Какие разделы декларации по ндс заполнять. Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила). Способы сдачи декларации по НДС

Декларация НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. За 4-й квартал 2019 года заполнить и сдать ее нужно не позже 27.01.2020.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2020 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5 статьи 173 НК РФ , по НДС отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как заполнить декларацию по НДС, для них этого отчета не существует);
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП. Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2020 году поможет справиться с отчетностью без проблем.

Срок сдачи декларации в 2020 году

В 2020 году сроки сдачи следующие:

В 2020 году все даты сдачи выпали на выходные и перенесены на ближайший понедельник. Таким образом, срок сдачи НДС за 4 квартал 2019 года — 27.01.2020.

Форма декларации

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвержден порядок заполнения декларации по НДС, ее надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом Федеральной налоговой службы России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ . Форма и пример заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2019 года учитывают внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.

Но в особых случаях бумажная отчетность по НДС в 2020 году все же сдается. Она подается на бумаге:

• налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
• организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно:
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Штраф за непредоставление декларации в 2020 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что бывают электронная или бумажная НД по НДС); пошаговая инструкция для чайников поможет не ошибиться при заполнении формы.

Общие правила заполнения декларации

Следуйте таким правилам:

1. Используйте только утвержденную форму, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16-18).

Пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС в 2020 году

В пошаговой инструкции, состоящей из пяти шагов, в деталях рассмотрим правила заполнения декларации НДС за 4 квартал 2019 года, начиная с титульного листа.

Шаг 1. Титульный лист

Заполняем так:

• ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
• номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
• код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
• отчетный год — 2019;
• каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код, его легко узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 сдается в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
• налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 3 приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алгоритм заполнения:

• название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
• код вида экономической деятельности прописан в приказе Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст . В нашем примере ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Проще выяснить, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 4 квартал 2019, используя поиск по классификатору ОКВЭД ;
• номер телефона;
• число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 4-й квартал 2019 года на 18 листах;
• внизу титульного листа вписывают Ф.И.О. налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2. Раздел 1

Построчно:

• в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
• 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2020 найдете ;
• 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
• 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
• 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле — прочерки;
• строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно образец заполнения декларации НДС:

• 010-040 — налоговая база за отчетный квартал 2019 года. ООО в 4-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
• 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчетном периоде аванс в счет будущей поставки в размере 2 360 000, включая НДС. В строку 070 заносятся отдельно по графам налоговая база (1 980 000 руб.) и сам налог (330 000 руб.);
• 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
• 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
• 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
• 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, и строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135;
• 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
• 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190;
• 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 4-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций в 4-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение раздела 8.

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточненной формы;
• 005 — номер операции в книге покупок;
• 010 — код вида операции по книге покупок. В приведенном случае указан код 01;
• 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 — дата составления счета-фактуры;
• 040-090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
• 100 — номер документа об оплате;
• 110 — дата составления платежного поручения;
• 120 — дата принятия товара на учет;
• 130 — ИНН и КПП продавца;
• 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
• 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
• 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
• 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
• 180 — сумма налога в рублях;
• 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно отразите предоплату в счет будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 20%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
• 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 — код вида операции в книге продаж;
• 020 — номер выставленного счета-фактуры;
• 030 — дата счета-фактуры;
• 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
• 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
• 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
• 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчно продолжение раздела 9:

• 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120-130 — номер и дата документа об оплате;
• 140 — код валюты;
• 150-160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
• 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
• 200-220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога. ООО «ВЕСНА» заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

Построчно:

• 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
• 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
• 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
• 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
• 260 — налог по ставке 20%;
• 265 — налог по ставке 18%;
• 270 — налог по ставке 10%;
• 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других — есть возможность заполнить декларацию НДС онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях - и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал . Срок подачи - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2019—2020 годах - в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Приказ), но с коррективами, внесенными приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ . Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечислены разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют . В частности, это необходимо, если:

• в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
• в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
• субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения - более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1 . В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе :

• ИНН и КПП (для организаций);
• номер корректировки - для первичной сдачи ставится «0--»;
• налоговый период - код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
• отчетный год;
• код налогового органа;
• код места представления декларации в налоговый орган (значения - в таблице ниже);
• наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
• код вида деятельности по ОКВЭД;
• код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации - строка заполняется правопреемниками;
• номер телефона для связи;
• количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения)

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Раздел 1

Этот раздел содержит данные о размере НДС . Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

• в строке 040 - НДС к уплате в бюджет;
• в строке 050 - НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

Так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

Раздел 2

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

• аренда муниципального имущества;
• покупка товаров или услуг у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту , в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Обратите внимание! С 2018 года возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Такие агенты-покупатели, которые сами НДС не платят, заполняют Раздел 2 совокупно в отношении всех товаров. В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.

Раздел 3

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС . Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной - к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 - сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:

• по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2019 года и завершились в этом году;
• по строке 043 - операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
• по строке 044 - операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
• по строке 050 - реализация предприятия как имущественного комплекса;
• по строке 060 - операции по строительству для собственных нужд;
• по строке 070 - предоплата;
• по строке 080 - общая сумма НДС к восстановлению;
• по строкам 090 и 100 - детализация сумм к восстановлению из строки 080;
• по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
• по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
• по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам . Правила заполнения следующие:

• по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
• по строке 125 - сумма налога, которая предъявлена подрядчиками за выполненные работ по капитальному строительству (в составе вычета из строки 120);
• по строке 130 - сумма НДС с выданных авансов;
• по строке 135 - сумма вычета по tax free;
• по строке 140 - сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
• по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
• по строке 170 - суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
• по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя - налогового агента;
• по строке 185 - сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
• по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС :
  • по строке 190 - общая сумма вычета;
  • по строке 200 - сумма НДС к уплате в бюджет;
  • по строке 210 - сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

• приложение 1 - при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
• приложение 2 - заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций , связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят . По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

С 2019 года в Разделе 9 появилась строка 036 для кода вида товара для экспортеров в страны Таможенного союза. Тот же код нужно указать в строке 116 приложения к разделу 9.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

• комиссионерами и агентами;
• экспедиторами;
• застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

Налоговую декларацию по НДС предоставляют организации и ИП, на которых, согласно ст. 174.1 НК, возложены обязанности плательщика, управляющего товарища, ответственного за налоговый учет, а также субъекты, перечисленные в п. 5 173 статьи Кодекса, налоговые агенты, которые обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему налог на доб. стоимость.

Документ предъявляется в ИФНС по месту учета. Декларация сдается не позднее 2о-го числа месяца, идущего вслед за завершенным налоговым периодом, если другое не предусматривается положениями гл. 21 Кодекса.

Структура декларации

Документ состоит из титульного (первого) листа и разделов:

1. Сумма налога для отчисления в бюджет/возмещению по данным плательщика.
2. Сумма НДС, подлежащая отчислению налоговым агентом.
3. Расчет величины налога по операциям, облагаемым по ставкам, установленным п. 2-4 164 статьи НК.
4. "Расчет сумм по операциям по оказанию услуг, исполнению работ, продаже продукции с применением нулевой ставки, если обоснованность ее использования подтверждена документально".
5. Исчисление сумм вычетов по операциям по реализации услуг, продукции, работ, если использование ставки 0 % по ним ранее было обосновано и подтверждено документально (или не подтверждено).
6. Расчет сумм платежа в бюджет по операциям, связанным с предоставлением услуг, производством работ, продажей продукции, если обоснованность использования ставки 0 % по ним не подтверждена.
7. Данные об операциях, не подлежащих обложению/не признаваемых объектом обложения, а также местом осуществления которых не считается территория РФ. Здесь же отражаются сведения о суммах оплаты (в т. ч. частичной) в счет будущего исполнения работ/поставок продукции/предоставления услуг, если продолжительность производственного цикла их изготовления больше 6 мес.
8. Сведения об операциях, отражаемых за завершенный налоговый период. Информация указывается на основании записей Книги покупок.
9. Данные из Книги продаж по операциям, отражаемым за завершенный период.
10. Сведения из учетного журнала оформленных счетов-фактур на проведение операций в интересах другого субъекта на основании договора комиссии или транспортной экспедиции, а также агентского соглашения.
11. Данные учетного журнала счетов-фактур, полученных от контрагентов в отношении операций, указанных в предыдущем разделе.
12. Сведения счетов-фактур, оформленных лицами, перечень которых предусмотрен в п. 5 173 статьи НК.

Дополнительные документы, предусмотренные к третьему разделу в Порядке заполнения декларации по НДС (Приложения):

• 1 - в нем отражаются сведения о налоговой сумме, подлежащей восстановлению и отчислению в бюджет за завершенный календарный год и прошлые годы.
• 2 - в нем обобщаются сведения об отчислениях по операциям, связанным с реализацией работ/товаров/услуг, передаче вещных (имущественных) прав, суммах, подлежащих вычету иностранной организацией, ведущей в РФ предпринимательскую деятельность через структурные подразделения.

Первый лист

Подробно описан в Приложении 2 к Приказу ФНС от 29 окт. 2014 г. Оформление титульного листа не имеет каких-либо особенностей по сравнению с другими видами отчетности, предоставляемыми в ИФНС.

В соответствии с , на первом листе указываются:

1. Сведения о КПП и ИНН. Они прописываются в верхней части. Данные должны совпадать со сведениями в регистрационных бумагах.
2. Налоговый период следует указывать кодовым обозначением. Расшифровка приводится в Приложении 3 к Инструкции.
3. Код инспекции. Для каждого территориального органа ФНС он свой.
4. Наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
5. Код ОКВЭД.
6. Номер телефона, по которому будет осуществляться связь с декларантом, число заполненных и предоставляемых листов отчета и приложений к нему.

На титульном листе должна стоять дата оформления декларации, подпись представителя плательщика.

Оформление первого раздела

Он считается итоговым. В нем плательщик приводит данные о суммах, которые должны быть уплачены либо возмещены на основании учета и в соответствии со сведениями раздела 3.

Порядок заполнения декларации по НДС предусматривает следующие правила:

1. В разделе должен быть указан код ОКТМО (территориального образования, в пределах которого субъект ведет деятельность).
2. В стр. 020 приводится КБК. Плательщикам НДС следует ориентироваться на код 18210301000011000110 (по стандартной деятельности). В случае неточного указания КБК уплаченная сумма не поступит на л/с плательщика, а будет депонирована (задержана) на счетах Казначейства до выяснения ее принадлежности. При этом за просрочку отчисления налога будет начисляться пеня.
3. В ст. 030 вносятся сведения, если была выставлена счет-фактура плательщиком-льготником, освобожденным от налога.
4. В строках 040 и 050 указываются рассчитанные суммы НДС. Если результат вычисления положительный, его указывают в стр. 040, если отрицательный, то, соответственно, в стр. 050. В последнем случае сумма подлежит возмещению из госбюджета.

Нюансы заполнения второго раздела

Сведения в разд. 2 вносят налоговые агенты по каждому предприятию, в отношении которого они обладают этим статусом. В числе организаций, например, могут быть иностранные партнеры, не выплачивающие НДС, продавцы имущества, принадлежащего муниципалитету, или его арендодатели.

Согласно Порядку заполнения, в разделе 2 декларации по НДС оформляется отдельный лист для каждого контрагента. В нем указывается:

1. Наименование.
2. ИНН (если есть).
3. Код операции.

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС , при перепродаже конфиската либо совершении торговых операций с зарубежными партнерами, агенты вносят сведения в стр. 080-100 о размере отгрузки и суммах поступившей предоплаты.

Итоговый размер налога отражается по стр. 060. При этом учитываются величины, указанные в строках 080 и 090.

Величина вычета по авансам уменьшает итоговую сумму НДС.

Третий раздел

В соответствии с п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС , в указанном разделе приводятся в первую очередь КПП и ИНН плательщика, проставляется порядковый номер листа.

• В стр. 010-040 отражают налоговую базу. Она определяется по правилам статей 153-157, 162 , 154 (п. 10), 159 (п. 1) НК. В этих же строках показывают налоговую сумму по соответствующей ставке.
• По стр. 050, в 3-й, 5-й графах отражают базу и величину отчисления, рассчитанную при реализации организации как единого имущественного комплекса. Они определяются на основании положений 158 статьи НК.
• В стр. 060, в графах 3, 5, указывают налоговую базу, устанавливаемую в соответствии со вторым пунктом 159 статьи Кодекса, сумму налога, исчисленную по строительно-монтажным работам, произведенным для собственных нужд, исходя из положений ст. 167 (п. 10).
• По стр. 070 в графах 3, 5 приводятся размеры оплаты (частичной в том числе) в счет будущих передачи прав или поставок, а также соответствующие налоговые суммы. Исключение предусмотрено для поступлений тех плательщиков, которые устанавливают момент определения базы на основании 167 статьи (п. 13).
• В стр. 080 в графе 5 отражают налоговые суммы, подлежащие восстановлению в соответствии с положениями 21 главы Кодекса.
• По стр. 105-109 в графах 3, 5, на основании пункта 6 ст. 105.3 НК, приводят информацию о суммах корректировки баз и налоговых отчислений по соответствующим ставкам, если плательщик в контролируемых сделках применяет цены, не соответствующие п. 1 указанной выше статьи. Величину налога, отражаемую в строках 105 и 106 в пятой графе при применении ставок 18 % и 10 %, рассчитывают путем умножения суммы, приведенной в гр. 3, на 18 или 10, соответственно, и делением полученного показателя на 100.
• В 5 графе стр. 110 отражают общую величину налога, рассчитанную с учетом восстановленных налоговых сумм за отчетный период. Для этого складывают показатели 5 графы стр. 010-080 и 105-109.

В соответствии с п. 38.9 Порядка заполнения декларации по НДС, в строке 130 указывается налоговая сумма, которая предъявляется покупателю при перечислении полной/частичной оплаты в счет предполагаемых в будущем поставок и подлежит вычету. Основанием для вычета выступают положения 171 статьи (п. 12) и с т. 172 (п. 9) НК.

Декларация по НДС: строка 170 (порядок заполнения)

В графе 3 продавец отражает налоговые суммы, исчисленные с оплаты (частичной в том числе), полученной в счет предусмотренных в будущем поставок, предоставления имущественных прав, приведенные в стр. 070.

Указываются те суммы, которые, в соответствии с 6 пунктом 172 статьи НК, принимаются к вычету с дня отгрузки, а для реорганизуемого (реорганизованного) предприятия - после перевода задолженности на преемника (преемников), на основании ст. 162.1 (п. 1).

В графе 3, в соответствии с Порядком заполнения по НДС , отражают налоговые суммы, принимаемые к вычету у преемника, рассчитанные и уплаченные им с сумм авансовых (других) платежей, определенных во 2 и 3 пунктах ст. 162.1 после даты продажи соответствующих работ, продукции, услуг.

Особенности оформления четвертого раздела

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС , в разделе 4 приводятся следующие сведения:

• По стр. 010 - коды операций по Приложению 1.
• По стр. 020 - налоговые базы за завершенный период (за который формируется декларация), облагаемые по нулевой ставке.
• По стр. 030 - вычеты по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования по ним ставки 0 % подтверждена. В них включены суммы, предъявленные плательщику при покупке в РФ имущественных прав, работ, услуг, товаров, уплаченные им при ввозе продукции на территорию России или в другую местность, находящуюся под ее юрисдикцией, отчисленные покупателем-агентом при приобретении работ, услуг, изделий.
• По стр. 040 - налоговая сумма по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования ставки 0 % не была подтверждена ранее, включенная в прошлые периоды в стр. 030 (по соответствующему коду) разд. 6, уменьшенная на величину отчисления вследствие возврата товара (отказа от него) и указанная в стр. 090 разд. 6 по коду 1010449

Сведения седьмого раздела

В графе 1 отражают коды операций. Если они не подлежат обложению или освобождены от него, под кодами плательщик заполняет показатели в графах 2-4 стр. 010.

При отражении операций, не признаваемых как объект обложения, а также связанных с реализацией, местом осуществления которой не признается территория России, сведения вносятся в графу 2, а в гр. 3 и 4 ставятся прочерки.

В стр. 010 приводят сумму поступившей оплаты (полной/частичной) в счет ожидаемых поставок продукции (услуг/работ) продолжительность производственного цикла которых больше полугода, согласно перечню, утвержденному Правительством

Какие сведения отражаются в разделе 9?

Эту часть декларации оформляют во всех случаях, когда у плательщика/агента возникает обязанность по расчету налога на доб. стоимость. Соответствующее положение закреплено в п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС.

В разделе 9 указывают:

• В графе 3 стр. 001 признак актуальности отраженных данных. Эта строка заполняется, если субъект сдает Цифра "0" указывается, если в составленном ранее отчете данные по девятому разделу отсутствовали или были заменены (при выявлении ошибок или в случае указания не всей информации). "1" ставится, если представленные раньше сведения актуальны, не подлежат корректировке и не передаются в ИФНС. В стр. 005, 010-280 проставляются прочерки. Если предъявляется первичная декларация, в стр. 001 ставят прочерк.
• В графе 5 по стр. 005 отражают номер записи, указанной в графе 1 Книги продаж.
• В гр. 3 по стр. 010-220 приводят сведения, указанные в Книге продаж в гр. 2-8, 10-19, соответственно.
• В графе 3 строк 230-280 приводят итоговые данные, отраженные в стр. "Всего".

Нюансы оформления Приложения 1 к разд. 3

Его составляют плательщики раз в год в течение десяти лет. Исчисление этого периода осуществляется с года, в котором наступил указанный в 4 пункте 259 статьи Кодекса момент. При этом указываются сведения за прошлые календарные годы, на основании правил, предусмотренных абз. 4-8 6 пункта 171 статьи НК. Соответствующие требования изложены в п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС.

Приложение следует оформлять по каждому недвижимому объекту (ОС). Если была проведена модернизация/реконструкция, то сведения вносятся отдельно по стоимости выполненных мероприятий.

Согласно п. 39.3 Порядка заполнения декларации по НДС , информация указывается по всем недвижимым объектам, по которым производится начисление амортизации с 1 янв. 2006 г. в соответствии с 4 пунктом 259 статьи НК.

По ОС, расчет по износу на которые завершен, или с даты ввода их в эксплуатацию по сведениям бухучета прошло не меньше 15 лет, Приложение не предоставляется.

Информация по стр. 101-070 приводится на протяжении 10 лет без изменений (указываются одинаковые показатели).

Приводятся следующие данные:

• В стр. 010 - наименование объекта.
• 020 - местонахождение.
• 030 - коды операций по недвижимым объектам и работам по реконструкции/модернизации.
• 040 - дата ввода в эксплуатацию. Здесь приводят число, месяц, год, когда начал использоваться объект по сведениям бухучета.
• О50 - дата начала расчета амортизации.
• 060 - стоимость объекта, работ по реконструкции/модернизации. При этом налоговые суммы на дату ввода в эксплуатацию не учитываются (с 1 янв. 2006 г.).
• 070 - сумма вычета.

В графах строки 080 указываются:

• 1 - календарный год, в котором началось начисление амортизации. Календарные годы приводятся в порядке возрастания;
• 2 - дата начала эксплуатации объекта;
• 3 - доля (в %) от общей ст-сти отгруженных товаров (предоставленных услуг/выполненных работ), имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных во 2 пункте 170 статьи НК;
• 4 - налоговая сумма, подлежащая восстановлению и отчислению в бюджет за год, по которому составляется Приложение.

Расчет подлежащей восстановлению суммы производится путем умножения 1/10 показателя стр. 070 на величину гр. 3 стр. 080 и последующего деления на 100. Данные берутся за год, по которому формируется приложение.

Дополнительная информация

В разделах 10-11 перечисляются сведения о счетах-фактурах (полученных и предъявленных) с суммами налога и величиной облагаемого оборота. Разд. 12 используется плательщиками, освобожденными от НДС. Для его заполнения у субъекта должны быть счета-фактуры, в которых выделены налоги, предъявленные контрагентам.

Налоговая декларация по НДС заполняется по окончании каждого налогового периода, то есть по истечении каждого квартала, до 20-го числа следующего месяца (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября). (с 2015 года сроки подачи декларации по НДС меняются, подробности ).

Что из себя представляет декларация по ? Состоит этот отчет из 10 листов: первый лист - титульный, на остальных - 7 разделов, в которых ведется расчет НДС для различных операций. На практике чаще всего заполняются далеко не все листы.

Перед тем, как начать оформлять декларацию НДС, нужно:

• убедиться, что вы собираетесь использовать новую форму декларации, не устаревшую (декларации периодически обновляются, поэтому важно следить за этим);
• определить листы, которые вам необходимо заполнить;
• сначала занести данные об НДС в разделы 3-7, затем из них необходимые строки перенести в раздел 1-2.
• при ручном заполнении все буквы и цифры должны быть четкие и крупные;
• все суммы указывать в рублях, копейки нужно округлять до целых рублей;
• в каждой пустой клетке как заполненных, так и не заполненных строк поставить прочерк;
• декларация может быть заполнена вручную и на компьютере, подаваться в налоговую может лично, по почте или электронно (надо отметить, что с 2014 года заполнение и подача декларации осуществляется только электронно);

В помощь налогоплательщику представлен Порядок заполнения декларации по НДС, который подробно разъясняет, как оформлять каждую страницу декларации. Данный документ можно скачать, нажав на ссылку в конце статьи. Там же вы можете скачать бланк декларации по НДС, актуальный на 2013-2014 год.

Образец заполнения декларации по НДС

Оформлять налоговую декларацию будем за IV квартал 2012 года на организацию ООО «Кондитер».

Страница 1 - это титульный лист, содержащий общую информацию о налогоплательщике.

Его заполнение не должно вызвать затруднений.

Вверху указывается ИНН/КПП организации.

«Номер корректировки»: если декларация подается в первый раз - ставится «0», если документ корректировался, то ставится соответственно цифры «1», «2» и т. д., в зависимости от того, который раз подается декларация.

«Налоговый период»: пишется код периода (21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал).

Слева внизу заполняется раздел «Достоверность…», если декларацию подает руководитель - ставится «1», если другое лицо, то «2», и указываем ФИО налогоплательщика.

Раздел 3.

Следующим шагом в оформлении декларации будет заполнение Раздела 3, в котором производится для уплаты в бюджет.

В первой части этого раздела отражаются все операции, с которых удерживается налог для уплаты в бюджет. Во второй части указываются .

Данные за IV квартал ООО «Кондитер»:

• реализация товара со ставкой НДС 18%: налоговая база 2 000 000, НДС = 360 000. (строка 010);
• реализация товара со ставкой НДС 10%: налоговая база 3 000 000, НДС = 300 000. (строка 020);
• получен аванс от покупателя в счет предстоящей реализации со ставкой НДС 10%: аванс 1 000 000, НДС 90 909 (стр. 070);
• восстановлен НДС, принятый к вычету в предыдущем квартале: 10 000 (стр. 090);
• НДС к вычету (предъявленный поставщиками): 450 000 (130);
• НДС с перечисленного поставщику аванса, подлежащий вычету в IV квартале: 120000.

Приложение 1 к разделу 3 заполняется только при условии, что были какие-либо операции в отношении недвижимости, оформляется данное приложение один раз по итогам года и сдается вместе с декларацией за IV квартал. ООО «Кондитер» таких операций не производил.

Приложение 2 к разделу 3 заполняется иностранными организациями, ведущими свою деятельность на территории РФ.

Разделы 4-6 заполняются для предприятий, совершающих операции, облагаемые .

Предположим, что ООО «Кондитер» произвел экспорт товара в Белоруссию на сумму 2 000 000 руб. и заполним Раздел 4 .

В 2020 году декларация по НДС составляется по новой форме. Чиновники обновили форму еще в прошлом году в связи с увеличением ставки НДС до 20%. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению, а также файлы для скачивания: актуальный бланк, образец, необходимые коды.

К налогу на добавленную стоимость проверяющие проявляют особый интерес. И не скрывают, что НДС администрируется лучше всех других налогов. Это означает, что вашу отчетность будут проверять как «под микроскопом». Но с нашей инструкцией вы сможете отчитаться правильно и с первого раза.

Что нового в форме декларации по НДС 2020

После увеличения ставки НДС чиновники ввели новую форму отчетности по НДС. Первоначально бланк был утвержден в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Затем бланк изменили приказом от 20.12.2016г. № ММВ-7-3/696@. Третью редакцию утвердили приказом ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@.

Изменения коснулись не только налоговых ставок, действующая в настоящее время форма имеет следующие отличия от предыдущей редакции:

• Изменились штрих-коды,
• В Раздел 3 добавлены строки со ставками налога 20% и 20/120,
• В Раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135,
• В Разделе 9 добавили строку 036 со ставкой 20%,
• В Приложении 1 к Разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны,
• Внесены изменения в формат представления отчетности.

Кто отчитывается по налогу на добавленную стоимость:

• Компании и предприниматели на общей системе налогообложения, кроме получивших освобождение от уплаты НДС,
• Организации и ИП на ЕСХН, ставшие плательщиками налога с 1 января 2019 года,
• Налоговые агенты,
• Компании и предприниматели на спецрежимах, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

Отчитывайтесь в налоговую инспекцию:

• Организации – в ИФНС по месту регистрации,
• Предприниматели – в ИФНС по месту жительства.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость – квартал. Декларацию необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За 4 квартал 2019 года успейте отчитаться до 27 января 2020 года. Дата 25 января в 2020 году выпадает на субботу, а это нерабочий день. Срок продлевается до понедельника 27 января. Налоговики принимают отчетность по НДС только по электронным каналам. Бумажная отчетность, даже если она нулевая, будет считаться непринятой.

Первое руководство для бухгалтера по НДС-расхождениям. Сверено с методикой ФНС. Скачайте бесплатно пояснения на каждый код ошибки по ссылке. Избавьте себя от ответов на требования. Просто используйте шаблон, подставляя туда свои данные.

Порядок заполнения новой формы декларации

Бланк декларации по НДС в 2020 году так же, как прежняя форма, состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно должны быть заполнены:

• Титульный лист,
• Раздел 1 – сумма налога к уплате в бюджет.

Остальные разделы налогоплательщик заполняет по необходимости. Включать в декларацию пустые листы не нужно. Если для какого-то раздела у вас нет соответствующих операций, просто не включайте этот раздел в состав декларации. Порядок заполнения и необходимые коды приведены в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.

Титульный лист

На первом листе укажите регистрационные данные своей организации. Названия всех полей говорят сами за себя, и их заполнение не вызывает трудностей. Здесь вам понадобятся коды налогового периода и места представления. В декларации за 4 квартал 2019 года код налогового периода – 24. Вы можете взять нужные коды из Приложения 3 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@ или просто скачать по ссылкам ниже.

Раздел 1

В первом разделе отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Заполняйте поля в таком порядке:

Раздел 2

Второй раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Заполняйте лист, если ваш поставщик товаров работ или услуг не является плательщиком налога, но операция налогом облагается. Например, если на территории РФ продавцом товаров выступает иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах.

Раздел заполняйте на каждого поставщика, в сделке с которым вы являетесь налоговым агентом. Например, если у вас пять продавцов-иностранцев, то заполните пять вторых разделов.

Раздел 3

В третьем разделе отражаются основные начисления налога по наиболее распространенным операциям. Состав строк изменился по сравнению с предыдущей редакций декларации. Заполняйте лист в таком порядке:

Обратите внимание: строки 045, 046, 110, 115, 185 предназначены только для компаний – участников свободной экономической зоны Калининградской области.

Приложение 1 Раздела 3

Лист предназначен для компаний – владельцев недвижимости, не используемой в налогооблагаемых операциях. Восстановление налога по таким объектам производится в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.

В Приложении 1 к Разделу 1 нужно указать восстановленные суммы за текущий и предыдущие годы. Лист приложения необходимо заполнять на каждый объект недвижимости.

Раздел 4, Раздел 5, Раздел 6

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для отражения операций по нулевой ставке НДС:

• Раздел 4 – по операциям, по которым нулевая ставка документально подтверждена,
• Раздел 5 – вычет по операциям, по которым нулевая ставка подтверждена в прошлом налоговом периоде или ранее не была подтверждена,
• Раздел 6 – по операциям, по которым нулевая ставка документально не подтверждена.

Операции в Разделах 4, 5 и 6 в закодированном виде. Коды можно взять в Приложении 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Раздел 4 заполняется по подтвержденным операциям. Укажите налоговую базу (поле 020) и сумму налоговых вычетов по подтвержденным операциям (поле 030). Раздел 5 используется для отражения «запоздавших» вычетов по ранее подтвержденным или неподтвержденным операциям. В Разделе 6 отражаются операции, по которым нулевая ставка не подтверждена.

Раздел 7

В Разделе 7 налогоплательщики отражают следующие операции:

• Не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения),
• Не признаваемые объектом налогообложения,
• Местом реализации которые не является территория России,
• Авансы за товары, работы или услуги, длительность производства которых превышает шесть месяцев.

Операции в Разделе 7 отражаются в закодированном виде. Для каждой операции предназначена отдельная строка. Используются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.

Раздел 8 и Раздел 9

Разделы 8 и 9 впервые появились в отчетности за 2014 год, когда налогоплательщиков обязали передавать в ФНС сведения о полученных и выданных счет-фактурах.

Сведения из книги покупок отражайте в таком порядке:

В книге покупок и книге продаж операции отражаются в закодированном виде. Коды операций утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016г. Вы можете скачать перечень кодов по ссылке ниже:

Сведения из книги продаж отражайте в таком порядке:

Как заполнить налоговую декларацию при подтверждении нулевой ставки

Если в вашей деятельности есть операции, облагаемые по ставке 0%, вам придется подтверждать право на ее применение. И заполнять соответствующие экспортные разделы декларации.

На сбор документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте, налогоплательщику дается 180 календарных дней. Если в пределах этого временного промежутка документы собраны, необходимо заполнить Раздел 4. Он включается в декларацию за тот квартал, в котором были собраны документы. В этом же квартале нужно зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с НДС 0%.

Пример. Товары на экспорт проданы в январе 2020 года, а документы на подтверждение ставки 0% собраны в апреле. В декларации по НДС за 1 квартал 2020 года не нужно отражать экспортную счет-фактуру и заполнять Раздел 4. А в декларации за 2 квартал 2020 года нужно заполнить раздел 4 и в книге продаж зарегистрировать счет-фактуру с нулевой ставкой.

Вместе с декларацией, в которой заполнен четвертый раздел, налогоплательщик должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы. Формат представления декларации не предусматривает прикрепления каких-либо приложений. Можно отправить отсканированные документы письмом через оператора электронной отчетности, отправить почтой, или отнести в инспекцию лично.

Если в 180 дней компания не уложилась, придется заполнить раздел 6 и уплатить НДС в бюджет. Порядок действий такой:

• Рассчитать налог,
• Выписать счет-фактуру тем кварталом, в котором был отгружен товар, указать НДС по соответствующей ставке,
• Зарегистрировать счет-фактуру на экспортный товар в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, когда была отгрузка,
• Заполнить уточненную декларацию за тот квартал, в котором была экспортная отгрузка. Заполнить дополнительный лист к Разделу 9 и Раздел 6.

При корректировке декларация дополняется Разделом 6 и доп.листом книги продаж. Меняется первый раздел, остальные разделы отправляются в исходном виде.

Компания может собрать подтверждающие документы за пределами 180-дневного срока. НДС, ранее начисленный в Разделе 6, можно вернуть (п.10 ст.171 НК РФ). Порядок действий такой:

• Последним днем квартала, в котором собраны документы, зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с нулевой ставкой,
• В книге покупок зарегистрировать счет-фактуру с НДС, которую отражали в доп.листе к книге продаж вместе с Разделом 6,
• В декларации за тот квартал, в котором собраны документы, заполнить Раздел 4. В строке 040 Раздела 4 укажите налог, который ранее был указан в Разделе 6,

К декларации приложить подтверждающие документы.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.