Самым простым в налоговом отношении вариантом предоставления скидки всегда считалось перечисление премии продавцом покупателю на расчетный счет. Минфин разъяснял, что выплаченные деньгами премии покупателю не влияют на налоговую базу по НДС ни у покупателя, ни у продавца, - это внереализационный доход одного и внереализационный расход другого.
Однако в последнее время вариант выплаты покупателю ретробонусов (премий) вызывает у бизнес-сообщества ряд вопросов, с новой силой вспыхнула уже подзабытая дискуссия по вопросу , и все это - следствие неверного толкования Постановления Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 по делу "Дирол Кэдбери". В чем суть разъяснений Президиума ВАС? Какие налоговые последствия в части обложения НДС будет иметь следование неверной трактовке его Постановления N 11175/09? Как прокомментировали Постановление Президиума ВАС налоговая служба и Минфин?
Президиум ВАС: поставщик может пересчитать НДС с учетом ретробонусов покупателю
Рассмотрим обстоятельства дела, которые привели суд к таким выводам.
В 2004 - 2005 гг. общество реализовывало свой товар через сеть дистрибьюторов. При заключении дистрибьюторских соглашений предусматривалось, что дистрибьюторы осуществляют распространение и сбыт товара третьим лицам, при этом в целях мотивации последних к увеличению объемов закупаемого товара, доли рынка товара, развитию дистрибьюции товара, а также укреплению платежной дисциплины общество по согласованию с дистрибьютором устанавливает систему скидок с цены товара (систему бонусных скидок). Скидки предоставлялись дистрибьюторам по результатам работы в процентном отношении к объему проданного товара за определенный период, в частности за выполнение плана продаж, своевременность оплаты, достижение поставленных целей (за особые усилия по продвижению товара на рынке).
Общество корректировало суммы выручки, выписывая счета-фактуры на основании актов об итогах работы со знаком "минус" по предыдущим отгрузкам, при этом в данных счетах-фактурах не менялись значения графы "Цена за единицу продукции, количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров". При этом налогоплательщик уменьшал выручку от реализации в периоде предоставления скидки, то есть не корректировал данные прошлого периода.
В результате проверки налоговый орган пришел к выводу: действительный экономический смысл бонусных скидок сводится не к изменению цены товара, а к выплате покупателям премий определенной разновидности. Значит, налогоплательщик неправильно занижал налоговую базу по НДС в рассматриваемые налоговые периоды.
Три судебные инстанции - первая, апелляционная и кассационная - встали на сторону налоговиков. Арбитры пришли к выводу: ретроспективные (бонусные) скидки, предоставляемые дистрибьюторам, являются скидками, не изменяющими цену товара, поскольку такие скидки определялись обществом в процентном отношении к общей стоимости всех проданных товаров за предыдущий период, а в договорах поставки не указаны первоначальная цена товара и цена, сформированная с учетом предоставленных покупателю скидок.
Однако Президиум ВАС отменил все судебные акты в части данного эпизода. По его мнению, суды не учли следующего.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаются соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных одним лицом для другого лица работ, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, - передача права собственности на товары, результатов выполненных одним лицом для другого лица работ, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Из названных положений Президиум ВАС сделал вывод: независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налогооблагаемой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
Высшие арбитры отметили также, что данный вывод подтверждают и положения п. 1 ст. 154 НК РФ, устанавливающего, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.
В итоге, основываясь на данных доводах, арбитры указали: скидки, предоставленные обществом дистрибьюторам, были неразрывно связаны с реализацией товара, то есть общество правомерно уменьшало цену реализации товара, корректируя соответствующую налогооблагаемую базу при исчислении НДС, в связи с чем доначисление инспекцией НДС (почти 48 млн руб.), начисление пеней и налоговых санкций по этому эпизоду незаконно. Постановлением N 11175/09 Президиум ВАС отменил решения нижестоящих судебных инстанций в той части, в которой они признавали, что "Дирол Кэдбери" занизил налогооблагаемую базу по НДС на суммы бонусов и скидок, предоставленных своим дилерам, и признал недействительным решение налоговой инспекции о доначислении обществу НДС за 2004 - 2005 гг., начислении соответствующих пеней и штрафа по данному эпизоду.
Налоговые последствия позиции "ретробонус - форма скидки" для поставщика и покупателя
Постановление N 11175/09, по мнению некоторых юристов торговых компаний, вносит коррективы в деятельность и поставщиков, и покупателей. Поставщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДС на сумму ретробонусов, а раз так, считают они, покупателю придется уплатить в бюджет НДС с полученного бонуса, ведь он заявляет вычет в прежнем размере на основании первоначального счета-фактуры (покупатели не трогают вычеты, поскольку "отрицательный" счет-фактура не позволяет им сделать этого, а исправление первичных документов - нежелательный вариант для покупателей, так как приведет к необходимости подачи уточненной налоговой декларации, уплате недоимки и пеней).
С начала 2010 г. некоторые крупные ритейлеры уже отреагировали на разъяснения Президиума ВАС, предложив поставщикам увеличить ретробонусы на сумму НДС (18%). Естественно, данная инициатива вызвала шквал протестов со стороны поставщиков.
Это совсем неудивительно, ведь даже при условии, что поставщики действительно откорректируют начисленный НДС в периоде предоставления ретробонуса на основании "отрицательного" счета-фактуры, ту же самую сумму НДС им придется перечислить покупателю вместе с премией. Получается, что при условии поквартальной оплаты НДС поставщик, помимо премии, предоставляет пусть краткосрочный, но зато совершенно бесплатный "кредит" покупателю в виде НДС с премии. Большинство же поставщиков и без того работает с торговыми сетями на грани рентабельности, и преждевременный отток денег для них попросту неприемлем. Есть и еще одна причина для недовольства продавцов. Дело в том, что к поставщику, уменьшающему налоговую базу по НДС на основании "отрицательного" счета-фактуры, могут быть предъявлены претензии при проверке. Инспекторы могут посчитать, что компания, выставляя "отрицательные" счета-фактуры, неправомерно снижает базу по НДС. Минфин высказывается против счетов-фактур "с минусом". Чиновники обосновывают свою позицию тем, что гл. 21 НК РФ не предусматривает выставление "отрицательных" счетов-фактур (Письмо от 29.05.2007 N 03-07-09/09). Правда, отстоять правомерность снижения налоговой базы по таким счетам-фактурам возможно в судебном порядке. Судьи не считают счета-фактуры "с минусом" противозаконными, ведь ни гл. 21 НК РФ, ни другие нормативные акты не запрещают налогоплательщику их оформлять (Постановления ФАС СЗО от 10.02.2010 N А44-2914/2009, ФАС МО от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П).
Если же поставщик не рискнет корректировать свою налоговую базу по НДС по "отрицательному" счету-фактуре, но при этом пойдет на поводу у покупателя и согласится вместе с премией перечислять ему НДС, вычет по данному НДС ему не получить. Причина проста: получая объемный (а также ассортиментный или любой другой) бонус, покупатель не осуществляет реализации товаров, работ, услуг и, соответственно, не вправе выставить в адрес поставщика счет-фактуру на сумму ретробонуса, да это и противоречит смыслу самого бонуса. Даже если бы такой неправомерный счет-фактура и был выставлен, вычет по нему поставщику не полагался бы. Получить же вычет НДС с премии на основании собственного "отрицательного" счета-фактуры тоже нереально: во-первых, вычет по "минусовому" счету-фактуре не предоставляется, во-вторых, счет-фактуру должен выставлять продавец товаров, а не поставщик.
Несложно увидеть, что корень проблем, встающих перед покупателем и поставщиком, придерживающимися позиции "любой бонус или премия изменяет цену товара и влечет необходимость корректировки налоговой базы", заключается прежде всего в невозможности при действующем законодательстве получения вычета по НДС на основании "отрицательного" счета-фактуры. В Письме ведомства от 03.11.2009 N 03-07-09/55 сказано: положениями ст. 169 НК РФ указание в счетах-фактурах отрицательных показателей не предусмотрено. В связи с этим выставленные продавцами счета-фактуры с отрицательными показателями не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. Следовательно, покупателю придется расстаться с вычетом по НДС по ретробонусу, оформленному "отрицательным" счетом-фактурой, если только не появятся соответствующие законодательные изменения.
К сведению. Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов в части налога на добавленную стоимость предусмотрено решение вопроса о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов) с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов. После внесения таких изменений в Налоговый кодекс соответствующие коррективы будут внесены в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила). Об этом сообщается в Письме Минфина России от 02.06.2009 N 03-07-09/28.
На данный момент известно, что в связи с многочисленными запросами налогоплательщиков, вызванными принятием Постановления N 11175/09, работа по решению указанного вопроса активизировалась.
Чиновники: налоговую базу по НДС корректируют только скидки, изменяющие цену товаров, но не премии и бонусы
Многочисленные вопросы налогоплательщиков в связи с принятием Постановления N 11175/09 активно освещаются Минфином и ФНС.
И ранее финансисты неоднократно давали разъяснения о том (см., например, Письмо от 26.07.2007 N 03-07-15/112), что налоговая база по НДС корректируется только в случае изменения первоначальной цены, по которой отгружаются товары. Если же цена товара не изменяется и благодарность поставщика оформляется как премия, то, по мнению Минфина, указанные суммы не следует признавать выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары. Плата продавцов товаров их покупателям за данные действия не связана с возникновением у покупателей обязанностей передать продавцам товаров имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. Операции, за которые выплачиваются премии и вознаграждения, осуществляются в рамках деятельности покупателя товаров в области розничной торговли и не связаны с деятельностью продавца товаров. В связи с этим на суммы премий и вознаграждений, полученные покупателем товаров от продавца и не связанные с оплатой товаров, не распространяются требования пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (то есть указанные суммы не облагаются НДС как суммы, связанные с оплатой товаров).
Комментируя Постановление N 11175/09, финансисты замечают (Письма от 05.05.2010 N 03-07-14/31, от 29.04.2010 N 03-07-11/158, от 30.03.2010 N 03-07-04/02): в указанном Постановлении отмечено, что скидки, предоставленные обществом дистрибьюторам, были неразрывно связаны с реализацией товара, то есть общество правомерно уменьшило цену реализации товара, корректируя соответствующую налоговую базу при исчислении налога на добавленную стоимость, в связи с чем доначисление инспекцией налога на добавленную стоимость, начисление пеней и налоговых санкций по этому эпизоду следует признать незаконными. Согласно п. 1 ст. 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ. При этом сторона, принимавшая участие в рассмотрении дела (в данном случае ООО - "Дирол Кэдбери"), должна исполнять вышеуказанное Постановление ВАС. Что касается других налогоплательщиков, выплачивающих премии (вознаграждения) покупателям товаров, а также предоставляющих покупателям скидки с цены реализованных товаров, то исполнение вышеназванного Постановления может производиться этими налогоплательщиками добровольно либо при принятии в отношении этих лиц решения арбитражного суда по конкретному делу. Кроме того, финансисты отмечают, что в соответствии с позицией Минфина, изложенной в Письме от 26.07.2007 N 03-07-15/112, налогоплательщик корректирует налоговую базу по НДС в соответствующем налоговом периоде, в случае если предоставление скидок (премий) привело к изменению цены реализации: эта позиция не противоречит Постановлению N 11175/09 и потому не изменилась.
Налоговая служба также не осталась в стороне: в ее Письме от 01.04.2010 N 3-0-06/63 подробно описан алгоритм действий продавца при предоставлении скидок и выплате бонусов покупателям.
Исходная ситуация, по которой представлены разъяснения, такова: компания реализует основную часть продукции через оптовых покупателей. В некоторых договорах поставки предусмотрены премии (скидки, бонусные выплаты) за достижение уровня продаж, в частности, размер скидки устанавливается в процентном отношении к сумме товарооборота. Договором не предусмотрено, что покупатель обязан совершить какие-либо действия в интересах продавца, кроме тех, которые прописаны в договоре поставки. При предоставлении скидки первоначальная цена товара, установленная в договоре, не корректируется.
Отвечая на запрос, ФНС отметила, что налоговые последствия скидок не раз были предметом рассмотрения в арбитражных судах. Так, в Постановлении N 11175/09 сказано, что предоставленные скидки, неразрывно связанные с реализацией товара, правомерно уменьшают цену реализованной продукции.
Таким образом, с учетом судебной практики в подобных случаях нужно исходить из следующего: если в договоре купли-продажи или поставки присутствуют положения о скидках (бонусах), это не означает, что между сторонами возникают какие-либо иные правоотношения, кроме определенных договором. Бонусы (премии, вознаграждения) следует рассматривать как формы скидок, которые будут иметь соответствующие налоговому режиму налоговые последствия.
В Письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302 указано, что, если в договоре предусмотрены скидки, изменяющие цену товара, обязанности корректировки первичных документов это не влечет. Подобное изменение оформляется в соответствии с правилами делового оборота: кредит-нотами, авизо и т.д. Учитывая изложенное, ФНС предлагает определять режим обложения НДС таких операций следующим образом.
Налоговая база по НДС устанавливается с учетом скидки. Если скидка предоставляется после отгрузки, база должна быть скорректирована за тот период, в котором отражена отгрузка товара. Этот вывод подтверждается и указанным Постановлением Президиума ВАС. ФНС предлагает следующий порядок оформления скидок и бонусов. При реализации товара продавец должен выставить счет-фактуру не позднее пяти дней с даты отгрузки; в нем необходимо указать цену реализации:
- с учетом скидки или бонуса, если они предоставлены на дату отгрузки;
- без учета скидки или бонуса, если они предоставлены после даты отгрузки.
Если в счете-фактуре, составленном при отгрузке, цена товара указана без скидки, то при его предоставлении, оформленном соответствующими первичными документами, в счет-фактуру нужно внести соответствующие корректировки, включая изменение цены товара. Исправления вносятся в порядке, установленном п. 29 Правил.
Кроме того, продавец должен:
- внести изменения в книгу продаж в порядке, установленном п. 16 Правил;
- представить уточненную декларацию за тот период, за который были внесены изменения в книгу продаж.
Покупателю надлежит зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок. Суммы НДС он вправе предъявить к вычету в том периоде, в котором получит скорректированный счет-фактуру. Если покупатель до внесения исправлений в счет-фактуру уже зарегистрировал его в книге покупок и принял НДС к вычету, то ему следует внести в книгу покупок изменения в порядке, установленном п. 7 Правил. Кроме того, нужно будет представить уточненную декларацию за тот период, за который вносились изменения в книгу покупок.
Ключевой вывод. ФНС: премии, выплаченные покупателю денежными средствами и не связанные с оказанием им услуг в пользу продавца или изменением цены договора, не изменяют выручку от реализации и не облагаются НДС.
В ситуации, когда премии и вознаграждения покупателю выплачиваются денежными средствами (как перечислением на счет, так и зачетом в качестве аванса или уменьшением задолженности) и эти вознаграждения не связаны с оказанием покупателем услуг в пользу продавца или изменением цены договора, продавец должен определять выручку от реализации без учета таких премий и бонусов. Соответственно, и налоговая база по НДС определяется продавцом без учета таких премий и вознаграждений. Указанные суммы не признаются в данном случае выплатами, связанными с расчетами за поставленный товар, и НДС у покупателя не облагаются.
На наш взгляд, до внесения в законодательство изменений, которые позволили бы заявлять вычет по НДС на основании "отрицательного" счета-фактуры, следовать позиции "ретробонус - форма скидки" невыгодно. Причем в невыгодной позиции оказывается либо покупатель, если получит "отрицательный" счет-фактуру поставщика на сумму бонуса, по которому он не сможет заявить вычет НДС, но будет вынужден уплатить этот налог в бюджет (в противном случае ему может быть доначислен НДС с полученных бонусов), либо поставщик, если, уменьшив начисленный НДС, одновременно перечислит разницу (НДС с ретробонуса) покупателю и тем самым, во-первых, вызовет дополнительный преждевременный отток денежных средств, а во-вторых, привлечет ненужное внимание налоговиков в связи с корректировкой налоговой базы на основании не признаваемого ими "отрицательного" счета-фактуры.
Если же покупатель настаивает на перечислении ему вместе с бонусами НДС (как показала практика, такие требования нередки и подчас предъявляются в ультимативной форме), продавец может привести следующие контраргументы.
Во-первых, в Постановлении N 11175/09 рассматриваются налоговые правоотношения, относящиеся к 2004 - 2005 гг. На тот момент Налоговый кодекс не позволял налогоплательщику включить предоставленную покупателю скидку (премию) в состав внереализационных расходов. Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ перечень внереализационных расходов был дополнен пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (расходы в виде скидки (премии), предоставленной (выплаченной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, учитываются в качестве внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организацией-продавцом). Сейчас поставщики учитывают выплаченные покупателям премии и бонусы на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, и правомерность этого подтверждается многочисленными разъяснениями Минфина. Сказанное означает, что никаких оснований корректировать выручку от реализации при выплате покупателю бонуса у поставщика нет. А даже если бы и были, все равно он был бы только вправе, но уж точно не обязан уменьшать налоговую базу по НДС в периоде предоставления бонуса покупателю. У покупателя зеркальная ситуация - премия (бонус) является для него внереализационным доходом, и этот доход не соответствует критериям ст. 146 НК РФ об объекте обложения НДС.
Во-вторых, выводы, сделанные в Постановлении N 11175/09, нельзя оценивать в отрыве от фактических обстоятельств дела. В названном судебном акте рассматривается конкретная ситуация, при которой конкретный поставщик организовал собственную систему поощрений дистрибьюторов за выполнение договорных условий по купле-продаже товаров. Скидки, предоставленные поставщиком дистрибьюторам, были неразрывно связаны с реализацией товара, то есть поставщик правомерно уменьшал цену реализации товара, корректируя соответствующую налогооблагаемую базу при исчислении НДС. Предоставляя скидку, поставщик уменьшал стоимость проданного товара. В этом и заключалась система поощрений дистрибьюторов за выполнение договорных условий по купле-продаже товаров. Еще раз сделаем акцент: стороны четко определили, что они подразумевают под скидкой, и установили: она корректирует цену товара.
В-третьих, в Постановлении N 11175/09 нет ни слова о том, что премия, выплачиваемая покупателю поставщиком (без уменьшения стоимости товара) за достижение договорных условий, влечет начисление покупателем НДС на сумму такой премии. В нем лишь присутствует констатация факта: независимо от того, как стороны соглашения определили систему поощрения (скидки, премии), и порядка расчетов при установлении налогооблагаемой базы сумма выручки поставщика подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг). Иными словами, в указанном судебном акте нет ни слова о том, что премия, полученная покупателем, подлежит обложению НДС. И тем более - ни слова о том, что поставщик может принять к вычету НДС, начисленный на премию.
В-четвертых, относительно порядка обложения НДС денежной премии (бонуса) по результатам продаж контролирующие органы со ссылкой на пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ всегда высказывались определенно: премии не облагаются НДС ни у продавца, ни у покупателя, если только их выплата не связана с оказанием покупателем неких услуг. Как правило, суды согласны с данной позицией. Уплачивать НДС с премии придется только в том случае, если ее выплата обусловлена оказанием покупателем неких услуг продавцу (например, по проведению промоакции). В этом случае покупатель должен выставить на сумму премии счет-фактуру, по которому поставщик сможет получить вычет налога при соблюдении условий, установленных ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Наконец, и Минфин, и ФНС разъясняют, что ретробонусы и премии не влияют на налоговую базу по НДС, а следование налогоплательщика письменным разъяснениям чиновников является основанием для отказа в привлечении его к ответственности за налоговое правонарушение (ст. ст. 109, 111 НК РФ) и начисления ему пени (ст. 75 НК РФ).
Таким образом, Постановление N 11175/09 не внесло, по нашему мнению, каких-либо новых правил в порядок исчисления НДС.
Суть бонусов - мотивировать, поощрять, привлекать внимание, чтобы формировать постоянные отношения, прочные связи, торговые и обменные процессы. Концепция используется в основном россиянами в процессе торговых и обменных отношений. В терминологии мировой торговли чаще всего используется определение «скидка» с английской скидкой. По сути, ретро-бонус - это не что иное, как платеж, сделанный с учетом следующих вариантов:
Однако существует такая вещь, как «ретро-бонус». Бонус - в маркетинге, дополнительном вознаграждении, поощрении, бонусах. Концепция бонуса исходит от латинского бонуса слова - хорошего.
Основная цель бонуса - продвижение и мотивация постоянных отношений: покупка, обработка. Ретро» произошло от «ретроспектива». Быть ретроспективным означает оглянуться на события, которые уже произошли.
В торговле часто вы хотите оглянуться назад на весь процесс, чтобы понять, что вы сделали правильно и неправильно. Гибкая ретроспектива - отличный способ постоянно улучшать ваш образ работы. Получение действий из ретроспективы, которые можно выполнить, и их выполнение помогает командам учиться и совершенствоваться. Есть обзор вещей, которые вы можете использовать, чтобы получить выгоду от ваших ретроспектив.
Что это такое и как он работает
Ретро-бонус - это, прежде всего, отношения. Поэтому важен факт юридически правильной регистрации таких отношений. Бонусы оплачиваются стороной в результате предоставления определенных услуг. Более корректно для значительного упрощения налоговых счетов не привязывать такие транзакции к основному договору, а формализовать их с отдельными подходящими контрактами.
Есть два способа заплатить ретро заработок. Вы можете включить сумму ретро заработной платы на следующую зарплату сотрудника. Или вы можете выпустить отдельную зарплату, которая содержит только ретро-зарплату.
В любом случае, убедитесь, что сотрудник понимает, за что стоит заработная плата за ретро. Понятно, что это не дополнительная плата, а оплата сотрудника, ранее заработавшего.
Вы должны удерживать и перечислять налоги на плату и налог с ретро-оплаты. Вы также должны заплатить часть налога на заработную плату работодателя.
Ставка, которую вы используете, будет зависеть от того, как вы определяете оплату за ретро. Если вы идентифицируете ретро-заработок в качестве отдельного платежа от обычной заработной платы, вы будете рассчитывать налоги, используя дополнительный метод уплаты налога. Если вы не определяете ретро-заработок в качестве платежа, отличного от обычного дохода, вы будете удерживать налог, как и для обычной заработной платы.
Ретроактивная оплата или «ретро-оплата» относится к деньгам, которые причитаются работнику за работу, уже выполненную с более низкой ставкой заработной платы. Например, если ваш работодатель сказал, что они дадут вам повышенную ставку оплаты за прошлый проект, но не смогли этого сделать, вы можете иметь право на оплату в ретро. Тем не менее в некоторых юрисдикциях будет применяться только ретро-оплата, так как работодатель намеренно лишил сотрудника обещанной заработной платы.
Термин «ретро-бонус» в основном используется в Румынии, тогда как, как и в мире, для таких выплат используется термин «скидка». Существует 3 основных варианта для премиальных бонусных платежей:
- денежный платеж - возврат покупной цены;
- доставка товаров бесплатно;
- вариант.
Наиболее распространенным и простым коммерческим и учетным управлением является предоставление бонусных товаров. Однако учтите, что доставка товаров бесплатно несет ответственность за НДС с производителя и валовой доход бенефициара. Бонусы юридически документируются как вознаграждение за прекращение службы, например, маркетинговые услуги в области маркетинга, распространение маркетинговых информационных услуг, рекламных услуг по коммерческому маркетингу, мерчандайзинг, а именно, когда сообщается о прогрессе записи и отображения продукта. Это также относится к ретро-бонусу, выплачиваемому розничным торговцам, который непосредственно от производителя не является контрактом на поставку продуктов (еда производится через посредника - дистрибьютора).
Чтобы избежать фискального контроля, трудности в отношениях, вы должны:
- грамотно разрабатывает контракт на услуги по торговле;
- разработать и утвердить план маркетинговой кампании, в котором платежи будут ретроспективными;
- предоставлять отчеты по маркетингу переводчика, за которыми следует отчет о проделанной работе, а не просто «проформа».
При формулировании по выплате бонусов лучше использовать термин «оплата услуг», а не «бонусные платежи».
Продавцы и покупатели часто согласны с тем, что если покупатель покупает сверх определенной суммы или денежного объема, он получит скидку, то есть бонус покупки от покупателя. Хотя такая договоренность чрезвычайно привлекательна с точки зрения продаж, она создает различные вопросы для бухгалтеров: как ее записать? Какие финансовые показатели оказывают влияние на бонусы? Когда записывать бонусы за покупку?
Бонусные товары в виде ретро-бонусов
Простейшими и наиболее часто используемыми отношениями биржевого обмена являются такие бонусы, как бесплатная доставка товаров. Но такие отношения в торговле связаны с появлением определенных налоговых обязательств для налога на добавленную стоимость и налоговых обязательств по валовому доходу получателя.
Чтобы избежать проверок и возникающих с ними трудностей, вам необходимо выполнить шаги:
- грамотно заключить контракт на предоставление ретро-бонусов;
- документируйте операцию, которая приведет к отношениям ретро-бонуса;
- документируйте объем работ, за которые зачислен ретро-бонус;
- при составлении обязательств по выплате правильнее работать с понятием «оплата за оказанные услуги», а не «выплатой бонусов».
Ретро-оплата отличается от заработной платы за вычетом заработной платы или «обратной оплаты», поскольку последняя относится к невыплаченной заработной плате, которую работник обязан, потому что они никогда не были выплачены в первую очередь. Таким образом, ретроплата обычно относится к разнице в ставках заработной платы, а обратная оплата означает, что работник по-прежнему должен получать заработную плату, которую они никогда не получали. Например, если вы были неправомерно расторгнуты и уволены на двухмесячную зарплату, вы были бы обязаны этой заработной платой, если бы выиграли свое незаконное дело о прекращении.
Ретроактивная заработная плата рассчитывается между тем, что было уплачено работником в прошлом, и чем они должны были быть оплачены. Чтобы найти несоответствие, суд обычно рассматривает трудовые договоры между обеими сторонами и рассматривает как старые, так и новые соглашения.
Государственные законы различаются, но как правило, следующие нарушения могут дать работнику право на ретро-оплату:
- Незаконное поведение: например, если ваш работодатель действовал незаконно, предоставляя ретроактивные повышения заработной платы, только избранной группе лиц (дискриминация).
- Нарушение контракта: если удержание ставок заработной платы является нарушением трудового договора, тогда работник может восстановить. Работодатель не может «вернуться» к сотруднику за то, что он был осведомителем, отказавшись от обратной оплаты.
- Нарушения сверхурочных: отказ от выплаты сверхурочной заработной платы, которая является наиболее распространенной из нарушений.
- Большинство государств оспаривают споры о нарушении сверхурочных, но законы различаются. Обязательно поговорите с адвокатом, если у вас есть спор, так как вы можете иметь право на оплату в ретро.
Расчет
Если бонус представляет собой не более чем процент от объема проданной продукции, условия его должны быть описаны в консигнационном соглашении, которое заключено между сторонами, где возникли торговые и обменные отношения. Регистрация таких контрактов и расчет бонусов - процесс для корпоративного учета, поскольку в контракте обязательна следующая информация:
- цена товара, предоставляемого стороне получателя, должна учитывать бонус, и такой пункт обязательно должен быть описан в контракте;
- должен указать условия для оплаты ретро-бонусов (например, когда принимающая сторона получает определенный объем покупок продуктов, она возвращает часть денег, потраченных в виде ретро-бонусов).
- указывается временной график для расчета и оплаты ретро-бонусов;
- договор между двумя сторонами, где он считается фактом согласования условий и сумм бонусных платежей.
Если ретро-бонус выплачивается в процентах от продаж товаров, являющихся условиями его расчета, он должен учитываться в договорной партии. В контракте необходимо отметить, что цена товара дистрибьютора включает ретро-бонус, который выплачивается при условии, что они достигают объема покупок. Такие ретроспективы накапливаются в системе продаж каждым дистрибьютором. Необходимо предусмотреть в уведомлении об участии формат обязательств сторон в начале бонусов. Такое уведомление будет подписано обеими сторонами в качестве бонусного матча и условий оплаты.
Поскольку поставщик ретро-бонусов может предложить покупателю вариант - право на бонус, но не на обязательство, клиент совершить покупку товара в течение периода времени за специальную премиальную цену.
Еще недавно максимальная часть вознаграждения ретро-бонуса составляла 10%. Но показатель был понижен до 5%.
Ретро-бонус - это вознаграждение за приобретение объёма продовольственного товара с компенсированием некоторых услуг. В качестве этих услуг выступают такие: продвижение, организация и упаковка товаров. При расчете не включается НДС и акцизы.
Пример расчета ретро-бонуса:
Термин «сокращение» является правильным и эффективным инструментом для расширения рынка для всех участников рынка, но в то же время предоставляя скидки могут вызвать трудности и дополнительные работы в бухгалтерском учете, который требует особого внимания и бухгалтерии.
Практика снижения цен с ретро-бонусами
Ретро-бонус - это отношения в форме подписанного контракта, который указывает цену товара, на практике бывают случаи, когда цена товара уже отправлена и доставлена получателю могут быть пересмотрены. Это происходит, когда сделка по предоставлению товаров была заключена в течение налогового периода, и компания делает скидку на цену товара, которая отправляется после истечения налогового периода. Однако, прежде чем использовать этот тип ретро-бонуса, необходимо понять тонкости регистрации в бухгалтерии такой скидки.
В бухгалтерском учете такая ретро-скидка производится по неотрицаемому счету. Механизм выдачи скидки: для начала продавец товаров составляет корректировочный счет-фактуру. Только если есть два из вышеупомянутых оснований, продавец имеет право выпускать ретро-скидку.
В общем, «intrade» - это простая и необходимая вещь, однако, прежде чем применять ее, вам нужно получить поддержку и знания бухгалтерии.
Бонус за удержание - это вознаграждение или вознаграждение за пределами обычной заработной платы сотрудника, которая предлагается в качестве стимула удерживать ключевого сотрудника на работе в течение особо важного бизнес-цикла, например, слияния или приобретения или в течение важного периода производства. В последние годы бонусы за сохранение становятся все более популярными, поскольку корпоративное браконьерство увеличилось.
Когда организация переживает разрушительный период организационных изменений, она предлагает финансовые стимулы для руководителей высшего звена и ключевых сотрудников, чтобы убедить их остаться в компании до тех пор, пока она не станет стабильной. Финансовый стимул называется бонусом за сохранение. Во время слияния, реструктуризации или реорганизации компания попытается сохранить своих лучших сотрудников, чтобы удостовериться, что в трудные времена у него достаточно людей, работающих в компании. Например, бизнес, который закрывает отдел или проект, будет предлагать бонусы для своих лучших исполнителей, чтобы убедиться, что у него очень нужны сотрудники.
В быстро растущей экономике, в которой сотрудники предлагают и продают привлекательные преимущества для работы других компаний, вероятность того, что бизнес потеряет своих ценных сотрудников перед конкурентами - высока. Благодаря тому, что корпоративный ландшафт меняется почти ежедневно, а рынок наличной ликвидности позволяет рабочим легче перемещаться с работы на работу, бонусы за сохранение предоставили отличный способ для компаний сохранить ключевых сотрудников. Кроме того, работникам, которые приобрели новые навыки или прошли обучение, что имеют жизненно важное значение для деятельности бизнеса, могут предлагаться бонусы за сохранение, чтобы они не использовали свои навыки в других местах.
Бонус удержания обычно представляет собой единовременный платеж, выплачиваемый сотруднику. Компании обычно предпочитают предлагать бонус для удержания вместо повышения зарплаты, потому что у них могут не быть необходимых финансов для совершения постоянного повышения зарплаты. В зависимости от компании стоимость удержания бонуса сотрудника может быть привязана к продолжительности работы сотрудника с фирмой. Бонус выплачивается в конце периода как процент от текущей зарплаты сотрудника или единовременной суммы денег. Например, если проект будет полностью закрыт на 12 месяцев, бонус удержания сотрудников будет выплачен через 15 месяцев, чтобы гарантировать, что сотрудник останется на оставшуюся жизнь проекта.
Рассматриваются все бонусы, включая бонусы за сохранение, в качестве дополнительной заработной платы. Дополнительная заработная плата определяется просто как компенсация, выплачиваемая в дополнение к обычной заработной плате сотрудника. Налоги обычно применяются к бонусу удерживания, используя либо агрегированный, либо процентный метод. По методу процентных ставок бонусы отделяются от заработной платы работника и облагаются налогом только по прямой ставке 25%.
Ретро-бонус в сотрудничестве
Основой сотрудничества между поставщиками товаров и торговли является правило, вытекающее из вышеупомянутого закона о борьбе с недобросовестной конкуренцией, приведенного ниже: сетям и оптовикам не разрешается взимать любые другие сборы с поставщиков, кроме коммерческой маржи, то есть разницу между стоимостью приобретенных товаров и стоимостью их продажи. Окончательная цена товара должна быть определена не позднее, чем на момент оплаты. Если тогда ретро-бонус, в зависимости от объема оборота, применяется к определенному поставщику или производителю, то он не является дисконтом к цене конкретного товара, без компонента подвижного запаса, а просто дополнительной оплатой за прием продукта для продажи, т.е. не допускается.
Разумеется, вышеупомянутый акт не запрещает использование старого торгового принципа, что тот, кто покупает больше, платит меньше. Таким образом, скидки на цену в зависимости от стоимости заказа допускаются в максимально возможной степени. Однако распространенная практика заключается в том, чтобы налагать на поставщиков обязательство выплачивать бонус в отсутствие гарантии достижения ожидаемого уровня оборота, то есть без какого-либо риска для сети и без какой-либо ответственности перед поставщиком. Сети сообщают поставщику: сколько мы увидим, но бонус - возможно, отличающийся от стоимости оборота - будет, во всяком случае, принадлежать. Это, к сожалению, общая патология. Но бонус отличающийся от стоимости оборота будет, во всяком случае, принадлежать. В некоторых странах существует право на свободу заключения договоров сторонами, которые их содержат.
Однако при условии, что их содержание не нарушает правил социального сосуществования, оно не противоречит положениям Закона. И в этом случае возникает такое противоречие. Это означает, что даже если поставщик «добровольно» подписывает соглашение, обязывающее его нести дополнительную дань коммерческой сети, контракт имеет юридический дефект в любом случае. Воля сторон не легализует плату, которая юридически признана актом недобросовестной конкуренции.
Рыночные бонусы, рассчитанные и взимаемые после даты платежа, отличаются от комиссионных за торговую маржу для принятия товаров для продажи, и по этой причине только поставщики имеют право на их полное возмещение вместе с уставными интересами в случае задержки со стороны сети продаж.
«Продал товар на определенную сумму – получи возврат денежных средств!» Ретроспективная бонусная скидка - это действенный способ стимулирования продаж, широко популярный в сфере торговли за рубежом и активно распространяющийся в России. Подробнее о данном инструменте торгового маркетинга поговорим в нашей статье.
В общемировой практике в этой связи используется популярный термин «рибейт», от англ. «rebate» – скидка, уступка. Но в нашей стране чаще всего представители торговых сетей применяют именно термин «ретро-бонус».
Долгосрочные партнерские отношения дистрибьютеров с крупными поставщиками основаны на специальных контрактах. В них оговорены условия получения скидок и бонусов за выполнение плана продаж за определенный период времени.
Таким способом поставщики или производители товаров мотивируют своих дистрибьютеров как можно активнее выполнять условия договора и реализовывать максимальное количество товаров торговым сетям в самые короткие сроки.
Взаимоотношения, основанные на выплате ретро-бонусов, не ограничиваются схемой «производитель-дистрибьютер». Сами дистрибьютеры после получения скидок и бонусов могут в дальнейшем «стимулировать» продавцов в торговых сетях, отдавая часть полученных денег следующим участникам цепочки поставок.
Ретро-бонусы в торговых сетях: виды и критерии их начисления
Для дистрибьютеров (или ритейлеров) условия получения мотивационных выплат, таких, как ретробонусы, могут быть разными. Но все условия всегда оговариваются при заключении договоров на поставку товаров.
Самый распространённый вариант – когда контрагент получает ретро-бонусы при выполнении плана продаж. Другими словами, когда дистрибьютер продает определенный объем товаров (заранее оговоренный) или осуществляет продажи товаров на определенную сумму (к примеру, на миллион рублей или несколько сот тысяч).
Поставщик или производитель предоставляет такому контрагенту скидку или возвращает определенную сумму денег (как правило, 10%). С помощью такого вида ретро-бонусов поставщики могут стимулировать продажи определенных видов товаров в торговых сетях или только в некоем сегменте.
Другие же поставщики предоставляют своим дистрибьютерам или дилерам рибейт при соблюдении финансовой дисциплины – то есть, в случае своевременного и полного осуществления всех платежей по договорам, соблюдении всех условий сделки и т.д. Бонус здесь может варьироваться в зависимости от возможностей поставщика.
Также «награды» в виде ретро-бонусов контрагентам могут предоставляться в случае выполнения ими показателей дистрибьюции – то есть, после оценки качества работы дистрибьютеров: анализируется насколько оперативно транспортируется товар, а продукция распределяется в розничных торговых сетях и т.д.
Получать полную и достоверную информацию о вашем бизнесе поможет программа Бизнес.Ру Розница. Вы всегда сможете получить подробный отчет, который покажет остатки, обороты по расчетному счету и кассе, расшифровку платежей за каждый конкретный день. Также программа позволит автоматически оформлять приходные и расходные кассовые ордера, всего в несколько кликов!
Ретро-бонус и его использование в продажах. Видео
Формы предоставления ретро-бонусов
Выплаты таких стимулирующих премий, как ретро-бонусы могут осуществляться в разных формах, и закрепляются они в рамках дополнительных соглашений. Основной формой предоставления ретро-бонусов является выплата денежных премий за продажи товаров в торговых сетях.
Например, если бонус-ретро выплачивается как процент от объема проданных в торговых сетях товаров, в соглашении указывается, что при продаже товаров более, чем на пятьсот тысяч рублей по итогам квартала, дистрибьютер получает ретро-бонус в размере 5%.
То есть, контрагенту «вернется» 25 тысяч рублей. При предоставлении бонусов по данной схеме обеим сторонам необходимо оговорить и согласовать время начисления бонусов и сроки осуществления «мотивирующих» выплат.
Право дистрибьютера совершать покупки по более выгодным ценам – это еще один вариант, в виде которого предоставляется рибейт поставщиками товаров. Здесь дистрибьютер может приобретать необходимое количество товаров по льготным ценам.
Действует данное предложение, как правило, на протяжении определенного времени. Сторонам также необходимо заключить дополнительный договор и закрепить цены на товары.
Снижение цен – также хороший вариант предоставления ретро-бонусов для дистрибьютеров товаров, распространяющих товары в торговых сетях. Скидка на товары может предоставляться контрагенту на определенное количество или вид товаров. В обязательном порядке необходимо будет заключить соглашение сторон, подтверждающее согласие покупателя на изменение стоимости закупаемой продукции.
Нужно быстро отреагировать на снижение цен поставщиком? Это будет легко сделать если работа магазина автоматизирована. С программой для автоматизации магазина Бизнес.Ру Розница вы сможете не только оперативно реагировать на изменения рынка, но и получать расшифровку платежей за каждый конкретный день, оформлять приходные и расходные кассовые ордера и еще много другого.
Налогообложение операций по выплатам ретро-бонусов
Предоставление и документальное оформление рибейта в бухгалтерской отчётности предприятий вызывает много споров среди всех участников рынка.
Много вопросов вызывает необходимость уплаты НДС с полученных дистрибьютером бонусов. Многие фирмы-поставщики рассчитывают рибейт, сразу увеличивая его на 18% НДС, но подобные условия всегда вызывают шквал недовольств – возврат денег в таком количестве для поставщиков попросту неприемлем.
По словам специалистов, налогообложение ретро-бонусов зависит также и от того, какие именно товары поставляются – продовольственные или непродовольственные. Для пищевых продуктов в нашей стране установлены определенные ограничения.
Согласно российскому законодательству, если в цену продовольственного товара уже включен НДС, то бонус должен высчитываться исходя именно из этой стоимости товара с НДС. В любом случае размер ретро-бонуса для любой категории товаров не должен быть более 10% от общей суммы стоимости товара, доставленного на реализацию поставщиком.
Современный рынок и все его производные, с каждым днем требует введения дополнительных инструментов и методов воздействия на ведение бизнеса.
Это возникает в процессе эволюции маркетинговых систем , совершенно логично, так как конкуренция между производителями, дистрибьютерами и продавцами растет в геометрической прогрессии, поставляя на рынок новые товары и услуги.
Во избежание рисков потери потенциальных покупателей и для стабилизации маркетинговых процессов, экономистами был внедрен такой рычаг, как бонусная система.
Бонус
Если дословно, то в переводе с латинского бонус означает — хороший, подарок, премия.
В коммерческих схемах он приобрел особое значение, как дополнительное вознаграждение. Это слово прочно вошло в нашу жизнь, с недавних пор и укрепилось не только в лексиконе маркетологов и экономистов, но и среди широких слоев населения.
Для торговых схем и сетей, для стабилизации, развития и урегулирования процессов, в цепочке:
- производитель — дистрибьютор — продавец , было адаптировано такое понятие, как «ретро-бонус» или «рибейт».
Ретро-бонус — это скидка или премия за товар, возможно, услугу продавца покупателю. Современные маркетинговые системы — это взаимодействие таких участников рынка, как производитель, посредник и конечный покупатель.
Каждый участник этого процесса заинтересован в конечном результате, а именно в выгоде, выраженной в денежном эквиваленте.
Посредники, на долгосрочной основе, заключают договора на приобретение товара или выполненную работу, оговаривая объемы и сроки. Из этого формируется цена на продукт.
Параллельно, с ценой, закладывается ретро-бонус . Именно с него получается дополнительная прибыль.
Также ретро-бонусы могут начисляться не только крупным посредникам и дилерам, но и индивидуально, отдельным участникам всей схемы.
Такой маркетинговый инструмент является отличным мотиватором для всех участников процесса, так как направлен на повышение активности в продвижении продаж.
Варианты выплат ретро-бонусов
Для ретро-бонусов, принято применять следующие формы оплаты:
- в денежном эквиваленте , как возвращение доли от стоимости товара;
- поставка продукта безвозмездно;
- опцион.
Самым популярным методом выплаты ретро-бонуса является поставка прдукта бесплатно, с учетом дальнейшей его реализации, в пользу контрагента (заказчика). Такая форма начисления бонусов имеет свои «минусы». У производителя появляется необходимость начисления на товар НДС, а у заказчика возникает риск валового дохода.
Критерии классификации ретро-бонусов
Ретро-бонусы начисляются на следующих основаниях:
- Условия начисления:
- соблюдение всех договорных обязательств по количеству продаж и закупок продукции, при рассчете в денежном выражении;
- при расширении сети заказчиков (покупателей);
- Момент начисления.
- на складе. Такой бонус начисляется во время консервации изделия в хранилище. Тем самым он страхует посредника от несвоевременного понижения цены. Как правило, это распространяется на продукты произхводства высоких технологий, которые быстро модернизируются;
- на входе (Sell-In). Бонус в таком случае начисляется, если товар закупается, непосредственно, у поставщика;
- на выходе (Sell-Out) Начисление ретро-бонуса происходит при передаче товара от дилера покупателю. При этом, дестрибьютор заинтересован в загрузке склада продукцией в полном объеме, а так же своевременной его выдачи или доставке;
- Способ предоставления.
- кредит-нота . Метод применяемый для начисления бонусов посредникам без аккредитации, путем взаиморасчетов;
- в денежном выражении. Форма обычного расчета за товар и услуги;
- Способ отражения в учете.
- отнесение на себестоимость продукта . Позволяет создать прозрачную схему движения товара, от покупки до реализации. Является отличным инструментом влияния на ценообразование, как ее регулятор.
- отнесение на результа т. Довольно распространенный и оптимально удобный метод начисления ретро-бонусов. Что он дает?
- Систематизация и фильтрация огромного потока финансовых операций.
- Коррекция начальной стоимости товара , по истечении финансового периода, без рисков для доходов.
- Упорядочивание начисления по определенным категориям , маркам и линейкам продукта.
Ретро-бонус, как процент от объема реализации
Данный вид начисления поощрения происходит на фоне грамотного составления договора консигнации, где предусмотрены все объемы закупок, реализации и сроков исполнения обязательств.
В документе четко прописывается момент начала расчета по бонусам и формы вывода средств по ним.
Договор заключается в двустороннем порядке, между производителем и контрагентом. Подписывается обеими сторонами. Необходимо отметить, что все сделки и начисления по ретро-бонусам имеют привязку к закону и регулируются им.
Опцион
Такой вид учета бонус-программы, подразумевает расчет между заказчиком и производителем, непосредственно, продукцией или активом, условно. Как потенциальному покупателю, по индивидуальным замороженным ценам.
В этом случае обговариваются сроки исполнения, отсрочка и форма исполнения обязательств.
Ретро-бонус уменьшением цены
Способ расчета по бонусам с помощью уменьшения цены — это манипуляция, при которой происходит коррекция стоимости, в сторону уменьшения.
При этом следует отметить, что такой вид скидки распространяется лишь на ранее приобретенный товар или выбранный ассортимент, прошедший налоговый период. Регулируется данное действие договором или другим документом, где обе стороны фиксируют согласие на изменение стоимости продукта (услуги, работы).
Договор ретро-бонус
Договор ретро-бонус
— это ключевая бумага, подтверждающая обязанности сторон и схему взаимодействия.
Как должен выглядеть договор и как звучать формулировки?
Рассмотрим детально:
- в названии договора указывается действие (поставка) и дополнительно, в скобках, прописывается «с условием выплаты ретро-бонусов»;
- обе стороны именуются «продавец» и «покупатель»;
- регистрируется под присвоенным номером;
- прописывается дата заключения договора.
Договор должен быть разбит на несколько пунктов, каждый из которых определяет и регулирует каждое действие. Но условия выплаты ретро-бонуса прописываются в пункте «Финансовые условия и порядок расчетов».
В нем есть значимые подпункты, которые необходимо знать и учитывать:
- определение стоимости товара сторонами;
- фиксируется право на начисление ретро-бонуса , процентное содержание за расчетные сроки, указанные в договоре;
- перечисление процента от отгрузки в течение определенного количества дней;
- условия оплаты: наличным/безналичным путем.
Ретро-бонус соглашение
Ретро-бонус соглашение — это документ, дублирующий, в некоторых случаях, договор. Принципиальное его отличие от настоящего договора заключается в форме самого соглашение. Оно может быть письменным или устным.
Так же соглашение, не редко является дополнением к уже заключенному договору, где поставщик указывает премирование покупателя в денежном или процентном выражении, за определенный расчетный период.
Несколько нюансов при расчете ретро-бонусов
Дабы избежать нелицеприятных ситуаций в торговых отношениях, а именно, при работе с бонусными программами, следует учесть несколько немаловажных моментов, которые помогут обоим партнерам достичь взаимопонимания.
Рассмотрим ключевые нюансы:
- Развернутое перечисление товаров или их групп , обозначение продукта, попадающего под понятие «ретро-бонус», каким категориям он начисляется.
- Определение объема товара , с указанием веса, литража, расфасовки. Так же может быть учитываться в сопутствующих единицах (поштучно, в литрах, тоннах, килограммах, упаковками).
- Учет возвращенного товара.
- Начисляется ли НДС? И на какой товар.
- Возможность ручной корректировки.
- На каких условиях происходит начисление бонусов? С какого объема и при каком потенциале сумма бонуса возрастает? А так же сроки.
- Какой инструмент привлечен для данной схемы : ретро-бонус или ретро-скидка?
Чтобы избежать налоговых проверок и сложностей во взаимоотношениях
Дабы не вступить в конфликт с партнерами по бизнесу, а также застраховаться от налоговых инспекций, предусмотрен ряд мер, позволяющих обойти все «острые углы» между обеими сторонами.
Для этого надо:
- иметь юридически грамотно составленный договор на услуги мерчендайзинга;
- разработать детальный план акции , где будут указаны конкретные шаги и условия, по котором производится начисление/выплата ретро-бонуса;
- строгая отчетность и наличие бумаг , подтверждающих выполнение условий акции. Где прослеживается деятельность контрагента и объем выполненных работ;
- желательно, чтобы формулировка в обязательстве по начислению бонусов звучала, как «оплата оказанных услуг».
Деловые линии ретро-бонусов
Для упрощения взаимодействия между поставщиком и покупателем, появились новые компании, отвечающие за доставку грузов и их целостность. Например, «Деловые линии».
Эта компания и ее «дочки» применяют начисление ретро-бонусов за использование их, в качестве партнеров по перевозкам.
Итак, при обращении к региональному представителю «Деловые линии», вы выбираете необходимый товар , согласовывая цену на него с онлайн менеджерами. Где берется процент от стоимости покупки.
Далее, компания взаимодействует с представительством «Деловые линии», только в другом регионе. То есть, движение товара и денежной массы происходит, фактически, внутри одного транспортного предприятия. За пользование такой схемой, покупателю начисляются ретро-бонусы.
Чтобы оформить свою заявку в «Деловые линии», необходимо предпринять следующие шаги:
- скачать соответствующий документ;
- внести свои данные;
- оплатить услугу , с учетом дополнительного процента;
- направить письмо по электронной почте , где подтвердить факт оплаты.
Дополнительное соглашение ретро-бонус
Кроме вышеперечисленных инструментов выплаты бонусов, их начисления и формы, принято использовать такую форму, как «дополнительное соглашение» .
В дополнительном соглашении, между двумя сторонами, прописываются поощрения в виде бонусов, в течении календарного месяца или иного недолгосрочного периода. В нем указывается форма оплаты, процент и срок, в который, по данному соглашению происходит перечисление средств.
В качестве короткого итога:
Ретро-бонус является отличным стимулирующим рычагом рынка , который отлично стимулирует продажи. Но работать с ним, а именно, вести бухгалтерию, нужно внимательно и аккуратно.
