Единая (упрощенная) налоговая декларация. Бухгалтерам, юристам, руководителям ип, ооо Перечень деклараций за 3 квартал

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696 в неё были внесены изменения, которые действуют с 1 квартала 2017 года. По состоянию на 3 квартал 2017 года отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательны к заполнению только титульный лист и Раздел №1. Остальные разделы заполняются, если есть необходимые условия.

Титульный лист с 2017 года печатью заверять не требуется.

В 2017 году декларацию по НДС в электронном виде сдают все плательщики НДС. Декларацию на бумаге могут сдать плательщики УСН или ЕНВД в следующих случаях:

1. Если они оплатили аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
2. Если они оплатили имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
3. Если они оплатили иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него для себя:

• или товары, местом реализации которых является территория РФ;
• или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ.

Кроме того, если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. И тогда у него тоже возникает обязанность по представлению налоговой декларации.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года - не позднее 25 октября. Это среда, поэтому срок не переносится. То есть у компании будет 25 дней (с 1 по 25 октября), чтобы представить отчетность. Затягивать со сдачей не стоит. Раньше окончания квартала налоговая отчетность не примет. Поэтому, даже если организация предполагает, что у нее больше не будет операций, которые облагаются НДС, то все равно декларацию по налогу стоит сдавать только в октябре. Время отправки исправить нельзя - его фиксирует оператор связи. Если отправить декларацию 26 октября, инспекторы посчитают отчетность сданной позже срока.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Чтобы заполнить строку 010 графы 3, нужно взять оборот по кредиту счета 90.1.

Дебетовый оборот по счету 90.3 поможет заполнить строку 010 графы 5. Также показатель можно найти, умножив значение строки 010 по графе 3 на 18 %.

Кстати! Безошибочно подготовить и сдать декларацию по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ссылке .

Дебетовый оборот счета 76 «НДС с авансов полученных» попадает в строку 070 графы 5.

Дебетовый оборот по счету 76 «НДС с выданных авансов» попадает в строку 090 графы 5.

Строка 118 равна кредитовому обороту счета 68 «НДС». Ранее эту сумму бухгалтеры отражали в строке 110. Проверить себя можно по книге продаж - в строку 118 должна попасть итоговая сумма книги.

В четвертом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Кредитовый оборот по счету 19 находит свое отражение в строке 120. Также в форме декларации 2017 года появилась строка 125, которая выделяет из строки 120 сумму НДС по документам подрядных организаций. При этом отдельно показывается НДС, предъявленный при капитальном строительстве ОС или их ликвидации. Помимо этого, в строке 125 показывается НДС, который контрагенты предъявили, выполняя сборку или разборку ОС.

Строка 130 сопоставима с кредитовым оборотом по счету 76 «НДС с выданных авансов».

Кредитовый оборот по счету 76 «НДС с полученных авансов» по-прежнему отражается в строке 170.

Еще одна новая строка в разделе - строка 185. Только для участников СЭЗ в Калининградской области. Вообще организации - участники СЭЗ в Калининградской области заполняют строки 110, 041, 042, 115, 185.

Строка 190 равна дебетовому обороту счета 68 «НДС» за минусом НДС, перечисленного за предыдущий налоговый период. Также эта строка соответствует общей сумме в книге покупок.

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела №5 декларации указываются все операции, проведенные с нулевым НДС.

В разделе №6 прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

Раздел №7 заполняют организации, у которых в течение налогового периода была хотя бы одна операция:

• операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ;
• операция по реализации ТРУ, местом реализации которых территория РФ не признается;
• в строке 010 разд. 7 - отражается получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ;
• в каждой из строк разд. 7 суммарно отражаются не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду.

В разделе №8 по строке 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» указывается «Номер таможенной декларации».

В разделе №9 номер таможенной декларации теперь отражается в новой строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не заполняют организации, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию.

Разделы №10 и №11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел №12 заполняется только если покупателю выставлен счет-фактура с выделением суммы налога следующими лицами:

• налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
• налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
• лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

Чтобы проверить правильность заполнения декларации НДС за 3 квартал 2017 года, воспользуйтесь специальными контрольными соотношениями для этой формы отчётности. Они закреплены в Приложении к письму ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550 и прикреплены отдельным файлом по .

Займитесь составлением отчета уже сейчас! За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрены штрафы. Если отчетность по НДС не представлена или сдана, но с опозданием - размер штрафа - 5% от суммы, которую организация не заплатила в срок по декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел с крайнего дня сдачи декларации, и до дня, когда организация ее фактически отправила.

Законом установлены предельные минимальное и максимальное значения штрафа:

• минимальный штраф - 1000 руб.
• максимальный штраф не может превышать 30% от не уплаченной в срок суммы налога по опоздавшей декларации.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации спустя 10 рабочих дней после окончания срока подачи декларации.

Если Вы умышленно «ушли» от уплаты налога, ФНС может применить санкцию в размере 40% недоимки. Подробнее ознакомиться с величиной штрафа можно в 243-ФЗ от 03.07.16 г. Если Вы не успеваете сдать форму в срок, можно подать первичную с нулевой суммой, а следом отправить корректирующую декларацию по НДС на полную сумму. Такая методика убережет Вас от штрафа, хотя пояснения на предмет вашей «забывчивости» налоговым инспекторам дать придется.

Напомним, что безошибочно подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по

До 25 января 2019 года нужно сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года. Форма не изменилась, однако есть некоторые моменты, на которые следует обратить особое внимание, именно из-за них возникают ошибки и программа налоговиков не принимает отчеты.

Программа "БухСофт" формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить декларацию по НДС

Отчитаться за 4 квартал нужно по форме декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эту же форму налогоплательщики подавали за 1, 2 и 3 кварталы 2018 года.

Кто сдает декларацию по НДС?

Декларации по НДС подают компании и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. Кроме того, декларацию в ряде случаев сдают те, кто НДС не уплачивает (компании на УСН, например), если выставляли в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС.

Как сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года?

Декларации по НДС должны быть направлены налоговикам в электронном формате по ТКС практически всегда, за исключением случаев, описанных в п. 5 ст. 174 НК РФ. А именно, на бумаге могут отчитаться те, кто освобожден от уплаты НДС, но выступал в отчетном периоде налоговым агентом по НДС. Сдавать отчетность через интернет с Бухсофт быстро и удобно! Заполните декларацию по НДС онлайн в нашем сервисе облачной бухгалтерии.

Как налоговики проверяют декларации по НДС?

При заполнении формы важно обратить внимание на некоторые моменты. Связано это с тем, что проверку декларации проходят автоматически в специальной программе налоговиков АСК НДС. Если в форме обнаружится хотя бы одна небольшая неточность, программа не примет поданные сведения.

На текущий момент разработана и применяется вторая версия программы - АСК НДС-2, начавшая функционировать с 2015 года. Сама же программа была внедрена в деятельность Налоговой службы в 2013 году с целью автоматического контроля над уплатой НДС.

В этой программе налоговые контролеры могут увидеть, есть ли расхождения в представленной отчетности между контрагентами.

Всего существует два типа расхождений:

• Тип «НДС» - оба контрагента указали проведенные сделки, однако сумма НДС в них не сходится.
• Тип «Разрыв» - один из контрагентов подал нулевую декларацию, не отчитался вовсе или сведений о нем нет в реестре.

Какое бы расхождение ни было выявлено, действия налоговиков одинаковы - запрос пояснений или уточняющей декларации. При типе расхождений «НДС», как правило, достаточно пояснений, при «Разрыве» придется подавать уточненку. Не сделав это, компания рискует получить от Налоговой уведомление о доначислении НДС в ходе камеральной проверки, а то и вовсе о начале выездной налоговой проверки.

Как показывает практика, расхождения образуются не потому, что компания специально занизила налоговые суммы, а потому что программа признала расхождением сделку между контрагентами, отраженную ими в разных отчетных периодах. Требования от налоговиков придут, если покупатель отразил в декларации вычет позже, чем продавец реализацию. Однако перенос вычета - это право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание при заполнении декларации по НДС 2018

Разберем важные моменты, на которые следует обратить внимание при заполнении декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.

Общая сумма исчисленного НДС отражается по строке 118 Раздела 3. По строке 125 нужно расшифровать НДС, предъявленный подрядчиком.

Строка 110, плюс строки в Разделе 3 - 041, 042, 115, 185 заполняются организациями – участниками свободной экономической зоны.

В приложении 1 Раздела 3 не нужно прописывать все адреса недвижимых объектов, по которым организация восстанавливает налог в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). Для каждого такого объекта есть свое приложение 1 к декларации. В Разделе 8 указываются номера таможенных деклараций в разбивке по строкам 150.

Раздел 9 содержит строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не нужно заполнять тем, кто импортирует и экспортирует свой товар. Строка создана специально для компаний – участниц СЭЗ. Они берут сведения из своих книг продаж и переносят их в декларации вместо номеров счетов-фактур.

В форме по НДС в 2018 году должны быть коды не облагаемых налогом операций, вносимых в Раздел 7 декларации.

В определенных законодательством случаях предприятия и ИП вправе заменить отчетность по ряду налогов на один документ – ЕУНД (единую упрощенную декларацию). Кто, когда и в какие сроки может представлять эту форму? Ответы на все вопросы, а также актуальный бланк единой упрощенной декларации за 3 кв. 2017 года – далее.

Согласно п. 2 стат. 80 НК единая упрощенная налоговая декларация формируется в тех случаях, когда налогоплательщик в силу разных причин не ведет в отчетном периоде хоздеятельность; не осуществляет расчетно-кассовых операций и не имеет соответствующих объектов налогообложения по отдельным налогам. На практике эта формулировка означает следующее: чтобы юрлицо/ИП имело право применить универсальный бланк, в отчетном периоде должны полностью отсутствовать движения средств в кассе и на расчетных счетах, а также объекты налогообложения по транспортным средствам, земельным участкам и другому имуществу.

Является ли обсуждаемая норма обязанностью хозяйствующих субъектов или только правом? Можно ли отчитываться в традиционном порядке даже при условии приостановки (простоя) деятельности фирмы? По разъяснениям специалистов контрольных ведомств сдача деклараций по каждому налогу в отдельности не запрещена, поскольку единая форма создана в целях упрощения учета, но не является обязательной. Если руководителем принято решение о целесообразности предоставления всей отчетности, при отсутствии деятельности необходимо составлять «нулевые» декларации.

Понятия ЕУНД и упрощенная декларации – различны. Первая представляется по ряду налогов, вторая – по налогу, уплачиваемому в результате использования специального налогового режима УСН. Уполномоченный орган сдачи – территориальное подразделение ИФНС по месту регистрации налогоплательщика для юрлиц, месту проживания – для предпринимателей. По каким фискальным платежам подается единая декларация?

ЕУНД заменяет отчетность по следующим видам налогов:

• На общем режиме ОСНО – по НДС, прибыли.
• На упрощенном спецрежиме УСН – по налогу в части упрощенки.
• На ЕСХН – по налогу в части сельхоздеятельности.

Не допускается сдача единой упрощенной формы по страховым взносам, НДФЛ, НДПИ, акцизам, а также налогу с игорного бизнеса. Относительно вмененки позиция налоговиков едина – по этому налогу нулевой деятельности быть не может. Если нет доходов, остаются физические показатели, из которых и ведется расчет налога при ЕНВД. А чтобы законно не уплачивать налог и не подавать декларацию, вмененщику предварительно требуется сняться с учета в своей ИФНС.

Сроки сдачи единой упрощенной декларации

В соответствии с абз. 4 п. 2 стат. 80 НК подается декларация до 20-го числа последующего за отчетным периодом месяца. Периодичность сдачи – 1 квартал, полугодие, 9 мес. и год. Следовательно, в 2017 г. действуют такие обязательные сроки представления ЕУНД:

• За 1 кв. 2017 г. – до 20.04.17 г.
• За полугодие 2017 г. – до 20.07.17 г.
• За 9 мес. 2017 г. – до 20.10.17 г.
• За 2017 г. – до 22.01.18 г. (срок перенес в связи с выходными днями).

Обратите внимание! Отчетный период определяется в соответствии с законодательными требованиями и когда говорят, что декларация подается за 3 квартал 2017 г., это означает 9 мес. 2017 г.

Соответственно, получается, что выгоднее сдавать единую упрощенную форму только тем налогоплательщикам, которые применяют в своей деятельности общую систему. Для таких компаний составление ЕУНД действительно помогает облегчить и упростить учет. Ведь по традиционным правилам при отсутствии деятельности необходимо ежеквартально отчитаться по НДС, прибыли, объектам имущества (при условии постановки активов на баланс). А единая форма позволяет законно заменить несколько деклараций на одну.

Все прочие налогоплательщики, то есть те, кто применяет упрощенку или сельхозналог, итак представляют в свою налоговую инспекцию всего один вид отчетности по уплачиваемому налогу. Следовательно, у них просто заменяется один документ на другой, а периодичность и обязанность по составлению форм различается составом отчетности, но не отменяется полностью. А значит смысла в такой замены глобального нет. Тем не менее, окончательное решение о целесообразности сдачи единого упрощенного отчета принимает руководитель предприятия или предприниматель с учетом особенностей сложившейся ситуации.

Формат сдачи

Составление отчетности возможно на компьютере или же на бумажном бланке. Эта декларация в отличие от НДС не обязательно должна заполняться только электронно.

Вариантов сдачи на сегодняшний день предусмотрено три:

1. Первый подразумевает личное посещение ИФНС и представление отчетности в бумажном формате. При этом один экземпляр документации остается в налоговой инспекции, второй – с отметками о принятии у налогоплательщика. Днем сдачи признается день получения ЕУНД специалистом ИФНС.
2. Второй заключается в отправке формы через Почту РФ. Письмо обязательно должно содержать опись вложения и быть ценным. Подтверждением того, что документы переданы по назначению служит заверенная почтовым работником опись – один экземпляр вкладывается в конверт, второй передается «на руки» отправителю. Днем сдачи признается день отправления.
3. Третий способ позволяет сдать отчет через ТКС или напрямую на федеральном сайте ФНС. Для успешной отправки документации в электронном виде, необходимо иметь заверенную подпись ЭЦП или заключить договор на обслуживание с ОД. Днем сдачи признается день отправки отчета по защищенным каналам связи.

Подать сведения налогоплательщик вправе сам либо через уполномоченного представителя. В последнем случае требуется заверение полномочий физлица. Для этого организации выдают доверенность, подписанную руководителем предприятия; от ИП требуется нотариальное заверение. Отчетность, поданная представителем, как и вся прочая, заверяется печатью налогоплательщика и подписями ответственных лиц. Представитель (гражданин или компания) расписывается в конце титульного листа.

Порядок заполнения

Старый бланк декларации утвержден Минфином еще в 2007 г. (Приказ № 62н от 10.07.07 г.), но до сих пор является актуальным. Этим же нормативно-правовым документом принят Порядок заполнения формы. Рассмотрим основные правила, которые помогут при составлении отчета за 3 квартал.

Регламент внесения данных в ЕУНД (единую упрощенную налоговую декларацию):

• При заполнении используются только черные или синие чернила.
• При машинописном способе заполнения документ распечатывается.
• Ошибки и помарки при формировании не допускаются, равно как и применение корректирующих средств и их аналогов. Если требуется внести исправление, неверная запись перечеркивается, указываются нужные данные с заверением подписью ответственного сотрудника и печатью налогоплательщика (при наличии). Дополнительно ставится дата корректировки.
• В верхних графах каждого листа указывается ИНН/КПП компании – данные берутся из регистрационных документов. Предприниматели указывают только ИНН, а также вправе не приводить ИНН при условии заполнения стр. 2 отчета. При заполнении значения пустые ячейки остаются слева с проставлением нулей.
• Отчет состоит из 2 стр., обязательной из которых является первая. Вторую страницу следует заполнять физлицам, не указывающим ИНН.
• Кодировка вида декларации – значение указывается в зависимости от того, какой отчет представляется: 1 – для первичного, 3 – для корректировки. Уточнение данных требуется в случае неполного или недостоверного заполнения исходных сведений.
• Кодировка ОКАТО – здесь указывается значение ОКТМО (разъяснения ФНС даны в Письме № ЕД-4-3/18585 от 17.10.13 г.).
• Кодировка ОКВЭД – указывается основной код.
• Таблица по налогам – наименования фискальных платежей в гр. 1 приводятся в порядке очередности по главам НК РФ – в гр. 2. Период проставляется согласно порядку налогообложения. К примеру, по НДС – это квартал с заполнением значения «3» в гр. 3 и значений «01», «02», «03» или «04» в гр. 4, а по прибыли гр. 4 не заполняется, а в гр. 3 данные вносятся в виде кода – «3», «6», «9» или «0».
• Достоверность информации подтверждают подпись руководителя и печать (при наличии).

Не позднее 28 марта 2018 года надо сдать новую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года. В статье - актуальные бланк и образец заполнения.

Декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года будут сдавать на новом бланке. Расскажем, как ее заполнить и какие показатели проверить перед отправкой в инспекцию, чтобы избежать доначислений и штрафов.

Новая форма декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 год

С 2017 года у компаний будет новая форма декларации по налогу на прибыль. ФНС разместила проект изменений в декларацию на сайте regulation.gov.ru. Обновить отчет чиновники собираются из-за налоговых поправок 2017 года.

В 2017 году уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Это правило ФНС внесет в порядок заполнения декларации. В отчете будут и другие изменения, но коснутся не всех компаний. К примеру, налоговики обновят страницы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02 и восемь приложений нему;
• листы 03 - 09;
• приложения 1 и 2 к декларации.

• Как заполнить и сдать отчетность

Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к листу 02 заполняют все. Остальные страницы включают в состав декларации только в том случае, если в них есть что отразить: были специфические операции, доходы, расходы, убытки, компания выступала налоговым агентом или у нее есть обособленные подразделения. Кто и когда заполняет другие подразделы и листы, смотрите в таблице ниже.

Обратите внимание: в отчете за год оформляют Листы 07, 08, 09. Если есть убытки прошлых лет, то заполняют еще и приложение 4 к листу 02. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовом отчете не заполняют.

Ниже представлен образец оформления титульного листа. Полностью пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года можно скачать по ссылке ниже.

Образец заполнения декларации по прибыли за 2017 год

Что проверить в декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

В годовой декларации проверьте резервы, а также доходы и расходы, уменьшающие налоговую базу особым образом.

Резервы

В первую очередь проверьте резервы. Все компании обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете. И вправе создавать его в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ). Если компания по учетной политике формирует резерв в налоговом учете, обратите внимание на следующее.

С 2017 года если выручка за отчетный период меньше выручки за прошлый год, то можно брать 10 процентов выручки за прошлый год. Сумму резерва по сомнительным долгам нужно включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 200 в приложении 2 к листу 02 декларации по прибыли.

Раньше для расчета резерва за отчетный период выручку тоже брали за этот период. Такая выручка обычно намного меньше выручки прошлого года. Но по-другому нельзя было посчитать резерв по сомнительным долгам.

Кредиторка

Включите «кредиторку» в доходы в периоде, когда истек срок исковой давности. Не ждите до конца года (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767). Из-за несписанной «кредиторки» вы занизите налог на прибыль, а штрафовать налоговики не вправе только за занижение авансов (п. 17 письма ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).

Доходы

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в декабре, учтите в декларации за 2017 год. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в январе (письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/9283).

Расходы

Отдельное внимание уделите сложным расходам. Как их отражать, смотрите в таблице ниже.