При заполнении 6-НДФЛ важно понять, какие разделы формы и строки внутри них заполняются нарастающим итогом с начала года. А какие - исключительно поквартально. Разберемся вместе.
Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет
В небольшой форме 6-НДФЛ - два раздела:
1. Обобщенные показатели.
Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
Оба раздела, как и титульный лист - обязательны к заполнению всеми плательщиками.
Так вот в целом отчет составляется нарастающим итогом, как и большинство других налоговых форм. То есть за периоды:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- полный год.
И на титульнике указываются коды соответствующих периодов: 21, 31, 33, 34. Но при этом в разделе 2 приводятся показатели лишь за последние три месяца отчетного периода (за последний квартал). То есть:
- в форме 6-НДФЛ за I квартал это будут данные за январь-март (собственно I квартал);
- за полугодие - за апрель-июнь (II квартал);
- за 9 месяцев в разделе 2 фигурируют июль-сентябрь (месяцы 3-го квартала);
- в годовом отчете - октябрь-декабрь.
Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом
Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, все «стоимостные» строки, заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Приводите данные по доходам, вычетам и суммам налога по операциям, совершенным в течение отчетного периода, в целом по всем работникам фирмы.
Например, в раздел 1 за 9 (девять) месяцев 2018 должны быть вписаны показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно.
Внимание: по каждой налоговой ставке нужно составить свой раздел 1. В этом случае строки 060–090 заполняются только на первой странице.
В раздел 2, как мы уже сказали выше, попадают только квартальные операции - относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода. Определяя, к какому периоду относится та или иная сумма, ориентироваться нужно на дату, установленную для перечисления налога в бюджет. Особенно важно не запутаться по «переходящим» операциям, совершенным на стыке кварталов. Так вот все суммы, по которым предельный срок уплаты налога приходится на последние три месяца отчетного периода, должны попасть в раздел 2. День, когда вы фактически рассчитались с персоналом, удержали и перевели налог в бюджет, значения не имеет (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).
Пример. Зарплата за март 2018 года, выплаченная в апреле попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ лишь в отчете за полугодие (6 месяцев). Объяснение: срок уплаты НДФЛ по данной операции приходится на апрель. Значит, в целях заполнения раздела 2 расчета операция эта - апрельская. А в раздел 2 за первый отчетный период года должны попасть лишь операции за январь-март 2018.
Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ
Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). То есть это данные именно налогового учета. И не просто данные по счетам, а сведения из регистров.
Напомним, типовой формы НДФЛ-регистра нет. Вы можете использовать ту, что предлагает вам ваша бухгалтерская программа. Либо разработать бланк полностью самостоятельно. Подскажем: за основу можно взять старую форму 1-НДФЛ.
Если регистры вы на данный момент не ведете и 6-НДФЛ у вас тем не менее заполняются и сдаются, продолжать в том же духе не советуем. Само по себе отсутствие регистров налогового учета может обернуться ответственностью - налоговой и административной. Плюс такой бардак с документами запросто может повлечь ошибку в отчетности.
Учтите: на бухучет при заполнении 6-НДФЛ оглядываться, скажем так, опасно. В частности, при заполнении дат. Так, день удержания налога в целях заполнения 6-НДФЛ может отличаться от дня удержания этого дохода в базе. Самый простой пример: зарплата по счетам бухучета начисляется в последний день отработанного месяца. Этой же датой формируется проводка по удержанию «подоходного» налога. Но это бухучет. А в налоговом регистре (карточках по НДФЛ по каждому сотруднику) датой удержания налога будет день непосредственного расчета с работниками. И в зависимости от этой даты будет определяться последнее число - дата платежа в бюджет. А по ней - собственно необходимость заполнения раздела 2 в конкретном отчете.
Скажем еще пару слов про авансы по зарплате. Эти суммы отдельно выделять для 6-НДФЛ не нужно. Рассматривайте такую предоплату исключительно как составную часть зарплаты.
Особенности строки 070 отчета 6-НДФЛ
Строка 070 предназначена для указания суммы удержанного по всей организации налога. Нюанс в том, что суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство возможно, если какой-либо доход уже признан и налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. А потому налог законно не удержан. Это будет сделано позже в свое время.
Поясним на примере. Датой получения зарплаты в целях расчета НДФЛ и отчетности по этому налогу считается последнее число месяца. Так, для зарплаты за март 2018 год это будет 31 марта (суббота). В этот день величина дохода уже известна и сумма налога - тоже. Она исчислена. Но удержать сам налог в данной ситуации пока невозможно, ведь расчет за март, предположим, будет традиционно только в апреле. Поэтому в строку 040 будет вписан мартовский «подоходный» уже в отчете за I квартал. А вот в строку 070 он попадет только в отчете за полугодие. А в первом отчете по строке 070 данной суммы не будет.
Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).
Особенности строки 080 отчета 6-НДФЛ
В строке 080 указывают сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. А должна была быть удержана. То есть в случае с данным показателем речь идет уже о действительно специфическом случае. Поэтому не торопитесь при желании заполнять строку 080. Обязательно убедитесь, что операцию вы протактовали верно.
Например, вы могли выплачивать доход в натуральной форме. При этом уверены, что до конца отчетного периода денежных выплат в пользу физлиц-получателей такого дохода не будет. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, необходимо привести по специальной строке 080 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
НДФЛ с «переходящих» доходов, который организация точно удержит в следующих отчетных периодах, отражать по строке 080 неправильно. Это мы показали выше на примере с обычной зарплатой, выплачиваемой за предыдущий месяц на стыке кварталов.
Если в одном отчетном периоде строку 080 вы заполнили, а в следующем квартале указанную в ней сумму налога удержали, подготовьте уточненку.
НДФЛ наряду с НДС относится к наиболее крупным по объему получаемых бюджетом средств. Поэтому отчету 6-НДФЛ уделяется особое внимание. Рассмотрим как заполняется и составляется 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет.
Что в отчете заполняется нарастающим итогом
Согласно утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ формату, расчет состоит из трех разделов:
- титульного листа;
- 1 раздела «Обобщенные показатели»;
- 2 раздела «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ».
При этом отчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это касается раздела 1. В разделе 2 нужно представлять операции только трех последних месяцев отчетного периода.
Заполнение строк в разделе 1 нарастающим итогом
При заполнении первого раздела важно учесть:
- строчки 060 – 090 заполняются на первой странице раздела 1 по всем ставкам только один раз;
- в строчке 010 указывается ставка налога. Это может быть 13, 30 процентов для сотрудников – нерезидентов или 35 процентов для материальной выгоды. Сколько используется при налогообложении ставок, столько будет и раздела 1 на отдельных листах.
- для каждой ставки заполняются строчки 020-050, при этом составлются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Допустим, что по ставке 13 процентов блоки строчек 100 -140 заняли две страницы. В этом случае раздел 1 строк 020-050 по этой ставке заполняется только один раз на первой странице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
А на второй ставятся прочерки:
Заполнение строк в разделе 2 нарастающим итогом или нет
В разделе 2 блоки строк 100 – 140 заполняются последовательно по дате начисления дохода. Здесь отражаются только доходы последних трех месяцев налогового периода.
Например, при заполнении отчета за 12 месяцев в разделе 2 будут отражены доходы за октябрь, ноябрь и декабрь, то есть без нарастающего итога:
Важно понимать, что согласно письму ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 разделы 2 и 1 «разбегаются», если дата начисления относится к отчетному налоговому периоду, а выплата или передача дохода — к следующему налоговому периоду. В этом случае в раздел 1 доход попадает, а в раздел 2 блок строк 100 – 140, относящийся к этому доходу, не попадает.
Рассмотрим пример. Раздел 1 за 2016 год. В том числе была начислена зарплата за декабрь в размере 120 500 руб.:
Удержание НДФЛ с декабрьской заработной платы было произведено 09.01.2017 г. В связи с этим блок строк 100 – 140 попал в раздел 2 отчета за 1 квартал 2017 года:
Выплата заработной платы за декабрь 2016 года могла быть произведена 29 декабря, 30 декабря и 09 января 2017 года.
Если выплата производилась 29 декабря, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за год:
- Строчка 100 – 31.12.2016г. или 29.12.2016г.;
- Строчка 110 –29.12.2016г.;
- Строчка 120 –30.12.2016г..
Если выплата производилась 30 декабря, то сумма заработной платы попадает в строку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.
- Строчка 100 – 31.12.2016г. или 30.12.2016г.;
- Строчка 110 – 30.12.2016г.;
- Строчка 120 – 09.01.2017г..
Если выплата производилась 09 января, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.
- Строчка 100 – 31.12.2016г.;
- Строчка 110 – 09.01.2017г.;
- Строчка 120 – 10.01.2017г.
Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 , письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ .
Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!
Попробовать
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
- За 2019 год — не позднее 02.03.2020
- за I квартал 2020 — до 30.04.2020;
- за полугодие — до 31.07.2020;
- за девять месяцев — до 02.11.2020.
Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера .
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.
Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»
В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.
Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ
Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.
Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ , от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).
Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.
Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.
Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).
Ответственность
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
- несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
- за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
- нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
Форма 6-НДФЛ стала привычной для организаций и ИП при подаче налоговой отчетности, но трудности с заполнением этого бланка всё равно возникают. И один из распространенных вопросов: как заполнять в 6-НДФЛ строку 070 – нарастающим итогом или нет? Ответ на него дан в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Согласно ему, 6-НДФЛ заполняют по принципу нарастания с начала года, и это правило является обязательным.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ
Упомянутый приказ ФНС описывает базовые требования к заполнению отчета 6-НДФЛ за любой отчётный период. В нём приведён алгоритм внесения всей информации.
Ответ на вопрос про строку 070 6-НДФЛ – нарастающим итогом или нет – можно увидеть и в явном, и в скрытом виде. К примеру, приказ ФНС содержит следующие важные положения:
- в Приложении № 1 к приказу приведены коды периодов представления отчета в налоговые органы, и на их основе можно понять правильный порядок заполнения 6-НДФЛ: информация наращивается за квартал, полгода, 9 месяцев и год, соответственно суммы в этой отчетности последовательно наращиваются;
- конкретное указание на нарастающий итог отражено в 3-м разделе правил заполнения: здесь прямо сказано, что необходимо отражать суммовые значения нарастающим итогом.
6-НДФЛ – не единственная форма налоговой и бухгалтерской отчетности, в которой закон требует соблюдать нарастающий итог. К другим подобным документам можно отнести:
- бухгалтерский баланс;
- декларацию по налогу на прибыль;
- некоторые другие виды отчетности.
Какие строки нужно заполнять нарастающим итогом
Все строки с накопленными значениями показателей расположены в первой части формы. В их число входят:
- 020 и 025, в которых указывают обобщенные суммы дохода, который был начислен;
- 030 – общее количество налоговых вычетов;
- 040 и 045 – величина исчисленного НДФЛ;
- 070 – величина удержанного НДФЛ;
- 080 – величина НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом;
- 090 – возвращенный физическим лицам НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом.
Где взять необходимую информацию
Поскольку теперь нет сомнений в отношении заполнения в 6-НДФЛ строки 070 (нарастающим итогом или нет), отметим, что для заполнения данной формы и указания подробной информации о доходах и НДФЛ организация должна вести постоянный сбор информации:
Таким образом, форма 6-НДФЛ – это комбинированный отчет. Некоторые ее строки заполняют нарастающим итогом с учетом доходов в течение всего года, а некоторые данные вносят только с учетом последних 3-х месяцев деятельности фирмы, и они не связаны с общим итоговым значением.
Из-за сложности заполнения данная форма до сих пор вызывает вопросы у налоговых агентов, и некоторые положения требуют специального разъяснения чиновниками ФНС.
6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года - такое требование обязательно к исполнению для отчитывающихся компаний. Но таким образом заполняется не весь отчет. Какие строки заполняются нарастающим итогом и как не ошибиться, исполняя это обязательное отчетное условие, расскажем в нашем материале.
Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет
Расчет по форме 6-НДФЛ уже стал привычным, но всё же при его заполнении могут возникать сомнения, в том числе поиск ответа на вопрос: 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?
Ответ содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем алгоритм заполнения 6-НДФЛ и устанавливающем основные требования к его оформлению.
В указанном приказе ответ содержится как в явном, так и в завуалированном виде. Например:
- в п. 2.2 порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/450, из кодов периодов представления отчета (приложение № 1 к указанному приказу) становится понятной система накопления информации в 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год (последовательное наращивание итоговых сумм от одного отчетного периода к другому);
- в разделе III порядка в явной форме закреплено требование об отражении суммовых значений нарастающим итогом.
В результате отчет 6-НДФЛ можно отнести к обширной группе налоговых и бухгалтерских отчетов, показатели которых формируются нарастающим итогом. Среди таких отчетов можно назвать декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерский баланс и др.
Но все ли строки отчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом? Поговорим об этом в следующих разделах.
Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом
Строки 6-НДФЛ, в которых показатели накапливают значения от периода к периоду в течение календарного года, располагаются в 1-м разделе отчета и отражают:
- обобщенные суммы начисленного дохода (стр. 020 , 025);
- совокупную величину налоговых вычетов (стр. 030);
- исчисленный (стр. 040 , 045) и удержанный (стр. 070) НДФЛ;
- количество физлиц (стр. 060);
- НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (стр. 080) и возвращенный физическим лицам на основании ст. 231 НК РФ (стр. 090).
На этом перечень «нарастающих» строк в 6-НДФЛ заканчивается — все суммовые строки 2-го раздела НДФЛ-отчета представляют собой не что иное, как квартальную календарную и суммовую детализацию доходов и НДФЛ. Охват показателей 2-го раздела ограничен тремя месяцами отчетного периода, и о нарастающем характере их формирования речь не идет.
Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ
Чтобы сконцентрировать отчетные показатели о доходах и НДФЛ, налоговому агенту требуется:
- вести учет НДФЛ-данных (выплаченных физическим лицам доходов, налоговых вычетов, НДФЛ) в обязательных к применению налоговых регистрах;
- при формировании информации о выплаченных доходах учитывать все виды выплачиваемых доходов: выплаты в рамках трудовых договоров и договоров ГПХ, материальную выгоду, подарки и др.;
- при определении совокупной суммы вычетов обосновывать их законность, требуя от получателей доходов всей совокупности подтверждающих документов (свидетельств, уведомлений, справок, заявлений и др.);
- сортировать все производимые выплаты, отражая в 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы, кроме полностью от него освобожденных.
О подробностях ведения основного документа, помогающего сформировать 6-НДФЛ без ошибок, см. в материале «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ» .
Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом
Рассмотрим на примере, как заполнить «нарастающие» строки 1-го раздела отчета 6-НДФЛ.
Пример
Персонифицированный НДФЛ-учет по состоянию на 30.06.2019 (организованный ООО «Форсаж» в специальных регистрах) содержит информацию за полугодие:
- по доходам в рамках трудовых договоров на общую сумму 21 860 000 руб.: 3 156 000 руб. (январь), 2 893 000 руб. (февраль), 4 057 000 руб. (март), 3 588 000 руб. (апрель), 3 544 000 руб. (май), 4 622 000 руб. (июнь);
- авансам по договору ГПХ в сумме 60 000 руб. (ежемесячно по 10 000 руб.);
- подарку пенсионеру к юбилею: стиральная машина стоимостью 18 000 руб. (март).
Итого выплаченные доходы за полугодие составили 21 938 000 руб. (21 860 000 руб. + 60 000 руб. + 18 000 руб.).
Кроме того, для формирования отчета требуются данные:
- о предоставленных вычетах: по 30 800 руб. ежемесячно по трудовым договорам (стандартные «детские») и 4 000 руб. по подарку. Итого вычетов — 188 800 руб. (30 800 руб. × 6 мес. + 4 000 руб.);
- о количестве получателей дохода: 93 чел. (штатные сотрудники — 91 чел., 1 подрядчик, 1 пенсионер);
- рассчитанная совокупная сумма НДФЛ — 2 827 396 руб. ( × 13%).
В 6-НДФЛ за полугодие отражено:
- по строке 020 (доходы) — 21 938 000 руб.;
- по строке 030 (вычеты) — 188 800 руб.;
- по строке 040 (рассчитанный НДФЛ) — 2 827 396 руб.;
- по строке 060 (число получателей дохода) — 93 чел.;
- по строке 070 и строке 080 (удержанный НДФЛ и налог, который удержать не удалось) — данные строки заполняются с учетом нюансов, о которых речь пойдет в следующем разделе.
Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ
Строки 070 и 080 тоже относятся к разряду «нарастающих» в отчете 6-НДФЛ. Для рассмотренного примера их заполнение необходимо производить с учетом следующего:
- По строке 080 — указать подоходный налог, рассчитанный со стоимости выданного пенсионеру подарка, что составляет 1 820 руб. ( × 13%). В полугодовом 6-НДФЛ эта сумма появится только в том случае, если налоговый агент никаких денежных доходов пенсионеру после выдачи подарка выплачивать не будет. Если существует вероятность получения пенсионером до конца года каких-либо денег от бывшего работодателя, не удержанный до конца года НДФЛ от стоимости подарка попадет в строку 080 только в годовом 6-НДФЛ.
- По строке 070 — отразить удержанный налог, величина которого зависит от «переходящих» выплат (к примеру, когда сроки получения «зарплатных» доходов и удержание соответствующей суммы НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды) и возможности налогового агента удержать налог из доходов получателей дохода в натуральной форме (в примере это подарок пенсионеру).
Подробнее о нюансах формирования строки 070 расскажет материал «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ» .
Итоги
Отчет 6-НДФЛ является комбинированным: часть его строк заполняются нарастающим итогом, а остальные данные приводятся только за последние 3 месяца без привязки к общему итогу.
