan dengan perolehan, konstruksi atau pembuatan aset tidak lancar ditagih pada debit akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”, yang kreditnya kemudian dihapuskan ke debit akun 01 “Aset Tetap” dan/atau 04 “Aset Tidak Berwujud”. Entri terakhir dibuat untuk jumlah total dana yang dikeluarkan.

Terkadang organisasi komersial menerima bantuan pemerintah dari anggaran. Tata cara pencatatan penerimaan dan penggunaannya diatur dalam PBU 13/2000 “Akuntansi Bantuan Negara”, yang disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 16 Oktober 2000 No. Di bawah ini kami akan menunjukkan secara umum prosedur transaksi yang tercermin dalam akuntansi menggunakan akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”.

Pendanaan yang ditargetkan dari anggaran dapat disediakan:

a) untuk belanja modal yang berkaitan dengan pembelian, konstruksi dan pembuatan aset tidak lancar;
b) untuk membiayai pengeluaran organisasi saat ini.

Itu dapat diperoleh dalam bentuk tunai atau aset lainnya.

Penerimaan target pembiayaan dapat dilakukan dengan dua cara:

1) refleksi simultan dari piutang organisasi - sumber dana dan terjadinya pembiayaan yang ditargetkan.

Debit 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur"
Kredit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"

Selanjutnya, setelah penerimaan dana yang sebenarnya, akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dikreditkan sesuai dengan akun akuntansi untuk kas, penanaman modal, dll.

2) ketika dana benar-benar tiba.

Dalam hal ini, akun akuntansi untuk kas, penanaman modal, persediaan, dll didebit. sesuai dengan akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”.

Pernyataan yang terdapat dalam penjelasan akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”, bahwa akun ini dikreditkan hanya sesuai dengan akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”, telah dikoreksi dalam entri standar yang diberikan, yang mengatur pengkreditan akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” dalam korespondensi dan dengan rekening lain.

Dalam kedua kasus tersebut, nilai properti yang diterima ditentukan berdasarkan harga di mana, dalam keadaan yang sebanding, organisasi menentukan nilai aset serupa.

Metode akuntansi target pembiayaan yang pertama digunakan jika organisasi yakin:

a) bahwa lembaga tersebut akan mampu memenuhi syarat-syarat yang menjadi dasar pemberian pembiayaan;
b) bahwa ia akan menerima pendanaan yang ditargetkan.

Tata cara penghapusan dana yang ditargetkan tergantung pada tujuan pemberian dana tersebut:

a) untuk membiayai belanja modal;
b) untuk membiayai pengeluaran saat ini.

Dalam kasus pertama, biaya yang terkait dengan pembelian, konstruksi dan pembuatan aset tidak lancar dikumpulkan dengan cara biasa di debit akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar”, dari mana biaya tersebut dihapuskan ke debit akun 01 “Aset tetap” dan/atau 04 “Aset tidak berwujud”. Pada saat yang sama, entri dibuat untuk jumlah total biaya yang dikeluarkan:

Debit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"

Selanjutnya, atas jumlah penyusutan aktiva tetap dan/atau aktiva tidak berwujud yang masih harus dibayar, akun akuntansi biaya didebit dan akun 02 “Penyusutan aktiva tetap” dan/atau 05 “Penyusutan aktiva tidak berwujud” dikredit.

Pada saat yang sama, entri dibuat untuk jumlah penyusutan yang masih harus dibayar:

Debit 98 "Pendapatan ditangguhkan"
Kredit 91.1 "Penghasilan lain-lain"

Jika aset tidak lancar tidak dikenakan penyusutan (misalnya, objek perbaikan eksternal, dana perpustakaan, dll.), maka selama periode di mana biaya yang terkait dengan pemenuhan persyaratan untuk menyediakan pembiayaan yang ditargetkan diakui, nilainya dihapuskan dari akun 98 "Periode pendapatan masa depan" untuk pendapatan non-operasional, mis. ke kredit akun 91.1 “Penghasilan lain-lain”.

Jika dana anggaran diterima untuk membiayai pengeluaran saat ini (misalnya, akuntansi persediaan), entri dibuat untuk jumlahnya:

Debit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"
Kredit 98 "Pendapatan ditangguhkan"

Selanjutnya, ketika persediaan dilepaskan ke dalam produksi, entri berikut dibuat:

Debit 98 "Pendapatan ditangguhkan"
Kredit 91.1 "Penghasilan lain-lain"

Jumlah pembiayaan yang ditargetkan yang diperhitungkan diperkirakan sebesar nilai aset yang sebenarnya diterima (sesuai dengan aturan penilaian aset yang ditetapkan oleh PBU terkait) atau nilai nominal utang usaha yang telah dilunasi.

Pendanaan yang ditargetkan yang persyaratan penggunaannya tidak terpenuhi dapat dihentikan atau ditarik. Oleh karena itu, setiap penyimpangan yang signifikan terhadap tata cara penggunaannya harus diungkapkan dalam pelaporan. Penarikan atau penghentian bantuan harus segera diakui sebagai hutang sebesar jumlah yang harus dibayar kembali. Jumlah pendapatan bantuan yang diakui sebelumnya harus dibebankan. Jumlah total dana yang harus dibayar kembali dikreditkan ke rekening penyelesaian yang sesuai (dengan anggaran atau dengan kreditur lain) sesuai dengan debit akun 86 “Pembiayaan yang Ditargetkan”, dan kelebihan bantuan yang dibayarkan atas saldo jumlah yang tidak terpakai adalah diakui sebagai beban dan didebit ke akun hasil keuangan.

Akuntansi analitik atas target pembiayaan harus memberikan informasi tentang siapa yang menyediakan pembiayaan, tujuan dan kondisinya, jumlah pendapatan yang diakui untuk setiap jenis pembiayaan dan saldo bantuan yang diterima untuk perolehan aset yang belum diamortisasi atau belum diamortisasi.

Pembiayaan yang ditargetkan tercermin dalam neraca sebesar saldo pada akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan” pada artikel “Pendapatan ditangguhkan” atau pada artikel khusus pada bagian “Kewajiban jangka pendek”. Opsi terakhir lebih disukai bagi perusahaan yang memiliki sejumlah besar pembiayaan khusus untuk pembangunan modal, karena dengan opsi pertama, pembiayaan yang digunakan dan yang tidak digunakan akan ditampilkan di bawah item “Pendapatan ditangguhkan”. Pengungkapan yang diperlukan disediakan dalam catatan penjelasan. Hal ini juga dapat mengungkapkan bantuan yang ingin diterima organisasi pada periode berikutnya, kondisi penyediaannya dan prosedur penggunaannya. Semua ini. Dalam kata-kata A.S. Pushkin, pelaporan ini memberikan “senja yang transparan”.

Contoh mencerminkan pembiayaan yang diterima dalam akuntansi.

1.Penggantian biaya

1.1. Sehubungan dengan perayaan hari kota, pada tanggal 20 Mei 2001, dana dari APBD ditransfer ke perusahaan untuk pembangunan platform perayaan di depan gerbang pabrik. Tribun tersebut dibangun pada 27 Mei 2001.

Bantuan yang diterima pada tanggal 20 Mei dicatat di debet akun 51 “Rekening Giro” dan di kredit akun 86 “Pembiayaan yang ditargetkan”. Biaya-biaya dihapuskan pada saat terjadinya pada pendebetan akun 91.2 “Beban lain-lain”. Pada tanggal 27 Mei, pembiayaan yang telah digunakan dihapuskan ke pendebetan akun 86 “Target pembiayaan” dari kredit akun 91,2 “Beban lain-lain”.

1.2. Anggaran daerah memberikan kompensasi kepada perusahaan angkutan bermotor atas kerugian yang terkait dengan angkutan penumpang yang ditimbulkan oleh perusahaan tersebut pada tahun 2001. Kompensasi dilakukan dalam bentuk transfer dana ke rekening giro perseroan pada tanggal 1 Juni 2002.

Penerimaan kompensasi kerugian tahun sebelumnya dicatat pada tanggal 1 Juni 2002 di debit akun 51 “Rekening Giro” dan di kredit akun 91,1 “Penghasilan lain-lain” dan tercermin dalam hasil keuangan tahun 2002. Kerugian tersebut disajikan dalam laporan laba rugi tahun 2001 dalam jumlah yang belum diberi kompensasi. Dalam catatan penjelasan tahun 2001, perusahaan akan menunjukkan tata cara pemberian, dasar pemberian dan jumlah ganti rugi yang diharapkan.

2. Dukungan finansial

2.1. Perusahaan A mentransfer dana pada tanggal 20 Mei 2002 ke rekening giro organisasi afiliasi untuk mengisi kembali modal kerja organisasi afiliasi tersebut. Bantuan yang diterima dicatat dalam debet akun 51 “Rekening Giro” dan di kredit akun 91,1 “Penghasilan lain-lain”.

3. Pembiayaan perolehan aset

3.1. Perusahaan sedang membangun fasilitas pengolahan, sebagian dibiayai dari dana anggaran. Pada tanggal 15 Juni 2002, sebuah pengumpul untuk menampung air bekas dioperasikan dan pekerjaan pembangunan pabrik penyaringan dimulai. Nilai inventaris kolektor ditentukan sebesar 10 juta rubel. Aset dalam penyelesaian untuk pabrik filtrasi adalah 20 juta pada tanggal 31 Desember 2002.

Pada 01.11.2002, dana anggaran sebesar 10 juta rubel diterima ke rekening bank perusahaan, termasuk 2 juta untuk pembangunan kolektor dan 8 juta untuk membiayai pembangunan unit filtrasi. Dana yang diterima pada tanggal 1 November dikreditkan ke debit akun 51 "Rekening berjalan" dan kredit akun 86 "Pembiayaan yang ditargetkan" dalam jumlah 8 juta rubel. dan kredit ke akun 98 “Pendapatan ditangguhkan” sebesar 2 juta rubel. Selama tahun 2002, harga pokok pengumpul yang dioperasikan disusutkan sebesar tarif yang ditetapkan (2%). Pada saat yang sama, pembiayaan yang diterima untuk pembangunan kolektor dihapuskan ke pendapatan perusahaan dengan mendebit akun 98 “Pendapatan ditangguhkan” dari kredit akun 91.1 “Penghasilan lain-lain”. Jumlah penghapusannya adalah 20 ribu rubel. (0,02/12*6*2.000.000).

4. Pembiayaan simultan atas biaya perolehan aset

4.1. Sesuai dengan program negara untuk memastikan "pengiriman utara", perusahaan menerima pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali sebesar 100 juta rubel pada tanggal 15 Juni 2002, yang syaratnya adalah untuk memastikan pasokan 100 ribu ton bahan bakar minyak. . Pada tanggal 1 September 2002, perusahaan menandatangani perjanjian pasokan dan memuat 99 ribu ton bahan bakar minyak ke fasilitas penyimpanan. 1.000 ton merupakan kerugian selama pembongkaran, yang diputuskan oleh perusahaan untuk dihapuskan sebagai biaya. Biaya bahan bakar minyak yang dipasok dengan harga bekas gudang pemasok adalah 110 juta rubel, biaya transportasi adalah 10 juta rubel. 10/01/2002 50 ribu ton bahan bakar minyak dijual ke pembangkit listrik termal seharga 50 juta rubel. Pada tanggal 15 Juni 2002, pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali yang diterima sebesar 100 juta rubel harus dikapitalisasi. 01/09/2002 perlu untuk memanfaatkan bahan bakar minyak yang diterima dan kerugian selama pengangkutan, serta hutang kepada pemasok dan pengangkut. Pada saat yang sama, Anda harus mendistribusikan bantuan yang diterima dan menghapus sebagian pinjaman yang diterima sebagai pendapatan. Pada tanggal 10/01/2002, perlu untuk menghapuskan bahan bakar minyak yang dijual dan memasukkan bagian pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali dalam pendapatan yang dapat diatribusikan pada bahan bakar minyak yang dijual. Dengan demikian, entri berikut akan dibuat dalam akuntansi:

Saya menerima pinjaman yang tidak dapat dibayar kembali:

Debit 51 "Rekening koran"
Pinjaman 86 "Pembiayaan yang ditargetkan" -100.000 gosok.

Harga biaya.

Pendapatan dari tidak terbayarnya kembali pinjaman yang disebabkan oleh penjualan bahan bakar minyak tercermin:

Debit 86 "Pembiayaan yang ditargetkan"
Kredit 91.1 "Penghasilan lain-lain"

5. Pengembalian bantuan negara

5.1. Jika berdasarkan contoh 3.1 ternyata fasilitas pengolahan yang dibangun tidak memenuhi karakteristik yang ditentukan oleh program bantuan, maka sejak perusahaan dicabut hak subsidinya, entri berikut harus dibuat di akuntansi:

Hak atas subsidi dibatalkan

• Hutang tersebut tercermin dari jumlah dana yang diterima
• Pendapatan yang sebelumnya diakui dihapuskan

Bahan bakar minyak diterima

• Diterima di gudang (99%)
• Kerugian (1%)
• PPN atas bahan bakar minyak yang masuk
• PPN atas kerugian

Faktur pengiriman diterima

• Biaya pengangkutan bahan bakar minyak yang dihasilkan
• Biaya pengangkutan bahan bakar minyak yang hilang
• PPN atas pengangkutan bahan bakar minyak yang masuk
• PPN atas pengangkutan bahan bakar minyak yang hilang
• Pendapatan dari tidak terbayarnya kembali pinjaman yang disebabkan oleh hilangnya bahan bakar minyak tercermin (1% dari pinjaman)

Bahan bakar minyak yang dijual dihapuskan

• Harga penjualan

Saat mengatur akuntansi untuk pembiayaan yang ditargetkan, disarankan untuk mempertimbangkan persyaratan undang-undang perpajakan. Menurut sub-ayat 15 ayat 1 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan basis pajak, properti yang diterima oleh perusahaan sebagai bagian dari pembiayaan yang ditargetkan tidak diperhitungkan. Pada saat yang sama, pembuat undang-undang memberikan definisi khusus tentang pembiayaan yang ditargetkan. Daftar pendanaan yang ditargetkan bersifat tertutup dan mencakup:

• dana dari anggaran semua tingkatan, dana ekstra anggaran negara yang dialokasikan kepada lembaga anggaran sesuai dengan perkiraan pendapatan dan pengeluaran lembaga anggaran;
• hibah yang diterima;
• investasi yang diterima selama kompetisi investasi (pelelangan) dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia;
• penanaman modal yang diterima dari penanam modal asing untuk membiayai penanaman modal untuk keperluan industri, dengan syarat penggunaannya dalam waktu satu tahun takwim sejak tanggal penerimaannya;
• dana pemegang saham terakumulasi di rekening organisasi - pengembang;
• dana yang diterima oleh perusahaan asuransi bersama dari organisasi – anggota perusahaan asuransi bersama;
• dana yang diterima dari Yayasan Penelitian Dasar Rusia, Yayasan Ilmiah Kemanusiaan Rusia, Dana Bantuan Pengembangan Usaha Kecil di Bidang Ilmiah dan Teknis, Dana Federal untuk Inovasi Manufaktur;
• dana yang diterima oleh pembangkit listrik tenaga nuklir dari cadangan organisasi pengoperasi yang dimaksudkan untuk menjamin keselamatan pembangkit listrik tenaga nuklir di semua tahap siklus hidup dan perkembangannya sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang penggunaan energi atom. Pendapatan tersebut dapat dimasukkan dalam pendapatan non-operasional dalam hal penerima benar-benar menggunakan dana tersebut untuk tujuan lain atau tidak menggunakannya untuk tujuan yang dimaksudkan dalam waktu satu tahun setelah berakhirnya masa pajak penerimaannya.

Kondisi yang diperlukan untuk mengakui dana yang ditargetkan adalah penentuan oleh organisasi (individu) - sumber pembiayaan yang ditargetkan - tentang tujuan penggunaan properti yang diterima.

Organisasi yang telah menerima pembiayaan yang ditargetkan diharuskan untuk menyimpan catatan terpisah tentang pendapatan dan pengeluaran yang diterima (dilakukan) dalam kerangka pembiayaan yang ditargetkan untuk mengkonfirmasi fakta bahwa pembiayaan yang ditargetkan digunakan untuk tujuan tertentu. Jika organisasi yang menerima pembiayaan yang ditargetkan tidak memiliki catatan tersebut, dana tersebut dianggap dikenakan pajak sejak tanggal penerimaannya.