Отвечая на вопрос, что облагается НДС, необходимо обратить внимание на 2 аспекта: является ли операция объектом обложения НДС и не поименована ли она в ст. 149 НК РФ. К объекту налогообложения относятся 4 группы операций (п. 1 ст. 146 НК РФ):

реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров (работ, услуг) на основании отступного или новации, передача имущественных прав. При этом реализация может быть как возмездной, так и безвозмездной (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, т.е. не для целей получения с их помощью дохода от третьих лиц, а для нужд самой организации. Такая передача облагается НДС, если расходы на нее не признаются для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Потому что их нельзя признать экономически обоснованными (ст. 252 НК РФ), либо они указаны в числе расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). При этом факт передачи товаров должен быть подтвержден документально (например, при передаче товаров из одного подразделения в другое оформлена ТОРГ-13);
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Это СМР, которые плательщик выполняет своими силами и для себя (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же строительством занимаются подрядчики, а организация выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает (Письмо Минфина от 09.09.2010 N 03-07-10/12);
ввоз товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Речь идет о пересечении товарами таможенной границы и ввозе их на территорию таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).

Что НДС не облагается

Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146 , п. 3 ст. 39 НК РФ). Это, к примеру:

операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Иные операции, не облагаемые НДС из-за того, что они не признаются объектом налогообложения, поименованы в п. 2 ст. 146 НК РФ . В их числе:

передача жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
передача имущественных прав правопреемнику организации (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, есть операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем являются не подлежащими налогообложению НДС (освобожденными от обложения). Они прямо поименованы в п. 1-3 ст. 149 НК РФ и их перечень закрытый.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС

Это операции по реализации определенных видов товаров и услуг. К товарам, не облагаемым НДС, относятся, например:

медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 , пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
продукты питания, произведенные организациями общепита и реализованные столовым образовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
жилые дома, жилые помещения, доли в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Облагаются ли услуги НДС

Чтобы услуги подлежали обложению НДС, местом их реализации, во-первых, должна признаваться территория РФ (ст. 148 НК РФ). А во-вторых, они не должны быть поименованы в п. 2 , 3 ст. 149 НК РФ , где перечислены операции, не облагаемые НДС. В соответствии с этими пунктами освобождено от налогообложения оказание:

медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
ритуальных услуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Перечень необлагаемых услуг достаточно большой, поэтому выше указаны только некоторые из них.

Условия применения освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ

Среди необлагаемых операций есть те, которые ведутся в рамках лицензируемой деятельности. Так вот если соответствующей лицензии у организации нет, то и освобождение от НДС она применять не может (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, воспользоваться освобождением по ст. 149 НК РФ могут организации и ИП, которые действуют в собственных интересах, а не в интересах другого лица по договору комиссии, поручения и т.д. (п. 7 ст. 149 НК РФ).

И еще один важный нюанс. При одновременном осуществлении операций, которые облагаются НДС и которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, необходимо вести раздельный учет одних и других операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). А также раздельно учитывать входной НДС по товарам, работам, услугам, используемым в одних и других операциях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный и основной налог в России. Расчет и уплата НДС регулируются многочисленными нормативными документами. Основные положения прописаны в главе 21 НК РФ. В 2019 году ставка НДС составляет 20, 10 и 0 процентов. В статье подробно рассмотрим изменения, новые ставки, расчет и уплату.

Как восстанавливать НДС с аванса -

НДС: что это такое простыми словами

Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость. А если кратко – НДС. Рассчитать сумму НДС по любой ставке поможет специальный расчетчик от Системы Главбух .

В России НДС введен с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года в Налоговом кодексе по НДС появилась отдельная глава 21.

НДС – это налог, который продавец удерживает у покупателя, включая его сумму в продажную цену товаров, работу, услуг. Что значит «без учета НДС»? А то что налог еще увеличит стоимость. При этом в счете-фактуре продавец обязан выделить НДС прописью: указать и НДС прописью, и общую сумма прописью с НДС.

За правильный расчет и своевременную уплату налога отвечает именно продавец. То есть, налог НДС относится к косвенным.

Посмотрим, какое определение НДС дает ФНС России на своем сайте:

НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Как и другие налоги, НДС в России состоит из следующих элементов: объект, налогоплательщики, база, ставки, период, расчет, сроки и порядок уплаты и представления отчетности.

Кто платит НДС в 2019 году

Налог на товары, работы, услуги обязаны платить продавцы. Это российские организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели.

Также уплата НДС возложена на тех, кто перемещает товары через таможенную границу (импортеры и экспортеры). Таким образом, можно выделить два вида налога:

внутренний – уплачивают при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
ввозной – уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

В ряде случаев налог в бюджет перечисляет покупатель. Перечень таких случаев указан в статье 161 НК РФ. Например, заплатить налог в бюджет компания должна, если покупает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в российских налоговых органах.

В этом случае компания – налоговый агент. Она обязана исчислить налог, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть компания выступает посредником между лицами, которые обязаны платить налог, и государством.

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«НДС начисляйте при совершении следующих операций:

реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд , расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
импорте товаров .»

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость не должны платить организации и ИП, чья выручка от реализации без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Кроме того, от уплаты налога освобождены компании и ИП, которые применяют УСН, систему в виде ЕНВД или ЕСХН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), участники проекта «Сколково».

Как начисляется НДС с 2019 года

Начисление НДС становится обязанностью компании, когда у нее случаются операции, признаваемые объектом налогообложения. К таким сделкам относятся:

продажа товаров, работ или услуг;
безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
импорт товара.

Перечень случаев, когда налог с реализации не платят, перечислен в статье 149 НК РФ. Например, не нужно платить налог со стоимости рекламной продукции, которая не дороже 100 руб. за единицу.

Как определить ставку НДС на товары (работы, услуги)

Процентную ставку для расчета налога можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса. Налог уплачивается по трем ставкам: 20, 10 и 0%. НДС 20 и 10 процентов применяют по внутрироссийским операциям. Какой процент НДС выбрать в конкретном случае, зависит от вида операции.

НДС 20 процентов: что это такое

С 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Ей соответствует новая расчетная ставка 20/120 процентов.

Начислять НДС по ставке 20 процентов нужно по операциям, совершенным после 31 декабря 2018 года. То есть если отгрузка товаров (работ, услуг) состоялась 1 января 2019 года или позже. Применяйте 20-процентную ставку при отгрузке даже в том случае, если аванс в счет предстоящих поставок организация получила в 2018 году и рассчитала с него налог по ставке 18/118.

Когда НДС составляет 10 процентов

По ставке 10 процентов НДС облагается реализация основной части продовольственных и детских товаров . Например, такую ставку надо применять, если реализуете:

птицу и скот, мясо и мясные продукты, молочные продукты и молоко, яйца и яичные продукты, растительные масла, продовольственные жиры, сахар, соль, хлебные и макаронные изделия, муку, зерно и крупы, рыбу, морепродукты, овощи, диабетические продукты, детское питание;
детские товары - одежду, обувь, мебель, школьные принадлежности и т.д.;
печатные журналы, альманахи, бюллетени и газеты с периодикой, образовательные книги;
лекарственные и фармацевтические препараты, медицинские приспособления.

Полный перечень товаров и услуг, реализуя которые организация-продавец использует ставку налога 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

В каких случаях НДС 0 процентов

Ставка НДС 0% используется в следующих случаях:

экспортная реализация товаров, которая осуществляется путем пересечения государственной границы РФ при взаимодействии с таможенной службой;
оказание услуг и работ, направленных на производство товаров, вывоз которых планируется осуществлять за пределы страны для дальнейшей продажи;
непосредственная транспортировка товаров для дальнейшего экспорта.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Правила уплаты НДС в 2019 году

Схема уплаты НДС выглядит так. Сначала определяют налоговую базу и начисляют налог. Зачем подсчитывают суммы налоговых вычетов.

Разница между начисленным налогом и данными вычетами будет искомая величина НДС, которую фирма обязана перечислить в бюджет.

Если вычеты превысили начисленный налог, налогоплательщик вправе возместить разницу. То есть он вправе получить деньги из бюджета либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

При получении аванса в счет последующей передачи имущественных прав базу по НДС считайте по-новому (ст. 154 и 172 НК, Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Не исчисляйте НДС с полной суммы аванса. НДС считайте с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку. При этом расходы определяйте пропорционально доле аванса.

Налоговым периодом по НДС признается квартал. Платить налог надо по окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

По окончании квартала компании и ИП обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу. Срок – не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС в налоговых органах.

Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

ФНС раскрыла на сайте долги по налогам!

В данных много ошибок. Активируйте доступ и проверьте, не попали ли вы ошибочно в список должников .

Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 апреля 2015 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой части (доли) НДС за I квартал - 27 апреля 2015 года.

Новые сроки уплаты НДС - до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, - установлены Законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. Этот документ вступил в силу с 1 января 2015 года и применяется в отношении всех платежей по НДС, сроки которых наступают после этой даты. Таким образом, новые правила действуют и в отношении налога за IV квартал 2014 года. Первый платеж по НДС за этот период надо перечислить в бюджет не позднее 26 января 2015 года (т. к. 25 января приходится на воскресенье). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 января 2015 г. № ГД-4-3/122. Документы размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Такой порядок следует из положений статьи 163 и пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Приведенный порядок и сроки не распространяются на уплату НДС при импорте товаров (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налоговые агенты

НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента , перечислите в бюджет в те же сроки, что и налог, начисленный при выполнении собственных операций (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Из этого правила есть исключение - уплата НДС налоговым агентом по работам (услугам), исполнителями которых являются иностранные организации, не состоящие в России на налоговом учете. В этом случае удержанный НДС перечислите в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранным организациям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782). Банкам запрещено принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если одновременно с ними заказчик не предъявил платежное поручение на перечисление НДС в бюджет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).

В таком же порядке должны платить НДС налоговые агенты, освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по статье 145 Налогового кодекса РФ, и организации, у которых в течение квартала не было налогооблагаемых операций. Это следует из положений статьи 163 Налогового кодекса РФ.

НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, перечисляйте в бюджет отдельным платежным поручением. Об особенностях его заполнения см. Как удержать и перечислить НДС в бюджет налоговому агенту .

Пример уплаты в бюджет НДС, исчисленного по результатам собственной деятельности и удержанного при выполнении обязанностей налогового агента

В I квартале ООО «Альфа» арендовало помещение в муниципальном здании. При выплате арендной платы бухгалтер удержал НДС на сумму 6000 руб.
За I квартал сумма НДС к уплате по результатам собственной деятельности составила 51 000 руб.

Бухгалтер распределил эти суммы на три месяца.

23 апреля и 24 мая бухгалтер перечислил в бюджет первые две части НДС равными долями.

23 июня бухгалтер организации составил платежные документы на перечисление последней трети НДС за I квартал:

платежное поручение на НДС по собственной деятельности - 17 000 руб.;
платежное поручение на НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, - 2000 руб.

Оформление платежных поручений

Неправомерно выставленный счет-фактура

Уплата налога в бюджет по неправомерно выставленному счету-фактуре является исключением из общих правил уплаты. Исключение действует в случаях, когда:

продавец не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты НДС);
реализация товаров (работ, услуг) не облагается НДС.

Срок уплаты налога в этом случае - не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Например, за III квартал - не позднее 25 октября.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 174 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782.

Ответственность

Внимание: если НДС перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена по результатам проверки, организация может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция привлечь организацию к ответственности за уплату квартальной суммы НДС неравными долями? Установленные законодательством сроки уплаты налога не нарушены .

Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком размере был уплачен НДС в первом и (или) втором месяцах, следующих за отчетным кварталом.

Организация должна распределить уплату квартальной суммы НДС на три месяца, следующих за отчетным кварталом. В пункте 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ сказано, что распределять платежи нужно равными долями и перечислять их в бюджет не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Платить налог нужно в целых рублях, округляя копейки. Если квартальная сумма НДС не делится без остатка на три срока уплаты, округление в большую сторону надо производить в последнем месяце.

Если в первом и (или) во втором месяцах после отчетного квартала организация заплатит НДС в размере большем, чем 1/3 квартальной суммы, то нарушением налогового законодательства такие действия не являются. Сумма НДС, излишне уплаченная по первому (второму) сроку, подлежит зачету в счет уплаты налога по оставшимся срокам в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Если же в первом и (или) во втором месяцах после отчетного квартала организация заплатит НДС в размере меньшем, чем 1/3 квартальной суммы, инспекция может начислить организации пени и принять меры к принудительному взысканию неуплаченных сумм.

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном сообщении ФНС России от 17 октября 2008 г. и письме УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2008 г. № 19-12/121393.

Пример распределения квартальной суммы НДС, уплачиваемой равными долями в каждом из трех месяцев, следующем за истекшим кварталом

За I квартал ООО «Альфа» как налогоплательщик начислило НДС к уплате в бюджет в размере 55 000 руб.

Бухгалтер «Альфы», поделив квартальную сумму налога на три срока уплаты, получил значение 18 333,33 руб. (55 000 руб. : 3). Таким образом, две равные доли НДС составляют по 18 333 руб. Третья доля с учетом округления составляет 18 334 руб.

Сумму НДС за I квартал бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет с такой разбивкой:

в апреле (до 25 апреля) - 18 333 руб.;
в мае (до 25 мая) - 18 333 руб.;
в июне (до 25 июня) - 18 334 руб.

Здравствуйте, уважаемые читатели блога сайт. Знаете ли вы, что при покупке телефона, джинсов, хлеба или билета в общественном транспорте пополняете бюджет российского государства?

Речь идет об НДС – налоге, включаемом в цену любого товара или услуги. Узнать, какую сумму с покупки получает казна, можно по чеку, выданному магазином. Налог на добавленную стоимость (именно так расшифровываются три загадочные буквы) выделен в нем отдельной строкой.

Для покупателя налог на добавленную стоимость – это надбавка к цене товара, изымаемая государством. Продавец реализует товар с учетом надбавки. Часть выручки в виде налога он перечисляет в бюджет.

Однако для продавца этого объяснения недостаточно. Дело в том, что в процессе создания блага (товара или услуги) обычно участвуют несколько субъектов. Чтобы продать табуретку, вначале нужно срубить дерево, сделать из него доски, собрать при помощи гвоздей, покрасить, привезти в магазин. НДС уплачивается каждым участником цепочки:

Лесозаготовительное предприятие перечислит НДС в казну при реализации бревен.
Лесопилка – после продажи досок (проценты с разницы стоимости бревен и досок).
Мебельная фабрика – после отправки продукции магазину (проценты с разницы стоимости досок и мебели).
Грузовая компания – получив оплату за перевозку груза и т. д.

Каждый последующий производитель уменьшает сумму налога на добавленную стоимость со своей продукции на размер НДС, уплаченный предыдущими звеньями.

То есть фактически платеж рассчитывается только на ту часть стоимости, на которую увеличивается ценность блага в результате хозяйственной деятельности предпринимателя.

Другими словами, НДС – , изымаемый в бюджет на всех стадиях производства продукции, работ, услуг, по мере их реализации.

Ставки НДС по России

Размер налога установлен статьей 164 Налогового Кодекса РФ. В 2018 году действуют:

основная ставка — 18% на большую часть товаров и услуг;
10% — ставка для социально значимой продукции (некоторые продукты питания, детские товары, лекарства);
0% — для экспортеров, для внутренних межрегиональных перевозок.
Есть операции не облагаемые НДС, но в этом случае невозможно его возмещение. Подробности по этому пункту смотрите в приведенном ниже видео.

С 1 января 2019 года планируется повышение НДС с 18 до 20 процентов . Закон об увеличении налога уже принят Государственной Думой и подписан президентом.

Формула и пример расчета налога на добавленную стоимость

Формула расчета налога:

НДС = S * 18/100

где, S – цена без налога,

18% – действующая до 1 января 2019 года ставка НДС, используемая для большинства товаров, работ, услуг, кроме оговоренных выше.

Обозначим конечную стоимость товара вместе с налогом буквой Т.

Т = S + НДС
Т = S + S * 18/100
Т = S * 118/100

Путем простейших математических преобразований можно вывести формулу выделения НДС из суммы стоимости товара с налогом (Т):

S = Т *100 / 118
НДС = Т *100/118 * 18/100
НДС = Т *18 /118

Если ставка налога – 10%:

НДС = S *10/100
НДС = Т * 10/110

Ставки налога 18/118 и 10/110 называются расчетными.

Пример: как вычислить НДС 18% с продаж в интернет-магазине

Допустим, интернет-магазин продает рубашки по 1500 рублей (количество неважно). Поставщику он платит за продукцию по 1 тыс. рублей. Для удобства расчетов будем считать, что это цены без НДС. Ставка НДС – 18% (напомню, что с начала 2019 года она станет 20%).

Цена рубашки для конечных покупателей на сайте составит:

НДС: 1500*18/100 = 270

Сумма с НДС: 1500 +270 = 1770

Магазин заплатит оптовому продавцу:

НДС: 1000*18/100 = 180

Сумма с НДС: 1000 + 180 = 1180 руб.

Покупатель оплатит НДС в полном размере – 270 рублей. Интернет-магазин перечислит в бюджет 90 рублей (270-180). Показанный процесс называется , и благодаря ему в некоторых случаях даже можно получить деньги из бюджета.

Дело в том, что указанные 180 рублей налога государство получит от предыдущих звеньев цепочки.

В итоге мы получаем, что 90 рублей – это и есть наш налог с увеличения стоимости рубашки именно магазином:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Таким образом, НДС рассчитывается только с добавленной стоимости продукта. Полная его сумма в бюджет государства поступит частями в разное время от разных участников цепочки.

Естественно, что одного примера недостаточно, но и статью расширять до бесконечности не хотелось бы. Выход есть — посмотрите это получасовой видеоролик и только что полученные вами знания твердо улягутся по своим полочкам:

Как снизить бремя НДС для своей компании

Понятно, что для снижения налога на добавленную стоимость (итогового) нужно повышать входящий НДС (который входит в платеж оптовому продавцу в нашем примере). Тогда вычитаться из суммы исходящего НДС (который входит в платеж вашего покупателя) будет большая сумма и итоговый налог снизится.

Для это есть масса способов и один из них . Ваша компания, например, может не покупать грузовые или легковые автомобили, а брать их в лизин. По сути, это мало чем отличается от того, как если бы вы покупали эти автомобили в кредит (те же выплаты растянутые на несколько лет и процент за пользование услугой).

Но услуга лизинга включает в своей стоимости НДС , а он для вашей компании будет входящим, а значит снизит налоговое бремя. Любая лизинговая компания подробно вам распишет, сколько именно вы сэкономите на этом деле (именно это и есть их главный козырь, который делает лизинг выгодными предпринимателям с общей системой налогообложения).

Более подробно данный пример описан в этом видео (прям по полочкам разложил автор):

Вообще, при должном подходе такие вещи помогают существенно экономить, а некоторым компанию позволяют выжить в сложные для них времена. Погуглите на тему.

История появления НДС, кто и в каких странах его платит

Налог на добавленную стоимость фактически является модификацией налога с продаж , который взимался со всей выручки. Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.

НДС считается более прогрессивной формой налогообложения. При его расчете учитывается результат предпринимательской деятельности конкретного плательщика, в то время, как выручка – это итог работы всех звеньев цепи, участвующих в создании продукта.

Налог с продаж взимается с финальной коммерческой сделки. Однако из-за недочетов в законах может возникнуть каскадный эффект, когда одна и та же стоимость облагается несколько раз. С НДС такая ситуация минимизирована.

Для государства выгода заключается в том, что от уплаты налога на добавленную стоимость плательщику сложнее уклониться . Если один из участников цепочки не платит НДС, сумма будет получена с последующих торговцев, ибо они не смогут произвести положенные вычеты.

Впервые НДС ввела Франция в 1958 году. Протестировав систему на своей колонии Кот-д’Ивуар, французы признали опыт успешным и распространили на всю страну. В настоящее время налог применяют 137 государств.

В России НДС появился в 1992 году. Вначале его регулирование осуществлялось согласно закону «О налоге на добавленную стоимость. С 2001 года налоговые платежи вносятся в соответствии с 21 Главой НК РФ.

Интересный факт. В 2017 году более трети доходов федерального бюджета получены от взимания НДС. А вот уже без учета нефти и газа – доля этого налога в бюджетных поступлениях около 55%. Более половины всех доходов страны. Вдумайтесь!

Почему НДС нет в США?

Соединенные Штаты Америки считают себя консервативным государством. Они придерживаются политики единства налогообложения на протяжении всего периода предпринимательской деятельности. Нельзя менять условия в процессе игры – основной принцип работы правительства. Поэтому все новшества проходят со скрипом. Все попытки ввести НДС оканчивались провалом.

Также следует учитывать, что взимание НДС возможно только в централизованной налоговой системе. Оно подразумевает бумажную волокиту и большую армию чиновников, контролирующих процесс.

В США нет громоздкой централизованной системы сбора фискальных платежей. На уровне государства здесь взимается только подоходный налог, который требует меньшего администрирования. За счет высоких заработков граждан сборы казны немалые. В других странах, не имеющих высоких зарплат, формирование бюджета только прямыми налогами невозможно.

Кто же в итоге платит налог на добавленную стоимость?

Согласно Налоговому кодексу РФ плательщиками НДС являются юридические лица и предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью и реализующие товары, работы, услуги на территории России. Также налог должны уплачивать лица, импортирующие товары в страну.

Однако, потребитель оплачивает продавцу стоимость продукции, работ, услуг вместе с НДС, фактически он несет бремя обложения налогом. То есть, по сути, торговец является лишь сборщиком НДС . В экономической литературе налог, сумма которого перекладывается на покупателя путем включения в продажную стоимость, называется косвенным.

Считаем на онлайн-калькуляторе разницу между 18 и 20% НДС

С 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 до 20% . Многие люди считают, что их это не касается. Бытует мнение, что больше платить будут предприниматели, а для обычного человека ничего не изменится. На самом деле это не так. Бизнес не работает себе в убыток. Бремя налогообложения ложится на конечного потребителя, то есть на нас с вами.

На каждом этапе производства продукта продавец добавляет налог к рассчитанной стоимости и продает товар по цене, в которую включен НДС. Повышение ставок налога приводит к . Рассмотрим этот процесс на примере популярного гаджета.

Согласно данным , самой покупаемой в России моделью айфона является iPhone SE. В интернет-магазине известной федеральной сети стоимость смартфона с памятью 32 Гб составляет 18490 руб.

Для того чтобы выделить НДС в цене товара воспользуемся онлайн-калькулятором . Таких программ много в сети, можно посчитать по любой. Для расчета в поле «Сумма» указываем общую стоимость телефона – 18490 руб. Во втором поле нужно указать ставку НДС — 18%. Она стоит по умолчанию, так как распространяется на большинство товаров и услуг и действительна для сотовых телефонов. Галочка должна стоять напротив операции «выделить НДС».

По окончании ввода нажимаем кнопку «Вычислить». Приложение выдаст результат расчета.

Это значит, что без налога цена продавца составляет 15 669,49 рубля. А государство получило с товара 2 820,51 рубля. Если купить один телефон, именно эта сумма должна быть выделена в кассовом чеке.

Теперь изменим ставку НДС на 20%. Такое повышение предусмотрено с 1 января 2019 года. Рассчитаем, сколько будет стоить телефон по новым правилам, если цена продавца (без НДС) не изменится.

Кликнув по кнопке «Вычислить», получаем новую цену.

Это значит, что при тех же равных условиях покупатели в 2019 году заплатят за iPhone SE на 313 рублей больше. Эту сумму получит бюджет России — 3133,9 рубля вместо 2820,51. Если прибыль продавца оставить неизменной, то в итоге заплатят за повышение покупатели.

Конечно, условия не могут оставаться неизменными. При повышении цен уменьшается спрос, производители снижают , ищут пути сокращения расходов. Возможно, что часть из этой разницы будет таким образом компенсирована. В любом случае, время покажет. Осталось лишь немного подождать.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога сайт

Вам может быть интересно

Налоги - что это (определение), их назначение, виды, функции и контроль уплаты налогов Счет-фактура: назначение, формы (бумажный, электронный), виды и правила оформления Что такое УСН (упрощенная система налогообложения) - выбор схемы Доходы или Доходы минус Расходы, переход на упрощенку Самозанятые - кому это доступно по закону, налогообложение, разрешенные виды деятельности и приложение Мой налог Что такое амортизация Что такое ЕНВД - виды действительности, плюсы и минусы, расчет налога и отчетность (декларация, КБК, пояснительная записка) Паушальный взнос: определение, назначение Что это за налог, зачем нужна справка 2-НДФЛ, кто должен заполнять декларацию 3-НДФЛ и как уменьшить налоговые выплаты Что такое ВВП простыми словами