Kako koristiti robni retro bonus u računovodstvu i poreznom računovodstvu? Veličina retro bonusa proizvoda izračunava se na osnovu ukupne količine isporučene robe.

U članku je detaljno opisano retro bonus računovodstvo i porezno računovodstvo. Također ćete naučiti koliko da pružite retro bonus u različitim situacijama.

Bonus se obično podrazumijeva kao poticaj u vidu isporuke dodatne serije robe kupcu bez plaćanja. Međutim, u stvari, pružanje bonusa za proizvod su dvije međusobno povezane poslovne transakcije:

Prvu poslovnu transakciju odraziti u računovodstvu na način propisan za iskazivanje popusta.

Retro bonus obračun za drugu operaciju, zbog činjenice da se iznos vraćenog duga, koji je prethodno u potpunosti plaćen, priznaje kao avans primljen na teret budućeg (bonus) isporuke - obračunati PDV na avans.

Prilikom isporuke neprehrambenih proizvoda, svaki poticaj, uključujući i retro bonus, mijenja cijenu robe.

Budući da smanjenje cijene robe utiče na porezne obaveze prodavca za porez na dobit u prošlim izvještajnim (poreskim) periodima, možete učiniti jedno od sljedećeg:

Prilikom promjene cijene robe potrebno je uskladiti poresku osnovicu PDV-a ispostavljanjem fakture za usklađivanje. Iznos PDV-a na razliku nastalu smanjenjem vrijednosti robe prodavac može odbiti.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Vrste poticaja

Pojmovi „popust“, „bonus“, „retro bonus“ kao vid podsticaja nisu zakonom definisani.

Popust obično znači smanjenje ugovorene cijene proizvoda. Jedan od oblika popusta uključuje podsticaje u vidu smanjenja iznosa duga kupca za isporučenu robu.

Premija je novčani iznos koji se plaća kupcu za ispunjavanje određenih uslova ugovora, na primjer, za količinu kupljene robe. Istovremeno, premija vezana za isporuku robe može biti i oblik popusta (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. septembra 2012. br. 03-07-11/364).

Bonus se obično podrazumijeva kao poticaj u vidu isporuke dodatne serije robe kupcu bez plaćanja. Međutim, u stvari, davanje bonusa su dvije međusobno povezane poslovne transakcije:

• pružanje popusta;
• prodaja robe na teret nastalih obaveza prema kupcu. U ovom slučaju, iznos duga treba smatrati primljenim avansom (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. avgusta 2012. godine br. 03-07-15/118).

Računovodstvo popusta

Popusti se mogu obezbijediti:

• u trenutku prodaje ili nakon prodaje u vezi s budućom prodajom;
• nakon prodaje - u odnosu na prodatu robu.

Ako je popust omogućen na proizvod koji je već prodat, njegov odraz u računovodstvu zavisi od toga kada je popust dat:

• prije kraja godine u kojoj je izvršena implementacija;
• nakon isteka godine u kojoj je sprovedena implementacija.

Ako je popust odobren prije kraja godine u kojoj je prodaja obavljena, uskladiti prihode od prodaje u periodu u kojem je popust odobren. U računovodstvu, odrazite takve transakcije na sljedeći način.*

U trenutku prodaje (prije nego što se omogući popust):

Debit 62 Kredit 90-1
– prihod od prodaje se odražava;

– obračunava se PDV (ako je organizacija poreski obveznik i prodata dobra podliježu ovom porezu).

U vrijeme popusta:

Debit 62 Kredit 90-1
– prihod od ranije otpremljene robe se stornira (za iznos datog popusta);

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
– PDV se ukida od iznosa datog popusta (na osnovu fakture usklađivanja).

Ovaj postupak je uspostavljen paragrafima 6, 6.5 PBU 9/99.

Ako je popust odobren u tekućoj godini na osnovu prošlogodišnjih prodajnih rezultata, odražava se iznos popusta koji je dat kao dio ostalih troškova u tekućem periodu na dan odobravanja popusta (klauzula 11 PBU 10/99).

Prilikom utvrđivanja rashoda prethodnih godina u računovodstvu, izvršite sljedeći unos:

Debit 91-2 Kredit 62
– identifikovani su gubici iz prethodnih godina u vezi sa davanjem popusta kupcu (bez PDV-a);

Debit 68 podračun “Obračun PDV-a” Kredit 62
– PDV se prihvata za odbitak od iznosa datog popusta (na osnovu fakture usklađivanja).

Ova procedura je utvrđena tačkom 39. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju, Uputstvom za kontni plan (račun 91).

Retro bonus računovodstvo

Davanje bonusa je praćeno računovodstvenim odrazom dvije poslovne transakcije:

• pružanje popusta na prethodno isporučenu robu;
• prodaja robe na račun nastalih obaveza prema kupcu.

Prvu poslovnu transakciju odraziti na način propisan za odraz popusta.

Pogledajmo retro bonus računovodstvo koristeći primjer. Zbog činjenice da se iznos vraćenog duga, koji je prethodno u potpunosti plaćen, priznaje kao avans primljen na osnovu buduće (bonus) isporuke - naplatiti PDV na avans (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. avgusta, 2012. br. 03-07-15/118) . U računovodstvu, odraziti priznavanje naplaćenih avansnih obaveza i prodaju robe u odnosu na ovaj avans sa sljedećim unosima:

Potraživanje 62 podračuna “Poravnanja za otpremljene proizvode” Kredit 62 podračuna “Obračun primljenih avansa”
– iznos vraćenog duga se priznaje kao predujam primljen na račun buduće isporuke bonusa;

Debit 76 podračuna “Obračun PDV-a na primljene avanse” Kredit 68 podračuna “Obračun PDV-a”
– PDV se obračunava na iznos prijevremene otplate (naplaćeni dug).

Nakon slanja bonus serije robe, izvršite sljedeće unose:

Debit 68 podračuna “Obračuni za PDV” Kredit 76 podračuna “Obračun PDV-a na primljene avanse”
– PDV obračunati na avansno plaćanje se prihvata za odbitak;

Debit 62 Podračun “Obračun otpremljene robe” Kredit 90-1
– reflektuje se prihod od prodaje bonus robe;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
– PDV se obračunava na prihode od prodaje bonus robe;

Debit 90-2 Kredit 41
– trošak prodate bonus robe se otpisuje;

Potraživanje 62 podračuna “Obračun primljenih avansa” Kredit 62 podračuna “Obračun otpremljene robe”
- avansna uplata je kreditirana.

Porez na prihod

Za potrebe obračuna poreza na dohodak, podsticaj (popust, retro bonus, bonus, poklon), po dogovoru stranaka, može:

• ne mijenjati cijenu proizvoda;
• promijeniti cijenu proizvoda.

Ako prodavac daje poticaj koji ne mijenja cijenu proizvoda, osnovicu poreza na dobit nije potrebno usklađivati. Podsticaji ove vrste moraju se uzeti u obzir kao dio neposlovnih troškova (podtačka 19.1, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slično gledište je izraženo u pismima Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2012. br. 03-03-06/1/668 od 27. septembra 2012. godine br. 03-03-06/1/506, od 3. aprila 2012. godine broj 03 -03-06/1/175.

Prilikom korištenja obračunske metode, uzmite u obzir troškove u obliku poticaja koji se pružaju kupcu prilikom obračuna poreza na dobit u izvještajnom (poreskom) periodu na koji se odnose (član 272. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko podsticaj prema uslovima ugovora menja cenu robe i daje se u istom izveštajnom (poreskom) periodu u kojem je roba prodata, uskladiti poresku osnovicu za porez na dobit tekućeg izveštajnog (poreskog) perioda do iznos podsticaja (član 7. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako smanjenje cijene robe utiče na porezne obaveze prodavca za porez na dobit u prošlim izvještajnim (poreskim) periodima, tada možete učiniti jedno od sljedećeg:

• dostavi ažurirane prijave poreza na dobit za prethodne izvještajne (poreske) periode;
• ne podnose ažurirane prijave, već preračunavaju poresku osnovicu i iznos poreza za period u kojem je davan podsticaj i to iskazuje u poreskoj prijavi za isti period;
• ne poduzimaju nikakve mjere za usklađivanje poreske osnovice (na primjer, ako je iznos preplate beznačajan).

PDV

Postupak obračuna podsticaja za potrebe obračuna PDV-a zavisi od vrste robe.

Prilikom isporuka neprehrambenih proizvoda, svaki podsticaj, čije je nastupanje uslovljeno izvršenjem ugovora o nabavci, bez obzira na njegovu vrstu i oblik, mijenja cijenu robe. Ovaj stav je formulisan u odlukama Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 7. februara 2012. godine br. 11637/11 i od 22. decembra 2009. godine br. 11175/09. U ovom slučaju, kada se cijena robe promijeni, potrebno je izvršiti usklađivanje poreske osnovice PDV-a izdavanjem računa za usklađivanje (podtačka 4. tačka 3, član 170, tačka 13, član 171, tačka 10, član 172 Poreskog zakonika). Ruske Federacije). Iznos PDV-a na razliku nastalu smanjenjem vrijednosti robe može odbiti prodavac* (stav 3. stav 3. član 168. stav 3. stav 1. i stav 2. član 169. stav 13. čl. 171, tačka 10 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sergej Razgulin,
Zamjenik direktora Odjeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

“Prodali ste proizvod za određeni iznos - dobijte povrat novca!” Retrospektivni bonus popust je efikasan način za stimulaciju prodaje, široko popularan u oblasti trgovine u inostranstvu i aktivno se širi u Rusiji. Više ćemo govoriti o ovom alatu za trgovinski marketing u našem članku.

U svjetskoj praksi se u tom smislu koristi popularni izraz „rabat“. “rabat” – popust, ustupak. Ali kod nas predstavnici trgovačkih lanaca najčešće koriste termin „retro bonus“.

Dugoročna partnerstva između distributera i velikih dobavljača zasnivaju se na posebnim ugovorima. Oni propisuju uslove za ostvarivanje popusta i bonusa za ispunjenje plana prodaje na određeno vreme.

Na ovaj način dobavljači ili proizvođači robe motivišu svoje distributere da što aktivnije ispunjavaju uslove ugovora i prodaju maksimalan broj robe trgovačkim lancima u najkraćem mogućem roku.

Odnosi zasnovani na isplati retro bonusa nisu ograničeni na šemu „proizvođač-distributer“. Sami distributeri, nakon što dobiju popuste i bonuse, mogu dodatno „stimulisati“ prodavce u maloprodajnim lancima tako što će dio primljenog novca davati sljedećim učesnicima u lancu nabavke.

Retro bonusi u trgovačkim lancima: vrste i kriteriji za njihovo naplatu

Za distributere (ili trgovce na malo), uslovi za primanje podsticajnih isplata, kao što su retrobonusi, mogu biti drugačiji. Ali svi uslovi se uvek pregovaraju prilikom sklapanja ugovora o isporuci robe.

Najčešća opcija je kada druga strana dobije retro bonuse nakon ispunjenja plana prodaje. Drugim riječima, kada distributer proda određenu količinu robe (unaprijed dogovoreno) ili proda robu za određeni iznos (na primjer, milion rubalja ili nekoliko stotina hiljada).

Dobavljač ili proizvođač takvoj drugoj strani daje popust ili vraća određeni iznos novca (obično 10%). Uz pomoć ove vrste retro bonusa, dobavljači mogu stimulisati prodaju određenih vrsta robe u trgovačkim lancima ili samo u određenom segmentu.

Drugi dobavljači svojim distributerima ili dilerima daju rabat uz finansijsku disciplinu – odnosno u slučaju blagovremenog i potpunog izvršenja svih plaćanja po ugovorima, poštovanja svih uslova transakcije itd. Bonus ovdje može varirati ovisno o mogućnostima dobavljača.

Također, „nagrade“ u vidu retro bonusa mogu se obezbijediti i ugovornim stranama ako ispune indikatore distribucije – odnosno nakon procjene kvaliteta rada distributera: analizirajući koliko se brzo roba transportuje, a proizvodi distribuiraju u maloprodajnim lancima. , itd.

Program Business.Ru Retail pomoći će vam da dobijete potpune i pouzdane informacije o vašem poslovanju. Uvijek možete dobiti detaljan izvještaj koji će prikazati stanja, promet na tekućem računu i kasi, te pregled uplata za svaki pojedini dan. Program će vam također omogućiti da automatski izdajete dolazne i odlazne gotovinske naloge u samo nekoliko klikova!

Retro bonus i njegova upotreba u prodaji. Video

Obrasci za davanje retro bonusa

Isplate ovakvih podsticajnih bonusa kao što su retro bonusi mogu se vršiti u različitim oblicima, a utvrđuju se u okviru dodatnih ugovora. Osnovni oblik pružanja retro bonusa je isplata gotovinskih bonusa za prodaju robe u trgovačkim lancima.

Na primjer, ako se retro bonus isplaćuje kao postotak od količine robe prodate u maloprodajnim lancima, u ugovoru se navodi da pri prodaji robe u vrijednosti većoj od petsto hiljada rubalja na kraju tromjesečja, distributer dobije retro bonus u iznos od 5%.

Odnosno, 25 hiljada rubalja će biti "vraćeno" drugoj strani. Prilikom obezbjeđivanja bonusa u okviru ove šeme, obje strane treba da pregovaraju i dogovore se o vremenu za akumulaciju bonusa i vremenu „motivišuće“ isplate.

Pravo distributera da vrši kupovinu po povoljnijim cijenama je još jedna opcija u kojoj dobavljači robe obezbjeđuju rabate. Ovdje distributer može kupiti potrebnu količinu robe po sniženim cijenama.

Ova ponuda obično važi određeni vremenski period. Strane također moraju sklopiti dodatni sporazum i utvrditi cijene za robu.

Smanjenje cijena je i dobra opcija za obezbjeđivanje retro bonusa za distributere robe koji distribuiraju robu u trgovačkim lancima. Za određenu količinu ili vrstu robe drugoj strani može se obezbijediti popust na robu. Bit će potrebno zaključiti ugovor između strana kojim se potvrđuje saglasnost kupca za promjenu cijene kupljenih proizvoda.

Trebate brzo odgovoriti na smanjenje cijena dobavljača? To će biti lako uraditi ako je rad prodavnice automatizovan. Uz program za automatizaciju trgovine Business.Ru Retail, možete ne samo brzo reagirati na promjene na tržištu, već i primati pregled plaćanja za svaki određeni dan, izdavati gotovinske račune i naloge za terećenje i još mnogo toga.

Oporezivanje transakcija isplata retro bonusa

Određivanje i dokumentovanje rabata u finansijskim izveštajima preduzeća izaziva dosta kontroverzi među svim učesnicima na tržištu.

Postavljaju se mnoga pitanja o potrebi plaćanja PDV-a na bonuse koje primi distributer. Mnoge kompanije dobavljača rabat obračunavaju tako što ga odmah povećaju za 18% PDV-a, ali takvi uvjeti uvijek izazivaju nalet nezadovoljstva – vraćanje novca u takvim količinama je jednostavno neprihvatljivo za dobavljače.

Prema mišljenju stručnjaka, oporezivanje retro bonusa zavisi i od toga kakva se roba isporučuje - prehrambena ili neprehrambena. U našoj zemlji postoje određena ograničenja za prehrambene proizvode.

Prema ruskom zakonodavstvu, ako cijena prehrambenog proizvoda već uključuje PDV, tada se bonus treba izračunati na osnovu ove vrijednosti proizvoda uključujući PDV. U svakom slučaju, veličina retro bonusa za bilo koju kategoriju robe ne smije prelaziti 10% ukupne cijene robe koju dobavljač isporučuje na prodaju.

Zdravo! U ovom članku ćemo govoriti o retro bonusima.

Danas ćete naučiti:

1. Definicija retro bonusa i njihovi primjeri.
2. U koju svrhu se koriste?
3. Kako registrirati retro bonuse. računovodstvo

Primjer. Prema uslovima ugovora, od dobavljača se kupuje roba u vrednosti od 5 miliona rubalja. Ukupno smo potrošili 150.000 rubalja na logističke usluge i rad sa robom. U ovoj situaciji, maksimalni iznos bonusa može biti 250.000 rubalja. Ovo je 5% od 5 miliona rubalja. Naknada za usluge je 200.000, a za robu 50.000.

Proizvodi kao bonus

Već smo napomenuli da je ovo najčešći tip bonusa. Obično se u ovom slučaju roba isporučuje bez plaćanja. Ali u ovoj situaciji nastaju poreske obaveze za PDV za onoga ko je proizveo ili prodao robu, kao i za bruto prihod za onoga ko ih je primio.

Da biste izbjegli probleme, morate učiniti sljedeće:

• Ugovor treba sastaviti uzimajući u obzir sve suptilnosti pravne prirode;
• Sve transakcije moraju biti potvrđene službenim dokumentima;
• Obim posla za koji se dodeljuje bonus takođe mora biti overen dokumentima;
• U trenutku uplate bonusa koristite koncept „plaćanja za pružene usluge“, a ne bilo koji drugi.

Bonus kao % količine proizvoda

Ako je planirano da se bonus isplati u ovom obliku, tada svi uslovi za njegovo obračunavanje moraju biti navedeni u ugovoru. U isto vrijeme, računovodstveni stručnjaci su vrlo oprezni prema takvim ugovorima.

U ugovoru se odmah spominje da je u cijenu proizvoda uključen i bonus koji će se isplatiti čim se postigne određeni obim kupovine. Takođe predviđa obavještavanje i dogovor strana o trenutku kada bonusi počinju da se prikupljaju.

Obavijest potpisuju obje strane, što znači da je dogovoren iznos bonusa i datum njegove isplate.

Kako se registrovati u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Upis retro bonusa u finansijske izvještaje trenutno izaziva ozbiljne sporove između svih učesnika na tržištu. Čak i računovodstveni stručnjaci primjećuju da je vođenje evidencije o ovim transakcijama teško. Najčešće pitanje je postupak isplate bonusa koje primi distributer.

Dešava se da dobavljači obračunavaju bonuse tako što ih odmah povećavaju za % PDV-a. Ali takvo stanje jednostavno izaziva buru nezadovoljstva - dobavljači jednostavno ne mogu vratiti novac u takvim količinama.

Kako kažu stručnjaci, postupak oporezivanja bonusa ovisit će i o tome koji se konkretni proizvod isporučuje - prehrambeni ili neprehrambeni.

Ako su proizvodi prehrambeni, onda postoje neka ograničenja. Na primjer, prema zakonima Ruske Federacije, ako je proizvod hrana i njegova cijena već uključuje PDV, tada se bonus izračunava na temelju cijene uključujući PDV.

Retro bonus i sniženje cijene

Unatoč činjenici da je retro bonus formaliziran ugovorom s cijenama robe koje se odmah dostavljaju primatelju. Postoje situacije kada mogu biti predmet revizije.

Primjer. Ovo se može desiti ako je transakcija zaključena u poreskom periodu, a na proizvod koji će biti isporučen nakon tog vremena napravljen je popust.

Ali prije korištenja ove bonus opcije, morate razumjeti koje suptilnosti postoje u računovodstvenom dizajnu ovog popusta. Možda bi se čak isplatilo konsultovati se sa stručnjacima o ovom pitanju.

U računovodstvu se takav popust izdaje na osnovu negativne fakture. Ovaj postupak je u potpunosti legalan od 2011. godine.

Mehanizam je ovdje jednostavan: prodavac izdaje račun za usklađivanje. Primalac bonusa je tada obaviješten da je cijena smanjena. A primalac daje svoj pristanak na to u pisanoj formi.

Samo ako su oba ova uslova ispunjena, prodavac može izdati ovaj popust kao vrstu bonusa.

Opcije za odraz u računovodstvu

Najčešće korišćena opcija je kada se retro bonusi primenjuju na ili prema finansijskom rezultatu koji je preduzeće ostvarilo. Drugi dobavljači, naprotiv, pripisuju bonuse drugim troškovima kompanije, a podatke o platnom prometu odražavaju na posebnim računima koristeći računovodstvene unose.

Zaključak

Retro bonus je alat koji može otvoriti velike perspektive dobavljačima robe i onima koji ovu robu proizvode. Motivacija je ozbiljan faktor, a čekanje na motivaciju može učiniti čuda. Ali budite što je moguće oprezniji prilikom popunjavanja dokumenata i prijavljivanja retro bonusa.

Ako se napravi i najmanja greška, to može dovesti do problema sa zakonom.

Veleprodajne kompanije često nude popuste svojim kupcima. U tom slučaju popusti mogu važiti i za pošiljke koje su već obavljene. I ovdje je izuzetno važno sve pravilno formalizirati kako prilikom poreske kontrole ne bi naišli na dodatne naknade i kazne.

Jedan od efikasnih načina da privučete kupce i povećate prodaju je da im date popust. U praksi se najčešće daje popust za postizanje određenog obima kupovine. Popusti mogu varirati. U ovom članku ćemo pogledati popuste koji utiču na cijenu proizvoda. Odmah da rezervišemo da se takvi popusti ne odnose na prehrambene proizvode. Shodno tome, u članku ćemo poći od činjenice da su predmet popusta koji smanjuju cijenu neprehrambeni proizvodi.

Dakle, popusti mogu smanjiti cijenu proizvoda koji je već isporučen ili cijenu proizvoda koji će se kasnije prodati (npr. kada se dostigne određeni obim kupovine, cijena naknadnih isporuka se umanjuje za 3 posto) . U potonjem slučaju sve je prilično jednostavno: isporuka će biti izvršena odmah po sniženoj cijeni, odnosno cijena u otpremnici i računu će biti naznačena uzimajući u obzir popust. Očigledno, ova opcija davanja popusta ne zahtijeva naknadna usklađivanja u računovodstvu i dokumentaciji. Shodno tome, nema rashoda u vidu popusta za prodavca, a nema ni prihoda za kupca.

PDV i fakture

Ali u slučaju popusta na „ostvarene“ pošiljke (retro popusti) situacija je složenija. Budući da je PDV prvobitno obračunat na cijenu „prije popusta“, postavlja se pitanje da li je potrebno umanjiti prethodno obračunati PDV i podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a za taj period?

Ne, nema potrebe. A usklađivanje u pogledu obaveza PDV-a će se ostvariti primjenom odbitka. Prema stavu 13. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije, prodavac ima pravo da odbije razliku između poreza obračunatog prije odobravanja popusta i poreza obračunatog nakon što je popust odobren. U ovom slučaju, prodavac koji "smanjuje" cijenu ranije isporučene robe morat će sastaviti račun za usklađivanje (član 3. člana 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj dokument će biti osnova za odbitak od prodavca (član 10. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, faktura usklađivanja mora biti evidentirana u knjizi kupovine.

Pojedinačno podešavanje

Često se dešava da se popust odnosi na više isporuka obavljenih u prošlim periodima odjednom. U ovom slučaju nema potrebe da se priprema poseban račun usklađivanja za svaku „obavljenu“ isporuku. Poresko zakonodavstvo dozvoljava pripremu jedne fakture za usklađivanje (klauzula 5.2 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije). U takvoj situaciji, faktura usklađivanja treba da sadrži brojeve i datume svih računa, odvojene zarezima.

U jednoj fakturi usklađivanja posebno je potrebno navesti:

• serijski brojevi i datumi sastavljanja svih faktura, za koje se sastavlja jedinstveni račun za usklađivanje;
• količina robe (radova, usluga) na svim fakturama prije i nakon pojašnjenja količine;
• trošak cjelokupne količine robe (radova, usluga) za sve fakture bez PDV-a i sa PDV-om prije i nakon izvršenih promjena;
• razlika između pokazatelja faktura prije i nakon promjene cijene isporučene robe (izvršeni rad, pružene usluge).

Da li je moguće sažeti podatke u jednu fakturu usklađivanja ako roba za koju se daje popust ima isti naziv i cijenu? Odgovor na ovo pitanje dalo je Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-07-15/44970 od 08.09.2014. Službenici su objasnili da se u koloni 3 u redu „A“ jedinstvene fakture usklađivanja može upisati ukupna količina (obim) isporučene (otpremljene) robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava istog naziva (opisa) i cijene. biti naznačeno. Dakle, službenici nemaju ništa protiv da se pokazatelji zbroje u jednoj fakturi usklađivanja.

Mora se reći da je resor ranije govorio drugačije. U pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12. septembra 2013. godine broj 03-07-09/37680 navedeno je da poresko zakonodavstvo ne predviđa odraz zbirnih pokazatelja za nekoliko isporuka u pojedinačnim fakturama usklađivanja.

Povraćaj PDV-a od kupca

Razmotrimo postupke kupca koji je dobio retro popust. Prije ostvarivanja popusta, kupac je kapitalizirao robu i prihvatio „ulazni“ PDV za odbitak. Nakon nekog vremena dobili su popust koji je snizio cijenu prethodno kupljenog proizvoda. Kupac mora vratiti PDV koji odgovara ovom popustu (potklauzula 4, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povrat PDV-a kupac vrši u poreskom periodu u kojem pada najraniji od sljedećih datuma:

• datum prijema od strane kupca primarnih dokumenata za promjenu u smjeru smanjenja cijene kupljene robe;
• datum kada kupac primi fakturu za usklađivanje.

Kupac mora račun za usklađivanje primljen od dobavljača upisati u svoju prodajnu knjigu. Dakle, kupac ne mora pripremiti ažuriranu prijavu PDV-a i prilagoditi prethodno iskazani (na osnovu „primarne“ fakture) iznos odbitka.

„Pretvaranje“ popusta u avans

Važno je da li je kupac platio robu u trenutku kada je odobren popust. Ako se popust daje nakon što je kupac u cijelosti uplatio robu, dobavljač:

• ili vraća kupcu razliku između cijene proizvoda uzimajući u obzir popust i stvarnog iznosa plaćanja;
• ili ga čuva kako bi ga kasnije iskoristio za plaćanje budućih isporuka istom kupcu.

U drugom slučaju, davanje popusta dovodi do toga da prodavac preplati. Ova preplata, prema Ministarstvu finansija Ruske Federacije u pismu broj 03-07-11/61556 od 27. oktobra 2015. godine, „pretvara se“ u avansno plaćanje, jer će prodavac naknadno isporučiti robu (rad, uslugu ) protiv toga. To znači, kako objašnjavaju iz resora, prodavac mora da obračuna PDV na ovu preplatu.

Nadležni smatraju da je potrebno iznos „akontacije“ uključiti u poresku osnovicu PDV-a u periodu kada je došlo do smanjenja cijene isporučenih dobara (radova, usluga). Uostalom, tada je nastala preplata. I kao opšte pravilo, osnovica PDV-a se utvrđuje prema najranijem datumu: danu otpreme ili danu plaćanja (djelimično plaćanje).

Poresko računovodstvo za prodavca

Pružanje popusta dovodi do potrebe za izmjenom poreza na dobit prodavaca. Kako mogu odražavati retro popust u poreznom računovodstvu?

Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa da se popusti uključuju u neposlovne troškove (podtačka 19.1, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ova odredba se odnosi na popuste koji ne utiču na cenu proizvoda (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 25. maja 2012. godine br. 16-15/046114@, Rešenje Arbitražnog suda Severnog Kavkaza Distrikta od 8. maja 2015. godine broj F08-2247/2015 na predmetu br. A53-27549/2013). Dok mi uzimamo u obzir popuste koji utiču na cenu prethodno prikazanih zaliha.

Da li to znači da će prodavac morati uskladiti zaradu iz prethodnog perioda i podnijeti izmijenjenu prijavu poreza na dobit? Ne, to ne znači to. Činjenica je da odredbe stava 1. člana 54. Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljavaju da se ne prilagođavaju prošli periodi, već da se uzmu u obzir promjene u tekućem periodu ako je greška dovela do prekomjernog plaćanja poreza. Budući da pružanje popusta dovodi do prekomjernog plaćanja poreza na dobit za prethodni period, prodavac može uzeti u obzir popust u tekućem periodu bez pribjegavanja sastavljanju „pojašnjenja“. Takva pojašnjenja proizilaze iz Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23.06.10. br. 03-07-11/267 od 22.05.2015. godine br. 03-03-06/1/29540.

Dakle, prodavac će diskont u poreskom računovodstvu prikazati kao deo neposlovnih rashoda kao gubitak prethodnih poreskih perioda identifikovan u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu.

Porezno računovodstvo za kupca: pojašnjenje ili rizici?

Kupac koji ostvari popust koji umanjuje cijenu prethodno kupljenog proizvoda povlači za sobom promjenu nabavne cijene koja se odražava u poreznom računovodstvu. Ovakva pojašnjenja data su u dopisu od 16. januara 2012. godine broj 03-03-06/1/13. Istovremeno, nadležni dodaju da kupac nema prihod u poreskom knjigovodstvu prilikom ostvarivanja takvog popusta.

Ali kupoprodajnu cijenu možete promijeniti samo za onu robu koja se nalazi u skladištu kupca u trenutku kada je popust primljen, odnosno za robu koja još nije odjavljena. Ili ako su se popust i prodaja desili u istom izvještajnom periodu. U ovakvim situacijama promjena podataka o kupoprodajnoj cijeni neće povlačiti za sobom pripremu ažurirane prijave poreza na dobit, jer ova roba još nije ušla u dio „rashoda“. A ako to učine, kompanija može bez većih poteškoća ispraviti podatke prije pripreme poreske prijave.

Šta ako je popust ostvaren nakon isteka izvještajnog perioda u kojem je prodata „snižena“ roba? Nažalost, nema jasnoće u vezi sa ovom situacijom.

S jedne strane, čini se da kompanija mora dostaviti ažuriranje poreza na dobit za period prodaje robe, jer su podaci sadržani u primarnoj deklaraciji bili prije sniženja cijene. Ali, s druge strane, kompanije su dužne da podnesu ažuriranu deklaraciju samo ako su napravljene greške i izobličenja. Nije sasvim ispravno reći da je u trenutku otpisa troška troškova kompanija napravila grešku ili izobličenje, jer je tada postupala striktno u skladu sa raspoloživom dokumentacijom o trošku.

Nažalost, ne postoje novija službena pojašnjenja koja bi rasvijetlila ovu situaciju. Postoji samo staro pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. marta 2012. godine broj 03-03-06/1/137, u kojem se razmatra situacija kada kompanija ostvaruje popust na kupljeni materijal (ne robu), a istovremeno koristi metodu vrednovanja sirovina i zaliha po prosečnoj ceni . Nadležni objašnjavaju da prilikom promjene cijene kupac mora u poreskom knjigovodstvu preračunati prosječnu cijenu pripadajuće materijalne imovine, počevši od perioda kapitalizacije do momenta otpisa. Proširujući zaključak dat u pismu na situaciju sa nabavkom robe, može se pretpostaviti da su službenici za to da kupac podnese ažuriranu prijavu poreza na dohodak.

Istovremeno, postoje i usmena objašnjenja pojedinih službenika iz Ministarstva finansija koji smatraju da kupac može iznos popusta uračunati u neposlovne prihode tekućeg perioda, čak i ako, po dogovoru sa dobavljačem, popust promijeni cijena isporučene robe. Takve konsultacije mogu se naći u nekim medijima i na seminarima. Ova metoda je svakako pogodna za kompanije. A za neke kompanije, širok asortiman proizvoda može biti jedina opcija. Uostalom, uz redovne popuste na različite asortimane robe, prilično je teško pratiti na koju se konkretnu „zastarjelu“ jedinicu robe popust odnosi.

Osim što je zgodna, ova opcija je i isplativa. Uostalom, tada nećete morati plaćati dodatni porez na ažuriranu deklaraciju i plaćati kazne. Međutim, ne postoji garancija da će inspektori podržati ovu metodu računovodstva tokom inspekcije. Usmena objašnjenja zvaničnika se, kako kažu, “ne mogu dodati predmetu”.

Dakle, svaka organizacija, uzimajući u obzir postojeće rizike, samostalno odlučuje šta da radi.

Pojam „bonusa“ susrećemo i u svakodnevnoj sferi života iu sferi rada. Priroda bonusa je jasna – to su određene dodatne pogodnosti koje osoba prima u obliku poticaja, bonusa ili dodataka. Suština i svrha bonusa je jednostavna - motivisati, ohrabriti, privući pažnju u cilju stvaranja trajnih veza, trajnih veza, trgovinskih i razmjenskih procesa. Međutim, u Rusiji postoji nešto kao "retro bonus". Šta je retro bonus u trgovanju i kako on funkcioniše, biće reči u nastavku.

Šta je to i kako funkcionira

Ovaj koncept uglavnom koriste Rusi u procesu trgovine i razmjenskih odnosa. U terminologiji globalne trgovine, definicija koja se najčešće koristi je „rabat“ od engleskog rabat. U svojoj suštini, retro bonus nije ništa drugo do uplata ili plaćanje koje se vrši pravljenjem sljedećih varijacija:

• gotovinsko plaćanje, koje predstavlja povraćaj određenog iznosa iz troška izvršene kupoprodajne transakcije;
• davanje robe za punu upotrebu bez naknade;
• opcija - pravo klijenta, ili trećeg lica, da u određenom roku sklopi transakciju kupovine i prodaje robe po posebno utvrđenoj cijeni.

Bonus proizvodi kao retro bonusi

Najjednostavniji i najčešće korišćeni u trgovinskim i razmenskim odnosima je ova vrsta bonusa, kao što je besplatna dostava robe. Ali ova vrsta trgovinskog odnosa podrazumeva nastanak određenih poreskih obaveza za porez na dodatu vrednost za proizvođača robe ili prodavca i poreskih obaveza za bruto prihod za primaoca.

Da biste izbjegli poreske kontrole i poteškoće koje se javljaju prilikom istih, potrebno je slijediti ove korake:

Pravna registracija

Retro bonus je, prije svega, odnos koji nastaje između dvije strane u svrhu plaćanja bonus obaveza jedne strane drugoj. Stoga je važna činjenica pravno ispravne registracije takvih odnosa.

U pravnoj praksi bonusi su naknade koje se isplaćuju stranci kao rezultat pružanja određenih usluga. Da bi se značajno pojednostavilo poresko računovodstvo, bilo bi ispravnije da se takve transakcije ne vezuju za glavni kupoprodajni ugovor, već da se formalizuju kao zasebni podobni ugovori.

Vježbajte

Praksa je upravo ono što vam pomaže da shvatite šta je retro bonus. Primjer upotrebe u marketingu je najjednostavniji i najrazumljiviji. Na primjer, strana koja je primila marketinšku uslugu kao što je prikupljanje ili distribucija informacija, provođenje promocija ili merchandising izdaje retro bonus strani koja je pružila ovu uslugu u obliku pružanja besplatne robe po završetku akcije.

Kalkulacija

Ako retro bonus nije ništa više od postotka količine prodanih proizvoda, tada glavni uvjeti za njegovo pružanje moraju biti opisani u ugovoru o konsignaciji, koji se sklapa između dvije strane između kojih su nastali trgovinski i razmjenski odnosi. Sastavljanje ovakvih ugovora i obračun retro bonusa je prilično radno intenzivan proces za računovodstvo preduzeća, jer se u ugovoru obavezno navode sljedeće informacije:

Praksa smanjenja cijene u retro bonus odnosima

Uprkos činjenici da je retro bonus pravno formaliziran odnos u obliku potpisanog ugovora, kojim se precizira cijena robe koja se daje primaocu bonusa, u praksi postoje slučajevi kada se cijena robe već otpremi i isporuči na adresu. primalac može biti revidiran. Ovo se dešava kada je transakcija za isporuku dobara zaključena tokom poreskog perioda, a kompanija vrši postpopust na cenu robe koja se otprema nakon poreskog perioda. Međutim, prije korištenja ove vrste retro bonusa, morate razumjeti zamršenosti registracije takvog popusta u računovodstvu. Osim toga, bolje je zamoliti upućene ljude da pokažu uzorak retro bonusa, kako ne biste naišli na probleme.

U računovodstvu se takav retro popust izdaje kroz negativnu fakturu. Od 1. oktobra 2011. godine takvi računi su u potpunosti legalizirani, a njihovo korištenje je legalno i zakonom dozvoljeno. Mehanizam za izdavanje popusta je jednostavan: prvo, prodavac robe izdaje račun za usklađivanje. Drugi glavni uslov je činjenica da je primalac obavešten o sniženju cene, dokumentovani dokaz o njegovoj saglasnosti za obavljanje ove operacije. Samo ako postoje dva gore navedena osnova, prodavac ima pravo izdati retro popust kao posebnu vrstu retro bonusa.

Uopšteno govoreći, praksa davanja retro bonusa u trgovanju je jednostavna i neophodna stvar, međutim, prije njene primjene potrebno je pribaviti podršku i svijest računovodstva, jer ako se koristi pogrešan pristup, dobro djelo može ispostavi se potpuno suprotno.