Mühasibat və vergi uçotunda əmtəə retro bonusundan necə istifadə etmək olar? Məhsulun retro bonusunun ölçüsü tədarük olunan malların ümumi həcminə əsasən hesablanır.
Məqalədə retro bonus uçotu və vergi uçotu ətraflı təsvir edilmişdir. Siz həmçinin müxtəlif vəziyyətlərdə nə qədər retro bonus təqdim edəcəyinizi öyrənəcəksiniz.
Bonus, adətən, alıcıya ödəniş etmədən əlavə mal partiyasının çatdırılması şəklində bir təşviq kimi başa düşülür. Bununla belə, əslində məhsul bonusunun verilməsi bir-biri ilə əlaqəli iki iş əməliyyatıdır:
Endirimi əks etdirmək üçün müəyyən edilmiş qaydada ilk iş əməliyyatını mühasibat uçotunda əks etdirin.
Əvvəllər tam ödənilmiş bərpa borcunun məbləğinin gələcək (bonus) tədarükünə qarşı alınan avans kimi tanınması səbəbindən ikinci əməliyyat üçün retro bonus uçotu - avans üzrə ƏDV tutulur.
Qeyri-ərzaq məhsullarının tədarükü zamanı hər hansı stimul, o cümlədən retro bonus verildikdə malın qiyməti dəyişir.
Malların qiymətində azalma satıcının keçmiş hesabat (vergi) dövrlərində gəlir vergisi üzrə vergi öhdəliklərinə təsir göstərdiyi üçün aşağıdakılardan birini edə bilərsiniz:
Malların qiyməti dəyişdikdə, düzəliş qaimə-fakturasını verməklə ƏDV-nin vergitutma bazasını tənzimləmək lazımdır. Malın dəyərinin azalması nəticəsində yaranan fərq üzrə ƏDV məbləği satıcı tərəfindən çıxıla bilər.
Bu mövqenin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir
Həvəsləndirmə növləri
Həvəsləndirmə növü kimi “endirim”, “bonus”, “Retro bonus” anlayışları qanunla müəyyən edilməyib.
Endirim adətən məhsulun müqavilə qiymətində azalma deməkdir. Güzəşt formalarından birinə təhvil verilmiş mallara görə alıcının borcunun məbləğinin azaldılması şəklində həvəsləndirmələr daxildir.
Mükafat, müqavilənin müəyyən şərtlərini yerinə yetirmək üçün, məsələn, alınan malların həcminə görə alıcıya ödənilən pul məbləğidir. Eyni zamanda, malların çatdırılması ilə bağlı mükafat da endirimlər forması ola bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 sentyabr 2012-ci il tarixli 03-07-11/364 nömrəli məktubu).
Bonus, adətən, alıcıya ödəniş etmədən əlavə mal partiyasının çatdırılması şəklində bir təşviq kimi başa düşülür. Bununla belə, əslində bonusun verilməsi bir-biri ilə əlaqəli iki iş əməliyyatıdır:
- endirim təmin etmək;
- nəticədə alıcıya olan kreditor borcları hesabına malların satışı. Bu halda borcun məbləği alınmış avans kimi nəzərə alınmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 avqust 2012-ci il tarixli 03-07-15/118 nömrəli məktubu).
Endirim uçotu
Endirimlər təqdim edilə bilər:
- satış zamanı və ya satışdan sonra gələcək satışlara münasibətdə;
- satışdan sonra - satılan mallara münasibətdə.
Əgər artıq satılmış məhsula endirim verilirsə, onun mühasibat uçotunda əks olunması endirimin nə vaxt verildiyindən asılıdır:
- icrasının baş verdiyi ilin sonuna qədər;
- icrasının baş verdiyi ilin sonundan sonra.
Endirim satışın baş verdiyi ilin sonundan əvvəl verilmişdirsə, endirimin verildiyi dövrdə satışdan əldə olunan gəlirə düzəliş edin. Mühasibat uçotunda belə əməliyyatları aşağıdakı kimi əks etdirin.*
Satış zamanı (endirim verilməzdən əvvəl):
Debet 62 Kredit 90-1
– satışdan əldə olunan gəlir əks etdirilir;
– ƏDV tutulur (təşkilat vergi ödəyicisidirsə və satılan mallar bu vergiyə cəlb edilirsə).
Endirim zamanı:
Debet 62 Kredit 90-1
– əvvəllər göndərilmiş mallardan əldə olunan gəlir geri qaytarılır (təmin edilmiş endirim məbləği ilə);
Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
– ƏDV təqdim edilmiş endirimin məbləğindən geri qaytarılır (tənzimləmə fakturasına əsasən).
Bu prosedur PBU 9/99-un 6, 6.5-ci bəndləri ilə müəyyən edilir.
Keçən ilin satış nəticələrinə əsasən cari ildə endirim edilibsə, endirimin verildiyi tarixdə cari dövrdə digər xərclərin bir hissəsi kimi təqdim edilən endirimin məbləğini əks etdirin (PBU 10/99-un 11-ci bəndi).
Mühasibat uçotunda əvvəlki illərin məsrəflərini müəyyən edərkən aşağıdakı qeydlər aparılır:
Debet 91-2 Kredit 62
– alıcıya güzəştin verilməsi ilə bağlı əvvəlki illərdən itkilər müəyyən edilmişdir (ƏDV istisna olmaqla);
Debet 68 subhesab “ƏDV hesablamaları” Kredit 62
– Verilmiş endirimin məbləğindən (tənzimləmə fakturasına əsasən) ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilir.
Bu prosedur Mühasibat uçotu və hesabat haqqında Əsasnamənin 39-cu bəndi, Hesablar Planı Təlimatları (91-ci hesab) ilə müəyyən edilir.
Retro bonus mühasibatlığı
Bonusun verilməsi iki iş əməliyyatının mühasibat uçotunda əks olunması ilə müşayiət olunur:
- əvvəllər göndərilmiş mallara endirim təmin etmək;
- alıcıya yaranan kreditor borcuna qarşı malların satışı.
İlk iş əməliyyatını endirimi əks etdirmək üçün müəyyən edilmiş qaydada əks etdirin.
Nümunədən istifadə edərək retro bonus mühasibatlığına baxaq. Əvvəllər tam ödənilmiş bərpa edilmiş borcun məbləği gələcək (bonus) tədarükdən alınan avans kimi tanındığından - avans üzrə ƏDV tutulur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 avqust tarixli məktubu). 2012 No 03-07-15/118). Mühasibat uçotunda əvvəlcədən bərpa edilmiş kreditor borclarının tanınmasını və bu avansın qarşılığında malların satışını aşağıdakı qeydlərlə əks etdirin:
Debet 62 subhesab "Göndərilmiş məhsullar üzrə hesablaşmalar" Kredit 62 subhesab "Alınan avanslar üzrə hesablaşmalar"
– bərpa edilmiş borcun məbləği gələcək bonus çatdırılması qarşılığında alınan avans kimi tanınır;
Debet 76 subhesab "Alınan avanslar üzrə ƏDV üzrə hesablamalar" Kredit 68 subhesab "ƏDV üzrə hesablamalar"
– İlkin ödəniş məbləğindən ƏDV tutulur (bərpa edilmiş borc).
Malların bonus partiyasını göndərdikdən sonra aşağıdakı qeydləri edin:
Debet 68 subhesab "ƏDV üzrə hesablamalar" Kredit 76 subhesab "Alınan avanslar üzrə ƏDV üzrə hesablamalar"
– İlkin ödəniş üzrə hesablanmış ƏDV tutulmağa qəbul edilir;
Debet 62 subhesab “Göndərilmiş mallar üzrə hesablaşmalar” Kredit 90-1
– bonuslu malların satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;
Debet 90-3 Kredit 68 subhesab “ƏDV hesablamaları”
– Bonuslu malların satışından əldə edilən gəlirdən ƏDV tutulur;
Debet 90-2 Kredit 41
– satılan bonus malların dəyəri silinir;
Debet 62 subhesab "Alınan avanslar üzrə hesablaşmalar" Kredit 62 subhesab "Göndərilmiş mallar üzrə hesablaşmalar"
- ilkin ödəniş kreditləşdirilib.
Gəlir vergisi
Mənfəət vergisinin hesablanması məqsədi ilə tərəflərin razılığı ilə həvəsləndirici (endirim, retro bonus, bonus, hədiyyə):
- məhsulun qiymətini dəyişməyin;
- məhsulun qiymətini dəyişdirmək.
Satıcı məhsulun qiymətini dəyişməyən stimul təqdim edərsə, gəlir vergisi bazasının tənzimlənməsinə ehtiyac yoxdur. Bu cür təşviqlər qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 19.1-ci yarımbəndi). Bənzər bir fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 dekabr 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/668 nömrəli, 27 sentyabr 2012-ci il tarixli, 03-03-06/1/506 nömrəli məktublarında öz əksini tapmışdır. 3 aprel 2012-ci il tarixli, 03 nömrəli -03-06/1/175.
Hesablama metodundan istifadə edərkən, aid olduqları hesabat (vergi) dövründə gəlir vergisini hesablayarkən alıcıya verilən təşviqlər şəklində xərcləri nəzərə alın (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsi).
Müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq təşviq malın qiymətini dəyişdirirsə və malların satıldığı eyni hesabat (vergi) dövründə verilirsə, cari hesabat (vergi) dövrünün mənfəət vergisi üçün vergi bazasını həvəsləndirmə məbləği (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 274-cü maddəsinin 7-ci bəndi).
Əgər malların qiymətində azalma satıcının keçmiş hesabat (vergi) dövrlərində mənfəət vergisi üzrə vergi öhdəliklərinə təsir edirsə, onda siz aşağıdakılardan birini edə bilərsiniz:
- əvvəlki hesabat (vergi) dövrləri üçün yenilənmiş mənfəət vergisi bəyannamələrini təqdim etmək;
- yenilənmiş bəyannamələri təqdim etməməli, güzəştin verildiyi dövr üçün vergitutma bazasını və vergi məbləğini yenidən hesablamalıdır və bunu həmin dövr üzrə vergi bəyannaməsində əks etdirməlidir;
- vergitutma bazasının tənzimlənməsi üçün heç bir tədbir görməyin (məsələn, artıq ödənişin məbləği əhəmiyyətsiz olduqda).
ƏDV
ƏDV-nin hesablanması məqsədləri üçün təşviqlərin uçotu qaydası malların növündən asılıdır.
Qeyri-ərzaq mallarının tədarükü zamanı baş verməsi tədarük müqaviləsinin icrası ilə şərtlənən hər hansı stimul, növündən və formasından asılı olmayaraq, malın qiymətini dəyişir. Bu mövqe Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 7 fevral 2012-ci il tarixli 11637/11 nömrəli və 22 dekabr 2009-cu il tarixli 11175/09 nömrəli qərarlarında tərtib edilmişdir. Bu halda, malların qiyməti dəyişdikdə, düzəliş hesab-fakturası (Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 4-cü yarımbəndi, 13-cü bəndi, 171-ci maddəsinin 10-cu bəndi, 172-ci bəndi) verməklə ƏDV-nin vergitutma bazasına düzəliş etmək lazımdır. Rusiya Federasiyası). Malın dəyərinin azalması nəticəsində yaranan fərq üzrə ƏDV-nin məbləği satıcı tərəfindən çıxıla bilər* (3-cü bəndin 3-cü bəndi, 168-ci maddənin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi və 2-ci bəndi, 169-cu maddəsinin 13-cü bəndi, maddə). 171, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi).
Sergey Razqulin,
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktor müavini
“Məhsulu müəyyən məbləğə satdım – pulunu geri al!” Retrospektiv bonus endirimi, xaricdə ticarət sahəsində geniş populyarlıq qazanan və Rusiyada fəal şəkildə yayılan satışı stimullaşdırmaq üçün effektiv bir yoldur. Bu ticarət marketinq aləti haqqında məqaləmizdə daha çox danışacağıq.
Dünya praktikasında bununla bağlı məşhur “güzəşt” terminindən istifadə olunur. “güzəşt” – endirim, güzəşt. Ancaq ölkəmizdə pərakəndə satış şəbəkələrinin nümayəndələri ən çox "retro bonus" terminindən istifadə edirlər.
Distribyutorlar və böyük təchizatçılar arasında uzunmüddətli tərəfdaşlıq xüsusi müqavilələrə əsaslanır. Müəyyən müddət ərzində satış planını yerinə yetirmək üçün endirimlər və bonuslar almaq şərtlərini nəzərdə tuturlar.
Bu yolla, mal tədarükçüləri və ya istehsalçıları öz distribyutorlarını müqavilə şərtlərini mümkün qədər aktiv şəkildə yerinə yetirməyə və ən qısa müddətdə pərakəndə satış şəbəkələrinə maksimum sayda mal satmağa həvəsləndirirlər.
Retro bonusların ödənilməsinə əsaslanan münasibətlər “istehsalçı-distribyutor” sxemi ilə məhdudlaşmır. Distribyutorların özləri endirimlər və bonuslar aldıqdan sonra alınan pulun bir hissəsini tədarük zəncirinin növbəti iştirakçılarına verməklə pərakəndə satış zəncirlərində satıcıları daha da “stimullaşdıra” bilərlər.
Pərakəndə satış şəbəkələrində retro bonuslar: növləri və onların hesablanması meyarları
Distribyutorlar (və ya pərakəndə satıcılar) üçün retrobonuslar kimi həvəsləndirici ödənişlərin alınması şərtləri fərqli ola bilər. Ancaq malların tədarükü üçün müqavilələr bağlanarkən bütün şərtlər həmişə müzakirə olunur.
Ən çox yayılmış seçim, qarşı tərəfin satış planını yerinə yetirdikdən sonra retro bonuslar almasıdır. Başqa sözlə, distribyutor müəyyən bir həcmdə mal satdıqda (əvvəlcədən razılaşdırılmış) və ya müəyyən bir məbləğə mal satdıqda (məsələn, bir milyon rubl və ya bir neçə yüz min).
Təchizatçı və ya istehsalçı belə bir qarşı tərəfə endirim təqdim edir və ya müəyyən miqdarda pul qaytarır (adətən 10%). Bu növ retro bonusların köməyi ilə təchizatçılar pərakəndə satış şəbəkələrində və ya yalnız müəyyən bir seqmentdə müəyyən növ malların satışını stimullaşdıra bilərlər.
Digər təchizatçılar öz distribyutorlarına və ya dilerlərinə maliyyə intizamına uyğun güzəştlə təmin edirlər - yəni müqavilələr üzrə bütün ödənişlərin vaxtında və tam yerinə yetirilməsi, əməliyyatın bütün şərtlərinə əməl olunması və s. Buradakı bonus təchizatçının imkanlarından asılı olaraq dəyişə bilər.
Həmçinin, paylama göstəricilərinə cavab verərsə, yəni distribyutorların işinin keyfiyyətini qiymətləndirdikdən sonra qarşı tərəflərə retro bonuslar şəklində "mükafatlar" verilə bilər: malların nə qədər tez daşındığını və məhsulların pərakəndə satış şəbəkələrində paylandığını təhlil etdikdən sonra. və s.
Business.Ru Retail proqramı biznesiniz haqqında tam və etibarlı məlumat əldə etməyə kömək edəcək. Siz həmişə qalıqları, cari hesabda və kassa aparatında dövriyyəni və hər bir xüsusi gün üçün ödənişlərin bölünməsini göstərən ətraflı hesabat ala bilərsiniz. Proqram həmçinin bir neçə kliklə daxil olan və gedən nağd pul sifarişlərini avtomatik olaraq verməyə imkan verəcək!
Retro bonus və onun satışda istifadəsi. Video
Retro bonusların verilməsi üçün formalar
Retro bonuslar kimi həvəsləndirici bonusların ödənişləri müxtəlif formalarda həyata keçirilə bilər və onlar əlavə müqavilələr çərçivəsində müəyyən edilir. Retro bonusların verilməsinin əsas forması pərakəndə satış şəbəkələrində malların satışına görə pul bonuslarının ödənilməsidir.
Məsələn, pərakəndə satış şəbəkələrində satılan malların həcminə nisbətdə retro bonus ödənilirsə, müqavilədə qeyd olunur ki, rübün sonunda dəyəri beş yüz min rubldan çox olan mal satarkən distribyutor retro bonus alır. məbləği 5%.
Yəni, 25 min rubl qarşı tərəfə "geri qaytarılacaq". Bu sxem üzrə bonuslar təqdim edərkən, hər iki tərəf bonusların hesablanması vaxtı və “həvəsləndirici” ödənişlərin vaxtı barədə danışıqlar aparmalı və razılaşmalıdır.
Distribyutorun daha yaxşı qiymətlərlə alış-veriş etmək hüququ, mal tədarükçüləri tərəfindən endirimlərin təmin edildiyi başqa bir seçimdir. Burada distribyutor lazımi miqdarda malları endirimli qiymətlərlə ala bilər.
Bu təklif adətən müəyyən müddət ərzində etibarlıdır. Tərəflər həmçinin əlavə müqavilə bağlamalı və malların qiymətlərini təyin etməlidirlər.
Qiymətlərin aşağı salınması həm də pərakəndə satış şəbəkələrində malların yayılması ilə məşğul olan malların distribyutorları üçün retro bonusların verilməsi üçün yaxşı seçimdir. Müəyyən miqdarda və ya mal növünə görə qarşı tərəfə mallara endirim edilə bilər. Alıcının satın alınan məhsulların dəyərinin dəyişdirilməsinə razılığını təsdiqləyən tərəflər arasında müqavilə bağlamaq lazımdır.
Təchizatçının qiymət endiriminə tez cavab vermək lazımdırmı? Mağazanın işi avtomatlaşdırılarsa, bunu etmək asan olacaq. Business.Ru Pərakəndə satış mağazasının avtomatlaşdırılması proqramı ilə siz nəinki bazar dəyişikliklərinə tez cavab verə bilərsiniz, həm də hər bir xüsusi gün üçün ödənişlərin bölgüsünü əldə edə, kassa qəbzləri və debet sifarişləri verə və s.
Retro bonusların ödənilməsi üzrə əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsi
Müəssisələrin maliyyə hesabatlarında güzəştlərin verilməsi və sənədləşdirilməsi bütün bazar iştirakçıları arasında çoxlu mübahisələrə səbəb olur.
Distribyutor tərəfindən alınan bonuslar üzrə ƏDV-nin ödənilməsi zərurəti ilə bağlı çoxlu suallar yaranır. Bir çox təchizatçı şirkət endirimi dərhal 18% ƏDV artıraraq hesablayır, lakin bu cür şərtlər həmişə narazılıqlara səbəb olur - belə miqdarda pulun qaytarılması tədarükçülər üçün sadəcə qəbuledilməzdir.
Mütəxəssislərin fikrincə, retro bonusların vergiyə cəlb edilməsi həm də hansı malların - ərzaq və ya qeyri-ərzaq mallarının tədarükündən asılıdır. Ölkəmizdə ərzaq məhsullarına müəyyən məhdudiyyətlər var.
Rusiya qanunvericiliyinə görə, əgər ərzaq məhsulunun qiymətinə artıq ƏDV daxildirsə, onda bonus ƏDV daxil olmaqla məhsulun bu dəyərinə əsasən hesablanmalıdır. İstənilən halda, hər hansı bir kateqoriya mal üçün retro bonusun ölçüsü təchizatçı tərəfindən satışa çatdırılan malların ümumi dəyərinin 10% -dən çox olmamalıdır.
Salam! Bu yazıda retro bonuslar haqqında danışacağıq.
Bu gün öyrənəcəksiniz:
- Retro bonusun tərifi və onların nümunələri.
- Onlar hansı məqsədlə istifadə olunur?
- Retro bonusları necə qeyd etmək olar. mühasibat uçotu
Misal. Müqavilənin şərtlərinə görə, tədarükçüdən 5 milyon rubl dəyərində mal alınır. Ümumilikdə logistika xidmətləri və mallarla işləmək üçün 150.000 rubl xərclədik. Bu vəziyyətdə maksimum bonus məbləği 250.000 rubl ola bilər. Bu, 5 milyon rublun 5% -ni təşkil edir. Xidmətlərə görə kompensasiya 200 000, mallara görə 50 000 təşkil edir.
Bonus olaraq məhsullar
Artıq qeyd etdik ki, bu, ən çox yayılmış bonus növüdür. Adətən bu halda mallar ödəniş tələb olunmadan çatdırılır. Ancaq bu vəziyyətdə, malları istehsal edən və ya satan şəxs üçün ƏDV, habelə onları alan şəxs üçün ümumi gəlir üçün vergi öhdəlikləri yaranır.
Problemlərin qarşısını almaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz:
- Müqavilə hüquqi xarakterli bütün incəliklər nəzərə alınmaqla tərtib edilməlidir;
- Bütün əməliyyatlar rəsmi sənədlərlə təsdiqlənməlidir;
- Mükafatın verildiyi işin həcmi də sənədlərlə təsdiq edilməlidir;
- Bonus ödənişi zamanı hər hansı digərini deyil, “göstərilən xidmətlərə görə ödəniş” anlayışından istifadə edin.
Məhsulun həcminin % kimi bonus
Əgər bonusun bu formada ödənilməsi planlaşdırılırsa, onda onun hesablanması üçün bütün şərtlər müqavilədə göstərilməlidir. Eyni zamanda, mühasibat uçotu mütəxəssisləri belə müqavilələrdən çox ehtiyatlanırlar.
Müqavilədə dərhal qeyd olunur ki, məhsulun qiymətinə müəyyən alış həcminə çatan kimi ödəniləcək bonus daxildir. O, həmçinin bonusların yığılmağa başladığı an barədə tərəflərin məlumatlandırılmasını və razılaşmasını nəzərdə tutur.
Bildiriş hər iki tərəf tərəfindən imzalanır, bu o deməkdir ki, bonus məbləği və onun ödənilmə tarixi razılaşdırılıb.
Mühasibat və vergi uçotunda necə qeydiyyatdan keçmək olar
Retro bonusların maliyyə hesabatlarında qeydə alınması hazırda bütün bazar iştirakçıları arasında ciddi mübahisələrə səbəb olur. Hətta mühasibat uçotu mütəxəssisləri belə əməliyyatların uçotunun aparılmasının çətin olduğunu qeyd edirlər. Ən çox yayılmış sual distribyutor tərəfindən alınan bonusların ödənilməsi qaydasıdır.
Belə olur ki, təchizatçılar bonusları dərhal % ƏDV artıraraq hesablayırlar. Ancaq belə bir vəziyyət sadəcə narazılıq fırtınasına səbəb olur - təchizatçılar sadəcə olaraq bu qədər miqdarda pulu qaytara bilməzlər.
Mütəxəssislərin dediyi kimi, bonusların vergiyə cəlb edilməsi proseduru həm də hansı konkret məhsulun - ərzaq və ya qeyri-ərzaq məhsullarının tədarükündən asılı olacaq.
Məhsullar qida keyfiyyətidirsə, o zaman bəzi məhdudiyyətlər var. Məsələn, Rusiya Federasiyasının qanunlarına görə, əgər məhsul qidadırsa və onun qiymətinə artıq ƏDV daxildirsə, bonus ƏDV daxil olmaqla maya dəyəri əsasında hesablanır.
Retro bonus və qiymət endirimi
Retro bonusun dərhal alıcıya təqdim olunan malların qiymətləri ilə razılaşma ilə rəsmiləşdirilməsinə baxmayaraq. Onların yenidən nəzərdən keçirilə biləcəyi vəziyyətlər var.
Misal. Bu, əgər əməliyyat vergi dövründə bağlanıbsa və bu müddətdən sonra göndəriləcək məhsula endirim edilibsə, baş verə bilər.
Ancaq bu bonus seçimindən istifadə etməzdən əvvəl, bu endirimin mühasibat dizaynında hansı incəliklərin olduğunu başa düşməlisiniz. Hətta bu mövzuda mütəxəssislərlə məsləhətləşməyə dəyər ola bilər.
Mühasibat uçotunda belə bir endirim mənfi hesab-fakturadan istifadə etməklə verilir. Bu prosedur 2011-ci ildən tamamilə qanunidir.
Burada mexanizm sadədir: satıcı düzəliş fakturasını verir. Daha sonra bonus alana qiymətin endirilməsi barədə məlumat verilir. Qəbul edən isə buna yazılı şəkildə razılığını verir.
Yalnız bu şərtlərin hər ikisi yerinə yetirildikdə, satıcı bu endirimi bir bonus növü kimi verə bilər.
Mühasibat uçotunda əks etdirmə variantları
Ən çox istifadə edilən variant retro bonusların müəssisənin əldə etdiyi maliyyə nəticələrinə və ya ona yönəldilməsidir. Digər təchizatçılar, əksinə, bonusları şirkətin digər xərclərinə aid edirlər və mühasibat yazılışlarından istifadə edərək xüsusi hesablarda ödəniş əməliyyatları haqqında məlumatları əks etdirirlər.
Nəticə
Retro bonus malların tədarükçüləri və bu malları istehsal edənlər üçün geniş perspektivlər aça bilən bir vasitədir. Motivasiya ciddi amildir və motivasiya gözləmək möcüzələr yarada bilər. Ancaq sənədləri doldurarkən və retro bonusları bildirərkən mümkün qədər diqqətli olun.
Ən kiçik səhvə yol verilsə, bu, qanunla bağlı problemlərə səbəb ola bilər.
Topdan təchizat şirkətləri tez-tez müştərilərinə endirimlər təklif edirlər. Bu halda, endirimlər artıq baş vermiş göndərmələrə də şamil edilə bilər. Və burada hər şeyi düzgün rəsmiləşdirmək son dərəcə vacibdir ki, vergi yoxlaması zamanı əlavə ödənişlər və cərimələrlə qarşılaşmayasınız.
Müştəriləri cəlb etməyin və satışları artırmağın təsirli yollarından biri onlara endirim etməkdir. Təcrübədə ən çox yayılmış endirim müəyyən bir alış həcminə nail olmaq üçün verilir. Endirimlər fərqli ola bilər. Bu yazıda bir məhsulun qiymətinə təsir edən endirimlərə baxacağıq. Dərhal qeyd edək ki, qida məhsullarına belə endirimlər tətbiq oluna bilməz. Müvafiq olaraq, məqalədə qiyməti aşağı salan endirimlərin predmetinin qeyri-ərzaq məhsulları olmasından çıxış edəcəyik.
Belə ki, endirimlər artıq göndərilmiş məhsulun və ya sonradan satılacaq məhsulun qiymətini aşağı sala bilər (məsələn, müəyyən alış həcminə çatdıqda, sonrakı göndərişlərin qiyməti 3 faiz azalır) . Sonuncu halda, hər şey olduqca sadədir: göndərmə dərhal endirimli qiymətlə həyata keçiriləcək, yəni çatdırılma qeydində və fakturada qiymət endirim nəzərə alınmaqla göstəriləcəkdir. Aydındır ki, endirimlərin verilməsinin bu variantı mühasibat uçotunda və sənədlərdə sonrakı düzəlişlər tələb etmir. Müvafiq olaraq, satıcı üçün endirim şəklində heç bir xərc, alıcı üçün isə gəlir yoxdur.
ƏDV və fakturalar
Ancaq "başa çatmış" göndərmələrdə endirimlər (retro endirimlər) vəziyyətində vəziyyət daha mürəkkəbdir. ƏDV ilkin olaraq “endirimdən əvvəlki” qiymətə hesablandığı üçün sual yaranır: əvvəllər hesablanmış ƏDV-ni azaltmaq və həmin dövr üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazımdırmı?Ehtiyac yoxdur. Və ƏDV öhdəlikləri baxımından düzəlişlər çıxılma tətbiq edilməklə əldə ediləcək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndinə əsasən, satıcı endirim verilməzdən əvvəl hesablanmış vergi ilə endirim verildikdən sonra hesablanmış vergi arasındakı fərqi çıxmaq hüququna malikdir. Bu halda, əvvəllər göndərilmiş malların qiymətini "azaldan" satıcı düzəliş hesab-fakturası tərtib etməli olacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Bu sənəd satıcıdan tutulma üçün əsas olacaqdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi). Müvafiq olaraq, düzəliş fakturası satınalma kitabçasında qeyd edilməlidir.
Tək tənzimləmə
Tez-tez olur ki, endirim eyni vaxtda keçmiş dövrlərdə edilən bir neçə çatdırılmaya şamil edilir. Bu halda, hər bir “başa çatmış” çatdırılma üçün ayrıca düzəliş fakturası hazırlamağa ehtiyac yoxdur. Vergi qanunvericiliyi vahid düzəliş fakturasının hazırlanmasına imkan verir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5.2-ci bəndi). Belə bir vəziyyətdə, düzəliş fakturasında vergüllə ayrılmış bütün hesab-fakturaların nömrələri və tarixləri göstərilməlidir.Bir tənzimləmə fakturasında, xüsusən də aşağıdakıları göstərmək lazımdır:
- vahid düzəliş qaimə-fakturasının tərtib olunduğu bütün hesab-fakturaların seriya nömrələri və tərtib olunma tarixləri;
- malların (işlərin, xidmətlərin) miqdarı dəqiqləşdirilənə qədər və sonra bütün qaimə-fakturalar üzrə;
- edilən dəyişikliklərdən əvvəl və sonra ƏDV-siz və ƏDV-li bütün qaimə-fakturalar üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) bütün miqdarının dəyəri;
- göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) maya dəyərinin dəyişməsindən əvvəl və sonra faktura göstəriciləri arasındakı fərq.
Demək lazımdır ki, idarə əvvəllər fərqli danışırdı. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 12 sentyabr 2013-cü il tarixli 03-07-09/37680 nömrəli məktubunda qeyd edilir ki, vergi qanunvericiliyi bir neçə tədarük üçün məcmu göstəricilərin vahid düzəliş fakturalarında əksini təmin etmir.
Alıcıdan ƏDV-nin qaytarılması
Retro endirim alan bir alıcının hərəkətlərini nəzərdən keçirək. Endirim almadan əvvəl alıcı malı kapitallaşdırdı və “giriş” ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul etdi. Müəyyən müddətdən sonra əvvəllər alınmış məhsulun qiymətini aşağı salan endirim əldə etdilər. Alıcı bu endirimə uyğun ƏDV-ni bərpa etməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 4-cü yarımbəndi).ƏDV-nin bərpası alıcı tərəfindən aşağıdakı tarixlərdən ən erkəninin düşdüyü vergi dövründə həyata keçirilir:
- satın alınan malların dəyərinin azaldılması istiqamətində dəyişiklik üçün ilkin sənədlərin alıcı tərəfindən alındığı tarix;
- alıcının düzəliş fakturasını aldığı tarix.
Endirimi avansa “çevirmək”
Güzəşt verildiyi vaxt alıcının mal üçün ödəniş edib-etməməsi vacibdir. Güzəşt alıcının malın haqqını tam ödədikdən sonra verilirsə, təchizatçı:- yaxud endirim nəzərə alınmaqla məhsulun qiyməti ilə faktiki ödəniş məbləği arasındakı fərqi alıcıya qaytarır;
- və ya eyni alıcıya gələcək tədarükləri ödəmək üçün ondan istifadə etmək üçün saxlayır.
Rəsmilər hesab edir ki, tədarük olunan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinin aşağı düşdüyü dövrdə “avans ödənişi”nin məbləğinin ƏDV bazasına daxil edilməsi zəruridir. Axı, artıq ödəniş o zaman yaranıb. Və bir qayda olaraq, ƏDV bazası ən erkən tarixlə müəyyən edilir: göndərmə günü və ya ödəniş günü (qismən ödəniş).
Satıcı üçün vergi uçotu
Güzəştlərin verilməsi satıcıların gəlir vergisində dəyişiklik etmək zərurətinə gətirib çıxarır. Retro endirimi vergi uçotunda necə əks etdirə bilərlər?Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində güzəştlərin qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilməsi barədə müddəa var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 19.1-ci yarımbəndi). Bununla belə, bu müddəa məhsulun qiymətinə təsir etməyən endirimlərə şamil edilir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 25 may 2012-ci il tarixli 16-15/046114@ məktubu, Şimali Qafqaz Arbitraj Məhkəməsinin qərarı. Rayon 8 may 2015-ci il tarixli F08-2247/2015 saylı iş üzrə A53-27549/2013). Halbuki biz əvvəllər əks olunmuş təchizatın qiymətinə təsir edən endirimləri nəzərdən keçiririk.
Bu o deməkdirmi ki, satıcı əvvəlki dövr qazancını tənzimləməli və düzəliş edilmiş gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməlidir? Xeyr, bu o demək deyil. Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndinin müddəaları keçmiş dövrləri düzəltməyə deyil, bir səhv verginin həddindən artıq ödənilməsinə səbəb olarsa, cari dövrdəki dəyişiklikləri nəzərə almağa imkan verir. Güzəştin verilməsi əvvəlki dövr üçün gəlir vergisinin həddindən artıq ödənilməsinə səbəb olduğundan, satıcı “aydınlaşdırma”ya müraciət etmədən endirimi cari dövrdə nəzərə ala bilər. Belə dəqiqləşdirmələr Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 23.06.10-cu il tarixli, 03-07-11/267 nömrəli, 22.05.2015-ci il tarixli, 03-03-06/1/29540 nömrəli Məktublarından irəli gəlir.
Beləliklə, satıcı vergi uçotunda endirimi cari hesabat (vergi) dövründə müəyyən edilmiş əvvəlki vergi dövrlərinin zərəri kimi qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi əks etdirəcəkdir.
Alıcı üçün vergi uçotu: aydınlıq və ya risklər?
Əvvəllər alınmış məhsulun qiymətini aşağı salan endirim alan alıcı vergi uçotunda əks olunan alış qiymətində dəyişikliyə səbəb olacaq. Bu cür dəqiqləşdirmələr 16 yanvar 2012-ci il tarixli, 03-03-06/1/13 nömrəli məktubda verilmişdir. Eyni zamanda rəsmilər əlavə edir ki, alıcı belə endirim alan zaman vergi uçotunda gəliri yoxdur.Ancaq alış qiymətini yalnız endirim alındığı anda alıcının anbarında olan mallar üçün, yəni hələ qeydiyyatdan çıxarılmamış mallar üçün dəyişə bilərsiniz. Və ya endirim və satış eyni hesabat dövründə baş veribsə. Bu hallarda, alış qiyməti ilə bağlı məlumatların dəyişdirilməsi yenilənmiş gəlir vergisi bəyannaməsinin hazırlanmasına səbəb olmayacaq, çünki bu mallar hələ "xərclər" hissəsinə düşməyib. Əgər bunu edərlərsə, şirkət gəlir vergisi bəyannaməsini hazırlamazdan əvvəl çox çətinlik çəkmədən məlumatları düzəldə bilər.
Bəs endirim “endirimli” malların satıldığı hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra alınsa, onda necə? Təəssüf ki, bu vəziyyətlə bağlı heç bir aydınlıq yoxdur.
Bir tərəfdən, görünür, şirkət malların satışı dövrü üçün gəlir vergisi ilə bağlı yeniləmə təqdim etməlidir, çünki ilkin bəyannaməyə daxil edilmiş məlumatlar qiymət endirimindən əvvəl idi. Lakin digər tərəfdən, şirkətlərdən yalnız səhvlər və təhriflər edildiyi təqdirdə yenilənmiş bəyannamə təqdim etmələri tələb olunur. Xərclərin dəyərinin silinməsi zamanı şirkətin səhvə və ya təhrifə yol verdiyini söyləmək tamamilə düzgün deyil, çünki o zaman maya dəyərinə dair mövcud sənədlərə uyğun olaraq ciddi şəkildə hərəkət etdi.
Təəssüf ki, son vaxtlar bu vəziyyətə işıq salan rəsmi açıqlamalar yoxdur. Yalnız Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/137 nömrəli köhnə Məktubu var ki, bu da bir şirkətin satın alınan materiallara (mallara deyil) endirim alması vəziyyətini nəzərdən keçirir. və eyni zamanda xammal və materialların orta maya dəyəri ilə qiymətləndirilməsi metodundan istifadə edir . Rəsmilər izah edirlər ki, qiymət dəyişdikdə alıcı kapitallaşma dövründən başlayaraq silinmə anına qədər vergi uçotunda müvafiq maddi sərvətlərin orta dəyərini yenidən hesablamalıdır. Məktubda verilən nəticəni malların alınması ilə bağlı vəziyyətə uzadaraq, məmurların alıcının yenilənmiş gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməsinin tərəfdarı olduğunu güman etmək olar.
Eyni zamanda, Maliyyə Nazirliyinin bəzi vəzifəli şəxslərinin şifahi izahatları var ki, alıcı endirim məbləğini tədarükçü ilə razılaşdırılmaqla, endirimin dəyərini dəyişdirsə belə, cari dövrün qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edə bilər. tədarük olunan malların qiyməti. Bu cür məsləhətləşmələrə bəzi KİV-lərdə və seminarlarda rast gəlmək olar. Bu üsul əlbəttə ki, şirkətlər üçün əlverişlidir. Bəzi şirkətlər üçün geniş çeşiddə məhsula sahib olmaq yeganə seçim ola bilər. Axı, müxtəlif çeşidli mallara müntəzəm endirimlərlə endirimin hansı konkret "köhnəlmiş" mal vahidinə aid olduğunu izləmək olduqca çətindir.
Bu seçim rahat olmaqla yanaşı, həm də sərfəlidir. Axı, o zaman yenilənmiş bəyannamə üzrə əlavə vergi ödəməli və cərimələr ödəməli olmayacaqsınız. Bununla belə, müfəttişlərin yoxlama zamanı bu uçot metodunu dəstəkləyəcəklərinə heç bir zəmanət yoxdur. Məmurların şifahi izahatları, necə deyərlər, “işə əlavə etmək olmaz”.
Beləliklə, hər bir təşkilat mövcud riskləri nəzərə alaraq, nə edəcəyini müstəqil şəkildə qərar verir.
Biz “bonus” anlayışına həm gündəlik həyatda, həm də iş sferasında rast gəlirik. Bonusun mahiyyəti aydındır - bunlar bir şəxs tərəfindən təşviq, bonus və ya müavinət şəklində alınan müəyyən əlavə üstünlüklərdir. Bonusların mahiyyəti və məqsədi sadədir - daimi əlaqələr, davamlı əlaqələr, ticarət və mübadilə prosesləri yaratmaq üçün həvəsləndirmək, həvəsləndirmək, diqqəti cəlb etmək. Ancaq Rusiyada "retro bonus" kimi bir şey var. Ticarətdə retro bonus nədir və onun necə işlədiyi aşağıda müzakirə olunacaq.
Bu nədir və necə işləyir
Bu anlayışdan əsasən ruslar ticarət və mübadilə münasibətləri prosesində istifadə edirlər. Qlobal ticarət terminologiyasında ən çox istifadə olunan tərif ingilis rebate-dən “rebate”dir. Öz mahiyyətində retro bonus aşağıdakı dəyişiklikləri etməklə həyata keçirilən ödəniş və ya ödənişdən başqa bir şey deyil:
- başa çatdırılmış alqı-satqı əməliyyatının dəyərindən müəyyən məbləğin qaytarılmasını əks etdirən nağd ödəniş;
- malların tam istifadəyə pulsuz verilməsi;
- opsion - müştərinin və ya üçüncü şəxsin malların müəyyən müddət ərzində xüsusi müəyyən edilmiş qiymətə alqı-satqısı üzrə əqd bağlamaq hüququ.
Retro bonuslar kimi bonus məhsullar
Ticarət və mübadilə münasibətlərində ən sadə və ən çox istifadə edilən bu bonus növü, məsələn, malların pulsuz çatdırılmasıdır. Lakin ticarət münasibətlərinin bu növü mal istehsalçısı və ya satıcı üçün əlavə dəyər vergisi üzrə müəyyən vergi öhdəliklərinin və alıcı üçün ümumi gəlir üzrə vergi öhdəliklərinin yaranmasına səbəb olur.
Vergi yoxlamalarından və onlar zamanı yaranan çətinliklərdən qaçmaq üçün aşağıdakı addımları yerinə yetirməlisiniz:
Hüquqi qeydiyyat
Retro bonus, ilk növbədə, bir tərəfin bonus öhdəliklərini digər tərəfə ödəmək məqsədi ilə iki tərəf arasında yaranan münasibətdir. Ona görə də belə münasibətlərin hüquqi cəhətdən düzgün rəsmiləşdirilməsi faktı vacibdir.
Hüquq praktikasında bonuslar müəyyən xidmətlərin göstərilməsi nəticəsində tərəfə ödənilən mükafatlardır. Vergi uçotunu əhəmiyyətli dərəcədə sadələşdirmək üçün bu cür əməliyyatları əsas alqı-satqı müqaviləsinə bağlamaq, onları ayrıca uyğun müqavilələr kimi rəsmiləşdirmək daha düzgün olardı.
Təcrübə edin
Təcrübə, retro bonusun nə olduğunu başa düşməyə kömək edən şeydir. Marketinqdə istifadə nümunəsi ən sadə və başa düşüləndir. Məsələn, məlumat toplamaq və ya yaymaq, promosyonlar keçirmək və ya ticarətlə məşğul olmaq kimi marketinq xidməti almış tərəf bu xidməti təqdim edən tərəfə aksiya başa çatdıqdan sonra pulsuz malların təqdim edilməsi şəklində retro bonus verir.
Hesablama
Retro bonus satılan məhsulların həcminin faizindən başqa bir şey deyilsə, onun təmin edilməsinin əsas şərtləri ticarət və mübadilə münasibətlərinin yarandığı iki tərəf arasında bağlanan konsiqnasiya müqaviləsində təsvir edilməlidir. Belə müqavilələrin tərtib edilməsi və retro bonusların hesablanması müəssisələrin mühasibat uçotu üçün kifayət qədər əmək tələb edən bir prosesdir, çünki müqavilədə aşağıdakı məlumatlar mütləq qeyd olunur:
Retro bonus münasibətlərində qiyməti azaltmaq təcrübəsi
Retro bonusun bonus alana təqdim edilən malların qiymətini müəyyən edən imzalanmış müqavilə şəklində qanuni şəkildə rəsmiləşdirilmiş münasibət olmasına baxmayaraq, praktikada hallar var ki, artıq göndərilmiş və təhvil verilmiş malların qiyməti. alıcıya yenidən baxıla bilər. Bu, vergi dövründə malların təqdim edilməsi üzrə əməliyyat bağlandıqda və şirkət vergi dövründən sonra göndərilən malların qiymətinə endirim etdikdə baş verir. Bununla belə, bu növ retro bonusdan istifadə etməzdən əvvəl mühasibatlıq şöbəsində belə endirimin qeydiyyatdan keçməsinin incəliklərini başa düşməlisiniz. Bundan əlavə, problemlərlə üzləşməmək üçün məlumatlı insanlardan retro bonus nümunəsini göstərmələrini xahiş etmək daha yaxşıdır.
Mühasibat uçotunda belə bir retro endirim mənfi faktura vasitəsilə verilir. 2011-ci il oktyabrın 1-dən belə hesablar tam leqallaşdırılıb və onlardan istifadə qanuni və qanunla icazə verilir. Endirimin verilməsi mexanizmi sadədir: birincisi, malların satıcısı düzəliş fakturasını verir. İkinci əsas şərt, alıcıya qiymətin aşağı salınması barədə bildiriş faktı, onun bu əməliyyatı həyata keçirməyə razılığının sənədli sübutudur. Yalnız yuxarıda qeyd olunan iki əsas olduqda, satıcı retro bonusların xüsusi növü kimi retro endirim vermək hüququna malikdir.
Ümumiyyətlə, ticarətdə retro bonusların təqdim edilməsi təcrübəsi sadə və zəruri bir şeydir, lakin onu tətbiq etməzdən əvvəl mühasibatlıq şöbəsinin dəstəyini və məlumatlılığını cəlb etmək lazımdır, çünki yanlış yanaşma istifadə olunarsa, yaxşı bir iş ola bilər. tamamilə əks olduğu ortaya çıxır.
