Biaya tidak langsung dalam sampel kebijakan akuntansi. Membuka kasus: apa yang termasuk dalam biaya langsung dan tidak langsung. Biaya langsung dalam perdagangan

Dalam akuntansi dan perpajakan, pengeluaran suatu perusahaan dibagi menjadi biaya langsung dan tidak langsung. Besarnya laba dan besarnya pajak penghasilan tergantung pada cara pengklasifikasiannya ke dalam satu kategori atau lainnya dan cara pembagiannya dalam periode pelaporan.

Biaya langsung dan tidak langsung: perbedaan utama

Perbedaan utama antara kategori biaya langsung dan biaya tidak langsung terletak pada cara pendistribusiannya. Besarnya biaya langsung yang ditransfer ke periode tertentu tergantung pada tingkat penjualan. Pada periode pelaporan, bagian pendapatan hanya dapat dikurangi dengan bagian beban langsung yang berkaitan dengan produk yang dijual selama ini.

Pengeluaran tidak langsung diperhitungkan secara penuh pada periode pelaporan dan mengurangi penghasilan kena pajak perusahaan sebesar seluruh jumlahnya. Biaya langsung dapat dikorelasikan dengan jenis produk yang dihasilkan, sedangkan biaya tidak langsung dikaitkan dengan produksi sekelompok barang atau memastikan berfungsinya organisasi secara keseluruhan.

Daftar pengeluaran langsung

Biaya langsung meliputi:

1. Biaya pengisian bahan baku.
2. Biaya upah untuk personel yang terlibat dalam produksi primer.
3. Sekelompok biaya lain-lain berupa penyusutan peralatan, iklan barang, pembayaran komisi kepada agen penjualan dan pembelian bahan pengemas.

Akuntansi biaya dilakukan dengan mengumpulkannya pada akun 20. Keunikan sektor jasa adalah biaya langsung langsung diperhitungkan secara penuh tanpa mengacu pada tingkat penjualan.

Biaya tidak langsung: apa sajakah itu?

Biaya tidak langsung mentransfer nilainya ke produksi produk secara penuh sekaligus. Contoh mencolok dari kelompok pengeluaran semacam itu adalah gaji departemen administrasi atau biaya pemanas ruangan, pembayaran tagihan listrik dan pasokan air.

Beban pajak penghasilan tidak langsung - daftarnya terdiri dari 3 kelompok:

1. Biaya material dalam hal penyediaan energi untuk peralatan produksi bengkel bantu.
2. Remunerasi untuk perhitungan dan pembayaran upah kepada personel produksi tambahan dan blok manajemen.
3. Biaya tidak langsung lainnya termasuk penyusutan peralatan unit produksi tambahan, periklanan perusahaan, biaya administrasi dan bisnis umum, dan memperoleh layanan profesional.

Biaya tidak langsung mencakup pengeluaran dana yang terkait dengan produksi bukan satu unit barang atau kelompok produk, tetapi berbagai macam produk. Jenis biaya ini tidak dapat dibagi secara akurat antar jenis produk yang diproduksi. Dalam akuntansi, akun 26 digunakan untuk mengakumulasikannya.

Dalam kebijakan akuntansi, biaya langsung dan tidak langsung harus dibedakan. Untuk tujuan ini, daftar lengkap biaya langsung disetujui; sisanya dalam akuntansi pajak akan diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung. Daftar untuk setiap perusahaan dipilih dengan mempertimbangkan karakteristik siklus produksi.

Akuntansi biaya transportasi

Untuk memahami kapan biaya transportasi diklasifikasikan menjadi langsung atau tidak langsung, biaya tersebut harus dikorelasikan dengan klasifikasi berikut:

• biaya yang terkait dengan pengiriman bahan mentah atau barang yang dibeli dianggap langsung;
• biaya pengiriman produk yang dapat dipasarkan ke pelanggan tercermin sebagai biaya tidak langsung;
• biaya yang ditujukan untuk pemeliharaan armada kendaraan suatu perusahaan dapat bersifat langsung dan tidak langsung; metode penetapannya ke dalam kelompok tertentu ditentukan dalam kebijakan akuntansi.

Metode alokasi biaya tidak langsung

Untuk keperluan akuntansi biaya kelompok tidak langsung yang berhubungan dengan dua atau lebih periode pelaporan, 3 metode distribusi dapat digunakan:

1. Distribusi langsung biaya tidak langsung.
2. Metode langkah demi langkah.
3. Dua sisi.

Metodologi dipilih tergantung pada basis distribusi. Basis distribusi biaya tidak langsung dapat didasarkan pada kriteria berikut:

• volume keluaran;
• biaya yang direncanakan;
• tingkat upah;
• biaya material;
• jumlah pendapatan;
• rasio jumlah biaya langsung atau jumlah masing-masing jenisnya.

Metode alokasi biaya tidak langsung dipilih dengan mempertimbangkan hubungan antar unit produksi. Jika bengkel servis tidak saling memberikan layanan, maka Anda dapat menggunakan metode distribusi langsung yang paling sederhana. Jika departemen memberikan layanan secara sepihak, maka disarankan untuk menggunakan metode langkah demi langkah. Dalam banyak kasus pemberian jasa dalam suatu perusahaan antar departemen non-produksi, sebaiknya menggunakan metode distribusi timbal balik dua arah.

Analisis Biaya Tidak Langsung

Untuk menemukan cadangan pengurangan biaya tidak langsung, perlu dilakukan perhitungan berdasarkan data analitik dari akuntansi pengeluaran perusahaan:

• perbandingan persentase penyelesaian rencana produksi dan anggaran biaya;
• melacak dinamika perubahan komposisi dan besaran biaya tidak langsung;
• identifikasi biaya tidak produktif, kerugian akibat kesalahan pengelolaan;
• perhitungan jumlah biaya tidak langsung per rubel barang manufaktur selama 3 tahun.

Dalam situasi ekonomi saat ini, pengendalian yang cermat atas masalah akuntansi biaya yang terkait langsung dengan optimalisasi pajak dan efisiensi organisasi sangat diperlukan. Prosedur akuntansi dan aturan penyampaian informasi tentang pengeluaran perusahaan komersial, kecuali asuransi dan kredit, dan klasifikasi pengeluaran dijelaskan dalam Peraturan Akuntansi PBU 10/99 “Beban Organisasi” dan Petunjuk Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi. Mereka dirancang untuk mendekatkan dua jenis akuntansi - pajak dan akuntansi, meskipun hal ini tidak selalu bermanfaat bagi organisasi.

Dalam peraturan yang mengatur akuntansi organisasi pemerintah, konsep “pendapatan” dan “beban” tidak diungkapkan secara jelas. Pelaporan pengeluaran disiapkan sesuai dengan Perintah Kementerian Keuangan dan standar federal “Kerangka Konseptual Akuntansi dan Pelaporan untuk Organisasi Sektor Publik.” Kegagalan untuk memahami perbedaan antara pengeluaran tidak langsung dan langsung serta pelaporan yang salah dapat sangat membatasi lingkaran sponsor dan kreditor, menjadi hambatan yang signifikan bagi perkembangan kegiatan organisasi, meningkatkan beban pajak dan mendistorsi data akuntansi pajak.

Pengeluaran langsung - apa sajakah itu?

Manajemen biaya yang efektif adalah tugas strategis bagi perusahaan mana pun. Penggunaan aturan akuntansi dan pembentukan biaya yang benar akan mengoptimalkannya dan mengurangi pembayaran pajak. Pengeluaran suatu perusahaan komersial, menurut Peraturan Akuntansi 10/99, adalah pengurangan manfaat ekonomi setelah pelepasan aset apa pun, misalnya uang, properti, dan pembentukan kewajiban yang menyebabkan penurunan modal (dengan pengecualian jika penurunan iuran disebabkan oleh keputusan peserta, pemilik properti). Pengeluaran sering kali diidentikkan dengan biaya dan pengeluaran. Beban pada organisasi pemerintah berarti penurunan potensi manfaat aset, penurunan manfaat ekonomi untuk periode pelaporan sebagai akibat terjadinya liabilitas, konsumsi aset, tetapi tidak memperhitungkan penurunan modal karena penyitaan. harta milik pendiri atau pemiliknya.

Klasifikasi pendapatan dan pengeluaran perusahaan komersial diatur dalam PBU 10/99, dan dalam organisasi anggaran diatur oleh Kode Anggaran Federasi Rusia. Konsep pengeluaran langsung dan tidak langsung dalam akuntansi perpajakan sedikit berbeda. Di sini biaya-biaya tersebut diakui sebagai biaya yang wajar dan terdokumentasi, biaya yang dapat dibenarkan secara ekonomi untuk melaksanakan kegiatan wajib pajak. Agar suatu beban dapat diakui dalam akuntansi perpajakan, 3 syarat harus dipenuhi: pembenaran biaya, bukti dokumenter, arah sasaran - untuk melaksanakan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan. Namun akuntansi memiliki persyaratannya sendiri dalam hal ini:

• menimbulkan biaya-biaya sesuai dengan kontrak, syarat-syarat perbuatan hukum, dan prinsip-prinsip usaha;
• jumlahnya dapat ditentukan;
• keyakinan bahwa transaksi tertentu akan mengakibatkan pengurangan manfaat ekonomi perusahaan.

Artinya, pengeluaran dalam akuntansi dan akuntansi pajak berbeda. Misalnya, akuntansi pajak tidak memperhitungkan semua biaya yang diakui akuntansi.

Biaya langsung meliputi biaya-biaya yang dapat diatribusikan pada objek perpajakan tertentu, biaya-biaya yang mempengaruhi biaya dan ditetapkan pada saat produk jadi dijual, yang berhubungan langsung dengan produksi produk atau pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa. Harus dihapuskan pada masa penjualan barang, meskipun uangnya diterima pada masa pajak berikutnya. Dalam akuntansi, undang-undang tidak mengatur pembagian biaya yang jelas menjadi biaya langsung dan tidak langsung, meskipun dalam praktiknya klasifikasi ini sering digunakan.

Nasihat: Saat menyiapkan laporan, penting untuk diingat bahwa setelah perubahan pada Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia dengan Undang-Undang No. 58-FZ, komposisi biaya langsung dan tidak langsung ditentukan sama untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak. Namun dalam beberapa kasus, biaya tidak langsung mungkin masih berbeda (misalnya, biaya barang dalam proses, barang yang dikirim, barang jadi).

Biaya tidak langsung - apa sajakah itu?

Biaya tidak langsung mencakup biaya terdokumentasi yang tidak dapat dikaitkan langsung dengan operasi tertentu atau dikaitkan dengan satu jenis produk. Mereka didistribusikan menurut jenis barang dan pekerjaan yang dilakukan secara tidak langsung (bersyarat) atau dihapuskan seluruhnya ke hasil keuangan pada akhir periode pelaporan.

Di satu sisi, mereka diperlukan untuk pengembangan organisasi dan produksi normal, dan di sisi lain, mereka merupakan cadangan penting untuk mengurangi biaya produksi. Biaya tidak langsung memerlukan distribusi ke beberapa basis pajak pendapatan. Mereka segera dihapuskan sebagai pengurangan keuntungan. Dalam akuntansi, biaya tidak langsung dibagi menjadi produksi umum (terkait dengan pemeliharaan dan manajemen produksi), bisnis umum (manajemen perusahaan secara keseluruhan) atau biaya untuk aktivitas biasa dan biaya lainnya.

Mengapa perlu memisahkan biaya langsung dan tidak langsung?

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak yang menentukan pengeluaran dan pendapatan menggunakan metode akrual harus mengklasifikasikan biaya menjadi langsung dan tidak langsung. Komposisinya sangat bergantung pada karakteristik, spesifikasi produksi, dan proses teknologi. Pembagian yang benar ke dalam jenis-jenis yang berbeda merupakan salah satu upaya optimalisasi perpajakan, karena beban tidak langsung dalam akuntansi perpajakan diakui sebagai beban periode pelaporan dan tidak mempengaruhi penilaian pekerjaan dalam penyelesaian. Biaya langsung sering kali tetap tidak diperhitungkan dalam proses pekerjaan yang sedang berjalan dan di antara sisa-sisa barang yang tidak terjual. Akibatnya, jumlah beban pajak penghasilan tidak langsung meningkat.

Oleh karena itu, lebih menguntungkan untuk mengklasifikasikan sebanyak mungkin pengeluaran sebagai pengeluaran tidak langsung, tetapi pembagian ini harus dapat dibenarkan secara ekonomi. Pada saat yang sama, jika selama periode pelaporan perusahaan menerima sedikit pendapatan atau tidak mencapainya sama sekali, sejumlah besar biaya tidak langsung akan menyebabkan terbentuknya kerugian, dan dampak ekonomi positif dari pembagian biaya di antara berbagai perusahaan. jenis tidak akan tercapai. Selain itu, klasifikasi biaya juga diperlukan untuk distribusi yang optimal, mengurangi beban pajak dan menciptakan pelaporan yang kompeten dan benar. Menurut paragraf 1 Seni. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan dapat secara mandiri menentukan biaya mana yang diakui sebagai biaya langsung (yang lainnya akan diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung). Sangat penting untuk membuat klasifikasi yang benar dan mengkonsolidasikan aturan yang dipilih dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Apa yang dimaksud dengan biaya langsung?

Sebelumnya di bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia berisi peraturan ketat tentang biaya langsung dan tidak langsung. Pengeluaran langsung dianggap sebagai biaya material untuk remunerasi karyawan yang terlibat dalam produksi atau kinerja pekerjaan, penyusutan dana yang digunakan dalam produksi, dan jumlah pajak sosial tunggal. Namun sejak 1 Januari 2005, Undang-Undang Federal “Tentang Amandemen Bab 23 dan 25 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan beberapa tindakan legislatif lainnya mengenai pajak dan biaya” telah berlaku. Menurutnya, setiap perusahaan menerima hak untuk secara mandiri menentukan pengeluaran langsung, dengan menetapkan daftarnya dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan. Artinya, daftar pengeluaran langsung dalam peraturan perundang-undangan bersifat nasehat. Biaya-biaya tersebut termasuk dalam biaya periode pelaporan saat ini saat jasa dan produk dijual:

1. Biaya bahan untuk pembelian bahan baku, bahan untuk produksi, penyediaan jasa, jika merupakan komponen yang diperlukan, serta pembelian komponen, produk setengah jadi yang mengalami pengolahan tambahan.
2. Gaji pekerja yang ikut serta dalam proses produksi dan pelaksanaan pekerjaan, biaya asuransi pensiun, asuransi sosial wajib sehubungan dengan kehamilan, karena cacat sementara, dll.
3. Jumlah pengalihan bertahap nilai aset tetap ke harga pokok produk dan jasa (penyusutan), yang digunakan dalam produksi barang atau penyediaan jasa.

Nasihat: Perusahaan yang memiliki siklus produksi yang panjang dan saldo barang dalam proses yang besar perlu memberikan perhatian khusus pada pengklasifikasian biaya sebagai metode optimalisasi perpajakan.

Apa yang dimaksud dengan biaya tidak langsung?

Sebelum perubahan dilakukan pada Ch. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya tidak langsung tidak didistribusikan ke produk manufaktur, layanan yang telah disediakan atau pekerjaan yang dilakukan, tetapi dihapuskan sebagai biaya pada periode pelaporan ketika biaya tersebut terjadi. Setelah dilakukan amandemen terhadap undang-undang perpajakan pada bulan Januari 2005, termasuk untuk mengoptimalkan penghitungan biaya, biaya tidak langsung dianggap sebagai sumber daya yang dikeluarkan untuk tujuan pembuatan jenis produk tertentu. Mereka didistribusikan menurut tempat asal dan jenis produk.

Seluruh volume biaya, kecuali biaya langsung dan non-operasional, yang dikeluarkan Wajib Pajak selama periode pelaporan, diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung. Manajer dapat menyetujui sendiri daftar tersebut dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansi organisasi. Ketentuan ini akan diterapkan secara penuh pada periode pelaporan saat ini. Untuk mengurangi beban pajak, pengeluaran tidak langsung sering kali mencakup:

• gaji pengelola toko (bila gaji pegawai tidak berkaitan dengan penjualan barang dan produksi);
• pembayaran liburan untuk karyawan yang terlibat dalam produksi (jika ditentukan oleh kebijakan akuntansi);
• gaji selama masa perbaikan (tergantung kinerja fungsi tambahan, misalnya, selama pekerjaan perbaikan, modernisasi produksi);
• gaji pekerja ketika memberikan jasa kepada perusahaan pihak ketiga (bagaimanapun juga, kegiatan mereka tidak berhubungan dengan produksi).

Apakah biaya transportasi merupakan biaya langsung atau tidak langsung?

Biaya transportasi untuk pengiriman barang yang dibeli ke gudang organisasi perdagangan, serta bahan baku dan bahan dianggap langsung hanya jika tidak termasuk dalam harga barang dan dicatat secara terpisah. Jika sebuah perusahaan memproduksi atau menjual berbagai jenis barang dengan biaya pengiriman yang bervariasi, Anda perlu mempertimbangkan apakah akan memasukkan biaya pengiriman ke dalam harga. Jenis biaya transportasi lainnya dianggap tidak langsung - pengiriman ke gudang, toko tempat pembeli akan membelinya, pengangkutan barang antar gudang organisasi perdagangan itu sendiri setelah diposting. Jika suatu perusahaan mengakui sepenuhnya biaya pengangkutan untuk pengiriman barang dari gudang pemasok pertama ke gudang pembeli sebagai biaya tidak langsung, maka hal tersebut mungkin menimbulkan konflik dengan dinas pajak, sehingga dalam hal ini akan lebih tepat untuk mengakui seluruh jumlah pengangkutan. biaya sebagai biaya langsung.

Simpan artikel dalam 2 klik:

Aktivitas organisasi mana pun yang beroperasi dalam ekonomi pasar, apa pun bentuk dan ruang lingkupnya, melibatkan perolehan pendapatan dan menimbulkan biaya langsung dan tidak langsung. Mereka merupakan salah satu nilai dasar dalam menghitung indikator kinerja keuangan suatu perusahaan. Pembagian pengeluaran yang benar menjadi langsung dan tidak langsung akan memungkinkan tidak hanya memelihara laporan dengan benar, mengurangi pajak penghasilan, tetapi juga mengoptimalkan kerja organisasi secara keseluruhan.

Dalam kontak dengan

Pengeluaran organisasi merupakan penurunan manfaat ekonomi akibat pelepasan aset. Yang terakhir mungkin berupa uang tunai atau properti lainnya. Pengeluaran suatu organisasi juga merupakan timbulnya kewajiban, yang menyebabkan penurunan modal perusahaan (kecuali pengurangan simpanan berdasarkan keputusan para pendiri).

Klasifikasi

Tergantung pada volume penjualan (produksi), biaya variabel dan biaya tetap dibedakan. Yang pertama berubah secara proporsional dengan jumlah produk yang diproduksi, layanan yang diberikan, dan pekerjaan yang dilakukan. Biaya tetap ada berapa pun volume produksinya. Kategori ini mencakup beberapa pajak, pembayaran keamanan, penyusutan, pembayaran sewa, gaji manajemen, dan sebagainya. Biaya mungkin bersifat overhead atau tidak langsung. Klasifikasi ini dilakukan menurut hubungan antara biaya dan proses teknologi. Bergantung pada tingkat agregasi, biaya dapat bersifat elemen tunggal atau kompleks. Ada juga biaya produksi langsung dan tidak langsung.

Kode Pajak Federasi Rusia

Dalam seni. 271-273 Bab. 25 untuk entitas yang membayar pajak penghasilan, disediakan dua pilihan untuk menentukan pendapatan dan biaya:

1. Metode akrual. Ini dianggap universal dan dapat digunakan di semua kasus.
2. Opsi ini berguna dalam beberapa kasus, namun memiliki keterbatasan.

Menurut ayat 1 Kode Pajak, pembayar yang menggunakan metode akrual diharuskan membagi biaya menjadi tidak langsung dan langsung. Hal ini disebabkan perbedaan kondisi pengakuannya dalam pelaporan pajak. Mari kita lihat lebih dekat apa itu biaya tidak langsung dan apa saja yang termasuk dalam biaya tersebut.

karakteristik umum

Mengacu pada periode (pelaporan) pajak pada saat barang/pekerjaan/jasa dijual. Mereka termasuk dalam biaya produk berdasarkan Art. 319 NK. Biaya tidak langsung ditentukan dengan cara yang berbeda. Apa artinya ini? Mereka mewakili serangkaian biaya yang terkait dengan proses teknologi yang tidak layak secara ekonomi atau tidak dapat dikaitkan langsung dengan jenis produk tertentu. Pembagian biaya tidak langsung dilakukan seluruhnya pada masa pajak yang sama dimana biaya tersebut timbul. Artinya, meskipun tidak ada penjualan, biaya-biaya tersebut mengurangi laba kena pajak untuk jangka waktu tertentu.

Biaya tidak langsung: apa sajakah itu?

Biaya-biaya ini dibagi menjadi dua kategori utama:

1. Ekonomi umum. Mereka tidak berhubungan langsung dengan siklus teknologi perusahaan. Akuntansi biaya tidak langsung dalam hal ini dilakukan sesuai dengan akun. 26. Biaya tersebut berkaitan dengan pengelolaan proses teknologi.
2. Produksi umum. Ini termasuk biaya bengkel umum untuk pemeliharaan, organisasi dan manajemen proses teknologi. Entri akuntansi dibuat ke akun. 25.

Biaya pengoperasian dan pemeliharaan peralatan

Mereka mewakili biaya tidak langsung. Apa artinya ini? Kategori ini mencakup biaya untuk:

Biaya toko umum

Biaya tidak langsung ini berhubungan dengan pengendalian proses. Ini termasuk biaya yang terkait dengan:

1. Persiapan dan organisasi operasi produksi.
2. Isi staf manajemen departemen teknologi.
3. Penyusutan struktur, gedung, peralatan produksi.
4. Memastikan kondisi kerja normal.
5. Pemeliharaan dan perbaikan struktur, peralatan, bangunan.
6. Pelatihan dan bimbingan karir personel.

Pengeluaran umum

1. Biaya tenaga kerja. Kita berbicara, khususnya, tentang rekrutmen, seleksi, pelatihan manajer, pelatihan, dan pelatihan ulang untuk pelatihan lanjutan.
2. Biaya manajemen teknologi.
3. Pembayaran untuk layanan yang diterima dari organisasi eksternal.
4. Biaya manajemen produksi.
5. Pemeliharaan bangunan, peralatan, struktur.
6. Biaya untuk mengelola aktivitas pasokan, pengadaan, keuangan dan penjualan.
7. Wajib pajak, biaya, pemotongan dan pembayaran menurut tata cara yang ditentukan oleh undang-undang.

Ciri khusus biaya bisnis secara umum adalah bahwa biaya tersebut tidak berubah dalam basis skala. Mereka dapat diperbaiki dengan keputusan yang mengatur. Tingkat cakupannya dapat diubah berdasarkan volume penjualan.

Basis skala

Dalam analisis manajemen, ini harus dipahami sebagai interval volume penjualan/produksi tertentu, di mana biaya mempunyai perilaku yang jelas. Misalnya, suatu perusahaan memiliki tempat parkir mesin sebanyak 10 unit. 1 juta produk diproduksi setiap tahunnya. Penyusutan aset tetap adalah 500 ribu rubel. Manajemen memutuskan untuk menggandakan volume produksi. Untuk tujuan ini, 10 mesin tambahan dioperasikan. Basis skala hingga saat ini adalah 0-1 juta produk. Setelah parkir mesin bertambah menjadi 1-2 juta.

Biaya overhead dan dasar

Klasifikasi ini dilakukan menurut tujuan biayanya. Biaya overhead adalah biaya yang berkaitan dengan pengelolaan suatu perusahaan. Biaya utama adalah semua jenis sumber daya. Ini khususnya:

1. Benda kerja berupa bahan baku, bahan baku, produk setengah jadi yang dibeli.
2. Penyusutan aset tetap.
3. Gaji pekerja yang terlibat dalam proses teknologi (utama).

Biaya-biaya ini timbul dari produksi produk. Pengeluaran ini merupakan bagian penting dari biaya di perusahaan mana pun. Biaya overhead timbul pada saat pelaksanaan fungsi manajemen. Dalam hal tujuan, peran dan sifatnya, mereka berbeda secara signifikan dari tugas-tugas produksi. Biaya-biaya tersebut biasanya berhubungan dengan organisasi kegiatan perusahaan. Mereka dimasukkan dalam entri akuntansi menggunakan metode transfer biaya.

Prosedur pembagian biaya

Penentuan biaya mana yang tidak langsung dan mana yang langsung bergantung pada aktivitas spesifik perusahaan. Secara khusus, perusahaan dapat:

Bagi perusahaan perdagangan, pembagian biaya tidak langsung dan biaya langsung dilakukan tanpa memperhatikan metode penentuan pajak penghasilan. Seperti disebutkan di atas, ini bisa berupa metode akrual atau opsi perhitungan tunai. Biaya langsung meliputi:

1. Biaya pengiriman produk ke gudang konsumen, jika tidak termasuk dalam harga produk.
2. Biaya pembelian produk yang dijual selama masa pajak.

Biaya langsung dimasukkan dalam perhitungan saat produk dijual. Semua biaya lainnya, kecuali biaya non-operasional, diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung. Biaya-biaya ini mengurangi pendapatan penjualan bulan berjalan. Biaya langsung dihapuskan pada saat barang yang dibeli dijual, yang merupakan biaya perolehannya. Pengeluaran tidak langsung diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan.

Perusahaan yang bergerak di bidang produksi barang

Untuk perusahaan manufaktur, daftar biaya langsung ditetapkan dalam Art. 318, paragraf 1 Kode Pajak. Kategori ini mencakup biaya untuk:

1. Pembelian bahan dan bahan mentah yang digunakan dalam produksi produk atau pelaksanaan pekerjaan, komponen yang digunakan selama pemasangan, produk setengah jadi yang memerlukan pemrosesan tambahan.
2. Gaji karyawan yang terlibat dalam proses teknologi, penghitungan iuran untuk asuransi wajib (kesehatan dan sosial) dan terhadap penyakit dan kecelakaan akibat kerja.
3. Penyusutan aset tetap yang terlibat dalam produksi barang.

Semua biaya lainnya, kecuali biaya non-operasional, diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung.

Perusahaan yang menyediakan layanan

Bagi perusahaan seperti itu, pembagian biaya langsung dan tidak langsung dapat dilakukan dengan cara yang sama seperti produksi. Namun, terdapat perbedaan yang signifikan dalam aturan pengakuan biaya antara satu dan lainnya. Pelayanan harus dipahami sebagai suatu kegiatan yang hasilnya tidak mempunyai ekspresi material. Hal ini diwujudkan dan dikonsumsi selama implementasi. Dalam hal ini, perusahaan penyedia jasa tidak wajib mendistribusikan biaya langsung antara biaya periode berjalan dan harga jasa yang tidak diterima pelanggan pada akhir periode. Hal itu tertuang dalam Surat Kementerian Keuangan tertanggal 15 Juni 2011. Perusahaan tersebut dapat mengakui semua beban (baik tidak langsung maupun langsung) pada periode berjalan. Prosedur ini harus diabadikan dalam kebijakan keuangan perusahaan.

Tidak ada keuntungan

Jika tidak ada pendapatan yang diterima selama periode pelaporan, maka perusahaan hanya dapat mengakui beban tidak langsung. Biaya langsung yang termasuk dalam saldo produk yang tidak terjual tidak dapat digunakan dalam perhitungan keuntungan. Jika perusahaan belum menjual apa pun, maka perusahaan tersebut tidak mempunyai biaya langsung. Adapun biaya tidak langsung tidak terikat dengan pendapatan yang diterima dan tidak dapat diperhitungkan pada periode berjalan. Pada saat yang sama, jika biaya tertentu tidak menghasilkan pendapatan langsung, bukan berarti tidak masuk akal. Cukuplah untuk keperluan pelaksanaan kegiatan, yang hasilnya adalah keuntungan yang diterima. Oleh karena itu, biaya tidak langsung dapat diperhitungkan dalam pengurangan dasar pengenaan pajak meskipun pendapatannya belum diterima. Ini mengacu pada pendapatan pada periode berjalan.

1C: biaya tidak langsung

Metode untuk menentukan biaya dalam dokumentasi perpajakan dijelaskan dalam daftar yang sesuai. Pengguna harus secara mandiri menunjukkan daftar biaya langsung. Segala sesuatu yang tidak tercantum dalam daftar ini ditafsirkan oleh program sebagai biaya tidak langsung. Perusahaan menyetujui biaya langsung dalam kebijakan keuangannya. Oleh karena itu, disarankan untuk mendaftarkan daftar melalui tab yang sesuai. Untuk melakukan ini, buka "Pajak Penghasilan". Kemudian Anda perlu mengklik “Tentukan daftar (daftar) biaya langsung.” Jika register informasi tidak berisi entri, program akan menawarkan untuk membuatnya secara otomatis. Setiap item di dalamnya disajikan sebagai syarat untuk mengakui biaya langsung. Pembagian biaya sebenarnya dalam pelaporan pajak dilakukan pada akhir bulan dengan dokumen peraturan yang menutup akun akuntansi (26, 25, 23, 20).

Tahapan pengenalan biaya dalam program

Mari kita pertimbangkan bagaimana dokumen penutupan akun akuntansi akan “dialasan” untuk membagi pengeluaran menjadi tidak langsung atau langsung. Secara sederhana, tahapan-tahapan berikut dapat dibedakan:

1. Untuk periode saat ini (misalnya, Maret 2012) untuk suatu perusahaan dalam register "Posting Journal", dokumen mencari semua catatan dari jenis tertentu.
2. Di antara item yang ditemukan, item yang tanggalnya tidak lebih awal dari pada templat register “Metode untuk menentukan biaya tidak langsung dan langsung dalam akuntansi pajak” dipilih untuk analisis selanjutnya.
3. Jika atribut “Divisi” tidak ditentukan dalam templat, maka catatan yang ditentukan dalam divisi mana pun akan dipertimbangkan.
4. Kegagalan melengkapi “Item Biaya” tidak berarti bahwa item tersebut akan dipertimbangkan. Hanya biaya-biaya yang memiliki nilai “Biaya lain-lain” pada baris “Jenis pengeluaran” yang diperhitungkan.

Jika entri dalam laporan keuangan memenuhi kondisi di atas, maka jumlah tersebut akan diklasifikasikan sebagai biaya langsung. Jika suatu beban ditemukan dalam akuntansi yang tidak ada templat yang sesuai dalam registernya, maka dalam sistem akuntansi itu akan diakui sebagai beban tidak langsung. Programnya akan mendebit sub-rekening yang sesuai. sekolah. 90.08.

Poin penting

Perlu dipahami bahwa sampai dengan tanggal penutupan bulan tersebut, biaya produksi perusahaan tidak dibagi. Menurut pengaturan bagan akun, hal tersebut tercermin sebagai biaya pada saat pencatatan transaksi bisnis dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Selain itu, ada hal penting lainnya. Anda harus memahami dalam pengaturan spesifik apa postingan tertentu muncul di unit kontrol dan unit kontrol. Status kotak centang “metode penetapan biaya langsung” akan mempengaruhi persiapan entri secara eksklusif dalam akuntansi saat penutupan bulan. Posisi ini sama sekali tidak menyangkut NU. Dalam akuntansi pajak, biaya dapat dibebankan atau dihapuskan tergantung pada sifatnya. Biaya langsung ditransfer pada akhir bulan ke debit rekening. 90.02.1, yang mencatat pendapatan dari kegiatan dengan sistem perpajakan utama. Pengeluaran tidak langsung dibebankan langsung ke debit rekening. 90.08.1.

Kesimpulan

Daftar pasti biaya langsung yang berkaitan dengan penjualan dan produksi ditentukan oleh perusahaan secara mandiri. Daftar ini harus dimasukkan dalam kebijakan keuangan perusahaan. Distribusi biaya dilakukan dengan mempertimbangkan kekhasan industri dan proses teknologi. Pembentukan daftar biaya harus mempunyai justifikasi ekonomi. Biaya tidak langsung hanya dapat diakui sebagai biaya yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai biaya langsung karena alasan obyektif. Misalnya, biaya bahan dan bahan baku termasuk dalam harga pokok produk. Biaya tersebut selalu bersifat langsung dan tidak dapat bersifat tidak langsung.

Penting untuk menentukan dan membenarkan pengeluaran langsung dan tidak langsung untuk pajak penghasilan agar pengeluaran tidak dilebih-lebihkan, dan dasar pengenaan pajak serta jumlah pajak penghasilan diremehkan. Periksa apakah Anda melaporkan pengeluaran Anda dengan benar!

Baca artikel:

Tidak semua orang perlu memisahkan pengeluaran langsung dan tidak langsung untuk keperluan perpajakan. Masalah ini tidak terjadi, misalnya:

1. Bagi perusahaan manufaktur dengan sistem dasar perpajakan, penghitungan pajak penghasilannya menggunakan metode tunai.
2. Untuk perusahaan manufaktur dan perdagangan yang beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan atau membayar UTII.
3. Untuk pengusaha.

Situasi ini ditunjukkan secara rinci dalam diagram.

Langsung dan

Kode Pajak mengatur prosedur pembentukan dan momen pengakuan yang berbeda untuk biaya langsung dan tidak langsung. Biaya tidak langsung diperbolehkan untuk diperhitungkan dalam dasar pengenaan pajak pada bulan penerimaannya untuk akuntansi, dan biaya langsung mengurangi penghasilan kena pajak kemudian - pada saat penjualan produk, barang, hak, pekerjaan, yang biaya pembentukannya.

Pembagian pengeluaran menjadi langsung dan tidak langsung menjadi tanggung jawab Wajib Pajak. Dan di sini penting bagi akuntan untuk tidak melakukan kesalahan. Lagi pula, jika Anda mengklasifikasikan beberapa pengeluaran langsung sebagai pengeluaran tidak langsung, pengeluaran tersebut akan diperhitungkan lebih awal. Akibatnya, biaya periode ini akan dilebih-lebihkan, basis dan jumlah pajak akan diremehkan, dan perusahaan harus memperbaiki kesalahan tersebut, membayar pajak tambahan, membayar denda, dan menyerahkan deklarasi yang diperbarui. Oleh karena itu perlu dilakukan pengalokasian biaya secara tepat menjadi biaya langsung dan tidak langsung.

Badan hukum meresmikan keputusannya mengenai komposisi biaya atas perintah manajer dan mencerminkan keputusan ini dalam kebijakan akuntansi “pajak”.

Daftar pengeluaran langsung

Pengeluaran langsung adalah pengeluaran utama yang berhubungan dengan penjualan barang atau produksi produk, penyediaan pekerjaan atau jasa. Baca tentangnya di Tabel 1.

Tabel 1. Daftar pengeluaran langsung

Contoh 1

Biaya langsung dan tidak langsung

Symbol LLC membuat panel dinding. Pekerja di konveyor menerima gaji dalam jumlah total 800.000 rubel, "Simbol" membayar kontribusi "cedera" sebesar 1,4%, penyusutan bulanan peralatan konveyor sama dengan 100.000 rubel. Akuntan Simbol mencerminkan biaya langsung berikut setiap bulannya:

Debit 20 Kredit 02

100.000 gosok. – depresiasi;

Debit 20 Kredit 70

800.000 gosok. - upah pekerja;

Debit 20 Kredit 69

gosok 251.200 (800.000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 1,4%)) – iuran wajib;

Debit 43 Kredit 20

gosok 1.151.200 (RUR 100.000 + RUR 800.000 + RUR 251.200) – biaya langsung dihapuskan.

Pengeluaran tidak langsung dalam akuntansi pajak

Biaya tidak langsung mencakup biaya yang tidak berhubungan langsung dengan penjualan barang atau produksi produk, pelaksanaan pekerjaan atau jasa, kecuali biaya non-operasional. Untuk mencegah perusahaan mengakui pengeluaran lebih cepat dari jadwal, Layanan Pajak Federal telah melarang pengeluaran yang, pada prinsipnya, dapat dikaitkan langsung dengan harga pokok barang, produk, jasa atau pekerjaan, untuk diklasifikasikan sebagai pengeluaran tidak langsung. Oleh karena itu, biaya tidak langsung hanya mencakup jumlah yang dibenarkan oleh wajib pajak.

Contoh 2

Pengeluaran tidak langsung dalam akuntansi pajak

LLC "Vector" memproduksi kantong plastik jenis "T-shirt". Pengemas di gudang menerima gaji dalam jumlah total 800.000 rubel, "Simbol" membayar kontribusi "cedera" sebesar 0,5%, biaya bahan pengemasan untuk bulan tersebut adalah 100.000 rubel. Akuntan Vektor mencerminkan biaya tidak langsung berikut:

Debit 44 Kredit 10

100.000 gosok. - bahan pengemas;

Debit 44 Kredit 70

800.000 gosok. – upah pengepakan;

Debit 44 Kredit 69

Rp 244.000 (800.000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,5%)) – iuran wajib;

Debit 90-2 Kredit 44

Rp 1.144.000 (RUR 100.000 + RUR 800.000 + RUR 244.000) – biaya tidak langsung dihapuskan.

Pengeluaran langsung dan tidak langsung dalam akuntansi pajak untuk jasa

Perusahaan yang hanya bergerak di bidang jasa tidak mempunyai pekerjaan yang sedang berjalan. Mereka memperhitungkan biaya perpajakan langsung pada periode penerimaannya untuk akuntansi pajak, yaitu dengan analogi dengan biaya tidak langsung. Oleh karena itu, perusahaan yang hanya menyediakan jasa dibebaskan dari kewajiban memisahkan biaya langsung dan tidak langsung dalam akuntansi pajak. Lebih aman untuk mengkonsolidasikan keputusan seperti itu dalam kebijakan akuntansi.

Contoh 3

Simbol LLC menyediakan layanan konsultasi. Konsultan menerima gaji dalam jumlah total 500.000 rubel, manajer penjualan jasa – 300.000 rubel. Penyusutan komputer konsultan adalah 60.000 rubel per bulan, dan penyusutan komputer manajer adalah 40.000 rubel. "Simbol" membayar kontribusi "untuk cedera" sebesar 0,2%. Pada akhir bulan, semua kontrak dengan pelanggan telah terpenuhi.

Sebagai aturan umum, gaji konsultan dan penyusutan komputer mereka merupakan biaya langsung, karena berhubungan langsung dengan penyediaan jasa. Sedangkan gaji manajer dan penyusutan komputernya merupakan biaya penjualan tidak langsung.

"Simbol" hanya menyediakan layanan, oleh karena itu semua biaya diakui pada bulan yang tercermin dalam akuntansi:

Debit 20 Kredit 02

60.000 gosok. – penyusutan untuk konsultan;

Debit 20 Kredit 70

500.000 gosok. – gaji konsultan;

Debit 20 Kredit 69

Rp 151.000 (500.000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – iuran wajib;

Debit 44 Kredit 02

40.000 gosok. – penyusutan bagi manajer;

Debit 44 Kredit 70

300.000 gosok. – gaji manajer;

Debit 44 Kredit 69

gosok 90.600 (300.000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – iuran wajib;

Debit 90-2 Kredit 20

711.000 gosok. (RUR 60.000 + RUR 500.000 + RUR 151.000) – biaya langsung dihapuskan pada bulan yang sama;

Debit 90-2 Kredit 44

gosok 430.600 (40.000 rubel + 300.000 rubel + 90.600 rubel) – biaya tidak langsung dihapuskan pada bulan yang sama.

Biaya dalam kelompok yang sama (upah, bahan, penyusutan, dll.) dapat berupa biaya langsung atau tidak langsung, bergantung pada bagaimana kaitannya dengan penjualan barang atau produksi produk, penyediaan jasa atau pekerjaan. Baca tentang ini di Tabel 2.

Meja 2. Biaya langsung dan tidak langsung: contoh, tabel

File-file terlampir

• Formulir penjelasan.doc
• Contoh penjelasan.doc