Şirkətə verilən və şirkətdən alınmayan kreditlər üzrə faizlərin fərdi gəlir vergisi

Çox vaxt işçilər (və ya Rusiya Federasiyasının digər vətəndaşları və ya vətəndaşlığı olmayan şəxslər, əcnəbilər) təşkilata faizli kredit verirlər. Bu zaman kredit verən şəxslər kredit üzrə faiz şəklində gəlir əldə edirlər.

Bu yazıda vergi ödəyicisinin kredit üzrə faiz şəklində əldə etdiyi gəlirlərə münasibətdə fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydasını nəzərdən keçirəcəyik.

İlk növbədə qeyd edirik ki, borclanma münasibətləri kredit müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilir.

Kredit müqaviləsinin mülki hüquqi əsası Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi) 42-ci "Kredit və kredit" fəslinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, kredit müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (borc verən) digər tərəfin (borcalana) pul və ya ümumi xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilmiş digər əşyaları, borcalan isə mülkiyyətinə verir. borc verənə eyni miqdarda pulu (kredit məbləğini) və ya ona bərabər miqdarda alınan digər eyni növ və keyfiyyətdə əşyaları qaytarmağı öhdəsinə götürür. Kredit müqaviləsi pulun və ya digər əşyaların verildiyi andan bağlanmış hesab olunur.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 1-ci bəndinin və 808-ci maddəsinin 1-ci bəndinin tələblərinə əsasən, kredit müqaviləsinin tərəflərindən biri hüquqi şəxsdirsə, kredit müqaviləsi yazılı şəkildə bağlanmalıdır.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, ümumi bir qayda olaraq, borc verən borcalandan kredit məbləği üzrə müqavilə ilə müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada faiz almaq hüququna malikdir. Müqavilədə faizlərin məbləği haqqında müddəa olmadıqda, onların məbləği borcalanın borc məbləğini və ya onun müvafiq hissəsini ödədiyi gün kreditorun yaşayış yerində mövcud olan bank faiz dərəcəsi (yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi) ilə müəyyən edilir.

Kredit müqaviləsi üzrə faizlər tərəflərin razılaşdırdığı istənilən qaydada ödənilə bilər. Belə bir prosedur əvvəlcədən razılaşdırılmadıqda, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 2-ci bəndi əsasında faizlər kredit məbləğinin ödənildiyi günə qədər hər ay ödənilir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 810-cu maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, borcalan kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuş müddətdə və qaydada alınan kredit məbləğini borc verənə qaytarmağa borcludur.

Ödəniş müddəti müqavilə ilə müəyyən edilmədikdə və ya tələb olunduğu an ilə müəyyən edildiyi hallarda, əgər müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, kreditin məbləği borc verənin bu barədə ərizə təqdim etdiyi tarixdən otuz gün ərzində borcalan tərəfindən qaytarılmalıdır. .

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 810-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, faizlə verilən kreditin məbləği borc verənin razılığı ilə vaxtından əvvəl ödənilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 810-cu maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq faizlə verilən kredit məbləğinin vaxtından əvvəl ödənilməsi halında, borc verən borcalandan kredit müqaviləsinə əsasən hesablanmış faizləri almaq hüququna malikdir. kredit məbləğinin tam və ya bir hissəsinin qaytarıldığı gün (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 4-cü bəndi).

Ümumi bir qayda olaraq, kreditin məbləği borc verənə verildiyi və ya müvafiq vəsaitin onun bank hesabına köçürüldüyü anda ödənilmiş hesab olunur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 810-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Şəxsi gəlir vergisi

Bir təşkilata kredit vermiş fiziki şəxs kredit üzrə faiz şəklində gəlir əldə edir. Bu gəlir fərdi gəlir vergisi (bundan sonra - fərdi gəlir vergisi) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) 208-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi), Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi müəyyən edir ki, faiz şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix təşkilata kredit vermiş fiziki şəxsə bu gəlirin ödənildiyi gün hesab olunur. Bu zaman gəlirin ödənilməsi dedikdə təkcə nağd pul vəsaitinin verilməsi deyil, həm də onun fiziki şəxsin cari hesabına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürülməsi başa düşülməlidir.

Rusiya Federasiyasının rezidenti tərəfindən verilən kredit üzrə faizlərdən fərdi gəlir vergisi 13% (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi) və bir şəxsə ödənilən kredit üzrə faizlərdən tutulur. qeyri-rezident, fərdi gəlir vergisi 30% dərəcəsi ilə tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi ödəyicisi kimi tanınan fiziki şəxsin gəlir əldə etdiyi və ya münasibətləri nəticəsində vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən məbləği hesablamalı, tutmalı və ödəməli olduğu Rusiya təşkilatları. vergi. İstisna, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 və 228-ci maddələrinə uyğun olaraq məbləğlərin hesablanması və verginin ödənilməsi həyata keçirilən gəlirlərdir.

Beləliklə, fiziki şəxsdən (işçisindən) kredit götürmüş və ona faizlər ödəyən təşkilat vergi agenti kimi bu faizdən fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablayıb borc verəndən tutmağa və vergi ödəyicisinə ödəməyə borcludur. büdcə.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, fərdi gəlir vergisi bu vəsaitlərin faktiki ödənilməsi zamanı vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinə ödənilən hər hansı bir vəsaitdən tutulur. Bu halda tutulan vergi məbləği ödəniş məbləğinin 50%-dən çox ola bilməz.

Fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanmış məbləğini tutmaq mümkün olmadıqda, vergi agenti müvafiq halların yarandığı vergi dövrünün bitdiyi tarixdən bir ay müddətində bu barədə vergi ödəyicisinə və vergi orqanına yazılı məlumat verməyə borcludur. verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və vergi məbləği haqqında qeydiyyat yerində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

Belə bir vəziyyətdə vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablayır və ödəyir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, vergi agentləri, bir qayda olaraq, uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanına fiziki şəxslərin keçmiş vergi dövrü üçün gəlirləri və hesablanmış məbləğlər haqqında məlumat təqdim edirlər. Nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş formada, formada və qaydada hər il başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin 1 aprelindən gec olmayaraq tutulan və bu vergi dövrü üçün Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülən vergilər. və vergilər və ödənişlər sahəsində nəzarət.

Göstərilən məlumatlar vergi agentləri tərəfindən telekommunikasiya kanalları və ya elektron daşıyıcılarda elektron formada verilir. Qeyd edək ki, vergi dövründə gəlir əldə etmiş fiziki şəxslərin sayı 10 nəfərə qədər olduqda, vergi agentləri belə məlumatları kağız daşıyıcıda təqdim edə bilərlər.

Vergi agentləri fiziki şəxslərə onların ərizələri əsasında vergilər və rüsumlar sahəsində nəzarət və nəzarət üzrə səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş formada fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirlər və tutulan vergi məbləğləri haqqında arayışlar verirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Xatırladaq ki, 2-NDFL nömrəli sertifikatın forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli ММВ-7-3/611@ “Gəlir haqqında məlumat formasının təsdiq edilməsi haqqında” əmri ilə təsdiq edilmişdir. fiziki şəxslərin və onun doldurulmasına dair tövsiyələr, fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatların elektron formada formatı, arayış kitabçaları."

Qeyd!

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsinə əsasən, vergi agenti fərdi gəlir vergisinin tutulması və (və ya) köçürülməsi ilə bağlı öhdəlikləri yerinə yetirmədikdə, tutulmalı olan məbləğin 20% -i miqdarında cərimələr və ( və ya) ona köçürmə tətbiq edilə bilər.

Şəxsi gəlir vergisini tutarkən, bir təşkilatın (borcalan) işçisinə (borc verənə) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş standart vergi endirimləri verə biləcəyini xatırlamalısınız. Bu çıxma, 13% dərəcəsi ilə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi) fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan hər hansı bir vergi ödəyicisinin gəlirinə, xüsusən də kredit üzrə faizlər daxildir.

Standart vergi endirimi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinə uyğun olaraq, müəyyən kateqoriyalı şəxslərə verilir. Bundan əlavə, standart vergi ayırmaları əslində iki kateqoriyaya bölünür, yəni ayırmalar:

– vergi ödəyicisinin özünə verilir;

– vergi ödəyicisinin uşağı (uşaqları) üçün nəzərdə tutulmuş “uşaq” ayırmaları.

Bu vergi endirimləri sabit və aylıq tətbiq edilir.

Vergi ödəyicisinin özünün istifadə etmək hüququna malik olduğu standart vergi ayırmaları 3000 rubl və 500 rubl məbləğində ayırmalardır.

Öz standart vergi ayırmalarına əlavə olaraq, vergi ödəyicisi "uşaq" ayırmalarından istifadə edə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə uyğun olaraq, bu cür ayırmalar valideynə, valideynin həyat yoldaşına, övladlığa götürənin, qəyyumun, qəyyumun, övladlığa götürənin, övladlığa götürənin həyat yoldaşına şamil edilir. uşağa verilir və aşağıdakı məbləğlərdə verilir:

1400 rubl - ilk uşaq üçün;

1400 rubl - ikinci uşaq üçün;

3000 rubl - üçüncü və hər bir sonrakı uşaq üçün;

3000 rubl - 18 yaşına çatmamış uşaq əlil uşaqdırsa və ya əyani tələbə, aspirant, rezident, stajyer, 24 yaşınadək tələbə, I qrup əlildirsə və ya hər bir uşaq üçün. II.

Vergi endirimi bu standart vergi endirimini təqdim edən vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinin hesablama metodu ilə vergi dövrünün əvvəlindən hesablanmış gəliri (13% vergi dərəcəsi nəzərdə tutulur) 280.000-dən çox olan aya qədər etibarlıdır. rubl.

Göstərilən gəlirin 280.000 rubldan çox olduğu aydan başlayaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş vergi endirimi tətbiq edilmir.

Qeyd edək ki, təşkilat (borcalan) qeyri-rezident olan işçilərə (borc verənlərə) standart vergi ayırmaları vermək hüququna malik deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 4-cü bəndi).

Bir işçi - Rusiya Federasiyasının rezidenti - öz təşkilatının verdiyi kredit üzrə faizlər üzrə fərdi gəlir vergisinin hesablanması prosedurunun konkret nümunəsinə baxaq.

Nümunə (rəqəmlər şərtidir)

13 yanvar 2015-ci ildə "A" MMC-nin yeganə təsisçisi (həmçinin baş direktordur) təşkilatına 300.000 rubl məbləğində pul krediti verdi. Göstərilən kredit 15 gün müddətinə illik 15%-lə verilib.

Faiz məbləği 1.849.32 rubl (300.000 rubl x 15% / 365 gün x 15 gün).

Tutaq ki, baş direktorun maaşı 25 min rubl təşkil edir. O, 1400 rubl məbləğində standart uşaq tutulması almaq hüququna malikdir.

27 yanvar 2015-ci il tarixində təşkilat kreditin məbləğini işçiyə qaytarıb və hesablanmış faizləri ödəyib.

Şəxsi gəlir vergisi faiz məbləğindən aşağıdakı məbləğdə tutulur: (1,849,32 rubl - 1,400 rubl) x 13% = 58,41 rubl.

Yanvar ayı üçün əmək haqqını ödəyərkən fərdi gəlir vergisinin məbləği 3250 rubl (25.000 rubl + 1.849.32 rubl - 1.400 rubl) x 13% - 58.41 rubl olacaq.

Nümunə (rəqəmlər şərtidir)

“A” MMC-nin təsisçilərindən biri Ukrayna vətəndaşıdır və təşkilatda kommersiya direktoru vəzifəsində çalışır.

Tutaq ki, 3 fevral 2015-ci ildə bir işçi təşkilata 200.000 rubl məbləğində nağd pul krediti verdi. Kredit illik 15%-lə 15 gün müddətinə verilib.

Faiz məbləği 1232,88 rubl (200.000 rubl x 15% / 365 gün x 15 gün).

Bir işçinin əmək haqqının 25.000 rubl olduğunu düşünək.

Şəxsi gəlir vergisi faiz məbləğindən tutulur: 1,232,88 rubl x 30% = 369,87 rubl.

İşçiyə fevral ayının 11-də əmək haqqı ödənilib. Martın 1-dən o, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti statusuna malik deyil. Əmək haqqını ödəyərkən 7500 rubl (25 000 rubl x 30%) məbləğində vergi tutulur.

Borcalanlar tez-tez krediti ödəyərkən fərdi gəlir vergisi ödəməli olub-olmadığını soruşurlar. Hüquqi şəxslərin, bir qayda olaraq, belə sualları yoxdur - Art. 208 Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndi. fərdi sahibkarların və hüquqi şəxslərin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsini tənzimləyir. Fərdlər üçün də oxşar qanun qaydası varmı?

Kredit müqaviləsi üzrə fərdi gəlir vergisi

Kredit müqaviləsi üzrə fərdi gəlir vergisinin hesablanması fiziki və ya təşkilatın sərəncam verə biləcəyi mənfəət əldə etdiyi hallarda baş verir. Bu, 210-cu maddədə göstərilir. 41-ci maddəyə əsasən, istənilən iqtisadi səmərə fiziki şəxslərin kredit üzrə faizlər şəklində gəlirləri də daxil olmaqla, gəlir hesab edilir. Buna görə də onlar vergiyə cəlb olunurlar.

Faizsiz kredit üzrə fərdi gəlir vergisi

Kredit verən borcalandan kredit müqaviləsində göstərilən məbləğə bərabər məbləği aldıqda, heç bir iqtisadi səmərə yaranmır. Ona görə də vergi tutulması üçün heç bir əsas yoxdur. Faizsiz kreditin təşkilat tərəfindən verildiyi hallarda, alıcının adətən bank kreditləri üçün vətəndaşlar tərəfindən ödənilən faizlərə qənaət etməsi nəzərə alınmalıdır. Vergi qanunvericiliyinə görə, bu yığım birbaşa gəlirdir və ondan fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir.

Kreditlər fərdi gəlir vergisinə cəlb olunurmu?

Bəzi hallarda kreditlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Məsələn, şirkət borcalana kredit vəsaitlərini banklardan daha yaxşı şərtlərlə idarə etməyə icazə verdikdə. Bu göstərici marjinal dərəcə adlanır və yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3 hissəsi kimi hesablanır. Kredit dərəcəsi aşağı olarsa. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-dən çox olduqda, borcalan belə maddi fayda üçün şəxsi gəlir vergisini ödəməlidir. Eyni şey təşkilatın faizsiz kreditlərinə də aiddir.

Maddi faydanın məbləğini hesablamaq üçün yaranan marjinal dərəcəsini kredit məbləğinə və kreditdən istifadə günlərinin sayının cari ildəki günlərin sayına nisbətinə vurmaq lazımdır. Fiziki gəlir vergisi maddi nemətin nəticəsində ödənilir.

Şəxsi gəlir vergisi ilə kredit müqaviləsi üzrə faiz

İşçinin öz şirkətindən güzəştli şərtlərlə kredit götürdüyü hallarda maddi faydanın hesablanması və fərdi gəlir vergisi şəklində ödənilməsi tələb olunan məbləğ təşkilatın özü tərəfindən hesablanır. Alınan məbləğ işçinin maaşından tutulur. Bütün hesablamalar kredit verən fərdi sahibkarın və ya hüquqi şəxsin mühasibat şöbəsi tərəfindən aparılır.

Demək olar ki, hər bir şirkət (İP) fəaliyyətinin müəyyən mərhələlərində əlavə pul inyeksiyalarına ehtiyac duyur. Ola bilsin ki, onlardan biznes qurmaq və ya inkişaf etdirmək, bahalı avadanlıq almaq, müəssisənin maliyyə vəziyyətini saxlamaq və yaxşılaşdırmaq və s. üçün istifadə olunacaq. Onlardan ən çox yayılmışı bank kreditidir. Bununla belə, kredit müqaviləsi əsasında təkcə kredit təşkilatı deyil, həm də fərdi şəxs (məsələn, təsisçi, direktor, işçi və ya hətta tanımadığı şəxs) borc götürə bilər. Çox vaxt belə bir müqavilə "fizikə" - borc verənə borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərin ödənilməsini nəzərdə tutur, bunun nəticəsində vergi tutulan gəlir əldə edir. Bu məsləhətləşmədən siz necə düşünəcəyinizi öyrənəcəksiniz 6-NDFL kredit faizləri. Ancaq əvvəlcə bəzi əsas məlumatlar.

Kredit müqaviləsinin konsepsiyası və ümumi xüsusiyyətləri

Borc münasibətləri mülki qanunvericiliklə tənzimlənir (§ 1, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 42-ci fəsli). Onlar, bir qayda olaraq, kredit müqaviləsi ilə - borc verən və borcalan arasında bağlanan ikitərəfli müqavilə ilə rəsmiləşdirilir, ona əsasən, birincisi kredit predmetinə (pul və ya ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilən digər əşyalar) mülkiyyət hüququnu verir, ikincisi isə borc götürmək öhdəliyini götürür. müəyyən müddət ərzində eyni miqdarda pul və ya eyni növ və keyfiyyətdə alınan digər əşyaları geri qaytarmaq (1-ci bəndin 1-ci bəndi).

Müqavilə pulun və ya borcun predmeti olan digər əşyaların borcalana verildiyi andan real (yəni bağlanmış) sayılır (2-ci bəndin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Borcalan və borc verən hüquqi və fiziki şəxslər, habelə dövlət ola bilər. Bu halda kredit müqaviləsi yazılı şəkildə tərtib edilir, əgər:

• kredit müqaviləsinin tərəflərindən biri hüquqi şəxs və ya fərdi sahibkardır (3-cü bəndin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi);
• Vətəndaşlar arasında minimum əmək haqqının 10 mislindən artıq məbləğdə müqavilə bağlanır (1-ci bənd).

(Xatırladaq ki, 19 iyun 2000-ci il tarixli 82-FZ nömrəli Federal Qanunun 5-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, mülki öhdəliklər üzrə ödənişlərin hesablanması üçün 100 rubl əsas minimum əmək haqqı məbləği istifadə olunur. Bu, fərdi şəxsin cəlb etməsi deməkdir. kredit məbləği 1000 rubl və yuxarı olan kağız üzərində əməliyyat.)

Yeri gəlmişkən!
Yazılı formaya əməl edilməməsi kredit müqaviləsini etibarsız hesab etmir. Düzdür, mübahisə yarandıqda, tərəflər əməliyyatı və onun şərtlərini təsdiqləmək üçün artıq şahid ifadələrinə müraciət edə bilməyəcəklər (1-ci bənd). Baxmayaraq ki, onlar yazılı və digər sübutlar təqdim etmək hüququna malikdirlər (məsələn, borcalandan pulun alınmasını təsdiq edən qəbz (2-ci bənd)).

Kredit müqaviləsinin predmeti ən çox nağd puldur (nağd və nağdsız), daha az hallarda - ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilən əşyalar (mallar, xammallar, materiallar, qiymətli kağızlar və s.). Ümumi əlamət o deməkdir ki, əşyalar fərdiləşdirilə bilməz, yəni eyni növdən olan əşyaların ümumi kütləsindən (məsələn, taxıl, un, benzin və s.) ayrıla bilməz. Bu, fərdi xüsusiyyətlər vasitəsilə həyata keçirilə bilərsə, o zaman əşyalar fərdi olaraq müəyyən edilir (məsələn, bunlar torpaq sahələri, binalar, tikililər, nəqliyyat vasitələri, fərdiləşdirilmiş qiymətli kağızlar və s.). Onlar kredit müqaviləsinə əsasən verilə bilməz!

Borc götürülmüş vəsaitlərin istifadəsi üçün borcalan adətən borc verənə faiz ödəyir. Müqavilədə bunun əksi nəzərdə tutulsa da, yəni kredit faizsiz olacaq (1-ci bənd).

Qeyd!
Kredit müqaviləsi faizlərin məbləği və ödənilməsi qaydası ilə bağlı şərt olmasa belə, kompensasiya edilmiş hesab olunur (yəni faizlə verilmişdir). Bu qaydanın istisnası (2-ci bənd):

Vətəndaşlar arasında minimum əmək haqqının 50 mislinə qədər (5000 rubl) bağlanan və tərəflərdən ən azı birinin sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan müqavilə;
- pulun deyil, əşyaların köçürüldüyü müqavilə.

Bu hallarda, müqavilənin mətnində birbaşa “deyilməsə” belə, kreditin əvəzsiz (faizsiz) olduğu güman edilir. Eyni zamanda, bu, müqavilə bağlayan tərəflərə faiz bəndini təyin etməyə mane olmur.

Kreditin qaytarılması qaydası və vaxtı müqavilə ilə müəyyən edilir (1-ci bənd). Əgər tərəflər bu şərtlə razılaşmırlarsa, o zaman kredit müqaviləsi qeyri-məhdud sayılır. Açıq müqaviləyə əsasən, borc verən istənilən vaxt borcun qaytarılmasını tələb etmək hüququna malikdir və borcalan da öz növbəsində müvafiq tələbin təqdim edildiyi gündən 30 gün ərzində onu qaytarmağa borcludur.

Xəbərdarlıq!
Borcalan faizsiz krediti vaxtından əvvəl qaytara bilər (əgər müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa). Ancaq faizli kreditin vaxtından əvvəl ödənilməsinə yalnız borc verənin razılığı ilə icazə verilir (2-ci bənd).

Kredit müqaviləsi üzrə nağd hesablaşma limiti

Kredit müqaviləsinin predmeti nağddırsa, borcalan və borc verən 100.000 rubla bərabər olan nağd ödəniş limitinə riayət etməlidir. Rusiya Bankının 7 oktyabr 2013-cü il tarixli 3073-U nömrəli Təlimatlarının (bundan sonra 3073-U saylı Təlimatlar) 6-cı bəndinə uyğun olaraq. Yəni bu, əməliyyatın tərəflərinin bir-birinə köçürə biləcəyi maksimum nağd pul məbləğidir.

Bu məhdudiyyət bir müqavilə üzrə hesablaşmalara şamil edilir (3073-U №-li Təlimatın 2-ci bəndi):

• təşkilatlar arasında;
• təşkilat və fərdi sahibkar arasında;
• IP və IP arasında.

Qeyd!
Nağd hesablaşma limiti sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmayan fiziki şəxslə kredit müqaviləsi üzrə hesablaşmalara şamil edilmir (3073-U No-li Təlimatın 5-ci bəndi). Buna görə də, təşkilat (İP) öz işçisindən (və ya hər hansı digər vətəndaşdan) istənilən məbləğdə nağd pul götürə bilər və əksinə.

Nağd ödəniş limitinin pozulmasına (aşılmasına) görə təqsirkarlar aşağıdakı qaydada cərimə edilə bilər:

• hüquqi şəxs - 40.000 rubl məbləğində. 50.000 rubla qədər;
• vəzifəli şəxslər - 4000 rubl məbləğində. 5000 rubla qədər.

Kredit müqaviləsi əsasında fiziki şəxsə ödənilən faizlərdən fərdi gəlir vergisi

Bir təşkilatın / fərdi sahibkarın (borc alanın) ödənilmiş kredit müqaviləsi əsasında fiziki şəxsə (borc verənə) ödədiyi faiz, onun dərəcəsi üzrə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəliridir (1-ci bəndin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). ):

• 13% - borc verən Rusiya Federasiyasının rezidentidirsə (1-ci bənd);
• 30% - borc verən Rusiya Federasiyasının rezidenti deyilsə (3-cü bənd).

Bundan əlavə, bu cür gəlirlə əlaqədar olaraq, borcalan vergi agenti kimi tanınır (1-ci və 2-ci bəndlər). Yəni ondan çıxmalı və fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürməlidir.

Yeri gəlmişkən, 1-ci bəndə uyğun olaraq 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulan fiziki şəxsin gəliri (kreditlər üzrə faizlər daxil olmaqla) standart vergi ayırmaları və / və ya (3-cü bəndin 1-ci bəndi) ilə azaldıla bilər. Buna görə də, borc verənin (Rusiya Federasiyasının rezidenti) borcalanla ayırmalar üçün əlaqə saxlamaq hüququ var və o, öz növbəsində onları təmin etməli olacaq.

Kredit üzrə faiz şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə kredit üzrə faiz şəklində gəlirin faktiki alınma tarixi müəyyən edilir:

• belə gəlirin fiziki şəxsə ödənildiyi gün kimi - faizlər nağd şəkildə ödənildikdə (1-ci bəndin 1-ci bəndi);
• əmlakın fiziki şəxsə verildiyi gün kimi - faizlər natura şəklində ödənildikdə (2-ci bəndin 1-ci bəndi).

Rusiya Maliyyə Nazirliyi də buna diqqət çəkib.

Unutma!
Faiz ödənişlərinin tezliyi kredit müqaviləsi ilə müəyyən edilir. Gündəlik, aylıq, rüblük və ya başqa ola bilər. Müqavilədə bu barədə bir söz yoxdursa, kredit məbləği ödənilən günə qədər hər ay faizlər ödənilməlidir (2-ci bənd).

Kredit üzrə faiz şəklində gəlirdən fərdi gəlir vergisinin hesablanması tarixi

Faizlər natura şəklində ödənilirsə, "fizikin" hər hansı bir vəsaitindən gəlir vergisi tutulur. Bu halda, fərdi gəlir vergisinin tutulan məbləği ödənilmiş pul gəliri məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz (2-ci bəndin 4-cü bəndi).

Kredit üzrə faiz şəklində gəlirdən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix

Kredit üzrə faizlər şəklində gəlirdən tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi həmin gəlir fiziki şəxsə ödənildikdən sonra növbəti iş günündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür (Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndinin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Əgər “fiziki” borc verən natura şəklində faiz alırsa, bu faiz üzrə hesablanmış verginin ödənilməsi üçün son tarix nağd gəlirdən “qeyri-pul” fərdi gəlir vergisinin tutulduğu gündən sonrakı gündür.

6-NDFL-də kredit müqaviləsi üzrə faiz: misal

Misal. 30 noyabr 2017-ci il tarixində Parus MMC yeganə təsisçisindən (Rusiya Federasiyasının rezidenti) 1.000.000 rubl məbləğində nağd pul krediti almışdır. illik 15% ilə. Müqavilə faiz dərəcəsinin dəyişdirilməsini nəzərdə tutmur.

Borc vəsaitlərinin istifadəsinə görə faizlərin ödənilməsi hər ayın sonuncu günü həyata keçirilir. Əgər bu gün qeyri-iş günüdürsə, onda ödəniş növbəti iş gününə keçirilir.

Beləliklə, borcalan şirkət təsisçiyə - borc verənə faiz ödəyəcək (aşağıdakı cədvələ baxın):

Təşkilat 2018-ci il ərzində fiziki şəxslərin xeyrinə başqa ödənişlər və mükafatlar həyata keçirməyib.

Parus MMC əksini tapıb 6-NDFL-də kredit müqaviləsi üzrə faiz 2018-ci ilin birinci rübü üçün, çünki müvafiq əməliyyatlar bu hesabat dövrünə təsir göstərir.

2018-ci ilin birinci rübü üçün 6-NDFL

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi

2018-ci ilin əvvəlindən məcmu cəmi ilə dolduruldu (bizim nümunəmizdə, 2018-ci ilin mart ayının sonuna qədər).

010 - 13 xəttində /fiziki şəxslərin gəlirlərindən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması və tutulma dərəcəsini göstərir;

020-ci sətirdə - 49,315.06 / 2018-ci ilin yanvar-mart ayları ərzində fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirlərin ümumi məbləğini (kredit müqaviləsi üzrə faiz ödənişləri daxil olmaqla) göstərir.;

030 - 0 xəttində / 2018-ci ilin yanvar-mart ayları üçün fiziki şəxslərə verilmiş vergi ayırmalarının məbləğini göstərir;

040 - 6 411 xəttində / Fiziki şəxslərin 2018-ci ilin yanvar-mart ayları ərzində aldıqları gəlirlərdən hesablanan fərdi gəlir vergisi göstərilir.;

060 - 1 sətirində / 2018-ci ilin yanvar-mart ayları ərzində bütün vergi dərəcələri üzrə gəlir əldə etmiş fiziki şəxslərin sayını göstərir;

070 - 6 411 xəttində / 2018-ci ilin yanvar-mart ayları ərzində bütün vergi dərəcələri üzrə fiziki şəxslərə ödənilən gəlirlərin ümumi məbləğindən tutulan fərdi gəlir vergisini göstərir..

6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

Yalnız hesabat dövrünün son 3 ayı üçün doldurulmuşdur (bizim nümunəmizdə, 2018-ci ilin yanvar-mart ayları üçün).

Faiz ödənişləri haqqında məlumat (2017-ci ilin dekabr ayı üçün).

100-cü sətirdə - 01/09/2018 / gəlirin faktiki alındığı tarix göstərilir; kredit faizləri üçün - bu, onların ödənildiyi gündür (1-ci bənd 1);

sətirdə 110 - 01/09/2018 / kredit üzrə faizlərdən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulma tarixi göstərilir; onların ödənilmə tarixi ilə üst-üstə düşür (1-ci bəndin 4-cü bəndi);

120-ci sətirdə - 01/10/2018 / fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix kredit üzrə faizlər üçün göstərilir - bu, onların ödənildiyi gündən sonrakı gündür (1-ci bəndin 6-cı bəndi);;

Yadında saxla!
Forma 6-NDFL-in 2-ci bölməsinin 120-ci sətirində vergi agenti tərəfindən büdcəyə faktiki köçürülmə tarixi deyil, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi ödəməsi üçün son tarix göstərilir.

130-cu sətirdə - 12,739,72 / kredit müqaviləsi üzrə fiziki şəxsə ödənilən faizlərin məbləğini göstərir;

sətirdə 140 - 1,656 / kredit müqaviləsi üzrə fiziki şəxsə ödənilən faizlərdən tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi göstərilir.

2018-ci ilin yanvar ayı üçün faiz ödənişləri haqqında məlumat (sətirlərin izahı üçün yuxarıya baxın).

100-cü sətirdə - 31/01/2018;

110-cu sətirdə - 31.01.2018;

sətirdə 120 - 02/01/2018;

130-cu sətirdə - 12,739,72;

sətirdə 140 - 1,656.

2018-ci ilin fevral ayı üçün faiz ödənişləri haqqında məlumat (sətirlərin izahı üçün yuxarıya baxın).

100-cü sətirdə - 28/02/2018;

110-cu sətirdə - 28/02/2018;

120-ci sətirdə - 03/01/2018;

130-cu sətirdə - 11,506,85;

sətirdə 140 - 1,496.

Qeyd!
2018-ci ilin mart ayı üçün faiz ödənişi əməliyyatı 2018-ci ilin birinci rübü üçün Forma 6-NDFL-in 2-ci bölməsinə daxil edilməyəcək. Vergi agenti bunu 2018-ci ilin birinci yarısı üçün hesablamalarda əks etdirəcək, çünki göstərilən gəlirdən verginin köçürülməsi üçün son tarix aprel ayındadır.

Kredit müqaviləsi üzrə fiziki şəxsə ödənilən faizləri əks etdirən 2018-ci ilin birinci rübü üçün Parus MMC-nin 6-NDFL Formasında doldurulmuş nümunə hesablama üçün aşağıya baxın.

Hər ayın son günü kreditlər üzrə faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəliri hesablamaq lazımdır. Məsələn, kredit yanvarın 15-də verilib, martın 23-də qaytarılıb. Sonra maliyyə faydası 31 yanvar, 28 fevral (29) və 31 mart tarixlərində hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 7-ci yarımbəndi).

Bir təşkilat tərəfindən bir şəxsə (məsələn, bir işçiyə) kredit verilmişdirsə, o zaman gəlirləri maliyyə faydaları şəklində hesabat verəcək təşkilat olacaqdır. Buna görə təşkilat (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi):

• maliyyə müavinətləri və ondan fərdi gəlir vergisi şəklində gəlirləri aylıq hesablamaq;
• fiziki şəxsə dərhal nağd ödənişlərdən vergi tutmaq;
• tutulan vergini büdcəyə köçürmək;
• İlin sonunda şəxsə 2-NDFL sertifikatı təqdim edin.

Əgər fiziki şəxsə nağd gəlir ödənilmirsə və vergi tutmaq üçün heç bir şey yoxdursa, ilin sonunda martın 1-dən gec olmayaraq, Federal Vergi Xidmətinə verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat verməlisiniz (226-cı maddənin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Faizsiz kredit: maddi nemətlər və şəxsi gəlir vergisi

Faizsiz kreditlər üçün fayda aşağıdakı düsturla hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi):

Kreditdən istifadə günlərinin sayı hesablanır:

• kreditin verildiyi ayda - kreditin verildiyi gündən sonrakı gündən ayın sonuncu gününə qədər;
• kreditin ödənildiyi ayda - ayın birinci günündən kreditin ödənildiyi günə qədər;
• digər aylarda - ayda günlərin təqvim sayı kimi.

Faizli kredit müqaviləsi üzrə maddi fayda: fərdi gəlir vergisi

Əgər kredit faizlə verilirsə, lakin müqavilə üzrə faiz dərəcəsi Mərkəzi Bankın əsas dərəcəsinin 2/3-dən azdırsa, onda maliyyə faydası aşağıdakı düstura (1-ci yarımbəndin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi) əsasən hesablanır. , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi):

Kreditlərdən maddi nemətlər üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması

Kreditlər üzrə maddi nemətlər üçün fərdi gəlir vergisinin dərəcəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi):

• fiziki şəxs rezident olduqda - 35%;
• fiziki şəxs olduqda - - 30%.

Vergi fiziki şəxsə ödənilən ən yaxın pul gəlirindən tutulmalıdır.

Kreditdən maddi nemətlərə görə fərdi gəlir vergisini hesablamaq üçün istifadə edə bilərsiniz.

Kreditdən maddi nemətlərə görə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi

Fiziki şəxsə ödənilən hər hansı gəlirdən tutulan fərdi gəlir vergisi (məzuniyyət haqqı və müvəqqəti əlillik müavinətləri istisna olmaqla) gəlir ödənildikdən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). ).

Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün nümunə ödəniş tapşırığı verilir.

Fiziki şəxsdən borc götürərkən fərdi gəlir vergisi və maddi nemətlər

Əgər fiziki şəxs başqa bir fiziki şəxsdən faizsiz kredit götürmüşdürsə, onda faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlir yaranmır. Yəni, belə bir kredit üzrə heç kimin şəxsi gəlir vergisi ödəməsi lazım deyil.

Fərdi sahibkarla kredit müqaviləsi bağlandıqda, faizləri ödəyərkən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı?

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxs tərəfindən alınan kredit müqaviləsi üzrə faiz şəklində gəlir vergitutma obyekti kimi tanınır və fərdi gəlir vergisi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınır (maddə 1-in 1-ci bəndi). Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 209-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 210-cu maddəsi). Eyni zamanda, Sənətin 1 və 2-ci bəndlərinə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 226-cı maddəsinə əsasən, fiziki şəxsdən borc götürmüş və ona göstərilən faizləri ödəyən təşkilat bu gəlirə münasibətdə fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentidir. Müvafiq olaraq, fərdi gəlir vergisi çıxılmaqla fərdi şəxsə faiz ödənilir. Və Sənətin 6-cı bəndi əsasında tutulan vergi məbləği. Məcəllənin 226-cı maddəsi vergi ödəyicisinə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür.

Maliyyə Nazirliyinin 1 fevral 2016-cı il tarixli 03-04-06/4448 nömrəli məktubunda qeyd olunan prosedurun həmin gəliri alan fiziki şəxsin olub-olmamasından asılı olmayaraq, kredit məbləği üzrə faiz şəklində gəlirlərə tətbiq edilməsi barədə rəy bildirilmişdir. fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmiş və ya olmayan. Eyni zamanda, belə görünür ki, bu nəticə yalnız fərdi sahibkarın "faiz" gəlirinin onun sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmadığı, yəni fərdi sahibkarın sadə bir fiziki şəxs kimi kreditor kimi çıxış etdiyi vəziyyətlərə şamil edilir (həmçinin bax: Məktub. Maliyyə Nazirliyinin 3 oktyabr 2008-ci il tarixli, N 03-04-06-01/288). Bu halda, həqiqətən də, şirkət kredit müqaviləsi üzrə faiz şəklində ona ödənilən gəlirə münasibətdə fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi tanınır.

Fərdi sahibkarın peşə fəaliyyətinin bir hissəsi olaraq kredit vermək üçün əməliyyatlara girməsi başqa bir məsələdir. Belə şəraitdə bəndlərə əsasən. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. Məcəllənin 227-ci maddəsinə əsasən, fərdi sahibkarlar fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablayır, ödəyir və bəyan edir. Başqa sözlə, şirkət bu cür gəlirlərə münasibətdə fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti deyil. Və müvafiq olaraq, fərdi sahibkar faizləri tam şəkildə, yəni vergi məbləğləri tutulmadan ödəyir.

Ancaq əslində hər şey istədiyimiz qədər sadə deyil. Aydındır ki, ilk növbədə, fərdi sahibkarın kredit müqaviləsi üzrə ödədiyi faiz məbləğlərindən fərdi gəlir vergisinin tutulması və ya tutulmaması barədə qərar qəbul edərkən, bu müqavilənin kimin adından bağlandığına baxmaq lazımdır. Beləliklə, əgər müqavilədə əməliyyatın tərəfinin fərdi sahibkar olması göstərilmirsə, o zaman siz mütləq adi bir fiziki şəxslə bağlanmış müqavilə ilə məşğul olursunuz. Buna görə də, borc verənə faiz ödəyərkən, siz ümumi qaydada fərdi gəlir vergisini tutursunuz və büdcəyə ödəyirsiniz (bax, məsələn, Maliyyə Nazirliyinin 12 avqust 2010-cu il tarixli N 03-04-05/3-453 məktubları). , 10 avqust 2010-cu il tarixli N 03-11 -11/218 və s.).

Tutaq ki, müqavilədə borc verənin fərdi sahibkar olduğu qeyd olunur (hətta bütün lazımi təfərrüatlar da verilir). Belə bir şəraitdə adları çəkilən fərdi sahibkara ödənilən gəlirlə əlaqədar fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentinin vəzifələrini unuda biləcəyini güman etmək olarmı? Təəssüf ki, hər şey o qədər də sadə deyil. Fakt budur ki, nəzarət edən orqanlara fərdi sahibkar kimi qeydiyyat zamanı göstərilən və haqqında məlumatlar Fərdi Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilmiş fəaliyyət növlərindən gəlirlər daxildir (məsələn, Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktublarına baxın). 13 avqust 2013-cü il N 03-11-11/32808, 9 noyabr 2012-ci il N 03-11-11/338, 1 fevral 2012-ci il N 03-11-11/21, 5 dekabr 2011-ci il N 03-. 11 -11/309, 19 dekabr 2011-ci il N 03-11-11/318 və s.). Buna görə də, ən azı, fərdi gəlir vergisinin "taleyini" həll etmək üçün fərdi sahibkar-borc verən tərəfindən elan edilmiş sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinə aid hissədə Fərdi Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarışa baxmalısınız.