Kako iskoristiti robni retro bonus u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu? Veličina retro bonusa proizvoda izračunava se na temelju ukupne količine isporučene robe.

U članku se detaljno opisuje retro bonus računovodstvo i porezno računovodstvo. Također ćete naučiti koliko dati retro bonus u različitim situacijama.

Bonus se obično shvaća kao poticaj u obliku isporuke dodatne serije robe kupcu bez plaćanja. Međutim, zapravo je davanje bonusa za proizvod dvije međusobno povezane poslovne transakcije:

Prvu poslovnu transakciju iskazati u računovodstvu na način propisan za iskazivanje diskonta.

Retro bonus računovodstvo za drugu operaciju, iz razloga što se iznos vraćenog duga, koji je prethodno u cijelosti plaćen, priznaje kao primljeni predujam za buduću (bonus) isporuku - obračunati PDV na predujam.

Prilikom isporuke neprehrambenih proizvoda, svaki poticaj, uključujući i retro bonus, mijenja cijenu robe.

Budući da smanjenje cijene robe utječe na porezne obveze prodavatelja za porez na dobit u prošlim izvještajnim (poreznim) razdobljima, možete učiniti jedno od sljedećeg:

Pri promjeni cijene dobara potrebno je ispraviti poreznu osnovicu PDV-a izdavanjem računa za usklađivanje. Iznos PDV-a na razliku koja proizlazi iz smanjenja vrijednosti robe prodavatelj može odbiti.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Vrste poticaja

Pojmovi „popust“, „bonus“, „retro bonus“ kao vrsta poticaja nisu definirani zakonom.

Popust obično znači smanjenje ugovorne cijene proizvoda. Jedan od oblika popusta su i poticaji u vidu umanjenja iznosa duga kupca za isporučenu robu.

Premija je novčani iznos koji se plaća kupcu za ispunjenje određenih uvjeta ugovora, na primjer, za količinu kupljene robe. Istodobno, premija povezana s isporukom robe također može biti oblik popusta (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. rujna 2012. br. 03-07-11/364).

Bonus se obično shvaća kao poticaj u obliku isporuke dodatne serije robe kupcu bez plaćanja. Međutim, u stvari, davanje bonusa dvije su međusobno povezane poslovne transakcije:

• pružanje popusta;
• prodaja robe na teret nastalih obveza prema kupcu. U tom slučaju iznos duga treba smatrati primljenim predujmom (dopis Ministarstva financija Rusije od 31. kolovoza 2012. br. 03-07-15/118).

Računovodstvo popusta

Popusti se mogu osigurati:

• u trenutku prodaje ili nakon prodaje u odnosu na buduću prodaju;
• nakon prodaje - u odnosu na prodanu robu.

Ako je popust dodijeljen na proizvod koji je već prodan, njegov odraz u računovodstvu ovisi o tome kada je popust dodijeljen:

• prije kraja godine u kojoj je izvršena provedba;
• nakon isteka godine u kojoj je izvršena provedba.

Ako je popust odobren prije kraja godine u kojoj je prodaja obavljena, uskladite prihode od prodaje u razdoblju u kojem je popust odobren. U računovodstvu odrazite takve transakcije na sljedeći način.*

U trenutku prodaje (prije ostvarivanja popusta):

Debit 62 Kredit 90-1
– iskazuju se prihodi od prodaje;

– PDV se obračunava (ako je organizacija porezni obveznik i prodana roba podliježe ovom porezu).

U vrijeme popusta:

Debit 62 Kredit 90-1
– storniraju se prihodi od prethodno otpremljene robe (za iznos danog popusta);

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračuni PDV-a”
– PDV se stornira od iznosa danog popusta (temeljem računa usklađenja).

Ovaj postupak utvrđen je stavcima 6, 6.5 PBU 9/99.

Ako je popust odobren u tekućoj godini na temelju prošlogodišnjih prodajnih rezultata, odrazite iznos popusta koji je osiguran kao dio ostalih troškova u tekućem razdoblju na datum kada je popust odobren (klauzula 11 PBU 10/99).

Prilikom utvrđivanja rashoda prethodnih godina u računovodstvu, napravite sljedeći unos:

Debit 91-2 Kredit 62
– utvrđeni su gubici iz prethodnih godina vezani uz davanje popusta kupcu (bez PDV-a);

Zaduženje 68 podkonto “Obračuni PDV-a” Dobro 62
– PDV se prihvaća za odbitak od iznosa danog popusta (temeljem računa za usklađenje).

Ovakav postupak utvrđen je točkom 39. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju, Uputama za kontni plan (konto 91).

Retro bonus računovodstvo

Pružanje bonusa prati odraz u računovodstvu dviju poslovnih transakcija:

• pružanje popusta na prethodno otpremljenu robu;
• prodaja robe u odnosu na nastale obveze prema kupcu.

Prvu poslovnu transakciju iskazati na način propisan za iskazivanje popusta.

Pogledajmo retro računovodstvo bonusa na primjeru. Zbog činjenice da se iznos vraćenog duga, koji je prethodno u potpunosti plaćen, priznaje kao primljeni predujam za buduću (bonus) isporuku - zaračunajte PDV na predujam (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. kolovoza, 2012. broj 03-07-15/118) . U računovodstvu odrazite priznavanje naplaćenih obveza unaprijed i prodaju robe uz ovaj predujam sa sljedećim stavkama:

Dugovna 62 podkonto “Obračuni za otpremljene proizvode” Kreditna 62 podračun “Obračuni za primljene avanse”
– iznos vraćenog duga priznaje se kao primljeni predujam uz buduću isporuku bonusa;

Dugovna 76 podkonto „Obračuni PDV-a na primljene predujmove“ Potražna 68 podkonto „Obračuni PDV-a“
– PDV se obračunava na iznos predujma (naplaćeni dug).

Nakon otpreme bonus serije robe, izvršite sljedeće unose:

Dugovna 68 podkonta “Obračuni za PDV” Odobrena 76 podkonta “Obračuni za PDV na primljene avanse”
– PDV obračunan na pretplatu prihvaća se za odbitak;

Zaduženje 62 podkonta “Obračuni za isporučenu robu” Potpis 90-1
– odražava se prihod od prodaje bonus robe;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračuni PDV-a”
– PDV se obračunava na prihode od prodaje bonus robe;

Debit 90-2 Kredit 41
– otpisuje se trošak prodane bonus robe;

Zaduženje 62 podračuna „Obračuni za primljene predujmove” Potražovanje 62 podračuna „Obračuni za otpremljenu robu”
- akontacija je odobrena.

Porez na dohodak

Za potrebe obračuna poreza na dohodak, poticaj (popust, retro bonus, bonus, dar), prema dogovoru stranaka, može biti:

• ne mijenjati cijenu proizvoda;
• promijeniti cijenu proizvoda.

Ako prodavatelj daje poticaj koji ne mijenja cijenu proizvoda, osnovicu poreza na dohodak nije potrebno korigirati. Poticaji ove vrste moraju se uzeti u obzir kao dio neposlovnih troškova (podklauzula 19.1, točka 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije). Slično gledište odražava se u pismima Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2012. br. 03-03-06/1/668, od 27. rujna 2012. br. 03-03-06/1/506, od 3. travnja 2012. godine broj 03 -03-06/1/175.

Kada koristite obračunsku metodu, uzmite u obzir troškove u obliku poticaja koji se daju kupcu prilikom izračuna poreza na dobit u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose (čl. 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako poticaj prema uvjetima iz sporazuma mijenja cijenu robe, a daje se u istom izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je roba prodana, uskladiti poreznu osnovicu za porez na dobit tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja za iznos poticaja (klauzula 7 članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko pad cijene robe utječe na porezne obveze prodavatelja za porez na dobit u prošlim izvještajnim (poreznim) razdobljima, tada možete učiniti jedno od sljedećeg:

• podnijeti ažurirane prijave poreza na dobit za prethodna izvještajna (porezna) razdoblja;
• ne podnose ažurirane prijave, već preračunaju poreznu osnovicu i iznos poreza za razdoblje u kojem je ostvaren poticaj i to iskazuju u poreznoj prijavi za isto razdoblje;
• ne poduzimajte nikakve mjere za prilagodbu porezne osnovice (na primjer, ako je iznos preplate beznačajan).

PDV

Postupak obračunavanja poticaja za potrebe obračuna PDV-a ovisi o vrsti robe.

Kod opskrbe neprehrambenim proizvodima svaki poticaj čije je pojavljivanje uvjetovano izvršenjem ugovora o opskrbi, neovisno o vrsti i obliku, mijenja cijenu robe. Ovo je stajalište formulirano u odlukama Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 7. veljače 2012. br. 11637/11 i od 22. prosinca 2009. br. 11175/09. U tom slučaju, kada se promijeni cijena robe, potrebno je izvršiti usklađivanje porezne osnovice PDV-a izdavanjem računa za usklađivanje (potč. 4. st. 3. čl. 170. st. 13. čl. 171. st. 10. čl. 172. Poreznog zakona). Ruske Federacije). Iznos PDV-a na razliku nastalu smanjenjem vrijednosti dobara može odbiti prodavatelj* (st. 3. st. 3. čl. 168. st. 3. st. 1. i st. 2. čl. 169. st. 13. čl. 171., stavak 10. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sergej Razgulin,
Zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije

"Prodali ste proizvod za određeni iznos - dobit ćete povrat!" Retrospektivni bonus popust je učinkovit način za poticanje prodaje, široko popularan u području trgovine u inozemstvu i aktivno se širi u Rusiji. Više ćemo govoriti o ovom alatu za trgovinski marketing u našem članku.

U svjetskoj praksi se s tim u vezi koristi popularan izraz “rabat”. “rabat” – popust, ustupak. Ali kod nas predstavnici trgovačkih lanaca najčešće koriste izraz “retro bonus”.

Dugoročna partnerstva između distributera i velikih dobavljača temelje se na posebnim ugovorima. Propisuju uvjete za ostvarivanje popusta i bonusa za ispunjenje plana prodaje za određeno vremensko razdoblje.

Na ovaj način dobavljači ili proizvođači robe motiviraju svoje distributere da što aktivnije ispunjavaju uvjete ugovora i u što kraćem roku prodaju trgovačkim lancima maksimalan broj roba.

Odnosi temeljeni na isplati retro bonusa nisu ograničeni na shemu “proizvođač-distributer”. Sami distributeri, nakon ostvarenih popusta i bonusa, mogu dodatno “stimulirati” prodavače u trgovačkim lancima na način da dio dobivenog novca daju sljedećim sudionicima u opskrbnom lancu.

Retro bonusi u trgovačkim lancima: vrste i kriteriji za njihovo prikupljanje

Za distributere (ili trgovce na malo), uvjeti za primanje poticajnih isplata, poput retrobonusa, mogu biti drugačiji. Ali svi se uvjeti uvijek dogovaraju prilikom sklapanja ugovora o nabavi robe.

Najčešća opcija je kada druga ugovorna strana dobiva retro bonuse nakon ispunjenja plana prodaje. Drugim riječima, kada distributer prodaje određenu količinu robe (unaprijed dogovoreno) ili prodaje robu za određeni iznos (na primjer, milijun rubalja ili nekoliko stotina tisuća).

Dobavljač ili proizvođač takvoj drugoj ugovornoj strani daje popust ili vraća određeni iznos novca (obično 10%). Uz pomoć ove vrste retro bonusa dobavljači mogu potaknuti prodaju određene vrste robe u trgovačkim lancima ili samo u određenom segmentu.

Ostali dobavljači svojim distributerima ili trgovcima daju rabat pod uvjetom financijske discipline - to jest, u slučaju pravovremene i potpune provedbe svih plaćanja prema ugovorima, poštivanja svih uvjeta transakcije itd. Bonus ovdje može varirati ovisno o mogućnostima dobavljača.

Također, "nagrade" u obliku retro bonusa mogu se osigurati drugim ugovornim stranama ako zadovolje distribucijske pokazatelje - odnosno nakon procjene kvalitete rada distributera: analizirajući koliko brzo se roba transportira i proizvodi distribuiraju u maloprodajnim lancima itd.

Program Business.Ru Retail pomoći će vam da dobijete potpune i pouzdane informacije o svom poslovanju. Uvijek možete dobiti detaljno izvješće u kojem će biti prikazana stanja, promet na tekućem računu i blagajni te pregled plaćanja za svaki pojedini dan. Program će vam omogućiti i automatsku izdavanje ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga u samo nekoliko klikova!

Retro bonus i njegova upotreba u prodaji. Video

Obrasci za davanje retro bonusa

Isplate takvih poticajnih bonusa kao što su retro bonusi mogu se izvršiti u različitim oblicima, a utvrđuju se u okviru dodatnih ugovora. Glavni oblik davanja retro bonusa je isplata novčanih bonusa za prodaju robe u trgovačkim lancima.

Na primjer, ako se retro bonus isplaćuje kao postotak količine robe prodane u trgovačkim lancima, u ugovoru se navodi da pri prodaji robe u vrijednosti većoj od pet stotina tisuća rubalja na kraju kvartala, distributer dobiva retro bonus u iznos od 5%.

Odnosno, 25 tisuća rubalja bit će "vraćeno" drugoj ugovornoj strani. Prilikom pružanja bonusa prema ovoj shemi, obje strane moraju pregovarati i dogovoriti se o vremenu za prikupljanje bonusa i vremenu "motivirajućih" isplata.

Pravo distributera na kupovinu po povoljnijim cijenama još je jedna mogućnost u kojoj rabate osiguravaju dobavljači robe. Ovdje distributer može kupiti potrebnu količinu robe po sniženim cijenama.

Ova ponuda obično vrijedi određeno vrijeme. Strane također trebaju sklopiti dodatni ugovor i utvrditi cijene robe.

Smanjenje cijena također je dobra opcija za osiguravanje retro bonusa za distributere robe koji distribuiraju robu u trgovačkim lancima. Popust na robu može se dati drugoj ugovornoj strani za određenu količinu ili vrstu robe. Bit će potrebno sklopiti ugovor između stranaka kojim se potvrđuje suglasnost kupca za promjenu cijene kupljenih proizvoda.

Trebate brzo odgovoriti na dobavljačevo sniženje cijena? To će biti lako učiniti ako je rad trgovine automatiziran. Pomoću programa za automatizaciju maloprodajne trgovine Business.Ru možete ne samo brzo reagirati na promjene na tržištu, već i dobiti raščlambu plaćanja za svaki određeni dan, izdavati gotovinske račune i debitne naloge i još mnogo toga.

Oporezivanje transakcija isplata retro bonusa

Određivanje i dokumentiranje rabata u financijskim izvještajima poduzeća izaziva puno kontroverzi među svim sudionicima na tržištu.

Postavljaju se mnoga pitanja o potrebi plaćanja PDV-a na bonuse koje prima distributer. Mnoge tvrtke dobavljači obračunavaju rabat tako da ga odmah uvećaju za 18% PDV-a, no takvi uvjeti uvijek izazivaju salvu nezadovoljstva – vraćanje novca u takvim količinama dobavljačima je jednostavno neprihvatljivo.

Prema riječima stručnjaka, oporezivanje retro bonusa također ovisi o tome kakva se roba isporučuje - prehrambena ili neprehrambena. U našoj zemlji postoje određena ograničenja za prehrambene proizvode.

Prema ruskom zakonodavstvu, ako cijena prehrambenog proizvoda već uključuje PDV, tada se bonus treba izračunati na temelju te vrijednosti proizvoda uključujući PDV. U svakom slučaju, veličina retro bonusa za bilo koju kategoriju robe ne smije premašiti 10% ukupne cijene robe koju dobavljač isporučuje na prodaju.

Zdravo! U ovom ćemo članku govoriti o retro bonusima.

Danas ćete naučiti:

1. Definicija retro bonusa i njihovi primjeri.
2. U koju svrhu se koriste?
3. Kako registrirati retro bonuse. računovodstvo

Primjer. Prema uvjetima ugovora, od dobavljača se kupuje roba u vrijednosti od 5 milijuna rubalja. Ukupno smo potrošili 150.000 rubalja na logističke usluge i rad s robom. U ovoj situaciji maksimalni iznos bonusa može biti 250 000 rubalja. Ovo je 5% od 5 milijuna rubalja. Naknada za usluge je 200.000, a za robu 50.000.

Proizvodi kao bonus

Već smo primijetili da je ovo najčešća vrsta bonusa. Obično se u ovom slučaju roba isporučuje bez plaćanja. Ali u ovoj situaciji nastaju porezne obveze za PDV za onoga tko je robu proizveo ili prodao, kao i za bruto dohodak za onoga tko ju je primio.

Da biste izbjegli probleme, morate učiniti sljedeće:

• Ugovor treba sastaviti uzimajući u obzir sve suptilnosti pravne prirode;
• Sve transakcije moraju biti potvrđene službenim dokumentima;
• Opseg poslova za koje se dodjeljuje nagrada također mora biti dokumentirano ovjeren;
• U trenutku isplate bonusa, koristite koncept "plaćanja za pružene usluge", a ne bilo koji drugi.

Bonus kao % količine proizvoda

Ako se bonus planira isplatiti u ovom obliku, tada svi uvjeti za njegovo prikupljanje moraju biti navedeni u ugovoru. Istodobno, računovodstveni stručnjaci vrlo su oprezni prema takvim ugovorima.

U ugovoru se odmah navodi da je u cijenu proizvoda uključen i bonus koji će biti isplaćen čim se dosegne određena količina kupnje. Također predviđa obavijest i dogovor stranaka o trenutku kada bonusi počnu prikupljati.

Obavijest potpisuju obje strane, što znači da je iznos bonusa i datum njegove isplate dogovoren.

Kako se prijaviti u računovodstvo i porezno računovodstvo

Registracija retro bonusa u financijskim izvješćima trenutno izaziva ozbiljne sporove između svih sudionika na tržištu. Čak i računovodstveni stručnjaci napominju da je vođenje evidencije o tim transakcijama teško. Najčešće pitanje je postupak isplate bonusa koje je dobio distributer.

Događa se da dobavljači obračunavaju bonuse tako da ih odmah uvećaju za % PDV-a. Ali takvo stanje jednostavno izaziva oluju nezadovoljstva - dobavljači jednostavno ne mogu vratiti novac u takvim količinama.

Kako kažu stručnjaci, postupak oporezivanja bonusa također će ovisiti o tome koji se konkretni proizvod isporučuje - hrana ili neprehramba.

Ako su proizvodi prehrambeni, onda postoje neka ograničenja. Na primjer, prema zakonima Ruske Federacije, ako je proizvod hrana i njegova cijena već uključuje PDV, tada se bonus izračunava na temelju troška s PDV-om.

Retro bonus i sniženje cijene

Unatoč činjenici da je retro bonus formaliziran ugovorom s cijenama robe koje se odmah dostavljaju primatelju. Postoje situacije kada mogu biti predmetom revizije.

Primjer. To se može dogoditi ako je transakcija zaključena tijekom poreznog razdoblja, a popust je napravljen na proizvod koji će biti isporučen nakon tog vremena.

Ali prije korištenja ove opcije bonusa, morate razumjeti koje suptilnosti postoje u računovodstvenom dizajnu ovog popusta. Možda se čak isplati posavjetovati se sa stručnjacima o ovom pitanju.

U računovodstvu se takav popust izdaje korištenjem negativne fakture. Taj je postupak potpuno legalan od 2011. godine.

Mehanizam je ovdje jednostavan: prodavatelj izdaje fakturu za usklađenje. Primatelj bonusa tada dobiva obavijest da je cijena smanjena. A primatelj daje pismeni pristanak na to.

Samo ako su ispunjena oba ova uvjeta, prodavač može izdati ovaj popust kao vrstu bonusa.

Mogućnosti za odraz u računovodstvu

Najčešće korištena opcija je kada se retro bonusi primjenjuju na ili prema financijskom rezultatu poduzeća. Ostali dobavljači, naprotiv, bonuse pripisuju ostalim rashodima poduzeća, a podatke o platnom prometu iskazuju na posebnim računima putem knjigovodstvenih knjiženja.

Zaključak

Retro bonus je alat koji može otvoriti velike mogućnosti za dobavljače robe i one koji proizvode tu robu. Motivacija je ozbiljan faktor, a čekanje na motivaciju može učiniti čuda. Ali budite što je moguće pažljiviji pri ispunjavanju dokumenata i prijavljivanju retro bonusa.

Ako se napravi i najmanja pogreška, to može dovesti do problema sa zakonom.

Veleprodajne opskrbne tvrtke često nude popuste svojim kupcima. U tom slučaju popusti se mogu primijeniti i na već obavljene pošiljke. I ovdje je izuzetno važno sve ispravno formalizirati kako tijekom porezne revizije ne biste naišli na dodatne naknade i kazne.

Jedan od učinkovitih načina privlačenja kupaca i povećanja prodaje je davanje popusta. U praksi se najčešće daje popust za ostvarenje određenog obujma kupnje. Popusti mogu varirati. U ovom ćemo članku pogledati popuste koji utječu na cijenu proizvoda. Odmah napomenimo da se takvi popusti ne mogu primijeniti na prehrambene proizvode. Sukladno tome, u članku ćemo poći od činjenice da su predmet popusta koji smanjuju cijenu neprehrambeni proizvodi.

Dakle, popusti mogu smanjiti cijenu proizvoda koji je već otpremljen ili cijenu proizvoda koji će se kasnije prodavati (npr. kada se postigne određeni obujam kupnje, cijena sljedećih isporuka se umanjuje za 3 posto) . U potonjem slučaju sve je vrlo jednostavno: isporuka će se izvršiti odmah po sniženoj cijeni, odnosno cijena u dostavnici i na računu bit će navedena uzimajući u obzir popust. Očito, ova mogućnost davanja popusta ne zahtijeva naknadne prilagodbe u računovodstvu i dokumentima. Sukladno tome, za prodavatelja nema rashoda u vidu popusta, a za kupca nema prihoda.

PDV i fakture

Ali u slučaju popusta na "izvršene" pošiljke (retro popusti), situacija je kompliciranija. Budući da je PDV prvotno obračunat na cijenu “prije popusta”, postavlja se pitanje je li potrebno umanjiti prethodno obračunati PDV i za to razdoblje podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a?

Ne, nema potrebe. A usklađenje u pogledu obveza PDV-a ostvarit će se primjenom odbitka. Prema stavku 13. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, prodavatelj ima pravo odbiti razliku između poreza obračunatog prije odobravanja popusta i poreza obračunatog nakon odobravanja popusta. U ovom slučaju, prodavatelj koji "smanjuje" cijenu prethodno poslane robe morat će sastaviti račun za prilagodbu (3. stavak članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj dokument bit će osnova za odbitak od prodavatelja (članak 10. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, faktura usklađenja mora biti evidentirana u knjizi nabave.

Jednokratno podešavanje

Često se događa da se popust odnosi na više isporuka u prošlim razdobljima odjednom. U tom slučaju nema potrebe da se za svaku „izvršenu“ isporuku izrađuje posebna faktura usklađenja. Porezno zakonodavstvo dopušta izradu jednog računa za prilagodbu (članak 169. članka 5.2. Poreznog zakona Ruske Federacije). U takvoj situaciji na računu za ispravak trebaju biti navedeni brojevi i datumi svih računa odvojeni zarezima.

U jednom računu za ispravak posebno je potrebno navesti:

• redne brojeve i datume izrade svih računa, za koje se sastavlja jedinstveni račun usklađenja;
• količina robe (radova, usluga) na svim fakturama prije i nakon razjašnjenja količine;
• trošak cjelokupne količine robe (rada, usluga) za sve fakture bez PDV-a i s PDV-om prije i poslije izvršenih promjena;
• razlika između pokazatelja fakture prije i poslije promjene troška otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge).

Da li je moguće sažeti podatke u jednom obračunu usklađenja ako roba na koju se daje popust ima isti naziv i cijenu? Odgovor na ovo pitanje dalo je Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu br. 03-07-15/44970 od 08.09.2014. Službenici su objasnili da se u stupcu 3 u retku “A” jedinstvenog računa za usklađivanje upisuje ukupna količina (volumen) isporučene (isporučene) robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava koja imaju isti naziv (opis) i cijenu. biti naznačeno. Dakle, dužnosnici nemaju ništa protiv zbrajanja pokazatelja u jednom računu za prilagodbu.

Mora se reći da je odjel ranije govorio drugačije. U pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. rujna 2013. br. 03-07-09/37680 navedeno je da porezno zakonodavstvo ne predviđa odraz agregatnih pokazatelja za nekoliko isporuka u pojedinačnim računima za usklađivanje.

Povrat PDV-a od kupca

Razmotrimo postupke kupca koji je dobio retro popust. Prije primanja popusta, kupac je kapitalizirao robu i prihvatio "ulazni" PDV za odbitak. Nakon nekog vremena dobili su popust koji je smanjio cijenu prethodno kupljenog proizvoda. Kupac mora vratiti PDV koji odgovara ovom popustu (podklauzula 4, klauzula 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Povrat PDV-a kupac provodi u poreznom razdoblju u koje pada najraniji od sljedećih datuma:

• datum primitka primarnih dokumenata od strane kupca za promjenu u smjeru smanjenja troškova kupljene robe;
• datum kada kupac primi fakturu za korekciju.

Kupac mora evidentirati ispravni račun koji je dobio od dobavljača u svojoj prodajnoj knjizi. Dakle, kupac ne mora pripremiti ažuriranu prijavu PDV-a i uskladiti prethodno iskazani (na temelju „primarnog” računa) iznos odbitka.

“Pretvaranje” popusta u akontaciju

Bitno je da li je kupac platio robu u trenutku odobravanja popusta. Ako je popust osiguran nakon što je kupac u cijelosti platio robu, dobavljač:

• ili vraća kupcu razliku između cijene proizvoda s uračunatim popustom i stvarnog iznosa uplate;
• ili ga čuva kako bi ga kasnije upotrijebio za plaćanje budućih isporuka istom kupcu.

U drugom slučaju, davanje popusta dovodi do toga da prodavatelj preplaćuje. Ova preplata, prema Ministarstvu financija Ruske Federacije u pismu br. 03-07-11/61556 od 27. listopada 2015., "pretvara se" u avansno plaćanje, jer će prodavatelj naknadno otpremiti robu (rad, uslugu ) protiv toga. To znači, pojašnjavaju u Odjelu, da na tu preplatu prodavatelj mora obračunati PDV.

Dužnosnici smatraju da je potrebno uključiti iznos "akontacije" u poreznu osnovicu PDV-a u razdoblju kada je trošak isporučenih dobara (rada, usluga) smanjen. Uostalom, tada je i nastala preplata. A u pravilu se osnovica PDV-a utvrđuje prema najranijem datumu: danu otpreme ili danu plaćanja (djelomično plaćanje).

Porezno računovodstvo za prodavatelja

Pružanje popusta dovodi do potrebe za izmjenama poreza na dohodak prodavača. Kako oni mogu odražavati retro popust u poreznom knjigovodstvu?

Porezni zakon Ruske Federacije ima odredbu da se popusti uključuju u neposlovne troškove (potklauzula 19.1, točka 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, ova se odredba odnosi na popuste koji ne utječu na cijenu proizvoda (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 25. svibnja 2012. br. 16-15/046114@, Rezolucija Arbitražnog suda Sjevernog Kavkaza okruga od 8. svibnja 2015. godine broj: F08-2247/2015 o predmetu broj: A53-27549/2013). Dok uzimamo u obzir popuste koji utječu na cijenu prethodno prikazanih zaliha.

Znači li to da će prodavač morati uskladiti zaradu iz prethodnog razdoblja i podnijeti izmijenjenu prijavu poreza na dohodak? Ne, ne znači to. Činjenica je da odredbe stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije dopuštaju da se ne prilagođavaju prošla razdoblja, već da se uzmu u obzir promjene u tekućem razdoblju ako je pogreška dovela do prekomjernog plaćanja poreza. Budući da davanje popusta dovodi do prekomjernog plaćanja poreza na dobit za prethodno razdoblje, prodavatelj može uzeti u obzir popust u tekućem razdoblju bez pribjegavanja sastavljanju „pojašnjenja“. Takva pojašnjenja proizlaze iz pisama Ministarstva financija Ruske Federacije od 23. lipnja 10. br. 03-07-11/267, od 22. svibnja 2015. br. 03-03-06/1/29540.

Dakle, prodavatelj će diskont u poreznom knjigovodstvu prikazati kao dio neposlovnih rashoda kao gubitak prethodnih poreznih razdoblja utvrđen u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.

Porezno računovodstvo za kupca: pojašnjenje ili rizici?

Kupac koji dobije popust koji umanjuje cijenu prethodno kupljenog proizvoda povlači za sobom promjenu nabavne cijene koja se očituje u poreznom knjigovodstvu. Takva pojašnjenja dana su u dopisu od 16. siječnja 2012. br. 03-03-06/1/13. Istovremeno, dužnosnici dodaju da kupac nema prihod u poreznom računovodstvu kada prima takav popust.

No, kupovnu cijenu možete promijeniti samo za onu robu koja se nalazi na skladištu kupca u trenutku dobivanja popusta, odnosno za robu koja još nije odjavljena. Ili ako su se popust i rasprodaja dogodili u istom izvještajnom razdoblju. U tim situacijama promjena podataka o nabavnoj cijeni neće podrazumijevati izradu ažurirane prijave poreza na dohodak, jer ta dobra još nisu ušla u dio „troškovi“. A ako to i učini, tvrtka može bez većih poteškoća ispraviti podatke prije izrade prijave poreza na dobit.

Što ako je popust ostvaren nakon završetka izvještajnog razdoblja u kojem je "snižena" roba prodana? Nažalost, nema jasnoće u vezi s ovom situacijom.

S jedne strane, čini se da tvrtka mora podnijeti ažuriranje poreza na dobit za razdoblje prodaje robe, jer su podaci uključeni u primarnu deklaraciju bili prije sniženja cijene. No, s druge strane, tvrtke su dužne podnijeti ažuriranu deklaraciju samo ako postoje pogreške i iskrivljenja. Nije sasvim točno reći da je u trenutku otpisa troška troškova tvrtka napravila grešku ili iskrivljenje, jer je tada postupala strogo u skladu s raspoloživim dokumentima o trošku.

Nažalost, nema novijih službenih pojašnjenja koja bi rasvijetlila ovu situaciju. Postoji samo staro pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. ožujka 2012. br. 03-03-06/1/137, koje razmatra situaciju kada tvrtka dobije popust na kupljeni materijal (ne robu), a pritom koristi metodu vrednovanja sirovina i materijala po prosječnoj cijeni . Službenici objašnjavaju da kada se cijena promijeni, kupac mora ponovno izračunati prosječni trošak odgovarajuće materijalne imovine u poreznom knjigovodstvu, počevši od razdoblja kapitalizacije do trenutka otpisa. Proširujući zaključak iz dopisa na situaciju s kupnjom robe, može se pretpostaviti da su službenici za to da kupac podnese ažuriranu prijavu poreza na dohodak.

Istodobno, postoje usmena objašnjenja pojedinih dužnosnika iz Ministarstva financija koji smatraju da kupac iznos popusta može uključiti u izvanposlovne prihode tekućeg razdoblja, čak i ako se u dogovoru s dobavljačem popust promijeni cijena isporučene robe. Takve se konzultacije mogu naći u nekim medijima i na seminarima. Ova metoda je svakako pogodna za tvrtke. A za neke tvrtke jedina opcija može biti širok asortiman proizvoda. Uostalom, uz redovita sniženja na različite asortimane robe, prilično je teško pratiti na koju se konkretnu “zastarjelu” jedinicu robe popust odnosi.

Osim što je zgodna, ova opcija je i isplativa. Uostalom, tada nećete morati platiti dodatni porez na ažuriranu deklaraciju i platiti kazne. Međutim, nema jamstva da će inspektori podržati ovu metodu obračuna tijekom inspekcije. Usmena objašnjenja dužnosnika, kako kažu, “ne mogu se pridodati predmetu”.

Dakle, svaka organizacija, uzimajući u obzir postojeće rizike, samostalno odlučuje što će učiniti.

Pojam “bonus” susrećemo kako u svakodnevnom životu tako iu radnoj sferi. Priroda bonusa je jasna – radi se o određenim dodatnim pogodnostima koje osoba prima u obliku poticaja, bonusa ili dodataka. Bit i svrha bonusa je jednostavna – motivirati, ohrabriti, privući pozornost u svrhu stvaranja trajnih odnosa, trajnih veza, trgovine i procesa razmjene. Međutim, u Rusiji postoji nešto poput "retro bonusa". Što je retro bonus u trgovanju i kako funkcionira, raspravljat ćemo u nastavku.

Što je to i kako djeluje

Ovaj koncept koriste uglavnom Rusi u procesu trgovine i odnosa razmjene. U globalnoj trgovinskoj terminologiji najčešće se koristi definicija “rabat” od engleske riječi rebate. U svojoj biti, retro bonus nije ništa drugo do isplata ili isplata koja se vrši sljedećim varijacijama:

• gotovinsko plaćanje, koje predstavlja povrat određenog iznosa od troška obavljenog kupoprodajnog posla;
• besplatno pružanje dobara za potpunu uporabu;
• opcija - pravo klijenta, ili treće osobe, da u određenom roku sklopi posao kupnje i prodaje robe po posebno utvrđenoj cijeni.

Bonus proizvodi kao retro bonusi

Najjednostavnija i najčešće korištena u trgovinskim i razmjenskim odnosima je ova vrsta bonusa, kao što je besplatna dostava robe. No ova vrsta trgovačkog odnosa podrazumijeva nastanak određenih poreznih obveza za porez na dodanu vrijednost za proizvođača robe ili prodavatelja te poreznih obveza za bruto dohodak za primatelja.

Kako biste izbjegli porezne kontrole i poteškoće koje se tijekom njih javljaju, morate slijediti ove korake:

Pravna registracija

Retro bonus je, prije svega, odnos koji nastaje između dvije strane u svrhu isplate bonusnih obveza jedne strane drugoj. Stoga je važna činjenica pravno ispravne registracije takvih odnosa.

U pravnoj praksi bonusi su naknade koje se isplaćuju stranci kao rezultat pružanja određenih usluga. Da bi se znatno pojednostavilo porezno računovodstvo, bilo bi ispravnije ne vezati takve transakcije uz glavni kupoprodajni ugovor, već ih formalizirati kao zasebne prihvatljive ugovore.

Praksa

Praksa je upravo ono što vam pomaže da shvatite što je retro bonus. Primjer uporabe u marketingu je najjednostavniji i najrazumljiviji. Na primjer, strana koja je primila marketinšku uslugu kao što je prikupljanje ili distribucija informacija, provođenje promocija ili prodaja izdaje retro bonus strani koja je pružila ovu uslugu u obliku pružanja besplatne robe po završetku radnje.

Kalkulacija

Ako retro bonus nije ništa više od postotka količine prodanih proizvoda, tada glavni uvjeti za njegovo pružanje moraju biti opisani u ugovoru o konsignaciji koji se sklapa između dviju strana između kojih su nastali trgovinski i razmjenski odnosi. Sastavljanje takvih ugovora i izračun retro bonusa prilično je naporan proces za računovodstvo poduzeća, budući da su sljedeće informacije nužno navedene u ugovoru:

Praksa smanjenja cijene u retro bonus odnosima

Unatoč činjenici da je retro bonus pravno formaliziran odnos u obliku potpisanog ugovora, koji specificira cijenu robe koja se daje primatelju bonusa, u praksi postoje slučajevi kada je cijena robe koja je već poslana i isporučena na primatelj se može revidirati. To se događa kada je transakcija nabave dobara sklopljena tijekom poreznog razdoblja, a tvrtka vrši naknadni popust na cijenu robe koja se otprema nakon poreznog razdoblja. Međutim, prije korištenja ove vrste retro bonusa, morate razumjeti zamršenost registracije takvog popusta u računovodstvenom odjelu. Osim toga, bolje je zamoliti upućene ljude da pokažu uzorak retro bonusa kako ne biste naišli na probleme.

U računovodstvu se takav retro popust ispostavlja preko negativne fakture. Od 1. listopada 2011. takvi su računi u potpunosti legalizirani, a njihovo je korištenje legalno i zakonom dopušteno. Mehanizam za izdavanje popusta je jednostavan: prvo prodavač robe izdaje fakturu za korekciju. Drugi glavni uvjet je činjenica obavijesti primatelja o smanjenju cijene, dokumentarni dokaz njegovog pristanka na provođenje ove operacije. Samo ako postoje dva gore navedena razloga, prodavatelj ima pravo izdati retro popust kao posebnu vrstu retro bonusa.

Općenito, praksa davanja retro bonusa u trgovanju je jednostavna i neophodna stvar, međutim, prije nego što je primijenite, potrebno je pridobiti podršku i svijest računovodstvenog odjela, jer ako se koristi pogrešan pristup, dobro djelo može ispasti potpuno suprotno.