تحصل أي منظمة على مواد لأنشطة الشركة وليس من أجلها. والأشياء الثمينة المشتراة لن تكمن في المستودع حتى يعجب بها المدير. وهي مخصصة للاستخدام في الإنتاج أو المبيعات أو الأغراض الإدارية. لذلك، يتم استهلاك المواد المشتراة لاحقًا في الإنتاج.
لكن في المستودع يكون أمين المخزن أو مدير المستودع هو المسؤول عنها، وتؤخذ المواد بعين الاعتبار في الحساب 10. عندما تخرج المواد من المستودع، سيتغير الوضع: سيتغير الحساب والشخص المسؤول. في هذه المقالة سنقوم بتحليل شطب المواد مع تعليمات خطوة بخطوة لهذا الإجراء لك.
1. القيود المحاسبية لشطب المواد
2. تسجيل شطب المواد
3. شطب المواد - تعليمات خطوة بخطوة إذا لم يتم استهلاك كل شيء
4. معايير شطب المواد اللازمة للإنتاج
5. مثال على فعل الشطب
6. طرق شطب المواد اللازمة للإنتاج
7. الخيار رقم 1 – التكلفة المتوسطة
8. الخيار رقم 2 – طريقة FIFO
9. الخيار رقم 3 – بتكلفة كل وحدة
لذلك، دعونا نذهب بالترتيب. إذا لم يكن لديك الوقت لقراءة مقال طويل، شاهد الفيديو القصير أدناه، والذي ستتعرف منه على أهم الأشياء حول موضوع المقال.
(إذا كان الفيديو غير واضح، يوجد ترس في أسفل الفيديو، اضغط عليه واختر جودة 720p)
سننظر في عمليات شطب المواد بمزيد من التفصيل عما هو موضح في الفيديو لاحقًا في المقالة.
1. القيود المحاسبية لشطب المواد
لذا، لنبدأ بتحديد المكان الذي يمكن إرسال المواد المشتراة إليه. تجدر الإشارة إلى أن المواد موجودة في كل مكان حقًا وهناك طرق، كما يقولون، "لسد فجوة" في أي منطقة مشكلة في المنظمة:
- - بمثابة الأساس لإنتاج المنتجات
- - أن تكون مادة استهلاكية مساعدة في عملية الإنتاج
- - أداء وظيفة تعبئة المنتجات النهائية
- - يستخدم لاحتياجات الإدارة في عملية الإدارة
- - المساعدة في تصفية الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها
- - تستخدم لبناء الأصول الثابتة الجديدة، الخ.
وتعتمد القيود المحاسبية لشطب المواد على الغرض الذي من أجله يتم إخراج المواد من المستودع:
الخصم 20"الإنتاج الأولي" - الائتمان 10– تم إطلاق المواد الخام للإنتاج
الدين 23"الإنتاج المساعد" - الائتمان 10– تم إرسال المواد إلى ورشة التصليح
الدين 25"مصروفات الإنتاج العامة" - الائتمان 10– تم توفير الخرق والقفازات لسيدة التنظيف التي تخدم الورشة
الدين 26"تكاليف التشغيل العامة" - الائتمان 10– تم إصدار ورقة المعدات المكتبية للمحاسب
الدين 44"نفقات المبيعات" - الائتمان 10– تم إصدار حاويات لتغليف المنتجات النهائية
الخصم 91-2"نفقات أخرى" - الائتمان 10– تم إطلاق مواد لتصفية الأصول الثابتة
ومن الممكن أيضًا حدوث موقف يتم فيه اكتشاف أن المواد المدرجة في الحسابات مفقودة بالفعل. أولئك. هناك نقص. وفي مثل هذه الحالة، يوجد أيضًا إدخال محاسبي:
الدين 94"النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" - الائتمان 10- المواد المفقودة المشطوبة
2. تسجيل شطب المواد
أي معاملة تجارية تكون مصحوبة بإعداد مستند محاسبي أولي، وشطب المواد ليس استثناءً. تحتوي التعليمات خطوة بخطوة في الفقرة التالية على دراسة المستندات الأولية المصاحبة لعملية الشطب.
حاليًا، يحق لأي منظمة تجارية أن تحدد بشكل مستقل مجموعة المستندات التي سيتم استخدامها لإضفاء الطابع الرسمي على شطب المواد، لذلك قد يختلف تسجيل شطب المواد من منظمة إلى أخرى.
الشيء الرئيسي هو أن المستندات المستخدمة تمت الموافقة عليها كجزء من السياسة المحاسبية وتحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في المادة 9 من القانون رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".
النماذج القياسية التي يمكن استخدامها عند شطب المواد (تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الإحصاء الحكومية بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ):
- — فاتورة الطلب (النموذج رقم م-11) يستخدم إذا لم يكن لدى المنظمة أي قيود على تلقي المواد
- — بطاقة سياج الحد (النموذج رقم م-8) يتم تطبيقه إذا كانت المنظمة قد وضعت حدوداً لشطب المواد
- — فاتورة لإصدار المواد إلى الجانب (النموذج رقم م-15) يطبق على قسم آخر منفصل في المنظمة.
يمكن للمؤسسة تعديل هذه النماذج - إزالة التفاصيل غير الضرورية وإضافة التفاصيل التي تحتاجها المؤسسة.
تعتبر متطلبات الفاتورة مناسبة للمحاسبة عن حركة الأصول المادية داخل المنظمة، بين الأشخاص المسؤولين ماديًا أو الأقسام الهيكلية.
يتم إعداد الفاتورة المكونة من نسختين من قبل الشخص المسؤول ماليًا في الوحدة الهيكلية التي تقوم بتسليم الأصول المادية. تعمل نسخة واحدة كأساس لوحدة التسليم لشطب الأشياء الثمينة، والنسخة الثانية بمثابة أساس لوحدة الاستلام لاستلام الأشياء الثمينة.
3. شطب المواد بتعليمات خطوة بخطوة إذا لم يتم استهلاك كل شيء
عادةً، عند إعداد هذه المستندات، يُفترض أن المواد التي تم إصدارها قد تم استخدامها على الفور للغرض المقصود منها، مما يعني أنها مصحوبة بالترحيلات التي ناقشناها أعلاه - للائتمان 10 من الحساب والخصم 20، 25، 26، إلخ .
ولكن هذا لا يحدث دائما، وخاصة في الإنتاج الضخم. لا يجوز استخدام المواد المنقولة إلى موقع العمل أو ورشة العمل على الفور في الإنتاج. في الواقع، هم ببساطة "ينتقلون" من موقع تخزين إلى آخر. بالإضافة إلى ذلك، عند توزيع المواد، ليس من المعروف دائمًا نوع المنتج المخصص لها.
ولذلك فإن تلك المواد التي يتم إخراجها من المستودع ولم يتم استهلاكها لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات الشهر الحالي لا في المحاسبة ولا في المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل. ما يجب القيام به في هذه الحالة، وكيفية شطب المواد، تعليمات خطوة بخطوة أدناه.
في مثل هذه الحالات، يجب أن ينعكس تحرير المواد من المستودع إلى قسم الإنتاج كحركة داخلية، باستخدام حساب فرعي منفصل للحساب 10، على سبيل المثال، "المواد الموجودة في ورشة العمل". وفي نهاية الشهر، يتم إعداد مستند آخر - قانون استهلاك المواد، حيث سيكون اتجاه استهلاك المواد مرئيًا بالفعل. وفي هذه اللحظة سيتم شطب المواد.
سيسمح لك هذا التتبع لاستهلاك المواد بتحقيق موثوقية أكبر في المحاسبة وحساب ضريبة الدخل بشكل صحيح.
يرجى ملاحظة أن هذا لا ينطبق فقط على المواد التي تدخل في الإنتاج، ولكن أيضًا على أي ممتلكات، بما في ذلك الأدوات المكتبية المستخدمة للاحتياجات الإدارية. لا ينبغي أن يتم إصدار المواد "في الاحتياطي". ويجب استخدامها على الفور. لذلك، فإن عملية شطب 10 آلات حاسبة لمرة واحدة لقسم المحاسبة المكون من شخصين، أثناء عملية التدقيق، ستثير بالتأكيد أسئلة حول الغرض الذي كانت مطلوبة منها بهذه الكميات.
4. مثال على فعل الشطب
- - أو تقوم بإصدار وشطب على الفور فقط ما يتم استهلاكه فعليًا (في هذه الحالة، يكون طلب الفاتورة كافيًا تمامًا)
- - أو تقوم بإعداد فعل شطب المواد (إرسال فاتورة الطلب، ثم شطب أعمال الشطب تدريجيًا).
إذا كنت تستخدم أعمال الشطب، فلا تنس أيضًا الموافقة على نموذجها كجزء من السياسة المحاسبية.
يشير القانون عادةً إلى الاسم، وإذا لزم الأمر، رقم العنصر والكمية والسعر المحاسبي والمبلغ لكل عنصر ورقم (رمز) و (أو) اسم الطلب (منتج، منتج) الذي تم تصنيعه المستخدمة أو رقم (الكود) و (أو) اسم التكاليف والكمية والمقدار حسب معايير الاستهلاك وكمية ومقدار الاستهلاك الزائد عن المعايير وأسبابها.
يوجد مثال لما قد يبدو عليه مثل هذا الفعل في الصورة أدناه. وأكرر، هذا مجرد مثال؛ سيعتمد نوع الفعل إلى حد كبير على تفاصيل المؤسسة. وهنا اتخذت شكل القانون المستخدم في مؤسسات الميزانية كأساس.
5. معايير شطب المواد اللازمة للإنتاج
لا تضع التشريعات المحاسبية معايير يجب بموجبها شطب المواد للإنتاج. لكن الفقرة 92 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة MPZ (أمر وزارة المالية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن) تنص على أن المواد يتم إطلاقها في الإنتاج وفقًا للمعايير المعمول بها وحجم برنامج الإنتاج. أولئك. لا ينبغي أن تكون كمية المواد المشطوبة خارجة عن السيطرة ويجب الموافقة على معايير شطب المواد في الإنتاج.
بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للمحاسبة الضريبية، سيكون من المفيد أن نتذكر المادة 252 من قانون الضرائب: النفقات مبررة اقتصاديا وموثقة.
تضع المنظمة معاييرها الخاصة لاستهلاك المواد (الحدود). . ويمكن إصلاحها في التقديرات والخرائط التكنولوجية وغيرها من الوثائق الداخلية المماثلة. لا يتم تطوير المستندات من هذا النوع من قبل قسم المحاسبة، ولكن من قبل الوحدة التي تتحكم في العملية التكنولوجية (التكنولوجيين)، ومن ثم تتم الموافقة عليها من قبل المدير.
يتم شطب المواد للإنتاج وفقا للمعايير المعتمدة. يمكنك شطب المواد الزائدة عن القاعدة، ولكن في كل حالة من هذا القبيل تحتاج إلى شرح سبب الشطب الزائد. على سبيل المثال، تصحيح العيوب أو الخسائر التكنولوجية.
ولا يتم الإفراج عن المواد الزائدة عن الحد إلا بإذن المدير أو الأشخاص المفوضين منه. في مستند المحاسبة الأساسي - فاتورة الطلب، الفعل - يجب أن تكون هناك ملاحظة حول الشطب الزائد وأسبابه. وبخلاف ذلك، فإن الشطب غير قانوني ويؤدي إلى تشويه التكلفة والمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية.
فيما يتعلق بموضوع النفقات على شكل خسائر تكنولوجية، يمكنك قراءة: قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 02/04/2011. رقم A63-3976/2010، رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 يوليو 2013. رقم 03-03-05/26008 بتاريخ 31 يناير 2011. رقم 03-03-06/1/39 بتاريخ 2009/01/10 رقم 03-03-06/1/634.
6. طرق شطب المواد اللازمة للإنتاج
إذن، نحن نعرف الآن المستندات التي نحتاجها لشطب المواد، ونعرف أيضًا الحسابات التي تم خصمها منها. من الوثائق نعرف مقدار المواد التي تم شطبها. الآن كل ما تبقى للقيام به هو تحديد تكلفة شطبها. كيف يمكننا تحديد كم تكلفة المواد المباعة، وما المبلغ الذي سيكون عليه قيد الشطب؟ دعونا نلقي نظرة على مثال بسيط، على أساسه سندرس طرق شطب المواد للإنتاج.
مثال
تنتج شركة Sladkoezhka LLC حلوى الشوكولاتة. يتم شراء صناديق من الورق المقوى لتغليفها. دع 100 صندوق من هذا القبيل يتم شراؤها بسعر 10 روبل. قطعة. يأتي عامل التعبئة إلى المستودع لالتقاط الصناديق ويطلب من صاحب المتجر أن يعطيه 70 صندوقًا.
حتى الآن ليس لدينا أي شك حول تكلفة كل صندوق. يتلقى الباكر 60 صندوقًا مقابل 10 روبل، أي ما مجموعه 600 روبل.
حتى لو تم شراء 80 صندوقا، ولكن السعر هو بالفعل 12 روبل. قطعة. نفس الصناديق. وبطبيعة الحال، لا يحتفظ صاحب المتجر بالصناديق القديمة والجديدة بشكل منفصل، بل يتم تخزينها جميعًا معًا. جاء الباكر مرة أخرى ويريد المزيد من الصناديق - 70 قطعة. والسؤال هو: بأي سعر سيتم تقييم الصناديق المباعة للمرة الثانية؟ لم يُكتب على كل صندوق بالضبط تكلفة التكلفة - 10 أو 12 روبل.
يمكن تقديم إجابات مختلفة على هذا السؤال، اعتمادًا على طريقة شطب المواد المخصصة للإنتاج المعتمدة في السياسة المحاسبية لشركة Sladkoezhka LLC.
7. الخيار رقم 1 – التكلفة المتوسطة
بعد أن غادر عامل التعبئة المستودع مع الصناديق لأول مرة، كان هناك 40 صندوقًا متبقيًا مقابل 10 روبل لكل منها. – ستكون هذه، كما يقولون، المباراة الأولى. تم شراء 80 صندوقًا آخر مقابل 12 روبل. - هذه بالفعل الدفعة الثانية.
لنحسب النتائج: لدينا الآن 120 صندوقًا بمبلغ إجمالي: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 روبل. دعونا نحسب متوسط تكلفة الصندوق:
1360 فرك. / 120 صندوق = 11.33 فرك.
لذلك، عندما يأتي باكر للمرة الثانية لالتقاط الصناديق، سنعطيه 70 صندوقا مقابل 11.33 روبل، أي.
70*11.33=793.10 فرك.
وسيكون لدينا 50 صندوقًا متبقية في المستودع بقيمة 566.90 روبل.
تسمى هذه الطريقة متوسط التكلفة (وجدنا متوسط تكلفة صندوق واحد). مع استمرار وصول دفعات جديدة من الصناديق، سنقوم مرة أخرى بحساب المتوسط وإصدار الصناديق مرة أخرى، ولكن بسعر متوسط جديد.
8. الخيار رقم 2 – طريقة FIFO
لذا، بحلول وقت الزيارة الثانية لمعبئ التعبئة، يكون لدينا دفعتين في مستودعاتنا:
رقم 1 - 40 صندوقًا بـ 10 روبل. – حسب وقت الاقتناء، هذه هي الدفعة الأولى – الدفعة “الأقدم”.
رقم 2 – 80 صندوق بـ 12 روبل. - حسب وقت الاقتناء، هذه هي الدفعة الثانية - المزيد "الجديد"
نفترض أننا سنصدر الحزمة:
40 صندوقًا من الصندوق "القديم" - تم شراء الدفعة الأولى بسعر 10 روبل. – المجموع 40*10=400 فرك.
30 صندوقًا من الصندوق "الجديد" - الدفعة الثانية في الوقت المناسب للشراء بسعر 12 روبل. - المجموع 30 * 12 = 360 فرك.
في المجموع، سنصدر مبلغ 400 + 360 = 760 روبل.
سيكون هناك 50 صندوقًا متبقيًا في المستودع بسعر 12 روبل، بإجمالي 600 روبل.
تسمى هذه الطريقة FIFO - الوارد أولاً يخرج أولاً. أولئك. أولاً، نقوم بفرز مادة الإصدار من دفعة قديمة، ثم من دفعة جديدة.
9. الخيار رقم 3 – بتكلفة كل وحدة
بتكلفة وحدة المخزون، أي. كل وحدة من المواد لها تكلفتها الخاصة. لا تنطبق هذه الطريقة على الصناديق الكرتونية العادية. صناديق الورق المقوى لا تختلف عن بعضها البعض.
ولكن المواد والسلع التي تستخدمها المنظمة بطريقة خاصة (المجوهرات والأحجار الكريمة وغيرها)، أو المخزونات التي لا يمكن أن تحل محل بعضها البعض عادة، يمكن تقييمها بتكلفة كل وحدة من هذا المخزون. أولئك. إذا كانت جميع صناديقنا مختلفة، فسنضع علامة مختلفة على كل منها، وسيكون لكل منها تكلفته الخاصة.
فيما يلي أهم الأسئلة حول موضوع شطب المواد: التعليمات خطوة بخطوة أصبحت الآن أمام أعينكم. بالنسبة لأولئك الذين يحتفظون بالسجلات في برنامج 1C: المحاسبة، شاهد فيديو تعليمي حول شطب المواد في هذا البرنامج.
ما هي المشكلات الإشكالية التي تواجهك فيما يتعلق بشطب المواد؟ اسألهم في التعليقات!
يمكنك أيضًا ما تم ذكره في المقال بشأن مسألة الخسائر التكنولوجية.
شطب المواد تعليمات خطوة بخطوة للمحاسبة
اتفاقية الخصوصية
ومعالجة البيانات الشخصية
1. أحكام عامة
1.1 تم قبول هذه الاتفاقية المتعلقة بالسرية ومعالجة البيانات الشخصية (المشار إليها فيما يلي باسم الاتفاقية) بحرية وبمحض إرادتها، وتنطبق على جميع المعلومات التي تقدمها شركة Insales Rus LLC و/أو الشركات التابعة لها، بما في ذلك جميع الأشخاص المدرجين في هذه الاتفاقية. يمكن لنفس المجموعة مع شركة "Insails Rus" ذات المسؤولية المحدودة (بما في ذلك شركة "EKAM Service") الحصول على معلومات حول المستخدم أثناء استخدام أي من المواقع أو الخدمات أو الخدمات أو برامج الكمبيوتر أو المنتجات أو الخدمات الخاصة بشركة "Insails Rus" ذات المسؤولية المحدودة (المشار إليها فيما بعد باسم الخدمات) وأثناء تنفيذ Insales Rus LLC أي اتفاقيات وعقود مع المستخدم. تنطبق موافقة المستخدم على الاتفاقية، التي عبر عنها في إطار العلاقات مع أحد الأشخاص المدرجين في القائمة، على جميع الأشخاص الآخرين المدرجين في القائمة.
1.2.استخدام الخدمات يعني أن المستخدم يوافق على هذه الاتفاقية والشروط والأحكام المحددة فيها؛ وفي حالة عدم الاتفاق مع هذه الشروط، يجب على المستخدم الامتناع عن استخدام الخدمات.
"المبيعات"- شركة ذات مسؤولية محدودة "Insails Rus"، OGRN 1117746506514، INN 7714843760، KPP 771401001، مسجلة في العنوان: 125319، موسكو، شارع Akademika Ilyushina، 4، مبنى 1، مكتب 11 (يشار إليه فيما بعد باسم "Insails")، في من جهة، و
"مستخدم" -
أو فرد يتمتع بالأهلية القانونية ومعترف به كمشارك في العلاقات القانونية المدنية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي؛
أو كيان قانوني مسجل وفقًا لقوانين الدولة التي يقيم فيها هذا الشخص؛
أو رجل أعمال فردي مسجل وفقًا لقوانين الولاية التي يقيم فيها هذا الشخص؛
والتي قبلت شروط هذه الاتفاقية.
1.4 لأغراض هذه الاتفاقية، قرر الطرفان أن المعلومات السرية هي معلومات من أي نوع (إنتاجية، تقنية، اقتصادية، تنظيمية وغيرها)، بما في ذلك نتائج النشاط الفكري، وكذلك معلومات حول طرق التنفيذ. الأنشطة المهنية (بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر: معلومات حول المنتجات والأعمال والخدمات؛ معلومات حول الأنظمة والمعدات التقنية، بما في ذلك توقعات الأعمال والمعلومات حول المشتريات المقترحة؛ معلومات حول شركاء محددين وشركاء محتملين؛ فيما يتعلق بالملكية الفكرية، بالإضافة إلى الخطط والتقنيات المتعلقة بكل ما سبق) التي يرسلها أحد الطرفين إلى الطرف الآخر بشكل كتابي و/أو إلكتروني، والتي يعينها الطرف صراحةً كمعلومات سرية خاصة به.
1.5 الغرض من هذه الاتفاقية هو حماية المعلومات السرية التي سيتبادلها الطرفان أثناء المفاوضات، وإبرام العقود والوفاء بالالتزامات، بالإضافة إلى أي تفاعل آخر (بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، الاستشارة وطلب المعلومات وتوفيرها وتنفيذ إجراءات أخرى). تعليمات).
2. مسؤوليات الأطراف
2.1 يوافق الطرفان على الحفاظ على سرية جميع المعلومات السرية التي يتلقاها أحد الطرفين من الطرف الآخر أثناء تفاعل الطرفين، وعدم الكشف عن هذه المعلومات أو الكشف عنها أو نشرها أو تقديمها إلى أي طرف ثالث دون الحصول على إذن كتابي مسبق من الطرف الآخر. الطرف الآخر، باستثناء الحالات المحددة في التشريع الحالي، عندما يكون توفير هذه المعلومات من مسؤولية الأطراف.
2.2. سيتخذ كل طرف جميع التدابير اللازمة لحماية المعلومات السرية باستخدام نفس التدابير على الأقل التي يستخدمها الطرف لحماية معلوماته السرية. يتم توفير الوصول إلى المعلومات السرية فقط لموظفي كل طرف الذين يحتاجون إليها بشكل معقول لأداء واجباتهم الرسمية بموجب هذه الاتفاقية.
2.3 الالتزام بالحفاظ على سرية المعلومات السرية ساري المفعول خلال فترة صلاحية هذه الاتفاقية، واتفاقية الترخيص لبرامج الكمبيوتر المؤرخة في 1 ديسمبر 2016، واتفاقية الانضمام إلى اتفاقية الترخيص لبرامج الكمبيوتر والوكالة والاتفاقيات الأخرى ولمدة خمس سنوات. بعد إنهاء تصرفاتهم، ما لم يتفق الطرفان على خلاف ذلك بشكل منفصل.
(أ) إذا أصبحت المعلومات المقدمة متاحة للجمهور دون انتهاك التزامات أحد الطرفين؛
(ب) إذا أصبحت المعلومات المقدمة معروفة لطرف ما نتيجة لأبحاثه الخاصة أو الملاحظات المنهجية أو الأنشطة الأخرى التي تم تنفيذها دون استخدام المعلومات السرية الواردة من الطرف الآخر؛
(ج) إذا تم تلقي المعلومات المقدمة بشكل قانوني من طرف ثالث دون الالتزام بالحفاظ على سريتها حتى يتم تقديمها من قبل أحد الطرفين؛
(د) إذا تم تقديم المعلومات بناءً على طلب كتابي من وكالة حكومية أو وكالة حكومية أخرى أو هيئة حكومية محلية من أجل أداء وظائفها وكان الكشف عنها لهذه الهيئات إلزاميًا للطرف. وفي هذه الحالة، يجب على الطرف إخطار الطرف الآخر على الفور بالطلب المستلم؛
(هـ) إذا تم تقديم المعلومات إلى طرف ثالث بموافقة الطرف الذي تم نقل المعلومات عنه.
2.5.Insales لا تتحقق من دقة المعلومات المقدمة من قبل المستخدم وليس لديها القدرة على تقييم أهليته القانونية.
2.6 المعلومات التي يقدمها المستخدم إلى Insales عند التسجيل في الخدمات ليست بيانات شخصية، على النحو المحدد في القانون الاتحادي للاتحاد الروسي رقم 152-FZ الصادر في 27 يوليو 2006. "حول البيانات الشخصية."
2.7.Insales لها الحق في إجراء تغييرات على هذه الاتفاقية. عند إجراء تغييرات على الإصدار الحالي، تتم الإشارة إلى تاريخ آخر تحديث. تدخل النسخة الجديدة من الاتفاقية حيز التنفيذ منذ لحظة نشرها، ما لم تنص النسخة الجديدة من الاتفاقية على خلاف ذلك.
2.8 من خلال قبول هذه الاتفاقية، يفهم المستخدم ويوافق على أنه يجوز لشركة Insales إرسال رسائل ومعلومات شخصية للمستخدم (بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر) لتحسين جودة الخدمات، وتطوير منتجات جديدة، وإنشاء عروض شخصية وإرسالها إلى. المستخدم، لإبلاغ المستخدم بالتغييرات في خطط التعرفة والتحديثات، ولإرسال مواد تسويقية للمستخدم حول موضوع الخدمات، لحماية الخدمات والمستخدمين ولأغراض أخرى.
يحق للمستخدم رفض تلقي المعلومات المذكورة أعلاه عن طريق إرسال إخطار كتابي إلى عنوان البريد الإلكتروني Insales -.
2.9 من خلال قبول هذه الاتفاقية، يفهم المستخدم ويوافق على أنه يجوز لخدمات Insales استخدام ملفات تعريف الارتباط والعدادات والتقنيات الأخرى لضمان عمل الخدمات بشكل عام أو وظائفها الفردية بشكل خاص، وليس لدى المستخدم أي مطالبات ضد Insales فيما يتعلق. مع هذا.
2.10 يدرك المستخدم أن المعدات والبرامج التي يستخدمها لزيارة المواقع على الإنترنت قد يكون لها وظيفة حظر العمليات باستخدام ملفات تعريف الارتباط (لأي مواقع أو لمواقع معينة)، وكذلك حذف ملفات تعريف الارتباط المستلمة مسبقًا.
يحق لشركة Insales إثبات أن تقديم خدمة معينة ممكن فقط بشرط أن يسمح المستخدم بقبول واستلام ملفات تعريف الارتباط.
2.11 يكون المستخدم مسؤولاً بشكل مستقل عن أمان الوسائل التي اختارها للوصول إلى حسابه، ويضمن أيضًا سريتها بشكل مستقل. يتحمل المستخدم وحده المسؤولية عن جميع الإجراءات (وكذلك عواقبها) داخل الخدمات أو استخدامها بموجب حساب المستخدم، بما في ذلك حالات النقل الطوعي من قبل المستخدم للبيانات للوصول إلى حساب المستخدم إلى أطراف ثالثة تحت أي شروط (بما في ذلك بموجب العقود). أو الاتفاقيات). في هذه الحالة، تعتبر جميع الإجراءات داخل الخدمات أو استخدامها ضمن حساب المستخدم قد تم تنفيذها بواسطة المستخدم نفسه، إلا في الحالات التي يقوم فيها المستخدم بإخطار Insales بالوصول غير المصرح به إلى الخدمات باستخدام حساب المستخدم و/أو أي انتهاك (شبهة الانتهاك) لسرية وسائل وصوله إلى حسابك.
2.12 يلتزم المستخدم بإخطار Insales على الفور بأي حالة وصول غير مصرح به (غير مصرح به من قبل المستخدم) إلى الخدمات باستخدام حساب المستخدم و/أو أي انتهاك (الاشتباه في انتهاك) لسرية وسائل الوصول الخاصة به. الحساب. ولأغراض أمنية، يلتزم المستخدم بإيقاف العمل بشكل مستقل وآمن ضمن حسابه في نهاية كل جلسة عمل مع الخدمات. Insales ليست مسؤولة عن أي خسارة أو ضرر محتمل للبيانات، فضلاً عن العواقب الأخرى من أي نوع التي قد تحدث بسبب انتهاك المستخدم لأحكام هذا الجزء من الاتفاقية.
3. مسؤولية الأطراف
3.1 يلتزم الطرف الذي انتهك الالتزامات المنصوص عليها في الاتفاقية فيما يتعلق بحماية المعلومات السرية المنقولة بموجب الاتفاقية، بناءً على طلب الطرف المتضرر، بالتعويض عن الضرر الفعلي الناجم عن هذا الانتهاك لشروط الاتفاقية. وفقا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
3.2 لا يؤدي التعويض عن الضرر إلى إنهاء التزامات الطرف المخالف بالوفاء بالتزاماته بشكل صحيح بموجب الاتفاقية.
4. أحكام أخرى
4.1 يجب أن تكون جميع الإشعارات والطلبات والطلبات والمراسلات الأخرى بموجب هذه الاتفاقية، بما في ذلك تلك التي تتضمن معلومات سرية، كتابية ويتم تسليمها شخصيًا أو عبر البريد السريع، أو إرسالها عبر البريد الإلكتروني إلى العناوين المحددة في اتفاقية الترخيص لبرامج الكمبيوتر بتاريخ 12/. 01/2016، اتفاقية الانضمام إلى اتفاقية الترخيص لبرامج الكمبيوتر وفي هذه الاتفاقية أو العناوين الأخرى التي قد يحددها الطرف كتابيًا لاحقًا.
4.2 إذا أصبح واحد أو أكثر من الأحكام (الشروط) في هذه الاتفاقية غير صالح، فلا يمكن أن يكون ذلك سببًا لإنهاء الأحكام (الشروط) الأخرى.
4.3 تخضع هذه الاتفاقية والعلاقة بين المستخدم وInsales فيما يتعلق بتطبيق الاتفاقية لقانون الاتحاد الروسي.
4.3 يحق للمستخدم إرسال جميع الاقتراحات أو الأسئلة المتعلقة بهذه الاتفاقية إلى خدمة دعم مستخدم Insales أو إلى العنوان البريدي: 107078، موسكو، ش. نوفوريازانسكايا، 18 عامًا، مبنى 11-12 قبل الميلاد "Stendhal" LLC "Insales Rus".
تاريخ النشر: 12/01/2016
الاسم الكامل باللغة الروسية:
شركة ذات مسؤولية محدودة "إنساليس روس"
الاسم المختصر باللغة الروسية:
جمعية ذات مسؤولية محدودة "إنساليس روس"
الاسم باللغة الانجليزية:
شركة InSales Rus المحدودة المسؤولية (InSales Rus LLC)
العنوان القانوني:
125319، موسكو، ش. أكاديميكا إليوشينا، 4، مبنى 1، مكتب 11
العنوان البريدي:
107078، موسكو، ش. نوفوريازانسكايا، 18، مبنى 11-12، ق.م. “ستندال”
نزل: 7714843760 نقطة التفتيش: 771401001
التفاصيل المصرفية:
تعمل منظمتنا في تجارة الجملة للمنتجات الطبية. بعض المنتجات لها تاريخ انتهاء الصلاحية. من فضلك قل لي: 1) هل من الممكن شطب البضائع منتهية الصلاحية على حساب الربح في المحاسبة؟ يمكن شطب المبلغ بالكامل أم أن هناك حدًا للشطب 4) هل يمكن أخذ مبلغ البضائع المشطوبة في الاعتبار في النفقات عند حساب الربح بموجب OSNO 5) ما هي المستندات التي يجب إعدادها عند الكتابة عن.
1) في حالة عدم إمكانية استخدام البضائع التالفة في المستقبل، يجب عكس قيمتها في المحاسبة على الحساب 94، الحساب 41، الحساب 94، الحساب 42، ويجب عكسها. عند عكس حقيقة الضرر الذي لحق بالبضائع في المحاسبة، قم بإدخال الإدخالات التالية:
المدين 94 الائتمان 41- ينعكس الضرر الذي لحق بالبضائع؛
المدين 94 الائتمان 42– يتم عكس الهامش التجاري المنسوب إلى البضائع التالفة (إذا تم تسجيل البضائع بأسعار البيع).
عند شطب البضائع منتهية الصلاحية، يتم الترحيل:
الخصم 91-2 الائتمان 41 - يتم شطب التكلفة الفعلية (الشراء) للسلع منتهية الصلاحية ومنخفضة الجودة على حساب النفقات الأخرى للمنظمة.
2) لا، لا يمكنك ذلك. لا يمكن أخذ التكلفة المدفوعة مقابل البضائع التالفة بعين الاعتبار كجزء من تكاليف المواد إلا إذا حدث الضرر أثناء التخزين أو النقل. وفقط إذا كانت الخسائر لا تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية.
3) لا يمكن أخذ الخسائر الناجمة عن النقص (التلف) أثناء التخزين والنقل في الاعتبار في النفقات إلا في حدود معدلات الخسارة الطبيعية (بنفس الطريقة المستخدمة في حساب ضريبة الدخل) و (أو) الخسائر التكنولوجية (أثناء النقل) (بند 7 المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب دفع ثمن البضائع التي تم تحديد النقص (الضرر) فيها ().
4) لا يمكن أخذ الخسائر الناجمة عن تلف البضائع في الاعتبار إلا في حدود معايير الخسارة الطبيعية (البند الفرعي، البند 7 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضع في الاعتبار النقص ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية عند حساب ضريبة الدخل كجزء من النفقات المادية (البند الفرعي 2، البند 7، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند حساب ضريبة الدخل، لا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار سعر شراء البضائع التي انتهت صلاحيتها إلا لأنواع معينة من السلع. وينطبق ذلك على المنتجات الغذائية والعطور ومستحضرات التجميل ومنتجات التبغ ومنتجات ومنتجات نظافة الفم والأدوية.
5) لتوثيق الجرد استخدم على سبيل المثال قائمة جرد أصناف المخزون (نموذج رقم INV-3). عند تسجيل نتائج الجرد يجب إعداد المستندات التالية:
بيان المطابقة حسب النموذج رقم INV-19؛
كشف بسجلات النتائج التي تم تحديدها بالجرد حسب النموذج رقم INV-26.
لا يوجد نموذج مستند موحد يعكس شطب البضائع. لذلك، يمكن للمنظمة تطوير مثل هذه الوثيقة بشكل مستقل أو استخدام النموذج رقم TORG-16 (إذا لزم الأمر، بعد تعديلها مسبقًا، على سبيل المثال، عن طريق استبعاد المؤشرات غير الضرورية). تم وضع القانون في النموذج رقم TORG-16 في ثلاث نسخ وتوقيعه من قبل رئيس المنظمة. يتم نقل نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة، والثاني يبقى في القسم، والثالث - مع الشخص المسؤول ماليا.
لتنفيذ شطب البضائع، يقوم رئيس المنظمة بإنشاء لجنة، تتم الموافقة على تكوينها بأمر.
إيلينا بوبوفا,مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الأولى
كيفية عكس الضرر ونقص البضائع في المحاسبة والضرائب
الجرد: تحديد النقص والأضرار
إن اكتشاف النقص (التلف) في البضاعة هو أساس إجراء الجرد ().* الاستثناء من هذه القاعدة هو النقص (التلف) في البضاعة الذي يتم اكتشافه قبل تسجيل البضاعة. يمكن أيضًا الكشف عن حقيقة النقص (التلف) أثناء عملية الجرد التي تتم لأسباب أخرى.
للحصول على معلومات حول الشروط التي يجب استيفاؤها عند إجراء جرد البضائع، انظر الجدول.
لتوثيق جرد البضائع، يمكنك استخدام النماذج القياسية التالية:*
- قائمة جرد عناصر المخزون (نموذج رقم INV-3)؛
- قانون جرد المخزون المشحون (النموذج رقم INV-4) ؛
- قائمة جرد عناصر المخزون المقبولة لحفظها (نموذج رقم INV-5)؛
- عملية جرد عناصر المخزون العابرة (النموذج رقم INV-6).
عند تسجيل نتائج الجرد يجب إعداد المستندات التالية:*
- بيان المطابقة في النموذج رقم INV-19؛
- بيان محاسبي بالنتائج التي تم تحديدها بواسطة الجرد وفقا للنموذج رقم INV-26.
لمزيد من المعلومات حول ملء هذه النماذج، راجع الجدول.
المخزون: تخفيض السعر والشطب
إذا تم الكشف عن حقيقة تلف البضائع، فيمكن للمنظمة:*
- وضع علامة على البضائع لمزيد من البيع؛
- شطب البضائع (إذا لم تكن خاضعة لمزيد من البيع).
إذا كانت المنظمة تخطط لخصم (شطب) منتج ما بسبب الضرر، يقوم رئيس المنظمة بإنشاء عمولة، تتم الموافقة على تكوينها بأمر. يجب أن تشمل اللجنة:*
- ممثل عن إدارة المنظمة (على سبيل المثال، مدير)؛
- شخص مسؤول ماليا؛
- ممثل التفتيش الصحي (إذا لزم الأمر).
يتم اتخاذ قرار اللجنة بتمييز (شطب) البضائع التالفة كتابيًا. ولهذا الغرض، يتم تحرير التصرف، على سبيل المثال في النموذج:*
- رقم TORG-15 (يتم إصداره عند وضع علامة على (شطب) البضائع نتيجة للتلف أو الكسر أو الخردة)؛
- رقم TORG-16 (يتم إصداره عند شطب البضائع التي لا تخضع لمزيد من البيع، على سبيل المثال، عند انتهاء مدة صلاحيتها).
في بعض الصناعات، بدلاً من النموذج رقم TORG-15 (رقم TORG-16)، يمكن استخدام إجراءات أخرى لشطب البضائع الموصى باستخدامها من قبل الإدارات ذات الصلة. على سبيل المثال، فيما يتعلق بالسلع الطبية في الصيدليات - قانون في النموذج رقم A-2.18 (القسم 4 من التوصيات المنهجية التي وافقت عليها وزارة الصحة الروسية في 14 مايو 1998 رقم 98/124).*
يعتمد الانعكاس في محاسبة الخسائر المؤكدة بنتائج المخزون على:
- نوع الخسارة (نقص أو ضرر)؛
- أسباب وقوع الحادث (الخسارة الطبيعية، مرتكب الجريمة، القوة القاهرة).
للحصول على معلومات حول كيفية عكس النقص الذي تم تحديده أثناء المخزون في المحاسبة، راجع كيفية عكس النقص الذي تم تحديده أثناء المخزون في المحاسبة والضرائب.
إذا لم يكن من الممكن استخدام (بيع) البضائع التالفة في المستقبل، فعكس قيمتها في المحاسبة في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" في المراسلات مع حسابات محاسبة الممتلكات (الحساب 41). علاوة على ذلك، إذا تم تسجيل البضائع بأسعار البيع، فبالتزامن مع ظهور حقيقة تلف البضائع في الحساب 94، يجب عكس هامش التجارة المنسوب إلى البضائع التالفة والمسجل مسبقًا في الحساب 42. جاء ذلك في تعليمات استخدام شجرة الحسابات (الحساب، ،). عند عكس حقيقة تلف البضائع في المحاسبة، قم بإدخال الإدخالات التالية:*
المدين 94 الائتمان 41
- ينعكس الضرر الذي لحق بالبضائع؛
المدين 94 الائتمان 42
– يتم عكس الهامش التجاري المنسوب إلى البضائع التالفة (إذا تم تسجيل البضائع بأسعار البيع).
ينعكس هذا الإجراء الخاص بعكس الأضرار التي لحقت بالبضائع في المحاسبة في الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 29 من الأمر رقم 119ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001.
المحاسبة: الخسائر الناجمة عن الضرر
تعتمد إجراءات شطب الخسائر المحاسبية الناتجة عن تلف البضائع التي لا يمكن استخدامها (بيعها) على سبب الضرر:*
- الانحدار الطبيعي
- خطأ الشخص المسؤول ماليًا (الأشخاص الآخرون المدانون بارتكاب الضرر)؛
شطب الخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة في حدود الخسارة الطبيعية عن طريق نشر:
المدين 44 الائتمان 94
– يتم شطب تكلفة البضاعة التالفة في حدود الخسارة الطبيعية.
يتم عرض المعايير الحالية للخسارة الطبيعية في الجدول.
نسب الضرر الذي لحق بالبضائع بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية إلى الجناة (البند 30 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن). وفي الوقت نفسه، قم بإجراء الإدخال التالي في المحاسبة:
المدين 73 (76، 60...) الائتمان 94
- مقدار الخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالبضائع بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية يعزى إلى مرتكبي الجريمة.
لمزيد من المعلومات حول كيفية استرداد الأضرار إذا ثبت أن أحد موظفي المنظمة مذنب بارتكاب الضرر، راجع:
- كيفية حجب الأضرار المادية التي تلحق بالمنظمة من الأجور؛
- كيف تعكس في المحاسبة والضرائب خصم الأضرار المادية التي لحقت بالمنظمة من الأجور.
إذا لم يتم التعرف على الجناة أو رفضت المحكمة استرداد مبلغ الضرر الناجم عنهم، شطب الأضرار التي لحقت بالبضائع إلى النتائج المالية للمنظمة. إحالة مبلغ الضرر إلى النفقات الأخرى. يمكن أن تكون الوثيقة التي يمكن أن تؤكد غياب الأشخاص المذنبين، على سبيل المثال، تبرئة المحكمة، وقرار تعليق قضية جنائية، وما إلى ذلك (البند 5.2 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو ، 1995 رقم 49). تحديد حجم الخسارة بناءً على تكلفة البضاعة التالفة وفقاً للبيانات المحاسبية. في هذه الحالة، قم بإجراء الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 94
– يتم شطب الخسارة الناجمة عن تلف البضائع بسبب غياب الشخص المخطئ (رفض استرداد الأضرار).
إذا كان سبب تلف البضائع هو القوة القاهرة، فأخذ في الاعتبار تكلفة البضائع التالفة كجزء من خسائر السنة المشمولة بالتقرير بقيمة الميزانية العمومية (المحاسبية). قم بإجراء الأسلاك التالية:
الخصم 91-2 الائتمان 94
– يتم شطب الخسارة الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالبضائع نتيجة القوة القاهرة.
الأساسية: ضريبة الدخل
يعتمد إجراء حساب النقص (الضرر) عند حساب ضريبة الدخل على السبب الذي نشأ من أجله هذا النقص (الضرر):*
- بسبب الخسارة الطبيعية (الخسائر التكنولوجية أثناء النقل)؛
- من خلال خطأ الشخص المسؤول ماليا (الأشخاص المذنبين الآخرين)؛
- نتيجة للقوة القاهرة (الفيضانات، الحرائق، الخ).
لا يمكن أخذ الخسائر الناجمة عن تلف البضائع في الاعتبار إلا في حدود الخسارة الطبيعية والخسائر التكنولوجية أثناء النقل (البند الفرعي 7 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).*
ضع في الاعتبار النقص ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية عند حساب ضريبة الدخل كجزء من النفقات المادية (البند الفرعي 2، البند 7، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).*
يعتمد حساب النقص الذي يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية على ما إذا كان الشخص المذنب قد تم تحديده أم لا.
إذا تم تحديد المذنب، فعكس النقص المحصل منه كجزء من الدخل غير التشغيلي (،).
إذا لم يتم التعرف على الجناة أو رفضت المحكمة تحصيل مبلغ الأضرار الناجمة عنهم، يجب مراعاة النقص في الممتلكات عند حساب ضريبة الدخل كجزء من النفقات غير التشغيلية. وفي هذه الحالة، يجب توثيق عدم وجود مرتكبي الجريمة بموجب إجراء صادر عن الوكالة المعتمدة. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لمزيد من المعلومات حول الأدلة المستندية للنفقات في هذه الحالة، راجع كيفية مراعاة النفقات غير التشغيلية عند حساب ضريبة الدخل.
إذا نشأ النقص (التلف) في البضائع نتيجة لقوة قاهرة، فيمكن أيضًا أخذ هذه الخسائر في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل بالكامل (الفقرة الفرعية 6، البند 2، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
الموقف:هل من الممكن لمنظمة تجارية أن تأخذ في الاعتبار، عند حساب ضريبة الدخل، سعر شراء البضائع التي انتهت صلاحيتها، وكذلك تكلفة التخلص منها (التدمير)؟
نعم، يمكنك ذلك، ولكن لأنواع معينة من السلع فقط.*
في هذه الحالة، يجب على المنظمة أن تقرر بشكل مستقل ما إذا كانت ستدرج في حساب ضريبة الدخل سعر شراء البضائع المدمرة وتكاليف التخلص منها أم لا. ومع الأخذ في الاعتبار موقف الهيئات التنظيمية، فإن انخفاض الربح الخاضع للضريبة بسبب هذه التكاليف قد يؤدي إلى خلافات مع المفتشين. في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة الصادرة لصالح المنظمات (انظر، على سبيل المثال، قرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو 2008 رقم 6127/08، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو بتاريخ 1 فبراير 2008 رقم KA-A40/14839-07 -2، بتاريخ 11 أكتوبر 2007 رقم KA-A40/10338-07).*
قم بإدراج الخسائر الناجمة عن تلف (نقص) البضائع كمصروفات في وقت توثيق حقيقة النقص (التلف) في البضائع أو في تاريخ إعداد البيانات المالية السنوية (أي في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير). افعل ذلك حتى لو كانت المنظمة تعترف بالنفقات على أساس الاستحقاق وإذا كانت تستخدم الطريقة النقدية. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 272 والفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فأخذ في الاعتبار الخسائر إذا تم دفع ثمن البضائع التي تم الكشف عن حقيقة النقص (التلف) (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم تعويض الضرر الناجم عن نقص (تلف) البضائع من قبل الشخص المخطئ، فإن المنظمة تحصل على دخل غير تشغيلي (). إذا اعترفت المنظمة بالدخل على أساس الاستحقاق، فأخذ في الاعتبار الدخل في شكل تعويض عن الضرر عند حساب ضريبة الدخل في الوقت الذي يعترف فيه الشخص المذنب بالالتزام بالتعويض عن الضرر أو في وقت دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ () . على سبيل المثال، بالنسبة للمواطنين، يدخل قرار المحكمة حيز التنفيذ بعد 10 أيام من صدوره (ما لم يتم استئناف القرار) ().
إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فأخذ في الاعتبار مبلغ التعويض كجزء من الدخل في وقت التعويض عن الضرر الذي لحق بالطرف المذنب (). على سبيل المثال، إذا ثبت أن الموظف مذنب، فقم بتضمين مبلغ التعويض عن الضرر كدخل في اليوم الذي يقوم فيه الموظف بإيداع الأموال في مكتب النقد بالمؤسسة.
مثال على كيفية التفكير في المحاسبة والضرائب في بيع البضائع المخفضة التي انتهت مدة صلاحيتها
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركة هيرميس التجارية" تعمل في مجال تجارة الجملة. تدفع المنظمة ضريبة الدخل شهريا. عند حساب ضريبة الدخل، يتم استخدام طريقة الاستحقاق. تتم المحاسبة عن البضائع بأسعار الشراء.
في أغسطس، ونتيجة لعملية الجرد، تم الكشف عن أن شركة هيرميس لا تزال تحتفظ في مستودعاتها بجزء من مجموعة من المنتجات الغذائية غير المباعة التي انتهت صلاحيتها. سعر شراء البضائع هو 60.000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
قررت المنظمة خصم وبيع البضائع منتهية الصلاحية. ولهذا الغرض، لغرض إجراء الفحص، تم أخذ عينات من البضائع بقيمة 500 روبل. دفعت المنظمة 283 روبل للفحص، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 43 روبل.
بعد الحصول على رأي الخبراء، تم بيع المنتجات للمزرعة مقابل 11800 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل.
في أغسطس، عكس محاسب هيرميس المعاملات المتعلقة بعمليات الشطب ومبيعات البضائع منتهية الصلاحية على النحو التالي:
المدين 94 الائتمان 41
– 60.000 فرك. - ينعكس الضرر الذي يلحق بالبضائع في سعر الشراء (استنادا إلى القانون في النموذج رقم TORG-15)؛
الخصم 44 الائتمان 41 الحساب الفرعي "البضائع الخاضعة لتخفيض السعر"
– 500 فرك. – تم تقديم عينات من البضائع منتهية الصلاحية للفحص؛
المدين 44 الدائن 60
– 240 فرك. (283 روبل – 43 روبل) – يتم شطب نفقات إجراء الامتحان؛
المدين 19 الائتمان 60
– 43 فرك. – يظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة على تكاليف الفحص؛
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
– 43 فرك. – تم تقديمه لخصم ضريبة القيمة المضافة بناءً على الفحص؛
الخصم 41 الحساب الفرعي "البضائع الخاضعة لتخفيض السعر" الائتمان 94
– 10000 فرك. – يتم أخذ القيمة (السوق، مع مراعاة الحالة الفعلية) للبضائع منتهية الصلاحية في الاعتبار في حساب فرعي منفصل؛
الخصم 62 الائتمان 90-1
– 11800 فرك. – تنعكس الإيرادات من بيع المنتجات منتهية الصلاحية؛
الخصم 90-2 الائتمان 41 الحساب الفرعي "البضائع الخاضعة للتخفيض"
– 9500 فرك. (10000 روبل – 500 روبل) – يتم شطب تكلفة البضائع التي انتهت مدة صلاحيتها؛
المدين 90-3 الدائن 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
– 1800 فرك. - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على البضائع المباعة؛
الخصم 90-2 الائتمان 44
– 740 فرك. (500 فرك. + 240 فرك.) – تؤخذ تكلفة الفحص بعين الاعتبار في تكلفة البضائع المباعة؛
الخصم 91-2 الائتمان 94
– 50000 فرك. - يتم شطب الخسائر غير القابلة للاسترداد الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالبضائع بسعر الشراء كمصاريف أخرى؛
الخصم 99 الائتمان 90-9
– 240 فرك. (11800 روبل روسي - 1800 روبل روسي - 9500 روبل روسي - 740 روبل روسي) - يعكس الخسارة الناجمة عن بيع البضائع منتهية الصلاحية.
في أغسطس، أدرجت المنظمة في النفقات عند حساب ضريبة الدخل خسارة من بيع البضائع منتهية الصلاحية بمبلغ 50240 روبل. ((11,800 روبل روسي - 1,800 روبل روسي) - 59,500 روبل روسي - (500 روبل روسي + 240 روبل روسي))
الأساس: ضريبة القيمة المضافة
لا يمكن سداد ضريبة القيمة المضافة إلا على التكاليف المتعلقة بالسلع التي لا يتجاوز النقص (الضرر) فيها معايير الخسارة الطبيعية.* إذا كان مبلغ النقص (الضرر) يشمل TZR، فيمكن تعويض مبلغ ضريبة القيمة المضافة على هذه التكاليف يتم خصمها فقط في الجزء الذي يشير إلى النقص (التلف) في حدود معايير الخسارة الطبيعية. الحقيقة هي أن خصم ضريبة القيمة المضافة ممكن فقط على السلع المستخدمة في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يمكن استخدام البضائع المفقودة في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
إذا تم اكتشاف تلف (نقص) في البضائع عند قبول البضائع وليس بسبب خطأ الناقل، فقم بتقديم مطالبة إلى المورد. في هذه الحالة، سيُطلب من المورد إصدار فاتورة التصحيح. بناءً على هذه الفاتورة، قم بقبول ضريبة القيمة المضافة كخصم.
إذا حدث النقص (التلف) في البضائع بسبب خطأ شركة النقل، فقم بتقديم مطالبة إلى الناقل. وشطب ضريبة المدخلات على البضائع التالفة (المفقودة) في الحساب 94 "النقص والأضرار التي لحقت بالقيم المكتسبة". ولا يمكن اعتباره خصمًا، حيث لا يمكن استخدام البضائع المفقودة في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
فيما يتعلق باستعادة ضريبة المدخلات المقبولة للخصم في حالة فقدان المنتج نتيجة للسرقة أو الحريق أو التلف، راجع في أي الحالات يكون من الضروري استعادة ضريبة المدخلات المقبولة مسبقًا للخصم.
نظام ضريبي مبسط
المنظمات التي تدفع ضريبة واحدة على الدخل لا تدرج الخسائر الناجمة عن تلف (نقص) البضائع كمصروفات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المنظمات لا تأخذ في الاعتبار أي نفقات على الإطلاق عند تحديد القاعدة الضريبية (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قامت إحدى المنظمات بحساب ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، فإن انعكاس الخسائر الناجمة عن تلف (نقص) البضائع يعتمد على أسباب حدوثها:*
- التخزين والنقل.
- ظروف القوة القاهرة.
لا يمكن أخذ الخسائر الناجمة عن النقص (الضرر) أثناء التخزين والنقل في الاعتبار في النفقات إلا في حدود معدلات الخسارة الطبيعية (بنفس الطريقة المستخدمة في حساب ضريبة الدخل) و (أو) الخسائر التكنولوجية (أثناء النقل) (البند 7 من المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب دفع ثمن البضائع التي تم تحديد النقص (الضرر) فيها ().* النفقات في شكل مبالغ الضرر الناجم بما يتجاوز المعايير لا تقلل من القاعدة الضريبية. هذه التكاليف ليست مدرجة في قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة (البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان سبب الضرر (النقص) هو القوة القاهرة (على سبيل المثال، الكوارث الطبيعية)، فلا يمكن أن تؤخذ تكلفة الخسائر في الاعتبار حتى في حدود معايير الخسارة الطبيعية. والحقيقة هي أن قائمة النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة محدودة بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا يتم تضمين الخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالبضائع نتيجة للكوارث الطبيعية والحرائق وما إلى ذلك في هذه القائمة. ولذلك، لا يمكن أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب.* البند 2 من الفن. 346.16 البند 1 الفن. 346.15
أي منظمة يكون نشاطها وفقًا لـ OKVED هو تجارة الجملة أو التجزئة تواجه الحاجة إلى شطب البضائع الفاسدة أو منتهية الصلاحية. مصطلح "الخسارة الطبيعية" للمنتج يتحدث عن نفسه ويشير إلى استحالة بيع هذا المنتج أو ذاك في السوق للأسباب المذكورة أعلاه. في الوقت نفسه، غالبًا ما تكون هناك مواقف قد تتضرر فيها المنتجات الموجودة في المستودع بسبب النقل غير المناسب أو إهمال عمال المستودعات أو قسم الخدمات اللوجستية - وهذا خارج نطاق هذا المصطلح. من أجل الحفاظ على سجلات المنتجات بشكل صحيح، يحتاج المحاسب إلى معرفة كيفية شطب البضائع بشكل صحيح، وما هي الإدخالات التي يجب استخدامها في هذه الحالة، وكيفية الدفاع عن الاسم الجيد للمنظمة، إذا لزم الأمر، أثناء التدقيق الضريبي.
من أجل الشطب الصحيح، سوف تحتاج إلى تقسيم العملية برمتها إلى المراحل التالية:
التنفيذ الصحيح للفعل؛
لغرض ضريبة دخل الشركات، نقوم بتقسيم البضائع إلى فئات (شطب البضائع التالفة بسبب خطأ الموظف (مهم: الاعتراف بالذنب أم لا؛ سواء كان هناك قرار من المحكمة أم لا)، بسبب حالات الطوارئ، مع انتهاء مدة الصلاحية (ضمن معايير الخسارة الطبيعية)؛
نقوم باختيار المعاملات الأكثر ملائمة بناءً على نتائج النقطتين "1" و"2".
نحن نجذب عمولة
ممثل عن إدارة المنظمة (المدير مثلاً)
شخص مسؤول ماليا
ممثل التفتيش الصحي (إذا لزم الأمر)
وبناء على استنتاج اللجنة، يتم إعداد وثيقة الشطب. لا ينص التشريع على استخدام نموذج موحد للوثيقة، لذلك يجب تطويره من قبل المنظمة بشكل مستقل. الخيار الأكثر شيوعا هو الفعل. يمكنك أن تأخذ نماذج TORG-15 أو TORG-16 كأساس.
ويجب أن يشير بالضرورة إلى أسماء البضائع وكميتها وأسباب شطبها والأسماء الكاملة لأعضاء لجنة المخزون. يمكن دائمًا استخدام التقرير المكتمل كدليل على أسباب فقدان البضائع من المستودع إذا كانت لدى سلطات التفتيش شكوك حول البضائع المخزنة في المستودع.
أين يتم حساب البضائع المشطوبة؟
ولأغراض ضريبة دخل الشركات، يتعين على المحاسب تصنيف المنتج المشطوب إلى الفئة المناسبة. لذلك، إذا كان المنتج:
إذا تم شطبها بسبب تاريخ انتهاء صلاحيتها، فمن الأفضل إدراجها كمصاريف أخرى (البند 49، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية بتاريخ 24 ديسمبر 2014). رقم 03-03-06/1/66948، بتاريخ 20 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/1/711)
إذا تضررت بسبب خطأ الموظف، يتم تضمينها في النفقات غير المحققة (البند 8، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من المهم النظر فيما إذا كان الموظف قد اعترف بالذنب في إتلاف البضائع دون تدخل المحكمة، أو ما إذا كان يتم استرداد التعويض عن الضرر منه قسراً. في الحالة الأولى، من الضروري الإشارة إلى تاريخ التوقيع على اتفاقية التعويض عن الضرر، في الثانية - تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ. سيساعد هذا الإجراء في تجنب التناقضات في الوثائق
من الضروري شطب منتج أو مادة بسبب حالة طوارئ موجودة مسبقًا (عادةً كوارث طبيعية أو حرائق). من الأفضل تصنيف هذه البضائع على أنها نفقات غير محققة. يجب تأكيد حقيقة حالة الطوارئ التي أدت إلى تلف البضائع من قبل كيان قانوني بوثيقة مناسبة. يمكن أن يكون هذا تقرير تفتيش من وزارة حالات الطوارئ (أكثر ملاءمة للكوارث الطبيعية) أو تقرير تفتيش من خدمة الإطفاء. تم تنظيم هذه القاعدة بكتاب وزارة المالية بتاريخ 29 ديسمبر 2015 رقم 03-03-06/1/77005
وإذا تم شطبها في إطار معايير الخسارة الطبيعية، فمن الواضح أنها تتعلق بنفقات مادية (نشير إلى كتابات وزارة المالية بتاريخ 2015/06/07 ن 38849/03-03-06/1/ بتاريخ 05/ 23/2014 ن 03-03-РZ/24762)
تنطبق القواعد المذكورة أعلاه على نطاق واسع ضمن النظام الضريبي العام. إذا طبقت منظمة ما النظام الضريبي المبسط، فيمكن إدراج الأضرار التي تلحق بالسلع أو المواد المدفوعة ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية في النفقات (البند 2، البند 7، المادة 254، البند 5، البند 1، البند 2، المادة 346.16) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي جميع الحالات الأخرى (انتهاء تاريخ انتهاء الصلاحية، الضرر الذي يلحق بالموظف، وما إلى ذلك)، يعتبر إسناد النفقات مخالفة.
ما الأسلاك التي يجب أن أستخدمها؟
لكل حالة محددة من شطب البضائع، تم تطوير خيارات النشر الأمثل. يوصى باستخدامها من قبل كبار الخبراء في مجال المحاسبة والضرائب:
إذا تم شطب تكلفة البضائع (المواد) التالفة (المتأخرة) فمن المستحسن استخدام الترحيل Dt 94 - Kt 41 (10)؛
إذا تم شطب الضرر في حدود الخسارة الطبيعية، فاستخدم الترحيل Dt 44 - Kt 94؛
عندما تُنسب تكلفة البضائع (المواد) التالفة إلى الأطراف المذنبة، فإن المبلغ 73 (76) - 94 دينار هو الأمثل؛
وعندما يتم استرداد تكلفة البضائع (المواد) التالفة من الطرف المذنب، يتم استخدام الترحيلات 50 دينارا (51، 70) - 73 دينارا (76)؛
وأخيرًا، عندما يتم شطب الضرر الزائد كنفقات، استخدم Dt 91 - Kt 94.
لقد وصفنا العملية الكاملة لشطب البضائع غير القابلة للبيع لعملائنا باستخدام خدمة "تأجير 1C Enterprise 8.3". من الواضح تمامًا أن أي عدم دقة في هذه العملية محفوف بالغرامات والمشاكل الأخرى (في شكل عمليات التدقيق الضريبي، على سبيل المثال) للمنظمة. الشيء الوحيد الذي لم نركز عليه هو جودة المخزون.
ستعتمد مدى دقة تنفيذ ذلك (إن وجدت) على ما إذا كان قسم المحاسبة وإدارة الشركة سيواجهان عمليات تدقيق ضريبية في الموقع أو عيوب أو إعادة تصنيف أم لا. غالبًا ما تكون هناك حالات عندما يقوم المحاسب بمبادرة منه أو "بواسطة اليد الخفيفة" للمدير العام "بإجراء" جرد رسمي دون أن يكلف نفسه عناء حساب البضائع الموجودة في المستودع ودون تحصيل عمولة.
يتم ذلك في معظم الحالات حتى لا تضيع وقتًا إضافيًا في هذا النوع من المتاعب. نجرؤ على افتراض أنه في الوقت الحالي، لن يواجه قسم المحاسبة مشاكل بسبب هذا العمل "الورقي"، ولكن كل شيء له وقته.
عاجلاً أم آجلاً، سيتم زيارة المنظمة من خلال التدقيق الضريبي في الموقع، والذي سيكشف عن التناقض بين الوضع الحقيقي وصورة محاسبة المستودعات. في هذه الحالة، سيتم فرض غرامة قدرها 10000 روبل على المنظمة، وفقا للفن. 120 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي حالة تحريف أي سطر في البيانات المالية بنسبة 10% أو أكثر، يمكن أيضًا تحصيل الغرامة من المدير أو كبير المحاسبين شخصيًا. الحد الأقصى للمبلغ هو 10000 روبل. (المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
مع كل هذا، فإن خطر إجراء التدقيق الضريبي في الموقع صغير، ومبلغ الغرامة المفروضة على كيان قانوني صغير. يختلف الوضع تمامًا فيما يتعلق بالتكاليف التي قد تتكبدها المنظمة إذا كان من الضروري إجراء التدقيق. سيتم إجراء التدقيق إذا أظهر تحليل ما قبل التدقيق أن الشركة لديها شيء لتتحمله. في هذه الحالة، سيتعين عليك دفع ما لا يقل عن 14 مليون روبل - نحن نتحدث عن متوسط تكلفة التفتيش في السوق.
الخيار لك. وبالمناسبة، فمن الواضح.
يمكن أن تظهر المنتجات الغذائية الفاسدة في مستودعات البيع بالتجزئة والمطاعم والتخزين لعدد من الأسباب:
- تم انتهاك شروط التخزين والبيع ،
- انتهاك شروط النقل أو تحميل المنتجات بجودة غير مناسبة،
- لقد انتهى تاريخ البيع (تاريخ انتهاء الصلاحية)،
إذا تدهورت المنتجات الموجودة في المستودع أو في طابق المبيعات نتيجة للتخزين غير السليم قبل تاريخ انتهاء الصلاحية، فإن هذا الضرر يتطلب تأكيدًا من خلال المخزون.كما تعلمون يمكن تخطيط المخزون وفقا للسياسات المحاسبية، أو عدم التخطيط نتيجة لحدوث أسباب تؤثر على المؤشرات الكمية لأصناف المخزون.
تم توضيح إجراءات إجراء الجرد في المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 N 49. أثناء عملية الجرد، يتم تحديد التوفر الفعلي للممتلكات يتم التحقق من ذلك عن طريق إعادة الحساب الإلزامي أو إعادة وزن أو إعادة قياس عناصر المخزون. يتم إدخال البيانات التي تم الحصول عليها في قائمة الجرد (نموذج رقم INV-3). وبعد ذلك، بناءً على البيانات المحاسبية وقائمة المخزون، يتم إعداد بيان المطابقة (نموذج رقم INV-19)، والذي يعكس الاختلافات بين المؤشرات وفقًا للبيانات المحاسبية وبيانات قائمة المخزون. في الوقت نفسه، يتم إعداد تقرير عن التلف (النموذج رقم TORG-15) وقانون شطب البضائع (النموذج رقم TORG-16) لتغطية تكلفة المنتجات / السلع الغذائية الفاسدة. وينطبق الشيء نفسه إذا انتهت صلاحية المنتجات.
إذا فسدت المنتجات الغذائية أثناء النقل، ففي هذه الحالة، وفقًا لأمر المدير، يتم أيضًا إنشاء لجنة، والتي تعد تقريرًا عن التلف f. رقم TORG-2 (للبضائع المستوردة نموذج رقم TORG-3).يشير القانون إلى معلومات حول المورد، وتواريخ إرسال واستلام البضائع، وتاريخ إرسال فاكس أو مستند آخر حول تلف المنتجات إلى المورد، والتناقضات في الكمية والجودة مقارنة بالمستندات المصاحبة، ووصف حالة المنتج، وتوقيعات أعضاء اللجنة. سيكون هذا القانون هو الأساس لرفع المطالبات ضد المورد أو شركة النقل، اعتمادًا على سبب الضرر.
من الممكن حدوث موقف عندما يفقد المنتج جودته الأصلية جزئيًا، ولكن لا يزال من الممكن بيعه. على سبيل المثال، في صناديق الكرز، تظهر علامات التلف على حوالي 20% من حبات التوت. في هذه الحالة، من الضروري أيضًا صياغة قانون إما وفقًا لـ f. رقم TORG-15 أو حسب النموذج الذي أعدته المنظمة. ستؤكد هذه الوثيقة أن المنظمة قامت بإعادة تقييم المنتج مع مراعاة فقدان الجودة وتقوم ببيع المنتج بسعر مخفض بسبب التلف. يتم إجراء إعادة التقييم هذه بأمر/أمر من رئيس المنظمة.
مثال 1 . شركة ذات مسؤولية محدودة "ماسك"، الموجودة على النظام الضريبي المبسط مع نظام الضرائب "الدخل ناقص النفقات"، 7 يوليو 2013. للبيع بالتجزئة، اشتريت 200 كجم من الفراولة؛ وكانت التكلفة الفعلية لكل وحدة 45 روبل. لمدة 1 كجم. سعر بيع 1 كجم هو 65 روبل. نتيجة للتخزين غير السليم في الحرارة، انخفضت إمكانية تسويق التوت: ظهر التوت الفاسد، وبالتالي انخفض سعر السوق. المنظمة 17 يوليو 2013 لقد قمت بتمييزها لكامل مبلغ الهامش التجاري (200 كجم × 20 روبل = 4000 روبل). ولم يتم التعرف على الجناة. تم بيع جميع المنتجات بعد تخفيض الأسعار في متاجر التجزئة حتى 20 يوليو 2013.
بناءً على تخفيض السعر، تم إعداد إجراء إعادة تقييم البضائع في النموذج رقم TORG-15.
في المحاسبة، على أساس مستندات الاستلام وعملية إعادة تقييم البضائع، تم إجراء الإدخالات التالية:
تنعكس التكلفة الفعلية للفراولة:
الخصم من الحساب 41 "البضائع" ائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 9000 روبل ؛
ينعكس مقدار الهامش التجاري:
حساب الخصم 41 حساب الائتمان 42 "هامش التجارة" - 4000 روبل؛
تم عكس الهامش التجاري المنسوب إلى البضائع التالفة:
حساب الخصم 41 حساب الائتمان 424000 فرك؛
الإيرادات المعترف بها من مبيعات التجزئة للفراولة:
الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ائتمان الحساب 90 "المبيعات"، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات" - 9000 روبل؛
يتم شطب قيمة مبيعات الفراولة المباعة:
حساب الخصم 90، الحساب الفرعي 2 "تكلفة المبيعات" حساب الائتمان 41 - 9000 روبل؛
ولم تحصل المنظمة على أي ربح من هذا البيع. سيكون القاعدة الضريبية للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط لهذا البيع للمنظمة هو 1٪ من رقم الأعمال، أي. 90 فرك.
وفقا للفقرة 5 من المادة 346.16 والفقرات. 2 البند 7 من المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للأغراض الضريبية، يمكنك فقط أن تأخذ في الاعتبار مقدار الخسارة الناجمة عن التلف أثناء تخزين ونقل المنتجات الغذائية ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية. تمت الموافقة على هذه المعايير بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 نوفمبر 2002 رقم 814. ووفقًا للمرسوم المذكور أعلاه، تم تطويرها وفقًا للظروف التكنولوجية لتخزين ونقل البضائع والعوامل المناخية والموسمية التي تؤثر على خسارتهم الطبيعية. تتم مراجعة المعايير حسب الضرورة، ولكن مرة واحدة على الأقل كل 5 سنوات. يتم تطوير المعايير من قبل الوزارات وفقًا للفقرة 2 من هذا القرار وتمت الموافقة عليها بالاتفاق مع وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي.
تمت الموافقة على معايير الخسارة الطبيعية للمنتجات الغذائية في مجال التجارة والمطاعم العامة بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 7 سبتمبر 2007 رقم 304، ومعايير الخسارة الطبيعية المطبقة أثناء النقل بجميع أنواع النقل (باستثناء خطوط الأنابيب) تمت الموافقة عليها بالاشتراك مع وزارة النقل في الاتحاد الروسي.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن معايير الخسارة الطبيعية للمنتجات/البضائع أثناء التخزين تختلف عن معايير الخسارة لنفس البضائع/المنتجات، ولكن أثناء نقلها، وتعتمد أيضًا على نوع النقل الذي يتم نقلها به. لذلك، في كل حالة، من الضروري البحث عن الوثيقة التنظيمية المناسبة.
لتحديد مقدار خسائر المنتج بسبب الخسارة الطبيعية، يمكنك استخدام الصيغة التالية.
يتم تحديد مقدار الخسارة الطبيعية على أنها حاصل ضرب كتلة البضائع المباعة على معدل الخسارة الطبيعية مقسومًا على 100. ولتحديد هذه القيمة من حيث القيمة، يتم ضرب الكمية الناتجة من المنتج بالقيمة المحاسبية لوحدتها (كجم، جم، إلخ).
مثال 2.وصلت دفعة من الفراولة المجمدة في صناديق خشبية بوزن صافي 500 كجم إلى المستودع في 9 يوليو وتم بيعها في أكتوبر على أجزاء: 14 نوفمبر - 200 كجم، 26 نوفمبر - 294.81 كجم. وكانت مدة صلاحية الفراولة 4 أشهر كاملة و5 أيام من الشهر الخامس للجزء الأول و4 أشهر كاملة و12 يوما من الشهر الخامس للجزء الثاني من الدفعة.
إذا كان معدل الخسارة لمدة 4 أشهر من التخزين هو 0.98% ولمدة 5 أشهر - 1.18%، فإن الخسارة الطبيعية ضمن القاعدة هي:
(0.98 + 5 × (1.18 - 0.98) / 30)) × 200 / 100 + (0.98 + 12 × (1.18 - 0.98) / 30) × (300 - 2، 03) / 100 = 3.16 + 2.03 = 5.19 كجم.
الخسائر الفعلية - 5.19 كجم (500 - 200 - 294.81). ويتحمل الشخص المسؤول ماليا نقصا في كمية الفراولة المجمدة بمبلغ 5.19 كجم أي 5.19 كجم. في مقدار النقص الحقيقي.
مثال 3. تعمل شركة Berezka LLC في تجارة التجزئة في منتجات الألبان. يقع المتجر الذي تبلغ مساحته 200 متر مربع في فورونيج. في 25 يوليو 2013، تم إجراء عملية جرد، ونتيجة لذلك تم الكشف عن تلف 20 كجم من الجبن القريش، وكان سعر شراء الجبن القريش 60 روبل. لمدة 1 كجم. منذ آخر جرد، تم بيع 70 كجم من الجبن القريش. المتجر ليس سوبر ماركت أو متجر خدمة ذاتية. تمت الموافقة على معايير الخسارة الطبيعية لمنتجات الألبان أو الدهون في سلاسل البيع بالتجزئة بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 7 سبتمبر 2007 رقم 304 (الملحق رقم 29). يقع فورونيج في المنطقة المناخية الثانية، وينتمي المتجر إلى المجموعة الثانية، وبالتالي فإن معدل الخسارة في هذه الظروف هو 0.47٪ من حجم المبيعات.
دعونا نحسب تكلفة خسائر الجبن الناتجة عن الخسارة الطبيعية:
60 فرك. × 70 كجم × 0.47% = 19.74 فرك.
خسائر المتجر الفعلية بسبب تلف المنتج هي:
60 فرك. × 20 كجم = 1200 فرك.
وبالتالي، يمكن أن يشمل المتجر 19.74 روبل في تكاليف المواد، و 1180.26 روبل. وستنسب إلى مصاريف أخرى لا تؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة نتيجة تطبيق النظام الضريبي المبسط.
لحساب تكلفة قيمة الخسارة الطبيعية أثناء نقل البضائع، يمكنك استخدام الصيغة يتم تحديد تكلفة قيمة الخسارة الطبيعية أثناء النقل على أنها حاصل القسمة على 100 منتج التكلفة الإجمالية للبضائع المستوردة التي تم الكشف عن الضرر من خلال معدل الخسارة الطبيعية.
مثال 4. تعمل شركة Berezka LLC في تجارة التجزئة. 2 أغسطس 2013 تم شراء مجموعة من النقانق شبه المدخنة ودفع ثمنها بتكلفة إجمالية قدرها 120 ألف روبل. في نفس اليوم تم تسليم البضائع، واتضح أن الجزء من الشحنة بقيمة 20000 روبل. تبين أنه مدلل. تم نقل هذا المنتج بواسطة شاحنة مبردة لمسافة 300 كم.
تمت الموافقة على معايير الخسارة الطبيعية للحوم ومنتجات اللحوم أثناء النقل البري بأمر من وزارة الزراعة الروسية ووزارة النقل الروسية بتاريخ 21 نوفمبر 2006 رقم 425/138 (الملحق رقم 2). بالنسبة لنقل النقانق شبه المدخنة في ظل هذه الظروف، فإن المعيار هو 0.09% للنقل من 51 إلى 100 كيلومتر بالإضافة إلى 0.05% لكل 100 كيلومتر تالية.
سيكون مبلغ النفقات ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية مساوياً لـ:
(120.000 فرك - 20.000 فرك) × (0.09 + 0.09 × (0.05 + 0.05)٪ = 99 فرك.
اعتمادًا على ما إذا تم تحديد هوية الشخص المذنب أم لا، يتم تسجيل الخسائر الناجمة عن التلف بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية.
إذا لم يتم تحديد الجاني، فإن الخسائر الناجمة عن الضرر باعتبارها نفقات غير مبررة اقتصاديًا تُؤخذ في الاعتبار باعتبارها نفقات لا تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة للضريبة المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 49 من المادة 270 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
إذا تم تحديد الشخص المذنب، فإن مبلغ التعويض عن الضرر، وفقًا للفقرة 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينعكس في الدخل غير التشغيلي. تنعكس الخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالمنتجات / البضائع التي تم تحديدها أثناء تخزينها وبيعها في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". يعزى مقدار الضرر الذي يلحق بالبضائع ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التوزيع، ويعزى المبلغ الزائد عن المعايير إلى الأطراف المذنبة.
مثال 5.اشترى مقهى "Lastochka" (الموجود على النظام الضريبي المبسط - "الدخل مطروحًا منه النفقات") 30 كجم من الفلفل الحلو المستورد في 1 يوليو. في 31 يوليو 2013، تم اكتشاف تلف الفلفل بسبب انتهاك نظام درجة الحرارة لتخزين الخضروات من قبل صاحب المتجر م.ب أوسينا، وهو الشخص المسؤول ماليًا. ووجدت اللجنة أن 5 كجم من الفلفل كانت مدللة بالكامل وتخضع للشطب، وتم تحرير محضر بشأنها في نموذج TORG-16. سعر التجزئة 140 روبل. لمدة 1 كجم. وفقًا لمعايير الخسارة الطبيعية للخضروات والفواكه الطازجة أثناء التخزين والإفراج في مخازن مؤسسات تقديم الطعام العامة (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 09/07/2007 N 304) ، معيار الخسارة الطبيعية للفلفل وفي الصيف 0.9%.
تم إدخال القيود التالية في السجلات المحاسبية للمقهى:
تنعكس تكلفة الفلفل الفاسد:
الخصم 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" الائتمان 10 "المواد الخام" - 700 روبل. (140 فرك. × 5 كجم)
دعونا نحسب تكلفة الخسائر الناجمة عن الخسارة الطبيعية:
140 فرك × 5 كجم × 0.9٪ = 63 فرك.
الذي - التي. سيتم تخصيص 63 روبل لتقليل القاعدة الضريبية للضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط.
الخصم 91.02 "النفقات غير التشغيلية" الائتمان 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" - 63 روبل.
الباقي 637 روبل. سوف ينسب إلى الشخص المسؤول.
الخصم 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" الائتمان 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" - 637 روبل.
يمكن للشخص المذنب التعويض عن الضرر بطريقتين - إما عن طريق سداد دفعة لمرة واحدة إلى مكتب النقد بالمؤسسة مقابل تكلفة الضرر الناجم، أو وفقًا للمادة. 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يجب تعويض كامل مبلغ الأضرار التي لحقت بالسلع من الأجور بقرار من رئيس المنظمة.
إذا لم تكن هناك معايير للخسارة الطبيعية بالنسبة لها، عند اكتشاف الضرر الذي لحق بالمنتجات/البضائع، فسيتم شطب مبلغ الخسارة، إذا كان هناك شخص مذنب، بالكامل، وبخلاف ذلك إلى نفقات غير تشغيلية بما لا يؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي، بحسب الضريبة المدفوعة المرتبطة بتطبيق النظام الضريبي المبسط.
