Налоговая декларация по водному налогу пример заполнения. Некоторые вопросы исчисления водного налога. Сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу

Физические и юридические лица, вынужденные платить водный налог по тем или иным причинам, должны в установленные подавать в ФНС налоговую Декларацию. Эта обязанность накладывает особую ответственность на налогоплательщика, поскольку в случае отклонения ему придется понести определенную законом ответственность. Особенности оформления и подачи налоговой Декларации на водный налог рассмотрим далее.

Что включает декларация по водному налогу?

Форма налоговой Декларации по данному виду налога установлена государством. Это значит, что вся информация, которую потребуется предоставить, уже включена в форму, самостоятельно приписывать ничего не придется. Обратимся к следующей таблице, чтобы уточнить основные данные для Декларации:

Пример расчета водного налога

Колоссальную часть заполнения Декларации составляют расчеты – им нужно уделить особое внимание. Налог рассчитывается, исходя из ставки, установленной государством. Ставка отличается в зависимости от того, для какой цели лицо использует водные объекты:

1. Забор воды из водного объекта для общих целей.
2. Водные объекты применяются в целях гидроэнергетики, при этом не происходит забора воды.
3. Пользование акваторией водного объекта (кроме лесосплава в кошелях и плотах).
4. Использование водных объектов для лесосплава в кошелях и плотах.

Информация об этих ставках подробно предоставлена на официальном сайте ФНС. Если же воду берут для водообеспечения населения, то устанавливается ставка в 81 рубль за 1000 кубов воды. Необходимые для вычета налогов коэффициенты указаны в статье 333 НК РФ. Для наглядности обратимся к следующему расчету.

Допустим, для определенного юридического лица установлен лимит забора воды в 320 000 куб. м. Лимит был превышен на 40 000 куб. м. Из-за превышения лимита, расчет будет производиться в 2 этапа. Для начала подсчитывается налог на добытый в рамках лимита ресурс: 320 м. х 300 рублей (ставка по налогу) х 1, 32 (коэффициент для ставки по налогу) = 126 720

На лимит налог рассчитывается по той же формуле, только результат потребуется умножить еще на 5 – коэффициент, который применяется к лимитированному расходу. В данном случае налог составит 79 200 рублей. Общая сумма налога = 126 720 + 79 200 = 205 920 рублей.

Сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу

Сроки сдачи Декларации устанавливаются НФС. В случае нарушения установленных сроков в отношении лиц может быть назначен штраф в виде наказания. Подробно рассмотреть сроки подачи Декларации поможет следующая таблица:

20 число считается последней возможной для подачи декларации датой. В указанный период правильно заполненный документ необходимо предоставить в орган налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения. Декларации, которые будут поданы 21 числа и позднее, считаются просроченными.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Существуют особые требования к порядку заполнения деклараций, которые помогут провести заполнение максимально правильно, исключая недочеты:

1. Значения стоимостных показателей необходимо указывать только в полных рублях. Это значит, что копейки необходимо округлять. Если сумма менее 50 копеек, она округляется до нуля, более – до полного рубля.
2. Все страницы, включенные в Декларацию, имеют сквозную нумерацию.
3. Все имеющиеся ячейки, предусмотренные для написания цифр, должны быть заполнены. Например, если необходимо вписать цифру 1, а ячеек дано 3, то нужно будет вписать 001.
4. Заполнение декларации числами или текстом осуществляется строго слева направо.
5. Для заполнения документа допускаются только чернила черного, синего или фиолетового цветов.
6. Исправление ошибок не допускается. При допущении ошибки рекомендуется переписать лист.
7. Для заполнения текстового поля необходимо использовать только заглавные печатные буквы.
8. В каждое поле можно вписывать только один показатель и не более.
9. Если какое-то знакоместо отсутствует, обязательно нужно поставить на его месте прочерк.

Если декларация заполняется при помощи электронных средств, то все показатели необходимо выровнять по правому знакоместу.

Распространенные ошибки при заполнении декларации

Многие начинающие часто допускают ошибки при заполнении декларации, после которых возникают проблемы, документ приходится переписывать и нести в ФНС заново. Среди наиболее распространенных ошибок отмечают:

1. При заполнении указывается не полное, а сокращенное название организации. Например, вместо Общество с ограниченной ответственностью пишут ООО.
2. В документации необходимо указывать данные лиц, то есть, фамилию, имя и отчества. Иногда эти данные указывают сокращенно, однако, рекомендуется вписывать полные ФИО, без сокращений.
3. Заполняя ИНН, следует помнить, что если поле состоит из 12 ячеек, а вам необходимо вписать 10 цифр, то в оставшихся 2 ячейках строго ставятся нули.
4. Некоторые налогоплательщики считают, что на титульном листе достаточно указать ИНН и наименование организации. Такой подход в корне неверен – необходимо заполнять все необходимые данные.

Формирование отчетности по водному налогу подразумевает ежегодную сдачу декларации. Составляется она строго в рамках действующих нормативно-правовых документов. Все изменения в правила заполнения и сами бланки анонсируются заранее через СМИ и размещаются на сайте ФНС. При отсутствии изменений в текущем году ориентируются на прежние правила.

Действующий бланк декларации используется с 2015 года. Он утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3/497в 2015-м и введен в оборот в первого квартала 2016 г.

Структура декларации по водному налогу в 2018-м подразумевает следующие элементы:

• Лицевая страница;
• Сведения о субъекте бизнеса (юр.лицо или ИП);
• Раздел №1;
• Раздел №2 из двух подпунктов.

В этом же документе определен порядок формирования электронного формата водной декларации.

Как заполнять?

Корректность заполнения следует сверять с правилами вышеназванного Приказа. Второй правоустанавливающий документ по водному налогу – письмо ФНС под номером СД-4-3/16671 за 2016 г.

Важный пункт при формировании отчета – код водопользования. Он должен быть отражен в двух местах декларации: в подпунктах 2.1 и 2.2. Коды индивидуальны для каждого региона и классифицированы по видам деятельность подотчетных предприятий. Полный список содержится в вышеназванном письме.

Остальные параметры не имеют принципиальных отличий от других видов отчетности. Например, точно также используются прописные буквы. Пустые строки отмечаются прочерком.

Правила заполнения подразумевают два способа: бумажный вариант и электронная версия. Для ручного оформления используются чернила синего или сиреневого цвета. Корректировка документа недопустима – заполняется новый бланк. Изменение уже поданной декларации корректируется за подписью ответственного лица. Числовые значения указываются в рублях. Скрепление отдельных листов отчета не допускается.

Как подать?

Налоговая декларация по водному налогу в 2018 году предполагает три способа подачи:

1. Персональная явка в налоговую инспекцию.
2. Отправка заказным письмом с описью вложения.
3. Пересылка в электронном виде. Можно отправить через сайт налоговой или воспользоваться услугами посреднических компаний.

Ниже рассмотрен пример заполнения декларации по водному налогу.

Первый и второй раздел содержат стандартные данные о предприятии – наименование, территориальная подчиненность, адрес, контакты и т.д. Эта информация обязательна для каждого налогоплательщика. Помимо сведений об объекте, в бланке отражаются значения налоговой базы и общая сумма налога.

Заполнение дополнительных разделов зависит от вида деятельности предприятия. Так, при заборе воды из объекта природного характера заполняется пункт 2.1.

Для предприятий, в деятельности которых участвуют акватории объекта водного назначения, будет актуален пункт 2.2. Компании из гидроэнергетической области должны обращать внимание на пункт 2.3. Для отражения данных предприятий в отрасли лесоплава предназначен пункт 2.4.

Готовый отчет сдается по месту водопользования предприятия. Отправлять в одну инспекцию декларацию по водному налогу и отчетность по другим обязательным платежам не стоит. Компания может быть зарегистрирована в одном регионе, исполняя там обязанности налогоплательщика по одним налогам, и отчитываться по воде в регионе потребления. Срок сдачи декларации по водному налогу — допускает любой день до 20-апреля следующего за отчетным периодом года.

Бланк декларации и образец заполнения вы можете скачать по ссылкам ниже.

Что является объектом налогообложения по водному налогу и кто должен его уплачивать? Когда необходимо задуматься о заполнении налоговой декларации по водному налогу и куда следует ее сдавать? Наша статья даст полный ответ на все эти и многие другие вопросы. Здесь Вы можете скачать бесплатно бланк декларации по водному налогу.

Юридические и физические лица, осуществляющие в ходе деятельности специальное и/или особое водопользование, согласно нормам действующего законодательства РФ должны уплачивать водный налог. Данный вид налога относится к налогам федерального значения, указанная область регламентируется статьями 333.8-333.15 Налогового кодекса РФ.

Важно! Организации и физические лица, которые осуществляют водопользование на основании договора или решения о предоставлении водных объектов в пользование, заключенные после введения в действие Водного кодекса РФ, налогоплательщиками не признаются.

Объекты налогообложения водного налога

Следующие виды пользование водными объектами могут быть признаны объектом налогообложения:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов (лесосплав в плотах и кошелях является исключением);
• использование водных объектов для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов с целью сплава древесины в кошелях и плотах.

Пункт 2 статьи 333.9 НК РФ также устанавливает виды деятельности, которые не являются объектами налогообложения. Так, налогом не облагается:

• забор воды из подъездных объектов, которые содержат полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;
• забор воды для обеспечения ликвидации стихийных бедствий, пожарной безопасности, санитарных и экологических попусков;
• забор воды для обеспечения работы технологического оборудования судами внутреннего и смешанного плавания, для плавания на судах и разовых посадок воздушных судов, для рыболовства и воспроизводства биологических ресурсов;
• использование акватории водных объектов для осуществления деятельности по охране воды и водных биологических ресурсов, а также защиты окружающей среды и государственного мониторинга водных объектов;
• использование водных объектов для организации отдыха учреждениями, предназначенных для содержания и обслуживания ветеранов, инвалидов и детей;
• другие виды деятельности, перечисленные в законодательстве.

Важно! Для осуществления деятельности, связанной с водопользованием объектов, необходимо получение лицензии!

Налоговые ставки водного налога и база

Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах - в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:

• Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
• При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
• Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
• Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
• Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.

Порядок уплаты налога и предоставления отчетности

Налоговым и отчетным периодом водного налога признается квартал, общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения ежеквартально не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим периодом. Налоговая декларация по водному налогу подается в налоговые органы по месту нахождения объекта не позднее срока, установленного для уплаты налога, то есть: I кв. - до 20.04, II кв. - до 20.07, III кв. - до 20.10, IV кв. - до 20.04.

Важно! Физические лица и иностранные организации, помимо представления декларации по местонахождению объекта, обязаны подавать копию отчета в налоговую инспекцию по местонахождению органа, который выдал им лицензию на водопользование.

Содержание налоговой декларации по водному налогу

Налоговая декларация состоит:

• Титульный лист
• Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
• Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога";
• Раздела 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта";
• Раздела 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды".

Скачать бланк налоговой декларации по водному налогу

Общие правила заполнения налоговой декларации по водному налогу

1. Документ может быть оформлен в бумажном или электронном виде.
2. При заполнении декларации вручную используются черные, синие или сиреневые чернила.
3. Не допускается использование корректирующих средств. Для исправления ошибки необходимо перечеркнуть значение и вписать правильное, которое необходимо подтвердить подписью лица, подписывающего документ.
4. В каждой ячейке строки используется только одно значение. Чистовые значения показателей сумм заполняются в рублях целым числом, текстовое значение заполняется заглавными печатными буквами.
5. При отсутствии значений ставить пропуск или ноль.
6. Декларацию нельзя сшивать или скреплять с помощью средств, которые могут повредить бумажный лист.

Подробный порядок заполнения декларации по водному налогу можно посмотреть в официальном документе ФНС, представленном ниже.

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Способы подачи налоговой декларации по водному налогу

Декларация по водному налогу в части представления в налоговые органы не отличается от других видов деклараций. Документ можно подать в инспекцию тремя способами:

• представить лично, не забудьте, что декларацию необходимо подготовить в двух экземплярах, один из которых останется у Вас на руках с отметкой о получении в инспекции;
• отправить заказным письмом с описью во вложении;
• заполнить и отправить в электронном виде, воспользовавшись услугами современных операторов.

Компании и предприниматели, использующие в своей деятельности водные объекты, должны уплачивать налог на воду. По данному налогу они должны отчитываться с помощью декларации. Декларация по водному налогу 2017 года, как и раньше, подается до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета.

По общему правилу, формировать и подавать декларацию по налогу на воду должны фирмы и предприниматели, которые являются пользователями определенных ресурсов воды на основе полученного спец. разрешения.

Обязанность по подаче декларации ложится на тех, кто:

• Производит забор воды из поверхностных и подземных водоемов;
• Производит забор морской воды;
• Применяет в своей деятельности акватории;
• Занимается гидроэнергетикой;
• Занимается сплавом древесины.

Сроки подачи

Срок сдачи декларации по водному налогу – до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета. Это определено в НК РФ.

Подавать декларацию нужно даже в том случае, если в периоде отчета компания не использовала водные объекты, так как ее должны подавать все, кто признается плательщиками по данному налогу. А ими признаются все фирмы, использующие водные объекты на основе спец. разрешения.

Бланк отчета

Налоговая декларация по водному налогу включает в себя следующие части:

• Титульная страница;
• 1-ый раздел, в котором отражается размер налога к уплате;
• 2-ой раздел, в котором осуществляется расчет базы налога и суммы к уплате;
• Подраздел 2.1, в котором осуществляется расчет базы налога и его размера при заборе воды;
• Подраздел 2.2, в котором рассчитывается база налога и его размер при пользовании водным объектом во всех остальных случаях.

Коды в декларации

Важным моментом при формировании декларации является указание правильных кодов:

1. Кода водопользования в декларации по водному налогу. Его необходимо отразить в строчке 050 подраздела 1.2. и в строчке 060 подраздела 2.2. Его определяют исходя из:
   • Экономического района, в котором располагается водоем;
   • Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.
2. Коды целевого назначения использования воды. Он отражается в строчке 080 подраздела 2.1. Здесь существует три варианта:
   • 1 – снабжение водой жителей региона;
   • 2 – добыча подземных вод для последующей продажи;
   • 3 – иные цели.

Заполнение титульной страницы

Заполнение декларации по водному налогу в части титульной страницы подразумевает отражение следующих сведений:

• ИНН и КПП фирмы;
• № корректировки – если декларация подается первый раз, код 0, если повторно – № корректировки по порядку;
• Код налогового периода;
• Год отчета;
• Код территориального отделения ФНС, в которое подается отчет;
• Сведения о плательщике налогов – наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
• ОКВЭД;
• Контактный номер телефона;
• Число листов, на которых сформирован отчет.

Заполнение 1-ого раздела

В данный раздел вносится информация:

• 010 – КБК налога на воду;
• 020 – ОКТМО территории, на которой платится налог;
• 030 – общий размер налога к уплате.

Заполнение 2-ого раздела

Данный раздел включается в себя два подраздела. То, какой из них нужно заполнять, будет зависеть от вида осуществляемой деятельности. Они заполняются в отдельности по каждому водному объекту, ОКТМО и спец. разрешению.

Если действуют различные ставки, расчет по каждой ставке должен осуществляться в отдельности на отдельных листах.

Наряду с оплатой налога на плечи налогоплательщиков ложится обязанность по предоставлению отчётности. Лица, занимающиеся по специальному водопользованию, платят и заполняют специальную форму декларации. О том, как правильно нужно заполнять декларацию по водному налогу, какие она имеет особенности, пойдёт речь в статье. А также для наглядности будет приведён пример её заполнения.

Кто и куда должен сдавать

Налоговая декларация по водному налогу (ВН) является обязательным элементом системы налогообложения для её участников, а именно, для лиц, признанных плательщиками ВН. Местом её представления, в зависимости от признака налогоплательщика, может быть:

• инспекция ФНС по территориальному расположению использующегося объекта;
• Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, если лицо таковым является;
• налоговый орган, давший , для иностранных предприятий.

Форма и особенности

Новая форма отчётности по ВН была введена в действие приказом Налоговой службы № ММВ-7-3/497 от 09.11.2015. На практике её стали применять с первого квартала 2016 года. Вместе с формой этим приказом были установлены правила заполнения отчётности и электронный формат документа для представления на небумажных носителях.

В связи с применением повышающих коэффициентов, установленных ст. 333.12 НК РФ, новая форма декларации имеет несколько особенностей, в частности:

• для учёта базовых повышающих коэффициентов, установленных на год;
• для применения особых показателей, если у отчитывающегося лица не установлены измерительные системы;
• в случае забора подземных вод с целью дальнейшей реализации.

Таким образом, декларация представляет собой подробный отчёт с расчётом суммы налога, подлежащего к уплате. Её форма предусматривает применение любых коэффициентов и показателей, а также в зависимости от вида использования вод в рамках установленных нормативов и сверх них.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Декларация по налогу на воду, как и декларации любых других систем налогообложения, имеет типовую форму, состоящую из титула и нескольких разделов с подразделами. Заполнение происходит с соблюдением некоторых правил, с учётом вида водопользования и вида самого объекта.

• 1 лист – титульная страница;
• 2 лист – сведения о физическом лице, не являющемся ИП (для лиц, не указавших ИНН и иностранных граждан);
• 3 лист – 1-й раздел «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• 4-5 лист – 2-й раздел «Расчёт налоговой базы и суммы водного налога» с подразделами:
• 2.1 ____ при заборе воды;
• 2.2____при использовании .

Бланк декларации можно скачать .

Правила и инструкция

При заполнении декларации по ВН налогоплательщик должен руководствоваться следующими правилами:

1. Писать шариковыми ручками только с чёрной или синей пастой. При заполнении на компьютере использовать шрифт Courier New размером 16 или 18.
2. Нумеровать листы сквозным способом.
3. Не исправлять опечатки с помощью корректирующих жидкостей и штрих-лент, допустимо только перечёркивание неверного значения с заверительной подписью налогоплательщика.
4. Использовать только одностороннюю печать.
5. Рассчитанные суммы округляются до целых рублей.
6. Только дробные значения и даты указываются так, как они есть, в соответствующих строках.
7. Нельзя скреплять листы декларации степлером или сшивать нитью.
8. В каждой строке числа записываются слева направо, если остаются незаполненные места, то там указываются прочерки в виде тире.
9. Первый раздел заполняется отдельно для каждого объекта вод в пользовании по соответствующим и , поэтому в него допустимо добавлять нужное количество дополнительных страниц.
10. Первый подраздел второго раздела заполняется, если налогоплательщик пользуется водами для их забора. Заполнение раздела учитывает специфику водопользования, в том числе сверхлимитное потребление и отсутствие измерительных приборов.
11. Второй подраздел заполняют организации, имеющие лицензию на остальные виды водопользования: для гидроэнергетики, для сплава, для использования акватории, отдельно по каждому из них с указанием соответствующего кода.

Пример и образец

• «Авангард» в лице своего руководителя Богданова А.В. предоставляет в налоговый орган декларацию по водному налогу. Титульный лист заполняется с указанием ИНН и КПП лица, вида экономической деятельности, контактных данных, числа страниц документа и даты предоставления.
• Юридическое лицо указывает ИНН, не является иностранной компанией, имеет свой на территории страны, поэтому второй лист декларации не заполняет.
• В первом разделе бухгалтер ООО «Авангард» указывает КБК и ОКТМО, а также всю сумму водного налога, которую нужно будет оплатить в отчётном квартале. Эта сумма получается из сложения сумм в двух подразделах следующего раздела.
• В первом подразделе бухгалтер указывает наименование объекта водопользования, сведения о действующей лицензии, код водопользования в соответствии с Приложением №4 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу.
• Организация осуществляет забор подземных вод из артезианской скважины. В этот налоговый период было потреблено на 20 тысяч куб.м выше лимита, все эти сведения тоже отражены в соответствующих строках. Округлённые налоговые ставки указаны с учётом коэффициентов.
• ООО «Авангард», кроме лицензии на забор воды, ещё имеет лицензию на использование акватории реки Оки в соответствии с указанной площадью. Поэтому бухгалтер этой организации отражает эти данные во втором подразделе декларации для расчёта суммы ВН отдельно за этот вид водопользования.
• На этой странице указывается сведения о лицензии, данные договора на пользование объектом и площадь водного пространства. В строках от 080 до 100 нужно ставить прочерки в виде тире, так как организация не занята в сфере гидроэнергетики, и не сплавляет древесину. Сумма налога по ставке с учётом коэффициента вносится в строку 130.

Таким образом, ООО «Авангард» отчитывается за первый квартал 2016 года, имея две лицензии на забор вод и на пользование водным пространством реки Оки.

Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу

Нюансы нулевой декларации

• У некоторых организаций возникают такие периоды, когда водопользование не осуществлялось. Тогда у них возникает резонный вопрос, нужно ли им заполнять декларацию по водному налогу за «пустой» налоговый период? Закон гласит, что в таком случае налогоплательщик должен подать .
• Наличие лицензии на деятельность, связанную с использованием водного объекта, накладывает на налогоплательщика обязанность представлять отчётность ежеквартально. Особенностью такой декларации является проставление нулевых показателей в случае отсутствия объекта налогообложения.
• Если у предприятия отсутствует необходимость дальнейшего использования водного объекта, то целесообразнее будет закрыть эту лицензию. С момента прекращения действия лицензии у налогоплательщика пропадает обязательство представлять отчётность по водопользованию каждые три месяца.

Важная информация

Представлять декларацию в соответствующий налоговый орган можно как на бумаге, так и на электронных носителях. Каждая организация устанавливает для себя свой порядок предоставления отчётности тем или иным способом. При этом нарушение этого порядка в соответствии со ст. 119 НК РФ может привести к штрафным санкциям.

Нюансы заполнения и подачи налоговой декларации по ВП рассмотрены в этом видео: