هل القسط خاضع للضريبة؟ ميزات فرض الضرائب على مكافآت الموظفين. مكافأة لمرة واحدة وخفاياها

وبحسب التشريع الحالي لعام 2019، فإن أي مكافأة نقدية يجب أن تخضع لضريبة الدخل، لأنها جزء من الأجور. ومع ذلك، في بعض الحالات من الممكن تخفيض مبلغ الضريبة بشكل قانوني. كيفية خصم الضرائب من مدفوعات المكافآت موصوفة بالتفصيل في المادة.

يمكن العثور على بيان بأن المكافأة تتعلق براتب الموظف في قانون العمل.

هذا هو السبب في أن القسط يخضع للضريبة. يمكن العثور على التأكيد المقابل في قانون الضرائب.

وهذا يعني أن الموظف الذي يحصل عليه يقبل فعليا الدخل، الذي يجب على صاحب العمل أن يحسب منه ويحجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪. بالإضافة إلى ذلك، تدفع الشركة أيضًا أقساط التأمين من المكافأة، وكذلك من الأجور المنتظمة (الراتب والمدفوعات الأخرى). على سبيل المثال، في نهاية الربع، تم استلام مكافأة قدرها 50000 روبل. وهذا يعني أنه يجب اقتطاع 13% من هذا المبلغ كضريبة، أي. 6500 روبل. بقي للموظف 43500 روبل.

تاريخ استلام هذا الدخل هو التاريخ الذي يتم فيه استحقاق المكافأة فعليًا للموظف عندما يتلقى الأموال في متناول اليد. هذا التاريخ مهم بمعنى أنه هو ما يركز عليه صاحب العمل عند دفع ضريبة الدخل الشخصي:

1. إذا تم إصدار الأموال نقدًا، فسيتم تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز نفس اليوم.
2. إذا تم استلام الدفعة عن طريق التحويل البنكي العادي (إلى بطاقة الراتب)، فسيتم دفع الضريبة في موعد أقصاه يوم إجراء التحويل.
3. في حالة دفع أموال المكافأة من إيرادات الشركة، يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي من لحظة استلام الموظف (كان ينبغي أن يحصل) على الأموال.

من المهم أن نفهم أنه يمكن دفع المكافآت لأسباب مختلفة، بما في ذلك تلك التي لا تتعلق بشكل مباشر بإنجازات عمل الموظف، على سبيل المثال:

• لتاريخ الذكرى؛
• في عطلة مهنية (بما في ذلك يوم الشركة الذي يحدده صاحب العمل بنفسه)؛
• للزفاف؛
• إلى ولادة طفل؛
• كنوع من الدعم المادي.

ومع ذلك، فإن التشريع الضريبي لا يفرق هذه الحالات في فئة منفصلة. هكذا، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات المكافآت في أي حال(يتم خصم مساهمات التأمين أيضًا من هذه المدفوعات، مثل الراتب "العادي").

انعكاس المكافآت في النفقات

تسجل الشركة دائمًا جميع نفقاتها، بما في ذلك دفع ضرائب الدخل بشكل صحيح. إذا قرر صاحب العمل إصدار مكافأة، فإن ذلك ينطبق أيضًا على نفقات الشركة، ولكن ليس في جميع الحالات:

1. إذا كانت المكافأة مرتبطة بإنجازات عمل الموظف (الوفاء، وتجاوز الخطة، والعمل الضميري، والمشاركة النشطة في مشاريع جديدة، وما إلى ذلك)، فيمكن الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات. ولذلك فإن دفع القسط في هذه الحالة، وكذلك سداد أقساط التأمين منه، يدخل بالضرورة ضمن نفقات صاحب العمل.
2. إذا لم يكن الدفع مرتبطا مباشرة بجدارة العمل (الذكرى السنوية، تاريخ مهم آخر)، فلا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في نفقات الشركة. ويرد التبرير المقابل في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

الخيار الأفضل من وجهة نظر منع المطالبات من هيئات التفتيش هو التنظيم الواضح لعملية دفع المكافآت. للقيام بذلك، يمكنك وضع اللوائح المناسبة بشأن المكافآت، حيث يمكنك تحديد الأسباب والمبالغ وإجراءات دفعها. يمكن أن تنعكس نفس النقاط في عقد العمل الفردي و/أو الجماعي.

انعكاس المكافآت في شهادة 2-NDFL وقسيمة الدفع

تنعكس جميع إيرادات الموظفين (بما في ذلك تلك المدفوعة بشكل غير منتظم) في المستندات:

• قسيمة الدفع؛
• شهادة 2-NDFL.

تتم الإشارة إلى المكافأة في الشهر الذي تم فيه الدفع الفعلي (وليس عند اتخاذ القرار المقابل). يتم استخدام الرموز التالية لوضع العلامات.

تاريخ استلام دخل المكافأة هو تاريخ الراتب، أي. اليوم الأخير من الشهر المقابل. هذا هو بالضبط ما يجب أن ينعكس القسط في شهادة 2-NDFL.

كيفية تجنب دفع الضريبة قانونيا: 3 طرق ومثال عملي

يتم دفع الضريبة على المكافأة نفسها بالكامل، حتى لو كان الموظف ينتمي إلى فئات تفضيلية (أم للعديد من الأطفال، شخص معاق من أي مجموعة، وما إلى ذلك). ومع ذلك، في بعض الحالات، قد لا يعتبر الدفع للموظف مكافأة من الناحية القانونية، بل يتم تعريفه على النحو التالي:

1. المساعدة المالية فيما يتعلق بظروف الحياة الصعبة في حياة الموظف وعائلته.
2. التعويض عن تكلفة الأدوية للموظف أو أفراد أسرته.
3. الحصول على هدية قيمة لتاريخ مهم.

رأي الخبراء

سالوماتوف سيرجي

خبير عقاري

موظف سابق في الشركة تقاعد ويخضع حاليا للعلاج من مرض مزمن. يعمل ابنه في نفس الشركة، وينفذ الخطة باستمرار ويتعامل مع أداء واجباته بحسن نية فقط. يقرر المدير مكافأة الموظف بمكافأة قدرها 30 ألف روبل في نهاية العام.

في هذه الحالة، لا يمكن حساب ضريبة الدخل الشخصي من كامل المبلغ، ولكن من جانبه فقط، حيث:

1. يمكن اعتبار 4000 روبل هدية قيمة للعام الجديد. يمكن تقسيم هذا المبلغ إلى عدة أجزاء - على سبيل المثال، هدايا عيد ميلاد، عطلة مهنية، إلخ. لكن المبلغ الإجمالي لسنة تقويمية واحدة يجب ألا يتجاوز 4000 روبل.
2. يمكن أن تصل المساعدة المالية أيضًا إلى 4000 روبل كحد أقصى. ويتخذ صاحب العمل قرارًا بدفعها طوعًا، اعتمادًا على الظروف المحددة التي حدثت في حياة الموظف.
3. وأخيرًا، يمكن أيضًا استخدام جزء معين بنفس المبلغ (4000 روبل) لدفع ثمن الأدوية. إذا كانت الأدوية باهظة الثمن، فإن المبلغ بأكمله الذي يتجاوز هذا الحد لا يزال خاضعًا للضريبة.

وبالتالي فإن مبلغ 12000 روبل معفى من ضريبة الدخل الشخصي، لذلك لا يمكن اقتطاعه إلا من الجزء المتبقي. أولئك. من 18000 روبل، أي. 2340 فرك. لذلك يحصل الموظف على 30000-2340 = 27660 روبل. إذا اعتبرنا هذا المبلغ بأكمله بمثابة مكافأة لإنجازات العمل أو الدفع لتاريخ مهم، فإن ضريبة الدخل الشخصي ستكون 13٪ من 30000 روبل، أي. 3900 روبل، وسيحصل الموظف على 26100 روبل.

وترد قائمة كاملة بأسباب الإعفاء الضريبي في قانون الضرائب (المادة 217). يشار إلى أن الحد الأقصى للمبلغ غير الخاضع للضريبة لكل عنصر هو 4000 روبل.

من المهم أن نفهم أنه في هذه الحالات، يعطي صاحب العمل بالفعل مبلغًا معينًا لموظفه. ولذلك، فمن الضروري وضع اتفاق هدية بين الطرفين. تم تحرير هذه الاتفاقية بأي شكل من الأشكال ولا تحتاج إلى توثيق.

هل يخضع القسط لضريبة الدخل الشخصي؟ يتم طرح هذا السؤال من قبل كل مدير يريد إصدار مكافأة لموظف معين. يحتاج المحاسب أيضًا إلى معرفة ما إذا كانت المكافأة تخضع لضريبة الدخل الشخصي من أجل تنظيم المحاسبة بشكل صحيح. ما الذي يستلزمه دفع (إصدار) المكافآت فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي؟ دعونا نأخذ الأمر بالترتيب.

هل يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من القسط؟

هناك قائمة منظمة بوضوح تحتوي على الحالات التي لا يتم فيها خصم ضريبة الدخل من الجائزة (البند 7 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، على سبيل المثال، للاكتشافات المتميزة في مجال العلوم والتعليم والثقافة وما إلى ذلك. تمت الموافقة على هذه القائمة من قبل حكومة الاتحاد الروسي. في حالات أخرى، يكون السؤال هو ما إذا كانت المكافأة تخضع لضريبة الدخل الشخصي بموجب البند 1 من المادة. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يستحق كل هذا العناء، لأن أي دخل للفرد تقريبا يخضع للضريبة.

ولكن هناك مدفوعات، الأسباب التي تم سردها في البند 28 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، إذا لم يتجاوز هذا الدفع 4000 روبل، فإنه لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه المكافآت: يجب أن يتم توقيتها بدقة لتتزامن مع بعض الأحداث المهمة ولا تزيد عن 4000 روبل سنويًا. لكل موظف. في هذه الحالة، من الضروري مراعاة القاعدة الإلزامية: يتم وضع اتفاقية الهدية كتابيا (البند 2 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، ثم الدفع بموجبها بمبلغ 4000 روبل. يمكن تنفيذ السنة كدخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

تعرف على ما إذا كانت المساعدة المالية تخضع لضريبة الدخل الشخصي في هذه المقالة.

هل يتم أخذ ضريبة الدخل على المكافأة عند الفصل؟ نعم، يتم اتخاذه وفقًا للإجراء العام - وهذا ما تؤكده رسالة وزارة المالية الروسية (بتاريخ 29 سبتمبر 2014 رقم 03-04-06/48497).

تعرف على كيفية عكس المدفوعات عند الفصل في 6-NDFL من هذا المنشور.

إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي على المكافآت في عام 2019: كيفية حساب الضريبة وأخذها وخصمها

دعونا نوضح بمثال كيف تبدو عملية حساب ضريبة الدخل الشخصي من القسط والخصم اللاحق لهذه الضريبة من مبالغ الدفع.

مثال

الموظف Ivanov I. M. هو موظف سابق في شركة Romashka LLC، وهو متقاعد ويخضع للعلاج السنوي الضروري من خلال شراء أدوية باهظة الثمن. ابنه، إيفانوف آر آي، هو موظف حالي في شركة Romashka LLC، الشركة الرائدة في الإنتاج.

في نهاية العام، أذن المدير العام لشركة Romashka LLC بدفع نقدي بمبلغ 10000 روبل. Ivanov R.I، بالإضافة إلى سداد نفقات المستندات المقدمة لشراء الأدوية بمبلغ 3500 روبل. واجه المحاسب السؤال: هل يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن القسط وكيف يتم ذلك بعقلانية؟

قام محاسب شركة Romashka LLC بإضفاء الطابع الرسمي على كل شيء على النحو التالي: مقابل 4000 روبل. تم إصدار هدية رأس السنة الجديدة لـ R. I. Ivanov، والتي تم التوقيع على اتفاقية التبرع المالي لها.

بمبلغ 4000 روبل. وتم وضع اتفاقية للمساعدة المالية.

بمبلغ 3500 روبل. تم إصدار الأموال لسداد تكلفة الأدوية.

بمبلغ 2000 روبل. تم وضع أمر للحصول على مكافأة لـ R. I. Ivanov بناءً على نتائج العام.

اتضح أنه في هذه الحالة من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من القسط، ومنه فقط - من مبلغ 2000 روبل. سيكون مبلغ الاستقطاع 2000 × 13% = 260 روبل، وسيكون العائد 1740 روبل.

تم تقديم جميع هذه المدفوعات بالترتيب وتوثيقها بالمستندات المناسبة.

نتيجة لذلك، تلقى R. I. Ivanov أموالا قبل العام الجديد بمبلغ: 4000 + 4000 + 3500 + 1740 = 13240 روبل.

ولكن إذا أصدر المحاسب 10000 روبل. المكافآت، فمن هذا المبلغ سيكون من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي على المكافأة بمبلغ 13٪ (10000 × 13٪ = 1300)، وسيتلقى إيفانوف ر. بين يديه: 8700 + 3500 = 12200 روبل.

دفع ضريبة الدخل الشخصي على المكافآت في عام 2019: ما هو رمز الدخل "قسط ضريبة الدخل الشخصي"

دعونا نرى الآن كيف سيعكس المحاسب هذه المدفوعات وفقًا لأكواد الدخل في شهادة 2-NDFL عندما يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من القسط.

وفقًا للملحق 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم MMВ-7-11/387@:

• سيتم الإشارة إلى هدايا العام الجديد في شهادة 2-NDFL باستخدام الرمز 2720 = 4,000.
• المساعدة المالية للموظف – حسب الكود 2760 = 4,000.
• استرجاع تكلفة الأدوية - حسب الكود 2770 = 3500.

وستظهر هذه المبالغ أيضًا في شهادة 2-NDFL في الملحق الخاص بها وفقًا لأكواد الخصم (الملحق 2 للأمر رقم ММВ-7-11/387@):

• كود 501 - الهدايا.
• الرمز 503 - المساعدة المالية.
• كود 504 - الأدوية.

ولكن بالنسبة لدفع ضريبة الدخل الشخصي على الأقساط في عام 2019، يعتمد رمز الدخل على الوضع الذي يتم دفعه فيه. في مثالنا، تم دفع المكافأة في نهاية العام، أي لنتائج الإنتاج، والتي تتوافق مع الرمز 2000 (مكافأة أداء الواجبات الوظيفية).

إذا كانت المكافأة مرتبطة بأسباب أخرى، على سبيل المثال، تم دفعها فيما يتعلق بعطلة، فستتوافق مع الرمز 4800 (دخل آخر).

ستخبرك المادة "قائمة رموز الدخل في شهادة 2-NDFL (2012، 4800، وما إلى ذلك)" عن أكواد الدخل والخصم في 2-NDFL.

ومع ذلك، يجب أن تتذكر دائما: بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي على الأقساط، ينص إجراء الدفع في عام 2019 , أنه يجب توثيق كل إصدار لهذه الأموال، سواء كان اتفاقًا أو أمرًا أو مستندات داعمة أخرى تعطي الحق في تفسير الدفع على أنه معفى من الضرائب.

للحصول على معلومات حول كيفية تأثير مكافأة العطلة على ضريبة الدخل، راجع المادة "مكافآت العطلة قد تقلل من الأرباح."

مكافأة الراتب: متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي والمواعيد النهائية لعام 2019

يتم تحديد إجراءات تحويل ضريبة الدخل الشخصي من العلاوات إلى الميزانية بكتاب وزارة المالية بتاريخ 04/04/2017 رقم 03-04-07/19708. يعتمد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل على أقساط الميزانية على نوع الدفع.

إذا كانت المكافأة مرتبطة بالأجور، فسيتم اعتبار هذا الدخل مستلمًا في اليوم الأخير من الشهر. يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافآت أخرى (غير مرتبطة بالأجور) هو يوم دفع هذا الدخل.

المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل في شكل مكافآت في عام 2019 هي أنه يجب حجب الضريبة في يوم دفع الأموال، ودفعها في موعد لا يتجاوز اليوم التالي. وإلى أن يتم إصدار هذه الوثيقة، أوصت وزارة المالية بالاعتراف بمدفوعات المكافآت في نفس يوم إصدارها.

هناك مسؤولية عن التأخر في دفع ضريبة الدخل - غرامات عن كل يوم تأخير وغرامات بمبلغ 20٪ من المبلغ غير المدفوع.

اقرأ عن مدى المسؤولية عن عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي في المادة "ما هي المسؤولية المنصوص عليها في حالة عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي؟" .

نتائج

عند البحث عن إجابة لسؤال ما إذا كانت المكافأة تخضع لضريبة الدخل الشخصي، يحتاج المحاسب إلى تحديد طبيعة مدفوعات الحوافز وحجمها. وفي بعض الحالات تسمح طبيعة هذه المكافأة بالإعفاء من هذه الضريبة. إذا لم يتم تضمين مدفوعات المكافآت في القائمة المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أو كانت أكثر من الإطار المحدد، فيجب حساب ضريبة الدخل الشخصي على المكافأة وإدراجها في الميزانية. يتم التحويل خلال فترة زمنية مماثلة لضريبة الرواتب.

يدفع العديد من أصحاب العمل مكافآت لموظفيهم: بعضها ربع سنوي، وبعضها سنوي، وبعضها حتى شهري. المكافأة عبارة عن دفعة حافزة يكافئ من خلالها صاحب العمل موظفيه على أداء واجباتهم الوظيفية بضمير حي وتحقيق مؤشرات عمل معينة (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). هل تخضع الأقساط لاشتراكات التأمين؟

جميع المكافآت المدفوعة للموظف في إطار نظام الأجور هي أجره مقابل العمل (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك، يجب حساب أقساط التأمين من القسط بالطريقة العامة، اعتبارًا من الدفع المستحق للموظف في إطار علاقة العمل (الجزء 1، المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 N 212-FZ، البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

يشير مصطلح "أقساط التأمين" إلى المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق FFOMS، وصندوق التأمين الاجتماعي، بما في ذلك المساهمات "للإصابات".

ما هي الأقساط التي لا تخضع لأقساط التأمين؟

إذا كنت مهتما بالأقساط التي لا تخضع لأقساط التأمين، فالوضع هو كما يلي. يمكن لصاحب العمل تقديم مدفوعات تحفيزية للموظفين ليس فقط لإنجازات العمل، ولكن أيضًا، على سبيل المثال، لقضاء العطلات المهنية أو للعام الجديد. للوهلة الأولى، من الصعب تسمية هذا النوع من المدفوعات بمكافأة مقابل العمل. ونتيجة لذلك يطرح السؤال: هل يتم احتساب أقساط التأمين على القسط في هذه الحالة؟

إذا تم تحديد حجم المكافأة لكل موظف على حدة، فهذا يعني أنها لا تزال تعتمد على أداء واجباته الوظيفية. وبناءً على ذلك، يجب أن تخضع هذه القسط لأقساط التأمين (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 215/13).

إذا كان جميع موظفي المنظمة يحصلون على نفس المكافآت، فتجنب تراكم المساهمات منهم، فإن أسهل طريقة هي إضفاء الطابع الرسمي على هذه المكافآت. إذا كانت هناك اتفاقية تبرع مكتوبة، فلا يتم احتساب المساهمات من قيمة الهدايا (الجزء 3، المادة 7، القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009).

المكافآت المدفوعة للموظفين السابقين

إذا قررت، عند التسوية مع موظف مستقيل، دفع المكافأة المستحقة له بناءً على نتائج العمل في مؤسستك، وبما أن هذه هي المكافأة التي حصل عليها، فإنها تخضع للمساهمات في أموال من خارج الميزانية. كما أعربت السلطات التنظيمية عن الموقف المتمثل في احتساب أقساط التأمين من هذه الأقساط (

يحصل العديد من الموظفين على مكافأة كمكافأة. يتم توفير أموال إضافية للعمل عالي الجودة أو إنجاز معين أو خبرة. وبما أن الضريبة تُفرض على الأجور، يتساءل الكثير من الناس عما إذا كانت المكافأة خاضعة للضريبة. هناك بعض الفروق الدقيقة في هذه القضية.

أنواع الجوائز

ما هي المكافأة؟ تعتبر هذه الدفعة اختيارية، لذا يتم تقديم المكافأة وفقًا لتقدير الإدارة. تعتمد طريقة الدفع أيضًا على صاحب العمل. ويجب أن يكون إلغاء الحافز أو تخفيض مبلغه مبرراً.

هناك عدة أنواع من الحوافز:

• تقييم النتائج: فردي وجماعي؛
• طريقة الدفع: على شكل نقود أو هدية؛
• طريقة الاستحقاق: مبلغ ثابت أو نسبة مئوية؛
• التعيين: للحصول على نتائج عالية أو أداء مهام خاصة؛
• تكرار الدفعات: بانتظام، مرة واحدة، لفترة محددة؛
• المؤشرات: طول الخدمة، للذكرى، لهذا العام.

ما هي الجائزة بالمعنى الحديث؟ هذه طريقة لتحفيز الموظفين على مواصلة أنشطتهم بكفاءة، لأن الدافع لكل موظف هو المال. هذه هي الطريقة التي يهتم بها صاحب العمل بمرؤوسيه لتحقيق المزيد من النجاح. ولكن ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن حساب الضرائب على القسط إلزامي.

في الشركات الحديثة، يتم منح المكافآت لمزايا محددة أدت إلى تحسين أداء الشركة. يمكن ربط الحوافز بأحداث معينة، مثل الذكرى السنوية للشركة. ويحصل الموظفون أيضًا على مكافأة في نهاية العام.

مفهوم

وينظم القانون حساب المكافآت. وفقا لقانون العمل، تعتبر المكافأة بمثابة دفعة حافزة. جنبا إلى جنب مع الأجور لأداء الواجبات، فإنه يخلق الأجور. وعلى الرغم من أن هذه المدفوعات ليست دائمة، إلا أنه يجب على المديرين تقديمها بانتظام. تم تعيينهم:

• للحصول على نتائج ممتازة، تتجاوز القاعدة؛
• مهارة؛
• الإنجازات؛
• - تنفيذ الأفكار التي تعمل على تحسين أداء الشركة.

مهما كان النجاح الذي يتم دفع المكافأة مقابله، فمن المثير للاهتمام معرفة ما إذا كانت المكافأة خاضعة للضريبة. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من هذا النوع من الدخل. بالإضافة إلى الضرائب، قسط التأمين يندرج تحت أقساط التأمين.

ضريبة القسط

كيف يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي على قسط التأمين؟ وفقًا لقانون الضرائب، يعتبر يوم استلام الأموال هو يوم دفعها. هذا هو تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي. يتم احتساب هذه الرسوم عند الدفع. لا يهم طريقة توفير الأموال: يمكن إصدارها من مكتب النقد بالشركة أو تحويلها إلى حساب مصرفي.

إذا تم احتساب ضريبة الدخل، يتم تحويلها إلى الخزينة. يجب أن يتم ذلك خلال النهار، ولكن يمكن القيام به في اليوم التالي بعد إصدار الأموال. لا يتم احتساب الرسم فقط لتلك المكافآت المضمنة في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 89 المؤرخ 6 فبراير 2001.

مكافأة غير مكتسبة

هل تخضع المكافأة للضريبة إذا اعتبرت غير مكتسبة؟ يعد هذا السؤال من أكثر الأسئلة إلحاحًا، حيث لا يوجد إجماع حول ذلك. وتنقسم المكافآت إلى نوعين:

• للعمل؛
• الحوافز المحيطة بالعمل.

أما الفئة الثانية فتتضمن مكافآت بمناسبة مختلف المناسبات والاحتفالات المهنية وتواريخ افتتاح الشركة. هل تخضع المكافأة للضريبة إذا لم تكن مرتبطة بمهام العمل؟ ويتم خصم الضرائب وأقساط التأمين من هذا النوع من الدخل. إذا دفعت المكافأة عند فصل الموظف، فتؤخذ منها الضريبة.

القواعد القانونية

ينص قانون الضرائب على عدم خصم أي ضريبة من المبالغ التي تصل إلى 4000 روبل. ولذلك إذا كانت مكافأة السنة ضمن هذه الحدود، فإنها تصدر كاملة لصاحبها. وهذا ينطبق أيضًا على المكاسب والهدايا.

ولكن لتجنب حساب ضريبة الدخل الشخصي، تحتاج إلى تعيين مكافأة لحدث مهم وإبرام اتفاقية هدية. يتم احتساب ضريبة الدخل من قبل المحاسب عند حساب الرواتب.

فوائد الضريبة

وفقًا لقانون الضرائب، يجب تضمين الأجر الصادر في تكاليف العمالة. يتيح لك ذلك تقليل ضريبة الدخل عند دفعها للميزانية. تنطبق هذه القاعدة على الأشخاص:

• بشأن النظام الضريبي العام؛
• في شكل مبسط.

يتم احتساب أقساط التأمين من القسط لضريبة الدخل، كما هو الحال مع ضريبة الدخل الشخصي. يجب توثيق المكافآت بشكل صحيح، الأمر الذي سيمنع المطالبات من المفتشين. وفقًا للقواعد، يجب تحديد إصدار أموال المكافأة في عقد العمل أو في نص خاص. يجب على صاحب العمل الإشارة إلى مبلغ الأجر في قسيمة الراتب. المبالغ موضحة أيضًا في شهادة 2-NDFL.

معدلات الضرائب

يحتوي التشريع الضريبي على العديد من الفروق الدقيقة فيما يتعلق بحساب الرسوم. وتختلف معدلات الضرائب تبعا لأنواع الدخل. المؤشر الرئيسي هو 13٪، حيث يدفعه العديد من السكان. ويتم خصم هذا الرسم من الرواتب والمكافآت وبيع الممتلكات.

هناك حالات يدفع فيها غير المقيمين في الاتحاد الروسي أيضًا 13٪. وتشمل هذه:

• دخل المواطنين الأجانب؛
• رواتب الأجانب العاملين على أساس براءة الاختراع؛
• دخل المشاركين في برنامج الدولة لتعزيز إعادة التوطين الطوعي للمواطنين في الاتحاد الروسي؛
• أموال الأجانب وعديمي الجنسية الذين مُنحوا حق اللجوء في روسيا؛
• الدخل من أنشطة أفراد طاقم السفن العاملة تحت علم الاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل على الأقساط إلزامية. وهذا ينطبق على أنواع مختلفة من المكافآت. هناك معدلات ضريبية أخرى - 9، 15، 30، 35٪. يجب دفع كل نوع من الرسوم في حالات محددة. يتم احتساب معدل 9%:

• عند استلام الأرباح قبل عام 2015؛
• تلقي الفوائد على السندات؛
• استلام الأموال من قبل المؤسسين.

يتم الحصول على هذه الأنواع من الدخل من خلال شراء شهادات المشاركة في الرهن العقاري الصادرة قبل عام 2007. يتم دفع رسوم قدرها 15% على أرباح الأسهم التي تحولها المؤسسات الروسية إلى الأفراد.

يتم دفع ضريبة بنسبة 30٪ على الدخل الذي يتلقاه الأفراد غير المقيمين. يتم توفير هذا المعدل أيضًا للأموال من الأوراق المالية للشركات الروسية، والتي تمتلك حقوقها شركات أجنبية.

لا يتم دفع الرسوم البالغة 35% في الحالات التالية:

• الأموال من المكاسب والجوائز والألعاب، إذا كان المبلغ أكثر من 4000 روبل؛
• الفائدة على الودائع؛
• الدخل في شكل فوائد مادية ؛
• الفائدة على استخدام صناديق الائتمان التعاونية.

ضريبة الدخل

ضريبة الدخل الشخصي – تحصيل من جميع الأفراد. وتسمى أيضًا ضريبة الدخل. كلا المصطلحين لهما نفس المعنى. يعتبر الأفراد مواطنين في الاتحاد الروسي والأجانب والبالغين والأطفال والرجال والنساء. يجب أن تؤخذ ضريبة من الدخل المستلم. وينظم هذا من خلال قوانين البلاد.

يعتبر دافعو الضرائب أفرادًا:

• سكان؛
• غير المقيمين.

تشمل المجموعة الأولى المواطنين الذين يقيمون في الدولة أكثر من 183 يومًا. ويجب ألا تنقطع هذه الفترة عند مغادرة البلاد. ويعتبر غير المقيمين هم الأشخاص الذين يقيمون في الدولة لمدة تقل عن 183 يومًا. ويعتبرون من الأجانب الذين دخلوا القوى العاملة والطلاب.

المواطنة ليست عاملا مهما في تحديد وضع دافعي الضرائب. يعتبر سكان الاتحاد الروسي دائمًا أفرادًا عسكريين خدموا في بلد آخر، بالإضافة إلى مسؤولين حكوميين يسافرون خارج الدولة.

لماذا لا توجد ضريبة؟

ليست كل الأموال تخضع لرسوم. يحتوي قانون الضرائب على قائمة بالدخل الذي لا يتم حسابه منه:

• المزايا والتعويضات؛
• استحقاقات البطالة والحمل والأمومة؛
• المعاشات التقاعدية والمزايا الاجتماعية؛
• المدفوعات لمساعدة الجهات المانحة؛
• النفقة؛
• منح؛
• جوائز للإنجازات في مجال العلوم والتكنولوجيا؛
• المدفوعات لحالات الطوارئ؛
• والحوافز لتحديد الهجمات الإرهابية وحلها؛
• المدفوعات للجمعيات الخيرية.
• المنح الدراسية.

كما أن هناك أنواع أخرى من الدخل لا تخضع للرسوم. تمت الموافقة عليها بموجب التشريع الضريبي.

الخصومات القياسية

يمكن تخفيض العديد من أنواع الدخل عن طريق ما يسمى بالخصم. هذا لا ينطبق على معدلات 9، 15، 30، 35٪. لا تنطبق الاستقطاعات على المعاشات التقاعدية ومدفوعات العجز وإعانات البطالة ورعاية الأطفال. لا ينخفض ​​مبلغ الرسوم مع دخل رواد الأعمال.

هناك خصومات قياسية متاحة للأفراد. يتم وصفها كل شهر. يتم تقديم فوائد بمبلغ 3000 روبل للأشخاص ذوي الإعاقة في الحرب الوطنية العظمى الذين نجوا من حادث تشيرنوبيل. الخصومات البالغة 500 روبل مخصصة للأبطال والمشاركين في الحرب والمعاقين.

تخفيضات الرسوم متاحة للآباء والأوصياء على الأطفال:

• 1400 روبل للطفل الأول؛
• 1400 – اليوم الثاني؛
• 3000 - في الثالث.

يتم تحديد مبلغ الاستقطاع للطفل المعاق حسب الجهة التي تعوله. يتم منح الآباء والأمهات بالتبني 12000، والآباء بالتبني - 6000.

حسومات أخرى

تكون الاستقطاعات الاجتماعية مستحقة عندما يكون لدى الدافع نفقات مقابلة. وهي مرتبطة بالأعمال الخيرية والتدريب والعلاج. يمكنك تخفيض الضرائب على التبرعات ونفقات التعليم بدوام كامل. كما يتم توفير الخصومات على الأدوية والخدمات الطبية.

هناك خصومات عقارية يتم تطبيقها عند بيع العقارات وبناء المساكن والأراضي. تُستخدم القاعدة أيضًا في حالة شراء العقارات لتلبية احتياجات الدولة والبلدية.

حاليا، الاستقطاعات المهنية المتعلقة بالعمل سارية المفعول. يتم تأكيد النفقات باستخدام الوثائق. يتم توفير هذه المزايا لأصحاب المشاريع الفردية والأشخاص العاملين في الأنشطة الخاصة. وينطبق هذا على دافعي الضرائب بموجب العقود المدنية ومبدعي الأعمال العلمية والفنية.

دخلت خصومات الاستثمار حيز التنفيذ منذ عام 2015. يتم توفيرها من بيع الأوراق المالية المملوكة لأكثر من 3 سنوات. ويعتبر الدخل من الاستثمارات ربحا لصاحبه، لذا تحسب عليه الضرائب بالضرورة.

وبالتالي، يتم خصم الرسوم من المكافآت الممنوحة للموظفين. يتم نقلها إلى الميزانية الفيدرالية وتخدم احتياجات الدولة. بفضل هذه التجمعات، تتطور العديد من مجالات حياة الناس.

من المقال سوف تتعلم:

1. كيفية توثيق استحقاق المكافآت للموظفين لتجنب المشاكل أثناء عمليات التفتيش الضريبي والعمل.

2. ما هي الأقساط التي يمكن أخذها بعين الاعتبار في النفقات الضريبية بموجب نظام OSNO والنظام الضريبي المبسط.

3. ما هي القوانين التشريعية والتنظيمية التي تنظم إجراءات حساب المكافآت وإدراجها في نفقات الضرائب.

تتكون أجور الموظفين، كقاعدة عامة، من عدة أجزاء: الأجور (عن ساعات العمل الفعلية، وعن مقدار العمل المنجز بالفعل، وما إلى ذلك)، ومدفوعات التعويضات ومدفوعات الحوافز. تشمل مدفوعات الحوافز مكافآت للموظفين. إن تقسيم الراتب إلى جزء ثابت وجزء إضافي يصب في مصلحة كل من صاحب العمل والموظف. يتمتع صاحب العمل بفرصة تحفيز الموظفين لتحقيق مؤشرات ونتائج أعلى، وفي الوقت نفسه عدم دفع مبالغ زائدة لهم إذا لم يتم تحقيق هذه المؤشرات. وبالنسبة للموظفين، يعد جزء المكافأة من أجورهم فرصة حقيقية للحصول على مكافآت أكبر مقابل عملهم. وهذا هو السبب في أن جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقريبًا توفر دفع المكافآت للموظفين، وغالبًا ما تشكل المكافآت الجزء الأكبر من الأجور. وبالنظر إلى هذه الحقيقة، يعد حساب المكافآت ودفعها موضع اهتمام متزايد أثناء عمليات التفتيش التي تجريها مفتشية الضرائب ومفتشية العمل الحكومية.كيفية جعل حساب المكافآت متوافقًا مع قوانين العمل والضرائب وتجنب المشكلات أثناء عمليات التدقيق - تابع القراءة.

ما يهم مفتشية الضرائب فيما يتعلق بمكافآت الموظفين هو ما إذا كانت تكاليف الأجور (بما في ذلك دفع المكافآت) مصنفة قانونًا كمصروفات تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة دخل الشركات أو الضريبة الوحيدة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق الضرائب المبسطة نظام.

ما تهتم به مفتشية العمل الحكومية هو ما إذا كانت حقوق العمال قد انتهكت عند حساب الأجور ودفعها (بما في ذلك المكافآت).

تخضع جميع مكافآت الموظفين لمساهمات التأمين في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي (البند 1، المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009)، لذلك، عند التحقق من الضمان الاجتماعي صندوق التأمين وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، عادة ما يهتم المفتشون بالمبلغ الإجمالي للمكافآت المستحقة دون تحليل مفصل.

توثيق الجوائز

وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، فإن تحديد مكافآت للموظفين هو حق صاحب العمل وليس مسؤوليته. وهذا يعني أن صاحب العمل لديه الحق في الموافقة على نظام المكافآت الذي ينص على عنصر المكافأة (مكافأة الراتب، نظام المكافأة بالقطعة، وما إلى ذلك) وتوثيق هذه الحقيقة. يرجى ملاحظة أنه إذا كانت المستندات الداخلية لصاحب العمل تحدد نظام أجور يتضمن المكافآت، ففي هذه الحالة، فإن حساب المكافآت ودفعها للموظفين، وفقًا للاتفاقيات الداخلية، يقع على عاتق صاحب العمل. قد يؤدي عدم الوفاء بهذا الالتزام إلى تقديم شكاوى مبررة من الموظفين ومطالبات جدية من مفتشية العمل. في هذا الصدد، من المهم توثيق إجراءات وشروط دفع المكافآت للموظفين بشكل صحيح.

ما هي المستندات المطلوبة لتعكس شروط وإجراءات المكافآت للموظفين:

1. عقد العمل مع الموظف.شروط الأجر، بما في ذلك مدفوعات الحوافز، والتي تشمل المكافآت، إلزامية لإدراجها في عقد العمل (المادة 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يجب أن يتبع بوضوح عقد العمل بموجب أي شروط وبأي مبلغ سيتم دفع المكافأة للموظف. هناك خياران للنص على شروط المكافأة في عقد العمل: تحديد شروط وإجراءات المكافآت بشكل كامل، أو الرجوع إلى اللوائح المحلية التي تحتوي على هذه المعلومات. يُنصح باستخدام الخيار الثاني، لتوفير إشارة إلى اللوائح المحلية في عقد العمل، لأنه عند إجراء تغييرات على شروط مكافأة الموظفين، ستحتاج فقط إلى إجراء التغييرات المناسبة على هذه المستندات، وليس على كل عقد عمل .

2. لائحة المكافآت، ولوائح المكافآت.في هذه اللوائح المحلية، يحدد صاحب العمل جميع الشروط الأساسية لمكافآت الموظفين:

• القدرة على تجميع المكافآت للموظفين (أنظمة المكافآت)؛
• أنواع المكافآت وتكرارها (للنتائج المبنية على نتائج العمل لمدة شهر، ربع سنوي، سنة، وما إلى ذلك، مكافآت لمرة واحدة في أيام العطل، وما إلى ذلك)
• قائمة الموظفين الذين يحق لهم الحصول على أنواع معينة من المكافآت (جميع موظفي المنظمة، الأقسام الهيكلية الفردية، المناصب الفردية)؛
• مؤشرات ومنهجية محددة لحساب المكافآت (على سبيل المثال، نسبة مئوية معينة من الراتب مقابل تنفيذ خطة المبيعات؛ ومبلغ ثابت وتواريخ عطلة محددة، وما إلى ذلك)؛
• الشروط التي لا يتم بموجبها منح القسط. وبالتالي، إذا تم منح الموظف مكافأة مقابل الأداء الضميري لواجبات الوظيفة بمبلغ ثابت، فلا يمكن حرمان الموظف من هذه المكافأة إلا إذا كانت هناك أسباب كافية (عدم الأداء أو الأداء غير السليم للواجبات المنصوص عليها في الوصف الوظيفي انتهاك لوائح العمل الداخلية، وانتهاك لوائح السلامة مما يؤدي إلى اتخاذ إجراءات تأديبية وما إلى ذلك)؛
• وغيرها من الشروط التي يحددها صاحب العمل. الشيء الرئيسي هو أن جميع شروط المكافآت للموظفين في المجموع لا تتعارض مع بعضها البعض وتجعل من الممكن تحديد بشكل لا لبس فيه أي من الموظفين ومتى وبأي مبلغ يجب على صاحب العمل أن يحصل على المكافأة ويدفعها.

3. الاتفاقية الجماعية.إذا تم، بمبادرة من صاحب العمل والموظفين، إبرام اتفاقية جماعية بينهما، فيجب أيضًا الإشارة إلى معلومات حول إجراءات دفع المكافآت للموظفين.

! ملحوظة:بالإضافة إلى توقيع الموظف على عقد العمل، يجب على صاحب العمل، مقابل التوقيع، تعريفه باللوائح المتعلقة بالأجور، واللوائح المتعلقة بالمكافآت، والاتفاقية الجماعية (إن وجدت).

إدراج المكافآت في النفقات الضريبية بموجب OSNO والنظام الضريبي المبسط

يتم قبول تكاليف العمالة للأغراض الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات (البند 6، البند 1، البند 2، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، عند تضمين تكاليف العمالة (بما في ذلك دفع المكافآت) في النفقات التي تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل والنظام الضريبي المبسط، ينبغي الاسترشاد بالمادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

"تشمل نفقات دافعي الضرائب على الأجور أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) عينية، ومستحقات الحوافز والبدلات، ومستحقات التعويض المتعلقة بساعات العمل أو ظروف العمل، والمكافآت ومستحقات الحوافز لمرة واحدة، والنفقات المرتبطة بالحفاظ على هذه المستحقات". الموظفين، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي وعقود العمل و (أو) الاتفاقيات الجماعية" (الفقرة 1 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 2 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل تكاليف العمالة المقبولة للأغراض الضريبية "المستحقات ذات الطبيعة التحفيزية، بما في ذلك المكافآت على نتائج الإنتاج، والمكافآت على معدلات التعريفة ورواتب المهارات المهنية، والإنجازات العالية في العمل وغيرها من المؤشرات المماثلة." بالإضافة إلى ذلك، كقاعدة عامة، يتم الاعتراف بالنفقات في المحاسبة الضريبية على أنها نفقات مبررة وموثقة يتكبدها دافع الضرائب (المادة 262 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي، من خلال الجمع بين جميع متطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، نصل إلى الاستنتاج التالي. تعمل مصاريف مكافآت الموظفين على تخفيض الوعاء الضريبي لضريبة الدخل والضريبة الواحدة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط، مع استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت:

1. يجب النص على دفع المكافآت في عقد العمل مع الموظف و (أو) في الاتفاقية الجماعية.

ناقشنا أعلاه الإجراء الخاص بعكس شروط المكافأة في عقد العمل: إما النص عليها في عقد العمل نفسه، أو الرجوع إلى اللوائح المحلية لصاحب العمل. لا يبرم جميع أصحاب العمل اتفاقًا جماعيًا مع الموظفين، ومع ذلك، إذا كان هناك اتفاق، فيجب أن ينص أيضًا على إمكانية دفع المكافآت وإجراءات المكافآت.

! ملحوظة:أمر واحد من المدير بدفع المكافآت لا يكفي لإدراج المكافآت في النفقات. يجب النص على مكافآت الموظفين في عقد العمل مع الموظف و (أو) في الاتفاقية الجماعية. وبخلاف ذلك، فإن السلطات الضريبية لديها كل الأسباب لإزالة النفقات "الأقساط" وفرض ضريبة دخل إضافية أو ضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. تم تأكيد هذا الموقف من قبل السلطات الضريبية من خلال العديد من قرارات المحاكم لصالحهم.

2. هناك حاجة إلى وجود علاقة مباشرة بين المكافآت الممنوحة و"نتائج الإنتاج" للموظف.أي أن القسط يجب أن يكون مبررًا اقتصاديًا ومرتبطًا باستلام الدخل من قبل المنظمة أو رجل الأعمال الفردي.

وبالتالي، يجب إيلاء اهتمام خاص للصياغة التي يتم بموجبها حساب المكافآت. على سبيل المثال، مكافآت الذكرى السنوية (رأس السنة الجديدة، الإجازة، وما إلى ذلك)، بالإضافة إلى مكافآت الإنجازات العالية في الرياضة، للمشاركة النشطة في الحياة العامة للشركة، وما إلى ذلك. لا علاقة لها بنتائج نشاط عمل الموظف، وبالتالي فإن قبولهم للمحاسبة الضريبية غير قانوني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 أبريل 2013 رقم 03-03-06/1/14283). إذا تم منح المكافآت، على سبيل المثال، لمؤشرات عمل محددة (الوفاء / تجاوز خطة المبيعات، خطة الإنتاج، وما إلى ذلك)، لتنفيذ المقترحات التي جلبت فوائد اقتصادية، فمن الممكن أن تؤخذ بلا شك في الاعتبار في النفقات الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم تأكيد مبلغ المكافآت عن طريق الحسابات (على سبيل المثال، نسبة مئوية من مبلغ العقود مع العملاء الجدد، ومبلغ الربح المستلم، وما إلى ذلك)، فلن يكون لدى المفتشين فرصة لإزالة تكاليف دفع هذه المكافآت المكافآت.

! ملحوظة:غالبًا ما تُمنح المكافآت للموظفين بالصيغة التالية تقريبًا: "من أجل أداء واجباتهم في الوقت المناسب وبضمير". إذا كنت ترغب في تضمين المكافآت في النفقات الضريبية، فمن الأفضل عدم استخدام هذه الصياغة، لأن الأداء في الوقت المناسب وبضمير حي لواجبات العمل هو مسؤولية الموظف، وليس موضوع حوافز إضافية. في هذه الحالة، من المرجح أن تقوم السلطات الضريبية بإزالة هذه النفقات. لذلك، إذا كان من المستحيل توفير مؤشرات عمل محددة لحساب المكافأة، فمن الأفضل الإشارة إلى "بالنسبة لنتائج العمل بناءً على نتائج الشهر (الربع، السنة، إلخ)." في هذه الحالة، من الممكن الدفاع عن الحق في إدراج هذه الأقساط في النفقات الضريبية.

نقطة أخرى: مصدر دفع المكافآت. إذا تمت الإشارة إلى الربح كمصدر لدفع القسط، أو كأساس للحساب، ولكن تم تلقي الخسارة بالفعل، فلا يمكن اعتبار هذه الأقساط كمصروفات للأغراض الضريبية.

3. يجب إكمال عملية استحقاق المكافآت بشكل صحيح.

أساس منح المكافآت للموظفين هو أمر المكافأة. لوضع أمر بشأن المكافآت، يمكنك استخدام النماذج الموحدة: أمر (تعليمات) بشأن تشجيع الموظف (النموذج الموحد رقم T-11) والأمر (تعليمات) بشأن تشجيع الموظفين (النموذج الموحد رقم T-11a)، والتي تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 05.01.2004 رقم 1 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتسجيل العمالة ودفعها". ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2013، ليس من الضروري استخدام النماذج الموحدة (البند 4، المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"). لذلك، يمكن إصدار أمر للحصول على المكافآت بأي شكل توافق عليه المنظمة.

الشيء الرئيسي الذي يجب عليك الانتباه إليه عند ملء طلب الحصول على المكافآت:

• يجب أن يتوافق الدافع الحافز مع نوع المكافأة المحددة في عقد العمل، واللوائح المحلية، والاتفاقية الجماعية (بالإشارة إلى هذه الوثائق)؛
• يجب أن يكون واضحًا من الترتيب الموظفين الذين يتم منح المكافأة لهم (موظفون محددون يشيرون إلى أسمائهم الكاملة)؛
• يجب الإشارة إلى مبلغ المكافأة لكل موظف (يجب أن يتوافق مبلغ المكافأة مع البيانات المحسوبة)؛
• من الضروري الإشارة إلى فترة حساب المكافأة.

4. صرف المكافأة لرئيس المنظمة(الذي ليس مؤسسها الوحيد) من الأفضل إضفاء الطابع الرسمي عليها ليس بأمر من المدير نفسه، ولكن بقرار المؤسس (الاجتماع العام للمؤسسين).

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن صاحب العمل بالنسبة لرئيس المنظمة هو مؤسسيها. وعليه، فمن اختصاصهم تحديد شروط دفع المكافآت ومبلغها للمدير.

انعكاس المكافآت في المحاسبة

في المحاسبة، ينعكس استحقاق المكافآت بنفس الطريقة التي تنعكس بها جميع الأجور في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" في المراسلات مع حسابات التكلفة (20، 26، 25، 44). وبما أن مكافآت الموظفين تخضع لضريبة الدخل الشخصي، يتم دفع المكافآت مطروحا منها ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.

إذا وجدت المقالة مفيدة ومثيرة للاهتمام، شاركها مع زملائك على الشبكات الاجتماعية!

إذا كان لديك أي تعليقات أو أسئلة، فاكتب لنا وسنناقشها!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مباشر"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودي"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

الإجراءات التشريعية والتنظيمية:

1. قانون العمل في الاتحاد الروسي

2. رمز الضريبة

3. القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"