Oblici i vrste poreskih stopa. Vrste poreza - koje su to za LLC preduzeća, individualne preduzetnike i fizička lica Koje vrste poreskih stopa postoje?

Razgovarali smo o tome šta su porezne stope i kako se one određuju. Ovaj materijal ćemo posvetiti aktuelnim poreskim stopama u Rusiji.

Koje su poreske stope?

Na osnovu prirode naplate poreskih stopa, postoje proporcionalne stope, kao i stope izražene u fiksnom (apsolutnom) iznosu po jedinici oporezive osnovice.

Može se primijetiti da porezne stope u Ruskoj Federaciji karakteriše prvenstveno proporcionalnost. To znači da su osnovne poreske stope izražene kao procenat poreske osnovice i da se ne menjaju povećanjem poreske osnovice.

Poreske stope: tabela

Predstavimo u tabeli spisak federalnih, regionalnih i lokalnih poreza koji su na snazi ​​u Ruskoj Federaciji, sa naznakom članova Poreskog zakona Ruske Federacije koji određuju poreske stope u odnosu na ove poreze. Hiperlinkovi u nazivima poreza preusmjeravaju na zasebne konsultacije, koje pružaju detaljnije informacije o poreznim stopama koje su na snazi ​​u 2017. godini za određeni porez.

Ime poreza Vrsta poreza Članak Poreznog zakona Ruske Federacije
PDV Federalni Art. 164 Poreski zakon Ruske Federacije
Art. 224 Poreski zakon Ruske Federacije
Art. 284 Poreski zakon Ruske Federacije
Porez na vađenje minerala Art. 342 Poreski zakon Ruske Federacije
Voda taksa Art. 333.12 Poreski zakonik Ruske Federacije
Akcize Art. 193 Poreski zakon Ruske Federacije
Jedinstveni poljoprivredni porez Art. 346.8 Poreski zakon Ruske Federacije
Art. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije
Art. 346.31 Poreski zakonik Ruske Federacije
PSN Art. 346.50 Poreski zakonik Ruske Federacije
Regionalni Art. 380 Poreski zakon Ruske Federacije
Porez na kockanje Art. 369 Poreski zakon Ruske Federacije
Transportna taksa Art. 361 Poreski zakon Ruske Federacije
Lokalno Art. 394 Poreski zakon Ruske Federacije
Porez na imovinu za fizička lica Art. 406 Poreski zakon Ruske Federacije

Podsjetimo, porezne stope za federalne poreze utvrđuju Poreski zakonik Ruske Federacije, a za regionalne i lokalne poreze - zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela opština unutar ograničenja utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 53 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Regionalnim (lokalnim) vlastima može se dati pravo da povećavaju ili smanjuju, u određenim granicama, stope regionalnih (lokalnih) poreza utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Osim toga, Poreski zakonik Ruske Federacije može predvidjeti, na primjer, da u dijelu u kojem se federalni porez pripisuje budžetu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, poreska stopa može biti smanjena i zakonima odgovarajući predmet. Govorimo o stopi poreza na dohodak od 20%, od čega se „regionalna“ stopa od 18% (u 2017-2020 - 17%) može smanjiti na 13,5% (u 2017-2020 na 12,5%) (

Pod definicijom „poreske stope“ podrazumijeva se iznos poreskih davanja po 1 jedinici. mjerenje poreske osnovice. Poreska stopa je jedan od osnovnih elemenata poreza i osnovni kriterijum za njegovo obračunavanje, pored postupka obračuna, poreskog perioda, poreske osnovice, predmeta koji se oporezuje i sl.

Klasifikacija

Glavne državne poreske stope se dijele na: tri glavne vrste:

Ali procijenjene stope mogu biti sljedeće:

  • 16,67%;
  • 9,09%.

Također se mogu podijeliti u dvije druge grupe:

  • stope koje su main;
  • one koje jesu pomoćni.

Osnovne stope su one stope koje se odnose na poresku osnovicu.

Državne pomoćne stope koriste se samo kada je poreska osnovica već uvećana za iznos poreza. Tako se pri prodaji usluga ili robe po tarifama i cijenama koje uključuju PDV po stopama od 20 i 10% primjenjuju stope od 16,67 i 9,09 posto.

Prilikom uvoza robe na rusku carinu koriste se stope od 10 i 20%.

Opklade se također mogu podijeliti metodom uspostavljanja. Oni su:

  • fiksne stope, kada govorimo o stopi utvrđenoj u apsolutnom iznosu po 1 jedinici. oporezivanje, a iznos dobiti u ovom slučaju se ne uzima u obzir.
  • interes.

Potonji se, pak, dijele na tri grupe:

  • regresivne stope, koji prvenstveno zavise od baze i smanjuju se kada sama baza raste;
  • progresivan– govorimo o stopi, koja za razliku od progresivne, naprotiv, raste kada se osnovica povećava.

I ovdje stope akciza imaju sljedeću podjelu:

  • kamatne stope;
  • fiksne stope.

Šta određuje postupak osnivanja

Pod uspostavljanjem poreza podrazumijeva se donošenje odluke od strane državnih i regionalnih vlasti da će određena vrsta poreza zaista biti uključena u opšti sistem oporezivanja radi daljeg transfera u budžetska sredstva.

  • odlučuje se kada i kako će se platiti porez;
  • odlučeno je kojim redoslijedom će se izračunati;
  • koja je stopa prihvaćena na njemu;
  • koji je poreski period?
  • problem sa bazom podataka je riješen;
  • odlučeno je šta će se tačno oporezovati.

Nakon utvrđivanja poreza, utvrđuju se obveznici.

Osnovne porezne stope u Ruskoj Federaciji s veličinama

Federalne takse i porezne stope:

  1. Porez na dodatu vrijednost. Glavne stope za dodatnu vrijednost su 0, 10 i 18%. Ponekad se umjesto glavnih stopa koriste obračunske stope koje su jednake 18 i 10%.
  2. Akcize. Pod tzv. akciznim proizvodima utvrđuju se dva elementa - poreska stopa i osnovica.
  3. Oporezivanje profita fizičkih lica. Klasična stopa za ovaj porez je 13%. Međutim, za određene vrste robe mogu se koristiti i druge stope - to su 35, 30, 9 i 15%.
  4. Porez na dobit. Glavna profitna stopa danas je 20%. Osim toga, postoje posebne stope - 9, 13, 10, 0, 15%.
  5. Porezne naknade za preduzetnike koji koriste objekte koji se odnose na divlje životinje i vodne resurse. Za njih ne postoji posebna opšta stopa, tako da se svaka stopa obračunava pojedinačno za svaki objekat.
  6. Voda taksa. Cijene zavise od toga koji objekt podliježe porezu - more, jezero ili rijeku.
  7. Državna dužnost. Ova vrsta poreza se naplaćuje ili kao fiksni iznos ako se obavljaju određene radnje, ili kao procenat od iznosa.
  8. Naknada se primjenjuje na proizvodnju PI. Stopa za vađenje minerala utvrđuje se ili kao fiksni iznos u zavisnosti od poreske osnovice, ili kao procenat. U slučaju poreske osnovice, u obzir se uzima broj izdvojenih PI.

Ovisnost o odbicima

Poreski olakšice se dijele na nekoliko tipova:

  1. Standardno (na ili po poreskom obvezniku).
  2. Socijalni (odbici za kapitalnu penziju, dobrovoljno osiguranje i lijekove, obuku, dobrotvorne svrhe).
  3. Imovina (kupovina imovine za opštinske i državne potrebe, kupovina zemljišta za stambenu izgradnju ili direktnu stambenu izgradnju, kupovina, prodaja).
  4. Profesionalni (autorski honorari, prihodi za rad po ugovoru, prihodi od advokata ili notara, prihodi individualnih preduzetnika).
  5. Odbici za prenos gubitaka.

Forms

Poreske olakšice u našoj zemlji mogu se ostvariti u sledeće forme:

  1. Neke kategorije građana mogu biti oslobođene plaćanja poreza. Na primjer, takve grupe stanovništva kao što su invalidi i učesnici Velikog domovinskog rata oslobođeni su poreza na dohodak. Štaviše, ova grupa stanovništva je trajno oslobođena plaćanja.
  2. Određeni dio poreza može se povući iz poreske osnovice.
  3. Za porez se može odrediti potreban minimum.
  4. Određeni iznosi mogu se odbiti od poreske osnovice. U pravilu je riječ o troškovima platitelja.
  5. Smanjenje stope.
  6. Povrat poreza na dohodak.
  7. Poreski odmor, odnosno otplata na rate i odgoda plaćanja poreza.

Primjeri

Pogledajmo sada stope za svaku određenu grupu roba.

Akcizna roba

Akcizna roba uključuje:

  • etilni alkohol sadržan u svim vrstama sirovina, osim alkohola konjaka;
  • proizvodi koji sadrže alkohol, u kojima je sadržaj alkohola veći od devet posto;
  • bilo koji drugi alkoholni proizvodi;
  • pivo;
  • Motorna ulja namijenjena za karburatore i dizel motore;
  • direktan benzin;
  • gorivo koje se zove dizel;
  • Benzin namijenjen automobilima;
  • motocikli i automobili snage veće od 150 konjskih snaga;
  • duvan.

Svaka vrsta akciznih proizvoda ima svoju poreznu stopu. Dakle, ako govorimo o cigaretama ili cigaretama, stopa za njih se sastoji od čvrsto fiksnih i ad valorem (izračunatih u postocima) komponenti.

Što se tiče ostalih stopa u vezi sa akciznim proizvodima, koriste se čvrsto fiksni iznosi koji se koriste po jedinici poreza. Sve stope za akcizne proizvode nalaze se u članu 193.

Ovo predavanje će vam pomoći da razumete koncepte kao što su poreski odbici, granične i prosečne poreske stope.

Organizacija

U slučaju organizacija koristi se profitna stopa. Dakle, osnovna stopa iznosi 20%, dok:

  • 3% se prenosi u savezni budžet, ali se stopa može smanjiti na 0% u odnosu na neke preferencijalne grupe organizacija;
  • 17%, tada se koriste za budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, za neke preferencijalne grupe organizacija, stopa se može smanjiti na 12,5%.

Stopa se može smanjiti za sljedeće grupe organizacija:

  • učesnici u slobodnim ekonomskim zonama, kao i posebnim ekonomskim zonama, koje su uređene članom 284.;
  • učesnici regionalnih investicionih projekata u skladu sa istim članom 284.

Zauzvrat, organizacije također imaju posebne stope profita:

  • stopa na hartije od vrijednosti je 30%;
  • 20% ide u savezni budžet od dobiti od ugljovodonika;
  • 15% stopa na prihod u obliku dividendi od;
  • stopa od 10% od stranih lica, od iznajmljivanja ili korišćenja vozila;
  • Stopa od 9% na neke opštinske hartije od vrednosti.

Garage

Za garaže, kao i parking mjesta predviđena je stopa koja ne prelazi 0,1%.

Auto

Prilikom obračuna transportne takse uzima se u obzir stopa. Pošto se smatra regionalnim, stopa zavisi od regije u kojoj je automobil registrovan.

Dakle, ako snaga automobila ne prelazi 100 konjskih snaga, a registriran je u Moskvi, tada će stopa biti 12%.

Ako je, na primjer, automobil registriran u regiji Perm, a snaga motora je veća od 150 konjskih snaga, tada će kamatna stopa biti 15%.

Detaljnije stope poreza na transport možete pronaći na web stranici FSS fss.ru.

Kuća

Poreske stope za stambenu zgradu utvrđuju se zakonskim propisima u zavisnosti od toga kako se tačno utvrđuje poreska osnovica, uzimajući u obzir član 406. Poreskog zakona.

Ako se kao poreska osnovica koristi katastarska vrijednost, stopa neće biti veća od 0,1% za stambene prostore ili kuće.

Motorbike

Budući da se transportna taksa smatra regionalnom, stopa u svakoj regiji će biti drugačija. Shodno tome, iznos transportne takse u različitim dijelovima zemlje bit će različit.

Dajemo primjer. U Amurskoj regiji cijena za motocikl će biti od 6 do 30 rubalja po konjskoj snazi. U skladu s tim, ako je snaga skutera 20 konjskih snaga, tada ćete morati platiti 120 rubalja godišnje za porez na prijevoz.

Ako govorimo o Čukotskom autonomnom okrugu, tada će koeficijent ovdje biti od 2 do 10 rubalja po konjskoj snazi. Kao rezultat toga, vlasnik vozila će morati platiti samo 40 rubalja za godinu.

Ako ćete na teritoriji Krasnojarsk morati platiti samo 437,50 rubalja za više ili manje moćan motocikl od 35 konjskih snaga, onda će na teritoriji Arkhangelsk iznos poreza početi od 1800 rubalja.

Svaki region samostalno izračunava i postavlja rok za plaćanje TN. Ali u većini slučajeva porez morate platiti prije 1. oktobra.

Pobjeda

Prihod dobijen od dobitaka na lutriji, ili u slučaju poklona, ​​također se oporezuje.

Dakle, ako ste stalno boravili u Rusiji 183 dana, poreska stopa će biti 13%. Ako ste u poslednjih godinu dana živeli u Rusiji manje od 183 dana, poreska stopa će biti 30%.

Ispada da ako ste u Ruskoj Federaciji ostali najmanje šest mjeseci, porezna stopa će biti samo 13%. Ako niste bili na teritoriji šest mjeseci, kamata će se više nego udvostručiti.

Ulje

Oporezivanju su sljedeće vrste ulja: stabilizovana, desaljena i bez vode. U ovom slučaju, porezna stopa se smatra specifičnom i uzima se u obzir u rubljama po toni.

Da biste izračunali trošak poreza na naftu, trebate pomnožiti stopu s dinamikom svjetskih cijena za ovaj prirodni resurs, a zatim od dobivenog broja oduzeti pokazatelj koji karakterizira način proizvodnje nafte. Što se tiče posljednjeg pokazatelja, on se utvrđuje prema članu 342.

Nestambeni prostori

Stopa poreza na imovinu određena je članom 406. Poreskog zakona i zavisi od sledećih faktora:

  • kako se tačno obračunava porez u svakom konkretnom regionu – na osnovu inventarne ili katastarske vrednosti;
  • o kojoj vrsti imovine je riječ (stambena zgrada, garaža, stan ili nestambeni prostor);
  • koje poreske stope su odredile lokalne vlasti.

U slučaju inventarne vrijednosti, ako je manja od tri stotine hiljada, tada će stopa poreza biti do 0,1 posto uključujući. Ako je trošak veći od 300 hiljada, ali do 500 hiljada uključujući, tada će poreska stopa biti od 0,1% do 0,3% uključujući. Ako je trošak nestambenih prostorija veći od petsto hiljada rubalja, tada će stopa biti od 0,3% do 2%.

Ako se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti, onda kamatna stopa na nestambeni prostor iznosi 2% njegove vrijednosti.

Alkoholni proizvodi

Prema članu 193. Poreskog zakonika, stope u odnosu na porezne proizvode dijele se na kombinovane i fiksne. Potonji se postavljaju u apsolutnoj vrijednosti na 1 jedinicu. poreska osnovica. Što se tiče kombinovane stope, ona kombinuje fiksni deo, ili specifičnu stopu, i deo troškova indikatora (izračunati trošak).

Za alkoholne proizvode obezbeđeno je označavanje proizvoda, što vam omogućava da ostvarite nekoliko ciljeva. Alkohol koji sadrži više od 9% alkohola mora biti označen kao sledeći zakonski poredak:

  • koji se prodaje u Rusiji, označen je posebnim saveznim markama;
  • koji se uvozi na rusku carinu je označen.

Uzgred, uzimaju se u obzir alkoholni proizvodi sledeća vrsta proizvoda:

  • alkohol za piće, u kojem postotak etilnog alkohola nije veći od 95;
  • votka, u kojoj se postotak alkohola kreće od 38 do 56%;
  • vino, u kojem je postotak alkohola 22 posto ili manje, kao i šampanjac, gazirana i gazirana pića, gdje je postotak alkohola 15 posto.

Stope PDV-a su predstavljene u ovom videu.

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa veliki broj poreza i odgovarajućih stopa. Nadležna državna politika u smislu njihovog odobravanja predodređuje efikasnost budžetske politike i razvoj nacionalnog ekonomskog sistema u cjelini. Koje su specifičnosti određivanja njihove vrijednosti? Šta bi moglo biti osnova za klasifikaciju poreskih stopa?

Koja je poreska stopa?

Hajde da proučimo karakteristike takvog fenomena kao što je poreska stopa. Ovaj pojam se najčešće odnosi na obračunavanje po jedinici mjere odgovarajuće osnovice za određenu vrstu naplate u budžet. Poreske stope se najčešće izražavaju u procentima. Na primjer, stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%, PDV - 18%.

U nekim slučajevima, odgovarajući indikator je definiran u obliku decimalnih brojeva. Za porez na dohodak i PDV iznosiće 0,13 odnosno 0,18. Zakoni takođe mogu predvideti poresku stopu od 0 (nula) za ruske poreske obveznike. Ovo se može uočiti na primeru nulte PDV za preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu. Zatim ćemo detaljnije pogledati ovu funkciju.

Vrste opklada

Pogledajmo glavne vrste poreskih stopa. U svjetskoj ekonomskoj nauci postoji veliki broj pristupa određivanju relevantnih indikatora.

Među najčešćim osnovama za klasifikaciju poreskih stopa je stepen opterećenja obveznika. U okviru ovog kriterijuma indikatori mogu biti:

  • osnovni (to su stope koje ne podrazumijevaju da je obveznik klasifikovan u bilo koju posebnu kategoriju u svrhu primjene beneficija i drugih preferencijala);
  • smanjeni (to su pokazatelji koji se utvrđuju, pak, uzimajući u obzir preferencijalni ili preferencijalni status poreskog obveznika, do nulte poreske stope);
  • povećana (ovaj tip stope pretpostavlja da se aktivnosti obveznika karakterišu karakteristikama koje državi daju pravo da od njega naplaćuje više poreza).

Druga osnova za klasifikaciju indikatora koji se razmatraju je način njihovog utvrđivanja. Dakle, poreske stope mogu biti:

  • apsolutni (pretpostavljaju da se visina naknade utvrđuje za svaku od poreskih jedinica u fiksnim vrijednostima);
  • relativna (njihova vrijednost je direktno proporcionalna veličini jedinice oporezivanja).

Ako govorimo o Ruskoj Federaciji, onda možemo istaknuti takvu osnovu za klasifikaciju stopa kao klasifikaciju poreza kao federalnog, regionalnog ili lokalnog. Stoga će se nadležnost za odobravanje relevantnih indikatora razlikovati. Za stope, stope određuju najviši državni organi, za regionalne - relevantne strukture na nivou konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, za lokalne - opštinske institucije.

Osnovne poreske stope u Ruskoj Federaciji

Proučimo glavne porezne stope utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Među najčešćim vrstama naknada za ruski budžet:

  • porez na dohodak fizičkih lica;
  • o dobiti organizacija;
  • za prihod (profit) po pojednostavljenom poreskom sistemu;
  • UTII;
  • transportna taksa;
  • porez na imovinu za organizacije;
  • porez na imovinu za građane;
  • porez na zemljište.

Proučimo njihove specifičnosti detaljnije.

Porez na dohodak fizičkih lica

Poreske stope za porez na dohodak građana, odnosno porez na dohodak građana, u Rusiji iznose 13% i 30% za građane koji nemaju takav status. Kriterijum po kojem obveznici spadaju u prvu kategoriju je da su veći dio dana u godini u Rusiji. Nije bitno da li je osoba državljanin Ruske Federacije ili stranac.

Porez na dohodak građana u Rusiji se plaća na širok spektar prihoda koje osoba prima: od nadnica, ugovora i usluga, prodaje imovine itd. Posebnost ovog poreza je da se za njega utvrđuju različiti odbici - socijalni, imovinski, standard. Odnosno, građanin koji plaća porez na dohodak građana ima mogućnost da umanji odgovarajuću naknadu po osnovu predviđenim zakonom.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica, na osnovu gore definisanih osnova za klasifikaciju, može se klasifikovati na osnovnu i relativnu. Istovremeno, ako isplatilac nema status rezidenta Ruske Federacije, onda se može klasificirati kao povećan, jer se njegov iznos povećava za više od 2 puta.

Porez na dobit

Ovaj porez uglavnom plaćaju velika preduzeća sa velikim prometom. Mala i srednja preduzeća pokušavaju da rade u pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Za ovu naknadu poreske stope u 2015. godini iznose 20% za sve vrste prihoda preduzeća. Zakonom nisu definisane pogodnosti za organizacije koje su dužne da vrše odgovarajuće transfere u budžet, kao kod plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica za određene kategorije obveznika.

Na osnovu osnova za klasifikaciju stopa koje smo prethodno definisali, ona utvrđena za porez na dohodak se može klasifikovati na osnovne i relativne.

PDV

Stopa poreza na dodatu vrijednost, PDV, u Rusiji iznosi 18%. Međutim, ne plaćaju ga svi. Za kompanije koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu, poreska stopa za PDV je postavljena na 0. Može se povući neka analogija između ove naknade i poreza na dohodak fizičkih lica – zakon predviđa različite osnove za odbitke u obračunima i po organizacijama.

Stope PDV-a se mogu klasifikovati kao relativne i osnovne.

Porezi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljeni sistem oporezivanja, ili pojednostavljeni sistem oporezivanja, je zanimljiva pojava. Ova vrsta naknade je osmišljena tako da značajno smanji poresko opterećenje za preduzeća, što je posebno važno za početnike. Zapravo, mogu ga koristiti samo one organizacije čiji je promet relativno mali - unutar 60 miliona rubalja. u godini. Zakonodavstvo Ruske Federacije definiše 2 vrste stopa za pojednostavljeni poreski sistem: prilikom naplate poreza na prihod preduzeća - 6%, kada se naplaćuje porez na dobit - 15%. Preduzetnik sam bira jednu od dvije navedene šeme plaćanja sa državom.

Za preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao što smo već napomenuli, poreska stopa za PDV je postavljena na 0. Međutim, kompanija može samostalno generirati dokumente koji mogu rezultirati obavezom plaćanja odgovarajuće naknade. mogu se klasifikovati na osnovne i relativne.

Stope utvrđene za pojednostavljeni poreski sistem mogu se klasifikovati kao smanjene (ustanovljavaju se kao alternativa onima utvrđenim za porez na dohodak) i relativne. Ali neki advokati i dalje imaju tendenciju da ih klasifikuju kao osnovne, budući da odgovarajuća naknada pripada posebnoj kategoriji.

Pojednostavljeni poreski sistem i naknade državnim fondovima za individualne preduzetnike

Biće korisno proučiti korelaciju između pojednostavljenog poreskog sistema i naknada državnim fondovima - Fondu PIO i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja, koje individualni poduzetnici sami plaćaju. Ova plaćanja vrše individualni preduzetnici bez obzira da li imaju dobit ili ne. Stoga se odgovarajuća vrsta poreza može klasifikovati kao apsolutna, jer je njihova vrijednost fiksna (utvrđena za godinu). Na primjer, u 2015. odgovarajući iznos je oko 22 hiljade rubalja. Posebnost zakonske regulative plaćanja naknada državnim fondovima je da se ove uplate mogu u potpunosti prebiti sa plaćanjem poreza od strane individualnih preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu. U stvari, formira se poreska stopa 0 za pojednostavljeni poreski sistem. Ova korisna karakteristika je veoma pozitivno ocenjena među ruskim preduzetnicima.

UTII

Neke kompanije koje posluju u Ruskoj Federaciji radije rade pod UTII režimom (jedinstveni porez na pripisani prihod). Stopa za ovu vrstu naknade je utvrđena saveznim zakonom, a trenutno iznosi 15%. Ali pored toga, formula za obračun ovog poreza koristi osnovnu profitabilnost, fizičke pokazatelje, kao i koeficijente K1 i K2. Koje su specifičnosti zakonske regulative ove naknade? Osnovna profitabilnost, fizički pokazatelji i prvi koeficijent utvrđeni su saveznim zakonima, drugi - regionalnim. Rad preduzeća u režimu UTII pretpostavlja da ono plaća fiksnu naknadu u budžet bez obzira na prihod. Stopa za ovaj porez se stoga odnosi na apsolutnu i osnovnu.

Transportna taksa

Zanimljiv je porez na transport koji spada u kategoriju regiona. Stopa za njega se može odrediti na osnovu niza kriterija: godine proizvodnje automobila ili drugog vozila, snage motora, kapaciteta, razvrstavanja u određenu kategoriju. Teoretski, neki od relevantnih indikatora utvrđenih zakonima različitih regiona mogu veoma značajno da variraju. Na primjer, za putničke automobile s motorom snage do 100 konjskih snaga, stopa poreza na prijevoz može se kretati od 1 do 25 rubalja. za jedan litar With. Međutim, dotične pokazatelje mogu smanjiti ili povećati vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za najviše 10 puta u odnosu na brojke navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Stopa transportnog poreza može se klasifikovati kao relativna i osnovna. Ali zakon daje osnove koje u nekim slučajevima dozvoljavaju da se određene vrste relevantnih indikatora za datu naknadu klasifikuju kao rastuće ili opadajuće.

Porez na imovinu za organizacije

Porez na imovinu preduzeća je klasifikovan kao regionalni. Šta to znači? Prije svega, porezna stopa na imovinu je fiksirana na nivou zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Međutim, Porezni zakonik definira njegov maksimalni pokazatelj - 2,2%. Porez na imovinu plaćaju: ruske organizacije (ako posjeduju pokretnu i nepokretnu imovinu evidentiranu u bilansu stanja), strane kompanije (ako posjeduju nekretnine).

Ako uporedimo predmetnu naknadu i vrste poreskih stopa koje smo definisali na početku članka, onda se odgovarajući pokazatelj može klasifikovati kao relativni i osnovni.

Porez na imovinu za građane

Potreba za plaćanjem poreza na imovinu utvrđena je zakonodavstvom Ruske Federacije iu odnosu na građane. Ovu obavezu posebno moraju ispuniti vlasnici stanova, soba i kuća. Stope poreza na nepokretnosti za građane utvrđuju opštinske vlasti – u rasponu od 0,1-0,3% katastarske vrijednosti stambenog prostora.

Istovremeno, do 2019. godine u formuli za obračun pripadajućih uplata koriste se redukcijski koeficijenti, čime se građanima olakšava prilagođavanje ovom poreskom opterećenju. Također, prilikom utvrđivanja visine imovinske naknade za građane, koriste se odbici u vidu smanjenja površine stambenog prostora za zadati broj kvadratnih metara i proporcionalnog smanjenja njegove katastarske vrijednosti.

U skladu sa klasifikacijom koju smo naveli, stope poreza na imovinu za građane mogu se klasifikovati na relativne i osnovne. Predmetna naknada je klasifikovana kao lokalna. U ovu kategoriju spada i porez na zemljište. Hajde da proučimo njegove specifičnosti.

Porez na zemljište

Kao iu slučaju poreza na imovinu za građane, stope dotične naknade su utvrđene opštinskim pravnim aktima. Njihova vrijednost ne može biti veća od 1,5% kada su u pitanju zemljišta: koja se koriste u poljoprivredi, u stanogradnji, kao i za vikendice i okućnice. Za ostale kategorije zemljišta maksimalna vrijednost indikatora je 0,3%.

Stope za naknadu koja se razmatra mogu se klasifikovati kao relativne i osnovne. Neki pravnici smatraju da je cifra od 0,3% smanjena.

Promjene poreskog zakonodavstva u 2015

Dakle, u Rusiji je odobren veliki izbor vrsta naknada i odgovarajućih poreskih stopa. 2015. godinu karakteriše primetna zakonodavna aktivnost u pogledu prilagođavanja ovih pokazatelja – na jednom ili drugom nivou regulisanja obaveza poreskih obveznika prema državi.

Možda su najuočljivija prilagođavanja poreskog zakonodavstva uticala na poreze na imovinu, koje građani moraju naplaćivati ​​državi. Gore smo naveli da se ova vrsta poreza obračunava na osnovu katastarske vrijednosti stambenog prostora. Ali do 2015. godine utvrđeno je da je iznos naknade, generalno, znatno manji.

Primjetne promjene karakteriziraju i transportni porez. Činjenica je da se od 2015. odgovarajuća naknada za skupe automobile (od 3 miliona rubalja i više) izračunava uz pomoć rastućih faktora. Tako je 2015. godina u kojoj je odgovarajuća poreska stopa značajno reformisana. Vlasnici skupih automobila plaćaće porez na prevoz u okviru strožih kriterijuma.

Od davnina, uz pojavu robne proizvodnje, klasnu podjelu društva i nastanak države kojoj su bila potrebna ozbiljna sredstva za izdržavanje službenika, sudova i vojske, nastali su porezi. U procesu formiranja i razvoja njihov značaj je takođe rastao: država je, izražavajući javne interese u različitim sferama i provodeći odgovarajuću politiku, osiguravala efektivno sprovođenje državnih funkcija, uključujući ekonomske i finansijske. Oni su počeli biti glavni izvor formiranja državnog budžeta. Pod uticajem sve većih potreba države za prihodima, razvila se i praksa oporezivanja.

Danas Porezni zakon prilično u potpunosti definira svoj koncept. Ovdje treba napomenuti važan detalj: plaćanje poreza mora biti utvrđeno zakonom.

Porez se smatra ustanovljenim kada se identifikuju i poreski obveznici i elementi oporezivanja, a to su:

  • predmet oporezivanja;
  • gotovinska baza;
  • gotovinska stopa;
  • gotovinski period;
  • postupak obračuna gotovine;
  • postupak i uslovi gotovinskog plaćanja..

Poreska stopa je jedan od potrebnih elemenata, koji predstavlja iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice.

Na osnovu načina utvrđivanja razlikuju se sljedeće vrste poreskih stopa:

  • fiksne (specifične) stope;
  • kamatne (ad valorem) stope - u % jedinice gotovine.

Fiksne poreske stope utvrđuju se u apsolutnom iznosu, određenom iznosu po objektu (jedinici) oporezivanja i ne zavise od iznosa koji poreski obveznik primi. Prilikom utvrđivanja posebnih novčanih stopa, zakon utvrđuje određeni (fiksni) iznos koji se plaća u gotovini. po jedinici oporezivanja.

Sljedeće vrste poreza mogu se navesti kao primjeri korištenja fiksnih poreznih stopa:

  • Transport— stopa je određena u fiksnom iznosu (u rubljama) ovisno o snazi ​​motora (po 1 konjskoj snazi), registarskoj toni ili jedinici vozila. Iznos se određuje proizvodom porezne osnovice i porezne stope (na primjer, 100 KS x 5 rubalja).
  • Facilities fee faune i korištenja vodenih bioloških resursa - porezna stopa se utvrđuje u rubljama po jedinici životinje, odnosno po toni.
  • Za kockarski posao— poreska stopa je takođe određena kao fiksni iznos za jedan sto za igre na sreću, ili slot mašinu, jednu kasu kladionice ili kladionice.

Zakonodavstvo također predviđa korištenje kombinacije fiksnih i kamatnih (specifičnih i ad valorem) stopa za oporezivanje. Primjer takve kombinacije mogu biti državne carine i akcize.


Jedan broj ekonomista je izrazio mišljenje da fiksne stope predstavljaju oblik preferencijalnog oporezivanja. Zaista, za obveznike koji efektivno koriste predmet oporezivanja, ova vrsta stope značajno smanjuje poreske troškove. Međutim, tačno je i da i ekonomska recesija, koja negativno utiče na realne prihode privrednih subjekata, korišćenje fiksnih stopa može postati jedan od razloga bankrota i propasti platiša.
U skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije, porezi i naknade se dijele na: Federalni

Prema članu 12 Poreskog zakonika Ruske Federacije, federalni porezi i naknade su porezi i naknade koji su utvrđeni Zakonom i obavezni su za plaćanje na cijeloj teritoriji Ruske Federacije, osim ako nije drugačije određeno stavom 7. ovog člana.

1. Porez na dobit preduzeća (poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Stope poreza na dohodak utvrđene su čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije.

Osnovna poreska stopa za porez na dohodak je 20 posto. pri čemu:
- iznos poreza obračunat po poreskoj stopi od 2 posto upisuje se u teret saveznog budžeta;
- iznos poreza obračunat po poreskoj stopi od 18 posto pripisuje se budžetima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, poreska stopa može biti smanjena za određene kategorije poreskih obveznika u odnosu na poreze koji se uplaćuju u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. U tom slučaju navedena stopa ne može biti niža od 13,5 posto.

Za organizacije koje su rezidenti posebne ekonomske zone, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi sniženu poresku stopu poreza na dohodak, koja podliježe kreditu u budžetima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, od aktivnosti koje se obavljaju. na teritoriji posebne ekonomske zone, podliježu posebnom računovodstvu prihoda (rashoda) primljenih (nastalih) od aktivnosti koje se obavljaju na teritoriji posebne ekonomske zone i prihoda (troškova) primljenih (nastalih) obavljanjem djelatnosti izvan teritoriju posebne ekonomske zone. U ovom slučaju, visina navedene poreske stope ne može biti niža od 13,5 posto.

Poreske stope na dohodak stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva utvrđuju se u sljedećim iznosima (član 2. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) 20 posto - od svih prihoda, osim onih navedenih u tački 2. ovog stava i st. 3. i 4. ovog člana, uzimajući u obzir odredbe člana 310. Poreskog zakona Ruske Federacije;

2) 10 odsto - od korišćenja, održavanja ili iznajmljivanja (čarter) brodova, aviona ili drugih pokretnih vozila ili kontejnera (uključujući prikolice i pomoćnu opremu neophodnu za prevoz) u vezi sa međunarodnim prevozom.

Sljedeće porezne stope primjenjuju se na poreznu osnovicu utvrđenu prihodima primljenim u obliku dividendi (član 3. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) 0 posto - za prihode koje ruske organizacije primaju u obliku dividendi, pod uslovom da na dan donošenja odluke o isplati dividendi, organizacija koja prima dividende kontinuirano posjeduje najmanje 50 posto doprinosa (dionica) za najmanje 365 kalendarskih dana u odobrenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi u iznosu koji odgovara najmanje 50 posto ukupnog iznosa dividendi koje isplaćuje organizacija. trošak sticanja i (ili) primanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, vlasništvo nad ulogom (udjelom) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primiti dividende premašuju 500 miliona rubalja.

Štaviše, ako je organizacija koja isplaćuje dividende strana, porezna stopa utvrđena ovom podtačkom primjenjuje se na organizacije čija država stalne lokacije nije uključena u listu država i teritorija odobrenih od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije koje daju preferencijalni porez. tretman i (ili) ne obezbeđuju otkrivanje i pružanje informacija prilikom obavljanja finansijskih transakcija (ofšor zone);

2) 9 odsto - na prihode dobijene u vidu dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane ruskih organizacija koje nisu navedene u tački 1. ovog stava;

3) 15 posto - na prihode primljene u vidu dividendi od ruskih organizacija od strane stranih organizacija.

U ovom slučaju, porez se izračunava uzimajući u obzir specifičnosti predviđene članom 275. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na poresku osnovicu utvrđenu za transakcije sa određenim vrstama dužničkih obaveza primenjuju se sledeće poreske stope (klauzula 4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) 15 posto - na prihode u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire (osim vrijednosnih papira navedenih u podstavovima 2. i 3. stava 4. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije i prihod od kamata koje primaju ruske organizacije na državne i opštinske hartije od vrednosti, plasirane van Ruske Federacije, sa izuzetkom prihoda od kamata koje primaju primarni vlasnici državnih hartija od vrednosti Ruske Federacije, koje su primili u zamenu za državne kratkoročne obveznice bez kupona na način utvrdila Vlada Ruske Federacije), čiji uslovi izdavanja i prometa predviđaju primanje prihoda u obliku kamate, kao i prihoda u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdate nakon 1. januara 2007. i prihode osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem ostvarenim po osnovu sticanja potvrda o učešću u hipotekama izdatih od strane upravnika hipotekarnog pokrića nakon 1. januara 2007. godine;

2) 9 odsto - na prihode u vidu kamate na hartije od vrednosti opštine izdate na period od najmanje tri godine pre 1. januara 2007. godine, kao i na prihode u vidu kamate na hipotekarne obveznice izdate pre 1. januara, 2007. godine i prihodi osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem stečenim po osnovu sticanja potvrda o učešću hipoteka izdatih od strane upravnika hipotekarnog pokrića do 1. januara 2007. godine;

3) 0 odsto - na prihode u vidu kamata na državne i opštinske obveznice izdate do zaključno 20. januara 1997. godine, kao i na prihode u vidu kamate na obveznice državnog deviznog zajma iz 1999. godine, izdate u toku Novacija obveznica domaćeg državnog deviznog kredita serije III, izdata radi obezbjeđivanja uslova neophodnih za izmirenje unutrašnjeg deviznog duga bivšeg SSSR-a i unutrašnjeg i vanjskog deviznog duga Ruske Federacije.

Iznos poreza obračunat po poreskim stopama utvrđenim stavovima 2 - 4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije podliježe kreditiranju saveznog budžeta.

2. Porez na dodatu vrijednost (PDV) (Poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Stope poreza na dodatu vrijednost utvrđene su čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.

Oporezivanje se vrši po stopi poreza od 0 posto na promet (klauzula 1 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) roba koja se izvozi pod carinskim režimom izvoza, kao i roba stavljena pod carinski režim slobodne carinske zone, uz podnošenje poreskim organima dokumenata predviđenih članom 165. Poreskog zakonika Ruske Federacije ;

2) poslovi (usluge) direktno u vezi sa proizvodnjom i prodajom dobara iz tačke 1. ove tačke.

Odredbe ovog podstava odnose se na poslove (usluge) za organizaciju i podršku transporta, transporta ili transporta, organizaciju, podršku, utovar i pretovar robe koja se izvozi izvan teritorije Ruske Federacije ili uvozi na teritoriju Ruske Federacije, koje obavljaju (obavljaju) ruske organizacije ili individualni preduzetnici (izuzev ruskih železničkih prevoznika) i drugi slični poslovi (usluge), kao i radovi (usluge) za preradu robe stavljene pod carinski režim prerade na carinskom području;

3) radovi (usluge) direktno u vezi sa prevozom ili prevozom robe stavljene u carinski režim međunarodnog carinskog tranzita;

4) usluge prevoza putnika i prtljaga, pod uslovom da se mesto polaska ili odredišta putnika i prtljaga nalazi van teritorije Ruske Federacije, pri obavljanju prevoza na osnovu jedinstvenih međunarodnih prevoznih dokumenata;

5) dobra (radovi, usluge) iz oblasti kosmičke delatnosti.

6) plemeniti metali od strane poreskih obveznika koji ih izdvajaju ili proizvode iz otpada i otpada koji sadrži plemenite metale, Državnom fondu plemenitih metala i dragog kamenja Ruske Federacije, fondovima plemenitih metala i dragog kamenja konstitutivnih subjekata Ruske Federacije , Centralna banka Ruske Federacije, banke;

7) robe (radovi, usluge) za službenu upotrebu stranih diplomatskih i srodnih predstavništava ili za ličnu upotrebu diplomatskog ili administrativno-tehničkog osoblja ovih predstavništava, uključujući članove njihovih porodica koji žive sa njima.

Proceduru za primjenu ovog podstava utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

8) zalihe koje se izvoze sa teritorije Ruske Federacije pod carinskim režimom za kretanje zaliha;

9) poslovi (usluge) koje obavljaju ruski prevoznici u železničkom saobraćaju za prevoz ili prevoz robe koja se izvozi van teritorije Ruske Federacije i izvoza prerađenih proizvoda sa carinskog područja Ruske Federacije na carinsko područje Ruske Federacije , kao i poslovi (usluge) u vezi sa takvim prevozom ili prevozom, uključujući radove (usluge) za organizovanje prevoza, pratnje, utovara, pretovara;

10) izgrađeni brodovi koji podliježu registraciji u Ruskom međunarodnom registru brodova, uz podnošenje poreskim organima dokumenata predviđenih članom 165. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Oporezivanje se vrši po poreskoj stopi od 10 posto na promet (klauzula 2 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) prehrambeni proizvodi, lista koja je utvrđena u st. 1 stavka 2 čl. 164 Poreski zakonik Ruske Federacije;

2) robe za decu, čiji je spisak utvrđen st. 2p. 2 žlice. 164 Poreski zakonik Ruske Federacije;

3) periodične publikacije, osim periodike reklamne ili erotske prirode;

4) medicinski proizvodi domaće i strane proizvodnje iz st. 4 str. 2 art. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.

Šifre vrsta proizvoda navedenih u ovom stavu, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda, kao i Nomenklaturom robe spoljne ekonomske aktivnosti, utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Oporezivanje se vrši po poreskoj stopi od 18 posto u slučajevima koji nisu navedeni u stavovima 1, 2 i 4 ovog člana (član 3. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po prijemu sredstava koja se odnose na plaćanje roba (radova, usluga) iz čl. 162 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i po prijemu plaćanja, djelimično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava iz st. 2 - 4 čl. 155 Poreskog zakona Ruske Federacije, kada porez zadržavaju poreski agenti u skladu sa stavovima 1 - 3 čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje imovine stečene eksterno i koja se obračunava sa porezom u skladu sa članom 3. čl. 154 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom prodaje poljoprivrednih proizvoda i prerađenih proizvoda u skladu sa članom 4. čl. 154 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prilikom prodaje automobila u skladu s klauzulom 5.1 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom prenosa imovinskih prava u skladu sa stavovima 2 - 4 čl. 155 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao iu drugim slučajevima kada se, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, iznos poreza mora odrediti metodom obračuna, poreska stopa se utvrđuje kao procentualni odnos poreske stope iz tačke 2. ili 3. ovog člana na poresku osnovicu uzetu kao 100 i uvećanu za odgovarajuću poresku stopu (član 4. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije, poreske stope navedene u stavovima 2. i 3. čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 5 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

4. Porez na lični dohodak (NDFL) (poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poreske stope poreza na dohodak fizičkih lica utvrđene su čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreska stopa utvrđuje se u iznosu od 13 posto, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Poreska stopa je 35 posto za sljedeće prihode:

vrijednost svih dobitaka i nagrada dobijenih na takmičenjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe, radova i usluga, ukoliko premašuju iznose navedene u tački 28. čl. 217 Poreski zakonik Ruske Federacije;
prihodi od kamata na depozite u bankama u obimu koji prelazi iznose iz čl. 214.2 Poreski zakonik Ruske Federacije;
iznos uštede na kamati kada poreski obveznici dobiju pozajmljena (kreditna) sredstva u smislu prekoračenja iznosa iz čl. 2. čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska stopa je utvrđena na 30 posto za sve prihode koje primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, s izuzetkom prihoda primljenih u obliku dividendi od učešća u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija, u pogledu za koju je poreska stopa određena na 15 posto.

Poreska stopa je utvrđena u iznosu od 9 posto u odnosu na prihode od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacija koje primaju u obliku dividendi pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije.

Poreska stopa utvrđuje se u iznosu od 9 posto na prihode u vidu kamata na obveznice sa hipotekom izdate prije 1. januara 2007. godine, kao i na prihod osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem ostvarenim po osnovu sticanja Potvrde o hipotekarnom učešću koje su izdali menadžeri za pokriće hipoteka prije 1. januara 2007. godine.

Prema članu 12 Poreskog zakona Ruske Federacije, regionalni porezi su porezi koji su utvrđeni Poreskim zakonikom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i obavezni su za plaćanje na teritoriji odgovarajućih konstitutivnih entiteta. Ruske Federacije.
Regionalni porezi se uvode i prestaju da funkcionišu na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama.

2. Porez na kockanje (poglavlje 29 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poreske stope utvrđene su čl. 369 Poreski zakon Ruske Federacije

Poreske stope utvrđuju se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u sljedećim granicama:
1) za jedan sto za igre - od 25.000 do 125.000 rubalja;
2) za jedan automat - od 1500 do 7500 rubalja;
3) za jednu blagajnu kladionice ili jednu blagajnu kladionice - od 25.000 do 125.000 rubalja.

Ako poreske stope nisu utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, poreske stope se utvrđuju u sljedećim iznosima:
1) za jedan sto za igre - 25.000 rubalja;
2) za jedan automat - 1500 rubalja;
3) za jednu blagajnu kladionice ili jednu blagajnu kladionice - 25.000 rubalja.

3. Porez na imovinu organizacija (poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poreske stope utvrđene su čl. 380 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreske stope utvrđuju se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i ne mogu prelaziti 2,2 posto.

Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika i (ili) imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Na teritoriji Moskve, stopa je postavljena na 2,2% (član 2 Moskovskog zakona br. 64 od 5. novembra 2003. godine „O porezu na imovinu organizacija“).

Prema čl. 12 Poreskog zakona Ruske Federacije, lokalni porezi su porezi koji su utvrđeni Poreskim zakonikom i podzakonskim aktima predstavničkih tijela opština o porezima i obavezni su za plaćanje na teritorijama odgovarajućih opština.

Lokalni porezi se uvode i prestaju da funkcionišu na teritoriji opštinskih subjekata u skladu sa ovim kodeksom i podzakonskim aktima predstavničkih tela opštinskih subjekata o porezima.

1. Porez na zemljište (poglavlje 31 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poreske stope utvrđene su čl. 394 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreske stope utvrđuju se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) i ne mogu prelaziti:

1) 0,3 odsto u odnosu na zemljišne parcele:
klasifikovano kao poljoprivredno zemljište ili zemljište u zonama poljoprivredne upotrebe u naseljenim mestima i koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju;
zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnoj parceli koji se pripisuje objektu koji nije u vezi sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili stečeno (obezbeđeno) za stambenu izgradnju;
kupljene (obezbeđene) za lične pomoćne parcele, baštovanstvo, baštovanstvo ili stočarstvo, kao i letnjikovac;

2) 1,5 odsto u odnosu na ostale zemljišne parcele.

Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorija zemljišta i (ili) dozvoljene upotrebe zemljišne parcele.

2. Porez na imovinu fizičkih lica (Zakon Ruske Federacije od 9. decembra 1991. br. 2003-1)

Poreske stope utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih organa lokalne samouprave (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) u zavisnosti od ukupne inventarne vrednosti oporezive stavke. Predstavnički organi lokalne samouprave (zakonodavni (predstavnički) organi vlasti federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga) mogu odrediti diferencijaciju stopa u okviru utvrđenih granica u zavisnosti od ukupne vrednosti inventara i vrste korišćenja oporezivog objekta. Poreske stope se utvrđuju u okviru sljedećih ograničenja:

Porezi se uplaćuju u lokalni budžet na lokaciji (registraciji) oporezivog objekta.