Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?
А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?
Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?
Налог на прибыль - это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой - либо специальный режим налогообложения.
Налоговая база и ставки налога
Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников .
- Налоговая база.
Это разница между доходами и расходами плательщика.
- Ставка налога.
- 2% зачисляются в федеральный бюджет,
- 18% - в бюджет региона.
Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.
Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.
Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах
Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.
Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:
Налог на прибыль = Налоговая база * 20%
Доходы-Расходы = Налоговая база
Пример №1
ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.
Федеральный бюджет 2%
1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.
Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)
1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.
Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.
Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.
В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:
Будет полезно:
- Налоговая декларация по налогу на прибыль: бланк, порядок заполнения, образец
- Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитать правильно
Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.
Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.
Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.
Считаем расходы: пример для чайников №2
ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:
Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.
Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.
3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.
3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.
Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.
25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.
Налоговая база составит:
3 660 000 руб. – 580 000 руб. - 240 000 руб. = 2 840 000 руб.
Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.
Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:
2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них
2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет
18% это 511 200 руб. в бюджет региона
Подведем итоги
Налог на прибыль , пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников .
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс.
руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы
Налогооблагаемая прибыль
Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.
Доходы
2) внереализационные доходы.
Читайте также:
Расчет налога на прибыль
Налогооблагаемые доходы
- внереализационные доходы:
- штрафы, пени;
- полученные дивиденды;
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- Амортизация основных средств
- аренда имущества;
- реклама;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- страхование имущества;
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- российские организации;
Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно
авансовые платежи
- Метод начисления
- Кассовый метод
Но существует ограничение:
один миллион рублей
-
-
-
560 000 руб. - Заработная плата рабочих
350 000 руб. -
91 000 руб. - Амортизация оборудования
60 000 руб. -
25 000 руб. -
120 000 руб.
767 700 руб.
612 300 руб.
122 460 руб.
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2014 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)
Налогооблагаемая прибыль : 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс.
Налог на прибыль - расчеты и примеры для чайников
руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.
Проводки по налогу на прибыль:
- Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
- Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
- Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
- Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
Сроки уплаты налога на прибыль
Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.
Объект налогообложения и определение налоговой базы.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения выступает полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Учет доходов и расходов ведется котловым методом.
Доходы
К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, как собственного производства, так и приобретенные, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, реализации имущественного права, выраженная в денежной и натуральной формах.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателям товаров, работ, услуг и предусмотренные НК РФ (НДС, Акциз, Налог с продаж)
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходы для целей налогообложения подразделяются на две основные группы:
1) доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения указаны в ст. 251 НК РФ.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Читайте также:
Расчет налога на прибыль
(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
Налогооблагаемые доходы
- доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
- внереализационные доходы:
- положительные курсовые разницы;
- положительные суммовые разницы;
- доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- штрафы, пени;
- имущество, полученное безвозмездно;
- проценты по коммерческим кредитам и векселям;
- стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
- стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
- списанная кредиторская задолженность;
- полученные дивиденды;
- полученные проценты по займам;
- доходы от участия в совместной деятельности и пр.
Доходы, не облагаемые налогом
В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.
Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
- суммы полученных кредитных (заемных) средств;
- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
- стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
- стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
- стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
- средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:
- от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
- от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
- от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
- Амортизация основных средств
- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
- аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
- списанная дебиторская задолженность.
Расходы, не учитываемые при налогообложении
В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
- суммы взноса в уставный капитал;
- суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
- суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
- суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
- средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
- суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
- стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
- суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
- суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
- стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
- материальная помощь работникам;
- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
- оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
- единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
- оплата путевок на лечение или отдых;
- оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
- оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
- оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
- предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
- оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:
- упрощенную систему налогообложения (УСН),
- уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
- уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи
. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов:
- Метод начисления
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре. - Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей
за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике
на соответствующий год и применяют в течение этого года.
ПримерООО «Ромашка» занимается производством мебели.
- ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
(суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль). - За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб. - При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
560 000 руб. - Заработная плата рабочих
350 000 руб. - Страховые взносы с заработной платы
91 000 руб. - Амортизация оборудования
60 000 руб. - Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
25 000 руб.Расчет налога на прибыль: пример
- В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
120 000 руб.
Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000) Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%), в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)
Расчет налога на прибыль
(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
Налогооблагаемые доходы
- доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
- внереализационные доходы:
- положительные курсовые разницы;
- положительные суммовые разницы;
- доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- штрафы, пени;
- имущество, полученное безвозмездно;
- проценты по коммерческим кредитам и векселям;
- стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
- стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
- списанная кредиторская задолженность;
- полученные дивиденды;
- полученные проценты по займам;
- доходы от участия в совместной деятельности и пр.
Доходы, не облагаемые налогом
В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.
Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
- суммы полученных кредитных (заемных) средств;
- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
- стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
- стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
- стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
- средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:
- от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
- от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
- от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
- Амортизация основных средств
- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
- аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
- списанная дебиторская задолженность.
Расходы, не учитываемые при налогообложении
В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
- суммы взноса в уставный капитал;
- суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
- суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
- суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
- средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
- суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
- стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
- суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
- суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
- стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
- материальная помощь работникам;
- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
- оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
- единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
- оплата путевок на лечение или отдых;
- оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
- оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
- оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
- предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
- оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:
- упрощенную систему налогообложения (УСН),
- уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
- уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи
. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов:
- Метод начисления
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
- Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.
Как посчитать налог на прибыль – пример расчета
К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей
за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике
на соответствующий год и применяют в течение этого года.
Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.
Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.
Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:
- УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ
Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:
- УД – условная величина доходов;
- УР – расходы компании;
- ПНО – постоянное налоговое обязательство;
- ОНА – отложенные налоговые активы;
- ОНО – отложенные налоговые обязательства;
- ТНП – текущий налог прибыли;
- ТНУ – текущий налоговый убыток.
К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:
Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).
Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.
Расчет налога на прибыль — примеры
Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:
- Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
- Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
- Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
- Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
- Размер амортизации – 70 000 руб.;
- Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
- Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.
Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.
Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке
Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.
Пример расчета с таблицей проводок
В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:
- 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
- 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
- 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
- 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
- 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).
Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:
Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.
Заполнение декларации — основные нюансы
Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:
Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные - в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:
- Титульный (лист 01);
- Подраздел 1.1 (раз. 1);
- Лист 02;
- Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.
Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:
- КПП и ИНН;
- Номер корректировки;
- Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
- Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
- Полное название компании;
- Вид деятельности (указание соответствующего кода);
- Кол-во страниц в декларации;
- Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.
Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 - 5 000).
В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.
Вне зависимости от направлений работы коммерческих организаций, все они создаются с целью максимизации прибыли, получения дохода. Согласно закону, предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории России, должны выплачивать государству налог на прибыль. Расчет этого параметра проводится организациями самостоятельно или при помощи специальных онлайн сервисов. Налог на прибыль – один из основных источников государственного бюджета РФ.
Как производится расчет налога на прибыль организации
Существует законодательно установленная формула, позволяющая рассчитать размер налога на прибыль. Выглядит она так:
УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где:
- УД и УР – условные доходы и расходы предприятия соответственно;
- ПНО – постоянное налоговое обязательство;
- ОНА и ОНО – отложенные налоговые активы и обязательства соответственно;
- ТНП – текущий размер налога;
- ТНУ – текущий налоговый убыток.
Какие доходы облагаются налогом
На законодательном уровне закреплен перечень доходов, которые подлежат налогообложению. Относятся они к доходам следующей деятельности юридических лиц:
Доходы от продажи товаров, продукции, проведения различных работ, оказания услуг. Во внимание берут все товары, реализованные компанией, вне зависимости от того, были ли они произведены организацией или куплены у других лиц.
Все разновидности внереализационных доходов. В эту группу входят:
- прибыль, которая была получена ранее нынешнего периода, а выявлена только в настоящий момент;
- положительные суммовые и курсовые разницы;
- проценты от кредиторской деятельности организации;
- дивиденды;
- различное имущество, которое было передано организации на безвозмездной основе;
- доходы в виде процентов от имеющихся векселей и коммерческих кредитов;
- имущество, ранее не числившееся в организации, но выявленное при проведении инвентаризации;
- имущество, вставшее на баланс организации уже после того, как ее основные средства были ликвидированы;
- начисленные из-за невыполнения своих обязательств перед контрагентами штрафы и пени;
- списываемая кредиторская задолженность.
Размер налога на прибыль
Размер налога на прибыль определен российским законодательством. Ставка равна 20%. Деньги идут на формирование бюджета страны, а именно:
- Регионального. Сюда перечисляется 18%.
- Федерального. Он равен 2%.
Налог на прибыль выплачивают не только граждане России, но и ее резиденты. При этом налог на прибыль формируется, исходя из следующих составляющих:
- с доходов взимается 20%;
- со сдачи в аренду, а также пользования транспортом в целях совершения международных перевозок берется 10%.
Пример расчета налога на прибыль
Предприятие обратилось в банк за заемными средствами в размере 1 500 000 рублей. Размер первоначального взноса составил 450 000 рублей. Деятельность в первом квартале принесла доход в размере 2 350 000 рублей, из которых НДС составил 357 000 рублей. Во время работы организация потратила 670 000 рублей на производство продукции. Персонал за это время получил зарплату в размере 400 000 рублей. При этом были перечислены страховые взносы на сумму 104 000 рублей. Амортизация составила 80 000 рублей. Организация также выдала другому предприятию кредит, проценты по которому равны 40 000 рублей. Компания также имеет налоговый убыток с прошлого отчетного периода в сумме 80 000 рублей. Расходы за текущий налоговый период составили 950 000 рублей.
Прибыль такова: 2 350 000 (доход) – 357 000 (НДС) – 950 000 (расходы) – 80 000 рублей (налоговый убыток) = 963 000 рублей.
Все коммерческие организации, осуществляя свою деятельность, ставят перед собой цель получить максимум прибыли. Однако согласно закону Российской Федерации, каждая организация обязана платить налоги государству. Поэтому налогоплательщику нужно уметь производить расчёт налога на прибыль. Дальше в статье узнаем, как это делать на примерах для чайников.
Кто должен платить налог на прибыль
Налогоплательщики для оплаты налогов пользуются двумя системами налогообложения – общего и специального режима. Фирмы обязаны заплатить налог в бюджет. Но если они используют специальные режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или ведут игорный бизнес, то они освобождаются от уплаты налогов на прибыль.
Налог на прибыль и его расчёт (примеры для чайников)
Первое, что нужно сделать — определиться с терминами, которые будут использоваться. Вот какая информация понадобится:
Для того чтобы правильно произвести расчёт налога на прибыль, можно рассмотреть примеры для чайников. Вот формула для расчёта:
Налог на прибыль = Налоговая база * 20%
Доходы – Расходы = Налоговая база.
Первый пример расчёта налогов
За год ООО «Аврора» имеет прибыли в 10 000 000 рублей, расходы не превышают 8 600 000 рублей. Следуя инструкции в вышеуказанной формуле, необходимо от дохода фирмы (10 000 000 руб.) отнять её расходы (8 600 000 руб.) и тогда, мы узнаем налоговую базу (1 400 000 руб.). Теперь вычислим проценты. Федеральный бюджет (2%) — 1 400 000 руб. × 2% и получаем 28 000 рублей. Региональный бюджет (18% или процент не ниже 13,5%) — 1 400 000 × 18%=252 000 руб.
Суммарный налог на прибыль в бюджет составит 280 000 рублей. Проверяем так: 1 400 000 руб. × 20%=280 000 руб.
Расходы при налоговом расчёте
Необходимо очень точно вести документацию, чтобы всё было правильно оформлено и не возникало лишних вопросов в отношении учёта расходов. А теперь рассмотрим, как ещё подсчитать налог на прибыль. Второй пример расчёта для чайников поможет в этом.
Допустим, ООО «Аврора» производит текстиль, а нам требуется рассчитать налог на прибыль за 1 квартал:
Предприятие продало продукцию на сумму 4 130 000 рублей (с НДС). Также партнёры компании дали заем 600 000 рублей под проценты. В расчётный счет организации пришёл счёт возврата займа (1 000 000 руб.) и проценты за его пользование (160 000 руб.).
Компания заплатила проценты за заем (25 000 руб.). Во втором квартале продукцию использовали на 300 000 рублей, а сумма на зарплату служащим составила 150 000 руб. На обязательные страховые выплаты ушло 60 000 рублей. 45 000 рублей на амортизацию. При расчёте на следующий год компания будет учитывать убыток за текущий год (240 000 руб.).
Произведём подсчёты доходов ООО «Аврора» за 1 квартал года:
3 500 000 + 160 000 = 3 660 000
Для расчётов мы использовали такие суммы:
Считаем расходы компании, пример расчета налога на прибыль для чайников:
25 000 + 300 000 + 150 000 + 60 000 +45 000 = 580 000
Налоговая база. От дохода отнимаем расходы и убыток за год:
3 660 000 — 580 000 — 240 000 = 2 840 000
Налог на прибыль за 1 квартал будет:
2 840 000 × 20% = 568 000 из них:
Итак, мы узнали, как определять налоговую базу и как производить расчёт налога на прибыль, рассмотрев примеры для чайников.
Бизнес-портал сайт позволяет многое узнать . Получите полную информацию . На странице рассказывается о налогах по упрощенке для индивидуальных предпринимателей. Эта и другая информация поможет оптимизировать фискальные расходы.
