Kuidas kasutada tarbekaupade retroboonust raamatupidamises ja maksuarvestuses? Toote retroboonuse suurus arvutatakse tarnitud kauba kogumahu põhjal.

Artiklis on üksikasjalikult kirjeldatud retroboonusarvestust ja maksuarvestust. Samuti saate teada, kui palju retroboonust erinevates olukordades anda.

Boonuse all mõistetakse tavaliselt soodustust täiendava kaubapartii ostjale tasuta kohaletoimetamise näol. Kuid tegelikult on tooteboonuse andmine kaks omavahel seotud äritehingut:

Esimest majandustehingut kajastada raamatupidamises allahindluse kajastamiseks ettenähtud viisil.

Teise toimingu retroboonusarvestus, mis tuleneb asjaolust, et taastatud võla summa, mis oli varem täielikult tasutud, kajastatakse tulevase (boonus)tarne vastu saadud ettemaksena - ettemaksult võetakse käibemaks.

Mittetoidukaupade tarnimisel muudab igasugune soodustus, sealhulgas retroboonuse andmine, kauba hinda.

Kuna kauba hinna langus mõjutab müüja tulumaksukohustusi eelmistel aruandeperioodidel, saate teha ühte järgmistest:

Kauba hinna muutumisel on vaja korrigeerida käibemaksu maksubaasi, väljastades korrigeerimisarve. Kauba väärtuse vähenemisest tuleneva vahe käibemaksu summa saab müüja maha arvata.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Stiimulite tüübid

Mõisted “allahindlus”, “boonus”, “retroboonus” kui soodustuse liik ei ole seadusega määratletud.

Allahindlus tähendab tavaliselt toote lepinguhinna alandamist. Üks allahindluste vorme sisaldab soodustusi ostja tarnitud kauba eest võlasumma vähendamise näol.

Lisatasu on rahasumma, mis makstakse ostjale teatud lepingutingimuste täitmise eest, näiteks ostetud kauba mahu eest. Samal ajal võib kauba kohaletoimetamisega kaasnev lisatasu olla ka allahindluste vorm (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. septembrist 2012 nr 03-07-11/364).

Boonuse all mõistetakse tavaliselt soodustust täiendava kaubapartii ostjale tasuta kohaletoimetamise näol. Tegelikult on boonuse andmine aga kaks omavahel seotud äritehingut:

• allahindluse pakkumine;
• kauba müük sellest tulenevate arvete arvelt ostjale. Sel juhul tuleks võlasummat lugeda saadud ettemakseks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31.08.2012 nr 03-07-15/118).

Soodustused raamatupidamine

Allahindlusi saab teha:

• müügi ajal või pärast müüki tulevase müügi osas;
• pärast müüki – seoses müüdud kaubaga.

Kui allahindlus tehakse juba müüdud tootele, sõltub selle kajastamine raamatupidamises sellest, millal allahindlus tehti:

• enne selle aasta lõppu, mil rakendamine toimus;
• pärast selle aasta lõppu, mil rakendamine toimus.

Kui allahindlus tehti enne selle aasta lõppu, mil müük toimus, korrigeerige müügitulu allahindluse tegemise perioodil. Raamatupidamises kajastage selliseid tehinguid järgmiselt.*

Müügi ajal (enne allahindluse tegemist):

Deebet 62 Krediit 90-1
– kajastatakse müügitulu;

– maksustatakse käibemaksu (kui organisatsioon on maksumaksja ja müüdud kaubad kuuluvad selle maksu alla).

Allahindluse ajal:

Deebet 62 Krediit 90-1
– varem saadetud kaubalt saadav tulu tühistatakse (antud allahindluse võrra);

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto “KM arvutused”
– Tehtud soodustuse summalt pööratakse käibemaks tagasi (korrigeerimisarve alusel).

See kord on kehtestatud PBU 9/99 lõigetega 6 ja 6.5.

Kui allahindlus tehti jooksval aastal eelmise aasta müügitulemuste põhjal, kajastage allahindluse summat jooksval perioodil muude kulude osana allahindluse tegemise kuupäeval (PBU 10/99 punkt 11).

Eelmiste aastate kulude tuvastamisel raamatupidamises tehke järgmine kanne:

Deebet 91-2 Krediit 62
– tuvastati ostjale allahindluse tegemisega seotud eelmiste aastate kahjud (ilma käibemaksuta);

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 62
– Tehtud soodustuse summalt võetakse maha käibemaks (korrigeerimisarve alusel).

See kord on kehtestatud raamatupidamise ja aruandluse eeskirja punktiga 39, kontoplaani juhend (konto 91).

Retro boonusarvestus

Boonuse andmisega kaasneb kahe äritehingu kajastamine raamatupidamises:

• allahindluse pakkumine varem saadetud kaupadele;
• kauba müük ostjale võlgnetavate arvete arvelt.

Esimest äritehingut kajastada allahindluse kajastamiseks ettenähtud viisil.

Vaatame näite varal retroboonuste arvestust. Tulenevalt asjaolust, et taastatud võla summa, mis oli varem täielikult tasutud, kajastatakse tulevase (boonus)tarne vastu saadud avansina - võtke ettemaksult käibemaks (Venemaa rahandusministeeriumi 31. augusti kiri, 2012 nr 03-07-15/118) . Raamatupidamises kajastage sissenõutud ettemaksete kajastamist ja kaupade müüki selle ettemakse eest järgmiste kannetega:

Deebet 62 alamkonto “Arveldused saadetud toodete eest” Krediit 62 alamkonto “Saadud ettemaksete arveldused”
– taastatud võla summa kajastatakse tulevase boonuse tarne vastu saadud ettemaksena;

Deebet 76 alamkonto “Saadud ettemaksete käibemaksu arvestus” Krediit 68 alamkonto “Käibemaksuarvestus”
– Ettemaksusummalt (tagatud võlgnevus) arvestatakse käibemaksu.

Pärast boonuskaubapartii saatmist tehke järgmised kanded:

Deebet 68 alamkonto “Käibemaksuarvestus” Krediit 76 alamkonto “Saadud ettemaksete käibemaksu arvestused”
– ettemaksult kogunenud käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks;

Deebet 62 alamkonto “Arveldused saadetud kaupade eest” Krediit 90-1
– kajastatakse tulu boonuskaupade müügist;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto “KM arvutused”
– boonuskaupade müügist saadud tulult maksustatakse käibemaksu;

Deebet 90-2 Krediit 41
– müüdud boonuskaupade maksumus kantakse maha;

Deebet 62 alamkonto “Saadud ettemaksete arveldused” Krediit 62 alamkonto “Arveldused saadetud kaupade eest”
- ettemaks on krediteeritud.

Tulumaks

Tulumaksu arvestamise eesmärgil saab poolte kokkuleppel soodustust (allahindlus, retropreemia, preemia, kingitus):

• ära muuda toote hinda;
• muuta toote hinda.

Kui müüja annab soodustuse, mis ei muuda toote hinda, ei pea tulumaksubaasi korrigeerima. Selliseid stiimuleid tuleb arvesse võtta mittetegevuskulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 alapunkt 19.1, punkt 1, artikkel 265). Sarnast seisukohta kajastavad Venemaa Rahandusministeeriumi 19. detsembri 2012 kirjad nr 03-03-06/1/668, 27. september 2012 nr 03-03-06/1/506, kuupäevaga 3. aprill 2012 nr 03 -03-06/1/175.

Tekkepõhise meetodi kasutamisel võtke tulumaksu arvutamisel arvesse ostjale antud soodustuste vormis kulusid sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), millega need on seotud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272).

Kui lepingutingimustest tulenev soodustus muudab kauba hinda ja see on ette nähtud samal aruande(maksu)perioodil, mil kaup müüakse, korrigeerida jooksva aruande(maksu)perioodi kasumimaksu maksustamisbaasi hiljemalt soodustuse suurus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 7).

Kui kauba hinna langus mõjutab müüja tulumaksukohustust eelmistel aruandeperioodidel, saate teha ühte järgmistest:

• esitama uuendatud tuludeklaratsioonid eelmiste aruande(maksu)perioodide kohta;
• ei esita uuendatud deklaratsioone, vaid arvutab ümber soodustuse tegemise perioodi maksubaasi ja maksusumma ning kajastab seda sama perioodi maksudeklaratsioonis;
• ära võta meetmeid maksubaasi korrigeerimiseks (näiteks kui enammakse summa on ebaoluline).

käibemaks

Käibemaksu arvestamise eesmärgil soodustuste arvestamise kord sõltub kauba liigist.

Toiduks mittekasutatavate toodete tarnimisel muudab kauba hinda mis tahes stiimul, mille tekkimine on tingitud tarnelepingu täitmisest, olenemata selle liigist ja vormist. See seisukoht on sõnastatud Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 7. veebruari 2012. aasta otsustes nr 11637/11 ja 22. detsembril 2009 nr 11175/09. Sel juhul on kauba hinna muutumisel vaja käibemaksu maksubaasi korrigeerida, esitades korrigeerimisarve (MKS punkt 4, punkt 3, artikkel 170, p 13, artikkel 171, p 10, artikkel 172 Vene Föderatsioonist). Kauba väärtuse vähenemisest tuleneva vahe käibemaksusumma saab maha arvata müüja* (lõige 3 lõige 3, artikli 168 lõige 3 lõige 1 ja lõige 2, artikli 169 lõige 13, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 171, punkt 10).

Sergei Razgulin,
Venemaa Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna direktori asetäitja

"Müüs toodet teatud summa eest – saate raha tagasi!" Tagasiulatuv boonusallahindlus on tõhus viis müügi stimuleerimiseks, mis on väliskaubanduses laialt populaarne ja Venemaal aktiivselt levinud. Sellest kaubandusturunduse tööriistast räägime lähemalt meie artiklis.

Ülemaailmses praktikas kasutatakse sellega seoses populaarset terminit "allahindlus". “allahindlus” – allahindlus, soodustus. Kuid meie riigis kasutavad jaekettide esindajad kõige sagedamini terminit "retroboonus".

Pikaajalised partnerlussuhted edasimüüjate ja suurte tarnijate vahel põhinevad erilepingutel. Need sätestavad soodustuste ja boonuste saamise tingimused müügiplaani teatud perioodi täitmise eest.

Nii motiveerivad kauba tarnijad või tootjad oma edasimüüjaid lepingutingimusi võimalikult aktiivselt täitma ja võimalikult lühikese aja jooksul jaekettidele maksimaalselt kaupa müüma.

Retroboonuste maksmisel põhinevad suhted ei ole piiratud “tootja-turustaja” skeemiga. Edasimüüjad ise saavad pärast allahindluste ja boonuste saamist müüjaid jaekettides veelgi “stimuleerida”, andes osa saadud rahast järgmistele tarneahelas osalejatele.

Retroboonused jaekettides: tüübid ja nende kogumise kriteeriumid

Turustajate (või jaemüüjate) jaoks võivad ergutusmaksete, näiteks retroboonuste, saamise tingimused olla erinevad. Kuid kauba tarnelepinguid sõlmides räägitakse alati kõik tingimused läbi.

Levinuim variant on see, kui vastaspool saab müügiplaani täitmisel retroboonuseid. Teisisõnu, kui turustaja müüb teatud koguse kaupa (eelkokkuleppel) või müüb kaupa teatud summa eest (näiteks miljon rubla või mitusada tuhat).

Tarnija või tootja annab sellisele vastaspoolele allahindlust või tagastab teatud rahasumma (tavaliselt 10%). Seda tüüpi retroboonuste abil saavad tarnijad stimuleerida teatud tüüpi kaupade müüki jaekettides või ainult teatud segmendis.

Teised tarnijad pakuvad oma turustajatele või edasimüüjatele allahindlust, mille suhtes kohaldatakse finantsdistsipliini – see tähendab kõigi lepingujärgsete maksete õigeaegse ja täieliku täitmise korral tehingu kõikide tingimuste järgimist jne. Siinne boonus võib olenevalt tarnija võimalustest erineda.

Samuti saab osapooltele anda "preemiaid" retroboonuste kujul, kui nad vastavad turustusnäitajatele - see tähendab pärast turustajate töö kvaliteedi hindamist: analüüsides, kui kiiresti kaupu transporditakse ja jaemüügikettides tooteid turustatakse. , jne.

Programm Business.Ru Retail aitab teil saada täielikku ja usaldusväärset teavet teie ettevõtte kohta. Alati on võimalik saada detailne aruanne, kus on näha saldod, arvelduskonto ja kassa käive ning maksete jaotus iga konkreetse päeva kohta. Programm võimaldab teil ka automaatselt väljastada sissetulevad ja väljaminevad sularahakorraldused vaid mõne hiireklõpsuga!

Retro boonus ja selle kasutamine müügis. Video

Retroboonuste andmise vormid

Selliseid ergutuspreemiaid nagu retropreemiaid saab välja maksta erineval kujul ning need fikseeritakse täiendavate kokkulepete raames. Retroboonuste andmise peamiseks vormiks on rahaliste boonuste maksmine kaupade müügi eest jaekettides.

Näiteks kui retropreemia makstakse protsentuaalselt jaekettides müüdud kauba mahust, siis lepingus on kirjas, et müües kvartali lõpu seisuga üle viiesaja tuhande rubla väärtuses kaupa, saab turustaja retropreemiat summa 5%.

See tähendab, et 25 tuhat rubla "tagastatakse" vastaspoolele. Selle skeemi alusel boonuste andmisel peavad mõlemad pooled läbi rääkima ja kokku leppima boonuste kogumise aja ja “motiveerivate” maksete ajastamise.

Turustaja õigus osta paremate hindadega on veel üks võimalus, mille puhul kaubatarnijad pakuvad allahindlusi. Siin saab turustaja osta vajaliku koguse kaupa soodushindadega.

See pakkumine kehtib tavaliselt teatud aja. Samuti tuleb pooltel sõlmida täiendav kokkulepe ja fikseerida kauba hinnad.

Hindade alandamine on ka hea võimalus retroboonuste võimaldamiseks kaupade edasimüüjatele, kes jaotavad kaupa jaekettides. Kauba allahindlust saab teha vastaspoolele teatud koguse või kaubaliigi puhul. Poolte vahel on vaja sõlmida leping, millega kinnitatakse ostja nõusolek ostetud toodete maksumuse muutmiseks.

Kas soovite kiiresti reageerida tarnija hinnalangetusele? Seda on lihtne teha, kui poe töö on automatiseeritud. Jaekaupluse Business.Ru automatiseerimise programmi abil saate mitte ainult kiiresti reageerida turumuutustele, vaid saada ka maksete jaotust iga konkreetse päeva kohta, väljastada kassakviitungeid ja maksekorraldusi ning palju muud.

Retropreemiate väljamaksete tehingute maksustamine

Ettevõtete finantsaruannetes allahindluste esitamine ja dokumenteerimine tekitab kõigis turuosalistes palju poleemikat.

Palju küsimusi kerkib turustaja poolt saadud boonustelt käibemaksu tasumise vajaduse kohta. Paljud tarnijafirmad arvutavad soodustust, tõstes seda kohe 18% käibemaksu võrra, kuid sellised tingimused tekitavad alati rahulolematust – sellistes kogustes raha tagastamine on tarnijatele lihtsalt vastuvõetamatu.

Retroboonuste maksustamine sõltub ekspertide hinnangul ka sellest, millist kaupa tarnitakse – toidu või mittetoiduga. Toidukaupadele on meie riigis teatud piirangud.

Venemaa seadusandluse kohaselt, kui toidukauba hind sisaldab juba käibemaksu, siis tuleks boonus arvutada selle toote väärtusest koos käibemaksuga. Igal juhul ei tohiks ühegi kaubakategooria retroboonuse suurus ületada 10% tarnija poolt müügiks tarnitud kauba kogumaksumusest.

Tere! Selles artiklis räägime retroboonustest.

Täna õpid:

1. Retroboonuse määratlus ja nende näited.
2. Mis eesmärgil neid kasutatakse?
3. Kuidas registreerida retroboonuseid. raamatupidamine

Näide. Lepingutingimuste kohaselt ostetakse tarnijalt kaupu 5 miljoni rubla väärtuses. Kokku kulutasime logistikateenustele ja kaubaga töötamisele 150 000 rubla. Sellises olukorras võib boonuse maksimaalne summa olla 250 000 rubla. See on 5% 5 miljonist rublast. Hüvitis teenuste eest on 200 000, kauba eest 50 000.

Tooted boonusena

Oleme juba märkinud, et see on kõige levinum boonuse tüüp. Tavaliselt tarnitakse sel juhul kaup ilma tasumist nõudmata. Aga sellises olukorras tekivad maksukohustused nii käibemaksu pealt, kes kauba valmistas või müüs, kui ka brutotulu pealt selle saajale.

Probleemide vältimiseks peate tegema järgmist.

• Lepingu koostamisel tuleks arvesse võtta kõiki juriidilist laadi peensusi;
• Kõik tehingud peavad olema kinnitatud ametlike dokumentidega;
• Samuti peab olema dokumentidega tõendatud tööde maht, mille eest lisatasu määratakse;
• Boonuse maksmise ajal kasutage mõistet "osutatud teenuste eest tasumine" ja mitte ühtegi muud mõistet.

Boonus % toote mahust

Kui preemia on plaanis sellisel kujul välja maksta, siis tuleb lepingus täpsustada kõik selle kogumise tingimused. Samas on raamatupidamisspetsialistid selliste kokkulepete suhtes väga ettevaatlikud.

Lepingus on kohe kirjas, et toote hinna sees on boonus, mis makstakse välja kohe, kui teatud ostumaht on saavutatud. See näeb ette ka osapoolte teavitamise ja kokkuleppimise hetkest, mil boonused hakkavad kogunema.

Teatisele kirjutavad alla mõlemad pooled, mis tähendab, et boonuse suurus ja selle maksmise kuupäev on kokku lepitud.

Kuidas registreeruda raamatupidamises ja maksuarvestuses

Retroboonuste registreerimine finantsaruannetes tekitab praegu tõsiseid vaidlusi kõigi turuosaliste vahel. Isegi raamatupidamiseksperdid märgivad, et nende tehingute üle arvestuse pidamine on keeruline. Levinuim küsimus on turustajale saadavate boonuste maksmise kord.

Juhtub, et tarnijad arvutavad boonuseid, suurendades neid kohe käibemaksu% võrra. Kuid selline tingimus põhjustab lihtsalt rahulolematuse tormi - tarnijad lihtsalt ei saa sellistes kogustes raha tagastada.

Nagu eksperdid ütlevad, sõltub boonuste maksustamise kord ka sellest, millist konkreetset toodet tarnitakse - toitu või mittetoitu.

Kui tooted on toidukvaliteediga, on mõned piirangud. Näiteks Vene Föderatsiooni seaduste kohaselt, kui tooteks on toit ja selle hind sisaldab juba käibemaksu, siis arvestatakse boonust lähtuvalt maksumusest koos käibemaksuga.

Retro boonus ja hinnaalandus

Vaatamata sellele, et retroboonus vormistatakse kokkuleppega kauba hindadega, mis antakse saajale koheselt. On olukordi, kus need võidakse üle vaadata.

Näide. See võib juhtuda juhul, kui tehing on sõlmitud maksustamisperioodil ja selle aja möödudes tarnitavale tootele tehti allahindlus.

Kuid enne selle boonusvõimaluse kasutamist peate mõistma, millised peensused on selle allahindluse raamatupidamises. Võib-olla tasub selles küsimuses isegi asjatundjatega nõu pidada.

Raamatupidamises väljastatakse selline allahindlus negatiivse arve abil. See menetlus on alates 2011. aastast täiesti seaduslik.

Mehhanism on siin lihtne: müüja väljastab korrigeerimisarve. Seejärel antakse boonuse saajale teada, et hinda on alandatud. Ja saaja annab selleks kirjaliku nõusoleku.

Ainult siis, kui mõlemad tingimused on täidetud, saab müüja anda selle allahindluse teatud boonuse liigina.

Raamatupidamises kajastamise võimalused

Kõige sagedamini kasutatav variant on see, kui ettevõtte saavutatud majandustulemusele või selle suunas rakendatakse retroboonuseid. Teised tarnijad, vastupidi, omistavad boonuseid ettevõtte muudele kuludele ja kajastavad maksetehingute andmeid erikontodel, kasutades raamatupidamiskirjeid.

Järeldus

Retroboonus on tööriist, mis võib avada tohutuid väljavaateid kaupade tarnijatele ja nende kaupade tootjatele. Motivatsioon on tõsine tegur ja motivatsiooni ootamine võib teha imesid. Kuid olge dokumentide vormistamisel ja retropreemiate kajastamisel võimalikult ettevaatlik.

Kui tehakse vähimgi viga, võib see kaasa tuua probleeme seadusega.

Hulgimüügiettevõtted pakuvad sageli oma klientidele allahindlusi. Sel juhul võivad soodustused kehtida ka juba toimunud saadetistele. Ja siin on äärmiselt oluline kõik õigesti vormistada, et maksurevisjoni käigus ei tekiks lisatasusid ja trahve.

Üks tõhusamaid viise klientide meelitamiseks ja müügi suurendamiseks on neile allahindlus. Praktikas tehakse enimlevinud allahindlus teatud ostumahu saavutamiseks. Allahindlused võivad erineda. Selles artiklis vaatleme allahindlusi, mis mõjutavad toote hinda. Teeme kohe reservatsiooni, et toidukaupadele selliseid allahindlusi teha ei saa. Sellest lähtuvalt lähtume artiklis sellest, et hinda langetavate allahindluste objektiks on mittetoidukaubad.

Seega võivad allahindlused vähendada juba tarnitud toote hinda või hiljem müüdava toote hinda (näiteks teatud ostumahu saavutamisel langeb järgnevate saadetiste hind 3 protsenti) . Viimasel juhul on kõik üsna lihtne: saadetis teostatakse koheselt alandatud hinnaga, see tähendab, et saatelehel ja arvel on hind märgitud soodustust arvestades. Ilmselgelt ei nõua selline allahindluste tegemise võimalus raamatupidamises ja dokumentides hilisemaid korrigeerimisi. Sellest tulenevalt ei kaasne müüjal kulusid allahindluste näol ja ostjal ei teki tulu.

käibemaks ja arved

Kuid "tehtud" saadetiste allahindluste puhul (retro allahindlused) on olukord keerulisem. Kuna algselt arvestati käibemaks hinnalt “enne allahindlust”, siis tekib küsimus: kas on vaja vähendada varem arvestatud käibemaksu ja esitada selle perioodi kohta uuendatud käibedeklaratsioon?

Pole vaja. Ja käibemaksukohustuste korrigeerimine saavutatakse mahaarvamise rakendamisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõike 13 kohaselt on müüjal õigus maha arvata enne allahindluse tegemist arvutatud maksu ja pärast allahindluse tegemist arvutatud maksu vahe. Sel juhul peab müüja, kes "alandab" varem tarnitud kauba hinda, koostama korrigeerimisarve (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3). See dokument on müüjalt mahaarvamise aluseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 10). Vastavalt sellele tuleb korrigeerimisarve kajastada ostureskontras.

Ühekordne reguleerimine

Tihti juhtub, et allahindlus kehtib mitmele möödunud perioodidel sooritatud tarnele korraga. Sel juhul ei ole vaja koostada iga “sooritatud” tarne kohta eraldi korrigeerimisarvet. Maksualased õigusaktid võimaldavad koostada ühe korrigeerimisarve (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 5.2). Korrigeerimisarvele tuleks sellises olukorras märkida kõigi arvete numbrid ja kuupäevad, eraldades need komadega.

Eelkõige tuleb ühel korrigeerimisarvel märkida:

• kõikide arvete seerianumbrid ja koostamise kuupäevad, mille kohta koostatakse ühtne korrigeerimisarve;
• kaupade (tööde, teenuste) kogus kõikidel arvetel enne ja pärast koguse selgitamist;
• kogu kaubakoguse (töö, teenused) maksumus kõikidele arvetele ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga enne ja pärast tehtud muudatusi;
• arvenäitajate erinevus enne ja pärast tarnitud kauba maksumuse muutust (tehtud tööd, osutatud teenused).

Kas on võimalik koondada andmed ühele korrigeerimisarvele, kui kaubal, millele soodustus tehakse, on sama nimi ja hind? Vastuse sellele küsimusele andis Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 09.08.2014 kirjas nr 03-07-15/44970. Ametnikud selgitasid, et ühe korrigeerimisarve rea “A” veerus 3 saab tarnitud (saadetud) kaupade (tehtud tööd, osutatud teenused), üleantud sama nime (kirjelduse) ja hinnaga omandiõigused koguhulga (mahu) esitada. olema märgitud. Seega pole ametnikel midagi selle vastu, kui näitajad ühte korrigeerimisarvesse summeerida.

Peab ütlema, et osakond rääkis varem teisiti. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 12. septembri 2013 kirjas nr 03-07-09/37680 märgiti, et maksualased õigusaktid ei näe ette mitme tarne koondnäitajate kajastamist üksikutel korrigeerimisarvetel.

Käibemaksu tagastamine ostjalt

Vaatleme retrosoodustuse saanud ostja tegusid. Ostja kapitaliseeris enne allahindluse saamist kauba ja võttis mahaarvamiseks sisendkäibemaksu. Mõne aja pärast said nad allahindlust, mis vähendas varem ostetud toote hinda. Ostja peab tagastama sellele allahindlusele vastava käibemaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 4, punkt 3).

Käibemaksu tagastamine toimub ostja poolt maksustamisperioodil, millesse langeb varaseim järgmistest kuupäevadest:

• kuupäev, mil ostja on saanud esmased dokumendid ostetud kauba maksumuse vähendamise suuna muutmiseks;
• kuupäev, mil ostja saab korrigeerimisarve.

Tarnijalt saadud korrigeerimisarve peab ostja registreerima oma müügiraamatus. Seega ei pea ostja koostama uuendatud käibedeklaratsiooni ja korrigeerima varem kajastatud (“esmase” arve alusel) mahaarvamise summat.

Allahindluse "konverteerimine" ettemakseks

Oluline on see, kas ostja tasus kauba eest allahindluse tegemise ajal. Kui allahindlus tehakse pärast seda, kui ostja on kauba eest täielikult tasunud, siis tarnija:

• või tagastab ostjale allahindlust arvestava toote hinna ja tegeliku maksesumma vahe;
• või hoiab seda alles selleks, et seda hiljem kasutada samale ostjale tulevaste tarnete eest tasumiseks.

Teisel juhul toob allahindluse andmine kaasa müüja ülemaksmise. Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 27. oktoobri 2015 kirjas nr 03-07-11/61556 "muutub" see enammaksmine ettemaksuks, kuna müüja saadab kauba (töö, teenindus) edasi. ) selle vastu. See tähendab, nagu osakond selgitab, et müüja peab arvestama selle enammakse pealt käibemaksu.

Ametnikud leiavad, et perioodil, mil tarnitud kaupade (tööde, teenuste) maksumus on langenud, on vaja käibemaksu maksubaasi hulka arvata „ettemakse“ summa. Ju siis tekkis enammakse. Ja üldreeglina määratakse käibemaksubaas varaseima kuupäeva järgi: lähetamise päev või tasumise päev (osaline tasumine).

Maksuarvestus müüjale

Soodustuste tegemine toob kaasa vajaduse teha muudatusi müüjate tulumaksus. Kuidas saavad need kajastada retrosoodustust maksuarvestuses?

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on säte, et allahindlused tuleks lisada mittetegevuskulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265, punkt 19.1, punkt 1). See säte kehtib aga allahindlustele, mis ei mõjuta toote hinda (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskvale 25. mai 2012 nr 16-15/046114@, Põhja-Kaukaasia vahekohtu resolutsioon Ringkond 8. mai 2015 nr F08-2247/2015 asjas nr A53-27549/2013). Kusjuures arvestame allahindlusi, mis mõjutavad varem kajastatud tarnete hinda.

Kas see tähendab, et müüja peab korrigeerima eelneva perioodi sissetulekuid ja esitama muudetud tuludeklaratsiooni? Ei, see ei tähenda seda. Fakt on see, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 lõike 1 sätted lubavad mitte korrigeerida möödunud perioode, vaid võtta arvesse jooksva perioodi muudatusi, kui viga põhjustas liigse maksu tasumise. Kuna soodustuse tegemine toob kaasa ülemäärase tulumaksu tasumise eelmise perioodi eest, saab müüja soodustust jooksval perioodil arvesse võtta ilma “selgituste” vormistamiseta. Sellised täpsustused tulenevad Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 06.23.10 kirjadest nr 03-07-11/267, 05.22.2015 nr 03-03-06/1/29540.

Seega kajastab müüja allahindlust maksuarvestuses mittetegevuskulude osana jooksval aruande(maksu)perioodil tuvastatud eelmiste maksustamisperioodide kahjumina.

Maksuarvestus ostjale: selgitus või riskid?

Ostja, kes saab soodustust, mis vähendab varem ostetud toote hinda, toob endaga kaasa maksuarvestuses kajastatud ostuhinna muutuse. Sellised täpsustused on toodud 16. jaanuari 2012. a kirjas nr 03-03-06/1/13. Samas lisavad ametnikud, et ostjal ei ole sellise soodustuse saamisel tulu maksuarvestuses.

Ostuhinda saab aga muuta ainult nende kaupade puhul, mis on soodustuse laekumise hetkel ostja laos, ehk siis kaupade puhul, mida ei ole veel registreeritud. Või kui allahindlus ja müük toimusid samal aruandeperioodil. Nendes olukordades ei too ostuhinna andmete muutmine kaasa uuendatud tuludeklaratsiooni koostamist, sest need kaubad ei ole veel “kulude” osasse sattunud. Ja kui nad seda teevad, saab ettevõte enne tuludeklaratsiooni koostamist andmed ilma suuremate raskusteta parandada.

Mida teha, kui allahindlus laekus pärast seda, kui aruandeperiood, mil "allahinnatud" kaup müüdi, on lõppenud? Kahjuks pole selles olukorras selgust.

Ühest küljest tundub, et ettevõte peab esitama kaupade müügiperioodi tulumaksu uuenduse, sest esmases deklaratsioonis sisalduvad andmed olid enne hinnaalandust. Kuid teisest küljest on ettevõtted kohustatud esitama uuendatud deklaratsiooni ainult vigade ja moonutuste korral. Ei ole päris õige väita, et kulude mahakandmise ajal tegi ettevõte vea või moonutuse, sest sel ajal tegutses ta rangelt vastavalt olemasolevatele kuludokumentidele.

Kahjuks puuduvad hiljutised ametlikud selgitused, mis seda olukorda valgustaks. On ainult vana Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 20.03.2012 nr 03-03-06/1/137, mis käsitleb olukorda, kui ettevõte saab ostetud materjalidelt (mitte kaubalt) allahindlust, ja samal ajal kasutab tooraine ja tarvikute keskmise maksumuse hindamise meetodit . Ametnikud selgitavad, et hinna muutumisel peab ostja ümber arvutama vastava materiaalse vara keskmise maksumuse maksuarvestuses, alustades kapitaliseerimise perioodist kuni mahakandmise hetkeni. Laiendades kirjas toodud järeldust olukorrale kauba ostmisega, võib eeldada, et ametnikud pooldavad seda, et ostja esitaks uuendatud tuludeklaratsiooni.

Samas on teatud rahandusministeeriumi ametnike suulisi selgitusi, kes usuvad, et ostjal on võimalik allahindluse summa arvata jooksva perioodi mittetegevustuludesse, isegi kui kokkuleppel tarnijaga muutub allahindlus allahindluse summat jooksva perioodi mittetegevustuludesse. tarnitud kauba hind. Selliseid konsultatsioone võib leida mõnest meediast ja seminaridelt. See meetod on ettevõtetele kindlasti mugav. Mõne ettevõtte jaoks võib tohutu tootevalik olla ainus võimalus. Tavaliste allahindlustega erinevatele kaubasortimentidele on ju üsna keeruline jälgida, millisele konkreetsele “aegunud” kaubaühikule allahindlus kehtib.

Lisaks sellele, et see valik on mugav, on see ka kasumlik. Lõppude lõpuks ei pea te uuendatud deklaratsioonilt lisamaksu maksma ja trahve maksma. Siiski ei ole mingit garantiid, et inspektorid seda arvestusmeetodit kontrollimise ajal toetavad. Ametnike suulisi selgitusi, nagu öeldakse, "juhtumile lisada ei saa".

Seega iga organisatsioon, võttes arvesse olemasolevaid riske, otsustab iseseisvalt, mida teha.

“Bonus” mõistega puutume kokku nii igapäevaelus kui ka töösfääris. Boonuse olemus on selge – need on teatud lisahüved, mida inimene saab soodustuste, lisatasude või hüvitiste näol. Boonuste olemus ja eesmärk on lihtne - motiveerida, julgustada, tõmmata tähelepanu püsisuhete, püsisidemete, kaubandus- ja vahetusprotsesside moodustamiseks. Venemaal on aga selline asi nagu “retroboonus”. Mis on retroboonus kauplemisel ja kuidas see toimib, sellest tuleb juttu allpool.

Mis see on ja kuidas see toimib

Seda kontseptsiooni kasutavad peamiselt venelased kaubandus- ja vahetussuhetes. Ülemaailmses kaubanduse terminoloogias on kõige sagedamini kasutatav määratlus ingliskeelsest allahindlusest pärit "rebate". Sisuliselt pole retroboonus midagi muud kui makse või makse, mis tehakse järgmiste variatsioonidega:

• sularahamakse, mis kujutab endast teatud summa tagastamist sooritatud ostu-müügitehingu maksumusest;
• kaupade tasuta pakkumine täielikuks kasutamiseks;
• optsioon - kliendi või kolmanda isiku õigus sõlmida teatud aja jooksul tehing kauba ostu-müügiks spetsiaalselt kehtestatud hinnaga.

Boonustooted retroboonustena

Kaubandus- ja vahetussuhetes kõige lihtsam ja sagedamini kasutatav on seda tüüpi boonus, näiteks kauba tasuta kohaletoimetamine. Kuid selline kaubandussuhe toob endaga kaasa teatud käibemaksukohustuste tekkimine kauba tootjale või müüjale ning brutotulu maksukohustuse tekkimine saajale.

Maksuauditite ja nende käigus tekkivate raskuste vältimiseks peate järgima järgmisi samme:

Juriidiline registreerimine

Retroboonus on ennekõike suhe, mis tekib kahe poole vahel eesmärgiga tasuda ühe poole boonuskohustused teisele. Seetõttu on oluline selliste suhete juriidiliselt korrektne registreerimine.

Õiguspraktikas on preemiad tasud, mis makstakse osapoolele teatud teenuste osutamise tulemusena. Maksuarvestuse oluliseks lihtsustamiseks oleks õigem selliseid tehinguid mitte siduda põhilise ostu-müügilepinguga, vaid vormistada need eraldi kõlblike lepingutena.

Harjuta

Praktika on just see, mis aitab mõista, mis on retroboonus. Kasutamise näide turunduses on kõige lihtsam ja arusaadavam. Näiteks osapool, kes on saanud turundusteenust, nagu teabe kogumine või levitamine, kampaaniate läbiviimine või kauplemine, annab seda teenust pakkunud osapoolele toimingu lõpetamisel retroboonuse tasuta kaupade pakkumise näol.

Arvutus

Kui retroboonus on midagi muud kui protsent müüdud toodete mahust, siis selle andmise peamised tingimused tuleb kirjeldada saatelepingus, mis sõlmitakse kahe poole vahel, kelle vahel on tekkinud kaubandus- ja vahetussuhted. Selliste lepingute koostamine ja retropreemiate arvutamine on ettevõtete raamatupidamisosakonna jaoks üsna töömahukas protsess, kuna lepingus on tingimata märgitud järgmine teave:

Hinna alandamise praktika retroboonussuhetes

Hoolimata asjaolust, et retroboonus on juriidiliselt vormistatud suhe allkirjastatud lepingu vormis, mis määrab boonuse saajale tarnitava kauba hinna, esineb praktikas juhtumeid, kus kauba hind, mis on juba lähetatud ja tarnitud boonuse saajale. saajat saab muuta. See juhtub siis, kui maksustamisperioodil on sõlmitud tehing kauba tarnimiseks ja ettevõte teeb pärast maksustamisperioodi lähetatud kauba hinnale järelallahindlust. Kuid enne seda tüüpi retroboonuse kasutamist peate mõistma sellise allahindluse raamatupidamisosakonnas registreerimise keerukust. Lisaks on parem paluda asjatundlikel inimestel näidata retroboonuse näidist, et mitte probleeme tekitada.

Raamatupidamises väljastatakse selline retrosoodustus läbi negatiivse arve. Alates 1. oktoobrist 2011 on sellised kontod täielikult legaliseeritud ning nende kasutamine on seaduslik ja seadusega lubatud. Soodustuse väljastamise mehhanism on lihtne: esiteks väljastab kauba müüja korrigeerimisarve. Teine põhitingimus on saaja teavitamine hinna alandamisest, dokumentaalsed tõendid tema nõusoleku kohta selle toimingu tegemiseks. Vaid kahe eelnimetatud aluse olemasolul on müüjal õigus teha retroboonuste eriliigina retrosoodustust.

Üldjuhul on retroboonuste andmise praktika kauplemisel lihtne ja vajalik asi, kuid enne selle rakendamist on vaja kaasata raamatupidamisosakonna toetus ja teadlikkus, sest vale lähenemise korral võib heateo osutuvad täiesti vastupidiseks.