Οποιοσδήποτε οργανισμός αποκτά υλικά για τις δραστηριότητες της εταιρείας και όχι για δικό του καλό. Και τα αγορασμένα τιμαλφή δεν θα βρίσκονται στην αποθήκη για να τα θαυμάσει ο σκηνοθέτης. Προορίζονται για χρήση στην παραγωγή, πωλήσεις ή διοικητικούς σκοπούς. Ως εκ τούτου, τα αγορασμένα υλικά καταναλώνονται στη συνέχεια στην παραγωγή.
Ωστόσο, στην αποθήκη είναι υπεύθυνος για αυτά ο αποθηκευτής ή ο υπεύθυνος αποθήκης και τα υλικά λαμβάνονται υπόψη στον λογαριασμό 10. Όταν τα υλικά φύγουν από την αποθήκη, η κατάσταση θα αλλάξει: ο λογαριασμός και ο υπεύθυνος θα αλλάξει. Σε αυτό το άρθρο θα αναλύσουμε τη διαγραφή υλικών με οδηγίες βήμα προς βήμα για αυτήν τη διαδικασία για εσάς.
1. Λογιστικές εγγραφές διαγραφής υλικών
2. Καταχώρηση διαγραφής υλικών
3. Διαγραφή υλικών - οδηγίες βήμα προς βήμα αν δεν καταναλωθούν όλα
4. Πρότυπα διαγραφής υλικών για παραγωγή
5. Παράδειγμα πράξης διαγραφής
6. Μέθοδοι διαγραφής υλικών για παραγωγή
7. Επιλογή Νο. 1 – μέσο κόστος
8. Επιλογή Νο. 2 – Μέθοδος FIFO
9. Επιλογή Νο. 3 – στο κόστος κάθε μονάδας
Λοιπόν, πάμε με τη σειρά. Αν δεν έχετε χρόνο να διαβάσετε ένα μεγάλο άρθρο, δείτε το σύντομο βίντεο παρακάτω, από το οποίο θα μάθετε όλα τα πιο σημαντικά πράγματα για το θέμα του άρθρου.
(αν το βίντεο δεν είναι καθαρό, υπάρχει ένα γρανάζι στο κάτω μέρος του βίντεο, κάντε κλικ σε αυτό και επιλέξτε Ποιότητα 720p)
Θα εξετάσουμε τις διαγραφές υλικών με περισσότερες λεπτομέρειες από ό, τι στο βίντεο αργότερα στο άρθρο.
1. Λογιστικές εγγραφές διαγραφής υλικών
Λοιπόν, ας ξεκινήσουμε προσδιορίζοντας πού μπορούν να σταλούν τα αγορασμένα υλικά. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι τα υλικά είναι πραγματικά πανταχού παρόντα και υπάρχουν τρόποι για, όπως λένε, να "βουλώσετε μια τρύπα" σε οποιαδήποτε προβληματική περιοχή του οργανισμού:
- - χρησιμεύουν ως βάση για την παραγωγή προϊόντων
- - να είναι βοηθητικό αναλώσιμο υλικό στην παραγωγική διαδικασία
- — εκτελεί τη λειτουργία της συσκευασίας των τελικών προϊόντων
- - χρησιμοποιείται για τις ανάγκες της διοίκησης στη διαδικασία διαχείρισης
- — συνδρομή στην εκκαθάριση των παροπλισμένων παγίων στοιχείων ενεργητικού
- - χρησιμοποιείται για την κατασκευή νέων παγίων κ.λπ.
Και οι λογιστικές εγγραφές για διαγραφή υλικών εξαρτώνται από τα υλικά που απελευθερώνονται από την αποθήκη για:
Χρεωστική 20"Πρωτογενής παραγωγή" - Πίστωση 10– ελευθερώθηκαν για παραγωγή πρώτες ύλες
Χρέωση 23"Βοηθητική παραγωγή" - Πίστωση 10– στάλθηκαν υλικά στο συνεργείο
Χρέωση 25"Γενικά έξοδα παραγωγής" - Πίστωση 10– δόθηκαν κουρέλια και γάντια στην καθαρίστρια που εξυπηρετούσε το συνεργείο
Χρέωση 26"Γενικά έξοδα λειτουργίας" - Πίστωση 10– εκδόθηκε χαρτί για εξοπλισμό γραφείου στον λογιστή
Χρεωστική 44"Έξοδα πωλήσεων" - Πίστωση 10– εκδόθηκαν δοχεία για τη συσκευασία τελικών προϊόντων
Χρεωστική 91-2"Αλλα έξοδα" - Πίστωση 10– απελευθερώθηκαν υλικά για τη ρευστοποίηση παγίων
Είναι επίσης πιθανό για μια κατάσταση όπου ανακαλυφθεί ότι τα υλικά που αναφέρονται στους λογαριασμούς στην πραγματικότητα λείπουν. Εκείνοι. υπάρχει έλλειψη. Για τέτοια περίπτωση υπάρχει και λογιστική εγγραφή:
Χρεωστική 94«Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή» – Πίστωση 10– διαγράφονται ελλείποντα υλικά
2. Καταχώρηση διαγραφής υλικών
Οποιαδήποτε επιχειρηματική συναλλαγή συνοδεύεται από την κατάρτιση πρωτογενούς λογιστικού εγγράφου και η διαγραφή υλικών δεν αποτελεί εξαίρεση. Οι οδηγίες βήμα προς βήμα στην επόμενη παράγραφο περιέχουν τη μελέτη των βασικών εγγράφων που συνοδεύουν τη διαδικασία διαγραφής.
Επί του παρόντος, οποιοσδήποτε εμπορικός οργανισμός έχει το δικαίωμα να καθορίσει ανεξάρτητα το σύνολο των εγγράφων που θα χρησιμοποιηθούν για την επισημοποίηση της διαγραφής υλικών, επομένως η καταχώριση της διαγραφής υλικών μπορεί να διαφέρει από οργανισμό σε οργανισμό.
Το κυριότερο είναι ότι τα έγγραφα που χρησιμοποιούνται εγκρίνονται ως μέρος της λογιστικής πολιτικής και περιέχουν όλες τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες που προβλέπονται στο άρθρο 9 του νόμου αριθ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική».
Τυποποιημένα έντυπα που μπορούν να χρησιμοποιηθούν κατά τη διαγραφή υλικών (εγκεκριμένα με ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της 30ης Οκτωβρίου 1997 Αρ. 71α):
- — ζήτηση-τιμολόγιο (Έντυπο Αρ. Μ-11) εφαρμόζεται εάν ο οργανισμός δεν έχει όρια στη λήψη υλικών
- — κάρτα ορίου-φράχτη (Έντυπο Αρ. Μ-8) εφαρμόζεται εάν ο οργανισμός έχει θέσει όρια στη διαγραφή υλικών
- — τιμολόγιο για την έκδοση υλικών στο πλάι (Έντυπο Αρ. Μ-15) εφαρμόζεται σε άλλο ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού.
Ο οργανισμός μπορεί να τροποποιήσει αυτές τις φόρμες - να αφαιρέσει τις περιττές λεπτομέρειες και να προσθέσει λεπτομέρειες που χρειάζεται ο οργανισμός.
Η απαίτηση τιμολογίου είναι κατάλληλη για τη λογιστική για την κίνηση των υλικών περιουσιακών στοιχείων εντός ενός οργανισμού, μεταξύ οικονομικά υπεύθυνων προσώπων ή δομικών τμημάτων.
Το τιμολόγιο σε δύο αντίτυπα συντάσσεται από τον οικονομικά υπεύθυνο της δομικής μονάδας που παραδίδει τα υλικά περιουσιακά στοιχεία. Ένα αντίγραφο χρησιμεύει ως βάση για τη μονάδα παράδοσης για τη διαγραφή τιμαλφών και το δεύτερο αντίγραφο χρησιμεύει ως βάση για τη μονάδα παραλαβής για την παραλαβή των τιμαλφών.
3. Διαγράψτε τα υλικά βήμα προς βήμα οδηγίες εάν δεν καταναλωθούν όλα
Συνήθως, κατά την προετοιμασία αυτών των εγγράφων, υποτίθεται ότι τα υλικά που κυκλοφόρησαν χρησιμοποιήθηκαν αμέσως για τον προορισμό τους, πράγμα που σημαίνει ότι συνοδεύονται από τις δημοσιεύσεις που συζητήσαμε παραπάνω - για πίστωση 10 του λογαριασμού και χρέωση 20, 25, 26 κ.λπ. .
Αυτό όμως δεν συμβαίνει πάντα, ειδικά σε μεγάλη παραγωγή. Τα υλικά που μεταφέρονται στο εργοτάξιο ή στο εργαστήριο δεν επιτρέπεται να χρησιμοποιηθούν αμέσως στην παραγωγή. Στην πραγματικότητα, απλώς «μετακομίζουν» από τη μια θέση αποθήκευσης στην άλλη. Επιπλέον, κατά τη διανομή υλικών, δεν είναι πάντα γνωστό για ποιο είδος προϊόντος προορίζονται.
Επομένως, όσα υλικά απελευθερώνονται από την αποθήκη αλλά δεν καταναλώνονται δεν πρέπει να λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα του τρέχοντος μήνα, ούτε λογιστικά ούτε φορολογικά για φόρο εισοδήματος. Τι να κάνετε σε αυτή την περίπτωση, πώς να διαγράψετε υλικά, οδηγίες βήμα προς βήμα παρακάτω.
Σε τέτοιες περιπτώσεις, η αποδέσμευση υλικών από την αποθήκη στο τμήμα παραγωγής θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται ως εσωτερική κίνηση, χρησιμοποιώντας έναν ξεχωριστό υπολογαριασμό στο λογαριασμό 10, για παράδειγμα, «Υλικά στο εργαστήριο». Και στο τέλος του μήνα, συντάσσεται ένα άλλο έγγραφο - μια πράξη κατανάλωσης υλικών, όπου η κατεύθυνση κατανάλωσης των υλικών θα είναι ήδη ορατή. Και αυτή τη στιγμή τα υλικά θα διαγραφούν.
Αυτή η παρακολούθηση της κατανάλωσης υλικού θα σας επιτρέψει να επιτύχετε μεγαλύτερη αξιοπιστία στη λογιστική και να υπολογίσετε σωστά τον φόρο εισοδήματος.
Λάβετε υπόψη ότι αυτό δεν ισχύει μόνο για υλικά που βγαίνουν στην παραγωγή, αλλά και για οποιοδήποτε ακίνητο, συμπεριλαμβανομένων των χαρτικών που χρησιμοποιούνται για διοικητικές ανάγκες. Τα υλικά δεν πρέπει να εκδίδονται «στο αποθεματικό». Πρέπει να χρησιμοποιηθούν αμέσως. Επομένως, μια εφάπαξ πράξη διαγραφής 10 αριθμομηχανών για ένα λογιστικό τμήμα 2 ατόμων, κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου, σίγουρα θα εγείρει ερωτήματα σχετικά με το σκοπό που απαιτούνταν σε τέτοιες ποσότητες.
4. Παράδειγμα πράξης διαγραφής
- - ή εκδίδετε και διαγράφετε αμέσως μόνο ό,τι πραγματικά καταναλώνεται (στην περίπτωση αυτή, η απαίτηση τιμολογίου είναι αρκετά επαρκής)
- - ή συντάσσετε πράξη διαγραφής υλικού (διαβίβαση τιμολογίου ζήτησης και, στη συνέχεια, σταδιακή διαγραφή πράξεων διαγραφής).
Εάν χρησιμοποιείτε πράξεις διαγραφής, μην ξεχάσετε να εγκρίνετε και το έντυπό τους ως μέρος της λογιστικής πολιτικής.
Η πράξη συνήθως αναφέρει το όνομα και, εάν είναι απαραίτητο, τον αριθμό του είδους, την ποσότητα, τη λογιστική τιμή και το ποσό για κάθε είδος, τον αριθμό (κωδικός) και (ή) την ονομασία της παραγγελίας (προϊόν, προϊόν) για την κατασκευή της οποίας ήταν που χρησιμοποιείται, ή αριθμός (κωδικός) και (ή) το όνομα των δαπανών, η ποσότητα και το ποσό σύμφωνα με τα πρότυπα κατανάλωσης, η ποσότητα και η ποσότητα κατανάλωσης που υπερβαίνει τα πρότυπα και οι λόγοι τους.
Ένα παράδειγμα του πώς μπορεί να μοιάζει μια τέτοια πράξη είναι στην παρακάτω εικόνα. Επαναλαμβάνω, αυτό είναι απλώς ένα παράδειγμα, το είδος της πράξης θα εξαρτηθεί σε μεγάλο βαθμό από τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης. Εδώ, ως βάση, πήρα τη μορφή της πράξης που χρησιμοποιείται στα δημοσιονομικά όργανα.
5. Πρότυπα διαγραφής υλικών για παραγωγή
Η λογιστική νομοθεσία δεν θεσπίζει πρότυπα σύμφωνα με τα οποία τα υλικά πρέπει να διαγράφονται για παραγωγή. Όμως, η παράγραφος 92 των Μεθοδολογικών Κατευθυντήριων Γραμμών για τη λογιστική της MPZ (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της 28ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n) αναφέρει ότι τα υλικά ελευθερώνονται στην παραγωγή σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα και τον όγκο του προγράμματος παραγωγής. Εκείνοι. η ποσότητα των υλικών που έχουν διαγραφεί δεν πρέπει να είναι ανεξέλεγκτη και τα πρότυπα για τη διαγραφή υλικών στην παραγωγή θα πρέπει να εγκρίνονται.
Επιπλέον, για τη φορολογική λογιστική θα ήταν χρήσιμο να θυμάστε το άρθρο 252 του Κώδικα Φορολογίας: οι δαπάνες δικαιολογούνται οικονομικά και τεκμηριώνονται.
Ο οργανισμός θέτει τα δικά του πρότυπα για την κατανάλωση υλικών (όρια). . Μπορούν να καθοριστούν σε εκτιμήσεις, τεχνολογικούς χάρτες και άλλα παρόμοια εσωτερικά έγγραφα. Τα έγγραφα αυτού του είδους δεν αναπτύσσονται από το λογιστήριο, αλλά από τη μονάδα που ελέγχει την τεχνολογική διαδικασία (τεχνολόγοι) και στη συνέχεια εγκρίνονται από τον διευθυντή.
Τα υλικά διαγράφονται για παραγωγή σύμφωνα με τα εγκεκριμένα πρότυπα. Μπορείτε να διαγράψετε υλικά που υπερβαίνουν τον κανόνα, αλλά σε κάθε τέτοια περίπτωση πρέπει να εξηγήσετε τον λόγο για την υπερβολική διαγραφή. Για παράδειγμα, διόρθωση ελαττωμάτων ή τεχνολογικών απωλειών.
Η αποδέσμευση υλικών που υπερβαίνουν το όριο πραγματοποιείται μόνο με την άδεια του διαχειριστή ή των εξουσιοδοτημένων προσώπων του. Στο πρωτογενές λογιστικό έγγραφο - το τιμολόγιο ζήτησης, η πράξη - πρέπει να υπάρχει σημείωση για την υπέρβαση διαγραφής και τους λόγους της. Σε αντίθετη περίπτωση, η διαγραφή είναι παράνομη και οδηγεί σε στρέβλωση του κόστους και της λογιστικής και φορολογικής αναφοράς.
Σχετικά με το θέμα των δαπανών με τη μορφή τεχνολογικών απωλειών, μπορείτε να διαβάσετε: Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου με ημερομηνία 02/04/2011. Α63-3976/2010, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Ιουλίου 2013. αριθμ. 03-03-05/26008, 31 Ιανουαρίου 2011. αριθμ. 03-03-06/1/39, 10/01/2009 αριθμ. 03-03-06/1/634.
6. Μέθοδοι διαγραφής υλικών για παραγωγή
Έτσι, τώρα ξέρουμε ποια έγγραφα χρειαζόμαστε για να διαγράψουμε υλικά και γνωρίζουμε επίσης τους λογαριασμούς στους οποίους χρεώνονται. Από τα έγγραφα γνωρίζουμε πόσα υλικά διαγράφηκαν. Τώρα το μόνο που μένει να κάνουμε είναι να καθορίσουμε το κόστος της διαγραφής τους. Πώς μπορούμε να προσδιορίσουμε πόσο κοστίζουν τα υλικά που πωλούνται και ποιο ποσό θα είναι η εγγραφή διαγραφής; Ας δούμε ένα απλό παράδειγμα, βάσει του οποίου θα μελετήσουμε τις μεθόδους διαγραφής υλικών για παραγωγή.
Παράδειγμα
Η Sladkoezhka LLC παράγει καραμέλες σοκολάτας. Τα κουτιά από χαρτόνι αγοράζονται για τη συσκευασία τους. Αφήστε 100 τέτοια κουτιά να αγοραστούν στην τιμή των 10 ρούβλια. ένα κομμάτι. Ένας συσκευαστής έρχεται στην αποθήκη για να παραλάβει κουτιά και ζητά από τον αποθηκευτή να του δώσει 70 κουτιά.
Μέχρι στιγμής δεν έχουμε καμία ερώτηση για το πόσο κοστίζει το κάθε κουτί. Ο συσκευαστής λαμβάνει 60 κιβώτια για 10 ρούβλια, για ένα σύνολο 600 ρούβλια.
Ακόμα κι αν αγοράστηκαν 80 κιβώτια, αλλά η τιμή είναι ήδη 12 ρούβλια. ένα κομμάτι. Τα ίδια κουτιά. Φυσικά, ο αποθηκάριος δεν κρατάει χωριστά τα παλιά και τα νέα κουτιά, τα κρατάει όλα μαζί. Ο συσκευαστής ήρθε ξανά και θέλει κι άλλα κουτιά - 70 τεμάχια. Το ερώτημα είναι: σε ποια τιμή θα αποτιμηθούν τα κουτιά που πουλήθηκαν για δεύτερη φορά; Δεν είναι γραμμένο σε κάθε κουτί ακριβώς πόσο κοστίζει - 10 ή 12 ρούβλια.
Σε αυτό το ερώτημα μπορούν να δοθούν διαφορετικές απαντήσεις, ανάλογα με τη μέθοδο διαγραφής υλικών για παραγωγή που εγκρίνεται στη λογιστική πολιτική της Sladkoezhka LLC.
7. Επιλογή Νο. 1 – μέσο κόστος
Αφού ο συσκευαστής έφυγε από την αποθήκη με τα κουτιά για πρώτη φορά, έμειναν 40 κουτιά για 10 ρούβλια το καθένα. – αυτό θα είναι, όπως λένε, το πρώτο παιχνίδι. Αγοράστηκαν άλλα 80 κιβώτια για 12 ρούβλια. - Αυτή είναι ήδη η δεύτερη παρτίδα.
Ας μετρήσουμε τα αποτελέσματα: τώρα έχουμε 120 κουτιά για συνολικό ποσό: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 ρούβλια. Ας υπολογίσουμε πόσο κοστίζει ένα κουτί κατά μέσο όρο:
1360 τρίψτε. / 120 κουτιά = 11,33 τρίψτε.
Επομένως, όταν ο συσκευαστής έρθει για δεύτερη φορά για κουτιά, θα του δώσουμε 70 κουτιά για 11,33 ρούβλια, δηλ.
70*11,33=793,10 τρίψτε.
Και θα έχουμε 50 κουτιά στην αποθήκη αξίας 566,90 ρούβλια.
Αυτή η μέθοδος ονομάζεται μέσο κόστος (βρήκαμε το μέσο κόστος ενός κουτιού). Καθώς συνεχίζουν να φτάνουν νέες παρτίδες κουτιών, θα υπολογίσουμε ξανά τον μέσο όρο και θα εκδίδουμε ξανά κουτιά, αλλά σε νέα μέση τιμή.
8. Επιλογή Νο. 2 – Μέθοδος FIFO
Έτσι, μέχρι τη δεύτερη επίσκεψη του συσκευαστή, έχουμε 2 παρτίδες στην αποθήκη μας:
Νο. 1 - 40 κουτιά για 10 ρούβλια. – σύμφωνα με τον χρόνο απόκτησης, αυτή είναι η πρώτη παρτίδα – η «παλαιότερη».
Νο. 2 – 80 κουτιά για 12 ρούβλια. - σύμφωνα με τον χρόνο απόκτησης, αυτή είναι η δεύτερη παρτίδα - πιο "νέα"
Υποθέτουμε ότι θα εκδώσουμε τον συσκευαστή:
40 κουτιά από το "παλιό" - η πρώτη παρτίδα που αγοράστηκε στην τιμή των 10 ρούβλια. – σύνολο για 40*10=400 τρίψιμο.
30 κουτιά από το "νέο" - η δεύτερη παρτίδα εγκαίρως για αγορά σε τιμή 12 ρούβλια. – σύνολο για 30*12=360 τρίψτε.
Συνολικά, θα εκδώσουμε στο ποσό των 400 + 360 = 760 ρούβλια.
Θα μείνουν 50 κουτιά στην αποθήκη στα 12 ρούβλια, για ένα σύνολο 600 ρούβλια.
Αυτή η μέθοδος ονομάζεται FIFO - first in, first out. Εκείνοι. Αρχικά, απελευθερώνουμε υλικό από μια παλαιότερη παρτίδα και μετά από μια νέα.
9. Επιλογή Νο. 3 – στο κόστος κάθε μονάδας
Στο κόστος μιας μονάδας αποθέματος, δηλ. Κάθε μονάδα υλικών έχει το δικό της κόστος. Αυτή η μέθοδος δεν ισχύει για συνηθισμένα κουτιά από χαρτόνι. Τα κουτιά από χαρτόνι δεν διαφέρουν μεταξύ τους.
Όμως τα υλικά και τα αγαθά που χρησιμοποιούνται από τον οργανισμό με ειδικό τρόπο (κοσμήματα, πολύτιμοι λίθοι κ.λπ.), ή αποθέματα που κανονικά δεν μπορούν να αντικαταστήσουν το ένα το άλλο, μπορούν να αποτιμηθούν στο κόστος κάθε μονάδας τέτοιων αποθεμάτων. Εκείνοι. Αν όλα τα κουτιά μας ήταν διαφορετικά, θα βάζαμε διαφορετική ετικέτα στο καθένα, τότε το καθένα από αυτά θα είχε το δικό του κόστος.
Εδώ είναι οι πιο σημαντικές ερωτήσεις σχετικά με το θέμα της διαγραφής υλικών: οι οδηγίες βήμα προς βήμα είναι τώρα μπροστά στα μάτια σας. Για όσους διατηρούν αρχεία στο πρόγραμμα 1C: Accounting, παρακολουθήστε ένα εκπαιδευτικό βίντεο σχετικά με τη διαγραφή υλικών σε αυτό το πρόγραμμα.
Τι προβληματικά θέματα έχετε σχετικά με τη διαγραφή υλικών; Ρωτήστε τους στα σχόλια!
Μπορείτε επίσης, που αναφέρθηκαν στο άρθρο, για το θέμα των τεχνολογικών απωλειών.
Διαγραφή υλικών βήμα προς βήμα οδηγίες για τη λογιστική
Συμφωνία απορρήτου
και επεξεργασία προσωπικών δεδομένων
1. Γενικές Διατάξεις
1.1 Αυτή η συμφωνία για το απόρρητο και την επεξεργασία προσωπικών δεδομένων (εφεξής η Συμφωνία) έγινε αποδεκτή ελεύθερα και με δική της βούληση και ισχύει για όλες τις πληροφορίες που παρέχονται από την Insales Rus LLC ή/και τις θυγατρικές της, συμπεριλαμβανομένων όλων των προσώπων που περιλαμβάνονται στο Η ίδια ομάδα με την LLC "Insails Rus" (συμπεριλαμβανομένης της LLC "EKAM Service") μπορεί να λάβει πληροφορίες για τον Χρήστη κατά τη χρήση οποιουδήποτε από τους ιστότοπους, τις υπηρεσίες, τις υπηρεσίες, τα προγράμματα υπολογιστών, τα προϊόντα ή τις υπηρεσίες της LLC "Insails Rus" (εφεξής αναφερόμενη ως τις Υπηρεσίες) και κατά τη διάρκεια της εκτέλεσης της Insales Rus LLC τυχόν συμφωνίες και συμβάσεις με τον Χρήστη. Η συγκατάθεση του Χρήστη στη Συμφωνία, που εκφράζεται από αυτόν στο πλαίσιο των σχέσεων με ένα από τα αναφερόμενα πρόσωπα, ισχύει για όλα τα άλλα πρόσωπα που αναφέρονται στη λίστα.
1.2.Η χρήση των Υπηρεσιών σημαίνει ότι ο Χρήστης συμφωνεί με την παρούσα Συμφωνία και τους όρους και τις προϋποθέσεις που καθορίζονται σε αυτήν. σε περίπτωση διαφωνίας με αυτούς τους όρους, ο Χρήστης πρέπει να απέχει από τη χρήση των Υπηρεσιών.
"Insales"- Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης "Insails Rus", OGRN 1117746506514, INN 7714843760, KPP 771401001, εγγεγραμμένη στη διεύθυνση: 125319, Moscow, Akademika Ilyushina St., 4, κτίριο 1 (στο εξής: office 1) το ένα χέρι, και
"Χρήστης" -
ή άτομο που έχει δικαιοπρακτική ικανότητα και αναγνωρίζεται ως συμμετέχων σε αστικές έννομες σχέσεις σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
ή νομική οντότητα εγγεγραμμένη σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους του οποίου το πρόσωπο είναι κάτοικος·
ή μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγεγραμμένος σύμφωνα με τους νόμους του κράτους του οποίου είναι κάτοικος ένα τέτοιο άτομο·
που έχει αποδεχθεί τους όρους της παρούσας Συμφωνίας.
1.4 Για τους σκοπούς της παρούσας συμφωνίας, τα μέρη έχουν καθορίσει ότι οι εμπιστευτικές πληροφορίες είναι πληροφορίες οποιασδήποτε φύσης (παραγωγικές, τεχνικές, οικονομικές, οργανωτικές και άλλες), συμπεριλαμβανομένων των αποτελεσμάτων πνευματικής δραστηριότητας, καθώς και πληροφορίες σχετικά με τις μεθόδους διεξαγωγής. επαγγελματικές δραστηριότητες (συμπεριλαμβανομένων, ενδεικτικά,: πληροφορίες για προϊόντα, έργα και υπηρεσίες, πληροφορίες σχετικά με τεχνικά συστήματα και εξοπλισμό, συμπεριλαμβανομένων επιχειρηματικών προβλέψεων και πληροφοριών σχετικά με προτεινόμενες αγορές, πληροφορίες για συγκεκριμένους συνεργάτες και πιθανούς συνεργάτες, σχετικά με την πνευματική ιδιοκτησία, καθώς και σχέδια και τεχνολογίες που σχετίζονται με όλα τα παραπάνω) που κοινοποιούνται από το ένα μέρος στο άλλο σε γραπτή ή/και ηλεκτρονική μορφή, που ρητά ορίζονται από το Μέρος ως εμπιστευτικές πληροφορίες του.
1.5 Σκοπός της παρούσας Συμφωνίας είναι η προστασία των εμπιστευτικών πληροφοριών που θα ανταλλάσσουν τα μέρη κατά τη διάρκεια των διαπραγματεύσεων, της σύναψης συμβάσεων και της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων, καθώς και οποιασδήποτε άλλης αλληλεπίδρασης (συμπεριλαμβανομένης, ενδεικτικά, της διαβούλευσης, της αίτησης και της παροχής πληροφοριών και της εκτέλεσης άλλων. οδηγίες).
2. Αρμοδιότητες των Μερών
2.1 Τα μέρη συμφωνούν να κρατούν μυστικές όλες τις εμπιστευτικές πληροφορίες που λαμβάνει ένα μέρος από το άλλο μέρος κατά τη διάρκεια της αλληλεπίδρασης των μερών, να μην αποκαλύπτουν, αποκαλύπτουν, δημοσιοποιούν ή με άλλο τρόπο παρέχουν τέτοιες πληροφορίες σε οποιοδήποτε τρίτο μέρος χωρίς την προηγούμενη γραπτή άδεια του. άλλο Μέρος, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που καθορίζονται στην ισχύουσα νομοθεσία, όταν η παροχή τέτοιων πληροφοριών είναι ευθύνη των μερών.
2.2.Κάθε Μέρος θα λάβει όλα τα απαραίτητα μέτρα για την προστασία των εμπιστευτικών πληροφοριών χρησιμοποιώντας τουλάχιστον τα ίδια μέτρα που χρησιμοποιεί το Μέρος για την προστασία των δικών του εμπιστευτικών πληροφοριών. Πρόσβαση σε εμπιστευτικές πληροφορίες παρέχεται μόνο σε εκείνους τους υπαλλήλους κάθε μέρους που εύλογα τη χρειάζονται για την εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων τους βάσει της παρούσας Συμφωνίας.
2.3 Η υποχρέωση διατήρησης εμπιστευτικών πληροφοριών ισχύει εντός της περιόδου ισχύος της παρούσας Συμφωνίας, της σύμβασης άδειας χρήσης για προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών της 1ης Δεκεμβρίου 2016, της συμφωνίας ένταξης στη συμφωνία άδειας χρήσης για προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών, πρακτορεία και άλλες συμφωνίες και για πέντε χρόνια. μετά τον τερματισμό των ενεργειών τους, εκτός εάν συμφωνηθεί διαφορετικά χωριστά από τα μέρη.
(α) εάν οι παρεχόμενες πληροφορίες έχουν δημοσιοποιηθεί χωρίς παραβίαση των υποχρεώσεων ενός από τα μέρη·
β) εάν οι παρεχόμενες πληροφορίες έγιναν γνωστές σε ένα μέρος ως αποτέλεσμα της δικής του έρευνας, συστηματικών παρατηρήσεων ή άλλων δραστηριοτήτων που πραγματοποιήθηκαν χωρίς τη χρήση εμπιστευτικών πληροφοριών που έλαβε από το άλλο μέρος·
(γ) εάν οι παρεχόμενες πληροφορίες ελήφθησαν νόμιμα από τρίτο μέρος χωρίς υποχρέωση να τις κρατήσει μυστικές έως ότου παρασχεθούν από ένα από τα μέρη·
(δ) εάν οι πληροφορίες παρέχονται κατόπιν γραπτού αιτήματος μιας κυβερνητικής υπηρεσίας, άλλης κρατικής υπηρεσίας ή φορέα τοπικής αυτοδιοίκησης για την εκτέλεση των καθηκόντων τους και η αποκάλυψή τους σε αυτούς τους φορείς είναι υποχρεωτική για το Μέρος. Στην περίπτωση αυτή, το Μέρος πρέπει να ενημερώσει αμέσως το άλλο Μέρος για το αίτημα που έλαβε·
ε) εάν οι πληροφορίες παρέχονται σε τρίτο μέρος με τη συγκατάθεση του Μέρους για το οποίο διαβιβάζονται οι πληροφορίες.
2.5.Η Insales δεν επαληθεύει την ακρίβεια των πληροφοριών που παρέχει ο Χρήστης και δεν έχει τη δυνατότητα να αξιολογήσει την ικανότητα δικαιοπραξίας του.
2.6 Οι πληροφορίες που παρέχει ο Χρήστης στο Insales κατά την εγγραφή του στις Υπηρεσίες δεν είναι προσωπικά δεδομένα, όπως ορίζονται στον Ομοσπονδιακό Νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. 152-FZ της 27ης Ιουλίου 2006. "Σχετικά με τα προσωπικά δεδομένα."
2.7. Η Insales έχει το δικαίωμα να κάνει αλλαγές στην παρούσα Συμφωνία. Όταν γίνονται αλλαγές στην τρέχουσα έκδοση, υποδεικνύεται η ημερομηνία της τελευταίας ενημέρωσης. Η νέα έκδοση της Συμφωνίας τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή της ανάρτησής της, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη νέα έκδοση της Συμφωνίας.
2.8 Με την αποδοχή της παρούσας Συμφωνίας, ο Χρήστης κατανοεί και συμφωνεί ότι η Insales μπορεί να στείλει στον χρήστη εξατομικευμένα μηνύματα και πληροφορίες (συμπεριλαμβανομένων, ενδεικτικά,) για τη βελτίωση της ποιότητας των Υπηρεσιών, την ανάπτυξη νέων προϊόντων, τη δημιουργία και αποστολή προσωπικών προσφορών στη διεύθυνση. ο Χρήστης, να ενημερώνει τον Χρήστη σχετικά με αλλαγές στα προγράμματα τιμολογίων και ενημερώσεις, να αποστέλλει στον Χρήστη υλικό μάρκετινγκ σχετικά με το θέμα των Υπηρεσιών, να προστατεύει τις Υπηρεσίες και τους Χρήστες και για άλλους σκοπούς.
Ο χρήστης έχει το δικαίωμα να αρνηθεί να λάβει τις παραπάνω πληροφορίες με γραπτή ειδοποίηση στην ηλεκτρονική διεύθυνση Insales -.
2.9 Με την αποδοχή της παρούσας Συμφωνίας, ο Χρήστης κατανοεί και συμφωνεί ότι οι Υπηρεσίες Insales μπορούν να χρησιμοποιούν cookies, μετρητές και άλλες τεχνολογίες για να διασφαλίσουν τη λειτουργικότητα των Υπηρεσιών γενικά ή τις μεμονωμένες λειτουργίες τους ειδικότερα, και ο χρήστης δεν έχει αξιώσεις έναντι των Insales σε σχέση. με αυτό.
2.10 Ο χρήστης κατανοεί ότι ο εξοπλισμός και το λογισμικό που χρησιμοποιεί για να επισκέπτεται τοποθεσίες στο Διαδίκτυο μπορεί να έχει τη λειτουργία της απαγόρευσης λειτουργιών με cookies (για οποιουσδήποτε ιστότοπους ή για ορισμένους ιστότοπους), καθώς και τη διαγραφή των cookies που έχουν λάβει προηγουμένως.
Η Insales έχει το δικαίωμα να αποδείξει ότι η παροχή μιας συγκεκριμένης Υπηρεσίας είναι δυνατή μόνο υπό την προϋπόθεση ότι επιτρέπεται η αποδοχή και η λήψη cookies από τον Χρήστη.
2.11 Ο χρήστης είναι ανεξάρτητα υπεύθυνος για την ασφάλεια των μέσων που έχει επιλέξει για πρόσβαση στον λογαριασμό του, και επίσης διασφαλίζει ανεξάρτητα την εμπιστευτικότητα τους. Ο χρήστης είναι αποκλειστικά υπεύθυνος για όλες τις ενέργειες (καθώς και τις συνέπειές τους) εντός ή χρησιμοποιώντας τις Υπηρεσίες στο λογαριασμό του Χρήστη, συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων εκούσιας μεταφοράς δεδομένων από τον Χρήστη για πρόσβαση στον λογαριασμό του Χρήστη σε τρίτους υπό οποιεσδήποτε συνθήκες (συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων ή συμφωνίες). Σε αυτήν την περίπτωση, όλες οι ενέργειες εντός ή χρησιμοποιώντας τις Υπηρεσίες στο λογαριασμό του Χρήστη θεωρούνται ότι πραγματοποιούνται από τον ίδιο τον Χρήστη, εκτός από τις περιπτώσεις που ο Χρήστης ειδοποίησε τις Insales για μη εξουσιοδοτημένη πρόσβαση στις Υπηρεσίες χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό του Χρήστη ή/και οποιαδήποτε παραβίαση (υποψία παραβίασης) του απορρήτου των μέσων πρόσβασης στον λογαριασμό σας.
2.12 Ο Χρήστης είναι υποχρεωμένος να ειδοποιεί αμέσως τις Insales για κάθε περίπτωση μη εξουσιοδοτημένης (μη εξουσιοδοτημένης από τον Χρήστη) πρόσβασης στις Υπηρεσίες χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό του Χρήστη ή/και για οποιαδήποτε παραβίαση (υποψία παραβίασης) του απορρήτου των μέσων πρόσβασής τους. ο λογαριασμός. Για λόγους ασφαλείας, ο Χρήστης είναι υποχρεωμένος να τερματίζει ανεξάρτητα με ασφάλεια την εργασία στο λογαριασμό του στο τέλος κάθε συνεδρίας εργασίας με τις Υπηρεσίες. Η Insales δεν ευθύνεται για πιθανή απώλεια ή ζημιά σε δεδομένα, καθώς και για άλλες συνέπειες οποιασδήποτε φύσης που μπορεί να προκύψουν λόγω παραβίασης από τον Χρήστη των διατάξεων αυτού του μέρους της Συμφωνίας.
3. Ευθύνη των Μερών
3.1 Το Μέρος που έχει παραβιάσει τις υποχρεώσεις που ορίζονται από τη Συμφωνία σχετικά με την προστασία των εμπιστευτικών πληροφοριών που διαβιβάζονται στο πλαίσιο της Συμφωνίας υποχρεούται, κατόπιν αιτήματος του ζημιωθέντος Μέρους, να αποζημιώσει για την πραγματική ζημία που προκλήθηκε από μια τέτοια παραβίαση των όρων της Συμφωνίας. σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3.2 Η αποζημίωση για ζημιά δεν τερματίζει τις υποχρεώσεις του παραβάτη για την ορθή εκπλήρωση των υποχρεώσεών του βάσει της Συμφωνίας.
4.Λοιπές διατάξεις
4.1 Όλες οι ειδοποιήσεις, τα αιτήματα, τα αιτήματα και η άλλη αλληλογραφία βάσει της παρούσας Συμφωνίας, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που περιλαμβάνουν εμπιστευτικές πληροφορίες, πρέπει να είναι γραπτά και να παραδίδονται προσωπικά ή μέσω ταχυμεταφοράς ή να αποστέλλονται μέσω email στις διευθύνσεις που καθορίζονται στη σύμβαση άδειας χρήσης για προγράμματα υπολογιστών με ημερομηνία 12/. 01/2016, τη συμφωνία προσχώρησης στη συμφωνία άδειας χρήσης για προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών και στην παρούσα Συμφωνία ή άλλες διευθύνσεις που ενδέχεται στη συνέχεια να καθοριστούν εγγράφως από το Μέρος.
4.2 Εάν μία ή περισσότερες διατάξεις (προϋποθέσεις) της παρούσας Συμφωνίας είναι ή καταστεί άκυρη, τότε αυτό δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως λόγος για τον τερματισμό των άλλων διατάξεων (προϋποθέσεων).
4.3 Η παρούσα Συμφωνία και η σχέση μεταξύ του Χρήστη και των Insales που προκύπτουν σε σχέση με την εφαρμογή της Συμφωνίας υπόκεινται στο δίκαιο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4.3 Ο Χρήστης έχει το δικαίωμα να στείλει όλες τις προτάσεις ή ερωτήσεις σχετικά με την παρούσα Συμφωνία στην Υπηρεσία Υποστήριξης Χρηστών Insales ή στην ταχυδρομική διεύθυνση: 107078, Μόσχα, st. Novoryazanskaya, 18, κτίριο 11-12 BC "Stendhal" LLC "Insales Rus".
Ημερομηνία δημοσίευσης: 01/12/2016
Πλήρες όνομα στα ρωσικά:
Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης "Insales Rus"
Συντομευμένο όνομα στα ρωσικά:
LLC "Insales Rus"
Όνομα στα αγγλικά:
Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης InSales Rus (InSales Rus LLC)
Νόμιμη διεύθυνση:
125319, Μόσχα, οδός. Akademika Ilyushina, 4, κτίριο 1, γραφείο 11
Ταχυδρομική διεύθυνση:
107078, Μόσχα, οδός. Novoryazanskaya, 18, κτίριο 11-12, BC "Stendhal"
INN: 7714843760 Σημείο ελέγχου: 771401001
Στοιχεία τράπεζας:
Ο οργανισμός μας δραστηριοποιείται στο χονδρικό εμπόριο ιατρικών προϊόντων. Ορισμένα προϊόντα έχουν ημερομηνία λήξης. Πείτε μου: 1) είναι δυνατόν να διαγραφούν ληγμένα αγαθά σε βάρος του κέρδους στο λογιστικό .ε. το πλήρες ποσό μπορεί να διαγραφεί ή υπάρχει όριο διαγραφής 4) μπορεί να ληφθεί υπόψη το ποσό των διαγραφόμενων αγαθών κατά τον υπολογισμό του κέρδους σύμφωνα με το OSNO μακριά από.
1) Εάν τα κατεστραμμένα εμπορεύματα δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν στο μέλλον, αντικατοπτρίστε την λογιστική αξία τους στον λογαριασμό 94, λογαριασμός 41, λογαριασμός 94, λογαριασμός 42 και πρέπει να αντιστραφεί. Όταν αντικατοπτρίζετε το γεγονός της ζημιάς σε αγαθά στη λογιστική, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές:
Χρέωση 94 Πίστωση 41– αντανακλάται ζημιά σε εμπορεύματα·
Χρέωση 94 Πίστωση 42– το εμπορικό περιθώριο που αποδίδεται σε κατεστραμμένα εμπορεύματα αντιστρέφεται (εάν τα εμπορεύματα καταγράφονται σε τιμές πώλησης).
Κατά τη διαγραφή προϊόντων που έχουν λήξει, η ανάρτηση:
Χρέωση 91-2 Πίστωση 41 - το πραγματικό κόστος (αγοράς) των ληγμένων, χαμηλής ποιότητας αγαθών διαγράφεται σε βάρος άλλων δαπανών του οργανισμού.
2) Όχι, δεν μπορείς. Το κόστος που καταβλήθηκε για κατεστραμμένα εμπορεύματα μπορεί να ληφθεί υπόψη ως μέρος του κόστους υλικού μόνο εάν η ζημιά προέκυψε κατά την αποθήκευση ή τη μεταφορά. Και μόνο εάν οι απώλειες δεν υπερβαίνουν τα πρότυπα της φυσικής απώλειας.
3) Απώλειες από ελλείψεις (φθορές) κατά την αποθήκευση και τη μεταφορά μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα μόνο εντός των ορίων των συντελεστών φυσικών ζημιών (με τον ίδιο τρόπο όπως για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος) και (ή) τεχνολογικών ζημιών (κατά τη μεταφορά) (ρήτρα 7 Άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, τα αγαθά για τα οποία έχει εντοπιστεί έλλειψη (ζημία) πρέπει να πληρωθούν ().
4) Οι απώλειες από ζημιές σε αγαθά μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας (υπο-ρήτρα, ρήτρα 7 του άρθρου 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Λάβετε υπόψη την έλλειψη εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ως μέρος των υλικών δαπανών (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 7, άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, η τιμή αγοράς αγαθών για τα οποία έχει λήξει η ημερομηνία λήξης μπορεί να ληφθεί υπόψη μόνο για ορισμένα είδη αγαθών. Αυτό ισχύει για προϊόντα διατροφής, αρώματα, καλλυντικά και προϊόντα καπνού, προϊόντα και προϊόντα στοματικής υγιεινής και φάρμακα.
5) Για να τεκμηριώσετε το απόθεμα, χρησιμοποιήστε, για παράδειγμα, μια λίστα αποθέματος ειδών αποθέματος (έντυπο Αρ. INV-3). Κατά την καταχώριση των αποτελεσμάτων απογραφής πρέπει να συντάσσονται τα ακόλουθα έγγραφα:
Δήλωση αντιστοίχισης σύμφωνα με το έντυπο No. INV-19.
Δήλωση των αρχείων των αποτελεσμάτων που προσδιορίζονται από την απογραφή, σύμφωνα με το έντυπο Νο. INV-26.
Δεν υπάρχει ενιαίο έντυπο εγγράφου που να αντικατοπτρίζει τη διαγραφή των εμπορευμάτων. Επομένως, ένας οργανισμός μπορεί να αναπτύξει ένα τέτοιο έγγραφο ανεξάρτητα ή να χρησιμοποιήσει το έντυπο Νο. TORG-16 (εάν είναι απαραίτητο, έχοντας προηγουμένως τροποποιήσει, για παράδειγμα, εξαιρώντας περιττούς δείκτες). Η πράξη στο έντυπο αριθ. TORG-16 συντάσσεται εις τριπλούν και υπογράφεται από τον επικεφαλής του οργανισμού. Ένα αντίγραφο μεταφέρεται στο λογιστήριο, το δεύτερο παραμένει στο τμήμα, το τρίτο - με τον οικονομικά υπεύθυνο.
Για να πραγματοποιήσει τη διαγραφή αγαθών, ο επικεφαλής του οργανισμού δημιουργεί μια επιτροπή, η σύνθεση της οποίας εγκρίνεται με εντολή.
Έλενα Πόποβα,Κρατικός Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 1ος βαθμός
Πώς να αντικατοπτρίζεται η ζημιά και η έλλειψη αγαθών στη λογιστική και τη φορολογία
Απογραφή: εντοπισμός ελλείψεων και ζημιών
Η ανακάλυψη έλλειψης (ζημία) αγαθών αποτελεί τη βάση για τη διενέργεια απογραφής ().* Εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα είναι η έλλειψη (ζημία) αγαθών που εντοπίστηκε πριν από την καταχώριση των εμπορευμάτων. Το γεγονός της έλλειψης (ζημία) μπορεί επίσης να αποκαλυφθεί κατά τη διαδικασία απογραφής που πραγματοποιείται για άλλους λόγους.
Για πληροφορίες σχετικά με τις προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται κατά τη διενέργεια απογραφής αγαθών, βλ. πίνακα.
Για να τεκμηριώσετε την απογραφή των εμπορευμάτων, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τις ακόλουθες τυπικές φόρμες:*
- κατάλογος αποθέματος ειδών απογραφής (έντυπο αρ. INV-3).
- πράξη απογραφής αποθεμάτων που έχει αποσταλεί (έντυπο αριθ. INV-4).
- κατάλογος αποθέματος των ειδών απογραφής που γίνονται δεκτά για φύλαξη (έντυπο αρ. INV-5).
- πράξη απογραφής ειδών απογραφής υπό διαμετακόμιση (έντυπο αρ. INV-6).
Κατά την καταχώρηση των αποτελεσμάτων απογραφής, πρέπει να συντάσσονται τα ακόλουθα έγγραφα:*
- αντίστοιχη δήλωση στο έντυπο Νο. INV-19.
- λογιστική κατάσταση των αποτελεσμάτων που προσδιορίζονται από την απογραφή, σύμφωνα με το έντυπο αριθ. INV-26.
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη συμπλήρωση αυτών των εντύπων, δείτε τον πίνακα.
Απόθεμα: απογραφή και διαγραφή
Εάν εντοπιστεί το γεγονός της ζημιάς σε αγαθά, ο οργανισμός μπορεί:*
- Σημειώστε τα προϊόντα για περαιτέρω πώληση.
- διαγραφή αγαθών (εάν δεν υπόκεινται σε περαιτέρω πώληση).
Εάν ένας οργανισμός σχεδιάζει να κάνει έκπτωση (διαγραφή) ενός προϊόντος λόγω ζημιάς, ο επικεφαλής του οργανισμού δημιουργεί μια επιτροπή, η σύνθεση της οποίας εγκρίνεται με εντολή. Η επιτροπή πρέπει να περιλαμβάνει:*
- εκπρόσωπος της διοίκησης του οργανισμού (για παράδειγμα, διευθυντής).
- οικονομικά υπεύθυνο άτομο·
- εκπρόσωπος υγειονομικής επιθεώρησης (εάν είναι απαραίτητο).
Η απόφαση της επιτροπής για σήμανση (διαγραφή) κατεστραμμένων εμπορευμάτων λαμβάνεται εγγράφως. Για το σκοπό αυτό συντάσσεται πράξη, για παράδειγμα με τη μορφή:*
- Αρ. TORG-15 (εκδίδεται κατά τη σήμανση (διαγραφή) εμπορευμάτων ως αποτέλεσμα ζημιάς, θραύσης, θραύσης).
- Αρ. TORG-16 (εκδίδεται κατά τη διαγραφή αγαθών που δεν υπόκεινται σε περαιτέρω πώληση, για παράδειγμα, όταν έχει λήξει η διάρκεια ζωής τους).
Σε ορισμένους κλάδους, αντί του εντύπου Νο. TORG-15 (Αρ. TORG-16), ενδέχεται να χρησιμοποιηθούν άλλες πράξεις διαγραφής αγαθών που συνιστώνται για χρήση από τις αρμόδιες υπηρεσίες. Για παράδειγμα, σε σχέση με ιατρικά προϊόντα στα φαρμακεία - μια πράξη στο έντυπο αριθ.
Ο προβληματισμός στη λογιστική των ζημιών που επιβεβαιώνονται από τα αποτελέσματα των αποθεμάτων εξαρτάται από:
- είδος απώλειας (έλλειψη ή ζημιά)·
- αιτίες επέλευσης (φυσική απώλεια, δράστης, ανωτέρα βία).
Για πληροφορίες σχετικά με το πώς να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική οι ελλείψεις που εντοπίστηκαν κατά την απογραφή, ανατρέξτε στο θέμα Πώς να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική και φορολογία οι ελλείψεις που εντοπίστηκαν κατά την απογραφή.
Εάν τα κατεστραμμένα αγαθά δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν (πωληθούν) στο μέλλον, αντικατοπτρίστε την λογιστική αξία τους στον λογαριασμό 94 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς λογιστικής περιουσίας (λογαριασμός 41). Επιπλέον, εάν τα εμπορεύματα καταγράφονται σε τιμές πώλησης, τότε ταυτόχρονα με το γεγονός της ζημίας στα αγαθά που αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό 94, το εμπορικό περιθώριο που αποδίδεται σε κατεστραμμένα αγαθά και έχει καταχωρηθεί προηγουμένως στον λογαριασμό 42 πρέπει να αντιστραφεί. Αυτό αναφέρεται στις οδηγίες χρήσης του Λογαριασμού (λογαριασμός, ,). Όταν αντικατοπτρίζετε το γεγονός της ζημιάς σε αγαθά στη λογιστική, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές:*
Χρέωση 94 Πίστωση 41
– αντανακλάται ζημιά σε εμπορεύματα·
Χρέωση 94 Πίστωση 42
– το εμπορικό περιθώριο που αποδίδεται σε κατεστραμμένα εμπορεύματα αντιστρέφεται (εάν τα εμπορεύματα καταγράφονται σε τιμές πώλησης).
Αυτή η διαδικασία για την αντανάκλαση των ζημιών σε αγαθά στη λογιστική αντικατοπτρίζεται στην υποπαράγραφο «β» της παραγράφου 29 του διατάγματος αριθ. 119n του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 28ης Δεκεμβρίου 2001.
Λογιστική: απώλειες από ζημιές
Η διαδικασία διαγραφής λογιστικών ζημιών από ζημιές σε αγαθά που δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν (πωληθούν) εξαρτάται από την αιτία της ζημίας:*
- φυσική παρακμή?
- υπαιτιότητα του οικονομικά υπεύθυνου ατόμου (άλλα πρόσωπα που κρίθηκαν ένοχα για ζημιά)·
Διαγράψτε απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή εντός των ορίων φυσικής απώλειας δημοσιεύοντας:
Χρεωστική 44 Πίστωση 94
– το κόστος των κατεστραμμένων αγαθών διαγράφεται εντός των ορίων φυσικής απώλειας.
Τα τρέχοντα πρότυπα φυσικής απώλειας παρουσιάζονται στον πίνακα.
Αποδώστε ζημιές σε αγαθά που υπερβαίνουν τους κανόνες φυσικής απώλειας στους δράστες (ρήτρα 30 με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n). Ταυτόχρονα, κάντε την ακόλουθη εγγραφή στη λογιστική:
Χρεωστική 73 (76, 60...) Πίστωση 94
– το ποσό των απωλειών από ζημιές σε αγαθά που υπερβαίνουν τα πρότυπα φυσικής απώλειας αποδίδεται στους δράστες.
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο ανάκτησης ζημιών εάν ένας υπάλληλος του οργανισμού κριθεί ένοχος για ζημιά, δείτε:
- Πώς να κρατήσετε από τους μισθούς υλικές ζημιές που προκλήθηκαν στον οργανισμό.
- Πώς να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και φορολογία η έκπτωση από τους μισθούς της υλικής ζημιάς που προκλήθηκε στον οργανισμό.
Εάν οι δράστες δεν έχουν εντοπιστεί ή το δικαστήριο αρνήθηκε να ανακτήσει το ποσό της ζημίας που προκλήθηκε από αυτούς, διαγράψτε τη ζημιά σε αγαθά στα οικονομικά αποτελέσματα του οργανισμού. Αναφέρετε το ποσό της ζημιάς σε άλλα έξοδα. Ένα έγγραφο που μπορεί να επιβεβαιώσει την απουσία ενόχων μπορεί να είναι, για παράδειγμα, αθώωση δικαστηρίου, απόφαση αναστολής ποινικής υπόθεσης κ.λπ. , 1995 Νο. 49). Προσδιορίστε το ποσό της απώλειας με βάση το κόστος των κατεστραμμένων αγαθών σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία. Σε αυτήν την περίπτωση, κάντε την καλωδίωση:
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 94
– η απώλεια από ζημιά σε εμπορεύματα διαγράφεται λόγω απουσίας του υπαίτιου (άρνηση ανάκτησης ζημιών).
Εάν η αιτία της ζημιάς στα αγαθά ήταν ανωτέρα βία, λάβετε υπόψη το κόστος των κατεστραμμένων αγαθών ως μέρος των ζημιών του έτους αναφοράς στην αξία του ισολογισμού (λογιστική). Κάντε την ακόλουθη καλωδίωση:
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 94
– διαγράφεται απώλεια από ζημιά σε εμπορεύματα που προέρχονται από ανωτέρα βία.
ΒΑΣΙΚΟ: φόρος εισοδήματος
Η διαδικασία για τον υπολογισμό των ελλείψεων (ζημία) κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εξαρτάται από τον λόγο για τον οποίο προέκυψε αυτή η έλλειψη (ζημία):*
- λόγω φυσικής απώλειας (τεχνολογικές απώλειες κατά τη μεταφορά).
- με υπαιτιότητα του οικονομικά υπεύθυνου ατόμου (άλλοι ένοχοι)·
- ως αποτέλεσμα ανωτέρας βίας (πλημμύρα, πυρκαγιά κ.λπ.).
Οι απώλειες από ζημιές σε αγαθά μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο εντός των ορίων της φυσικής απώλειας και των τεχνολογικών απωλειών κατά τη μεταφορά (εδάφιο 7 του άρθρου 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).*
Λάβετε υπόψη το έλλειμμα εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ως μέρος των υλικών δαπανών (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 7, άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).*
Ο υπολογισμός των ελλείψεων που υπερβαίνουν τα πρότυπα φυσικών ζημιών εξαρτάται από το εάν το ένοχο άτομο ταυτοποιείται ή όχι.
Εάν εντοπιστεί ο ένοχος, αντικατοπτρίστε το έλλειμμα που εισπράχθηκε από αυτόν ως μέρος του μη λειτουργικού εισοδήματος (,).
Εάν οι δράστες δεν έχουν εντοπιστεί ή το δικαστήριο αρνήθηκε να εισπράξει το ποσό της ζημίας που προκλήθηκε από αυτούς, λάβετε υπόψη την έλλειψη περιουσίας κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ως μέρος των μη λειτουργικών δαπανών. Στην περίπτωση αυτή, το γεγονός ότι δεν υπάρχουν δράστες πρέπει να τεκμηριώνεται με πράξη του εξουσιοδοτημένου φορέα. Αυτή η διαδικασία απορρέει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα αποδεικτικά έγγραφα των δαπανών σε αυτήν την περίπτωση, ανατρέξτε στο θέμα Πώς να λάβετε υπόψη τα μη λειτουργικά έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
Εάν η έλλειψη (ζημία) αγαθών προέκυψε ως αποτέλεσμα ανωτέρας βίας, τότε αυτές οι απώλειες μπορούν επίσης να ληφθούν υπόψη κατά τον πλήρη υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 2, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κατάσταση:Είναι δυνατόν ένας εμπορικός οργανισμός να λαμβάνει υπόψη του, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, την τιμή αγοράς αγαθών για τα οποία έχει λήξει η ημερομηνία λήξης τους, καθώς και το κόστος διάθεσης (καταστροφής) τους;
Ναι, μπορείτε, αλλά μόνο για συγκεκριμένους τύπους αγαθών.*
Σε αυτήν την περίπτωση, ο οργανισμός πρέπει να αποφασίσει ανεξάρτητα εάν θα συμπεριλάβει στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος την τιμή αγοράς των κατεστραμμένων αγαθών και το κόστος διάθεσής τους ή όχι. Λαμβάνοντας υπόψη τη θέση των ρυθμιστικών φορέων, η μείωση του φορολογητέου κέρδους λόγω αυτού του κόστους μπορεί να οδηγήσει σε διαφωνίες με τους επιθεωρητές. Στην πρακτική της διαιτησίας, υπάρχουν παραδείγματα δικαστικών αποφάσεων που λαμβάνονται υπέρ οργανισμών (βλ., για παράδειγμα, την απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Μαΐου 2008 Αρ. 6127/08, αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας του η Περιφέρεια Μόσχας με ημερομηνία 1 Φεβρουαρίου 2008 Αρ. KA-A40/14839-07 -2, ημερομηνία 11 Οκτωβρίου 2007 Αρ. KA-A40/10338-07).*
Συμπεριλάβετε ζημιές από ζημιά (έλλειψη) αγαθών ως έξοδα κατά τη στιγμή της τεκμηρίωσης του γεγονότος έλλειψης (ζημίας) αγαθών ή την ημερομηνία σύνταξης των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων (δηλαδή το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς). Κάνετε αυτό ακόμη και αν ο οργανισμός αναγνωρίζει τα έξοδα στη βάση του δεδουλευμένου και εάν χρησιμοποιεί τη μέθοδο ταμείου. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 1 του άρθρου 272 και την παράγραφο 3 του άρθρου 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, λάβετε υπόψη τις απώλειες εάν πληρωθούν τα αγαθά για τα οποία αποκαλύπτεται το γεγονός της έλλειψης (ζημία) (ρήτρα 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν η ζημιά από έλλειψη (ζημία) αγαθών αποζημιωθεί από το υπαίτιο πρόσωπο, τότε ο οργανισμός λαμβάνει μη λειτουργικό εισόδημα (). Εάν ένας οργανισμός αναγνωρίζει εισόδημα σε δεδουλευμένη βάση, λάβετε υπόψη το εισόδημα με τη μορφή αποζημίωσης για ζημιά κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος τη στιγμή που ο ένοχος αναγνωρίζει την υποχρέωση αποζημίωσης για ζημιά ή τη στιγμή που τίθεται σε ισχύ η δικαστική απόφαση () . Για παράδειγμα, για τους πολίτες, μια δικαστική απόφαση τίθεται σε ισχύ 10 ημέρες μετά τη λήψη της (εκτός εάν η απόφαση έχει ασκηθεί ένσταση) ().
Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, λάβετε υπόψη το ποσό της αποζημίωσης ως μέρος του εισοδήματος κατά τη στιγμή της αποζημίωσης για ζημιά από τον ένοχο (). Για παράδειγμα, εάν ένας υπάλληλος κριθεί ένοχος, τότε συμπεριλάβετε το ποσό της αποζημίωσης για ζημιά ως εισόδημα την ημέρα που ο εργαζόμενος καταθέτει χρήματα στο ταμείο του οργανισμού.
Ένα παράδειγμα για το πώς να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και τη φορολογία η πώληση προϊόντων με έκπτωση με ληγμένη διάρκεια ζωής
LLC "Εμπορική Εταιρεία "Ερμής"" δραστηριοποιείται στο χονδρικό εμπόριο. Ο οργανισμός πληρώνει φόρο εισοδήματος μηνιαίως. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου. Τα εμπορεύματα λογιστικοποιούνται σε τιμές αγοράς.
Τον Αύγουστο, ως αποτέλεσμα απογραφής, αποκαλύφθηκε ότι η Hermes είχε ακόμα στην αποθήκη της μέρος μιας παρτίδας απούλητων τροφίμων που είχαν λήξει. Η τιμή αγοράς των αγαθών είναι 60.000 ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ).
Ο οργανισμός αποφάσισε να κάνει έκπτωση και να πουλήσει ληγμένα προϊόντα. Για το σκοπό αυτό, για τη διενέργεια εξέτασης, ελήφθησαν δείγματα αγαθών αξίας 500 ρούβλια. Ο οργανισμός πλήρωσε 283 ρούβλια για την εξέταση, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 43 ρούβλια.
Μετά τη λήψη της γνώμης εμπειρογνωμόνων, τα προϊόντα πωλήθηκαν στο αγρόκτημα για 11.800 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 1.800 ρούβλια.
Τον Αύγουστο, ο λογιστής της Hermes αντανακλούσε τις συναλλαγές σχετικά με τα σημάδια και τις πωλήσεις ληγμένων αγαθών ως εξής:
Χρέωση 94 Πίστωση 41
– 60.000 ρούβλια. – η ζημιά στα αγαθά αντικατοπτρίζεται στην τιμή αγοράς (βάσει της πράξης στο έντυπο αριθ. TORG-15).
Χρεωστική 44 Πίστωση 41 υπολογαριασμός «Αγαθά που υπόκεινται σε σήμανση»
- 500 τρίψτε. – υποβλήθηκαν για εξέταση δείγματα εμπορευμάτων που είχαν λήξει·
Χρεωστική 44 Πίστωση 60
– 240 τρίψτε. (283 ρούβλια - 43 ρούβλια) - τα έξοδα για τη διεξαγωγή της εξέτασης διαγράφονται.
Χρεωστική 19 Πίστωση 60
– 43 τρίψτε. – αντικατοπτρίζεται το ποσό του ΦΠΑ στα έξοδα εξέτασης·
Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19
– 43 τρίψτε. – υποβάλλονται για έκπτωση ΦΠΑ βάσει εξέτασης·
Χρεωστικός υπολογαριασμός 41 «Εμπορεύματα που υπόκεινται σε προσαύξηση» Πίστωση 94
– 10.000 ρούβλια. – η αξία (αγοραία, λαμβανομένης υπόψη της πραγματικής κατάστασης) των ληγμένων αγαθών λαμβάνεται υπόψη σε ξεχωριστό υπολογαριασμό·
Χρεωστική 62 Πίστωση 90-1
– 11.800 τρίψτε. – αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την πώληση προϊόντων που έχουν λήξει·
Χρεωστική 90-2 Πίστωση 41 υπολογαριασμός «Αγαθά που υπόκεινται σε σήμανση»
– 9.500 τρίψτε. (10.000 ρούβλια - 500 ρούβλια) - το κόστος των αγαθών με ληγμένη διάρκεια ζωής διαγράφεται.
Χρεωστική 90-3 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
- 1800 τρίψτε. – Επιβάλλεται ΦΠΑ στα πωλούμενα αγαθά.
Χρέωση 90-2 Πίστωση 44
– 740 τρίψτε. (500 τρίψιμο + 240 τρίψιμο.) - το κόστος της εξέτασης λαμβάνεται υπόψη στο κόστος των πωληθέντων αγαθών.
Χρεωστική 91-2 Πίστωση 94
– 50.000 ρούβλια. – οι μη ανταποδοτικές ζημίες από ζημιές σε αγαθά στην τιμή αγοράς διαγράφονται ως άλλα έξοδα.
Χρεωστική 99 Πίστωση 90-9
– 240 τρίψτε. (11.800 RUB – 1.800 RUB – 9.500 RUB – 740 RUB) – αντικατοπτρίζει τη ζημία από την πώληση ληγμένων αγαθών.
Τον Αύγουστο, ο οργανισμός συμπεριέλαβε στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος μια ζημία από την πώληση ληγμένων αγαθών ύψους 50.240 ρούβλια. ((11.800 RUB – 1.800 RUB) – 59.500 RUB – (500 RUB + 240 RUB))
ΒΑΣΗ: Φ.Π.Α
Ο ΦΠΑ μπορεί να επιστραφεί μόνο για δαπάνες που σχετίζονται με αγαθά, των οποίων η έλλειψη (ζημία) δεν υπερβαίνει τα πρότυπα της φυσικής απώλειας.* Εάν το ποσό της έλλειψης (ζημία) περιλαμβάνει το TZR, τότε το ποσό του ΦΠΑ επί των εισροών σε αυτές τις δαπάνες μπορεί να είναι αφαιρείται μόνο στο μέρος που αναφέρεται σε ελλείψεις (χαλασμούς) εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας. Το γεγονός είναι ότι η έκπτωση του ΦΠΑ είναι δυνατή μόνο για αγαθά που χρησιμοποιούνται σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και τα χαμένα αγαθά δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε συναλλαγές που φορολογούνται με ΦΠΑ.
Εάν εντοπιστεί ζημιά (έλλειψη) αγαθών κατά την αποδοχή των εμπορευμάτων και δεν οφείλεται σε υπαιτιότητα του μεταφορέα, υποβάλετε αξίωση στον προμηθευτή. Σε αυτή την περίπτωση, ο προμηθευτής θα κληθεί να εκδώσει διορθωτικό τιμολόγιο. Με βάση αυτό το τιμολόγιο, αποδεχτείτε τον ΦΠΑ ως έκπτωση.
Εάν η έλλειψη (ζημία) εμπορευμάτων προέκυψε από υπαιτιότητα της μεταφορικής εταιρείας, υποβάλετε αξίωση στον μεταφορέα. Και διαγράψτε τον ΦΠΑ εισροών για κατεστραμμένα (χαμένα) αγαθά στο λογαριασμό 94 «Ελλείψεις και ζημιές κεκτημένων αξιών». Δεν μπορεί να ληφθεί ως έκπτωση, καθώς τα χαμένα αγαθά δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.
Σχετικά με την αποκατάσταση του ΦΠΑ εισροών που έγινε δεκτός προς έκπτωση εάν το προϊόν χάθηκε ως αποτέλεσμα κλοπής, πυρκαγιάς ή ζημιάς, βλ.
απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Οι οργανισμοί που πληρώνουν ενιαίο φόρο εισοδήματος δεν περιλαμβάνουν ως έξοδα ζημιές από ζημιά (έλλειψη) αγαθών. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τέτοιοι οργανισμοί δεν λαμβάνουν καθόλου υπόψη κανένα κόστος κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης (ρήτρα 1 του άρθρου 346.14 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν ένας οργανισμός υπολογίζει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, η αντανάκλαση των ζημιών από ζημιά (έλλειψη) αγαθών εξαρτάται από τους λόγους εμφάνισής τους:*
- αποθήκευση και μεταφορά·
- περιστάσεις ανωτέρας βίας.
Οι απώλειες από ελλείψεις (ζημιές) κατά την αποθήκευση και τη μεταφορά μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα μόνο εντός των ορίων των συντελεστών φυσικών απωλειών (με τον ίδιο τρόπο όπως για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος) και (ή) τεχνολογικών απωλειών (κατά τη μεταφορά) (ρήτρα 7 του Άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, τα αγαθά για τα οποία έχει διαπιστωθεί έλλειψη (ζημία) πρέπει να πληρωθούν ().* Τα έξοδα υπό μορφή ποσών ζημιών που προκαλούνται πέραν των κανόνων δεν μειώνουν τη φορολογική βάση. Αυτά τα έξοδα δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των δαπανών που μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου (Ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν η αιτία της ζημίας (έλλειψης) ήταν ανωτέρα βία (για παράδειγμα, φυσικές καταστροφές), το κόστος των απωλειών δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη ακόμη και εντός των ορίων των κανόνων για τις φυσικές απώλειες. Το γεγονός είναι ότι ο κατάλογος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου περιορίζεται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Απώλειες από ζημιές σε εμπορεύματα ως αποτέλεσμα φυσικών καταστροφών, πυρκαγιών κ.λπ. δεν περιλαμβάνονται σε αυτόν τον κατάλογο. Επομένως, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη για τη φορολογία.* Ρήτρα 2 του άρθ. 346.16 ρήτρα 1 άρθρ. 346,15
Κάθε οργανισμός του οποίου η δραστηριότητα σύμφωνα με την OKVED είναι χονδρικό ή λιανικό εμπόριο αντιμετωπίζει την ανάγκη διαγραφής χαλασμένων ή ληγμένων προϊόντων. Ο όρος «φυσική απώλεια» ενός προϊόντος μιλά από μόνος του και υποδηλώνει την αδυναμία πώλησης αυτού ή εκείνου του προϊόντος στην αγορά για τους λόγους που αναφέρθηκαν παραπάνω. Ταυτόχρονα, υπάρχουν συχνά περιπτώσεις όπου τα προϊόντα σε μια αποθήκη μπορεί να καταστραφούν λόγω ακατάλληλης μεταφοράς, αμέλειας των εργαζομένων στην αποθήκη ή του τμήματος logistics - αυτά δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής αυτού του όρου. Για να διατηρεί σωστά τα αρχεία προϊόντων, ένας λογιστής πρέπει να γνωρίζει πώς να διαγράφει σωστά τα αγαθά, ποιες εγγραφές να χρησιμοποιήσει σε αυτήν την περίπτωση και πώς, εάν είναι απαραίτητο, να υπερασπιστεί το καλό όνομα του οργανισμού κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου.
Για σωστή διαγραφή, θα χρειαστεί να χωρίσετε ολόκληρη τη διαδικασία στα ακόλουθα στάδια:
Ορθή εκτέλεση της πράξης.
Για τους σκοπούς του φόρου εισοδήματος εταιρειών, χωρίζουμε τα αγαθά σε κατηγορίες (διαγραφή αγαθών που έχουν υποστεί ζημιά λόγω υπαιτιότητας υπαλλήλου (σημαντικό: παραδεκτή ενοχή ή όχι, αν υπήρξε δικαστική απόφαση ή όχι), λόγω έκτακτων καταστάσεων, με ληγμένη διάρκεια ζωής (εντός των κανόνων φυσικής απώλειας).
Επιλέγουμε τις καταλληλότερες συναλλαγές με βάση τα αποτελέσματα των σημείων «1» και «2».
Προσελκύουμε προμήθεια
Ένας εκπρόσωπος της διοίκησης του οργανισμού (για παράδειγμα, ένας διευθυντής)
Οικονομικά υπεύθυνο άτομο
Εκπρόσωπος υγειονομικής επιθεώρησης (εάν είναι απαραίτητο)
Με βάση το πόρισμα της επιτροπής, συντάσσεται έγγραφο διαγραφής. Η νομοθεσία δεν καθιερώνει τη χρήση μιας ενοποιημένης μορφής του εγγράφου, επομένως πρέπει να αναπτυχθεί από τον οργανισμό ανεξάρτητα. Η πιο συνηθισμένη επιλογή είναι μια πράξη. Μπορείτε να πάρετε τις φόρμες TORG-15 ή TORG-16 ως βάση.
Πρέπει απαραίτητα να αναφέρει τα ονόματα των εμπορευμάτων, την ποσότητα τους, τους λόγους διαγραφής και τα πλήρη ονόματα των μελών της επιτροπής απογραφής. Η συμπληρωμένη αναφορά μπορεί πάντα να χρησιμοποιηθεί ως απόδειξη των λόγων απώλειας εμπορευμάτων από την αποθήκη, εάν οι αρχές ελέγχου έχουν υποψίες για τα εμπορεύματα που είναι αποθηκευμένα στην αποθήκη.
Πού να λογιστικοποιήσετε τα διαγραφέντα αγαθά;
Για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος εταιρειών, ο λογιστής υποχρεούται να κατατάξει το διαγραφόμενο προϊόν στην κατάλληλη κατηγορία. Έτσι, εάν το προϊόν:
Εάν διαγραφεί λόγω της ημερομηνίας λήξης του, τότε είναι καλύτερο να το συμπεριλάβετε ως άλλα έξοδα (ρήτρα 49, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2014 N 03-03-06/1/66948, ημερομηνίας 20 Δεκεμβρίου 2012 N 03 -03-06/1/711)
Εάν καταστραφεί λόγω υπαιτιότητας του εργαζομένου, περιλαμβάνεται στις μη πραγματοποιηθείσες δαπάνες (ρήτρα 8, ρήτρα 7, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Είναι σημαντικό να εξεταστεί εάν ο εργαζόμενος παραδέχτηκε την ενοχή του για την καταστροφή των εμπορευμάτων χωρίς δικαστική παρέμβαση ή εάν του ανακτάται αναγκαστικά αποζημίωση για ζημιά. Στην πρώτη περίπτωση, είναι απαραίτητο να αναφέρετε την ημερομηνία υπογραφής της συμφωνίας για αποζημίωση για ζημιά, στη δεύτερη - την ημερομηνία έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης. Αυτό το μέτρο θα βοηθήσει στην αποφυγή αποκλίσεων στην τεκμηρίωση
Είναι απαραίτητο να διαγραφεί ένα προϊόν ή υλικό λόγω προηγουμένως υπάρχουσας κατάστασης έκτακτης ανάγκης (συνήθως φυσικές καταστροφές ή πυρκαγιά). Είναι καλύτερα να ταξινομήσετε τέτοια αγαθά ως μη πραγματοποιηθέντα έξοδα. Το γεγονός της έκτακτης ανάγκης που οδήγησε σε ζημιά σε εμπορεύματα πρέπει να επιβεβαιώνεται από νομικό πρόσωπο με κατάλληλο έγγραφο. Αυτή θα μπορούσε να είναι μια έκθεση επιθεώρησης από το Υπουργείο Καταστάσεων Έκτακτης Ανάγκης (πιο κατάλληλη για φυσική καταστροφή) ή μια έκθεση επιθεώρησης από την πυροσβεστική υπηρεσία. Ο κανόνας αυτός ρυθμίζεται με Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 29ης Δεκεμβρίου 2015 N 03-03-06/1/77005
Εάν διαγραφεί στο πλαίσιο των κανόνων φυσικής απώλειας, τότε σαφώς αφορά σε υλικές δαπάνες (αναφερόμαστε στις Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 07/06/2015 N 03-03-06/1/38849, ημερομηνία 05/ 23/2014 N 03-03-РЗ/24762)
Οι παραπάνω κανόνες εφαρμόζονται ευρέως στο γενικό φορολογικό καθεστώς. Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τότε μόνο ζημιές σε αγαθά ή υλικά που καταβάλλονται εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα (ρήτρα 2, ρήτρα 7, άρθρο 254, ρήτρα 5, ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις (λήξη ημερομηνίας λήξης, ζημιά από εργαζόμενο κ.λπ.), η απόδοση σε έξοδα αποτελεί παράβαση.
Τι καλωδίωση να χρησιμοποιήσω;
Για κάθε συγκεκριμένη περίπτωση διαγραφής αγαθών, αναπτύχθηκαν οι βέλτιστες επιλογές ανάρτησης. Συνιστώνται για χρήση από κορυφαίους ειδικούς στον τομέα της λογιστικής και της φορολογίας:
Εάν το κόστος των κατεστραμμένων (ληξιπρόθεσμων) αγαθών (υλικών) διαγραφεί, συνιστάται η χρήση της καταχώρησης Dt 94 - Kt 41 (10).
Εάν η ζημιά διαγραφεί εντός των ορίων της φυσικής απώλειας, τότε χρησιμοποιήστε την ανάρτηση Dt 44 - Kt 94.
Όταν το κόστος των κατεστραμμένων αγαθών (υλικών) αποδίδεται στα ένοχα, Dt 73 (76) - Kt 94 θα είναι το βέλτιστο.
Και όταν το κόστος των κατεστραμμένων αγαθών (υλικών) ανακτηθεί από τον ένοχο, χρησιμοποιούνται καταχωρήσεις Dt 50 (51, 70) - Kt 73 (76).
Και τέλος, όταν η υπερβολική ζημιά διαγράφεται ως έξοδα, χρησιμοποιήστε Dt 91 - Kt 94.
Περιγράψαμε ολόκληρη τη διαδικασία διαγραφής μη πωλήσιμων αγαθών για τους πελάτες μας χρησιμοποιώντας την υπηρεσία «1C Enterprise 8.3 rental». Είναι προφανές ότι οποιαδήποτε ανακρίβεια σε αυτή τη διαδικασία είναι γεμάτη με πρόστιμα και άλλα προβλήματα (με τη μορφή φορολογικών ελέγχων, για παράδειγμα) για τον οργανισμό. Το μόνο πράγμα στο οποίο δεν επικεντρωθήκαμε ήταν η ποιότητα του αποθέματος.
Το πόσο ευσυνείδητα διεξήχθη (αν έγινε) θα εξαρτηθεί από το αν το λογιστήριο και η διοίκηση της εταιρείας θα αντιμετωπίσουν επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους, ελλείψεις, αναβαθμίσεις ή όχι. Είναι συχνά περιπτώσεις που ένας λογιστής, με δική του πρωτοβουλία ή «με το ελαφρύ χέρι» του γενικού διευθυντή, «διενεργεί» μια απογραφή επίσημα, χωρίς να μπαίνει στον κόπο να μετρήσει τα εμπορεύματα στην αποθήκη και χωρίς να εισπράξει προμήθεια.
Αυτό γίνεται στις περισσότερες περιπτώσεις για να μην χάνουμε επιπλέον χρόνο σε αυτού του είδους την ταλαιπωρία. Τολμούμε να υποθέσουμε ότι προς το παρόν το λογιστήριο δεν θα αντιμετωπίσει προβλήματα λόγω τέτοιας «χάρτινης» δουλειάς, αλλά όλα έχουν τον χρόνο τους.
Αργά ή γρήγορα, ο οργανισμός θα επισκεφθεί έναν επιτόπιο φορολογικό έλεγχο, ο οποίος θα αποκαλύψει την ασυμφωνία μεταξύ της πραγματικής κατάστασης και της εικόνας της λογιστικής αποθήκης. Σε αυτή την περίπτωση, θα επιβληθεί πρόστιμο 10.000 ρούβλια στον οργανισμό, σύμφωνα με το άρθρο. 120 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και για παραμόρφωση οποιασδήποτε γραμμής στις οικονομικές καταστάσεις κατά 10% ή περισσότερο, μπορεί να εισπραχθεί πρόστιμο και από τον διευθυντή ή τον επικεφαλής λογιστή προσωπικά. Το μέγιστο ποσό είναι 10.000 ρούβλια. (Άρθρο 15.11 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Με όλα αυτά ο κίνδυνος να γίνει επιτόπιος φορολογικός έλεγχος είναι μικρός και το ύψος του προστίμου για ένα νομικό πρόσωπο μικρό. Η κατάσταση είναι εντελώς διαφορετική με το κόστος που μπορεί να επιβαρυνθεί ένας οργανισμός εάν είναι απαραίτητο να διεξαχθεί έλεγχος. Θα διενεργηθεί έλεγχος εάν η ανάλυση πριν από τον έλεγχο δείξει ότι η εταιρεία έχει κάτι να χρεώσει. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να πληρώσετε τουλάχιστον 14 εκατομμύρια ρούβλια - μιλάμε για το μέσο κόστος αγοράς της επιθεώρησης.
Η επιλογή είναι δική σου. Και παρεμπιπτόντως, είναι προφανές.
Τα χαλασμένα προϊόντα τροφίμων μπορούν να εμφανιστούν σε αποθήκες λιανικής, εστίασης και αποθήκευσης για διάφορους λόγους:
- παραβιάστηκαν οι όροι αποθήκευσης και πώλησης,
- παραβιάστηκαν οι όροι μεταφοράς ή φορτώθηκαν προϊόντα ανεπαρκούς ποιότητας,
- η ημερομηνία πώλησης (ημερομηνία λήξης) έχει λήξει,
Εάν τα προϊόντα που βρίσκονται σε μια αποθήκη ή στον όροφο πωλήσεων έχουν καταστραφεί ως αποτέλεσμα ακατάλληλης αποθήκευσης πριν από την ημερομηνία λήξης, τότε αυτή η ζημιά απαιτεί επιβεβαίωση μέσω απογραφής.Όπως γνωρίζετε, το απόθεμα μπορεί να προγραμματιστεί σύμφωνα με τις λογιστικές πολιτικές ή μη προγραμματισμένο ως αποτέλεσμα της εμφάνισης λόγων που επηρεάζουν τους ποσοτικούς δείκτες των στοιχείων αποθέματος.
Η διαδικασία για τη διενέργεια απογραφής περιγράφεται στις Οδηγίες για την απογραφή της περιουσίας και των οικονομικών υποχρεώσεων, οι οποίες έχουν εγκριθεί με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Ιουνίου 1995 N 49. Κατά τη διαδικασία απογραφής, η πραγματική διαθεσιμότητα της περιουσίας ελέγχεται με υποχρεωτικό επανυπολογισμό, επαναζύγιση ή επαναμέτρηση ειδών απογραφής. Τα δεδομένα που λαμβάνονται εισάγονται στη λίστα απογραφής (έντυπο αρ. INV-3). Στη συνέχεια, με βάση τα λογιστικά δεδομένα και τη λίστα αποθεμάτων, συντάσσεται μια αντίστοιχη κατάσταση (έντυπο Αρ. INV-19), η οποία αντικατοπτρίζει τις αποκλίσεις μεταξύ των δεικτών σύμφωνα με τα λογιστικά δεδομένα και τα δεδομένα της λίστας αποθεμάτων. Παράλληλα, συντάσσεται έκθεση φθοράς (έντυπο αρ. TORG-15) και πράξη διαγραφής αγαθών (έντυπο αρ. TORG-16) για το κόστος των αλλοιωμένων προϊόντων/εμπορευμάτων διατροφής. Το ίδιο ισχύει αν τα προϊόντα έχουν λήξει.
Εάν τα τρόφιμα έχουν χαλάσει κατά τη μεταφορά, τότε σε αυτήν την περίπτωση, σύμφωνα με την εντολή του διαχειριστή, δημιουργείται επίσης επιτροπή, η οποία συντάσσει έκθεση αλλοίωσης στ. Αρ. TORG-2 (για εισαγόμενα εμπορεύματα έντυπο αρ. TORG-3).Η πράξη αναφέρει πληροφορίες για τον προμηθευτή, τις ημερομηνίες αποστολής και παραλαβής του φορτίου, την ημερομηνία αποστολής φαξ ή άλλου εγγράφου για ζημιές στα προϊόντα στον προμηθευτή, διαφορές σε ποσότητα και ποιότητα σε σύγκριση με τα συνοδευτικά έγγραφα, περιγραφή την κατάσταση του προϊόντος και τις υπογραφές των μελών της επιτροπής. Η πράξη αυτή θα αποτελέσει τη βάση για την υποβολή αξιώσεων κατά του προμηθευτή ή της μεταφορικής εταιρείας, ανάλογα με την αιτία της ζημίας.
Είναι δυνατή μια κατάσταση όταν το προϊόν έχει χάσει εν μέρει την αρχική του ποιότητα, αλλά το οποίο μπορεί ακόμα να πωληθεί. Για παράδειγμα, σε κουτιά με κεράσια, περίπου το 20% των μούρων εμφανίζουν σημάδια αλλοίωσης. Στην περίπτωση αυτή απαιτείται και η σύνταξη πράξης είτε σύμφωνα με το στ. Αρ. TORG-15 ή στη μορφή που αναπτύχθηκε από τον οργανισμό. Αυτό το έγγραφο θα επιβεβαιώσει ότι ο οργανισμός έχει επαναξιολογήσει το προϊόν λαμβάνοντας υπόψη την απώλεια ποιότητας και πουλάει το προϊόν με έκπτωση λόγω ζημιάς. Η εν λόγω επανεκτίμηση πραγματοποιείται με εντολή/εντολή του επικεφαλής του οργανισμού.
Παράδειγμα 1 . LLC "Mask", που βρίσκεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το φορολογικό σύστημα "εισόδημα μείον έξοδα", 7 Ιουλίου 2013. Για λιανική πώληση, αγόρασα 200 κιλά φράουλες το πραγματικό κόστος ανά μονάδα ήταν 45 ρούβλια. για 1 κιλό. Η τιμή πώλησης του 1 κιλού είναι 65 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα της ακατάλληλης αποθήκευσης στη ζέστη, η εμπορευσιμότητα των μούρων μειώθηκε: εμφανίστηκαν χαλασμένα μούρα και ως εκ τούτου η τιμή αγοράς τους έπεσε. Διοργάνωση 17 Ιουλίου 2013 Τα σημείωσα για όλο το ποσό του εμπορικού περιθωρίου (200 kg x 20 ρούβλια = 4000 ρούβλια). Οι δράστες δεν έχουν εντοπιστεί. Όλα τα προϊόντα μετά τη μείωση της τιμής πωλούνταν στη λιανική έως τις 20 Ιουλίου 2013.
Με βάση την αποτίμηση, συντάχθηκε πράξη αναπροσαρμογής της αξίας των εμπορευμάτων στο έντυπο αριθ. TORG-15.
Στη λογιστική, με βάση τα παραστατικά παραλαβής και την πράξη επανεκτίμησης αγαθών, έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:
Το πραγματικό κόστος των φραουλών αντικατοπτρίζεται:
Χρέωση λογαριασμού 41 «Αγαθά» Πίστωση λογαριασμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» - 9.000 ρούβλια.
Το ποσό του εμπορικού περιθωρίου αντικατοπτρίζεται:
Χρεωστικός λογαριασμός 41 Πιστωτικός λογαριασμός 42 "Εμπορικό περιθώριο" - 4000 ρούβλια.
Το εμπορικό περιθώριο που αποδίδεται σε κατεστραμμένα αγαθά έχει αντιστραφεί:
Χρεωστικός λογαριασμός 41 Πιστωτικός λογαριασμός 42 4000 τρίψιμο.
Αναγνωρισμένα έσοδα από λιανικές πωλήσεις φράουλας:
Χρέωση λογαριασμού 62 "Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες" Πίστωση λογαριασμού 90 "Πωλήσεις", υπολογαριασμός 1 "Έσοδα" - 9000 ρούβλια.
Η αξία πώλησης των πωλούμενων φραουλών διαγράφεται:
Χρεωστικός λογαριασμός 90, υπολογαριασμός 2 "Κόστος πωλήσεων" Πιστωτικός λογαριασμός 41 - 9000 ρούβλια.
Ο οργανισμός δεν έλαβε κανένα κέρδος από αυτή την πώληση. η φορολογική βάση για τον φόρο που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για αυτήν την πώληση για τον οργανισμό θα είναι το 1% του κύκλου εργασιών, δηλ. 90 τρίψτε.
Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 346.16 και τις παραγράφους. 2 παράγραφος 7 του άρθρου 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Για φορολογικούς σκοπούς, μπορείτε να λάβετε υπόψη το ποσό της απώλειας από αλλοίωση κατά την αποθήκευση και τη μεταφορά των προϊόντων διατροφής εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας. Αυτά τα πρότυπα εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Νοεμβρίου 2002 N 814. Σύμφωνα με το προαναφερθέν διάταγμα, αναπτύσσονται σύμφωνα με τις τεχνολογικές συνθήκες αποθήκευσης και μεταφοράς αγαθών, κλιματικούς και εποχιακούς παράγοντες που επηρεάζουν η φυσική τους απώλεια. Τα πρότυπα αναθεωρούνται όπως απαιτείται, αλλά τουλάχιστον μία φορά κάθε 5 χρόνια. Τα πρότυπα αναπτύσσονται από τα υπουργεία σύμφωνα με την παράγραφο 2 του παρόντος ψηφίσματος και εγκρίνονται σε συμφωνία με το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οι κανόνες φυσικής απώλειας τροφίμων στον τομέα του εμπορίου και της δημόσιας εστίασης εγκρίνονται με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 7ης Σεπτεμβρίου 2007 N 304 και οι κανόνες φυσικής απώλειας που εφαρμόζονται κατά τη μεταφορά με όλους τους τύπους μεταφορών (εκτός από αγωγούς) εγκρίνονται από κοινού με το Υπουργείο Μεταφορών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι κανόνες φυσικής απώλειας προϊόντων/εμπορευμάτων κατά την αποθήκευση διαφέρουν από τους κανόνες απώλειας για τα ίδια αγαθά/προϊόντα, αλλά κατά τη μεταφορά τους, και εξαρτώνται επίσης από τον τύπο μεταφοράς με τον οποίο μεταφέρονται. Επομένως, για κάθε περίπτωση είναι απαραίτητο να αναζητήσετε το κατάλληλο κανονιστικό έγγραφο.
Για να προσδιορίσετε το ποσό των απωλειών προϊόντος λόγω φυσικής απώλειας, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον ακόλουθο τύπο.
Το ποσό της φυσικής απώλειας προσδιορίζεται ως το πηλίκο του γινομένου της μάζας των αγαθών που πωλούνται με το ποσοστό της φυσικής απώλειας διαιρούμενο με το 100. Για να προσδιοριστεί αυτή η τιμή σε όρους αξίας, η προκύπτουσα ποσότητα του προϊόντος πολλαπλασιάζεται με τη λογιστική αξία της μονάδας του (kg, g, κ.λπ.).
Παράδειγμα 2.Μια παρτίδα κατεψυγμένων φραουλών σε ξύλινα κουτιά καθαρού βάρους 500 κιλών έφτασε στην αποθήκη στις 9 Ιουλίου και πωλήθηκαν τον Οκτώβριο σε μέρη: 14 Νοεμβρίου - 200 κιλά, 26 Νοεμβρίου - 294,81 κιλά. Η διάρκεια ζωής των φραουλών ήταν 4 πλήρεις μήνες και 5 ημέρες του 5ου μήνα για το πρώτο μέρος και 4 πλήρεις μήνες και 12 ημέρες του 5ου μήνα για το δεύτερο μέρος της παρτίδας.
Εάν το ποσοστό απώλειας για 4 μήνες αποθήκευσης είναι 0,98% και για 5 μήνες - 1,18%, η φυσική απώλεια εντός του κανόνα είναι:
(0,98 + 5 x (1,18 - 0,98) / 30)) x 200 / 100 + (0,98 + 12 x (1,18 - 0,98) / 30) x (300 – 2, 03) / 100 = 3,16+2,03 = 5.
Πραγματικές απώλειες - 5,19 κιλά (500 - 200 - 294,81). Ο οικονομικά υπεύθυνος βαρύνεται με έλλειψη κατεψυγμένων φραουλών ύψους 5,19 κιλών, δηλ. στο ύψος της πραγματικής έλλειψης.
Παράδειγμα 3. Η Berezka LLC δραστηριοποιείται στο λιανικό εμπόριο γαλακτοκομικών προϊόντων. Το κατάστημα με χώρο πώλησης 200 τ.μ βρίσκεται στο Voronezh. Στις 25 Ιουλίου 2013, πραγματοποιήθηκε απογραφή, με αποτέλεσμα να αποκαλυφθεί ότι 20 κιλά τυρί cottage ήταν χαλασμένα. για 1 κιλό. Από την τελευταία απογραφή έχουν πουληθεί 70 κιλά τυρί κότατζ. Το κατάστημα δεν είναι σούπερ μάρκετ ή κατάστημα self-service. Οι κανόνες για τη φυσική απώλεια γαλακτοκομικών ή λιπαρών προϊόντων στις αλυσίδες λιανικής έχουν εγκριθεί με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 7ης Σεπτεμβρίου 2007 N 304 (Παράρτημα N 29). Το Voronezh βρίσκεται στη δεύτερη κλιματική ζώνη, το κατάστημα ανήκει στη δεύτερη ομάδα, επομένως το ποσοστό απώλειας για αυτές τις συνθήκες είναι 0,47% του όγκου πωλήσεων.
Ας υπολογίσουμε το κόστος των απωλειών τυριού cottage που προκύπτουν από φυσική απώλεια:
60 τρίψτε. x 70kg x 0,47% = 19,74 τρίψιμο.
Οι πραγματικές απώλειες του καταστήματος λόγω ζημιάς στο προϊόν είναι:
60 τρίψτε. x 20kg = 1200 τρίψτε.
Έτσι, ένα κατάστημα μπορεί να περιλαμβάνει 19,74 ρούβλια σε κόστος υλικού και 1180,26 ρούβλια. θα αποδοθούν σε άλλες δαπάνες που δεν μειώνουν τη φορολογητέα βάση για τον φόρο που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
Για να υπολογίσετε το κόστος της αξίας της φυσικής απώλειας κατά τη μεταφορά των εμπορευμάτων, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον τύπο Το κόστος της αξίας της φυσικής απώλειας κατά τη μεταφορά προσδιορίζεται ως το πηλίκο της διαίρεσης με το 100 του γινομένου του συνολικού κόστους των εμπορευμάτων για την οποία η ζημιά εντοπίστηκε από το ποσοστό φυσικής απώλειας.
Παράδειγμα 4. Η Berezka LLC δραστηριοποιείται στο λιανικό εμπόριο. 2 Αυγούστου 2013 αγοράστηκε και πληρώθηκε μια παρτίδα ημικαπνιστού λουκάνικου με συνολικό κόστος 120.000 ρούβλια. Την ίδια ημέρα παραδόθηκαν τα εμπορεύματα και αποδείχθηκε ότι μέρος της αποστολής αξίας 20.000 ρούβλια. αποδείχθηκε ότι ήταν χαλασμένο. Αυτό το προϊόν μεταφέρθηκε με φορτηγό-ψυγείο σε απόσταση 300 km.
Οι κανόνες για τη φυσική απώλεια κρέατος και προϊόντων κρέατος κατά τη οδική μεταφορά εγκρίνονται με Διάταγμα του Υπουργείου Γεωργίας της Ρωσίας και του Υπουργείου Μεταφορών της Ρωσίας της 21ης Νοεμβρίου 2006 N 425/138 (Παράρτημα αριθ. 2). Για τη μεταφορά ημικαπνιστού λουκάνικου υπό αυτές τις συνθήκες, ο κανόνας είναι 0,09% για μεταφορά από 51 έως 100 km συν 0,05% για κάθε επόμενο 100 km.
Το ποσό των δαπανών εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας θα ισούται με:
(120.000 τρίψτε. - 20.000 τρίψτε.) x (0,09 + 0,09 x (0,05 + 0,05) % = 99 τρίψτε.
Ανάλογα με το αν ο ένοχος αναγνωρίζεται ή όχι, οι απώλειες από αλλοίωση καταγράφονται πέραν των κανόνων φυσικής απώλειας.
Εάν ο ένοχος δεν εντοπιστεί, τότε οι απώλειες από ζημιές ως οικονομικά αδικαιολόγητες δαπάνες λαμβάνονται υπόψη ως δαπάνες που δεν μειώνουν τη φορολογητέα βάση για τον φόρο που καταβάλλεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (ρήτρα 49 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).
Εάν εντοπιστεί ο ένοχος, τότε το ποσό της αποζημίωσης για ζημιά, σύμφωνα με την ρήτρα 3 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αντικατοπτρίζεται στα μη λειτουργικά έσοδα. Οι ζημιές από ζημιές σε προϊόντα/εμπορεύματα που εντοπίστηκαν κατά την αποθήκευση και πώλησή τους αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 94 «Ελλείψεις και ζημιές από ζημιές σε αντικείμενα αξίας». Το ποσό της ζημίας σε αγαθά εντός των ορίων των κανόνων φυσικής απώλειας αποδίδεται στο κόστος παραγωγής ή διανομής και το ποσό που υπερβαίνει τους κανόνες αποδίδεται στα ένοχα μέρη.
Παράδειγμα 5.Η καφετέρια "Lastochka" (βρίσκεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - "έσοδα μείον έξοδα") αγόρασε 30 κιλά εισαγόμενης γλυκιάς πιπεριάς την 1η Ιουλίου. Στις 31 Ιουλίου 2013, διαπιστώθηκε ζημιά στην πιπεριά λόγω παραβίασης του καθεστώτος αποθήκευσης λαχανικών από τον αποθηκευτή Μ.Π., ο οποίος είναι ο οικονομικά υπεύθυνος. Η επιτροπή διαπίστωσε ότι 5 κιλά πιπεριάς ήταν εντελώς χαλασμένα και υπόκεινται σε διαγραφή, για την οποία συντάχθηκε έκθεση στο έντυπο TORG-16. Η λιανική τιμή είναι 140 ρούβλια. για 1 κιλό. Σύμφωνα με τους κανόνες φυσικής απώλειας φρέσκων λαχανικών και φρούτων κατά την αποθήκευση και την απελευθέρωση σε ντουλάπια δημόσιων καταστημάτων εστίασης (Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 09/07/2007 N 304), ο κανόνας της φυσικής απώλειας πιπεριού το καλοκαίρι είναι 0,9%.
Στα λογιστικά βιβλία του καφενείου έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:
Το κόστος της χαλασμένης πιπεριάς αντικατοπτρίζεται:
Χρέωση 94 "Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή" Πίστωση 10 "Πρώτες ύλες" - 700 ρούβλια. (140 τρίψιμο x 5 κιλά)
Ας υπολογίσουμε το κόστος των απωλειών λόγω φυσικής απώλειας:
140 τρίψτε x 5 kg x 0,9% = 63 τρίψτε.
Οτι. Θα διατεθούν 63 ρούβλια για τη μείωση της φορολογικής βάσης για τους φόρους που καταβάλλονται σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.
Χρέωση 91.02 «Μη λειτουργικά έξοδα» Πίστωση 94 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή» – 63 ρούβλια.
Τα υπόλοιπα 637 ρούβλια. θα αποδοθεί στον υπεύθυνο.
Χρέωση 73 "Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες λειτουργίες" Πίστωση 94 "Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή" - 637 ρούβλια.
Ο ένοχος μπορεί να αποζημιώσει για τη ζημία με 2 τρόπους - είτε καταβάλλοντας εφάπαξ πληρωμή στο ταμείο της επιχείρησης για το κόστος της ζημίας που προκλήθηκε, είτε σύμφωνα με το άρθρο. 138 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ολόκληρο το ποσό της ζημιάς στα αγαθά πρέπει να αποζημιωθεί από τους μισθούς με απόφαση του επικεφαλής του οργανισμού.
Εάν, κατά τον εντοπισμό ζημιών σε προϊόντα/εμπορεύματα, δεν υπάρχουν κανόνες φυσικής απώλειας για αυτά, τότε το ποσό της απώλειας, εάν υπάρχει ένοχος, διαγράφεται πλήρως σε αυτόν και διαφορετικά σε μη λειτουργική δαπάνη. που δεν μειώνει τη φορολογική βάση, σύμφωνα με τον φόρο που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
