Предельная величина базы для начисления страховых взносов. Предельная величина базы для начисления страховых взносов База для начисления страховых взносов

Вопрос: Какие изменения предстоять в 2010 году?

С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменяется страховыми взносами в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования*.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели:

• юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой;

• адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Страхователи должны быть зарегистрированы в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации**.

Если страхователь – плательщик страховых взносов – относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами порядок регистрации страхователей в территориальных органах ПФР с 2010 года не будет изменен для большинства из них.

Определенным категориям страхователей, для которых переход к полной ставке страховых тарифов будет плавно растянут во времени до 2015 года, потребуется представление в территориальные органы ПФР документов, подтверждающих их особый статус. Это касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков единого социального налога, плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый социальный налог на вмененный доход, предприятий, использующий труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

*Регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

**В порядке, предусмотренном постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 2 августа 2006 года № 197п «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей» и от 13 октября 2008 года № 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам».

Вопрос: В чем разница между Единым социальным налогом и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

С принятием нового законодательства пенсионная система Российской Федерации с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН – налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого ПФР.

Вопрос: Что нужно сделать работодателям, чтобы без проблем перейти на уплату страховых взносов в 2010 году?

Со следующего, 2010 года планируется переход от фискального к страховому принципу платежей по обязательному пенсионному страхованию. Подобная система существовала до 2001 года (до введения единого социального налога). Поэтому у страхователей не должно вызвать серьезных затруднений быстро освоить новый порядок.

Главными изменениями будут являться:

• ежемесячная уплата страховых взносов становится обязательной, а не авансовой, как в составе единого социального налога;

• уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование будет осуществляться в Пенсионный Фонд Российской Федерации;

• установлена предельная сумма, на которую начисляются страховые взносы – 415 тыс. руб. в год за одного работника.

Устанавливается взаимосвязь между суммой выплаты работнику страхового обеспечения и суммой уплаченного за него страхового взноса. Финансовая нагрузка в 2010 году останется прежней – в пределах действующей ставки единого социального налога (26%).

В рамках подготовки к переходу с 2010 года на уплату страховых взносов Пенсионный фонд Российской Федерации проводит полномасштабную сверку соответствия собственных реестров страхователей с данным Федеральной налоговой службы России. Это связано с тем, что с 2010 года ПФР будет самостоятельно осуществлять администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Так как, вся информация по страховым взносам передается в органы Пенсионного фонда Российской Федерации из Управления Федеральной налоговой службы, то сверку всех сумм, при необходимости, целесообразно провести с органами налоговой службы.

Вопрос: Что будет с недоимками и переплатами компаний по ЕСН и пенсионными взносами со следующего года? Будет ли Отделение ПФР пытаться урегулировать эту проблему в этом году?

Что касается недоимки по страховым взносам, то в настоящее время недоимку по страховым взносам во внесудебном порядке Пенсионный фонд взыскивает лишь в размере, не превышающем 5 тыс. рублей по индивидуальным предпринимателям и 50 тыс. рублей по организациям. Суммы задолженности свыше указанных сумм взыскиваются органами ПФР в судебном порядке.

С 01.01.2010 года Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ снимает все эти ограничения по суммам, оставив судебный порядок взыскания только в отношении к некоторым категориям плательщиков страховых взносов, например, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ за органами ПФР закреплены полномочия взыскивать страховые взносы, пени и штрафы за счет денежных средств в банках на счетах плательщика. Таким образом, Пенсионный фонд приобрел большие права по внесудебному взысканию.

Недоимка (задолженность) по страховым взносам, образовавшаяся на 31.12.2009 года включительно исчисляется и уплачивается в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212- ФЗ и перечисляется на КБК, действующие в 2009 году.

Недоимка, образовавшаяся после 01.01.2010 года будет перечисляться должниками на новые КБК.

С 1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели будут платить страховые взносы. Администратором страховых взносов с 2010 года будет ПФР, а завершать расчеты по ЕСН, будет Федеральная налоговая служба. Лучше это сделать до конца текущего года.

Вопрос: Каковы тарифы страховых взносов в 2010 году?

В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН – 26%, из них в ПФР -20% от базы для начисления страховых взносов.

В частности:

15,8% от базы для начисления страховых взносов:

• для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

14% от базы для начисления страховых взносов:

• Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, либо уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;

• для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;

• для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей.

10,3% от базы для начисления страховых взносов:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

Вопрос: Будут ли тарифы страховых взносов меняться в 2011 году?

С 2011 года установлены следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%;

• в фонды обязательного медицинского страхования – 5,1%;

• в Фонд социального страхования – 2,9%.

Для указанных выше отдельных категорий страхователей пониженные тарифы страховых платежей на обязательное пенсионное страхование будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011–2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013–2014 годах – по тарифу 21%. С 2015 года указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 26%. С 2011 года страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26%.

Уплата страховых взносов в 2010 году. Итак, с 2010 года взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование перестают считаться налогами. При их исчислении и уплате нужно руководствоваться Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

Теперь никаких указаний на то, каким образом определять размер суточных при служебных командировках, нет.

Тарифы страховых взносов

Уплата страховых взносов в 2010 году. Основное новшество в уплате страховых взносов заключается в том, что с 1 января 2010 года не применяются регрессивные ставки. Взносы начисляют в каждый внебюджетный фонд по соответствующей ставке, пока облагаемые выплаты работнику не превысят максимальную сумму 415 тыс. руб.

Однако тарифы страховых взносов вырастут. Если в 2010 году будут действовать пониженные тарифы, которые в общей сумме составят 26 процентов, то уже в 2011 году общая ставка взносов достигнет 34 процентов. Распределяться взносы будут так:

Отметим, что организации имеют право уменьшить сумму взносов на обязательное социальное страхование, подлежащую уплате в ФСС России, на сумму фактически произведенных расходов на выплату разрешенных пособий. В этом случае применяют перечень пособий, который установлен Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

Порядок уплаты страховых взносов

Начислять и уплачивать страховые взносы нужно по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм выплат в пользу каждого работника. Датой осуществления выплат признается день их начисления.

К рассчитанной нарастающим итогом сумме выплат применяют соответствующую ставку взносов. После этого сумму взносов уменьшают на сумму ранее начисленных ежемесячных платежей. В таком порядке определяют поступления в каждый из внебюджетных фондов (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Ежемесячный взнос подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Здесь принципиальных изменений не произошло. Такой же порядок применяется в отношении единого соцналога и НДФЛ.

Сроки представления отчетности

В связи с введением новых правил декларация по единому социальному налогу упраздняется. Вместо нее все организации будут ежеквартально представлять отчетность в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам, которые утвердит Минздравсоцразвития России.

Срок сдачи отчетов в Пенсионный фонд РФ – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это означает, что отчитаться, например, за I квартал 2010 года нужно до 1 мая 2010 года (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Как видим, срок для подготовки отчета в этот фонд увеличен.

В ФСС России расчеты по-прежнему должны поступить до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Организации, которые не имеют льгот, в 2010 году будут распределять взносы следующим образом:

Льготные категории плательщиков, включая имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а также перешедших на упрощенную систему налогообложения, в 2010 году уплачивают взносы в Пенсионный фонд РФ так:

А вот те плательщики, которые будут переходить на общий тариф в течение 2011-2014 годов, взносы распределяют в таком порядке.

Контроль за уплатой взносов Итак, с 2010 года взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование перестают считаться налогами. При их исчислении и уплате нужно руководствоваться Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно статье 3 Закона № 212-ФЗ, контролировать правильность исчисления и полноту уплаты взносов будут Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Причем ПФР поручено проверять порядок уплаты взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование.

А вот функции ФСС России не изменились. Он контролирует уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также соблюдение правил выплаты сумм пособий.

База для начисления страховых взносов Изменений в перечне плательщиков страховых взносов не произошло. Как и ранее, основные плательщики - это организации, которые выплачивают вознаграждения своим работникам. Объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, начисленные работникам, представляют собой базу для исчисления страховых взносов. Ее определяют отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года) по истечении каждого календарного месяца.

Но общая величина базы за расчетный период ограничена максимальной суммой 415 тыс. руб. (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). С выплат, превышающих этот предел, взносы не взимаются.
ОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫОднако в 2010 году взносы необходимо начислять и на выплаты по договорам, на основании которых гражданин продает исключительные права на произведения науки, литературы, искусства, а также и по лицензионным договорам на предоставление права использования таких произведений.

Есть изменения и в оценке выплат работникам в натуральной форме. При исчислении ЕСН такие выплаты определялись исходя из рыночных цен. А в 2010 году - на основании цен, установленных сторонами договора.

Также закономерно отсутствие указания на то, что выплаты не облагаются, только если соответствующие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Дело в том, что страховые взносы, как уже говорилось, перестали быть налогом. Соответственно в данном случае ссылки на Налоговый кодекс РФ неправомерны.

Это означает, что начисление взносов не зависит от того, как выплаты работнику учитывают при исчислении налога на прибыль. Если вознаграждение получено в рамках трудового договора и такая выплата отсутствует в перечне необлагаемых, то взносы начисляют. Следовательно премия за счет чистой прибыли организации тоже будет облагаться взносами.

Обратите внимание: с 1 января 2010 года компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагается страховыми взносами на общих основаниях.
НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫПеречень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Сразу отметим, что отличий от перечня, применявшегося при исчислении ЕСН, немного.

Тем не менее они есть.

Так, в указанной статье содержится уточнение, связанное с выплатами работникам при выполнении ими трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Здесь четко сказано, что выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда являются исключением и на них начисляют взносы. А вот с денежных компенсаций взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов страховые взносы не взимаются.

Перечень необлагаемых выплат дополнен новым видом расходов - это платежи по договорам, заключаемым на срок не менее одного года с медорганизациями на оказание медицинских услуг работникам.

Следующее изменение касается работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера. Специально уточнено, что если работники проводят отпуск за рубежом, то страховыми взносами не облагается стоимость проезда или перелета, а также стоимость провоза 30 килограммов багажа по территории России. В данном случае необходимо рассчитать тариф от пункта отправления до места пересечения государственной границы РФ. А вот оплата проезда или перелета по территории иностранного государства признается облагаемой выплатой.

Материальная помощь работнику любой организации, но не более 4 тыс. руб. в год, теперь не облагается взносами. Раньше это правило действовало только в отношении бюджетных учреждений.
О ЧЕМ НУЖНО ПОМНИТЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ СУТОЧНЫХЕще одно уточнение касается суточных при командировках (п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Напомним, что ЕСН не облагались суммы суточных, которые выплачивались работникам в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Но Минфин России длительное время настаивал на том, что не облагаются единым социальным налогом и НДФЛ суточные в пределах норм, которые были установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 для исчисления налога на прибыль (см., например, письмо Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-01/133). Правда, такой подход суды никогда не поддерживали (см. п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106).

Теперь никаких указаний на то, каким образом определять размер суточных при служебных командировках, нет.
Тарифы страховых взносов Основное новшество в уплате страховых взносов заключается в том, что с 1 января 2010 года не применяются регрессивные ставки. Взносы начисляют в каждый внебюджетный фонд по соответствующей ставке, пока облагаемые выплаты работнику не превысят максимальную сумму 415 тыс. руб.

Однако тарифы страховых взносов вырастут. Если в 2010 году будут действовать пониженные тарифы, которые в общей сумме составят 26 процентов, то уже в 2011 году общая ставка взносов достигнет 34 процентов. Распределяться взносы будут так:

Отметим, что организации имеют право уменьшить сумму взносов на обязательное социальное страхование, подлежащую уплате в ФСС России, на сумму фактически произведенных расходов на выплату разрешенных пособий. В этом случае применяют перечень пособий, который установлен Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).
Порядок уплаты страховых взносов Начислять и уплачивать страховые взносы нужно по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм выплат в пользу каждого работника. Датой осуществления выплат признается день их начисления.

К рассчитанной нарастающим итогом сумме выплат применяют соответствующую ставку взносов. После этого сумму взносов уменьшают на сумму ранее начисленных ежемесячных платежей. В таком порядке определяют поступления в каждый из внебюджетных фондов (ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Ежемесячный взнос подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Здесь принципиальных изменений не произошло. Такой же порядок применяется в отношении единого соцналога и НДФЛ.
Сроки представления отчетности В связи с введением новых правил декларация по единому социальному налогу упраздняется. Вместо нее все организации будут ежеквартально представлять отчетность в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам, которые утвердит Минздравсоцразвития России.

Срок сдачи отчетов в Пенсионный фонд РФ - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это означает, что отчитаться, например, за I квартал 2010 года нужно до 1 мая 2010 года (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Как видим, срок для подготовки отчета в этот фонд увеличен.

В ФСС России расчеты по-прежнему должны поступить до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, пунктом 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность для плательщиков направлять отчетность по электронным каналам связи. В 2010 году в таком порядке отчитываются организации, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек. А вот с 2011 года этот лимит снижается до 50 человек.

Причем в таком же порядке представлять отчетность нужно будет и в ФСС России.
Особенности для применяющих «упрощенку» Для образовательных организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, есть две особенности.

Первая заключается в том, что они будут на общих основаниях платить страховые взносы во все внебюджетные фонды. Напомним, что в 2009 году такие организации перечисляли только взносы на обязательное пенсионное страхование. А вот от ЕСН они были освобождены.

Такие поправки в пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ. Соответственно те, кто выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», суммы начисленных и уплаченных взносов должны включать в расходы на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Вторая особенность состоит в том, что таким организациям на 2010 год предоставлена льгота: они будут уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ, причем по ставке 14 процентов. А вот с 2011 года они должны платить взносы во все фонды и по тем ставкам, которые установлены в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.
Распределение взносов в Пенсионный фонд Отметим, что порядок распределения общей суммы взносов в ПФР на страховую и накопительную части пенсии остался без изменений. Он содержится в новой редакции статьи 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в редакции Закона № 213-ФЗ).

Организации, которые не имеют льгот, в 2010 году будут распределять взносы следующим образом:

Льготные категории плательщиков, включая имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а также перешедших на упрощенную систему налогообложения, в 2010 году уплачивают взносы в Пенсионный фонд РФ так:

А вот те плательщики, которые будут переходить на общий тариф в течение 2011-2014 годов, взносы распределяют в таком порядке:

Статья напечатана в журнале "Учет в сфере образования" №1, январь 2010 г.

Вы бухгалтер, но директор вас не ценит? Считает, что вы только тратите его деньги и переплачиваете налоги?

Станьте ценным спецом в глазах руководства. Научитесь работать с дебиторкой.

У Центра обучения «Клерка» новый .

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Таблица 1. Уплата ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) (Налоговый кодекс РФ)	СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Ставка ЕСН в ФБ РФ 20,0 % налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 56 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 81 280 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ПФ РФ 15,8% (СХТП), 14,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), 10,3% (ЕСХН)
Ставка ЕСН в ФСС РФ 2,9% налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 8 120 руб. + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 11 320 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ФСС РФ 1,9% (СХТП), 0,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), от базы для начисления страховых взносов (до 415 000 руб.).
Ставка ЕСН в ФФОМС РФ 1,1% налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 3 080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 5 000 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ФФОМС РФ 1,1% (СХТП), 0,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), от базы для начисления страховых взносов (до 415 000 руб.).
Ставка ЕСН в ТФОМС РФ 2,0% налоговой базы, не превышающей 280 000 руб.; 5 600 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб. (при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 000 руб.); 7 200 руб. (при налоговой базе свыше 600 000 руб.).	Тариф страховых взносов в ТФОМС РФ 1,2% (СХТП), 0,0% (УСН, ЕНВД, инвалиды), от базы для начисления страховых взносов (до 415 000 руб.).
Налоговая база сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период (календарный год) в пользу физических лиц, без ограничения предельной величиной.	База для начисления страховых взносов сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Изменения в программе, 212-ФЗ

Начисление заработной платы в 2010 году

На рисунке 5 показано начисление заработной платы за январь 2010 года сотрудникам предприятия, применяющего основную систему налогообложения (Обычный И.И., Инвалид П.П., ЕНВД С.С., Иностранец_платит Ф.Ф., Иностранец_не_платит О.О.), причем:

• первый сотрудник не имеет особенностей, платит взносы во все фонды;
• второй является инвалидом, платит взносы только в ПФ (страховой и накопительный), имеет пониженный процент выплат по травматизму;
• третий работает в подразделении на ЕНВД, платит взносы только в ПФ;
• четвертый является временно проживающим иностранцем (поле «Резидент» в карточке сотрудника), платит взносы во все фонды;
• пятый является временно пребывающим иностранцем (поле «Резидент» в карточке сотрудника), не платит страховые взносы. Заработная плата начисляется ему по отличной от остальных сотрудников статье.

Рисунок 5. Начисление заработной платы в 2010 году.

На рисунке 6 показано начисление заработной платы тем же сотрудникам за декабрь 2009 года. Суммы уплачиваемые за сотрудников остались те же, исключение составляют временно пребывающие иностранцы, на их доход до 2010 года начислялся ЕСН.

На диаграмме 1 показаны максимальные размеры выплат ЕСН в 2009 году и страховых взносов в 2010 году (ОСН) на каждое физическое лицо.

Рисунок 6. Начисление заработной платы в 2009 году.

Диаграмма 1.

Новое в обеспечении пособиями, 213- ФЗ

Таблица 2. Максимальные размеры пособий в 2009 и 2010 годах.

Вид пособия	Размер	2009 г.	2010 г.	% роста
Пособие по временной нетрудоспособности	100% свыше 8 лет	18720 руб.	34583 руб. (415 тыс. руб.:12 мес.)
	80% заработка - при страховом стаже от 5 до 8 лет		27666 руб. (34583 руб. х 80%)
	60% заработка - при страховом стаже до 5 лет		20750 руб. (34583 руб. х 60%)
Пособие по беременности и родам	100% заработка	25390 руб.	34583 руб. (415 тыс. руб.:12 мес.)
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет	40% заработка	7492 руб.	13833 руб. (34583 руб. х 40%)

Таблица 3. Выплаты пособий по обязательному социальному страхованию.

По действующим нормам	По нормам федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)
Размеры пособия по временной нетрудоспособности:
1. По общим правилам: 60% среднего заработка при общем страховом стаже до 5 лет; 80 % среднего заработка при общем страховом стаже от 5 до 8 лет; 100% среднего заработка при общем страховом стаже 8 лет и более. При страховом стаже до 6 месяцев - пособие выплачивается в размере не превышающем минимального размера оплаты труда, установленного законодательством.	1. Норма сохранена.
2. Пособие в размере 100% заработка не зависима от страхового стажа для: 1) граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; 2) граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; 3) граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; 4) граждан из подразделений особого риска.	2. Норма сохранена.
3. Пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до 15 лет при амбулаторном лечении: за первые 10 календарных дней - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа; с 11-го календарного дня - в размере 50 % заработка.	3. Норма сохранена.
Максимальный размер пособия:
1. Пособия по временной нетрудоспособности: Ежегодно устанавливается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год (в 2009 году 18 720 руб. за полный календарный месяц).	1. Максимальный размер пособия отменяется, но пособие ограничивается страховой суммой, на которую начисляются страховые взносы (415 000 руб. за календарный год). В связи с этим размер пособия за полный календарный месяц составит: при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка) - 20 750 руб.; при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) - 27 666 руб.; при страховом стаже свыше 8 лет (100% среднего заработка) - 34 583 руб.
2. Пособия по беременности и родам: Ежегодно устанавливается федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год (в 2009 году - 25 390руб. за полный календарный месяц).	2. Максимальный размер пособия отменяется, но пособие ограничивается страховой суммой, на которую начисляются страховые взносы (415 000 руб. за календарный год). В связи с этим размер пособия за полный календар- ный месяц составит 34 583 рублей.
3. Ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет: Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка, но не может быть менее 1873,10 руб. на первого ребенка и 3746,20руб. на второго и последующих детей, но не более 7492,40 рублей на 01.01.2009 года.	3. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка, но не более 13 833 руб.
Порядок выплаты пособий:
	1. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются:
1.1. По основной работе и по всем местам работы на условиях внешнего совместительства;	1.1. Норма сохранена.
1.2. За первые 2 дня нетрудоспособности сохраняется средний заработок за счет средств работодателя, с 3-го дня нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации(при заболевании и травмах);	1.2. Норма сохранена.
1.3. В случаях ухода за больным членом семьи, при карантине, при протезировании, при долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности за счет средств Фонда.	1.3. Норма сохранена.
2. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается только по основному месту работы.	2. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается по одному месту работы по выбору застрахованного лица.
Порядок исчисления пособия:
Пособие исчисляется из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. При исчислении пособий учитывается только виды выплат, которые относятся к заработной плате.	Пособие исчисляется из всех видов дохода, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Выплата пособий работникам, работающим у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы:
Пособие по временной нетрудоспособности назначается и исчисляется по общим правилам. При этом пособие выплачивается из двух источников: за счет средств Фонда - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом; за счет средств работодателя - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.	Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ утрачивает силу. В связи с этим пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по общим правилам полностью за счет средств ФСС.

Изменения в программе, 213-ФЗ

На рисунках 7-8 показан расчет пособии по временной нетрудоспособности в 2009, 2010 годах соответственно. Изменился максимальный размер дневного пособия:

• в 2009 году он считался как
  • на первого ребенка 1 873,1 рублей;
  • на второго - 3 746,2 рублей.

  Для 2010 года эти суммы будут изменены (после принятия бюджета на 2010 г.).