Üksikisiku tulumaksu maksmise tähtaegu reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kes on maksumaksjad, milliseid sissetulekuid peetakse maksustamise objektideks, millised on üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad, käsitleme selles artiklis.
Mis tähtaeg on maksuagendi poolt töötaja palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg?
Üksikisiku tulumaksu maksubaasi ja maksu tasumise aja määramiseks on vaja välja selgitada, kes on maksumaksja.
Tulumaksukohustuslased on eraisikud:
- elanikud;
- mitteresidendid;
- üksikettevõtjad ja füüsilisest isikust ettevõtjad.
Kuna peamised sissetulekuallikad on tööandjad, vastutavad nemad maksuagentidena üksikisiku tulumaksu eelarvesse arvutamise ja tasumise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226).
Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 226 on sätestatud üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad. Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegade rikkumisi on raske tuvastada, kuna maksumaksjal on võimalik tulu saada igal päeval. Üksikisiku tulumaks peetakse maksumaksjalt tulult kinni tegelikul väljamaksmisel. Maksuagendid peavad maksu eelarvesse kandma tulu maksumaksjale väljamaksmise päeval või järgmisel päeval.
Kuna tööandja on kohustatud maksma töötajatele töötasu iga 15 päeva tagant, tekib paljudel raamatupidajatel küsimus: "Kas avansi vormistamisel peaksin kinni pidama ja kandma üksikisiku tulumaksu?"
Töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on kuu viimane päev. Samal ajal arvestatakse tulumaksu kinnipidamist. Kuna ettemaks tasutakse enne kuu lõppu, ei pea sellelt maksu kinni pidama ega tagastama.
Seega peetakse töötasult tulumaks kinni üks kord 2. osa töötasu väljamaksmisel ja kantakse üle hiljemalt väljamaksmise päevale järgneval päeval.
2019. aasta haigushüvitistelt või puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkti 6 kohaselt on haiguspuhkuse ja puhkusetasu üksikisiku tulumaksu jaoks kehtestatud eriline kuupäev: hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil tulu laekus. See tähendab, et maks tuleks kinni pidada tulu väljamaksmise ajal ja kanda eelarvesse hiljemalt hüvitiste ja puhkusetasude maksmise kuu viimasel päeval.
Kui tähtaeg langeb pühale või nädalavahetusele, nihutatakse ülekande kuupäev esimesele puhkepäevale järgnevale päevale.
Seega on 2019. aastal haiguslehe või puhkusetasu tulumaksu tasumise tähtaeg:
|
Hüvitiste või puhkusetasu maksmise kuu |
Maksude eelarvesse kandmise tähtaeg |
|
jaanuar 2019 |
|
|
veebruar 2019 |
|
|
aprill 2019 |
|
|
august 2019 |
|
|
september 2019 |
|
|
oktoober 2019 |
|
|
november 2019 |
|
|
detsember 2019 |
Millised eraisikud arvutavad ja kannavad eelarvesse iseseisvalt üksikisiku tulumaksu?Maksumaksja on kohustatud ise arvutama ja tasuma üksikisiku tulumaksu, kui:
Maksustamise objektiks on tulu, mis on saadud järgmiste maksumaksjate kategooriate tegevusest:
Üksikisiku tulumaksu arvutavad ja tasuvad Vene Föderatsiooni maksuresidendid, nimelt:
Mis on üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg, kui üksikisik tasub maksud ise?Üksikisiku tulumaksu tasumise kord ja tähtajad ning erinevad maksu tasumise ja ülekandmise olukorrad on kajastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 227 ja 227.1 või isikud, kes said tulu vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 kohaselt peab üksikisiku tulumaksu tasuma maksustamisperioodile järgneva aasta 15. juuliks, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 punkt 9). Samal ajal peavad nad esitama deklaratsiooni registreerimiskoha (elukoha) kohasele maksuametile enne maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilli. Kui maksuagent ei pidanud tulu väljamaksmisel üksikisiku tulumaksu täielikult või osaliselt kinni, peab maksumaksja maksu iseseisvalt arvutama, kontrollima maksuhalduriga üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegu ja tasuma selle eelarvesse. Selleks vajate:
Eraisik peab maksu tasuma maksustamisperioodile, mil maksuagent maksu kinni ei pidanud, järgneva aasta 15. juuliks. On juhtumeid, kus maksuagent pidas maksu kinni, kuid ei kandnud seda eelarvesse. Sellises olukorras on ülalpool käsitletud üksikisiku tulumaksu tasumise kord vastuvõetamatu. Maksumaksja jaoks on see päev, mil maksuagent peab üksikisiku tulumaksu kinni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 alapunkt 5, punkt 3, artikkel 45). Kui maksumaksja on rikkunud üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaega, tekib tal võlgnevus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11). Selle passi alusel esitab maksuhaldur nõude tasuda nõude esitamise ajal kogunenud maksusumma ja sunniraha. Maksumaksja peab selle nõude täitma 8 tööpäeva jooksul, kui ei ole märgitud teisiti. TulemusedIgal tululiigil on füüsilise isiku tulumaksu tasumise tähtajad. Enamiku tulude, sealhulgas töötasu pealt tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Üksikisiku tulumaks puhkuse- ja haiguspuhkuse hüvitistelt kantakse selle kuu viimase päevani, mil tulu maksumaksjale välja maksti. FIE ja eraisikud, kes said tulu vara müügist või võitsid loteriiga, on kohustatud maksu iseseisvalt arvutama ja kandma hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 15. juuliks. |
Paljude organisatsioonide jaoks on töötajate tulumaksude ajastamise probleem kiireloomuline probleem.
Maksuseadusandlus ei võimalda kohustuslike maksete vahendite ennetähtaegset ülekandmist. Ülekandmisega hilinemise eest karistatakse ka rahatrahviga viivist iga vahelejäänud päeva eest.
Maksetähtajad kehtestatakse kohustuslikud maksud üksikisiku tuludele punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Üldjuhul on maksetähtaeg järgmine päev pärast töötajale väljamakse tegemist. Erand tehakse ainult haiguspuhkuse ja puhkusetasu tekkemaksu ülekandmisel.
Tasumine toimub maksekorralduse alusel - .
Töötajatega arveldamise vormi seadusandja ei kehtesta. See võib olla sularahata ülekanne ettevõtte arvelduskontolt kaardile, sularaha väljavõtmine kassa kaudu või muud makseviisid.
Lisakulude vältimiseks ja seadustest kinnipidamiseks soovitame kasutada alljärgnevat tabelit maksetähtaegadega töötaja sissetulekust:
| Üksikisiku sissetuleku liik | Tulu laekumise kuupäev | Tulumaksu kinnipidamise kuupäev | Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg |
| Kuu esimese poole palk | Jooksva kuu 16-31 | — | Hiljemalt järgmisel päeval pärast teise osa töötasu väljamaksmist |
| Kalendriperioodi teise poole töötasu | Järgmise kuu 1.-15 | Palga väljastamise kuupäev | |
| Haigusleht (puudehüvitised kogunevad hiljemalt 10 päeva jooksul pärast haiguspuhkuse andmist) |
Väljastamise päev | Hüvitiste väljastamise või kaardile ülekandmise kuupäev | Hiljemalt selle kuu viimasel päeval, millal need maksed langevad |
| Puhkusetasu | Hiljemalt kolm päeva enne töötaja puhkusele minekut | Puhkusetasu väljastamise kuupäev | |
| Arvestus vallandamisel | Tegeliku vallandamise päev | Arve väljastamise kuupäev on viimane tööpäev | Hiljemalt järgmisel päeval pärast arvelduse tasumist |
| Dividendid | Seltsi osavõtjate üldkoosoleku poolt määratud päeval | Sularahas maksepäev | Hiljemalt kogunenud dividendide ülekandmisele järgneval kuupäeval |
Olgu öeldud, et 2018. aastal ei ole plaanis muuta üksikisiku tulu maksude tasumise aega. Kehtivad reeglid siiani paigaldatud 2016. aastal ja ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükis.
Kui kuu viimane päev on püha
Kui tulumaksu ülekandmise tähtaja määramise päev on puhkepäev või ametlik püha, siis kehtestatud reeglite kohaselt tuleb üksikisiku tulumaks tasuda puhkepäevale järgneval tööpäeval.
Millal maksta töötasult tulumaksu?
Et õigesti arvutada, kui palju tuleb töötaja palgalt riigieelarvesse tasuda üksikisiku tulumaksu, tuleks seadke olek õigesti maksumaksja.
Kui viibite eelmisel kalendriaastal Vene Föderatsiooni territooriumil kauem kui 183 päeva, loetakse isik maksuresidendiks.
Sel juhul on maksumäär 13%. Vastasel juhul tõuseb see mitteresidentide puhul 30%-ni. Sel juhul pole inimese kodakondsus üldse oluline.
Tähtis! Laekumise tähtaeg töötasu sissetulekuna määratakse raha isiklikult väljastamise päeval või nende kaardile kandmise hetkel. Samal ajal peame hoidma NLFL-i. Ja siis kandke see üle säilitamise päeval või järgmisel.
Üks vastuolulisi punkte on ettemaksult üksikisiku tulumaksu mahaarvamine palgad. Arvatakse, et tulumaks tuleks töötajale avansi väljastamisel kinni pidada ja otse üle kanda.
Teine arvamus ütleb, et avanss tuleb tasuda täies ulatuses ilma kinnipidamiseta ning ettemakselt tulumaks maha arvata ja tasuda siis, kui ülekandmiseks ettenähtud tähtaja jooksul on tasutud kogu töötasu.
Enamik arvamusi kaldub endiselt teise vaatenurga poole.
Millal töötaja puhkusetasu üle kanda?
Kohe tuleb märkida, et ka puhkusetasult makstav üksikisiku tulumaksu määr varieerub olenevalt maksja staatusest.
Elanike jaoks see moodustab traditsioonilise 13%, kõigile teistele – 30%.
Kuni 2016. aastani toimus puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumine üldiste põhimõtete järgi, mis kehtisid töötasu maksude kinnipidamisel.
Seejärel otsustas Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus, et hoolimata puhkusetasu lisamisest töötasudesse tööseadustikuga, puudutavad maksuseadustiku praegused normid eranditult töötasu, kuid mitte puhkusetasu.
Tähtis! Algus aastast 2016, pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 uue väljaande jõustumist tähendab puhkusetasult kogunenud tulumaksu ülekandmise protsess ja ajastus väljamaksete tegemist hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil töötaja sai. raha.
Maksubaas on tegelikult makstud puhkusetasu täissumma. Kui töötaja läheb osalisele puhkusele, arvestatakse üksikisiku tulumaks ainult tegelikult makstud puhkusetasu summalt.
Haiguslehelt
Ajutise puude tõendi tasu arvestamine toodetud 10 päeva jooksul, pärast seda, kui töötaja on andnud haiguslehe. Üksikisiku tulumaksu vahendite tegelik ülekandmine toimub lähimal töötasu (põhiosa või avansi) väljamaksmise päeval.
Seega tähtaeg kaalutakse tulumaksu tasumist kuu viimane päev.
Koos vallandamisel kasutamata puhkuse hüvitamisega
Mõned töötajad ei võta puhkust isiklikel põhjustel. Sel juhul on neil seaduse järgi vallandamisel õigus hüvitis kasutamata puhkuse eest.
Tekib küsimus, kas tööandjal on kohustus tasuda tulumaksu, kui puhkus kompenseeritakse sularahamaksetega.
Vastus on selge – peaks.
Tähtis! Tööandja kasutamata puhkusepäevade hüvitise arvutamisel peab tulumaksu kinni pidama viimasel tööpäeval töötaja – vallandamise päev.
Avaldamise kuupäev: 17.07.2014 11:01 (arhiiv)
Deklareerimise kampaania lõppes 30. aprillil 2014 ja 15. juulil 2014 lõppes esitatud deklaratsioonide alusel arvestatud üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg. Selleks kuupäevaks pidid maksu täies ulatuses tasuma üksikettevõtjad ja teised erapraksisega tegelevad isikud, samuti 2013. aastal erinevatest allikatest tulu saanud eraisikud.
Venemaa föderaalse maksuteenistuse Novgorodi oblasti maksumaksjatega töötamise osakonna juhataja rääkis sellest intervjuus piirkondliku telekanali korrespondendile. I.I.Kuzmenko.
2014. aastal laekus Novgorodi oblasti maksuhaldurile 42,7 tuhat üksikisiku tuludeklaratsiooni. Eelmise aasta sama perioodiga võrreldes suurenes esitatud deklaratsioonide koguarv 2,3 tuhande deklaratsiooni võrra. Eelarvest tagastamisele kuuluv maksusumma oli 601,5 miljonit rubla, täiendavalt tasumisele kuuluv maksusumma 61,3 miljonit rubla.
Vaatamata sellele, et 2013. aasta tuludeklaratsioonide esitamise tähtaeg lõppes 30. aprillil, oli saadud tulu deklareerimise kohustus 15,1 tuhat maksumaksjat ehk 74,4 protsenti.
Sellesse kategooriasse kuuluvad maksumaksjad, kes saavad tulu ettevõtlusest ja erapraksisest (kehtekohaselt registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjad, eranotarid, advokaadibüroo asutanud advokaadid ja muud erapraksisega tegelevad isikud), samuti eraisikud, kes on saanud tulu tulu neile alla 3 aasta omandis oleva vara (korterid, majad, garaažid, sõidukid, maa), väärtpaberite, põhikapitali osade müügist; korterite, tubade ja muu vara väljaüürimisest; loteriide ja loteriide võitude kujul; annetamise teel; millelt maksu kinni ei peetud jne.
I.I.Kuzmenko tuletas meelde, et maksudeklaratsiooni kehtestatud tähtaja jooksul esitamata jätmise korral nõutakse maksumaksjalt sisse rahatrahv 5% selle deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvalt tasumata maksusummalt iga täis- või osakuu eest alates al. selle esitamiseks määratud päeval, kuid mitte rohkem kui 30 protsenti kindlaksmääratud summast ja mitte vähem kui 1000 rubla. Seega, isegi kui esitate deklaratsiooni nullmaksusummaga, on lisamakse pärast tähtaega 1000 rubla. Deklaratsiooni hilinenud esitamise eest vastutavad vaid need maksumaksjad, kellele on seadusega kehtestatud tuludeklaratsiooni kohustus.
Karistatakse ka neid maksumaksjaid, kes ei tasu tähtaegselt maksusummasid. Pärast 15. juulit tasutud üksikisiku tulumaksusummade eest võetakse trahvi 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast iga viivitatud päeva eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75) .
Teenus “ ” töötab kogu Vene Föderatsioonis ja annab kasutajatele võimaluse jälgida eelarvega arvelduste olekut, saada ajakohast teavet eelarve maksuvõlgade, kogunenud ja tasutud maksude summade, vallasasjade kohta. ja kinnisasja, võtta vastu ja printida maksuteateid ja maksumaksete tasumise kviitungeid, tasuda maksuvõlgnevusi, võtta ühendust maksuhalduriga ilma isiklikult maksuametisse pöördumata.
Teenus “ ” võimaldab otse teenusest alla laadida programmi, mis on loodud üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni automaatseks täitmiseks ja eelnevalt maksuhaldurile esitatud deklaratsiooni oleku jälgimiseks vormil 3-NDFL.
Teenusele "" juurdepääsu saamiseks peate isiklikult ühendust võtma Venemaa föderaalse maksuteenistuse kõigi kontrollidega (välja arvatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollid, millele on usaldatud ühtsete registreerimiskeskuste erifunktsioonid, Venemaa föderaalne maksuteenistus tsentraliseeritud andmetöötluseks, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollid suuremate maksumaksjatega töötamiseks ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollid föderaalpiirkondade kaupa, olenemata registreerimiskohast koos isikut tõendava dokumendi ja tõendiga. üksikisiku registreerimine (originaal või koopia) / registreerimisteade. Kuu aja jooksul pärast registreerimiskaardi saamist peab maksumaksja teenusesse sisse logima ja vahetama parooli teise (alalise) vastu, mis on teada ainult temale. Lisaks saavad maksumaksjad esitada taotluse teenusega liitumiseks veebis, otse teenuse avalehelt. Kuid ikkagi peate oma parooli ja sisselogimise saamiseks võtma ühendust maksuametiga.
Üksikisiku tulumaks – üksikisiku tulumaks. Seda tüüpi tasu makstakse üksikisiku kogu sissetulekute kogusummalt, mida nimetatakse peamiseks maksumaksjaks (PT). Seaduse järgi ei pea seda maksma mitte ainult Venemaa kodanikud, kes on maksuresidendid, vaid ka välisriikide kodanikud, kes teenivad Vene Föderatsioonis raha. Selles artiklis räägime üksikisikute, juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate tulumaksu tasumise tähtaegadest ning käsitleme peamisi vigu.
Maksumaksjate erikategooria on maksuagendid (TA), kellest võib saada juriidiline isik või üksikettevõtja. Agendid vahendavad riigi ja valitsuse vahel, arvutavad, peavad kinni ja maksavad makse, kui üksikisik saab neilt oma tulu. Sel juhul tuleb üksikisiku tulumaks tasuda samal päeval, mil töötajale teenitud raha üle anti: sularahas või pangaülekandega.
NA enda maksustamine toimub kumulatiivse kogusumma ümberarvutamisega aasta algusest iga kuu lõpuni. Maksud tasutakse agendi, mitte HE registreerimise kohas. Selgitada tasub maksu tasumise ja deklaratsiooni esitamise nõuetes märgitud tegelikku maksu laekumise kuupäeva:
Tähtis! Alates 1. jaanuarist 2016 tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt järgmisel kuupäeval. pärast tegeliku makse päeva.
Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad eraisikutele, ettevõtjatele ja maksuagentidele
Iga üksikisiku tulumaksukohustuslaste kategooria jaoks on selle maksu tasumiseks ja deklaratsiooni esitamiseks kehtestatud eritingimused. Nende maksumaksjate kategooriate kohta, kes on kohustatud tegema ettemakseid, saadab maksuamet ise teatised välja. Ettemaksu suuruse määrab maksuamet, lähtudes maksuhalduri poolt viimase aasta deklaratsioonis toodud arvudest (või maksuhaldur arvutab selle lähtuvalt eeldatava tulu suurusest).
| Maksumaksja | Millisest sissetulekust | Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg | Ettemaksed | Deklaratsiooni esitamise tähtaeg |
| Üksikisik (ei tegele ettevõtlusega) | Vastavalt 3-NDFL-i deklaratsioonis märgitud kasumile; Maksustamata kasumile, registreeritud NA (kehtib kuni 2016) | Kuni järgmise kalendriaasta 15. juulini. eelmise NP jaoks | Ei | Kuni aruandeaastale järgneva aasta 30.04 |
| Maksustamata tulu kohta, registreeritud NA (alates 2016) | Kuni eelmisele NP-le järgneva kalendriaasta 1. detsembrini | Ei | ||
| Maksumaksja poolt iseseisvalt arvutatud ja ülekantud tulude puhul ainult maksusoodustuste saamise eesmärgil | Igal päeval pärast kalendriaasta lõppu | |||
| Välisriigi kodanik, kes reisib perioodiliselt kodumaale ja ei tegele ettevõtlusega | 3-NDFL-is registreeritud sissetulekute puhul, saadetud enne tähtaega | 15 kalendripäeva jooksul alates ennetähtaegse deklaratsiooni saatmise kuupäevast | Ei | Kuu enne järgmist kojusõitu |
| IP | Äritulude järgi | Kuni aruandeaastale järgneva aasta 15. juulini | Jaanuar-juuni: kuni 15. juulini (1/2 ettemaksetest kogu aruandeaasta eest) | Kuni aruandeaastale järgneva aasta 30. aprillini |
| Erapraksise esindajad (sh notarid ja advokaadid, kes on avanud oma büroo) | Põhitegevusest saadava tulu järgi | Kuni aruandeaastale järgneva aasta 30. aprillini | Kuni aruandeaastale järgneva aasta 15. juulini Märkus: kui aasta jooksul tekib erapraksisest kasum, koostatakse 4-NDFL-i deklaratsioon 5 päeva jooksul pärast kuu möödumist sellise tulu tekkimise kuupäevast. |
Kui deklaratsiooni esitamise päev on nädalavahetus, nihkub tähtaeg järgmisele tööpäevale.
Tähtis! Iga töötaja kohta esitatakse 2-NDFL-i sertifikaat. Loe ka artiklit: → “. Töötaja peab olema töötanud sellel aruandeperioodil, mille kohta deklaratsioonid esitatakse. Nõue on täidetud ka siis, kui töötaja lõpuks töölt lahkub.
Karistused:
- 5% ülekandmata üksikisiku tulumaksu summalt, iga osa/täiskuu eest, alates kuupäevast, mil see oleks tulnud tasuda. Piirang: trahv ei tohiks ületada 30% sellest summast, kuid see ei tohi olla väiksem kui tuhat rubla.
- trahv, mis on võrdne 1/300 makse hilinemise päeval kehtinud refinantseerimismäärast.
Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad eraisikute poolt
Üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt ühe päeva jooksul pärast tulu, sealhulgas töötasu (sealhulgas hoiustatud ja viivisena makstud) tegeliku väljamaksmise päeva. See reegel hakkas kehtima 1. jaanuaril 2016. aastal. Varem maksti üksikisiku tulumaks samal päeval, kui organisatsioon pangakontorist töötasudeks sularaha välja võttis või töötaja kontole ülekande tegi.
Kui kasutati ettevõtte kassa sularahajääke, arvati üksikisiku tulumaks maha hiljemalt järgmisel päeval. päeval. Deposiitpalgaga tekkis aga probleem, kuna tegelikku väljamakset ei toimunud ning töötajatele konteerimata arvetelt seaduse järgi maksu ei arvestata.
Üksikisiku tulumaksu omamakse puhul märgib ta 3-NDFL deklaratsioonis oma tulu allika ja esitab selle aruande esitamisele NP järgneva kalendriaasta 30. aprilliks. Loe ka artiklit: → “. Maks ise tasutakse kuni sama aasta 15. juulini. Deklaratsioonid tuleb saata oma elukohajärgsesse maksuametisse. Kui maksu mahaarvamise tõttu ei ole oodata üksikisiku tulumaksu sularahas mahaarvamisi, saab deklaratsiooni esitada igal päeval enne aasta lõppu (kalender).
Üksikisiku tulumaksu erinevatelt väljamaksetelt ülekandmise kord
Maksumaksete tunnused on näidatud tabelis:
| Sissetulekud | Maksu kinnipidamise periood | Maksude eelarvesse kandmise tähtaeg | Kommentaar |
| Palk ja erinevad soodustused | Palgapäev, preemiad jne. (sularaha väljavõtmine või rahaülekanne) | Sama või jälg. päev on seljataga | Kuu esimese 2 nädala töötasud väljastatakse ilma mahaarvamisteta, teisest poolest palgast arvestatakse maha üksikisiku tulumaks (kuu 3. ja 4. nädala eest) |
| Kasutamata puhkuse hüvitamine koondatud töötajale | Raha tegeliku väljastamise päev (viimane arvelduse tööpäev) | Samal või järgmisel päeval | |
| Ettemakstud kulu | Teise 1/2 kuu palgapäev (sularahas või ülekandega) | Sama või jälg. päeval | Maks kogu töötasult (koos ettemaksuga) arvestatakse viimasena. kuu päeval, peate selle raha väljastamise päeval kinni pidama ja järgmise päevani eelarvesse kandma. peale palgapäeva |
| haigushüvitised (sh haige pereliikme eest hoolitsemine) | Vahendite tegeliku väljamaksmise päev | Kuni viimaseni raha väljastamise kuu päev | Te ei pea ootama kuu lõpuni, saate maksta varem |
| Puhkusetasu | Raha väljastamise päev | Kuni viimaseni maksekuu päev | Raha saate eelarvesse maksta varem kui kuu lõpus, kuid mitte hiljem |
| Dividendid | Dividendi maksmise päev | Kui LLC: päevani, järgmiseks. pärast dividendipäeva Kui JSC: hiljemalt kuu, mil üks järgmistest kuupäevadest leiab aset kiiremini kui teised: – NP lõpu päev, – päev, mil lõpeb JSC-ga aktsiate tulu maksmise lepingu viimane tähtaeg; – raha väljalaske või aktsiate võõrandamise päev |
Maksuagendi (TA) kaudu tasumise tähtajad
ON võib olla:
- Venemaa ettevõtted,
- Välisettevõtte eraldiseisev osakond Vene Föderatsioonis,
- Advokaadid, kes avasid oma kontori
- Notarid erapraksises.
Üksikisiku tulumaksu tasumine NA kaudu on võimalik seoses üksikisiku tuluga, mis on saadud NA-s töötamisest. Erandid on:
- tulu repost;
- väärtpaberite laenutehingud;
- tulu investeerimisühingus osalemisest;
- välismaiste ettevõtete riigilt makstav kasum. ja munitsipaalväärtpaberid, emissiooniklassi väärtpaberid, mille on emiteerinud Venemaa ettevõtted;
- tehingud väärtpaberite ja tuletisinstrumentidega, kasvasid väärtpaberite maksed. emitendid;
- maksed teatud kategooria kodanikele, mis on loetletud artiklis. 227 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- maksed teatud muude tululiikide eest, mis on nimetatud artiklis 228 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Tulult, millele rakendatakse erinevat määra, ja kasumilt osalusest äriühingu aktsiakapitalis arvestatakse maks iga maksumaksjale makstud summa pealt eraldi. Kui määratud aja jooksul ei ole mõjuval põhjusel võimalik OH-lt nõutavat üksikisiku tulumaksu summat kinni pidada, teavitab NA sellest eraisikut ja maksuametit hiljemalt järgmise aasta 1. märtsil. aasta möödunud maksustamisperioodi eest.
Kui üksikisiku tulumaksu ei olnud võimalik maha arvata samal päeval, mil maksumaksja töötasu laekus, on maksuhalduril võimalus mahaarvamine teha järgmisel päeval. päev, kuid mitte hiljem, on tähtaeg.
Eraldi on aktsepteeritud ka üksikisiku tulumaksu mahaarvamise tähtaeg ühe maksumaksja maksu pealt, mis jääb alla saja rubla: summa lisatakse järgmisena tasumisele kuuluvale maksule. kuus, kuid igal juhul tuleb raha kanda eelarvesse hiljemalt jooksva aasta detsembriks.
Näide palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamisest
- Ettevõtte töötaja palk on 60 tuhat rubla.
- 18. jaanuaril 2016 sai ta ettemaksu 24 tuhat rubla (praegusel etapil ei ole vaja üksikisiku tulumaksu kinni pidada).
- Töötajal on 3 tütart, kellest üks on puudega. Töötajal on õigus tavapärasele laste üksikisiku tulumaksu mahaarvamisele iga tütre kohta (selle summa on 17 800 rubla).
- Organisatsioon maksab teise poole palgast kuni 2.
- Töötajalt peame kinni 70 rubla (materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaks);
- Arvutame töötaja jaanuarikuu töötasult kinnipeetava üksikisiku tulumaksu summa:
(60 tuhat – 17800) * 13% (isiku tulumaksumäär) = 5486 rubla.
- Arvutame välja, kui palju töötajale 2. veebruaril 2016 töötasu makstakse:
(60 tuhat – 24 tuhat – 5486 – 70) = 30444 rubla.
Näide üksikisiku tulumaksu arvestamisest puhkusetasult
Ettevõtte töötaja A peab 20. veebruaril 2016 puhkusele minema. Puhkusetasu suurus oli 16 500 rubla. Sama ettevõtte töötaja B läheb 24. veebruaril 2016 puhkusele. Tema puhkusetasu oli 22 500 rubla. Puhkuse sissemaksetelt tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada päeval, mil töötaja need laekub. See tähendab, et töötajalt A peetakse ta 16. veebruaril 2016 kinni summas 2145 rubla. Ja töötajalt B peetakse väljamaksmise päeval kinni üksikisiku tulumaks 2925 rubla. Jooksva kuu lõpus, 29.02.2016, saatis ettevõte eelarvesse puhkusetasult kogunenud üksikisiku tulumaksu kogusumma 5070 rubla.
Teemat reguleerivad aktid
Arvesse tuleks võtta järgmisi dokumente:
Tüüpilised vead üksikisiku tulumaksu maksmisel
Viga nr 1. Raamatupidaja kandis palgalt üksikisiku tulumaksu koos sissemaksetega sotsiaalfondidesse kuupäeval, mil ettevõtte töötaja poolt raha tegelikku laekumist veel ei toimunud.
See võib juhtuda, eriti kuna üksikisiku tulumaksu summa on ette teada, kuna selle arvutamisel kasutatakse viimati kogunenud summat. palgakuu päev. Üksikisiku tulumaksu enne tähtaega maha arvata ei saa, kuna seda käsitletakse üksikisiku tulumaksu tasumisena maksuhalduri kulul.
Viga nr 2. Raamatupidaja teisene mahaarvamine toimub samaaegselt jooksval kuul põhilise üksikisiku tulumaksu maksega eelmisel kuul puhkusetasult varem tasutud üksikisiku tulumaksult.
Üksikisiku tulumaksu avansiline mahaarvamine on vastuvõetamatu;
Viga nr 3.Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine palga esimesest poolest ehk ettemaksust.
Palgalt peetakse töötajalt kinni kuu teisel poolel üksikisiku tulumaks, ülejäänud tasumisele kuuluvalt summalt.
Vastused korduma kippuvatele küsimustele
Küsimus nr 1. Mida teha, kui olete eksikombel töötaja puhkusetasult juba enne tähtaega maksnud üksikisiku tulumaksu?
Maksuamet ei saa teie saadetud raha tulevaste üksikisiku tulumaksu maksete katteks arvesse võtta, seega tuleb teil saata neile avaldus ekslikult saadetud raha tagastamiseks ja tasuda kogu asjakohane üksikisiku tulumaks. mahaarvamised. Seda tuleb teha ilma maksuhalduri vastust ootamata, vastasel juhul tekib viivitus, millega kaasneb rahatrahv ja karistused.
Küsimus nr 2.Üksikisiku tulumaks töötaja kohta, võttes arvesse kõiki üksikisiku tulumaksust tulenevaid mahaarvamisi, on keskmiselt vaid 60 rubla kuus. Millal peaks raamatupidaja tegema oma palgast üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi?
Üksikisiku tulumaksu mahaarvamisel alla 100 rubla kehtib reegel: selle summa tuleb lisada järgmisena tasumisele kuuluvale üksikisiku tulumaksu summale. kuus, kuid kanda kogu raha koos maksuametisse hiljemalt selle aasta detsembriks.
Küsimus nr 3. Väärtpaberitehingutelt saab eraisik kasumit, kuidas tuleks selle eest kanda üksikisiku tulumaks?
Väärtpaberitelt tulu saamise korral arvestatakse üksikisiku tulumaksu summa iga tulu laekumisega lõppenud tehingu pealt.
Küsimus nr 4. Millal on intresside säästmiselt saadud rahalise kasu pealt üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg, kui RA selle tulu pealt mahaarvamisi ei teinud?
Hiljemalt järgmisel 1. kuu.
Küsimus nr 5. Millal kanda tasaarvelduse ajal tulult üksikisiku tulumaks?
Järgmisel päeval pärast testi.
Küsimus nr 6. Millal maksta lähetatud töötaja tulult üksikisiku tulumaksu?
Järgmise kuu esimene päev.
